이제 우리는 가장 광범위하고 때로는 매우 복잡한 주제 중 하나를 갖게 되었습니다. 아마도 다섯 번, 심지어 열 번 방문하더라도 모든 것을 연구하는 것은 불가능할 것입니다. 오늘 우리는 일반적인 것에 대해서만 이야기하고, 경로를 설명하고, 회계에 대한 추가 연구를 구축할 주요 사항을 강조할 것입니다.

약간의 이론

오늘 우리는 "비용 및 비용", "비용 및 비용 별 그룹화", "분류"라는 용어가 지속적으로 접하는 주제를 고려하고 있습니다. 어디에 무엇이 있는지 이해하는 방법은 무엇입니까? 회계에 관한 책을 볼 때마다 나는 스스로에게 다음과 같은 질문을 던졌습니다. “예에서 이것은 비용입니까 아니면 비용입니까? 사용해야 할 올바른 용어는 무엇입니까? 저자는 비용을 사용한 것으로 보이며 다음 문장에서는 이미 비용이라는 용어를 사용하고 있습니다. 혼란, 그게 전부입니다.

이제 이 용어의 의미를 다시 한 번 반복하여 나중에 우리가 이 용어를 말할 때 의미하는 바를 명확하게 인식할 수 있도록 합시다. 괜찮은?

비용은 기업이 저장하고 사용할 수 있는 다른 것과 금전적 자원을 교환하는 것입니다. 예를 들어, 회사는 상품과 자재를 구매했습니다. 돈을 썼지만 잃지 않았습니다. "돈이 다른 자원으로 바뀌었기 때문입니다."

생산 또는 가정 요구에 대한 자재 이전은 다음과 같이 발생합니다.

• 이러한 재료의 비용은 예를 들어 평균 비용으로 계산됩니다.
• 전기로 인해 자재가 계산된 금액과 수량에서 10분의 1만큼 감소됩니다.
• 이 금액은 비용 계정(20, 23, 25, 26, 44)에 들어갑니다.
• 월말까지 누적된 금액은 안전하게 비용이라고 할 수 있습니다.

그러나 월 마감 프로세스가 시작되고 이러한 비용이 재무 결과 계산에 참여하기 시작하면 비용 개념으로 전환됩니다. 이는 이익을 계산하기 위한 재무 결과에 고려되는 비용이며, 여기서 "소득세"가 차감됩니다.

기업이 원하는 모든 비용을 비용으로 분류할 수는 없습니다. 저것들. 이익 계산을 위한 재무 결과 공식에 모든 비용이 포함될 수 있는 것은 아닙니다. 특정 유형의 비용에 대한 허가는 세금 코드(러시아 연방 세금 코드)에 규정되어 있습니다.

다음 활동에서 원가회계 계정을 살펴보겠습니다.

서비스 제공

여기서는 주로 26과 91.2의 두 가지 비용 계정이 사용됩니다.

또한 26번째 계정에는 한 달 동안 비용이 누적되어 90번째 계정으로 이동하지만 비용으로 처리됩니다. 계정 26이 계정 90으로 폐쇄(이체)되는 경우 이를 직접 원가계산 방식이라고 합니다.

91.2. 계정 자체가 이미 재무 결과에 대한 공식이기 때문에 계정은 즉시 비용이 됩니다. 이전 기사에서 우리는 계정 91.2에 당좌 계좌 서비스를 위한 은행 서비스 및 대출 이자와 같은 기업의 기본 비용이 포함되어 있음을 이미 알고 있습니다.

서비스 계정 26에는 직원 급여, 건물 임대, 사무실, 인터넷 서비스, 통신, 급여세, 고정 자산 감가상각비 등 기타 모든 비용이 포함됩니다. 저것들. 기본적으로 현재 활동과 관련된 모든 것. 26번째 악보를 살펴보면서 그 특징을 살펴보자.

거래

회계 계정 91.2 계정, 때로는 26개도 거래에 존재합니다. 그럼에도 불구하고 무역 비용의 주요 회계 계정은 계정 44 "판매 비용"입니다. 그 특성을 살펴보세요.

1C 회계 7.7 프로그램의 계정과 목표

1C 회계 8 프로그램의 계정과 목표

계정이 분석적이라는 것을 알 수 있습니다. 하위 계정과 하위 계정이 있습니다. 계정이 완전히 활성화되어 있으므로 비용 누적은 차변에, 상각은 계정의 대변에 발생합니다.

44 카운트는 어떻게 작동하나요?

우선, 44에는 거래 과정에서 발생하는 비용이 포함된다는 점을 기억하십시오. 회사가 종사하는 경우 무역으로만,그러면 회계에서 그녀는 44개와 91.2개의 비용 계정을 갖게 됩니다. 무역 회사의 가장 일반적인 비용 항목은 판매자의 임금과 세금, 임대료, 공과금 및 거래 장소와 관련된 기타 모든 것입니다. 그들은 상점의 전기 배선을 수리했습니다(그들은 우리에게 호의를 베풀었습니다). 이는 또한 법안 44에도 적용됩니다. 소매점 운영을 담당하는 전담 회계사가 있는 경우 해당 소매점에서 발생하는 모든 임금과 세금은 계정 44로 이동합니다.

회사가 무역 외에도 서비스를 제공하거나 생산이 있는 경우 수석 회계사, 관리자, 관리자 운전사의 임금, 본사 임대료 및 전기료 등이 있습니다. - 이 모든 것이 26번째 카운트에 전달됩니다. 의미를 이해하셨나요?

특별한 유형의 비용. 무역 조직에는 특별한 유형의 비용이 있습니다. 판매를 위한 운송 및 상업 비용. 그들에 대한 흥미로운 점은 무엇입니까? 그것을 알아 봅시다.

요금
제품을 구매할 때 공급업체가 제품을 판매한 가격과 동일한 가격으로 해당 제품을 우리 창고까지 배송해 주면 각 회사는 기뻐할 것입니다. 하지만 이런 일은 일어나지 않습니다. 우리 회사는 상품을 창고로 배송하는 데 항상 추가 비용이 발생합니다. 그리고 공급자가 멀리 떨어져 있을수록 간접비(운송) 비용이 높아집니다.

이에 따라 당사는 구매가격과 일부 배송비(운송비)로 배송된 상품을 받게 됩니다. 이제 우리는 딜레마에 빠졌습니다. 이러한 교통비를 어떻게 처리해야 할까요? 우리는 두 가지 방법으로 허용됩니다:

첫 번째 방법. 배송비를 취하고, 비율을 계산하여 구매한 품목별로 배송비를 분배합니다. 계정 41에 게시하여 이 모든 내용을 문서화하세요. 이 경우 회사 창고 및 보고서에서 구매한 제품의 가격은 최대한 정확합니다.

그리고 이 상품이 판매되면 가장 정확한 구매 가격이 재무 결과 공식에 포함됩니다. 팔리지 않은 상품의 일부에는 운송의 일부도 포함됩니다. 동의하지 않나요? 즉, 초과 운송비는 재무 결과 공식에 포함되지 않습니다.

두 번째 방법. 구매한 물품이 41개, 운송비가 44개로 계산되었습니다. 그런 다음 "월 마감"44 순간에 90에 대한 전체 계정이 폐쇄됩니다. 공식에는 운송 차량이 포함되어 있었지만 모든 상품이 판매되지 않았거나 전혀 판매되지 않은 것으로 나타났습니다. 즉, 비용이 불합리하게 증가했지만 이는 불가능합니다.

이 경우 계정 44의 운송 비용은 상품이 판매된 부분에서만 계정 90으로 이동합니다. 판매된 상품에 비례하여. 결과적으로 우리 회사가 사용할 수 있는 운송비는 44개의 계좌를 폐쇄할 때 모두 90이 되지는 않을 것이라는 점에 동의하시나요? 운송 비용은 그대로 유지됩니다. 44 계정은 완전히 폐쇄되지 않으며 잔액이 남아 있습니다.

사업비
여기에는 상품의 판촉 및 판매에 기여하는 비용이 포함됩니다. 가장 일반적인 활동은 포장, 광고, 마케팅 활동입니다.

생산

아시다시피, 우리는 앞으로 나아가고 있습니다. 생산량은 26개, 44개, 91.2개를 합친 것입니다. 또한 20, 23, 25, 26, 28이라는 자체 주요 회계 계정도 있습니다.

91.2 및 44 계정은 이전 유형의 활동과 동일한 방식으로 작동합니다. 하지만 20번째 계정은 특별한 방식으로 작동합니다. 이제 아주 간략하게 말씀드리겠습니다.

프로덕션의 기본 회계 계정: 20, 25, 26

약 26개관리, 관리 등 기업 전체의 비용을 징수한다고 말할 수 있습니다. 저것들. 무역(44 계정)이나 생산(20, 23, 25, 28)에 귀속될 수 없는 모든 비용. 즉, 계정 26은 전체 사업에 대한 관리비에 대한 회계입니다.

20개- 제품 자체의 생산에 관한 회계처리입니다만... 23번과 25번도 제품 생산과 관련된 계정입니다. 차이점은 무엇입니까? 요점은 계정 20이 먼저 특정 유형의 제품에 직접적으로 기인할 수 있는 비용만 수집한다는 것입니다.

25개제조되는 특정 제품에 정확하게 귀속될 수 없고 작업장에만 해당되는 비용을 수집합니다. 여기에는 예가 반드시 필요합니다.

직원 수에 관계없이 하나의 작업장, 하나의 기계, 하나의 제품 유형을 사용합시다. 그들이 원하는 대로 교대로 일하게 하십시오. 생산이란 무엇입니까 (단순화합시다) - 이것은 원자재 비용, 직원 급여, 급여세, 기계 전기, 기계 감가 상각, 작업장 감가 상각 또는 임대료입니다. 당사의 조건에 따라 발생하는 모든 비용은 특정 유형의 제품에 즉시 적용됩니다.

제작 과정을 복잡하게 만들어 실물에 더 가깝게 만들어 보겠습니다. 아직 작업장 한 개, 기계 한 개, 제품 종류 두 개, 직원 4명이 제품을 생산하고, 한 명은 경비원이고, 한 명은 건물의 청결을 유지하고 있습니다.

그렇다면 이제 전기 비용, 기계 감가상각, 건물 감가상각(임대료), 경비원 및 기술 인력의 임금, 제조된 특정 유형의 제품에 대한 급여세를 어떻게 정확하게 결정할 수 있습니까? 이 파수꾼이 두 개의 작업장을 지키고 있다면 어떻게 될까요? 기술 인력은 이 작업장과 생산 구역만 청소합니까?

특정 유형의 제품에 대한 비용의 일부를 20번째 송장에 즉시 귀속시키는 것이 더 이상 쉽지 않은 것으로 나타났습니다. 동의하지 않습니까? 이것이 25 카운트의 목적입니다.

결론

좋아, 오늘은 거기서 그만하자. 결론을 도출하고 메모해 보세요. 원한다면 결과를 나와 공유해 주세요. 이렇게 하려면 연락처 메뉴나 기사 하단에 있는 버튼을 사용하세요.

기업의 자재는 보고 만질 수 있는 현실 세계의 대상입니다. 이름 재료에 대한 개체 할당은 역할에 따라 발생합니다.

생산비 상각 다른 방식으로 일어날 수 있습니다. 이는 조직이 채택한 회계 정책 조항과 생산 활동의 결과로 얻은 제품 유형에 따라 달라집니다. 이러한 종속성과 이로 인해 발생하는 트랜잭션을 고려해 보겠습니다.

비용 형성 방법

조직 활동의 대상이 되는 제품, 작업 또는 서비스 비용은 다음과 같습니다.

• 직접 생산 비용 외에도 간접비(일반 생산 비용)도 포함되어 이러한 직접 비용을 수집하는 부서의 기능을 보장하는 생산(불완전)
• 직접 및 일반 생산 비용 외에도 조직 전체의 활동을 지원하는 데 필요한 비용(일반 경제)을 포함하여 완전합니다.

조직은 비용 형성 방법을 자체적으로 선택하여 회계 정책에 고정합니다.

두 가지 방법의 비용 수집은 동일한 원칙을 따릅니다. 즉, 출처를 반영하는 계정에 대응하여 조직의 부서별로 분류된 비용 계정에 귀속됩니다. 유형에 따라 비용은 다음과 같이 징수됩니다.

• 직선 - 20, 23, 29번째;
• 일반 생산 - 계정 25;
• 일반 사업 - 계정 26.

두 가지 방법 모두 매월 계정 25가 폐쇄되어 회계 정책에 지정된 조직이 선택한 기준에 비례하여 직접 비용 계정에 해당 금액을 분배합니다.

Dt 20(23, 29) Kt 25.

마감 계정 26도 월별 계정이지만 선택한 비용 생성 방법에 따라 다릅니다.

• 불완전한 비용을 징수할 때 계정 26에서 징수된 전체 금액이 계정 90의 차변으로 한 번에 상각됩니다.

Dt 90 Kt 26;

• 전체 비용을 얻으려면 계정 26에서 생성된 비용을 조직이 선택한 기준에 비례하여 직접 비용 계정에 분배해야 합니다(그리고 기준은 계정 25의 분배를 위해 설정된 것과 다를 수 있습니다).

Dt 20(23, 29) Kt 26.

따라서 생산 비용 상각 과정의 차이는 이미 비용 형성 원칙 자체에 내재되어 있습니다. 그러나 비용에 일반 사업비가 포함되어 있는지 여부에 관계없이 계정 20, 23, 29에서 생성된 완제품 비용의 추가 상각은 두 가지 방법 중 하나로 수행되며 그 차이는 최종 유형에 따라 다릅니다. 제품이 만들어지고 있습니다. 이러한 목적을 위한 제품 유형은 제품이 생성되는 형태에 따라 결정됩니다. 즉, 물질적 성격의 대상이거나 작업 또는 서비스 제공 중에 발생하는 결과입니다.

자재 제품 비용 상각

생산 과정에서 생성된 자재 품목의 비용은 해당 품목의 목적에 따라 다음의 일부로 고려할 수 있습니다.

• 완제품, 생산 중에 모든 가공 단계가 완료되고 제품이 제3자에게 판매될 예정인 경우:

신 43 Kt 20(23, 29);

• 반제품(해당 품목이 일련의 가공 단계에서 가공의 중간 결과를 나타내고 자체 생산에 추가로 사용되지만 외부로 판매될 수도 있는 경우):

신 21 Kt 20(23, 29);

• 비반제품 방법을 사용하여 이전 방법에서 발생하는 반제품을 고려하는 경우 생산을 위한 재료비:

신년 20(23, 29) 국년 20(23, 29);

• 조직 자체의 필요에 따라 생성된 항목을 사용할 의도가 있는 경우 재료 비축:

Dt 10(07, 08) Kt 20(23, 29).

실제 비용과 계획 비용 간의 편차와 관련하여 회계 데이터를 생성해야 하는 경우 계정 40을 사용하여 비용 회계 계정에서 수집된 금액을 상각할 수 있습니다.

Dt 40 Kt 20 (23, 29).

이 경우 계획된 비용은 다음과 같이 반영됩니다.

Dt 43 Kt 40.

계정 40은 매월 폐쇄되어야 합니다(2000년 10월 31일자 러시아 재무부 명령 No. 94n에 의해 승인된 계정과목표). 따라서 식별된 편차는 보고 기간 동안 판매된 제품(Dt 90 Kt 40 또는 Dt 40 Kt 90) 또는 기간 말에 판매되지 않은 상태로 남아 있는 제품(Dt 43 Kt 40 또는 Dt 40 Kt 43)의 비용을 조정합니다. .

작업 및 서비스 비용 상각

조직 활동의 주제가 작업(서비스)인 경우 제3자 고객에게 이전되면 해당 비용은 판매 재무 결과 회계 계정에 직접 상각됩니다.

Dt 90 Kt 20 (23, 29).

완제품과 마찬가지로 판매된 작품(서비스)의 경우 회계에서 계정 40을 사용할 수 있습니다.

• Dt 90 Kt 40 - 계획 비용 측면에서;
• Dt 40 Kt 20 (23, 29) - 실제 비용 측면에서;
• Dt 90 Kt 40 또는 Dt 40 Kt 90 - 편차 관련.

동시에 적절한 비용 계정으로 이동하는 서비스의 내부 소비(조직 자체 필요에 따른 사용)도 있을 수 있습니다.

신년 20일(08, 23, 25, 26, 29, 44) 국년 20일(23, 29).

결과

조직에서 사용되는 생산 비용을 상각하는 절차는 주로 다음을 반영해야 하는 회계 정책 조항에 따라 결정됩니다.

• 비용 형성 수준;
• 계정 25와 26의 분배 기반;
• 회계 양도 방법-반제품 또는 미완성 방법 사용;
• 계정 사용 여부 40.

제품(작업, 서비스)의 내부 소비가 있는 경우 카운터 마감 프로세스의 발생을 피하기 위해 부서별 비용 마감 순서를 설정할 필요가 있습니다.

제품을 생산하지 않은 생산 비용의 상각을 조직의 회계에 어떻게 반영합니까? 소비자 시장 조사 결과에 따라 조직은 주요 제품 유형 중 하나의 생산을 중단하고 이러한 제품 생산과 관련된 WIP(작업 중)를 제거하기로 결정했습니다. 관리자의 명령에 따라 지정된 진행중인 작업이 청산되었으며 이에 대한 해당 법안이 작성되었습니다 (이 계획에서는 진행중인 작업 청산 비용은 고려되지 않습니다). 회계 데이터에 따르면 진행 중인 청산 작업의 실제 비용은 진행 중인 청산 작업에 대한 직접 비용인 450,000 루블을 포함하여 560,000 루블입니다. (세무 회계 데이터에 따라 진행 중인 이 작업에 대한 직접 비용 금액과 동일) 진행 중인 이 작업에 할당된 간접 비용은 110,000 루블입니다. (세무회계상 인식되는 간접비 금액과 동일)

2013년 1월 1일부터 통합된 기본 회계 문서 형식을 사용하는 구체적인 내용은 해설을 참조하세요. T. E. Melikovskaya,
회계 및 세무 컨설팅 및 분석 센터

모든 조직은 가능한 한 많은 비용을 상각하여 소득세 기반을 낮추는 것을 꿈꿉니다. 그러나 모든 비용이 합법적으로 고려되는 것처럼 보이지만 세무서에서 고려를 거부하는 상황이 종종 있습니다. 이러한 "분쟁" 비용의 일반적인 유형과 귀하에게 유리하게 분쟁을 해결하는 방법에 대해 이야기하겠습니다.

컨설팅, 마케팅 등 비용

컨설팅, 마케팅, 법률 및 기타 유사한 서비스 등 세무 당국이 "가장 선호하는" 비용부터 시작해 보겠습니다. 이는 세법의 특별 규범(러시아 연방 조세법 제264조 14, 15항)에 언급되어 있기 때문에 쉽게 상각할 수 있는 것 같습니다. 가장 중요한 것은 비용이 문서화되고 경제적으로 정당화된다는 것입니다.

문제가 있다는 것은 마지막 기준에 있습니다. 세무 당국은 이러한 비용을 기업 과세 기준에서 제외하는 경우가 많습니다. 우리는 세무 당국이 할 수 있는 주장과 어떤 반론을 제기할 수 있는지 명시할 것입니다(표 "당사자의 주장" 참조).

당사자들의 주장

물론, 서비스가 제공되지 않는 경우에는 범죄적인 상황은 고려하지 않으며, 그 돈은 "fly-by-night company"에 전달되어 현금화됩니다. 그러나 가장 성실한 납세자라 할지라도 그가 야간 비행과 관련이 있다는 비난을 받게 될 것이라는 사실에 대비해야 합니다. 따라서 적어도 몇 년 동안 시장에서 활동해 온 검증된 컨설팅, 마케팅, 채용 및 기타 조직에 문의하는 것이 좋습니다. 알려지지 않은 상대방은 정직의 모범이라 할지라도 부도덕한 사람으로 오해받을 수 있습니다.

"입증" 문서

해당 비용에 대한 증빙 서류에는 문제가 없어야 합니다. 그러나 계약서, 송장, 행위만으로는 충분하지 않을 수 있습니다.

또한 경제적 이익의 타당성에 대해 기업 내부 문서를 작성하는 것이 좋습니다. 결국, "경제적 타당성"이라는 개념은 어디에서도 공식적으로 해석되지 않으며 각 납세자는 자신의 정당화 기준을 설정할 권리가 있습니다. 이것을 종이에 적고 기업 책임자의 서명을 받는 것은 어떨까요? 그러면 조사관과의 분쟁에서 비용의 타당성을 입증할 기회가 더 많아질 것입니다.

그건 중요해

회사 경영진이 비용 정당화 기준을 설명하는 특별한 내부 문서를 작성하는 것은 나쁠 것이 없습니다. 그러한 문서의 규정은 분쟁 비용을 인식하는 데 도움이 되며, 반대로 회사가 검사관과의 분쟁을 포기하도록 강제합니다.

그러한 내부 문서에서 발췌한 조건부 예를 들어보겠습니다(비용의 경제적 타당성에 관한 규정이라고 함).

예

다음과 같은 경우 비용은 경제적으로 정당한 것으로 간주됩니다.

이는 금전적으로 계산할 수 있는 경제적 이익을 제공합니다.

경제적 이익을 목적으로 하나, 이익을 얻을 가능성은 알려져 있지 않습니다.

이는 경제적 이익을 가져오지는 않지만 기업 운영에 필요합니다.

내부 문서 사용 가능성은 2008년 12월 31일자 모스크바 지역 연방 독점 금지국 결의안 No. KA-A40/12154-08에 명시되어 있습니다. 법원은 납세자가 비용을 정당화하기 위해 비용의 목적을 정당화하는 모든 내부 문서를 사용할 수 있다고 명시했습니다.

그 행위가 불법으로 판명된 경우

다음 상황은 훨씬 더 복잡합니다. 한 회사가 길거리 노점상에 다른 사람의 광고를 게재했다고 가정해 봅시다. 고객은 광고 비용을 지불했고 조직은 광고 게재에 돈을 썼습니다. 그러다 갑자기 FAS가 해당 광고를 불공정하다고 인정한 것으로 밝혀졌습니다.

또는 기업이 보안 시스템을 테스트하기 위해 고객을 위해 소프트웨어를 개발했는데, 고객이 해당 프로그램을 평화적인 목적이 아닌 해커 공격에 사용한 것으로 밝혀졌습니다.

두 경우 모두 조직이 합법적인 운영 활동을 수행했지만, 거래 상대방이 불법적인 목적으로 서비스를 사용한 것으로 밝혀졌습니다. 무엇보다 기업 자체가 고객과 공모했다는 의혹이 제기될 경우 세금 항목뿐만 아니라 답변도 해야 한다. 그러나 우리는 그러한 비관적인 관점을 고려하지 않을 것이며, 세무 당국이 상대방의 잘못으로 인해 불법적인 행위에 대한 비용 상각을 거부할 가능성이 높다는 점만 지적할 것입니다.

여전히 이를 고려할 수 있습니까?

그건 중요해

각 상대방의 무결성을 확인하는 것이 필요합니다. 또한, 검증 결과를 서면으로 기록하는 것이 좋습니다. 상대방이 세금이나 행정적 책임을 자주 묻는 경우에는 그와 거래하지 않는 것이 좋습니다.

주의를 기울여야 합니다. 더욱이 이것은 공허한 추측이 아니라 러시아 재무부의 구체적인 권장 사항입니다. 금융업자는 2009년 7월 6일자 서한 No. 03-02-07/1-340에서 상대방에 대한 다음 정보를 확인할 것을 권고했습니다.

구성 문서의 사본;

통합 국가 법인 등록부에 등록된 증명서 사본

세무 당국 등록 증명서 사본

라이선스 사본(상대방의 활동에 라이선스가 적용되는 경우)

문서에 서명할 관리자의 권리를 확인하는 위임장 또는 명령 사본,

조직의 책임자가 세금 또는 행정적 책임을 졌는지 여부에 대한 정보.

그러나 이 정보조차도 충분하지 않을 수 있습니다. 결국 "서류상으로는" 모든 것이 정상이지만 상대방의 의도는 매우 부정직할 수 있습니다. 따라서 여기서도 납세자의 성실성을 판단하는 기준으로 회사가 내부 문서를 작성할 것을 권장합니다. 그리고 무결성 테스트를 통과한 각 거래상대방은 특별 목록에 포함되어야 합니다. 그러면 조직은 이러한 비용을 상각할 수 있는 더 나은 기회를 갖게 될 것입니다. 재판 없이는 이런 일이 일어날 것 같지 않습니다.

비생산 보너스 - 생산 보너스로?

다음으로 합법화 위기에 처한 비용상각제도를 분석해보겠습니다. 문서에 따르면 비용이 하나의 이름으로 표시되지만 실제로는 다른 목적으로 사용되는 경우 비용의 재구성에 대해 이야기하고 있습니다.

고려할 수 없는 일반적인 비용 유형 중 하나는 비생산 보너스입니다. 많은 조직에서는 새해, 생일 등 휴일에 직원에게 이러한 보너스를 지급합니다. 세무 당국은 거의 항상 회사에 이러한 보너스를 지불하는 데 드는 비용을 상각하는 것을 거부합니다. 직원의 생산 결과와 관련되지 않은 지불은 경제적으로 정당하지 않으며 세무 회계 대상이 아니라는 러시아 재무부의 설명을 따릅니다(예: 2010년 9월 21일자 서한 No. 03). -03-06/1/602). 이 결론에 대해서는 논쟁을 벌일 수 없습니다.

다음과 같은 방법이 있습니다. 보너스를 생산 보너스로 인정하고 노동 및 단체 협약에 지불 가능성을 포함시킵니다. 세무당국은 어떤 식으로든 직원의 자격을 확인할 수 없기 때문에 업무 결과에 따라 보너스가 지급되었다고 말할 수 있습니다.

그러나 세무 당국의 의심 없이는 조사관이 각 직원이 정확히 생일에 성공적인 업무에 대해 보너스를 받는다는 사실을 알게되면 뭔가 잘못되었음을 분명히 느낄 것입니다. 특정 직원 그룹에게 일괄적으로 보너스가 지급된다면(예를 들어 2월 23일 남성, 3월 8일 여성) 의심은 더욱 커질 것이다.

검사관과의 분쟁을 피하려면 휴일에 관계없이 비생산 보너스 계산 일정을 만드는 것이 좋습니다. 그러나 보너스 발생 날짜와 예상 발행 날짜가 일치하지 않아 비생산 보너스의 의미가 무력화됩니다. 그러나 세금 혜택은 여전히 ​​존재합니다.

이 다른 옵션은 명백히 불법이므로 권장하지 않습니다. 결론은 이렇습니다. 한 명 이상의 직원이 업무 결과에 대해 큰 보너스를 받는다는 것입니다. 모든 돈은 합법적으로 은행을 통과하며, 보너스 이름이 적힌 직원은 이를 실제로 혜택을 받는 사람들에게 "블랙 캐시"로 재분배합니다.

아마도 검사관은 의심하지 않을 것입니다. 그러나 우리는 여전히 이 계획을 자제할 것을 강력히 권고합니다. 이 상황에서는 기업의 모든 직원이 어떤 식으로든 사기에 연루됩니다. 따라서 규제 당국에 정보가 유출될 가능성이 높으며, 부도덕한 고용주는 어려움을 겪게 됩니다.

질문 2. 자동차 운송 비용 회계.

자동차는 농업 기업에서 널리 사용됩니다. 생산에 필요한 자재(석유제품, 광물비료, 예비부품)의 수입, 제품의 수출, 농장 내 운송 등에 사용됩니다.

차량 운영 및 유지 관리 비용에 대한 회계 처리는 계정 23의 하위 계정 4 "자동차 운송"에서 수행됩니다. 이 하위 계정은 화물, 승객, 승용차 및 특수 목적 차량의 비용을 고려합니다.

항목별로 비용이 고려됩니다.:

1. "사회적 필요에 기여하는 임금"

3. "저작물 및 서비스"

4. "생산 및 관리 조직";

5. "기타 비용."

기사에서 "사회적 필요에 기여하는 임금"운전자, 차량 서비스를 제공하는 기타 근로자의 보수 금액 및 휴가를 위해 적립된 적립금 금액을 고려합니다. 이 기사에는 차량 운영 및 유지 관리에 관련된 근로자의 연금 기금, 사회 및 의료 보험에 대한 기여가 반영되어 있습니다.

로더의 인건비는 차량운송비에 포함되지 않습니다. 이 금액은 자동차 운송 서비스가 포함된 계정(자재, 생산 비용, 제품 판매 등 계정)에 직접 상각됩니다.

D – 23.4 운전자와 직원에게 발생한 임금

K – 70,69,96대의 서비스 차량 및 사회적 요구에 따른 공제

기사에서 "고정자산의 유지관리"자동차, 트레일러, 장비, 플랫폼 등 자동차와 관련된 고정 자산의 감가상각 및 수리 비용 발생 금액을 고려합니다.

1 D – 23.4 고정 자산의 감가 상각 경과

K – 02 (자동차, 차고)

2 D – 23.4 차량 운행을 위해 석유 제품이 제외됨

이 기사에서는 자동차 타이어 마모 복원과 관련된 비용을 고려합니다. 여기에는 타이어 가황, 트레드 적용, 타이어 수리 및 복원을 위한 기타 작업 비용이 포함됩니다. 마모된 타이어를 교체할 때 타이어 비용을 공제하는 데 사용되는 항목입니다.

D – 23.4 차량 운행을 위해 제외된 타이어

기사에 따르면 "작업 및 서비스"기타 보조 산업 및 제3자 조직의 차량 및 서비스에 대해 수행되는 작업을 고려합니다.

D – 23.4 자동차 운송 비용에는 서비스가 포함됩니다.

K – 23.60 보조 생산(RM, 전기) 및 제3자 조직

기사 "생산 조직 및 관리"이전에 항목별로 누적된 차고 상점 인력 유지 비용 및 기타 일반 차고 비용을 설명하기 위해 할당되었습니다.

D – 23.4 작업 및 서비스 비용으로 이전됨

K –25.26 일반 생산 및 일반 사업 비용에서 자동차 운송이 차지하는 비중.

기사에 따르면 "기타 비용"이전 기사에 포함되지 않은 소형 장비, 작업복, 안전화 및 기타 비용의 상각을 고려하십시오.

D – 23.4 지급된 작업복 및 특수 신발이 상각되었습니다.

–10.12까지 차량을 정비하는 운전자와 근로자.

에 의해 계정 크레딧 23.4실제 비용의 상각이 반영됩니다. 연중 자동차 운송으로 수행된 작업은 1t/km의 계획 비용으로 소비자에게 분배됩니다.

연말에 실비 t/km를 확정하고 조정(계획비를 실비 수준으로 조정)한다. 이를 위해 실제 발생한 비용의 총액을 계산합니다. 차변송장에서 사용된 오일 및 기타 반환 가능한 자재 비용을 빼고 이를 셀프 서비스 작업을 하지 않은 차량이 수행한 t/km 수로 나눕니다.

초/일 1t/km =실제 금액 비용 - s/st 노동. 오일 및 기타 재료

t/km (셀프 서비스 작업 제외)

승용차의 경우 사람을 수송하는 데 필요한 1일 기계일의 비용이 계산되고, 특수 비운송 차량의 경우 특수 기계 작동 1일 기계일이 계산됩니다.

1 D – 10,11,41,43 자동차 운송 서비스 비용으로 상각

–23.4까지 상품 및 자재 배송

2 D –20,23,25,26 제공된 자동차 운송 서비스가 상각되었습니다.

K –23.4 주, 보조 생산

(OP 및 OH 요구에 할당됨)

3 D –44.90.91 다음에 포함된 자동차 운송 서비스

K –23.4 매출원가(제품, 고정자산 및 기타 자산의 경우)

신용 측면에서 계정 23.4에는 자본화된 사용유, 마모된 타이어 및 자재의 비용이 반영됩니다.