Riippumatta organisaatiosta, jossa pääkirjanpitäjä työskentelee, hänellä on oikeuksia ja velvollisuuksia. Lisäksi Venäjän federaation lainsäädännön rikkomisesta voi syntyä hallinnollinen, rikosoikeudellinen ja muu vastuu.

Mitä varten se on?

Kaikki pääkirjanpitäjän vastuuta koskevat keskeiset määräykset on esitetty pykälän 2 momentissa. 7 Liittovaltion laki nro 402.

Siinä sanotaan selvästi, että pääkirjanpitäjä on vastuussa sellaisista tärkeimmät toiminta-alueet, Miten:

• laskentaperiaatteiden luominen;
• täydellisen tilinpäätöksen toimittaminen Venäjän federaation lainsäädännön edellyttämillä ajanjaksoilla ja on mahdollista analysoida yhtiön nykyistä tilannetta.

Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että tämä luettelo olisi tyhjentävä, koska pääkirjanpitäjä on täysin vastuussa virkatehtäviensä suorittamisesta (esimerkiksi vastuu palkkojen, lomapalkkojen ja niin edelleen maksamatta jättämisestä).

Toisin sanoen henkilö on vastuussa virkatehtäviensä suorittamisesta

Erilaisia

Tarkastellaan jokaista vastuutyyppiä erikseen.

Materiaali

Se voi esiintyä useissa muodoissa:

1. Yleismaailmallisella pohjalla. Jos pääkirjanpitäjä on aiheuttanut vahinkoa yritykselle, pidätetään häneltä keskipalkka suuruinen korvaus. Esimerkiksi, jos työntekijän keskipalkka on 25 000 ruplaa ja vahinko aiheutui 200 000, niin yli 25 000 ruplaa. ei voida kerätä.
2. Koko. Tämä tarkoittaa aineellisten vahinkojen korvaamista kokonaisuudessaan. Tällaisen vastuun syntymisen tulee näkyä työsopimuksessa, muuten vastuu voi syntyä vain yleisistä tiedoista.

Pääkirjanpitäjä voidaan vaatia korvausta vain sellaisissa tilanteissa, kuten:

• varojen tai omaisuuden puutteen tunnistaminen;
• vahinko yrityksen omaisuudelle (mukaan lukien laitteet ja raaka-aineet);
• suoraan palkatun työntekijän syystä johtuva seisokki;
• erilaisia ​​sakkoja, joita yhtiölle määrättiin pääkirjanpitäjän vuoksi.

On tärkeää muistaa, että taloudellinen vastuu syntyy vasta sen jälkeen, kun yrityksen muodostama erityinen komissio on todennut pääkirjanpitäjän syyllisyyden.

Hallinnollinen

Vastuu voi syntyä, jos osalta on todettu rikoksia:

• vahvistettujen kirjanpitosääntöjen noudattamatta jättäminen;
• verovalvontaprosessissa käytettyjen tarvittavien asiakirjojen toimittaminen vahvistettujen määräaikojen kuluessa;
• rekisteröintiaikojen noudattamatta jättäminen;
• sivuuttaa säännöt, jotka koskevat liiketoimien suorittamista suoraan kassakoneilla;
• Venäjän federaation rahoitusalaa koskevan lainsäädännön rikkomukset.

Viime vuonna muutokset (tarkistukset) Art. Venäjän federaation hallintorikoslain 15.11 ja 4.5, jotka liittyvät oikeuden eteen. Puhumme erityisesti sellaisista muutoksista kuin:

1. Sakkojen määrä on kasvanut. Tästä lähtien se vaihtelee 5 000 - 10 000 ruplaa. Tarkka summa määräytyy tilanteen mukaan.
2. Vastuu toistuvista rikoksista on otettu käyttöön. Tämä on mahdollista, jos edellisen hallinnollisen rangaistuksen aikana on tapahtunut toistuva rikkomus. Sakko on enintään 20 tuhatta ruplaa. Vaihtoehtoisena menetelmänä pidetään työntekijän työkieltoa jopa useiksi vuodeksi.
3. Kyseisten rikosten vanhentumisaikaa on pidennetty. Viime aikoihin asti se oli 3 kalenterikuukautta. Vuoden 2018 osalta ajanjakso on jopa useita vuosia;
4. Jos pääkirjanpitäjän syyllisyys paljastuu, se on välttämätöntä tarjota todisteita. Viime aikoina valokuva- ja videomateriaalia voidaan käyttää näihin tarkoituksiin.

Lisäksi asennettu erityisiä laittomia toimia, nimittäin:

• kuvitteellisen kirjanpidon kohteen rekisteröinti rekistereihin;
• tilien käyttöönotto kirjanpitorekisterit ohittaen;
• raportin tiedot eivät vastaa kirjanpitorekistereissä ilmoitettuja tietoja.

Tämä on törkeä rikos.

Rikollinen

Vastuu syntyy pykälässä tarkoitetuista rikoksista. Venäjän federaation rikoslain 199.1.

Venäjän federaation lainsäädännön mukaan rikosoikeudellinen vastuu syntyy, jos sellainen tekijät, Miten:

• suurten määrien verojen puuttuminen;
• pääkirjanpitäjä suoritti laittoman toiminnan tarkoituksella;
• Venäjän federaation lainsäädäntöä on rikottu vähintään 3 kalenterivuotta;
• pääkirjanpitäjä tekee lainvastaisia ​​toimia yksinomaan henkilökohtaisten etujensa vuoksi.

On myös tärkeää muistaa taiteen toinen osa. Venäjän federaation rikoslain 199 pykälä, jossa säädetään vapautuksesta rikosoikeudellisesta vastuusta, jos sellaisia ​​on olosuhteissa, Miten:

• tämä oli ensimmäinen kerta, kun lakia rikottiin;
• järjestö suoritti kaikki tarvittavat maksut valtion talousarvioon.

On syytä huomata, että sääntö ei koske vain pääkirjanpitäjiä, vaan myös muita virkamiehiä.

Onko mahdollista pitää pääkirjanpitäjä vastuullisena irtisanomisen jälkeen vai ei?

Jos rikoksen tosiasia havaittiin pääkirjanpitäjän erottamisen jälkeen, hänet on mahdollista saattaa oikeuden eteen. Tätä varten sinun on otettava yhteyttä oikeusviranomaiseen. Vaatimuksen voi esittää sisällä 1 vuosi tiettyjen rikkomusten havaitsemisajankohdasta alkaen.

Yrityksen johdon päätehtävänä on tuottaa todisteita.

Palkkojen maksamatta jättäminen palkatuille työntekijöille

Tosiasia palkkojen maksamatta jättämisestä on vakava rikos, jonka vuoksi vastuuta ei ole vain pääkirjanpitäjällä, vaan myös yrityksen johdolla.

Vuokrattujen työntekijöiden on otettava yhteyttä vastuuseen saadakseen Työtarkastus. Pyynnön perusteella aloitetaan tarkastus.

Pääkirjanpitäjän vastuu syntyy vain, jos tilillä on varat palkanmaksuun, mutta kirjanpito ei ole suorittanut maksua.

Seurauksena on varojen maksamatta jättäminen hallinnollinen vastuu.

Verojen maksamatta jättäminen

Verojen maksamatta jättämisestä pääkirjanpitäjältä odotetaan rikosoikeudellinen tai hallinnollinen rangaistus.

Ilmoituksen toimittamisesta verovirastolle voidaan määrätä sakkoja. Jos ilmoitus sisältää vääriä tietoja, rikosoikeudelliselta vastuulta ei voida välttyä.

Kaikesta edellä esitetystä voimme päätellä, että pääkirjanpitäjä on vastuussa kaikista Venäjän federaation lainsäädännön rikkomuksista. Mitä vakavampi rikos, sitä ankarampi rangaistus.

Kaikkia pääkirjanpitäjän rangaistusta koskevia kysymyksiä säätelevät:

• Taide. 7 Liittovaltion laki nro 402 - määrittelee pääkirjanpitäjän oikeudet ja velvollisuudet;
• Taide. 75 ja art. Venäjän federaation työlain 81 § - määrittää mahdollisuus irtisanoa työsopimus;
• Taide. Venäjän federaation rikoslain 199 § - mahdollistaa rikosoikeudellisen vastuun tietyistä rikoksista;
• Taide. 15.11 ja art. Venäjän federaation hallintorikoslain 4.5 kohta - säädä hallinnollisista rangaistuksista tietyistä rikkomuksista.

Luettelo säädöksistä ei ole tyhjentävä, mutta sisältää kaikki tarvittavat lait, jotka sinun tulee tietää erilaisten rikosten riskien minimoimiseksi.

Pääkirjanpitäjän sertifiointi velvoittaa poikkeuksetta kaikki hakijat vastaamaan siihen pääkriteerit, Miten:

1. Pakollinen korkeakoulututkinto kyseisellä alalla.
2. Vaadittava työkokemus, joka liittyy suoraan kirjanpitoraportointiin tai suoraan tilintarkastukseen. Työkokemusta tulee olla vähintään 3-5 vuotta.
3. Sertifiointiin voidaan hyväksyä henkilöt, joilla on toisen asteen ammatillinen koulutus ja lisätyökokemus, joka liittyy suoraan kirjanpitoraportointiin tai tilintarkastukseen. Työkokemus voi vaihdella 3-5 vuoden välillä.

Itse sertifiointimenettely suoritetaan vuonna useita vaiheita, tarkalleen:

1. Kirjallisen tai suullisen kokeen läpäiseminen.
2. Testauksen läpäiseminen IPB RF:n perusteella.

Kuten käytäntö osoittaa tässä asiassa, optimaalisimmaksi vaihtoehdoksi pidetään valmistautumista sertifiointiin asianomaisissa koulutuskeskuksissa, jotka ovat kiinnostuneita lopullisista tuloksista.

Usein kurssien taloudelliset kustannukset vastaa korkean tason asiantuntijoista kiinnostunut yritys.

Valmentavien kurssien suorittamisen yhteydessä ei vain vahvisteta vakiintuneita kirjanpitostandardeja, vaan syntyy ainutlaatuinen tilaisuus tutustua ajankohtaiseen taloustietoon, joka auttaa kokonaisvaltaisessa kehittämisessä.

Lisäksi ottamalla yhteyttä yksityisiin tilitoimistoihin voit suorittaa alustavan testauksen ja vastata kaikkiin kysymyksiin, joita voidaan kysyä sertifioinnin aikana.

Sertifioinnin läpäisseet asiantuntijat ovat käytännössä suorien työnantajien mielestä ihanteellisia työntekijöitä tarjolla olevaan avoimeen paikkaan.

Jos työntekijällä on vakituinen virkatyö, hänellä on täysi moraalinen oikeus vaatia välittömältä työnantajaltaan palkankorotusta, työsuhteen lisäystä sekä sosiaalipaketin optimointia ja uralla etenemistä.

Alla esitellään seminaari verotarkastuksista ja -vastuista.

Pääkirjanpitäjä on henkilö, jolla on lisääntynyt vastuu. Tämä on yrityksen toiseksi tärkein tehtävä (johtajan jälkeen). Pääkirjanpitäjä vastaa kaikkien suoritettujen toimintojen laillisuudesta. Asiantuntija voidaan saattaa vastuuseen laittomista teoista.

Lainsäädäntökehys

Tarkastellaanpa lakiasiakirjoja, jotka säätelevät pääkirjanpitäjän erilaisia ​​​​vastuumuotoja:

• Venäjän federaation rikoslaki.
• Venäjän federaation hallintorikoslaki (erityisesti 15.11 artikla).
• Venäjän federaation verolaki.
• Liittovaltion laki nro 129, 21. marraskuuta 1996.

Tarkastellaanpa pääkirjanpitäjän rikosoikeudellisia perusteita:

• Liittovaltion laki nro 309.
• Rikosprosessilain 144 §.

Rikoksen vakavuudesta riippuen pääkirjanpitäjä voidaan tuomita kurinpidolliseen, aineelliseen, hallinnolliseen tai rikosoikeudelliseen vastuuseen. Kurinpito koskee kaikkia työntekijöitä. Ne eivät koske pääkirjanpitäjiä.

Aineellinen vastuu

Pääkirjanpitäjän taloudellinen vastuu voi olla kahdessa muodossa:

• Yleismaailmallisella pohjalla. Oletetaan MO yleisellä tasolla. Jos pääkirjanpitäjä aiheuttaa yhteisölle vahinkoa, häneltä peritään hänen keskipalkkaansa vastaava korvaus. Esimerkiksi yritykselle aiheutuneet vahingot olivat 100 000 ruplaa. Pääkirjanpitäjän palkka on 20 000 ruplaa. Työntekijältä ei voida periä enempää kuin 20 tuhatta.
• Täysi taloudellinen vastuu. Tarjoaa täyden korvauksen vahingoista. Tarkastellaanpa samanlaista esimerkkiä: organisaatio kärsi 100 000 ruplan vahinkoa. Pääkirjanpitäjän, jos hänen syyllisyytensä osoitetaan, on maksettava 100 000 ruplaa korvausta hänen palkansa suuruudesta riippumatta. Täyden taloudellisen vastuun määräys on mainittava työsopimuksessa. Se voidaan toimittaa vain avaintehtävissä oleville työntekijöille (pääkirjanpitäjä, johtaja).

TÄRKEÄ! Mikäli työsopimuksessa ei ole lauseketta täysimääräisestä työsuhteesta, on pääkirjanpitäjällä yleinen taloudellinen vastuu.

Voit velvoittaa pääkirjanpitäjän maksamaan korvausta seuraavissa tapauksissa:

• Rahan tai omaisuuden puute.
• Omaisuusvahingot (laitteet, raaka-aineet).
• Työntekijän virheestä johtuva seisokki.
• Sakot määrättiin pääkirjanpitäjän virheen vuoksi.

Tämä on todellista vahinkoa. Korvausta ei voida periä välillisistä vahingoista (esimerkiksi yrityksen menetetyistä voitoista).

TÄRKEÄ! Rikoksen havaittuaan johtajan on kutsuttava koolle erityinen toimikunta syyllisen tunnistamiseksi. Vain jos komissio paljastaa, että syyllinen on pääkirjanpitäjä, häneltä voidaan periä korvaus. Sinun on myös hankittava työntekijältä selvitys.

Hallinnollinen vastuu

Pääkirjanpitäjä on hallinnollisessa vastuussa seuraavista lainrikkomuksista:

• Kirjanpitosääntöjä ei noudateta.
• Työntekijä ei toimita verovalvonnassa tarvittavia asiakirjoja säädetyissä määräajoissa.
• Ilmoittautumisaikoja ei noudateta.
• Kassatoimintojen suorittamista koskevia sääntöjä ei oteta huomioon.
• Pääkirjanpitäjä rikkoi Venäjän federaation rahoitusalaa koskevia lakeja.

Vuonna 2016 tuli voimaan muutokset Venäjän federaation hallintorikoslain 15.11 ja 4.5 pykäleihin, jotka koskevat oikeuden eteen nousemista. Erityisesti seuraavat muutokset on tehty:

• Sakon suuruus on kasvanut. Nyt se vaihtelee 5 000 - 10 000 ruplaa. Tuomioistuin määrittää sakkojen tarkan määrän tapauksen olosuhteiden mukaan.
• Vastuu toistuvista lainrikkomuksista on otettu käyttöön. Se on voimassa, jos edellisen hallinnollisen rangaistuksen aikana on tapahtunut uusi rikkomus. Sakko on tässä tapauksessa 10-20 tuhatta ruplaa. Vaihtoehtoinen vaihtoehto on asiantuntijan hylkääminen enintään 2 vuodeksi.
• Vireillä olevien tapausten vanhentumisaikaa on pidennetty. Aikaisemmin se oli 3 kuukautta. Eli jos kirjanpitäjän rikkomus havaittiin tämän ajan jälkeen, työntekijää oli mahdotonta saattaa vastuuseen. Nyt aika on pidennetty 2 vuoteen.
• Pääkirjanpitäjän syyllisyyttä todettaessa on esitettävä todisteet virheestä. Vuodesta 2016 lähtien niitä voidaan käyttää myös valokuva- ja videomateriaalina.

Myös laittomat toimet, joista hallinnollinen vastuu asetetaan, täsmennettiin:

• Kuvitteellisten kirjanpitoerien rekisteröinti rekistereihin.
• Kirjanpitorekisterien ulkopuolisten tilien käyttöönotto.
• Raportointitiedot eivät vastaa kirjanpitorekistereitä.

Kaikki nämä ovat varsin vakavia rikkomuksia.

Rikosvastuu

Pääkirjanpitäjä on rikosoikeudellisessa vastuussa Venäjän federaation rikoslain 199.1 §:n perusteella. Tämän artiklan ensimmäisen osan mukaan virkamies tuodaan MA:lle, jos seuraavat tekijät ovat samanaikaisesti läsnä:

• Organisaatio ei maksa veroja suuria määriä.
• Pääkirjanpitäjä syyllistyy laittomiin toimiin tietoisesti.
• Lainrikkomus kestää vähintään 3 vuotta.
• Pääkirjanpitäjä, tehdessään laittomia toimia, ohjaa henkilökohtaisia ​​etujaan.

Myös Venäjän federaation rikoslain 199 §:n toinen osa on kiinnostava. Siinä puhutaan vapautuksesta UO:sta seuraavissa olosuhteissa:

• Rikos oli täysin ensimmäistä kertaa.
• Yhtiö on suorittanut kaikki vaaditut maksut maan budjettiin.

Käsiteltävänä olevat säännöt koskevat pääkirjanpitäjien lisäksi myös muita verojen maksamisesta vastaavia virkamiehiä.

Onko mahdollista saattaa pääkirjanpitäjä vastuuseen irtisanomisen jälkeen?

Jos väärinkäytös havaitaan työntekijän irtisanomisen jälkeen, hänet voidaan silti saattaa vastuuseen. Tätä varten sinun on mentävä oikeuteen. Kanne on tehtävä 12 kuukauden kuluessa rikoksen havaitsemisesta. Johtajan tehtävä oikeudessa on kerätä todisteita siitä, että pääkirjanpitäjä aiheutti todellista vahinkoa organisaatiolle. Todellisen vahingon luokka ei sisällä menetettyjä voittoja.

TÄRKEÄ! 12 kuukautta on laskettava siitä päivästä, jolloin rikos havaittiin, eikä siitä päivästä, jona se tehtiin. On suositeltavaa huolehtia todisteista siitä, että lainrikkomus on havaittu tiettynä päivänä.

Pääkirjanpitäjän vastuu työntekijöiden palkkojen maksamatta jättämisestä

Palkan maksamatta jättäminen on vakava rikos, josta ei vain johtaja, vaan myös pääkirjanpitäjä on vastuussa. Työntekijällä, joka ei ole saanut tarvittavia varoja, on syytä ottaa yhteyttä työsuojeluviranomaiseen. Tämän pyynnön jälkeen organisaatiossa käynnistetään tarkistukset. Jos tarkastuksessa havaitaan rikkomuksia, määrätään sakkoja. Tietty henkilö, mukaan lukien pääkirjanpitäjä, voidaan vaatia maksamaan sakkoa. Katsotaan kuka on vastuussa:

• Jos palkkaa ei maksettu, koska organisaation tilillä ei ole varoja, vastuu on yrityksen johtajalla.
• Jos tilillä on varoja, tämä katsotaan todisteeksi rahojen viivästymisestä pääkirjanpitäjän syyn vuoksi. Näin ollen hän kantaa vastuun.

Tällöin yleensä määrätään hallinnollinen vastuu sakon muodossa.

Vastuu verojen maksamatta jättämisestä

Verojen maksamatta jättämisestä pääkirjanpitäjälle langetetaan rikosoikeudellinen tai hallinnollinen rangaistus. Veroilmoitusten myöhästymisestä määrätään sakkoja. Jos ilmoitus sisältää vääriä tietoja, pääkirjanpitäjä joutuu rikosoikeudelliseen vastuuseen.

Kirjanpito yrityksessä vaatii kirjanpitäjiltä valtavan määrän säännösten, lakien ja määräysten tuntemista. Jos et noudata niitä, näille henkilöille se voi johtaa vakavaan rangaistukseen. Katsotaanpa yrityksen pääkirjanpitäjän velvollisuuksia.

Perushetkiä

Pääasiallinen asia, jonka minkä tahansa yrityksen pääkirjanpitäjä on velvollinen tekemään, on valvoa asianmukaista raportointia. Jos työntekijät työskentelevät hänen alaisuudessaan, pääkirjanpitäjä järjestää heidän työtoimintansa ja valvoo työn oikeellisuutta. Sen perusoikeudet ja velvollisuudet ilmaistaan ​​liittovaltion laissa nro 402 (6. joulukuuta 2011). Jos työnantaja tarvitsee pääkirjanpitäjältä lisätaitoja, ne tulee mainita työnkuvassa ja sopimuksessa (pääasia, että nämä vaatimukset eivät ole ristiriidassa lain kanssa).

Työministeriön pääpätevyyshakemisto määrittää pääkirjanpitäjälle seuraavat tehtävät:

• Liiketoiminnan kirjanpidon järjestäminen;
• Yrityksen yleisen kirjanpitojärjestelmän rakentaminen lain mukaisesti;
• Yksittäisten asiakirjalomakkeiden ja tilikartan kehittämisen hallinta kirjanpitoa varten;
• Rahoitusselvitykseen ja inventaarioon liittyvän asiakirjavirran valvonta;
• Kirjanpidon toimivuuden varmistaminen;
• Käytettävissä olevien resurssien käytön ja talouskurin valvonnan varmistaminen;
• Osallistuminen ajankohtaisiin tapahtumiin, joiden tarkoituksena on taloudellisen analyysin tekeminen;
• Raportointiasiakirjojen toimittamisen valvontaviranomaisille menettelyn varmistaminen laissa säädetyissä määräajoissa.

Jotta pääkirjanpitäjä voi hoitaa tehtävänsä täysimääräisesti, hänelle on annettu useita oikeuksia:

• Luo pyyntöjä kaikille yrityksen rakenneosastoille ja henkilökohtaisesti asiantuntijoille;
• jakaa vastuut kirjanpitohenkilöstön kesken;
• Todista talousasiakirjat toimenkuvan ja pätevyyden rajoissa;
• Luo yritykselle sisäinen konsepti tilinpäätösten ylläpitoon;
• Nimeä työntekijät palkkioihin ja rangaistuksiin;
• Tehdä suunnitelmia varojen, materiaalien, työvoimaresurssien, työ- ja varastotilan käytöstä.

Yrityksen johtajalla on tarvittaessa oikeus antaa pääkirjanpitäjälle valtuudet edustaa yhtiötä valvontaviranomaisissa.

Vastuulliset toimenpiteet

2017 teki joitain muutoksia pääkirjanpitäjän tehtävien määrittelyyn. Tällä hetkellä ne koostuvat tilinpäätöksen laatimiseen liittyvistä seurantatoimista. Muilla kirjanpidon työntekijöillä on nyt oikeus laatia asiakirjat itse.

Samanaikaisesti pääkirjanpitäjä on vastuussa siitä, että henkilöstökirjanpitäjien kanssa laaditaan sopimuksia niin, että niissä on lausekkeet, joissa luetellaan kaikki vastuut.

Muuten voi syntyä tilanne, jossa heidän tehtävänsä joutuu hoitamaan pääkirjanpitäjän.

Laki määrää seuraavanlaisen vastuun mahdollisuudesta pääkirjanpitäjän suhteen:

• Materiaali.
• Hallinnollinen.
• Rikollinen.
• Tytäryhtiö.

Katsotaanpa näitä tyyppejä tarkemmin.

Kurinpitovastuu

• Varsinaisten kirjanpitotietojen muutokset, jotka johtavat verojen ja maksujen alenemiseen vähintään 10 %;
• Muutos 10 % mihin tahansa suuntaan kirjanpitoindikaattorissa;
• Kirjanpitoon kirjataan tosiasia tai esine, jota ei todellisuudessa ollut olemassa;
• Pääkirjanpitäjä ei käytä kirjanpitoa pitäessään kirjanpitorekistereitä;
• Yritykseltä puuttuu ensisijaiset raportointiasiakirjat, tilinpäätökset, kirjanpitorekisterit ja tilintarkastuskertomus;
• Tilinpäätösten ylläpito ilman kirjanpitorekisterien tietoja.

Näistä rikoksista säädetään rangaistusseuraamuksesta. 15.11 Venäjän federaation hallintorikoslaki:

• Hallinnollinen määrä 5-10 tuhatta ruplaa.
• Toistuvasta rikkomuksesta sitä korotetaan ja se on 10-20 tuhatta ruplaa, myös mahdollista jopa 2 vuoden ajan.

Verojen maksamatta jättämisestä pääkirjanpitäjälle määrätään sekä hallinnollisia että rikosoikeudellisia seuraamuksia. Tällaiseen tekoon sisältyy seikka, että veroilmoitusta ei ole toimitettu laissa säädetyssä määräajassa, sekä se, että vahvistettuja määriä ei ole siirretty talousarvioon.

Lisäksi sitä pidetään vakavampana rikoksena. On huomionarvoista, että vuoden 2017 lain tiukentamisen jälkeen pääkirjanpitäjät joutuvat harvoin rikosoikeudelliseen vastuuseen, rajoittuvat vain hallinnolliseen vastuuseen. Siten ilmoituksen myöhästymisestä määrätään sakko 300–500 ruplaa.

Rikosvastuu

Venäjän federaation rikoslain mukaan kirjanpitäjän rikosoikeudellinen vastuu toteutuu, jos seuraavat tekijät ovat olemassa:

• Suuret verovelat;
• tehtyjen rikosten kesto (vähintään 3 vuotta);
• Pääkirjanpitäjä oli tietoinen syyllistyneensä laittomiin tekoihin;
• Pääkirjanpitäjä syyllistyi lakirikkomuksiin henkilökohtaisen hyödyn vuoksi.

Kirjanpitäjä voi välttyä rikosoikeudelliselta rangaistukselta, jos hän onnistuu maksamaan koko vahingon ennen oikeudenkäyntiä tai sen aikana. Silloin häntä odottaa vain hallinnollinen rangaistus.

Suuresta summasta pääkirjanpitäjän on maksettava sakko 100-300 tuhatta ruplaa. - se on minimi. Ja korkeintaan hänet voidaan tuomita vankeuteen enintään 2 vuodeksi (199 artikla).

Samasta laittomasta toiminnasta erityisen suuressa mittakaavassa sakko nousee ja vaihtelee välillä 200-500 tuhatta ruplaa. Myös vankeusrangaistuksen enimmäiskesto nousee 6 vuoteen.

Tilintarkastajien sakot muuttuivat vuonna 2016. Liittovaltion laki nro 77-FZ, annettu 30. maaliskuuta 2016, tiukensi vastuuta kirjanpidon vakavista virheistä ja pidensi vastuuseen nostamista.

Kuinka kirjanpitäjien sakot muuttuivat vuonna 2016

Mistä rikkomuksista kirjanpitäjille voidaan määrätä sakkoja vuonna 2016?

Vuonna 2016 kirjanpitäjien sakkoja ilmeni "kaksinkertaisesta kirjanpidosta", tilittämättömistä liiketoimista, olemattomien kulujen ja velkojen heijastamisesta väärillä lähteillä, väärennettyjen asiakirjojen käytöstä sekä tilinpäätösten, tilien, tilien ja tilinpäätösten väärentämisestä.

Olemme osoittaneet taulukossa, mistä rikkomuksista on sakotettu ennen 10.4.2016 ja mistä sakotetaan nyt.

Kuinka estää sakot kirjanpitäjille vuonna 2016

Jos organisaatio ei vääristyneiden kirjanpitotietojen vuoksi maksanut lisäveroa budjettiin, sakko voidaan välttää. Mutta tätä varten tarvitset:

• toimittaa päivitetty veroilmoitus (laskelma) ja sitä ennen maksa rästit ja sakkomaksut;
• korjaa virheet ja toimita tarkistettu tilinpäätös ennen kuin omistajat ovat hyväksyneet nämä selvitykset.

Tämän ymmärtäessämme panemme merkille ensinnäkin, että Art. Venäjän federaation hallintorikoslain 2.4 kohdan mukaan virkamies on todellakin hallinnollisen vastuun alainen, jos hän syyllistyy virkavelvollisuuksiensa laiminlyöntiin tai virheelliseen suorittamiseen.

Kuten korkeimman oikeuden täysistunto selittää 24.3.2005 antamassaan päätöksessä nro 5 (sellaisena kuin se on muutettuna 19.12.2013), jos oikeushenkilö syyllistyy hallintorikokseen ja tunnistetaan virkamiehet, joiden tuottamuksesta se on tehty, se on saa asettaa hallinnollisen vastuun yhdestä ja samasta sekä oikeushenkilön että määrättyjen virkamiesten samasta normista.

Mutta vielä yksi kysymys jää: kumpaa virkamiestä pitäisi rangaista: johtajaa vai pääkirjanpitäjää?

Mutta tämä riippuu siitä, kuka tarkalleen teki rikkomuksen (rikoksen). Miten tämä määritetään tapauksissa, joissa ongelma liittyy verolakien rikkomiseen? Työtehtävistään johtuen kirjanpitäjä laatii vero- ja kirjanpitoraportteja, työskentelee peruskirjanpidon ja kirjanpitorekisterien parissa, mutta useimmat "kohtalokkaat" päätökset ovat yleensä johtajan työtä.

Tässä on tärkeää ymmärtää, että kussakin yksittäisessä tapauksessa analysoidaan tapauksen olosuhteet ja tehdään johtopäätökset henkilöiden syyllisyydestä etukäteen: "pääkirjanpitäjä on vastuussa tästä; ja johtaja on vastuussa siitä." Voi myös olla, että pääkirjanpitäjä syyllistyi laittomiin toimiin tahallisesti ja johtajan selän takana. Tästä syystä lainsäädännöstä on mahdotonta löytää suoraa viittausta rikkomuksen (rikoksen) erityiseen aiheeseen, joka osoittaisi hänen asemansa. Syyllisen päättää tuomioistuin.

Voimme kuitenkin muotoilla yleisen periaatteen, joka perustuu niihin velvollisuuksiin, jotka laki asettaa johtajalle ja pääkirjanpitäjälle kirjanpidon ja verokirjanpidon alalla:

• Taide. 7 Liittovaltion kirjanpitolaki, päivätty 6. joulukuuta 2011, nro 402-FZ (lauseke 1) määrää, että kirjanpidon ja kirjanpitoasiakirjojen säilyttämisen järjestää taloudellisen yksikön johtaja. Tästä hän on vastuussa.
• Mitä tulee välittömään kirjanpitoon, verolaskentaan ja raportoinnin laatimiseen, tämä on pääkirjanpitäjän ja hänen alaistensa tehtävä. Lisäksi pääkirjanpitäjä on vastuussa koko kirjanpitoosaston työstä, eikä hän voi yksinkertaisesti "syyttää" alaisiaan rikkomuksista, ellei näiden henkilöiden ilkeä tarkoitus ole todistettu, samoin kuin se, että he onnistuivat johtaa esimiehiään harhaan.

Korkein oikeus on toistuvasti korostanut: johtaja saatetaan vastuuseen kirjanpidon virheellisestä järjestämisestä, pääkirjanpitäjä - virheellisestä huollosta (ks. esim. Venäjän federaation korkeimman oikeuden päätös 22.9.2014 nro 5- AD14-17, kohdat 23–26 RF:n korkeimman oikeuden täysistunnon 24. lokakuuta 2006 antamassa päätöslauselmassa nro 18 (sellaisena kuin se on muutettuna 9. helmikuuta 2012).

Se, että kirjanpitolain säännökset kieltävät häntä suoraan ottamasta huomioon kirjanpitoa, ei myöskään ole kirjanpitäjän eduksi:

• Asiakirjat, joita käytetään dokumentoimaan taloudellisen elämän tosiasiat, joita ei koskaan tapahtunut, mukaan lukien kuvitteelliset tapahtumat;
• Salli poikkeukset tai puutteet rekisteröitäessä kirjanpitokohteita kirjanpitorekistereihin;
• Salli kuvitteellisten ja teeskenneltyjen kirjanpitokohteiden rekisteröinti kirjanpitorekistereihin (9 artiklan 1 kohta, 10 artiklan 2 kohta).

Jos johtaja vaatii rikkomusta, Voit olla täysin rauhallinen vain, jos kirjanpitäjällä on kirjallinen määräys johtajalta, joka tässä tapauksessa on yksin vastuussa organisaation taloudellisen tilanteen raportointipäivän, taloudellisten tulosten ja kassavirtojen esittämisen oikeellisuudesta raportointikaudella (liittovaltion kirjanpitolain 7 §:n 8 kohta).

Määrittäessään kirjanpitäjän vastuun astetta tuomioistuin selvittää välttämättä, onko kirjanpitäjä ryhtynyt toimenpiteisiin kiinnittääkseen esimiehiensä huomion siihen, että hänen käskyjään on mahdotonta toteuttaa, koska tämä voisi johtaa hallinnollisen rikkomuksen tekemiseen. .

Sinun on valmistauduttava tällaiseen tapahtumien kehitykseen päivittäin ja, jopa ilman mahdollisuutta saada vastaavia kirjallisia määräyksiä johtajalta, kirjoita muistioita, jotka kuvaavat hänen aloitteestaan ​​tehtyjen rikkomusten seurauksia ja todisteita siitä, että nämä muistiinpanot on lähetetty johtaja (esimerkiksi lähetä kirje kirjattuna kirjeenä organisaatiolle, jonka kirjekuoressa on merkintä "Henkilökohtaisesti johtajalle", säilytä kopio; välitä viesti sihteerin kautta jne.).

Huolimatta tällaisten valkaisuyritysten onnistumisesta, tämä lasketaan silti kirjanpitäjän eduksi sekä hallintorikosta käsittelevässä tuomioistuimessa että rikosasian tutkinnassa (jos se tulee).

Pääkirjanpitäjän taloudellinen vastuu

Veroalan erilaisista rikkomuksista ja rikoksista tarjotaan useita seuraamuksia ja sakkoja. Kirjanpitäjä voi olla huolissaan seuraavista asioista:

Tietojen veroviranomaisille toimittamisen määräaikojen rikkomisesta:

Kirjanpitäjän vastuu virheistä:

Kirjanpitäjän vastuu verorikkomuksista:

Vastuun jako

Esimerkiksi Art. Venäjän federaation hallintorikoslain 15.5 kohdassa määrättiin sakko veroilmoituksen toimittamisen määräaikojen rikkomisesta. Nimittäin ilmoitukset, ei ennakkomaksujen laskelmat (katso Venäjän federaation korkeimman oikeuden päätös 25. marraskuuta 2015 nro 78-AD15-7). Huolimatta siitä, että rangaistukset näyttävät joissakin tapauksissa enemmän kuin vaikuttavilta, on tarpeen ottaa huomioon niiden määräämisen erityispiirteet.

Tuomioistuimet ratkaisevat myös Venäjän federaation hallintorikoslain ja Venäjän federaation rikoslain eri artiklojen mukaisia ​​vastuun rajaamista koskevia kysymyksiä.

Esimerkki: Tuloveroilmoituksen verotarkastuksen tulosten perusteella paljastui LLC:n verovelkojen aliarviointi.

Tuomarin päätöksellä LLC:n kirjanpitäjä todettiin oikeudessa syylliseksi tuloveroilmoituksen tietojen vääristämiseen, minkä seurauksena veron määrä aliarvioitiin yli 10 %. Hänet tuomittiin art. 15.11 Venäjän federaation hallintorikoslaki.

Kaupungin tuomioistuin kuitenkin luokitteli kirjanpitäjän toimet uudelleen pykälän 1 momenttiin. Venäjän federaation hallintorikoslain 15.6 kohdan mukaan hallinnollinen rangaistus hallinnollisen sakon muodossa alennettiin 300 ruplaan. Syynä oli se, että verotus vääristyi itse asiassa alle 10 % ja tuomari teki laskennan väärin.

Oikeus kuitenkin kieltäytyi myöntämästä, että kirjanpitäjän toimet eivät olleet hallinnollinen rikkomus, ja valvontaviranomainen tuki sitä (katso Moskovan aluetuomioistuimen päätös 22.6.2010 asiassa nro 4a-967/10).

Mitä tahansa veroviranomainen ajattelee kirjanpitäjän syyllisyydestä hänelle syytettyyn hallintorikokseen, lopullisen päätöksen tekee tuomioistuin.

Tällöin tarkastukselle saattaa vaikuttaa riittävältä, että kirjanpitäjällä on valtuuksia, joiden virheellinen toteuttaminen liittyi rikkomiseen, mutta tuomioistuin tutkii yksittäisen tapauksen olosuhteet pääasiallisesti ja ottaa huomioon mm. asiat, henkilön suora osallistuminen tietyn laittoman toiminnan suorittamiseen (toimimattomuus). Kun tämä otetaan huomioon, kirjanpitäjän on parempi hankkia todisteet siitä, ettei hän ole osallisena.

Esimerkki: Veroviranomainen pyysi tarkastuksen aikana asiakirjoja LLC:ltä. LLC kieltäytyi kirjeessään toimittamasta näitä asiakirjoja liittovaltion veroviranomaisille. Kieltäytyminen oli perusteeton.

Veroviranomainen toimitti tuomioistuimelle jäljennöksen valtakirjasta, jonka mukaan pääkirjanpitäjä oli valtuutettu vastaamaan veroviranomaisten vaatimuksiin.

Oikeus kuitenkin totesi, että oikeudenkäynnin kohteena olleen kirjeen oli allekirjoittanut LLC:n johtaja.

Tuomioistuin totesi, että pelkkä valtakirjan olemassaolo ei vahvista sitä tosiasiaa, että kirjanpitäjä teki määritellyn hallinnollisen rikkomuksen, koska hän ei allekirjoittanut kirjettä. Kirjanpitäjä ei todettu syyllistyneen rikokseen (katso Venäjän federaation korkeimman oikeuden päätös 21. elokuuta 2013 nro 73-AD13-5).

Pääkirjanpitäjän rikosoikeudellinen vastuu

Rikosoikeudellinen vastuu voi olla vain seurausta veronkierrosta, joka on suoritettu suoraan tahallisesti maksamatta jättämisestä kokonaan tai osittain ja vain, jos vahinko on aiheutunut suuressa tai erityisen suuressa mittakaavassa.

Kuten Venäjän federaation korkeimman oikeuden täysistunto 28. joulukuuta 2006 antamassaan päätöksessä nro 64 selitti, Venäjän federaation rikoslain 199 §:ssä tarkoitetun rikoksen kohteina voi olla veronmaksajajärjestön johtaja. , pääkirjanpitäjä tai pääkirjanpitäjän puuttuessa henkilöstöstä kirjanpitäjä, jonka tehtäviin kuuluu veroviranomaisille tarkoitettujen ilmoitusasiakirjojen allekirjoittaminen sekä verojen oikea-aikainen ja täysimääräinen maksaminen.

Tämän rikoksen kohteina voivat olla myös henkilöt, jotka tosiasiallisesti suorittivat johtajan tai pääkirjanpitäjän (kirjanpitäjän) tehtäviä. Muut työntekijät, jotka valmistelevat esimerkiksi ensisijaisia ​​kirjanpitoasiakirjoja, voidaan, jos siihen on perusteita, saattaa rikosoikeudelliseen vastuuseen Venäjän federaation rikoslain 199 §:n asiaankuuluvan osan mukaisesti rikoskumppaneita, jotka ovat tietoisesti myötävaikuttaneet sen tekemiseen.

Kun henkilö veron kiertämiseksi väärentää oikeuksia myöntäviä tai velvollisuuksista vapauttavia asiakirjoja sekä sinettejä, leimoja, lomakkeita, hänen tekemästään seuraa rikosoikeudellinen vastuu rikoslain §:ssä tarkoitetuista rikoksista. 199 ja art. Venäjän federaation rikoslain 327 §.

Samalla tutkimuksella pyritään selvittämään tästä vastuussa oleva henkilö, ja on jo ollut tapauksia, joissa tuomioistuin on lopulta todennut syylliseksi pääkirjanpitäjän, joka toimi johtajan kanssa yhteistyössä (ks. esim. Samaran aluetuomioistuimen puheenjohtajiston päätös, päivätty 12. helmikuuta 2016 nro 44u-11/2016) .

Jos veroasiamiehen verolainsäädäntöä rikkovat toimet verojen laskemisessa, pidättämisessä tai siirtämisessä talousarvioon on tehty itsekkäistä syistä ja liittyvät varojen ja muun omaisuuden laittomaan haltuunottoa omaksi tai muiden eduksi. , tekoa olisi, jos siihen on perusteita, tarkennettava Miten jonkun toisen omaisuuden varastaminen.

Uudessa 2. kesäkuuta 2016 päivätyssä kirjeessään nro GD-4-8/9849 liittovaltion veroviranomainen kehottaa olosuhteet, jotka viittaavat varojen tai omaisuuden salaamiseen, Esimerkiksi:

Merkit, jotka osoittavat yksittäisen yrittäjän tai organisaation omaisuuden tai varojen salaamista, joiden kustannuksella verot on kerättävä liittovaltion veropalvelun mukaan, voivat olla seuraavat:

Tarkastusvirasto voi verovalvonnan yhteydessä kerätä tietoja tällaisista olosuhteista ja rikosten merkeistä. Jossa tietolähteitä voivat olla erityisesti:

Tutkinnassa selvitetään veroviranomaisen avustuksella tekijät ja lopullisen päätöksen tekee tuomioistuin.

Tässä tapauksessa tuomioistuin voi todeta pääkirjanpitäjän, ottaen huomioon kaikki tapauksen olosuhteet, syylliseksi pykälän 1 momentin mukaiseen rikokseen. Venäjän federaation rikoslain 199.2 pykälän 2 momentin mukaan, mutta tässäkään tapauksessa häntä ei voida vaatia maksamaan omalla kustannuksellaan veroja, joiden rästit ovat aiheutuneet hänen rikoksestaan ​​(ks. esim. Krasnojarskin muutoksenhakupäätös Alueoikeus, 12. maaliskuuta 2014 nro 33-2235/2014) .

Kuinka läpäistä koe, kuinka suojautua? Kuinka välttää rikosoikeudellinen vastuu ja sakkoja? Autamme sinua ja vastaamaan kaikkiin näihin kysymyksiin järjestämme erikoistuneen verkkoseminaarin