Tämä on myös korkotuloa persoonattoman jalometallitilisopimuksen perusteella. Sijoitus jalometalleihin ei ole käteissijoitus. Tällaisten talletusten korkotuloista, jos sopimuksessa määrätään koron kertymisestä, on maksettava tulovero kokonaisuudessaan 13 % (asukkaille) tai 30 % (ulkomaisille) (lausekkeet 1). ja Venäjän federaation verolain 224 §:n 3 momentti).

Arvopapereiden ja johdannaisinstrumenttien liiketoimista saadut tulot sisältävät tuotot:

• pankin liikkeeseen laskemille arvopapereille;
• välitys- ja säilytyspalvelusopimusten mukaisesti;
• arvopapereiden ja johdannaisten hankinnasta saatujen olennaisten etujen muodossa.

Jos pankin kanssa solmitaan välityspalvelusopimus (asiakkaan varojen luottamushoito) ja säilytyssopimus, pankki toimii sekä asiakkaan puolesta arvopaperikaupan suorittajana että sertifioimattomia arvopapereita tallettavana säilytysyhteisönä.

Näissä tapauksissa pankki tunnustetaan myös veroagentiksi ja pidättää tuloista henkilökohtaisen tuloveron (Venäjän federaation verolain pykälän 214.1 kohta 20, pykälän 1, 3 kohta, pykälä 224, 226.1):

• 13 prosentin korolla, jos vastaanottaja on verotuksellinen;
• 30 prosentin korolla - jos ei ole asukas (paitsi osingot, joihin sovelletaan 15 prosentin verokantaa).

Tulojen tosiasiallisen vastaanottamisen päivänä pankki laskee tuloveron kaikista tuloista, pidättää sen asiakkaan varoista (jos on) ja siirtää sen talousarvioon (Venäjän verolain 226 §:n 3 kohta). liitto).

Jos verokauden (kalenterivuoden) tuloksiin perustuvaa tuloveropohjaa laskettaessa paljastuu tosiasioita liiallisesti pidätetystä ja siirretystä tuloverosta, pankin on ilmoitettava tästä asiakkaalle 10 päivän kuluessa (kohta 1). Venäjän federaation verolain 231 artikla).

Jos saamatta jääneet tulot palautetaan pankkiin

Joissain valitettavassa tilanteessa pankin maksamat tulot ovat verovapaita. Tämä tapahtuu asiakkaan kuollessa. Ja perillisille maksetut tulot on vapautettu verosta. Pankilla ei siis ole velvollisuutta laskea ja pidättää veroa tällaisista tuloista.

Samanaikaisesti asiakirjat, jotka vahvistavat henkilön kuoleman ja perillisten läsnäolon, voidaan toimittaa pankille sekä ennen verojen laskenta- ja lähdeveron määräajan päättymistä että sen jälkeen.

Jos veronlaskenta- ja maksuvelvollisuuden syntypäivänä veroasiamiehellä ei ole asiakirjoja, jotka vahvistavat asiakkaan kuoleman, niin kaikki tuloverotoimenpiteet, mukaan lukien raportointi, suoritetaan yleisellä tavalla.

Mutta jos veron maksamisen jälkeen maksetut tulot palautetaan veroagenttipankkiin sellaisina kuin vainaja ei ole saanut, niin hänellä on velvollisuus tehdä oikaisuja tuloveroilmoitukseen. Tätä tilannetta pidetään virheenä. Ja jos tapahtuu virhe, päivitetty laskelma lomakkeella 6-NDFL vaaditaan.

Perimättä jääneiden tulomäärien palauttaminen pankille edellyttää, että tarkastus- tai peruutustodistus on toimitettava tarkastuslaitokselle lomakkeella 2-NDFL.

Järjestö tai yksittäinen yrittäjä voi toimia tuloveroasiamiehenä, kun kyseessä on tulojen maksaminen yksityishenkilöille, esimerkiksi palkkana tehtyjen työsopimusten perusteella; siviilisopimusten mukaiset korvaukset; yksityishenkilöltä vuokratun omaisuuden vuokramaksut. Veroagentit luetelluissa tapauksissa tunnustetaan kaikki organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät, mukaan lukien erityisiä verojärjestelmiä soveltavat.
Poikkeuksia tähän sääntöön ovat seuraavat maksut:
- vahvistetun menettelyn mukaisesti rekisteröidyt yksittäiset yrittäjät;
- ostettaessa yksityishenkilöiden omistamaa omaisuutta ja omistusoikeuksia;
- tieteen, kirjallisuuden, taiteen tekijöiden sekä keksintöjen, hyödyllisyysmallien ja teollisten mallien tekijöiden perillisille (oikeudellisille seuraajille) maksettavana korvauksena;
- ulkomaan kansalaiset, jotka harjoittavat työtoimintaa yksityishenkilöiltä patentin perusteella;
- arvopapereista.
Yleensä veroasiamiehillä on samat vastuut kuin veronmaksajilla. He ovat velvollisia laskemaan oikein ja ajoissa, pidättämään veronmaksajille maksetuista varoista ja siirtämään asianmukaiset verot talousarvioon.
Lisäksi heidän on pidettävä sisäistä kirjaa veronmaksajille kertyneistä ja maksetuista tuloista, lasketuista, pidätetyistä ja Venäjän federaation budjettijärjestelmään siirretyistä veroista, mukaan lukien jokaisen veronmaksajan osalta, sekä raportoitava kirjallisesti veroviranomaiselle kotipaikkansa veroviranomaisille. Ilmoittautuminen lähdeveron mahdottomuudesta ja verovelvollisen velan määrästä kuukauden kuluessa siitä, kun veroasiamies sai tiedon tällaisista seikoista.
Täyttääkseen velvoitteensa veroasiamiehen on voitava pitää lähdeveroa. Tätä varten hänellä on oltava käytettävissään veronmaksajien varat.
Venäjän federaation korkeimman oikeuden ja Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistuntojen 11. kesäkuuta 1999 N 41/9 antamassa päätöksessä on seuraavat selitykset. Jos veroasiamieheltä verotettava tulo saadaan verovelvolliselle luontoissuorituksina eikä verovelvolliselle ole suoritettu käteismaksuja tietyllä verokaudella, silloin veroasiamies ei ole velvollinen pidättämään verovelvolliselta lähdeveroa. Hänen on ilmoitettava veroviranomaiselle ennakonpidätyksen mahdottomuudesta ja verovelvollisen velan määrästä.
Venäjän federaation korkein välimiesoikeus päätteli 28. helmikuuta 2001 antamassaan päätöksessä nro 5, että rikos Art. Venäjän federaation verolain 123 §:n mukaan voidaan katsoa veroasiamieheksi vain, jos tämä oli mahdollisuus pidättää veronmaksajalta ennakonpidätys, mutta ei pidättänyt, pitäen mielessä, että vähennys tehdään veronmaksajalle maksetuista varoista.
Lainvastaisesta ennakonpidättämisestä ja (tai) siirtämättä jättämisestä (epätäydellinen ennakonpidätys ja (tai) siirto) säädetyn ajan kuluessa veroasiamiesten pidättämien ja siirtämien verojen määrästä, vastuu määrätään sakon muodossa. 20 % pidätettävästä ja (tai) siirrettävästä summasta.
Alla velvollisuuden laiminlyönti tarkoittaa määrätyn tehtävän täyttämättä jättämistä. Velvoitteen ennenaikainen täyttäminen tarkoittaa sen täyttämistä asetetun määräajan vastaisesti.
Siten käsitteet "velvoitteen laiminlyönti" ja "velvoitteen ennenaikainen täyttäminen" eivät ole identtisiä. Sitä, että veroasiamies siirtää lähdeveronsa ennenaikaisesti talousarvioon, ei voida pitää veronsiirtovelvollisuuden laiminlyöntinä. Artiklan mukainen vastuu. Venäjän federaation verolain 123 artikla on vahvistettu vain sen täydellisen noudattamatta jättämisen vuoksi.
Myöhäinen siirto johtaa sakkojen karttumiseen veroseuraamusten soveltamisen sijaan. Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden päätöksessä, joka on päivätty 15. joulukuuta 2008 N 16206/08, todetaan myös, että Art. Venäjän federaation verolain 123 §:ssä ei säädetä edustajasta tuloveron myöhästymiseen.

Henkilön tuloveron pidätys, kun varoja myönnetään raportointia varten

Veroviranomaiset arvioivat tarkastuksen yhteydessä henkilökohtaista tuloveroa seuraavissa tilanteissa. Kun työntekijä ei toimittanut viipymättä kirjanpitoon ennakkoilmoitusta hänelle myönnettyjen varojen käytöstä, ja työnantaja ei puolestaan ​​ryhtynyt toimenpiteisiin syntyneen velan perimiseksi työntekijältä. Näin ollen käyttämättä jääneet rahasummat jäävät työntekijän käyttöön, samoin kuin ennakkoilmoitukseen liitettyjen perusasiakirjojen poissaolo tai virheellinen toteutus.
Tuomioistuin totesi Volga-Vjatkan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 15.6.2010 antamassaan päätöksessä asiassa A17-7346/2008 veroviranomaisen kannan lainvastaiseksi. Veroviranomainen luokitteli työntekijän ilmoituksen perusteella saamat varat hänen tuloiksi, koska edustuskuluihin käytettyjä käteisvaroja koskevien asiakirjojen laadinnassa oli tehty rikkomuksia. Kuten tuomioistuin totesi, veroasiamies antoi työntekijälle tilille varat tavaroiden ja materiaalien hankintaa varten (esittelykuluja varten), tilivelvollisen esitti ennakkoraportit, varojen kulutuksen vahvistavat ensisijaiset asiakirjat, jotka veroviranomainen hyväksyi. agentti. Tarkastusvirasto ei esittänyt todisteita siitä, että veroasiamies ei ole vastaanottanut varastoa ja kirjanpidollisilla varoilla ostettua materiaalia. Tilivelvollisten varojen kulutuksen vahvistavien ja teknisiä virheitä sisältävien perusasiakirjojen toimittaminen ei osoita tulon (aineellisen edun) saamista yksityishenkilölle eikä muuta niiden myöntämisperustetta.
Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 2.3.2009 N 11714/08 päätöksessä todetaan, että tilivelvolliset varat, joita työntekijä ei ole osittain palauttanut, eivät ole hänen tuloverotuksen alaisia ​​tuloja.

Veroasiamies maksaa verot omalla kustannuksellaan

Veroasiamiesten on laskettava, pidätettävä ja maksettava tuloveron määrä talousarvioon. Samanaikaisesti veron maksaminen omien varojensa kustannuksella ei ole sallittua (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 9 kohta).
Veroasiamies siirsi ajoissa ja täysimääräisesti talousarvioon omista varoistaan ​​veronmaksajilta pidättämättä jääneet tuloveron määrät. Tuomioistuin ilmoitti Länsi-Siperian piirikunnan liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 13.11.2007 N F04-7817/2007(40014-A45-19) asiassa N A45-1793/2007-16/69 antamassaan päätöksessä, että tässä jos veroasiamiehen toimet eivät ole rikos, josta säädetään pykälässä. 123 Venäjän federaation verolaki.
On totta, että on toinenkin kanta, jonka mukaan veron kantaminen veroasiamiehen omien varojen kustannuksella on laitonta. Uralin piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 14. lokakuuta 2010 N F09-8263/10-C2 asiassa N A07-22686/2009 antamassa päätöslauselmassa mainitaan seuraava. Tarkastusvirasto kerrytti perusteettomasti ylimääräisiä veroja, koska se ei ole lähde todelliseen palkanmaksuun yksityishenkilöille, varat ulosottopalvelun kautta palkanmaksuun eivät olleet veroasiamiehen käytettävissä, hänellä ei ollut mahdollisuutta pidättää tuloveron ja siirtää sen talousarvioon.
Itä-Siperian piirin liittovaltion välimiesoikeus totesi asiassa nro A78-733/2009 26.11.2009 antamassaan päätöksessä, että veroasiamiehen on täytettävä velvollisuus siirtää pidätetty vero, mutta hänelle ei voida uskoa velvollisuus maksaa vero omalla kustannuksellaan, jos verovelvolliselle maksetusta tulosta ei ole pidätetty veroa.

Viivästynyt veronmaksu

Venäjän liittovaltion veroviraston 26. helmikuuta 2007 päivätyssä kirjeessä N 04-1-02/145@ todetaan, että veroasiamies on syytteeseen pykälän 1 momentin mukaan verorikoksesta. Venäjän federaation verolain 123 pykälän mukaan riippumatta verosummien siirrosta myöhempänä ajankohtana, mukaan lukien paikan päällä suoritettavan verotarkastuksen aikana tai sen jälkeen (jos olosuhteita, jotka estävät henkilön asettamisen vastuuseen verorikoksesta tai poissulkemista henkilön syyllisyys verorikokseen).
Ennakonpidättäjälle maksettava veron määrä on maksettava ajallaan. Esimerkiksi pykälän 6 momentin mukaan Venäjän federaation verolain 226 mukaan veroasiamiesten on siirrettävä lasketun ja pidätettävän veron määrät viimeistään sinä päivänä, jona pankista tosiasiallisesti vastaanotetaan käteistä tulojen maksamista varten, sekä siirtopäivänä. tulot pankissa olevien veroasiamiesten tileiltä verovelvollisen tileille tai hänen puolestaan ​​kolmansien tileille pankeissa .
Muissa tapauksissa veroasiamiehet siirtävät lasketun ja pidätetyn veron määrät viimeistään verovelvollisen tosiasiallisen tulon saamispäivää seuraavana päivänä, käteisenä maksetuista tuloista sekä lasketun veron määrän tosiasiallista pidätystä seuraavana päivänä. verovelvollisen luontoissuorituksena tai aineellisena etuutena saamista tuloista.
Näin ollen ennakonpidätyksen alaisten veromäärien laiton siirtämättä jättäminen (epätäydellinen siirto) ja veroasiamiehen siirto, ts. pykälän mukainen verorikos. Venäjän federaation verolain 123 pykälän mukaan veroa pidätetään veronmaksajalta, ei silloin, kun se siirretään.
Veroviraston mukaan veroasiamies, pidättämällä veronmaksajalta lähdeveron, mutta jättämättä sitä säädetyssä ajassa peruuttamatta, on tietoinen toimintansa (toimimattomuudesta) lainvastaisuudesta, haluaa tai tietoisesti sallii toimiensa haitalliset seuraukset (toimimattomuus). ), ja ilmeisesti täytyy ja voi myös ymmärtää tämä.
Veroasiamies siirtää veronmaksajalta pidätettyjä, mutta määräajassa siirtämättömiä veromääriä myöhemmin, mukaan lukien paikan päällä suoritetun verotarkastuksen aikana tai sen jälkeen, ei vaikuta veroasiamiehen syyllisyyteen.
Sillä välin välimiesmenettelyn mukaan, jos vero siirretään asetetun määräajan jälkeen, sakko pykälän mukaan. Venäjän federaation verolain 123 kohtaa ei sovelleta (Uralin piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätökset, 24. marraskuuta 2009 N F09-9311/09-S3, FAS Länsi-Siperian piiri, 22. tammikuuta 2009 N F04-7718 /2008 (17480-A03-29)).
Samanlainen tilanne vallitsee tapauksessa, jossa vero siirrettiin jo ennen verotarkastuksen alkamista (FAS Moskovan piirin päätökset 2.27.2010 N KA-A40/1259-10, FAS Pohjois-Kaukasian piirin 7.28.2009 tapauksessa N A32-10745/ 2008-33/163).
Pohjois-Kaukasuksen piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 14. syyskuuta 2010 antamassaan päätöksessä asiassa A32-14406/2010-58/215 tuomioistuin totesi veroviranomaisen kannan lainvastaiseksi, että veroviranomaisen kannan lainvastaiseksi täytettynä velvoite tarkoittaa sen täyttämistä asetetun määräajan vastaisesti. Sitä, että veroasiamies siirtää lähdeveronsa ennenaikaisesti talousarvioon, ei voida pitää veronsiirtovelvollisuuden laiminlyöntinä. Artiklan mukainen vastuu. Venäjän federaation verolain 123 §:ssä säädetään vain tämän velvoitteen laiminlyönnistä.

Veronmaksaja on maksanut itsenäisesti veroasiamiehen maksaman veron

Oikeuskäytännön analyysistä voidaan päätellä, että veroviranomaisella ei ole oikeutta saattaa veroasiamiestä vastuuseen. Venäjän federaation verolain 123 §:n mukaan, jos veronmaksaja on itsenäisesti laskenut ja maksanut veron ajallaan.
Esimerkiksi Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 26. tammikuuta 2010 päivätyssä päätöksessä N KA-A40/15099-09 asiassa N A40-83081/08-80-312 henkilötuloveron, seuraamusten ja järjestön sakot todettiin laittomaksi, koska tuloa saaneet veronmaksajat maksoivat veron itse .
Uralin piirin liittovaltion välimiesoikeus tarkasteli seuraavaa tilannetta 13. toukokuuta 2009 antamassaan päätöksessä N F09-2909/09-S3 asiassa N A76-22171/2008-42-760. Yrittäjä maksoi yksityishenkilölle vuokrasopimuksen mukaisen korvauksen, mutta ei pidättänyt tai siirtänyt tästä summasta tuloveroa. Henkilö kuitenkin laski ja maksoi veron ajallaan. Kaikkia olosuhteita arvioituaan tuomioistuin päätyi siihen tulokseen, että yrittäjän asettamista vastuuseen 10.1. Venäjän federaation verolain 123 § on tällaisessa tilanteessa laiton.
On otettava huomioon, että on olemassa toinenkin kanta. Näin ollen tuomioistuin totesi Uralin piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 5. maaliskuuta 2008 N F09-1106/08-S2 antamassaan päätöslauselmassa, että organisaatio ei siirtänyt tuloveroa yksityishenkilölle vuokrasopimuksen perusteella maksetuista tuloista. . Tässä tapauksessa veronmaksaja on maksanut veron itse. Vastuu henkilökohtaisen tuloveron laskemisesta, pidättämisestä ja siirtämisestä talousarvioon yksityishenkilöille maksetuista tulomääristä on lain suorien ohjeiden mukaan siirretty veroasiamiehelle. Näin ollen tarkastuksella on oikeus saattaa asiamies pykälän mukaan vastuuseen. 123 Venäjän federaation verolain ja periä sakkoja, vaikka veron olisi maksanut henkilö itsenäisesti.

Veronmaksumääräaikojen rikkomisesta aiheutuvien sakkojen maksaminen veroasiamiehen omista varoista

Jos veronmaksuaikaa rikotaan, asiamiehen on maksettava sakko. Yleisesti ottaen sakkojen periminen ennakonpidättämättömän veron määrästä sekä veroasiamiehen saattaminen verovelvolliseksi ovat laillisia.
Rangaistukset ovat keino varmistaa verojen ja maksujen maksuvelvollisuuden täyttäminen. Lisäksi seuraamukset ovat valtion pakotteen oikeudellinen, luonteeltaan korvaava toimenpide, joka koskee verojen viivästymistä talousarvioon, ja se on perittävä verooikeudellisen suhteen kohteelta, jolla on tällainen velvollisuus.
Veroviranomaisten virallinen kanta on, että heillä on oikeus periä sakkoja agentin kustannuksella tapauksissa, joissa tuloveroa ei pidätetä yksityishenkilön tuloista (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje, 25. 2006 N BE-6-04/728@, Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston päätös, päivätty 16.5.2006 N 16058/05).
Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajisto ilmoitti 12. tammikuuta 2010 antamassaan päätöksessä N 12000/09 asiassa N A56-48706/2007, että jos veroasiamies ei pidätä verovelvollisen tuloista henkilökohtaista tuloveroa ja Tarkastusviranomaiselta evätään perittävä häneltä sakkoa, tällainen kieltäytyminen ei takaa valtiolle vahingonkorvausta viivästyneestä ja puutteellisesta veronmaksusta. Tämän perusteella tuomioistuin tunnusti veroviranomaisen päätöksen periä yhteisöltä seuraamuksia lailliseksi.
Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 22. toukokuuta 2007 päivätyssä päätöksessä N 16499/06 asiassa N A47-16231/2005AK-25 todetaan, että veroasiamies, joka laiminlyö ennakonpidätyksen yksityishenkilöltä, joutuu maksamaan sakkoja omalla kustannuksellaan. Tämä johtuu siitä, että velvollisuus maksaa tuloveroa talousarvioon on veroasiamiehillä.

Vastuu verotuskohteita koskevien tietojen toimittamatta jättämisestä tai väärien tietojen antamisesta

Art. Venäjän federaation verolain 230 mukaan veroasiamiesten on toimitettava rekisteröintipaikan veroviranomaisille tiedot yksityishenkilöiden tuloista, lasketun ja pidätetyn veron määrästä viimeistään veroa seuraavan vuoden 1. huhtikuuta. päättynyt verokausi, lomakkeella 2-NDFL.
Jos veronmaksaja ei toimita asiakirjoja ja (tai) muita vaadittuja tietoja veroviranomaisille säädetyn ajan kuluessa, tarkastusvirasto voi periä veroasiamieheltä 200 ruplan sakon. jokaisesta toimittamattomasta asiakirjasta.
Veronmaksajaa koskevien tietojen laiminlyönnistä veroviranomaisen pyynnöstä tai tietoisesti vääriä tietoja sisältävien asiakirjojen toimittamisesta tarkastusvirasto voi periä veroasiamieheltä 10 000 ruplan sakon.
Oikeuskäytännön analyysin perusteella voimme päätellä, että vastuu lain 2 momentin perusteella. Venäjän federaation verolain 126 artikla koskee organisaatioita, jotka kieltäytyivät tarkastusviraston pyynnöstä antamasta tietoja toisesta verovelvollisesta, myös vastatarkastuksen aikana.
Veroasiamies saatetaan oikeuden eteen pykälän 2 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 126 pykälän mukaan henkilöiden tuloja koskevien tietojen toimittamatta jättämisestä säädetyssä ajassa tai väärien tietojen lainvastaisesta toimittamisesta (Itä-Siperian piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 28. tammikuuta 2010 antamat päätökset asiassa nro A19 -8589/09, FAS Volga District, päivätty 26. huhtikuuta 2007, tapaus nro A72-8739/06-14/319).
Uralin piirin liittovaltion välitystuomioistuin totesi 13. kesäkuuta 2007 N F09-4360/07-S2 asiassa N A60-2300/07 antamassaan päätöksessä, että pykälän 2 momentin mukaisesti Venäjän federaation verolain 126 pykälän mukaan vastuussa ei ole veronmaksajaa tai veroasiamiestä, vaan kolmas osapuoli, jolla on tietoja tarkastuksen kannalta kiinnostavasta veronmaksajasta. Ei ole näyttöä tiedon laiminlyönnistä (väärän tiedon antamisesta) tällaisesta verovelvollisesta veroviranomaisen pyynnöstä. Tämän perusteella tuomioistuin päätyi siihen johtopäätökseen, että lomakkeen 2-NDFL:n 2 momentin mukainen vastuu tietojen toimittamatta jättämisestä. Venäjän federaation verolain 126 §:ää ei sovelleta.
Lisäksi Venäjän federaation verolaissa ei selitetä, onko 1 artiklan 2 kohdan mukainen vastuu. Venäjän federaation verolain 126 §:ää sovelletaan veroagentteihin, toisin kuin pykälän 1 momentissa. Venäjän federaation verolain 126 §:ssä, jossa tämä mainitaan suoraan.

Jos yrityksessä on työntekijöitä, heille on maksettava palkkaa ja siitä on laskettava tulovero. Tämä on aksiooma yrityksille, jonka kanssa kukaan ei kiistä. Tyypillisesti työnantajan velvollisuudesta maksaa asiantuntijoille rahaa ennakonpidätyksenä on säädetty. Samaan aikaan kirjanpitäjillä on kysymyksiä ilmeisestä yksinkertaisuudestaan ​​huolimatta. Yksi tärkeimmistä on "milloin" juuri tämä vero pitäisi siirtää talousarvioon.

Vaikeus on tämä. määrätään, että jos henkilön tulot ovat hänen työsopimuksen mukaista palkkaa, niin rahan tosiasiallisen vastaanottamisen päivämääränä on tämän asiakirjan mukaan katsottava sen kuukauden viimeinen päivä, jolloin se on kertynyt. Toisaalta palkka on sääntöjen mukaan maksettava vähintään kerran puolessa vuodessa, sisäisessä työsäännössä, työehto- tai työsopimuksessa määrättynä päivänä.

Herää kohtuullinen kysymys: milloin tulovero tulee laskea ja siirtää - kahdesti kuukaudessa, kuten työlain neuvoo, vai kuukauden lopussa, kuten verolaissa sanotaan? Lisäksi liittyykö "X"-päivä varojen suoraan maksamiseen työntekijöille vai ei? Asian ratkaisemisessa asiantuntijat jakautuivat kahteen leiriin, joista kukin ilmaisi oman mielipiteensä.

Lausunto 1. Osasto

Valtiovarainministeriö ja liittovaltion verovirasto ilmaisivat kantansa 3. heinäkuuta 2013 päivätyissä kirjeissä nro 03-04-05/25494, 18. huhtikuuta 2013 nro 03-04-06/13294 ja 26. toukokuuta 2014 Ei. BS-4-11/10126 @. Välimiestuomioistuimet tukivat rahoittajia ja veroviranomaisia ​​FAS Moskovan piirin 17. helmikuuta 2010 annetuissa päätöksissä nro A40-47225/99-129-263 ja FAS Northwestern Districtin 22. toukokuuta 2011 asiassa nro A26 antamissa päätöksissä. -1553/2010.

Aseman ydin on tämä. Venäjän federaation työlain 136 pykälässä edellytetään, että työntekijöille on maksettava palkka kerran puolessa kuukaudessa. säädetään, että jos työntekijä saa rahaa, tosiasiallinen vastaanottopäivä on sen kuukauden viimeinen päivä, jolta hänelle on kertynyt työsopimuksen perusteella tuloa. Sääntöjen mukaan yritysten on siirrettävä tuloverosummat talousarvioon viimeistään sinä päivänä, jona työntekijälle maksetaan.

Käännettäessä venäjästä venäjäksi voidaan päätellä, että valtion virastojen ja tuomareiden mielestä yritysten on suoritettava tulovero kerran kuukaudessa, kun työntekijän tulot lopullisesti lasketaan ja hän on tosiasiallisesti vastaanottanut varat, ja se tekee riippumatta siitä, miten hän vastaanottaa ne, käsiinsä kassalla tai pankkikortille siirtämisen jälkeen.

Lausunto 2. Välimiesmenettely

Eräät välimiestuomioistuimet jakavat tämän kannan, erityisesti Uralin piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu 28. kesäkuuta 2006 päivätyssä päätöksessään, asia nro F09-5544/06-S2. Sen olemus on seuraava: Venäjän federaation verolain 226 artiklan 6 kohdan sääntöjen mukaan veroasiamiehenä toimivien yritysten on siirrettävä henkilökohtainen tulovero talousarvioon viimeistään sinä päivänä, jona henkilöstö todella saa tuloja Venäjän federaation verolain 223 §:ssä säädetään, että palkan tosiasiallinen vastaanottamispäivä on kuukauden viimeinen päivä.

Näistä lain säännöksistä välimiestuomarit päättelivät, että yhtiön tuloverovelvollisuus syntyy kerran kuukaudessa, sen viimeisenä päivänä. Tuomarit eivät liitä tuloveron siirtoa varojen tosiasialliseen vastaanottamishetkeen.

Kertymä ei tarkoita maksamista

Huomaa, että huolimatta siitä, että valtion virastot ja välimiestuomioistuimet esittävät erilaisia ​​näkemyksiä, ne perustuvat samoihin lakisääntöihin. Toisin sanoen lainsäädäntömme on, kuten aina, niin moniselitteinen, että samasta tekstistä voidaan tehdä kaksi suoraan päinvastaista johtopäätöstä. Joten mikä menetelmä kirjanpitäjän tulisi valita?

Kysymys palkanmaksusta työntekijöille on työlainsäädännön asia, jolla ei ole mitään tekemistä verotuksen kanssa. Työlaki määrittää näiden maksujen säännöt ja määräajat, ja yhdessä hallintorikoslain ja rikoslain kanssa määrätään myös laiminlyöneiden työnantajien vastuun laajuudesta palkkojen "puristamisesta". Henkilön tuloverotukseen liittyvissä asioissa kannattaa kuitenkin toimia verolain normien, ei työlain, eli Venäjän federaation verolain 223 artiklan 2 kohdan mukaisesti, jossa todetaan, että tosiasiallinen tulon saaminen on kirjattava sen kuukauden viimeiseksi päiväksi, jolta asiantuntijalle on kertynyt varoja työsopimuksen mukaisista tehtävistä.

Katsotaanpa tarkemmin: Venäjän federaation verolain 226 §:n 4 momentissa vaaditaan, että tulovero pidätetään tuloista sen tosiasiallisen maksamisen yhteydessä, ja Venäjän federaation verolain 226 §:n 6 momentissa säädetään, että henkilökohtainen tulovero on siirrettävä talousarvioon välittömästi palkan tosiasiallisen vastaanottamisen jälkeen.

Siirrytään nyt Ožegovin sanakirjaan: "Faktaalinen - heijastaa jonkin todellista tilaa, joka vastaa tosiasioita."

Meillä on siis kolme treffejä. Ensimmäinen. Palkan kuittauspäivä on sen kuukauden viimeinen päivä, jolta se on kertynyt.

Velvollisuus siirtää tulovero syntyy organisaatiolta sillä hetkellä, kun työntekijä on jo saanut rahansa, eikä silloin, kun hänellä on teoreettinen mahdollisuus tehdä tämä, mikä on pohjimmiltaan karttuma. Tämä koskee niitä organisaatioita, jotka maksavat rahaa käteisellä.

Toiseksi ennakonpidätyspäivä on palkan tosiasiallinen maksupäivä. Ottaen huomioon, että työlaissa, hallintolaissa ja rikoslaissa säädetään seuraamuksista palkanmaksun laiminlyönnistä työntekijöille, tämä voi olla mikä tahansa muu päivämäärä eikä ollenkaan kuukauden viimeinen päivä. Ja kolmas. Henkilön tuloveron siirtopäivä talousarvioon on varojen siirtämisen jälkeen työntekijälle seuraavana päivänä.

Eli velvollisuus siirtää tulovero syntyy organisaatiosta sillä hetkellä, kun työntekijä on jo saanut rahansa, eikä silloin, kun hänellä on teoreettinen mahdollisuus tehdä tämä, mikä on pohjimmiltaan karttuma. Tämä koskee niitä organisaatioita, jotka maksavat heille rahaa käteisellä, tämä päivä vastaa päivää, jona he saavat pankista seteleitä maksaakseen palkkoja työntekijöilleen.

Huomaa, että puhumme kahdesta täysin erilaisesta tilanteesta. Ensimmäisessä työntekijä saa rahat jo, toisessa organisaatio ottaa ne pois. Teoriassa pankista saadut varat eivät välttämättä saavuta työntekijöitä, vaan ne voidaan varastaa noudon yhteydessä. Tai yrityksen kassa paloi kassakaapin mukana jne. Mutta velvollisuus siirtää tulovero budjettiin on jo olemassa mahdollisista skenaarioista huolimatta (Venäjän federaation verolain 226 §:n 6 kohta). Toisin sanoen tietyissä tilanteissa velvollisuus siirtää tulovero valtionkassalle syntyy ennen kuin yrityksen henkilöstö saa rahat.

Kolmas vaihtoehto on, kun palkat maksetaan käteisellä (20.6.2007 päivätyn Venäjän keskuspankin direktiivin nro 1843-U kohta 2). Tässä tapauksessa on noudatettava Venäjän federaation verolain 226 artiklan 4 ja 6 kohtaa, pidättämällä henkilökohtainen tulovero silloin, kun rahaa lasketaan kassakoneesta, ja siirrettävä vero talousarvioon sama päivä. Normien välillä ei kuitenkaan ole näkyviä ristiriitoja.

Jos lainsäädännössä on ristiriitaisuuksia, kirjanpitäjiä voidaan siis neuvoa noudattamaan valtiovarainministeriön ja liittovaltion veroviraston lausuntoa (kirjeet 07/03/2013 nro 03-04-05/25494, 04 /18/2013 nro 03-04-06/13294 ja 26.5.2014 alkaen nro BS-4-11/10126@) sekä välimiestuomioistuinten päätökset, jotka ottivat kantaa tuloveron siirron yhdistämiseen palkanmaksupäivällä (esimerkiksi Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätökset 17.2.2010 nro A40-47225/99 -129-263 ja Luoteispiirin FAS, 22.3.2011 tapauksessa nro A26-1553/2010).

"Siviilitulovero".

Monet organisaatiot palkkaavat työntekijöitä paitsi työsopimusten perusteella, myös tekevät siviilisopimuksia. Tällaisia ​​suhteita säätelevät siviililaki ja muut liittovaltion lait. Huolimatta merkittävistä eroista työ- ja siviilioikeudellisten suhteiden välillä, organisaatio on edelleen velvollinen toimimaan tuloverotuksen välittäjänä. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 226 §:n 1 momentista, joka velvoittaa yrityksiä laskemaan, pidättämään ja siirtämään talousarvioon verot kaikista yksityishenkilöiden kanssa tehdyistä siviilisopimuksista, tiettyjä tapauksia lukuun ottamatta. Samanaikaisesti Venäjän federaation verolain 226 artiklan 3 kohdan mukaan veron määrä on pidätettävä todellisen palkan maksamisen yhteydessä ja siirrettävä talousarvioon välittömästi keskinäisten selvitysten jälkeen, eli kun rahat maksetaan. on jo esittäjän käsissä (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 6 kohta).

Huomaa, että tässä tapauksessa säilyy myös "peitto" henkilötuloveron vähennys- ja siirtohetkellä. Jos varat on saatu pankista, mutta niitä ei ole vielä myönnetty, on jo olemassa tuloverovelvollisuus. Totta, tässä tapauksessa laskelmat eivät ole edes teoreettisesti sidottu kuukauden viimeiseen päivään, joten kirjanpitäjällä on enemmän liikkumavapautta (Venäjän federaation verolain 223 artiklan 1 kohta).

Elena Safarova, aikakauslehdelle "Calculation"

Ammattipainos kirjanpitäjille

Niille, jotka eivät voi kieltää itseltään iloa selata uusinta lehteä ja lukea hyvin kirjoitettuja asiantuntijoiden vahvistamia artikkeleita.

Tuloveron veroasiamies on henkilö, joka on tulonlähde veronmaksajalle (Venäjän federaation verolain 226 §:n 1 kohta). Henkilökohtaisten tuloveroasiamiesten on laskettava ja pidätettävä verot tulonsaajilta (Venäjän federaation verolain 24 § 1 kohta). Kuka on agentti, mitä tehtäviä hän suorittaa, hänen vastuunsa toimenpiteet ja BCC henkilökohtaisten tuloveromäärien siirtämiseksi - tästä keskustellaan artikkelissamme.

Kuka on tuloverotuksen verottaja?

Seuraavat henkilöt tunnustetaan tuloveron veroagentiksi (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 1 kohta):

• venäläiset järjestöt;
• yksittäiset yrittäjät;
• notaarit ja asianajajat, jotka harjoittavat yksityistä ammattia tai joilla on asianajotoimistoja;
• ulkomaisten yhtiöiden erilliset osastot.

Henkilökohtaisen tuloveron veropohja on maksut veronmaksajille veroasiamiehen kustannuksella (Venäjän federaation verolain 226 §:n 9 kohta, Venäjän federaation liittovaltion veroviraston kirjeet, 2.6.2017 No. GD-4-8/2085@, valtiovarainministeriö, 15.12.2017 nro 03-04-06 /84250).

Jos yritys palkkaa henkilöstöä työntekijän hankintasopimuksen perusteella, henkilötuloveroasiamiehen tehtävät jäävät toimeenpanevalle organisaatiolle, koska se on se, joka maksaa suoria maksuja henkilöille työsopimusten perusteella (valtiovarainministeriön kirje Venäjä päivätty 6. marraskuuta 2008 nro 03-03-06/8/618).

Henkilöitä, joita ei ole rekisteröity yksittäisiksi yrittäjiksi ja jotka suorittavat maksuja palkansaajien hyväksi, ei hyväksytä veroasiamiehiksi. Tässä tapauksessa varojen saajien on laskettava ja maksettava itsenäisesti henkilökohtainen tulovero (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 13. heinäkuuta 2010 nro 03-04-05/3-390).

Luettelo henkilökohtaisista tuloveron alaisista tuloista on esitetty §:ssä. 208 Venäjän federaation verolaki.

Veroasiamiehen velvollisuudet - Venäjän federaation verolain 230 artikla

Verolainsäädäntö määrää, mitä tuloveroasiamies tekee. Venäjän federaation verolain pykälä 230 sisältää pienen mutta kattavan luettelon, josta näkyvät veroasiamiehen velvollisuudet henkilökohtaisten tulojen verotuksessa:

• laskea verot yksityishenkilöille suoritettavista maksuista;
• ennakonpidätys;
• siirtää veromäärät talousarvioon;
• ilmoittaa määräajassa lasketusta, pidätetystä ja talousarvioon siirretystä tuloverosta lomakkeilla 2-NDFL ja 6-NDFL.

Täyttääkseen velvollisuutensa veroasiamiehen on pystyttävä pidättämään veroa. Verosummat on maksettava yksinomaan yksityishenkilöille suoritetuista maksuista. Verotusasiamiehellä ei ole oikeutta maksaa veroja omista varoistaan. On myös kiellettyä sisällyttää työ- tai siviilisopimuksen ehtoihin lausekkeita verojen maksamisesta tuloveroasiamiesten kustannuksella (Venäjän federaation verolain 226 §:n 9 kohta, kirjeet Venäjän valtiovarainministeriö 11. heinäkuuta 2017 nro 03-04-06/43981, päivätty 30. elokuuta 2012 nro 03-04-06/9-263). Henkilön tuloveron maksamista on myös mahdotonta siirtää asiamieheltä itse veronmaksajalle.

Veroasiamiehen vastuu - sakot ja sakot maksamatta jättämisestä

Henkilön tuloveroasiamiehen velvollisuudet verosummien siirtoon eivät välttämättä täyty tai täytetään osittain. Tällaisia ​​tilanteita syntyy usein, jos tulot maksetaan luontoissuorituksina tai edustavat henkilön saamaa aineellista etua.

Lue veroasiamiehen tehtävistä maksettaessa luontoissuorituksia työntekijälle. "Saiko henkilö luontoistuloa? Suorita veroasiamiehen tehtäviä" .

Tässä on vähennettävä henkilölle itselleen tai tulonsaajan puolesta kolmannelle osapuolelle maksettavat rahat. Ennakonpidätyksen määrä vastaa maksurästien ja mahdollisesti kertyneen veron määrää (Venäjän federaation verolain 2 kohta, 4 kohta, 226 artikla).

Jos velalliselle ei enää suoriteta tuloveromaksuja tai maksujen määrä ei riitä velan kattamiseen, on tuloveroasiamies velvollinen ilmoittamaan tästä veroviranomaisille ja veronmaksajalle. Tämä on tehtävä ennen maaliskuun 1. päivää verokauden päättymisen jälkeen (Venäjän federaation verolain 2 alakohta, 3 kohta, 24 artikla, 5 kohta, 226 artikla). Viestin lähettäminen vapauttaa edustajan velvollisuudesta pidättää tältä henkilöltä tuloveroa. Veronmaksuvelvollisuus syntyy verovelvolliselle itselleen, kun hän on saanut veroilmoituksen liittovaltion veroviranomaiselta.

Todetaan myös, että jos veroasiamies ei ilmoittanut tuloveron ennakonpidätyksen mahdottomuudesta veroviranomaiselle tai veronmaksajalle tai ei menettänyt mahdollisuuttaan, voidaan henkilöverorästien määrästä määrätä sakkoja. agentti paikan päällä suoritetun verotarkastuksen tulosten perusteella (Venäjän liittovaltion verohallinnon kirje, päivätty 22. marraskuuta 2013 nro BS-4-11/20951 ja nro SA-4-7/16692, päivätty 22. elokuuta 2014 ). Viesti ennakonpidätyksen mahdottomuudesta on lähetettävä, vaikka sen jättöaika myöhästyy (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje 16.7.2012 nro ED-4-3/11637@). Viestin lähettämiseen käytetään lomaketta 2-NDFL merkillä 2.

Katso verkkosivustomme asiantuntijoiden pelastushakki materiaalista "[LIFEHACK] Tarkistamme, tarvitseeko sinun toimittaa 2-henkilön tulovero merkillä 2".

Rangaistusten lisäksi veroviranomaisilla on oikeus määrätä sakko veroasiamieheltä henkilötuloveron maksamatta jättämisestä.

Mutta sakko voidaan välttää, jos:

1. 6-NDFL toimitettiin liittovaltion veroviranomaiselle viipymättä;

2. Henkilön tuloveron määrä on ilmoitettu lomakkeessa oikein (ilman aliarviointia);

3. Vero ja sakko maksetaan ennen kuin veroviranomaiset saavat tiedon maksamatta jättämisestä.

Tällaiset säännöt ovat voimassa 28.1.2019 alkaen ja koskevat oikeussuhteita, jotka ovat syntyneet ennen tätä päivämäärää. Kerroimme sinulle yksityiskohdat.

KBK verosummien siirtämisestä

Vuonna 2019 voimassa seuraavat tuloverokoodit (Venäjän valtiovarainministeriön määräys 8.6.2018 nro 132n):

1. 182 1 01 02010 01 1000 110 - koodi veroasiamiehen maksaman tulon tuloveron siirtoon verovelvolliselle. Poikkeuksena ovat pykälän mukaisesti saadut tulot. 227, 227.1, 228 Venäjän federaation verolaki.
2. 182 1 01 02020 01 1000 110 - yksityisen yrittäjän, notaarin tai asianajajan tai muuta pykälän mukaista liiketoimintaa harjoittavan henkilön saaman tuloveron siirtokoodi. 227 Venäjän federaation verolaki.
3. 182 1 01 02030 01 1000 110 - pykälän nojalla saadun henkilökohtaisen tuloveron siirto. 228 Venäjän federaation verolaki.
4. 182 1 01 02040 01 1000 110 - patentin mukaista toimintaa harjoittavien ulkomaan kansalaisten tuloveron siirtokoodi. Henkilön tuloveron maksu on tässä tapauksessa kiinteä ennakkomaksu ja se maksetaan 1999/2004 8 momentin mukaan. 227.1 Venäjän federaation verolaki.

Tuloveron maksamisen vivahteet löytyvät osiosta ”Henkilökohtaisen tuloveron maksun aikarajat ja menettelytavat vuosina 2018-2019”.

Kuinka palauttaa veroasiamiehen liikaa maksama tulovero?

Jos veroasiamies maksoi liikaa henkilökohtaista tuloveroa, hän itse asiassa pienensi yksilön tuloja sellaisella toimella. Loukkaantuneella työntekijällä on oikeus hakea työnantajalta liikaa maksetun veron palautusta. Verolain 7 §:n 7 momentissa Venäjän federaation verolain 78 §:ssä säädetään, että tällaisissa tapauksissa vanhentumisaika on 3 vuotta, jonka aikana voidaan kirjoittaa lausunto.

Saatuaan työntekijän kirjallisen pyynnön veroagentti kirjoittaa lausunnon liittovaltion veropalvelulleen ja liittää asiakirjat, jotka voivat vahvistaa liiallisen maksun tosiasian. Veroviranomainen tekee päätöksen 10 päivän kuluessa ja ilmoittaa siitä työnantajalle. Verottajalla on oikeus valita jompikumpi kahdesta velan takaisinmaksutavasta:

• Hyvitä ylimääräinen maksu tulevilla tuloveromaksuilla.
• Siirrä tunnistettu liikamaksun määrä verovelvollisen tilille.

Jos veroa ei ole mahdollista palauttaa työnantajan kautta, verovelvollisella on oikeus hakea veronpalautusta suoraan liittovaltion veroviranomaiselta. Katso artikkelimme, kuinka tässä tapauksessa laaditaan hakemus tuloveron palautuksesta.

Tulokset

Työnantajalla on verottajavastuu työntekijöille suoritettavien maksujen tuloverotuksen osalta. Työnantajan on laskettava, pidätettävä ja siirrettävä tulovero ajoissa talousarvioon sekä raportoitava tuloveron määrät talousarvioon. Jos veroasiamies ei täytä velvollisuuksiaan, on syynä viranomaissakkoon.

Pohditaan, mitä velvollisuuksia veroasiamiehellä on tuloverotuksessa vuokrattaessa yksityishenkilöltä sekä mikä verovirasto maksaa henkilöstä tuloveroa. tilan vuokraaja.

Vuokralaisen velvollisuudet tuloverotuksen välittäjänä

Vuokralla olevalla kiinteistöllä liiketoiminnassaan vuokralainen suorittaa vuokramaksuja ja hänelle aiheutuu käteiskuluja. Koska kassavirta johtaa vuokralaisen varallisuuden vähenemiseen, hänelle aiheutuu vuokrakuluja. Järjestöllä on lain nojalla velvollisuus kirjata kulut vero- ja kirjanpitorekistereihin vero- ja kirjanpitolainsäädännön normien mukaisesti.

Lisäksi vuokralaisella, kun hän maksaa tuloa vuokran muodossa yksityishenkilölle, joka ei ole yrittäjä, on velvollisuudet henkilökohtaisten tulojen verotuksen välittäjänä suhteessa tähän henkilöön - vuokranantajaan. Toisin sanoen vuokralaisen on laskettava henkilökohtainen tulovero vuokran muodossa saaduista tuloista, pidätettävä lähdevero maksaessaan tuloja yksityishenkilölle ja siirrettävä se talousarvioon (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 2 kohta, 228 artikla). Venäjän federaation verolaki).

Mitä se tarkoittaa? Verovelvollisuus syntyy yksityishenkilöstä, mutta vastaako yritys veron maksamisesta?

Hanki 267 videotuntia 1C:llä ilmaiseksi:

Tosiasia on, että henkilökohtaisen tuloveron maksamiseen kuuluu veron maksaminen välittäjien (veroasiamiesten) kautta suurimmasta osasta tuloistasi. Valtio tietyillä luvun määräyksillä. Venäjän federaation verolain 23 §:ssä annetaan yrityksille tehtäväksi laskea ja siirtää tulovero toisen verovelvollisen - yksityishenkilön - talousarvioon. Tämä tarkoittaa verolainsäädännön terminologiassa sitä, että yritys katsotaan tuloverotuksen välittäjäksi.

Agentiksi tunnustettu organisaatio käsittelee kaikki verolaskelmaan, tulojen ennakonpidätykseen ja talousarvioon maksamiseen liittyvät asiat. Vuokratuloista tuloveron maksua on mahdotonta siirtää yksityishenkilölle, vaikka vuokrasopimuksessa olisi niin sanottu. Selvyyden vuoksi voit viitata Venäjän valtiovarainministeriön 3.9.2016 päivättyyn kirjeeseen nro 03-04-05/12891.

Organisaation tarve hoitaa veroasiamiehen tehtäviä syntyy pykälän 1 ja 2 momentin säännösten johdosta. Venäjän federaation verolain 226 pykälän perusteella vuokrasopimuksen perusteella suoritetuista vuokramaksuista henkilölle, joka ei ole yksityinen yrittäjä, maksettu tulo.

Koska venäläinen järjestö oli tulonlähde yksityishenkilölle, sen on toimittava eräänlaisena välittäjänä veronmaksajan - tulon saaneen henkilön ja veroviranomaisten edustaman valtion välillä varmistaakseen, että henkilökohtainen tulovero se virtaa maksetuista tuloista oikeaan määrään ja ajallaan budjettiin.

Mutta veroasiamiehen tehtävät eivät rajoitu tähän.

Koko luettelo velvollisuuksista, jotka valtio asettaa veroasiamiehelle, on pykälässä. 230 Venäjän federaation verolaki. Tässä ovat kaikki vuokralaisen organisaation velvoitteet valtiolle maksettaessa tuloja vuokran muodossa:

Vakuutusmaksut vuokrattaessa yksityishenkilöltä

Vuokrasopimuksen mukaan vuokralainen vastaa kuluista vuokran muodossa ja lain nro 402-FZ ja Ch. Venäjän federaation verolain 25 §:llä on valtiolle velvollisuus merkitä kulut kirjanpito- ja verorekistereihin. Vuokralainen tunnustetaan myös veroasiamieheksi tuloverotuksen osalta, ja hänen on täytettävä Venäjän federaation verolain 230 §:ssä luetellut henkilökohtaisen tuloveroasiamiehen velvollisuudet (katso yllä oleva taulukko).

On sanottava, että yksityishenkilölle kiinteistön vuokrasopimuksen perusteella maksettu vuokra ei aiheuta velvollisuutta maksaa vakuutusmaksuja eläkerahastolle, sosiaalivakuutusrahastolle, liittovaltion pakolliseen sairausvakuutusrahastoon ja sosiaalivakuutusrahastoon tapaturmien varalta (420 §:n 4 kohta). Venäjän federaation verolain, 24. heinäkuuta 1998 annetun liittovaltion lain nro 125-FZ § 5). Lisätietoja tästä löytyy osoitteesta.

Yleinen päätelmä. Kirjanpitäjän on ymmärrettävä liiketoimen taloudelliset seuraukset voidakseen heijastaa kirjanpidossa oikein tulot, kulut ja velvoitteet yhteistyökumppania ja budjettijärjestelmää kohtaan. Tätä varten tarjoamme graafisen kuvauksen sanotusta: