Pengiktirafan orang sebagai saling bergantung memerlukan keperluan mematuhi peraturan untuk menggunakan harga semasa membuat urus niaga. Dia mempunyai hak untuk mengawal hubungan yang berkaitan, mengikut subpara. 1 2 perenggan 40 Perkara TC, pihak berkuasa cukai. Sementara itu, dalam amalan, selalunya terdapat kesukaran dalam menentukan orang yang saling bergantung. Mari kita pertimbangkan lebih lanjut masalah utama amalan penguatkuasaan undang-undang.

Perkaitan isu

Timbulnya perselisihan mengenai akibatnya pengiktirafan orang sebagai saling bergantung, disebabkan, pertama sekali, oleh jurang dalam perundangan. Jom ke NC.

Perenggan 1 Perkara 20 Kod memperuntukkan alasan di mana orang dianggap saling bergantung. Pada masa yang sama, perenggan 2 memperuntukkan kemungkinan mahkamah untuk mengiktiraf entiti sedemikian dengan adanya keadaan lain, jika hubungan antara mereka boleh menjejaskan hasil urus niaga yang berkaitan dengan penjualan perkhidmatan, barangan, kerja.

Oleh itu, pengiktirafan orang sebagai saling bergantung memerlukan pemakaian peruntukan Perkara 20. Walau bagaimanapun, Kod Cukai tidak menetapkan prosedur untuk tindakan pihak berkuasa cukai. Khususnya, sama ada pemeriksaan harus terlebih dahulu terpakai kepada mahkamah dengan tuntutan untuk mengiktiraf entiti sebagai saling bergantung atau fakta yang ditunjukkan dalam keputusan Perkhidmatan Cukai Persekutuan pengiktirafan orang sebagai saling bergantung memerlukan pengesahan dan pengesahan seterusnya di mahkamah?

Selain itu, perenggan 2 tidak mengandungi petunjuk pihak berkuasa yang mempunyai kuasa untuk bertindak sebagai pemohon. Berdasarkan kandungan, pemohon hendaklah menjadi IFTS, di mana salah satu pihak yang berminat didaftarkan. Sementara itu, Kod Cukai tidak memperuntukkan hak badan kawalan untuk menghantar tuntutan kepada mahkamah bagi penubuhan fakta penting di sisi undang-undang.

Orang manakah yang dianggap berkaitan?

Dalam perenggan pertama Perkara 20, tanda-tanda entiti sedemikian ditetapkan. Sementara itu, dalam perundangan domestik, sebahagian besar konsep yang serupa bagi orang yang bersekutu dan bersekutu digunakan. Yang terakhir termasuk entiti secara tidak langsung / terlibat secara langsung dalam pengurusan, modal dan kawalan syarikat lain. Status ini mengelakkan cukai berganda.

Ahli gabungan disebut dalam beberapa peraturan, contohnya, dalam Undang-undang Persekutuan No. 948-1 dan Perintah Jawatankuasa Harta Negeri No. 723-r tahun 1994.

Ahli gabungan ialah entiti sah dan individu yang mampu mempengaruhi aktiviti sesebuah organisasi dan rakyat yang terlibat dalam aktiviti keusahawanan.

Bagi orang yang saling bergantung, ciri-ciri mereka adalah:

• Penyertaan langsung/tidak langsung satu entiti undang-undang dalam yang lain, jika jumlah bahagiannya melebihi 20%.
• Penubuhan oleh jawatan seorang warganegara kepada warganegara lain.
• Kehadiran perkahwinan, kekeluargaan, keluarga (ibu bapa angkat termasuk), perwalian, hubungan penjaga.

Kongsi

Ia boleh menjadi:

• langsung (langsung);
• tidak langsung;
• bercampur-campur.

Dalam kes pertama, semuanya mudah. Satu perusahaan, sebagai contoh, mungkin mempunyai lebih daripada 20% saham mengundi, 20% daripada modal dibenarkan dalam LLC.

Kes kedua melibatkan penyertaan satu perusahaan dalam entiti undang-undang lain melalui pihak ketiga. Bahagian tidak langsung boleh ditakrifkan seperti berikut:

• Wujudkan urutan penyertaan sedia ada satu perusahaan dalam satu lagi melalui penyertaan setiap entiti undang-undang terdahulu dalam setiap berikut dalam urutan yang sesuai.
• Penentuan bagi setiap syarikat terdahulu bagi saham penyertaan langsung dalam setiap syarikat berikutnya mengikut susunan.
• Penjumlahan produk kuantiti yang diperolehi dalam perenggan sebelumnya.

Dalam kes ketiga, terdapat penyertaan tidak langsung dan langsung, berjumlah lebih daripada 20%.

Subordinasi rasmi

Ia berlaku dengan adanya hubungan buruh antara warganegara.

Nama jawatan adalah salah satu syarat penting dalam kontrak antara majikan dan pekerja. Nama itu juga ditunjukkan dalam buku kerja. Sehubungan itu, wujudnya kontrak dengan nama jawatan apabila mereka membuat transaksi.

hubungan suami isteri

Dalam perenggan 3 Perkara 20 Kod Cukai terdapat rujukan kepada Kod Keluarga. Sehubungan itu, hanya kehadiran perkahwinan yang didaftarkan secara rasmi memerlukan pengiktirafan orang sebagai saling bergantung. Sehubungan itu, pasangan bersekedudukan (subjek dalam perkahwinan sivil) tidak dianggap saling bergantung.

Dalam perenggan 3 artikel 20 juga terdapat perkara seperti "hubungan harta". Mereka difahami sebagai hubungan keintiman yang timbul bukan hasil persaudaraan, tetapi dari kesatuan perkahwinan. Ini termasuk perhubungan antara saudara darah pasangan dengan pasangan lain atau antara saudara mereka. Walau bagaimanapun, orang-orang ini tidak boleh dianggap saling bergantung kerana kekurangan pendaftaran rasmi perhubungan.

saudara mara

Artikel 14 UK mengandungi senarai saudara terdekat. Sementara itu, konsep hubungan persaudaraan tidak didedahkan dalam Kod. Walau bagaimanapun, dengan mengambil kira peruntukan Perkara 4 UK, ia boleh didedahkan dengan bantuan norma undang-undang sivil.

Menurut Perkara 14, saudara-mara diiktiraf sebagai rapat:

• Dalam garis lurus menurun/menaik. Ini termasuk ibu bapa, anak, datuk nenek, cucu.
• Kakak dan abang yang tidak lengkap/penuh.

Pengecualian kepada peraturan

Kehadiran mana-mana gejala di atas memerlukan pengiktirafan orang sebagai saling bergantung. Sementara itu, menurut tiada kriteria di atas, organisasi dan individu, termasuk syarikat saham bersama dan pemegang saham-warganya, tidak boleh diiktiraf sedemikian. Pengecualian serupa disediakan untuk organisasi yang berkaitan antara satu sama lain melalui individu (pengarah besar, pengasas).

Kepentingan saling bergantung dalam percukaian

Perlu diingatkan bahawa cukai akibat mengiktiraf orang sebagai saling bergantung terpakai tidak begitu kerap dalam amalan. Penggunaan institusi saling bergantung dikondisikan oleh peruntukan Perkara 40 Kanun Cukai, yang mengawal prosedur untuk menetapkan harga pasaran.

Namun begitu pengiktirafan orang sebagai saling bergantung memerlukan permohonan norma individu, bahagian 2 Kod Cukai. Sebagai contoh, subperenggan 2 1 perenggan 220 artikel mewujudkan kemungkinan menggunakan potongan cukai untuk penjualan dan pembelian hartanah kediaman oleh warganegara yang mempunyai ciri-ciri yang dinyatakan dalam perenggan 2 20 norma Kanun. Apabila mempertimbangkan pertikaian, ia mesti diambil kira bahawa keperluan yang termaktub dalam Seni. 20 mesti ada pada masa transaksi. Jadi, jika transaksi itu dibuat antara orang yang tinggal bersama, tetapi tidak berkahwin secara rasmi, potongan cukai tidak terpakai, walaupun mahkamah kemudiannya mengiktiraf mereka sebagai saling bergantung.

Kesan

Pengiktirafan orang sebagai saling bergantung adalah prosedur yang sangat spesifik. Pada masa yang sama, pihak berkuasa cukai sering mentafsir peraturan yang termaktub dalam Perkara 20 Kanun Cukai dengan cara yang agak pelik. Sesetengah IFTS percaya bahawa mengiktiraf saling bergantung mempunyai implikasi yang ketara kepada individu. Kesimpulan ini disangkal oleh fiqh.

Pengiktirafan orang sebagai saling bergantung memerlukan penilaian hasil transaksi antara mereka. Tiada akibat lain diperuntukkan oleh undang-undang.

Pengiktirafan orang sebagai saling bergantung: pemberitahuan sampel

Kod Cukai menetapkan kewajipan pembayar untuk melaporkan pendapatan mereka. Kerana ia pengiktirafan orang sebagai saling bergantung memerlukan penilaian keputusan transaksi yang dibuat oleh mereka, IFTS mempunyai hak untuk menghendaki laporan mengenai kontrak yang dimeterai. Seperti yang dinyatakan dalam Art. 105.15 Kod Cukai, pembayar, atas permintaan perkhidmatan cukai, mesti menyediakan dokumentasi untuk transaksi tertentu (atau kumpulan perjanjian). Subjek boleh membentangkan beberapa laporan atau satu kertas. Pengiktirafan saling bergantung boleh dilakukan oleh seseorang secara bebas, mengikut Kod Cukai atau dengan perintah mahkamah. Dalam dokumen pelaporan terdapat lajur di mana anda perlu meletakkan angka yang sepadan.

Dokumen tersebut mengandungi maklumat tentang aktiviti orang yang membuat transaksi terkawal. Jika pembayar menggunakan kaedah yang ditetapkan dalam Sek. 14.3 Kod Cukai, maklumat tentang mereka juga harus ditunjukkan dalam laporan.

Penjelasan Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi

Disebabkan oleh fakta bahawa p pengiktirafan orang sebagai saling bergantung memerlukan penilaian transaksi yang dibuat oleh mereka, IFTS mungkin mengenakan cukai tambahan dan penalti. Pada masa yang sama, seperti yang dijelaskan oleh Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi, penubuhan fakta pergantungan bersama atas alasan yang tidak disenaraikan dalam perenggan 1 20 Perkara TC dijalankan di mahkamah dengan penyertaan Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan pembayar sebagai sebahagian daripada pertimbangan pertikaian tentang mengaitkan tunggakan kepada yang terakhir.

Pengiktirafan awal oleh mahkamah saling bergantung (sebelum IFTS memeriksa pematuhan dengan prosedur untuk menggunakan harga) atas permintaan pihak berkuasa kawalan tidak dijalankan.

Organisasi (penjual) dan ketuanya (pembeli), yang, bersama anaknya, memiliki 100% sahamnya, boleh diiktiraf sebagai saling bergantung di bawah peruntukan Seni. 20 Kod Cukai dan untuk melaksanakan peraturan Seni. 40 Kod.

Pada mengiktiraf orang sebagai saling bergantung, penilaian keputusan transaksi antara mereka memerlukan cukai tambahan hanya jika terdapat bukti bahawa kos barang (kerja, perkhidmatan) menyimpang daripada nilai pasaran lebih daripada 20%.

Kanun Sivil Persekutuan Rusia mengiktiraf kesaksamaan peserta dalam perhubungan undang-undang sivil dan kebebasan kontrak (klausa 1, artikel 1 Kanun Sivil Persekutuan Rusia). Individu dan organisasi bebas untuk menetapkan hak dan kewajipan mereka di bawah kontrak (fasal 2, artikel 1 Kanun Sivil Persekutuan Rusia). Pada masa yang sama, adalah dengan syarat bahawa pihak-pihak dalam kontrak mesti bertindak dengan suci hati apabila mereka menubuhkan, melaksanakan dan melindungi hak mereka dan memenuhi kewajipan mereka. Walau bagaimanapun, walaupun prinsip kebebasan berkontrak, terdapat kategori orang yang urus niaganya diberi perhatian khusus oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Ini adalah orang, keanehan hubungannya boleh menjejaskan keadaan, hasil transaksi mereka atau hasil ekonomi aktiviti mereka. Dari sudut pandangan perundangan cukai, orang tersebut diiktiraf sebagai saling bergantung (klausa 1, artikel 105.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Siapakah pihak berkaitan dalam perhubungan undang-undang cukai pada 2017, kami akan memberitahu dalam perundingan kami.

Pihak berkaitan: Kod Cukai Persekutuan Rusia

Syarat untuk mengiktiraf orang sebagai saling bergantung disenaraikan dalam perenggan 2 Seni. 105.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Oleh itu, yang berikut diiktiraf sebagai orang yang saling bergantung untuk tujuan cukai:

• organisasi jika bahagian penyertaan langsung atau tidak langsung satu organisasi dalam organisasi lain adalah lebih daripada 25%;
• warganegara dan organisasi jika bahagian penyertaan langsung atau tidak langsung seseorang individu dalam organisasi adalah lebih daripada 25%;
• organisasi jika bahagian penyertaan langsung atau tidak langsung dalam setiap daripada mereka oleh orang yang sama adalah lebih daripada 25%;
• individu, pasangannya (isteri), ibu bapa (termasuk ibu bapa angkat), anak-anak (termasuk anak angkat), adik beradik lelaki sepenuh dan separuh, penjaga (penjaga) dan anak jagaan (selepas ini dirujuk sebagai individu bersama-sama orang yang saling bergantung kepadanya);
• organisasi dan seseorang (termasuk individu bersama pihak berkaitannya) yang diberi kuasa untuk melantik badan eksekutif tunggal organisasi tersebut (contohnya, pengarah besar) atau sekurang-kurangnya 50% daripada badan eksekutif kolegial atau lembaga pengarah organisasi sedemikian;
• organisasi, jika badan eksekutif tunggal mereka atau sekurang-kurangnya 50% daripada badan eksekutif kolegial atau lembaga pengarah dilantik atau dipilih oleh keputusan orang yang sama (individu bersama-sama orang yang berkaitan);
• organisasi di mana lebih daripada 50% badan eksekutif kolegial atau lembaga pengarah adalah individu yang sama bersama-sama orang yang saling bergantungan;
• organisasi dan seseorang yang merupakan badan eksekutif tunggalnya;
• organisasi di mana badan eksekutif tunggal adalah orang yang sama;
• organisasi atau individu sekiranya bahagian penyertaan langsung setiap orang terdahulu dalam setiap organisasi berikutnya adalah lebih daripada 50%;
• individu sekiranya seseorang individu tunduk kepada individu lain dengan kedudukan rasmi.

Dalam prosiding kehakiman, orang lain juga diiktiraf sebagai orang yang saling bergantung (klausa 7, artikel 105.1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Transaksi antara pihak berkaitan: risiko cukai 2017

Kami telah memberikan konsep orang yang saling bergantung dalam perundangan cukai dan syarat di mana orang diiktiraf sebagai sedemikian. Walau bagaimanapun, perlu diambil kira bahawa fakta saling bergantungan semata-mata bukanlah satu kesalahan cukai. Risiko dan liabiliti cukai hanya boleh timbul apabila, dalam urus niaga antara pihak berkaitan, keadaan komersial atau kewangan menyimpang daripada keadaan pasaran. Sebagai contoh, harga urus niaga sengaja dipandang remeh. Dalam kes ini, pihak berkuasa cukai boleh mengenakan cukai tambahan dengan mengira semula hasil pihak berkaitan berdasarkan keadaan pasaran (

Sebagai peraturan umum, dalam perhubungan undang-undang cukai, orang yang saling bergantung pada 2019 mempunyai akaun khas. Kajian kami didedikasikan untuk siapa yang boleh diiktiraf sebagai orang sedemikian dan apakah nasib transaksi antara mereka. Siapakah pihak berkaitan pada 2019?

konsep

Pertama sekali, kita perhatikan bahawa dalam perundangan cukai agak banyak perhatian diberikan kepada tanda-tanda orang yang saling bergantung, hubungan antara mereka, serta akibat cukai dari transaksi mereka. Sebabnya adalah lebih mudah bagi syarikat berkaitan, usahawan individu dan individu biasa untuk mengurangkan beban cukai mereka secara haram malah mengelak cukai melalui pelbagai manipulasi.

Konsep undang-undang orang yang saling bergantung dalam perundangan cukai terkandung dalam perenggan 1 Perkara 20 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Oleh itu, orang yang saling bergantung untuk tujuan cukai adalah individu dan/atau syarikat, perhubungan antara yang boleh menjejaskan:

• keadaan aktiviti mereka;
• hasil ekonomi aktiviti mereka;
• hasil ekonomi aktiviti orang yang mereka wakili.

Lebih khusus lagi, orang yang saling bergantung diiktiraf jika salah satu daripada syarat berikut hadir (klausa 1, artikel 20 Kod Cukai Persekutuan Rusia):

1. Firma itu secara langsung/atau tidak langsung mengambil bahagian dalam syarikat lain, dan jumlah bahagian penyertaan tersebut adalah daripada 20%. Bagi bahagian penyertaan tidak langsung melalui urutan organisasi lain, ia dikira sebagai hasil daripada bahagian penyertaan langsung sesetengah firma dalam yang lain.
2. Seseorang adalah bawahan kepada orang lain berdasarkan hierarki rasmi.
3. Perkahwinan / hubungan keluarga (oleh darah dan harta), pengangkatan, penjagaan berdasarkan undang-undang keluarga Persekutuan Rusia.

Ambil perhatian bahawa orang yang saling bergantung tersenarai dalam perhubungan undang-undang cukai mempunyai status priori sedemikian. Iaitu, apabila memenuhi salah satu daripada tiga kriteria ini.

Pada masa yang sama, berdasarkan perenggan 2 Seni. 20 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, orang yang saling bergantung untuk tujuan cukai juga diiktiraf oleh mahkamah. Selain itu, dia tidak dihadkan oleh ketiga-tiga kriteria ini, tetapi boleh memilih asasnya sendiri, tidak dinyatakan dalam Kod Cukai. Dalam amalan, ini berlaku apabila hubungan antara orang boleh menjejaskan hasil transaksi untuk penjualan barangan, kerja, perkhidmatan.

CONTOH

IFTS mempertimbangkan, dan mahkamah menyokong kesimpulan bahawa syarikat dan rakan niaganya adalah orang yang saling bergantung di bawah Kod Cukai Persekutuan Rusia, kerana pengasas mereka adalah orang yang sama, yang kepentingan interaksi kedua-dua perniagaan dan penubuhan keadaan yang menggalakkan. untuk penjualan (surat maklumat Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi RF bertarikh 17 Mac 2003 No. 71).

Kod Cukai Persekutuan Rusia mempunyai satu lagi takrifan yang lebih terperinci tentang siapa yang saling bergantung dalam undang-undang cukai. Menurutnya, ini adalah apabila ciri-ciri hubungan antara orang boleh mempengaruhi:

• syarat dan/atau hasil transaksi antara mereka;
• dan/atau hasil ekonomi aktivitinya atau orang yang diwakili.

Baca juga Menjadi lebih mudah untuk memfailkan aduan tentang barangan berkualiti rendah: peraturan baharu mulai 29/03/2019

Bab 14.1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia secara konsisten dan terperinci mendedahkan maksud orang yang saling bergantung. Sebagai contoh, apakah jenis pengaruh yang kita bincangkan? Jadi, ia boleh berlaku apabila:

• penyertaan seseorang di ibu kota orang lain;
• berdasarkan perjanjian yang dibuat antara pihak;
• sebaliknya dapat menentukan keputusan yang dibuat oleh orang lain.

Undang-undang secara khusus menekankan bahawa pengaruh sedemikian boleh dilakukan oleh satu orang secara langsung dan bebas, dan bersama-sama dengan firma saling bergantung, usahawan individu dan individu.

Fasal 2 Perkara 105.1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menyenaraikan syarat utama (paling biasa) untuk mengiktiraf orang sebagai saling bergantung. Antaranya:

• satu syarikat secara langsung dan/atau tidak langsung mengambil bahagian dalam syarikat lain, dan bahagiannya adalah daripada 25%;
• individu secara langsung dan / atau tidak langsung mengambil bahagian dalam organisasi, dan bahagiannya adalah daripada 25%;
• orang yang sama secara langsung dan/atau tidak langsung mengambil bahagian dalam organisasi, dan bahagian masing-masing adalah daripada 25%;
• syarikat dan seseorang (termasuk individu bersama-sama orang berkaitan mereka) boleh melantik/memilih badan eksekutif tunggal atau sekurang-kurangnya 50% daripada badan eksekutif kolegial, lembaga pengarah (lembaga penyeliaan);
• syarikat yang badan eksekutif tunggalnya atau sekurang-kurangnya 50% daripada badan eksekutif kolej, lembaga pengarah (lembaga penyeliaan) dilantik atau dipilih melalui keputusan orang yang sama (individu bersama-sama orang yang berkaitan);
• syarikat di mana lebih daripada 50% badan eksekutif kolegial atau lembaga pengarah (lembaga penyeliaan) adalah individu yang sama bersama-sama dengan pihak berkaitan mereka;
• entiti undang-undang dan badan eksekutif tunggalnya;
• kuasa badan eksekutif tunggal dalam syarikat yang berbeza dilaksanakan oleh orang yang sama;
• syarikat dan / atau individu, jika bahagian penyertaan langsung setiap orang terdahulu dalam setiap organisasi berikutnya adalah daripada 50%;
• seseorang adalah bawahan kepada orang lain dengan kedudukan;
• pasangan (isteri), ibu bapa (termasuk ibu bapa angkat), anak (angkat), adik beradik lelaki sepenuh dan separuh, penjaga (penjaga) dan anak jagaan.

Contoh Jelas Orang Saling Bergantung

• Organisasi dan pengarahnya.
• LLC dan ahlinya memiliki lebih daripada 25% daripada modal dibenarkan.
• Organisasi di mana setiap satunya peserta yang sama memiliki lebih daripada 25% daripada modal dibenarkan.
• Organisasi dengan seorang pengarah.
• Organisasi dan individu yang memiliki 50% daripada modal dibenarkan LLC - ahli organisasi ini.

Laporan pada tahun 2019

Sejenis laporan mengenai pihak berkaitan dengan pihak berkuasa cukai dikemukakan sebagai sebahagian daripada Pemberitahuan mengenai transaksi terkawal. [e-mel dilindungi]

Baca juga Peraturan baharu untuk penjualan produk tenusu mulai 1 Julai 2019

Faktor saling bergantung dicerminkan dalam Bahagian 1A borang ini:

Pemberitahuan transaksi terkawal untuk tempoh lalu dikemukakan hanya sekali setahun - tidak lewat daripada 20 Mei tahun depan (Klausa 2, Perkara 105.16 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Jika 20 Mei jatuh pada hujung minggu dan (atau) cuti tidak bekerja, tempoh tersebut dilanjutkan sehingga hari bekerja berikutnya (fasal 7, artikel 6.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Penyata 2018 mesti dihantar selewat-lewatnya pada 20 Mei 2019.

Ahli Gabungan: Perbezaan

Adalah penting untuk memahami bahawa orang yang bergabung dan saling bergantung mempunyai perbezaan mereka sendiri. Jadi, tidak ada perkataan yang dikatakan tentang yang pertama dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia. Selain itu, pertalian persaudaraan dan kekeluargaan tidak menjejaskan pertalian dalam apa jua cara, tidak seperti saling bergantung.

Ahli gabungan lebih kepada istilah undang-undang korporat yang hanya memainkan peranan besar dalam antitrust, perakaunan dan perbankan.

Siapa dan untuk tujuan apa yang boleh diiktiraf sebagai orang gabungan dinyatakan dalam Undang-undang RSFSR bertarikh 22 Mac 1991 No. 948-1 "Mengenai Persaingan dan Sekatan Aktiviti Monopoli dalam Pasaran Komoditi".

Tawaran

Sebagai peraturan umum, harga dalam transaksi dianggap selaras dengan pasaran sehingga dibuktikan sebaliknya (klausa 1, artikel 40 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Pada masa yang sama, urus niaga antara pihak berkaitan sentiasa berada di bawah pengawasan khas pihak berkuasa cukai, kerana undang-undang secara langsung membenarkan menyemak kecukupan harga dalam transaksi antara pihak tersebut (klausa 2, artikel 40 Kod Cukai Persekutuan Rusia) .

Oleh itu, risiko cukai utama urus niaga antara pihak berkaitan pada 2019 terletak pada bidang dasar harga mereka. Sekiranya berlaku pemeriksaan, pemeriksa akan membandingkan kadar yang ditetapkan dengan transaksi di mana:

• pihak-pihak adalah bebas antara satu sama lain;
• hubungan tidak menjejaskan keputusan ekonomi urus niaga.

Hutang cukai daripada manipulasi harga dalam transaksi antara pihak berkaitan Kod Cukai Persekutuan Rusia dibenarkan untuk dikutip hanya di mahkamah berikutan audit oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan (subfasal 4, fasal 2, artikel 45 Kod Cukai Rusia). Persekutuan).

Ingat: hampir semua transaksi antara pihak berkaitan adalah transaksi terkawal. Selain itu, beberapa urus niaga lain disamakan dengan mereka. Isu ini dikawal secara terperinci oleh Art. 105.14 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Akhirnya, pengiktirafan orang sebagai saling bergantung memerlukan bahawa cukai perlu dibayar bukan daripada pendapatan sebenar, tetapi daripada pendapatan yang boleh diterima, tetapi ini telah dihalang oleh keadaan komersial atau kewangan bagi transaksi yang saling bergantung (klausa 1, artikel 105.3 daripada Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Saling bergantung untuk tujuan percukaian menurut peruntukan Kod Cukai, orang diiktiraf jika keistimewaan hubungan antara mereka boleh menjejaskan:

atas syarat, hasil transaksi yang dibuat oleh orang-orang ini;

hasil ekonomi aktiviti mereka atau aktiviti orang yang mereka wakili.

Apabila menentukan pergantungan bersama orang, pengaruh yang mungkin dikenakan disebabkan oleh penyertaan seseorang dalam modal orang lain diambil kira.

Untuk ini, perjanjian yang dibuat antara mereka dan kemungkinan lain seseorang untuk mempengaruhi keputusan yang dibuat oleh orang lain dianalisis.

Pada masa yang sama, pengaruh sedemikian diambil kira tidak kira sama ada ia boleh dilakukan oleh seseorang secara langsung dan bebas atau bersama-sama dengan orang yang saling bergantung.

Jika kedua-dua pihak saling bergantung, maka peraturan khas untuk kawalan cukai harga transaksi boleh digunakan untuk transaksi antara mereka.

Yang diiktiraf sebagai pihak berkaitan

Menurut Kod Cukai Persekutuan Rusia, orang yang saling bergantung diiktiraf:

1. Organisasi

1.1 Jika satu organisasi secara langsung atau tidak langsung mengambil bahagian dalam organisasi lain dan bahagian penyertaan tersebut adalah lebih daripada 25%.

1.2 Jika orang yang sama secara langsung atau tidak langsung mengambil bahagian dalam organisasi ini dan bahagian penyertaan tersebut dalam setiap organisasi adalah lebih daripada 25%.

1.3 Jika dalam organisasi, dengan keputusan individu yang sama, bersama-sama dengan orang yang saling bergantungan - pasangan, ibu bapa (termasuk ibu bapa angkat), anak-anak (termasuk anak angkat), adik beradik lelaki dan perempuan, penjaga (pemegang amanah), anak jagaan, dilantik atau dipilih oleh:

badan eksekutif tunggal organisasi;

atau sekurang-kurangnya 50% daripada komposisi badan eksekutif kolegial;

1.4. Jika organisasi mempunyai individu yang sama bersama-sama orang tanggungannya - pasangan, ibu bapa (termasuk ibu bapa angkat), anak-anak (termasuk anak angkat), adik beradik lelaki dan perempuan penuh dan separuh, penjaga (pemegang amanah), anak jagaan, membentuk lebih daripada 50%:

komposisi badan eksekutif kolegial;

Lembaga Pengarah (Lembaga Penyeliaan).

1.5 Jika kuasa badan eksekutif tunggal dalam organisasi dilaksanakan oleh orang yang sama.

2. Individu dan organisasi

Pihak berkaitan: butiran untuk akauntan

• Jika anda benar-benar mahu, maka anda boleh ... atau bagaimana pihak berkuasa kawal selia menyalahgunakan hak mereka semasa menyemak transaksi antara pihak berkaitan

  Dalam rangka urus niaga terkawal antara pihak berkaitan, a priori, mereka tidak boleh menjadi subjek ... kepada perkara biasa - pembayar cukai menjual kenderaan kepada orang berkaitan pada "lebih rendah", pada ... denda) tanpa faedah pinjaman yang dikeluarkan kepada pihak berkaitan dengan jumlah keseluruhan kira-kira 229 .. tunggal, sebaliknya. Operasi dengan pihak berkaitan untuk badan wilayah Perkhidmatan Cukai Persekutuan adalah ... larangan menganalisis kebolehpasaran harga yang digunakan antara pihak berkaitan dalam rangka kerja lapangan dan ...

• Risiko cukai mengeluarkan pinjaman kepada syarikat lain jika kadar faedah di bawah perjanjian pinjaman lebih tinggi atau lebih rendah daripada kadar pembiayaan semula

  Urus niaga terkawal ialah urus niaga antara pihak berkaitan (dengan mengambil kira perkara khusus, ... antara pihak berkaitan. Asas untuk mengiktiraf urus niaga terkawal antara pihak berkaitan ialah ... penyediaan pinjaman tanpa faedah antara pihak berkaitan, tempat pendaftaran atau tempat ... bahan: - Keputusan ensiklopedia Pihak berkaitan untuk tujuan cukai: konsep dan ... hubungan dengan urus niaga antara pihak berkaitan - Ensiklopedia keputusan. Transaksi ...

• Saling bergantung bukanlah keputusan dalam pertikaian tentang pemecahan buatan perniagaan

  Saling bergantung untuk tujuan cukai (selepas ini dirujuk sebagai orang yang saling bergantung). perenggan 1 Seni. 105.1 ... di mahkamah. "Peraturan etika" untuk orang yang saling bergantung: untuk meminimumkan pekerjaan pekerja sambilan ... fakta dan syarat hubungan antara orang yang saling bergantung. Sudah tentu aspek saling bergantung dalam kumpulan...

• Bilakah "pemecahan" tiruan perniagaan menjadi jenayah cukai?

  Sudah tentu, selalunya "pemecahan" perniagaan dinilai dan dipertimbangkan dalam aspek kawalan cukai oleh pihak berkuasa cukai. Tetapi dalam artikel ini, kami ingin memberi tumpuan kepada isu lain: bilakah "pemecahan" tiruan perniagaan menjadi jenayah cukai? Kami percaya bahawa isu ini membimbangkan pembayar cukai tidak kurang daripada cukai dan akibat undang-undang daripada "pemecahan" perniagaan. Pemecahan perniagaan adalah salah satu konsep yang sering digunakan semasa membina struktur perniagaan, ...

• Apakah yang akan berubah dalam cukai pendapatan mulai 01/01/2020?

  Seseorang yang merupakan orang yang saling bergantung kepada pembayar cukai (fasal 1); sebelum seseorang yang diiktiraf sebagai orang yang saling bergantung kepada orang asing ... negara asing), yang bukan orang yang saling bergantung dengan kedua-dua penghutang dan ... orang asing dan (atau) orang yang berkaitan dengannya, yang memastikan pemenuhan kewajipan (perbuatan ...

• Seseorang individu memperoleh aset tetap daripada entiti undang-undang pada harga kurang daripada nilai baki: perakaunan dan perakaunan cukai

  Pasaran. Bakal pembeli tidak berkaitan dengan entiti (penjual ... peruntukan mengenai percukaian urus niaga antara pihak berkaitan. Kriteria umum untuk pengiktirafan orang ... dengan urus niaga antara pihak berkaitan; Ensiklopedia keputusan. Orang berkaitan untuk tujuan cukai: a konsep.. .

• Semakan surat daripada Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia untuk Julai 2019

  Pembayar cukai dan organisasi yang berkaitan adalah orang yang saling bergantung. Jika hapus kira mengikut cara yang ditetapkan ... (akaun luar kunci kira-kira) organisasi yang bukan orang yang saling bergantung berhubung dengan pembayar cukai tidak ...

• Amalan Mahkamah Agung Persekutuan Rusia mengenai pertikaian cukai untuk Ogos 2019

  ...) - Malah, aktiviti usahawan dan orang yang saling bergantung (IP Ugryumova K.A. dan ...

• Pinjaman antara organisasi berkaitan: risiko cukai

  Perjanjian pinjaman tanpa faedah antara pihak berkaitan muncul dengan organisasi pemberi pinjaman ... menjalankan audit cukai syarikat, sebagai tambahan kepada saling bergantung antara orang - peserta dalam urus niaga, keadaan lain, ... menyediakan pinjaman tanpa faedah antara pihak berkaitan , tempat pendaftaran atau tempat ... menyediakan pinjaman tanpa faedah antara orang yang berkaitan, tempat pendaftaran atau tempat ... perjanjian pinjaman tanpa faedah antara orang yang berkaitan di organisasi pemberi pinjaman muncul ...

• Cukai Pendapatan: Mewujudkan Liabiliti Cukai Sah Berdasarkan Keputusan KNK

  Daripada aktiviti yang dijalankan antara pihak berkaitan yang dikawal. Surat ini khusus...

• Perusahaan kesatuan atas saling bergantung

  1 untuk tujuan Kod Cukai, organisasi diiktiraf sebagai pihak berkaitan jika ... untuk tujuan menggunakan Kod Cukai, ia diiktiraf sebagai orang yang berkaitan berhubung dengan ketiga-tiga ... alasan lain untuk mengiktiraf organisasi Rusia sebagai pihak berkaitan termasuk, khususnya, kehadiran ... lain "alasan untuk pengiktirafan organisasi Rusia sebagai pihak berkaitan untuk tujuan perenggan 5 artikel ... perusahaan kesatuan yang sepadan tidak diiktiraf sebagai pihak berkaitan untuk tujuan Kod cukai. Pengakuan...

• Pembahagian perniagaan tanpa kerugian cukai

  Pendapatan daripada penggunaannya antara pihak berkaitan. Tujuan utama pengagihan ini ... menetapkan bahawa pengagihan harta antara pihak berkaitan membenarkan organisasi berada pada sistem cukai yang dipermudahkan ... aliran dokumen dan susunan hubungan sebenar antara pihak berkaitan menunjukkan bahawa ... tempoh dalam semakan, dan pihak berkaitan lain meneruskan aktiviti bebas hanya dalam ... yang disediakan antara usahawan individu dan orang lain yang saling bergantung adalah bersifat formal; sebenarnya...

• Perakaunan dan implikasi cukai daripada perubahan dalam harga urus niaga

  Tujuan pencukaian pendapatan (keuntungan, hasil) orang yang saling bergantung yang merupakan pihak kepada sesuatu transaksi dijalankan oleh persekutuan ... termasuk: urus niaga antara orang yang berkaitan; urus niaga lain yang disamakan dengan urus niaga pihak berkaitan; urus niaga yang ... di atas, diklasifikasikan sebagai transaksi terkawal antara pihak berkaitan yang didaftarkan dalam Persekutuan Rusia ... untuk penyediaan pinjaman tanpa faedah antara pihak berkaitan, tempat pendaftaran atau tempat kediaman ...

• Pertikaian tentang faedah cukai (Amalan Mahkamah Agung Persekutuan Rusia untuk 2018)

  Pengagihan rasmi yang dipersetujui, bertujuan, antara pihak berkaitan kawasan satu objek harta tak alih ... ”) - Mahkamah menetapkan bahawa Pembayar Cukai menandatangani perjanjian penyerahan hak yang tidak menguntungkan dengan orang yang berkaitan ..., Tonar -97461-treler telah dipindahkan oleh Pembayar Cukai kepada orang yang berkaitan - di bawah perjanjian pajakan kenderaan ... kenderaan itu sebenarnya mengambil bahagian dalam aktiviti orang yang saling bergantung menggunakan rejim cukai khas, alasan ...

• Amalan Mahkamah Agung Persekutuan Rusia mengenai pertikaian cukai untuk Februari 2017

  Bagaimana pula dalam kes-kes urus niaga antara pihak berkaitan yang tidak memenuhi tanda-tanda kawalan ... di tapak dan pemeriksaan kamera. Setelah mewujudkan saling kebergantungan orang yang mengambil bahagian dalam urus niaga dan mengambil kira ... harta yang digunakan dalam aktiviti ke atas orang yang saling bergantung yang menggunakan sistem percukaian yang dipermudahkan, dengan ...

Orang yang berkaitan dalam perhubungan undang-undang cukai pada 2018-2019 ialah entiti yang boleh diwakili oleh kedua-dua warganegara dan organisasi. Pihak berkaitan, prosedur untuk pengiktirafan mereka, serta peraturan undang-undang yang menetapkan prosedur untuk berlakunya akibat undang-undang transaksi antara mereka adalah subjek pertimbangan dalam artikel ini.

Pihak berkaitan untuk tujuan perhubungan undang-undang cukai pada 2018-2019 mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia - ini ...

Untuk tujuan cukai, penggubal undang-undang Rusia menamakan 2 atau lebih subjek perhubungan undang-undang sebagai orang yang saling bergantung untuk tujuan cukai, yang masing-masing boleh mempengaruhi kesimpulan transaksi oleh subjek lain atau subjek lain, serta hasil ekonomi aktiviti yang dijalankan oleh orang lain atau subjek lain (fasal 1, artikel 105 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Selaras dengan perenggan 2 Seni. 105 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, orang yang saling bergantung untuk tujuan cukai adalah:

• 2 entiti undang-undang, jika seseorang memiliki sekurang-kurangnya 25% daripada modal yang lain;
• individu dan entiti undang-undang, jika individu memiliki lebih daripada 25% daripada modal entiti undang-undang;
• 2 atau lebih entiti undang-undang, jika individu yang sama memiliki lebih daripada 25% modal dalam setiap entiti undang-undang masing-masing;
• individu dan entiti undang-undang, jika individu itu mempunyai kuasa untuk melantik pengarah atau sekurang-kurangnya 50% daripada pasukan pengurusan entiti undang-undang;
• 2 atau lebih entiti undang-undang dengan pengarah (tidak kurang daripada 50% daripada pengurusan) dilantik oleh individu yang sama;
• 2 atau lebih entiti undang-undang dengan lembaga pengarah yang dibentuk oleh 50% atau lebih individu yang sama;
• entiti undang-undang dan individu, jika individu itu adalah pengarah entiti undang-undang;
• 2 atau lebih entiti undang-undang di mana pengarahnya adalah individu yang sama;
• 3 atau lebih entiti undang-undang, jika yang pertama memiliki sekurang-kurangnya 50% daripada modal kedua, manakala yang kedua memiliki sekurang-kurangnya 50% daripada modal ketiga (yang seterusnya, boleh memiliki sekurang-kurangnya 50% daripada modal daripada ke-4, dan seterusnya pada skim yang sama)
• individu, serta dua atau lebih entiti undang-undang, jika individu memiliki sekurang-kurangnya 50% daripada modal entiti undang-undang pertama, yang memiliki sekurang-kurangnya 50% daripada modal entiti undang-undang kedua (yang, seterusnya, boleh memiliki sekurang-kurangnya 50% daripada modal ke-3, dan seterusnya dengan cara yang sama);
• 2 individu, jika seorang, berdasarkan kedudukan rasminya, adalah bawahan kepada yang lain;
• saudara terdekat - pasangan, anak dan ibu bapa, adik beradik, penjaga dan anak jagaan.

Bahagian saudara terdekat dalam pemilikan modal entiti undang-undang yang sama disimpulkan, dan jika ia mencapai nilai yang ditunjukkan dalam senarai di atas, maka kesemuanya dianggap sebagai subjek transaksi saling bergantung (klausa 3 artikel 105.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pergantungan bersama orang boleh diwujudkan dalam perjanjian berasingan di antara mereka atau dengan kemungkinan lain yang menentukan terlebih dahulu pengaruh seseorang terhadap orang lain (klausa 1, artikel 105.1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Pihak berkaitan dan undang-undang cukai Persekutuan Rusia

Di antara istilah kewangan dan undang-undang, konsep "orang berkaitan" sering digunakan. Istilah ini agak serupa dengan konsep "orang yang saling bergantung", tetapi ia tidak digunakan dalam undang-undang cukai.

Orang yang berkaitan - entiti yang sepadan dengan sekurang-kurangnya satu daripada ciri berikut:

• 1 orang secara langsung (secara tidak langsung) mengawal yang lain;
• satu atau lebih pekerja bekerja di beberapa organisasi, contohnya, pengarah di syarikat pertama dan kedua adalah orang yang sama;
• beberapa entiti undang-undang terikat dengan perhubungan undang-undang kontrak dan bekerjasama untuk tujuan mengaut keuntungan, termasuk perbelanjaan dan kerugian;
• pekerja dan majikan;
• 2 syarikat dikawal oleh pihak ketiga;
• 2 orang secara langsung atau tidak langsung mengawal pihak ketiga;
• orang adalah saudara atau ahli keluarga yang sama.

Konsep kesalinghubungan orang diberikan dalam Seni. 37 Lampiran 1 kepada Kod Kastam Kesatuan Ekonomi Eurasia. Salah satu kriteria yang menentukan awal berlakunya akibat yang berkaitan ialah kebolehkawalan transaksi yang melibatkan pihak berkaitan. Mari kita kaji aspek ini dengan lebih terperinci.

Hubungan antara pergantungan bersama dan kebolehkawalan dalam undang-undang cukai: nuansa

Jadi, transaksi yang melibatkan entiti saling bergantung mungkin mempunyai akibat undang-undang jika ia diiktiraf sebagai terkawal. Ini bermakna Perkhidmatan Cukai Persekutuan akan memberi perhatian kepadanya dan menelitinya untuk penyata yang tidak munasabah atau terlebih nyata bagi amaun yang dipindahkan daripada satu entiti kepada entiti yang lain. Penyimpangan dalam harga transaksi antara pihak berkaitan boleh digunakan:

• untuk meremehkan asas cukai untuk mengurangkan jumlah cukai;
• terlebih nyata asas cukai untuk mengira potongan yang lebih besar.

Dengan mengawal transaksi, Perkhidmatan Cukai Persekutuan mempunyai hak untuk memastikan ketepatan pengiraan cukai:

• pada keuntungan;
• cukai pendapatan peribadi (untuk usahawan individu);
• NDPI;

Kami mengkaji isu bagaimana urus niaga antara pihak berkaitan berfungsi. Lihat butiran.

Kriteria untuk mengiktiraf transaksi sebagai terkawal dinyatakan dalam Seni. 105.14 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Anda boleh berkenalan dengan kriteria ini.

Sebaliknya, dalam perenggan 4 Seni. 105.14 Kod Cukai Persekutuan Rusia mengandungi kriteria untuk tidak mengiktiraf transaksi sebagai terkawal. Adalah berguna untuk memberi perhatian kepada surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan 2 November 2012 No. ED-4-3 / 18615. Di dalamnya, jabatan memberi amaran kepada pembayar cukai bahawa ia akan:

• mengawal sebarang urus niaga pihak berkaitan yang menimbulkan perbincangan mengenai penubuhan harga bukan pasaran dalam kontrak untuk mengelak cukai;
• menjalankan audit meja menggunakan kaedah untuk mengenal pasti faedah cukai yang tidak munasabah pembayar mengikut norma Ch. 14.3 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Dalam amalan, ini mungkin bermakna cukai tambahan mengikut cara yang ditetapkan oleh Ch. 14.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia (khususnya, berdasarkan klausa 5 Perkara 105.3 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Walau bagaimanapun, jika pembayar cukai memutuskan untuk mencabar aktiviti Perkhidmatan Cukai Persekutuan sedemikian di mahkamah, dia mempunyai peluang yang baik untuk mempertahankan kedudukannya. Hakikatnya ialah Mahkamah Agung Persekutuan Rusia, dalam keputusannya No. AKPI15-1383 bertarikh 1 Februari 2016, sebenarnya menetapkan bahawa Perkhidmatan Cukai Persekutuan tidak mempunyai kuasa yang diperlukan untuk menyemak harga yang ditetapkan oleh pihak berkaitan untuk transaksi tidak terkawal.

Penilaian serupa terhadap tindakan Perkhidmatan Cukai Persekutuan boleh didapati dalam preseden kehakiman yang lain.

Bagaimana orang dianggap berkaitan untuk tujuan cukai

Saling bergantung antara orang boleh diwujudkan:

• berdasarkan peruntukan undang-undang (berdasarkan kriteria yang kami bincangkan di atas);
• mengikut urutan pengiktirafan bebas oleh orang tentang pergantungan bersama mereka;
• Dengan keputusan tribunal.

Untuk tujuan cukai, bukan sahaja entiti perniagaan, tetapi juga individu diiktiraf sebagai pihak berkaitan. Mari kita kaji aspek ini dengan lebih terperinci.

Apabila orang asli diiktiraf sebagai pihak berkaitan

Bidang kuasa Kod Cukai Persekutuan Rusia dari segi mengawal selia transaksi antara pihak berkaitan juga meluas kepada warganegara yang tidak berdaftar sebagai usahawan individu dan yang tidak berkaitan dengan aktiviti entiti perniagaan. Jadi, mengikut sub. 11 ms 2 seni. 105.1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, saudara terdekat diiktiraf sebagai orang yang saling bergantung - kami katakan tentang perkara ini di atas.

Kehadiran peruntukan ini dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia bermakna, khususnya, individu yang saling bergantung tidak boleh menggunakan potongan cukai berdasarkan transaksi yang dibuat antara mereka (klausa 5, artikel 220 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Jadi, sebagai contoh, seseorang tidak mempunyai hak untuk membuat potongan harta dengan membeli rumah daripada saudara-mara (walaupun transaksi itu disertai dengan pembayaran tunai sebenar dan pembayaran cukai pendapatan peribadi oleh penjual).

Keputusan

Kedua-dua individu dan organisasi boleh menjadi orang yang saling bergantung dalam perhubungan undang-undang cukai. Jika kita bercakap tentang urus niaga hanya dengan penyertaan individu (tidak mempunyai status usahawan individu), maka pergantungan bersama mereka adalah penghalang untuk menggunakan potongan cukai yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Entiti undang-undang yang saling bergantung (serta individu yang berkaitan dengan aktiviti mereka dan mereka yang berada dalam subordinasi rasmi) mungkin mempunyai sekatan dari segi menentukan keadaan kewangan untuk membuat transaksi jika hubungan undang-undang yang berkaitan diiktiraf sebagai terkawal.

Di samping itu, jika FTS menganggap bahawa urus niaga yang tidak dikawal dibuat antara struktur perniagaan yang saling bergantung untuk mendapatkan faedah cukai yang tidak munasabah, ia boleh mengatur audit dan mengenakan cukai tambahan. Tetapi pembayar cukai mempunyai peluang yang baik untuk mencabar tindakan Perkhidmatan Cukai Persekutuan sedemikian di mahkamah.