1. Põhivara arvestuse toimingute dokumenteerimine

Sissetulev põhivara vormistatakse põhivaraobjekti vastuvõtmise ja üleandmise aktiga (vorm nr OS-1) 1 eksemplaris. Raamatupidamises vormistatakse akti alusel OS inventarikaart (vorm nr OS-6). Kapitaliinvesteeringute järjekorras teostatud objekti lõpetamise ja lisavarustuse lõpetamise tööde vastuvõtmine vormistatakse remonditud, rekonstrueeritud, moderniseeritud OS-i rajatiste vastuvõtuaktiga (vorm nr OS-3).

Põhivara siseliikumine dokumenteeritakse põhivara siseliikumise arvega (vorm nr OS-2).

Kogu põhivara likvideerimise toimingud dokumenteeritakse põhivara kasutusest kõrvaldamise aktiga (vorm nr OS-4).

Põhivara olemasolu ja liikumise sünteetiline arvestus toimub aktiivsel, saldokontol 01 algses soetusmaksumuses. Deebetsaldo – kajastab ettevõtte põhivarade, laos olevate ja konserveerimisel olevate varade algmaksumust. Deebetkäive kajastab laekumisi, kreeditkäive aga objektide käsutamist erinevatel põhjustel.

2. OS-i analüütiline arvestus

Põhivara arvestusühik on eraldiseisev inventariobjekt, mille all mõistetakse terviklikku seadet, eset või esemete komplekti koos kõigi inventari ja tarvikutega, mis koos täidavad ühte funktsiooni.

Igale laoartiklile on määratud laonumber, mis säilib kaubal kogu kasutus-, lao- või konserveerimise aja. Inventari number on lisatud või märgitud arvelevõetavale kaubaartiklile ja see tuleb märkida põhivara liikumisega seotud dokumentidesse.

Vananenud objektide laonumbrid saab määrata muule äsja saadud põhivarale mitte varem kui 5 aastat pärast utiliseerimist.

Põhivara analüütilise arvestuse register on põhivara objekti kajastamise inventarikaardid (vorm nr OS-6) - koostatud 1 eksemplaris. raamatupidamisosakonnas, täidetakse esmaste dokumentide (OS vastuvõtuakt, tehnilised passid jne) alusel, mis seejärel antakse allkirja vastu üle ettevõtte vastavasse osakonda.

3. Põhivara sünteetiline arvestus

Ettevõttele kuuluva põhivara olemasolu ja liikumise sünteetilist arvestust peetakse kontol 01 “Põhivara” algses soetusmaksumuses.

Aktiivne konto, saldokonto, laokonto.

Deebetsaldo- kajastab ettevõtte enda kasutus- ja reservis ning konserveerimisel oleva põhivara algmaksumuse summat.

Käive deebetiga- kajastab kviitungit.

Laenu käive- kajastab esemete utiliseerimist erinevatel põhjustel.

Sünteetilise konto 10 jaoks saab avada alamkontosid:

01.1 - oma põhivara;

01.2 - renditud põhivara;

01.5 - põhivara võõrandamine.

4. Põhivara olemasolu ja laekumise arvestus

Põhivara ettevõttele laekumine võib toimuda mitmel viisil:

Loodud ettevõttes endas pikaajaliste investeeringute tegemisel;

Ostetud plaastrid teistelt organisatsioonidelt;

Saadakse tasuta juriidilistelt ja eraisikutelt;

Saadud asutajatelt põhikapitali sissemaksena;

Saadud ühistegevuse läbiviimiseks.

Kõik vastuvõtmise ja kasutuselevõtuga seotud kulud registreeritakse järgmiste kannete abil:

1. ehitamine, moderniseerimine, rekonstrueerimine:

Tegelike kulude summas Dt 08 Kt 02, 10, 70, 69, 60, 76

Alghinnaga Dt 01 Kt 08.

2. ostma tarnijalt:

Ostuhinnaks Dt 08 Kt 60;

KM summale Dt 19 Kt 60;

3. asutajate sissemakse ettevõtte põhikapitali:

Kokkulepitud maksumusega Dt 08 Kt 75,1;

Algmaksumusesse arvestusse vastuvõtmisel Dt 01 Kt 08.

4. tasuta kättesaamine teistelt organisatsioonidelt ja üksikisikutelt:

Dt 08 Kt 98,2 jooksvas turuväärtuses;

Dt 01 Kt 08 alghinnas;

Dt 20.25, 26, 44 Kt 02 kasuliku eluea jooksul igakuise kogunenud kulumi summalt, edasilükkunud tulu kantakse kontolt 98.2 maha kontole 91. “Muud tulud”.

5. Ühistegevuse kviitung:

Tehingud arvelduskontodel tehakse vastavalt Venemaa Keskpanga 3. oktoobri 2002. aasta määrustele nr 2-P “Sularahata maksete kohta Vene Föderatsioonis” (muudetud 12. detsembril 2011).

Arvelduskontole laekub raha müüdud toodete, tehtud tööde ja teenuste krediidi, laenude ja muude ülekannete eest. Peaaegu kõik maksed organisatsioonile tehakse arvelduskontolt, s.o. tarnijatele maksmine, võlgade tagasimaksmine eelarvele, sotsiaalkindlustusasutustele, pensionifondile, raha laekumine kassasse töötasu maksmiseks, sõidutasu ja ettevõtlusega seotud kulude katteks.

Nende toimingute dokumenteerimiseks esitatakse järgmised arveldusdokumendid:

ü sularahamaksete puhul: sularahatšekid ja sularaha sissemaksete teade;

ü sularahata makseteks: maksekorraldused, maksenõuded, inkassokorraldused.

Teade sularahamakse kohta tähendab korraldust organisatsioonile sularaha vastuvõtmiseks oma arvelduskontole, mis on täidetud ühes eksemplaris, märkides rahalise sissemakse allika (Vene Föderatsiooni Keskpanga määrus 24. aprillist 2008 nr 318-P sularahatehingute tegemise kord ning pangatähtede ja müntide hoidmise, transportimise ja kogumise reeglid Venemaa Pank Vene Föderatsiooni territooriumil asuvates krediidiasutustes" muudetud 02.07.2012). Rahalise sissemakse teadaanne koosneb kolmest osast: kuulutused , mille koostab klient (kassapidaja) ja mis jääb laekunud rahaliste vahendite arvestuse jaoks panka; kviitungid panga poolt kliendile (kassasse) kättetoimetamiseks väljastatud; garantiid , lisatud kliendile (kassapidajale) väljastatud pangaväljavõttele.

Pank väljastab sularaha arvelduskontolt töötasu, hüvitiste ja ettevõtluse vajadusteks lähetuskulude katteks sularahatšekkide alusel. Sularaha tšekk - see on korraldus organisatsioonile väljastada tšekis märgitud summa sularahas oma arvelduskontolt. Tšekk koosneb otseselt tšekist ja vastulehest. Tšekiraamatud saadakse pangast kontoomaniku taotlusel tšekiraamat koosneb lehtedest - tšekkidest; Kassakviitungil on märgitud rahasumma, saaja, tema passiandmed ja raha sihtotstarve. Juhataja ja pearaamatupidaja allkirjaga ning pitseeritud. Tšeki tagaküljele tuleb märkida kontolt väljavõetud summade otstarve. Mõnel juhul on võimalik tšekke kasseerida ilma kuluartikleid täpsustamata. Vajadusel võib pank nõuda organisatsioonilt täiendavaid dokumente, mis kinnitavad tšekis märgitud kuluartiklite kehtivust. Tšekiga laekunud rahalised vahendid lähevad organisatsiooni kassasse.

Pank teostab tehinguid summade krediteerimiseks arvelduskontolt või debiteerimiseks arvelduskonto omanike kirjalike korralduste alusel (sularahatšekid, sularaha sissemaksete teated, maksenõuded) või nende nõusolekul (maksetaotluste tasumine al. tarnijad ja töövõtjad).

Erandiks on riikliku vahekohtu, kohtu või finantsasutuste otsusega vaieldamatult sissenõutud maksed. Vaieldamatult kantakse organisatsiooni raamatupidamisest maha õigeaegselt tehtud maksed riigieelarvesse, eelarvevälistesse fondidesse, sotsiaalfondidesse, tolliprotseduuride eest, maksed täitevdokumentide ja samaväärsete dokumentide alusel.

Pank peab isiklikku kontot organisatsiooni arvelduskonto all ja teavitab organisatsiooni kõigist tehtud tehingutest isikliku konto väljavõttega. Väljavõttele on lisatud kõik maksedokumendid, mille alusel raha maha kantakse või arvelduskontole krediteeritakse. Arvelduskontolt tasub pank sularahata maksete kaudu tehtud organisatsiooni kohustused, kulud ja juhised, samuti väljastab vahendeid töötasu ja jooksvate ärivajaduste katteks. Energia-, soojus- ja veevarustus- ning arved tasutakse ilma aktseptita.

Pank teavitab kontot omavat organisatsiooni regulaarselt väljavõtete abil oma arvelduskonto olekust. Pank väljastab iga päev või organisatsiooniga kokkuleppel muul ajal talle oma arvelduskonto väljavõtteid, millele on lisatud tõendavad dokumendid. Väljavõttel on näidatud arvelduskonto alg- ja lõppjääk ning kontol kajastuvate tehingute summa. Raamatupidamine kontrollib väljavõttel märgitud summade õigsust ning vea avastamisel teavitab koheselt panka. Vaidlustatud summasid saab vaidlustada 10 päeva jooksul alates avalduse kättesaamise päevast. Pangaväljavõtte töötleb tavaliselt pearaamatupidaja, kes kontrollib lisatud dokumente väljavõttes olevate kirjetega. Säilitades organisatsioonide rahalisi vahendeid, loeb pank end organisatsioonide võlgnikuks, oma arvete võlgnikuks. Seetõttu kajastab pank laenuna vahendite jääki ja laekumisi arvelduskontodele ning oma võla vähenemist, s.o. sularaha ettemaksete mahakandmine - deebetina. Väljavõtteid menetledes peab pearaamatupidaja seda omadust meeles pidama ning arvelduskontode deebet poolele jäädvustama krediteeritud summad ja saldo ning kreeditpoolsele poolele mahakandmised.

Selleks, et pank saaks rahuldada organisatsiooni sularahavajadused, täidab organisatsioon sularahaplaan– dokument, millel on ligikaudne teave arvelduskontole raha deponeerimise ja arvelduskontolt väljavõtmise aja ja mahu kohta. Fakt on see, et pank peab olema valmis väljastama organisatsioonile suure summa näiteks töötasu maksmise vajadusteks.

Äritehingud kajastuvad paberkandjal ja masinloetaval kandjal. Sellest tulenevalt on dokument igasugune infokandja, mille abil kuuluvad äritehingud esmasele registreerimisele.

Dokumendi vormi määrab näitajate kogum ja nende asukoht dokumendis. Näitajate nimetus ja nende arv dokumentides oleneb peamiselt kajastatava majandustehingu sisust. Esmased dokumendid tuleb vormistada tehingu tegemise ajal, kui see ei ole võimalik, siis kohe pärast tehingu sooritamist. Esmaste dokumentide õigeaegne ja usaldusväärne koostamine, nende üleandmine kehtestatud aja jooksul ja raamatupidamises kajastamise järjekord toimub vastavalt organisatsiooni kinnitatud dokumendivoo ajakavale.

Rahavoogude dokumendivoogu teostatakse rahaliste vahenditega seotud äritehingute teostamisel kahes suunas: rahaliste vahendite sularaharinglus ja sularahata raharinglus (joonis 1).

Riis. 1. Rahavoogude vormid

Kõigil nii sularahas kui ka sularahata sooritatud äritehingutel on dokumentaalsed tõendid.

Sularahatehinguid teostab raamatupidaja-kassapidaja, kes on ametiisik, kellel on täielik rahaline vastutus kogu hoiule võetud raha ja rahaliste dokumentide ohutuse eest. Kõik ettevõtte kassa kaudu tehtud äritehingud dokumenteeritakse kindlas järjekorras. Sularahatehingute dokumendivoog on toodud joonisel 2.

Riis. 2. Kassatehingute raamatupidamisarvestuse dokumendivoog

Sularaha vastuvõtmine ettevõtte kassasse toimub vastavalt kassa laekumise orderitele (vorm nr KO-1), millele on alla kirjutanud pearaamatupidaja või juhi poolt volitatud isik. Raha laekumise kohta väljastatakse laekumise orderi kviitung, millele kirjutavad alla pearaamatupidaja või selleks volitatud isik ja kassapidaja, mis on kinnitatud kassa pitsati (templi) või kassaaparaadi jäljendiga. Kassa laekumise order väljastatakse ühes eksemplaris. Kassa laekumise orderis ja selle kviitungis näidatakse real “Baas” äritehingu sisu, reale “Kaasa arvatud” käibemaksu summa, mis kajastub numbritega ja kui tooted, siis tööd , teenused ei kuulu maksustamisele, kirje "ilma käibemaksuta."

Sularaha väljastamine ettevõtte kassast toimub vastavalt kassa laekumise orderitele (vorm nr KO-2) või nõuetekohaselt vormistatud muule dokumendile (palgalehed vms), millele on kantud tempel kassakviitungi andmetega. tellida. Raha väljastamise dokumendid peavad olema allkirjastatud ettevõtte juhi, pearaamatupidaja või selleks volitatud isikute poolt. Palgaarvestuse kaudu raha saamisel summat sõnades ei märgita. Palgalehel mitteolevatele isikutele raha väljastamine toimub igale isikule eraldi väljastatud kulukorralduste alusel või sõlmitud lepingute alusel eraldi palgalehe järgi. Kassa väljastab raha ainult kassa laekumise orderis või seda asendavas dokumendis märgitud isikule.

Sissetulevad kassaorderid ja nende kviitungid, samuti väljaminevad kassaorderid tuleb raamatupidajal selgelt ja selgelt täita tindi, pastapliiatsiga või masinaga välja kirjutada. Nendes dokumentides ei ole lubatud kustutada, kustutada ega parandada. Kassaorderite alusel saab raha vastu võtta ja väljastada ainult nende vormistamise päeval. Sissetulevatel ja väljaminevatel tellimustel märgitakse nende koostamise alus ja loetletakse neile lisatud dokumendid. Raha deponeerivate või vastuvõtvate isikute käes on kviitungite ja maksekorralduste väljastamine keelatud.

Enne kassasse ülekandmist registreeritakse sissetulevad ja väljaminevad kassaorderid raamatupidamises sissetulevate ja väljaminevate dokumentide registreerimise päevikus (vorm nr KO-3). Raamatupidamisosakonnale registreerima sissetulevad ja väljaminevad kassaorderid või neid asendavad dokumendid (makse- (arveldus- ja makse-) väljavõtted) enne organisatsiooni kassasse kandmist. Töötasu maksmise (arveldus- ja väljamakse) väljavõtte alusel väljastatud kulukassa orderid registreeritakse pärast nende väljastamist.

Kassa registreerib kassaraamatusse kõik tehingud, mis on seotud raha laekumise ja kulutamisega. f. - Ei KO-4. Iga ettevõte peab ainult ühte kassaraamatut, mis peab olema nummerdatud, pitseeritud ja vaha- või mastikspitsatiga suletud. Kassaraamatu lehtede arv on kinnitatud pearaamatupidaja ja juhataja allkirjadega. Iga kassaraamatu leht koosneb kahest võrdsest osast, millest ühe (horisontaalsete joontega) täidab kassapidaja esimese eksemplarina, teise (ilma horisontaalsete joonteta) teise eksemplarina mõlemalt poolt koopia. Lehtede esimene ja teine ​​eksemplar on nummerdatud samade numbritega. Esimesed eksemplarid jäävad kassaraamatusse, teine ​​peab olema ärarebitav, toimib kassaaruandena ja ei rebitakse ära enne päeva tehingute lõppu. Kanded kassaraamatusse teeb kassapidaja iga tellimuse või muu seda asendava dokumendi eest kohe pärast raha laekumist või väljastamist.

Iga päev tööpäeva lõpus arvutab kassapidaja päeva tehingute tulemused, kuvab rahajäägi kassasse järgmiseks kuupäevaks ja kannab raamatupidamisele kassaaruandena üle teise rebitava lehe. (päeva kassaraamatu kannete koopia) koos kviitungite ja kulude kassadokumentidega kassaraamatu kviitungi vastu. Kustutused ja täpsustamata parandused kassaraamatus ei ole lubatud. tehtud parandused on kinnitatud kassapidaja, samuti pearaamatupidaja või teda asendava isiku allkirjadega.

Ettevõtetes, kui on tagatud kassadokumentide täielik ohutus, saab kassaraamatut pidada automatiseeritud viisil, kus selle lehed moodustatakse masinskeemi "Sisesta kassaraamatu leht" kujul. Samal ajal genereeritakse masingramm "Kassaaruanne". Mõlemad mahhinogrammid peavad olema koostatud järgmise tööpäeva alguseks, olema sama sisuga ja sisaldama kõiki kassaraamatu vormis ette nähtud andmeid. Kassaraamatu lehed nendel masinaskeemidel on nummerdatud kasvavas järjekorras alates aasta algusest. Masinogrammis “Kassaraamatu sisestusleht” tuleks iga kuu viimane automaatselt välja trükkida iga kuu kassaraamatu lehtede koguarv ja kalendriaasta viimane - sularaha lehtede koguarv. aasta raamat. Kassapidaja on pärast mahhinogrammide “Kassaraamatu lahtine leht” ja “Kassaaruanne” saamist kohustatud kontrollima nimetatud dokumentide õigsust, allkirjastama need ning edastama kassaaruande koos sissetulevate ja väljaminevate kassadokumentidega raamatupidamisosakonnale. kassaraamatu lahtisel lehel oleva kviitungi vastu. Turvalisuse ja kasutusmugavuse tagamiseks säilitatakse kassaraamatu vahelehti kassapidaja poolt iga kuu kohta eraldi aasta jooksul. Lehtede koguarv on kinnitatud juhataja ja pearaamatupidaja allkirjadega ning raamat pitseeritakse.

Tellimisajakirjad on tasuta suureformaadilised lehed, millel on märkimisväärne hulk detaile. Sularahatehingute jaoks avatakse tööpäeviku korraldus kuuks eraldi sünteetilisel kontol 50 “Sularaha”. Igale tellimuste päevikule on määratud konkreetne püsinumber. Kirjed järjekorrapäevikutesse tehakse iga päev kas otse põhidokumentidest või abiväljavõtetest, mis on mõeldud esmaste dokumentide andmete kogumiseks ja rühmitamiseks. Tellimuste päevikutesse tehakse ainult konto 50 kreeditkanded. Pearaamatusse kantakse tehingud, mille puhul debiteeritakse “Kassa” kontot.

Üks olulisemaid kontokannete täielikkuse ja õigsuse kontrollimise ja jälgimise vahendeid on käibeleht, mis on arvestusperioodi käibe ja kontojääkide kokkuvõte.

Vastavalt 22. mai 2003. aasta föderaalseadusele nr 54-FZ (muudetud 17. juulil 2009) "Kassaseadmete kasutamise kohta sularahamaksete tegemisel ja (või) maksekaartidega arveldamisel" peavad kõik organisatsioonid, kui Kaubandustoimingute tegemisel või teenuste osutamisel Vene Föderatsiooni territooriumil peavad nad tegema elanikega sularahaarveldusi kohustusliku kassaaparaadi (CCM) kasutamisega.

Rahaliste vahendite laekumise dokumenteerimine kassaaparaatidega on näidatud joonisel 3.

Riis. 3. Rahaliste vahendite laekumise dokumendivoog kassaaparaadi abil

Organisatsioon, mis teostab elanikega sularahaarveldusi kassaaparaatidega, on kohustatud väljastama klientidele (klientidele) kassaaparaatidega trükitud tšeki või lisa (tagu)dokumendi. Need peavad kajastama selliseid üksikasju nagu organisatsiooni nimi, organisatsiooni INN, kassaaparaadi seerianumber, kviitungi seerianumber, ostu (teenuse osutamise) kuupäev ja kellaaeg, ostu (teenuse) maksumus, ostu (teenuse) märk. fiskaalrežiim. Tšekid kehtivad ainult nende ostjale väljastamise päeval ja lunastatakse samaaegselt kauba kohaletoimetamisega (teenuste osutamisega) templite abil või selleks ettenähtud kohtades rebides. Kui kassakviitung sisestatakse kogemata ja klientidele (klientidele) raha tagastamise menetlemiseks kasutamata kassakviitungeid kasutades, kasutatakse kasutamata kassakviitungeid kasutavatele klientidele (klientidele) raha tagastamise akti.

Kassapidaja tõendit-aruannet (vorm nr KM-6) kasutatakse kassapidaja akti koostamiseks kassaloendurite näitude ja tööpäeva tulude kohta. Tööpäeva tulu määratakse tööpäeva alguses ja lõpus summeerivate kassalugejate näitude järgi, millest on maha arvatud kasutamata kassakviitungitel klientidele (klientidele) tagastatud rahasumma ja kinnitatakse juhtide vastavate allkirjadega. osakondadest, kus kassaaparaate kasutatakse.

Teave kassaloendurite näitude ja organisatsiooni tulude kohta on vajalik kassaloendurite näitude ja organisatsiooni jooksva tööpäeva tulude koondaruande koostamiseks ning on kassapidaja tunnistuse aruande lisana jooksva tööpäeva kohta. kuupäev.

Sularaha (tulu) laekumise ja väljaminekuga seotud tehingute arvestust organisatsiooni iga kassaaparaadi kohta peetakse kassapidaja-operaatori päevikus (vorm nr KM-4). Tegemist on arvesti näitude kontroll- ja registreerimisdokumendiga. Päevik peab olema nööritud, nummerdatud ja ettevõtte maksuinspektori, juhataja ja pearaamatupidaja poolt allkirjastatud. Kõiki päeviku sissekandeid hoiab kassapidaja iga päev kronoloogilises järjekorras.

Kontrolllinde ja muid rahaliste maksete sooritamist kinnitavaid dokumente tuleb säilitada algdokumentidele kehtestatud perioodid, kuid mitte vähem kui 5 aastat. Dokumentide säilitamise eest vastutab organisatsiooni juht.

Raha või sularahata ülekannete vastuvõtmise ja väljastamise teostab pank tema poolt kinnitatud erivormi dokumentide alusel, mis kinnitavad äritehingu sooritamist.

Kassaarvestuse dokumentatsioon organisatsiooni arvelduskontol on toodud joonisel 4.

Riis. 4. Arvelduskontol olevate rahaliste vahendite arvestuse dokumenteerimise skeem

Kui kannate raha oma kontole, esitatakse pangale sularaha sissemakse teatis (CAC). Tõendavaks dokumendiks on sel juhul panga poolt märgitud kviitung, mis täidetakse koos PAKKUMISEga.

Sularahatšekid esitatakse pangale, kui kontolt võetakse raha välja töötasu, pensioni, hüvitiste, reisi- ja ärivajaduste maksmiseks. Tõendavaks dokumendiks on sel juhul leht, mis jääb ettevõtte tšekiraamatusse.

Maksekorraldus on kliendi korraldus raha ülekandmiseks teisele ettevõttele või organisatsioonile. Väljastatakse arvete, lepingute, tehtud tööde tõendite, arvete, maksude ja tasude ülekandmise raamatupidamiskorralduste jms alusel. Poolte kokkuleppel võivad maksekorraldused olla kiir-, ennetähtaegsed või edasilükatud. Kiirmaksed toimuvad: enne kauba lähetamist ettemaks, peale kauba väljasaatmist - kauba otsevastuvõtmisega, suuremahuliste tehingute puhul - osamaksed. Ennetähtaegseid ja edasilükatud makseid saab teha lepinguliste suhete raames, ilma et see mõjutaks lepingupoolte finantsseisundit.

Maksenõue on arveldusdokument, mis sisaldab põhilepingu alusel võlausaldaja (raha saaja) nõuet võlgnikule (maksjale) tasuda panga kaudu teatud rahasumma. Maksenõudeid kohaldatakse tarnitud kaupade, tehtud tööde, osutatud teenuste eest, samuti muudel põhilepingus ettenähtud juhtudel. Maksetaotlustega arveldamine võib toimuda nii eelneva aktseptiga kui ka ilma maksja nõusolekuta.

Ettevõte saab perioodiliselt pangast arvelduskonto väljavõtte, s.o. tema poolt aruandeperioodil tehtud tehingute loetelu. Pangaväljavõttele on lisatud teistelt ettevõtetelt ja organisatsioonidelt saadud dokumendid, mille alusel raha krediteeriti või maha kanti, samuti ettevõtte väljastatud dokumendid.

Arvelduskonto väljavõte on ettevõtte isikliku konto teine ​​eksemplar, mille pank on sellele avanud ja seega põhidokument, mille järgi raamatupidaja vormistab rahavoogude kontode kirjavahetuse. Pangaväljavõte asendab arvelduskonto analüütilist raamatupidamisregistrit ja on samal ajal raamatupidamisdokumentide aluseks.

Väljamaksete tegemisel välispartneritele, maksete tegemisel välislähetustele saadetud töötajatele, aga ka muude valuutatehingute tegemisel saab organisatsioon kasutada nii sularahas kui ka sularahata välisvaluutat.

Välisvaluuta ostmisega seotud tehingute kajastamise aluseks raamatupidamises on tabelis 1 toodud esmased raamatupidamisdokumendid.

Tabel 1. Välisvaluuta vastuvõtmise ja müügi dokumentatsioon

Akreditiivides, tšekiraamatutes ja muudes maksedokumentides (va vekslid) sisalduvate rahaliste vahendite olemasolu ja liikumine kodu- ja välisvaluutas registreeritakse spetsiaalsetel pangakontodel. Eripangakontodel olevate rahaliste vahendite dokumentaalne arvestus on toodud tabelis 2.

Tabel 2. Spetsiaalsetel pangakontodel arvelduste dokumenteerimine

Seega dokumenteerivad raamatupidamisdokumendid kõik äritehingud, olenemata nende teostamise vormidest, ja need dokumenteeritakse nende teostamise järjekorras. See tagab pideva rahavoogude arvestuse, tõendusväärtust omavate dokumentide alusel tehtud raamatupidamiskannete juriidilise põhjendatuse, samuti õigusriigi põhimõtete tugevdamise, kuna dokumendid on põhiliseks teabeallikaks hilisemal õigsuse kontrollimisel, iga äritehingu teostatavus ja seaduslikkus dokumentaalse auditi käigus.

Äritegevuse läbiviimiseks avavad ettevõtted arvelduskontod kommertspankades.

Arvelduskonto avamiseks peab organisatsioon esitama enda valitud panka järgmised dokumendid:

"konto avamise taotlus kehtestatud kujul;

"organisatsiooni põhikirja, asutamislepingu ja registreerimistunnistuse notariaalselt kinnitatud koopiad;

"maksuhalduri tõend organisatsiooni maksumaksjana registreerimise kohta;

"Vene Föderatsiooni pensionifondis ja kohustusliku ravikindlustusfondis maksjana registreerimise dokumentide koopiad;

" notari poolt kinnitatud juhi, asejuhi ja pearaamatupidaja allkirjanäidistega kaart, millel on ettenähtud vormis organisatsiooni pitsati jäljend.

Kui organisatsioonil ei ole pearaamatupidaja ametikohta, kantakse kaardile ainult organisatsiooni juhi allkiri. Valitsusasutustes saavad juhi ja pearaamatupidaja allkirja notarite asemel kinnitada kõrgema taseme organisatsioonid.

Kui asutatud organisatsioonil puudub ajutiselt pitsat, lubab panga juht pitsati valmistamiseks vajaliku aja jooksul esitada panka dokumendid ilma pitsatita.

Pärast arvelduskonto avamist on organisatsioon kohustatud teavitama maksuametit arvelduskonto avamisest 10 päeva jooksul. Hilinenud teatamise eest maksab organisatsioon trahvi. Peale konto avamist sõlmitakse pangakonto avamise leping (2 eksemplaris). See määrab kindlaks juriidilise isiku teenusetingimused.

Konto hoolduskulud - igakuise kontohoolduse kulu, maksekorralduste töötlemise kulu, sularahahaldusteenuste kulu.

Pank teeb kõik toimingud arvelduskontol omaniku nõusolekul või tema korralduste (kehtestatud vormi dokumendid) alusel.

R/kontolt väljastatakse ettevõttele sularaha (palgaks, ajutise puude hüvitisteks, preemiateks, sõidukuludeks, esinduskuludeks, kütuste ja määrdeainete ostmiseks) tšekkide alusel. Sularahatšekk on ettevõtte korraldus väljastada r/kontolt selles märgitud summa sularaha. Ettevõte saab tšekiraamatud teenindavast pangast. Tšekk täidetakse käsitsi tindiga. See näitab summat, väljastamise kuupäeva, saaja nime ja teavet laekunud summade otstarbe kohta. Tšekid allkirjastavad juhataja ja pearaamatupidaja ning allkirjad pitseeritakse. Mis tahes parandused tšekkides ei ole lubatud. Pank väljastab raha tšekiga pärast allkirjade ja pitsati õigsuse kontrollimist. Tšekid on kas isiklikud või makstakse esitajale. Konkreetsele isikule (kassapidajale) väljastatakse isiklik tšekk, kuhu on märgitud täisnimi ja passiandmed. Esitajatšekk seda teavet ei sisalda. Praktikas on soovitatav kasutada isikutšekke.

Pank võtab ettevõtte arvelduskontole sularaha vastu väljakuulutamisel - kontoomaniku kirjaliku korraldusega pangale. Koosneb kolmest osast: teadaanne, kviitung ja tellimus. Teade tuleb täita käsitsi ja selles tuleb näidata sissemakse allikas (tulu teenustelt, toodetelt, sissemakse põhikapitali, hoiustatud töötasu). Vastuvõetud raha kohta väljastab pank kassasse kviitungi, mis on aluseks raamatupidamises kassa laekumise orderi koostamisel ja raha kassas mahakandmisel. Korraldus lisatakse pangaväljavõttele, mis on aluseks raha kandmisel ettevõtte arvelduskontole.

Kontol 51 tehtud tehingute sünteetiline arvestus on mõeldud rahaliste vahendite liikumise kajastamiseks omavääringus

D51 vastab laenule:

1. K62 – müügitulu krediteerimine

2. K50 – sularaha krediteerimine kassast

3. K52 – valuuta müük keskpangale

4. K55-57 – raha müük. vahendid välisriikides valuuta turul

5. K66 – lühiajaliste laenude krediteerimine

6. K67 – pikaajaliste laenude krediteerimine

7. K69 - kindlustusarveldused

8. K75 - asutajatega arveldused

9. K80 – põhikapital

10. K90.1 – müügitulu krediteerimine

11. K91.1 – muude tulude krediteerimine

12. K97 – tulevaste perioodide tulu

K51 deebetiga:

1. Arvelduskontolt välja võetud 50 vahendid kanti kassasse, tarnijale tehti avanss mittesularahas.

2. 60 Võlg tarnija ees tasuti mitterahaliste vahenditega

4. 66.67 Laenu või laenu ja selle intresside tagasimaksmiseks kanti arvelduskontolt raha maha

6. Arvelduskontolt kanti üle 70 Töötajate töötasu (dividendid).

7. 69 Ühtne sotsiaalmaks tasuti arvelduskontolt

10. 58 Laenulepingu alusel kanti arvelduskontolt rahalisi vahendeid

11. 91-2 Panka sularahahaldusteenuste eest makstud tasu debiteeritakse arvelduskontolt

Organisatsiooni poolt teistele kontodele kantud rahalisi vahendeid kajastatakse bilansikonto 55 “Erikontod pankades” erinevatel alamkontodel. Nendel samadel kontodel kajastatakse sihtfinantseerimise vahendeid, mille üle tuleb arvestada muudest fondidest eraldi.

Konto 55 “Erikontod pankades” on mõeldud teabe kokkuvõtmiseks rahaliste vahendite kättesaadavuse ja liikumise kohta Vene Föderatsiooni valuutas ja Vene Föderatsiooni territooriumil ja välismaal asuvates välisvaluutas, akreditiivides, tšekiraamatutes jne. maksedokumendid (va arved), arveldus-, eri- ja muudel erikontodel, samuti sihtfinantseerimise vahendite liikumise kohta selles osas, mis kuulub eraldi säilitamisele. Pank avab spetsiaalse konto rahaliste vahendite külmutamiseks akreditiivi avamisel, piiratud tšekiraamatute väljastamisel; organisatsioon avab ettevõtte panga maksekaartide vms saamisel eraldi konto. Konto 55 “Erikontod pankades” omadused - organisatsiooni rahaliste vahendite külmutamine kindlaksmääratud ajaks ja kindlaksmääratud eesmärkidel koos võimalusega kohe kasutada kogu "külmutatud" koguse nendel eesmärkidel.

Kontole 55 “Erikontod pankades” saab avada järgmised alamkontod:

55.1 “Akreditiivid”;

55.2 “Tšekiraamatud”;

55.3 “Hoiusekontod”;

55.4 “Ettevõtete pangakaardid” jne.

Teistel pangakontodel tehtud tehingute dokumenteerimise ja kajastamise nõuded ei erine samalaadsetest nõuetest arveldus- ja välisvaluutakontodel tehtavatele tehingutele.

Valuutatehingute arvestus.

Organisatsioonide mittesularahalised vahendid välisvaluutas ja nendega tehtavad tehingud kajastatakse sünteetilisel kontol 52, mille arvestust peetakse valuutas ja rubla ekvivalendis raha laekumise (mahakandmise) kuupäeva keskpanga vahetuskursi alusel. Residentide ja mitteresidentide vaheliste välisvaluutatehingute tegemise normid ja reeglid, samuti kontrollimeetodid ja vastutuse määr seaduserikkumiste eest on määratletud föderaalseaduses 173 "Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta".

Val-kontosid kasutavad organisatsioonid selleks:

1. Arveldused tarnijate ja ostjatega,

2. Arvutused laenude ja krediidi kohta,

3. Maksmiseks, kindlustamiseks, kaupade ekspordiks,

4. Valuuta ost-müük jne.

Vastavalt kasutusviisidele jagunevad valuutad:

1. Tasuta konverteerimine

2. Kliiringuvaluuta (sularahata arveldajate poolt vastunõuete ja kohustuste tasaarvestuse alusel kokku lepitud valuuta)

3. Suletud (mitte konverteeritav)

PBU 3/06 kohaselt tuleb välisvaluutakontodel olevad rahalised vahendid konverteerida rubladesse tehingu kuupäeval kehtiva keskpanga vahetuskursi alusel.

Konverteerimine rubladesse toimub välisvaluutas kassas ja pangakontodel vastavalt keskpangas noteeritud välisvaluutakursside muutumisele, samuti aruandluse kuupäeval viimase noteeringu keskpanga kursi alusel. Sellest tulenevaid erinevusi valuutade hindamisel nimetatakse vahetuskursi erinevusteks, mida võetakse arvesse A-P sünteetilises kontos 91.

Vene Föderatsiooni õigusaktid näevad ette välisvaluuta tasuta ostu ja müügi.

Välisvaluutat ostetakse:

1. Maksete sooritamine välismaal kaupade ostmisel, töö, teenuste eest tasumisel,

2. Kapitali liikumisega seotud maksete tegemine, dividendide ülekandmine,

3. Reisikulude tasumine.

Raamatupidamisdokumente koostatakse raamatupidamisosakonnas:

1. Panka kantud raha välisvaluuta ostmiseks: d57 k51

2. Saadud valuuta: d52 k57

3. Pangale kogunenud vahendustasud: d91,2 k76

4. Vahetuskursi erinevus kajastub:

A) positiivne: d57 k91,1

B) negatiivne: d91,2 k57

5. panga vahendustasud on loetletud: d76 k51.52

6. laekus välisostja tulu välisvaluutakontole: d52 k62

7. üldkontolt kanti maha müüdav välisvaluuta: d57 k52

8. müüdud valuuta rubla ekvivalendi laekumine raha arvelduskontole kandmise päeval: d51 k91.1

9. Müüdud valuuta maksumus kanti maha müügipäeva keskpanga kursi alusel: d91,2 k57

10. vahendustasu kulude tasumine Bakuusse: d91,2 k51,52

11. Valuutakontol kajastub kursivahe: d52 k91.1; d91,2 k52

26. Palgad: liigid, vormid, süsteemid.

Palk- töötajale tööülesannete täitmise eest kehtestatud tasu. Iga töötaja töötasu määrab tööandja sõltuvalt tehtud töö kvantiteedist ja kvaliteedist.

2 tüüpi palka:

1. Peamine- töötajatele kogunenud tasu töötatud aja, töötundide koguse ja kvaliteedi eest: töötasupõhine tasu, lisatasud, tasu öötöö, ületunnitöö eest, tasu mitte tööst tingitud seisakute eest,

2. Täiendav– seaduses sätestatud töötasud töötamata aja eest: tasu regulaarsete puhkuste, imetavate emade töövaheaegade, riigiülesannete täitmise eest. ja avalikud kohustused, hüvitised vallandamisel.

2 töötasu vormi:

1. Ajapõhine I – tegelik tööaeg, arvestades kvalifikatsiooni ja töötingimusi.

2. Tükitöö- töötasu sõltuvalt toodetud ühikute arvust, võttes arvesse nende kvaliteeti ja keerukust. Tükitööpalga puhul määratakse hinnad kehtestatud tööklasside, tariifimäärade ja tootmisstandardite alusel.

Ajapõhise töötasu vormi puhul eristatakse järgmisi süsteeme:

1. Lihttööajapõhine - töötasu makstakse teatud töötatud aja eest, sõltumata tööde arvust.

2. Ajapõhine lisatasu – töötasu + lisatasu

Tükitöötasu vormis eristatakse järgmisi süsteeme:

1. Otsene tükitöö - palk, mis tõuseb otseselt proportsionaalselt toodetud toodete ja tööde arvuga, tükitöö määrade alusel, võttes arvesse nõutavat kvalifikatsiooni

2. Tükiboonus - lisatasud tootmisstandardite ja konkreetsete tulemusnäitajate ületamise eest.

3. Tüki-progressiivne - tasu ületavate toodete eest vastavalt kehtestatud skaalale, kuid mitte kõrgem kui kahekordne tükihind.

4. Akord - hinnatakse erinevate tööde kompleksi, näidates ära nende valmimise tähtaja.

Kuid lähtuvalt oma tegevuse spetsiifikast võivad organisatsioonid lisaks raamatupidamise esmaste esmaste raamatupidamisdokumentide vormide albumites sisalduvatele raamatupidamise algdokumentide vormidele kasutada varude liikumiseks iseseisvalt välja töötatud raamatupidamise esmaste dokumentide vorme, kui üldised nõuded raamatupidamise esmastele dokumentidele.

Laoarvestuse esmased dokumendid võivad olla mitmerealised (mitme kaubanumbri jaoks) või üherealised (ühe kaubanumbri jaoks).

Kõik raamatupidamisdokumendid peavad olema nõuetekohaselt vormistatud, täidetud kõigi vajalike andmetega ja omama vastavaid allkirju. Kui määratud esmastes lennudokumentides pole üksikute üksikasjade jaoks indikaatoreid, kriipsutatakse vastavad read või veerud läbi.

Raamatupidamise esmased dokumendid tuleb eelnevalt nummerdada või määrata number dokumendi koostamisel ja registreerimisel ning on vaja tagada numbrite individuaalsus ühe aruandeaasta jooksul.

Varude arvestuse dokumente saab vormistada paberkandjal ja arvutikandjal.

Müügi-, tarne- ja muude sarnaste lepingute alusel saadud materjalide eest saab organisatsioon tarnijalt (saatjalt) maksedokumendid (maksetaotlused, maksetaotlused-tellimused, arved, saatelehed jne) ja saatedokumendid (spetsifikatsioonid, sertifikaadid, kvaliteedisertifikaadid, jne). Tarnetöötaja registreerib need dokumendid ja kontrollib nende vastavust lepingus sätestatud tarnetingimustele: sortiment, hinnad, materjalide kogus, saatmisviis ja aeg jne. Organisatsioon aktsepteerib kontrollitud maksedokumente. .

Samal ajal tehakse märge tarnelepingu täitmise kohta, mille järel edastatakse arveldusdokumendid tasumiseks organisatsiooni raamatupidamisosakonda.

Tarnija või transpordiorganisatsiooni laost materjalide vastuvõtmiseks väljastab raamatupidamine ekspedeerijale (agendile, kaubamüüjale) volikirja vormil nr M-2. Volikirjale kirjutavad alla organisatsiooni juht ja pearaamatupidaja ning see on kinnitatud pitseriga. Ekspedeerija toimetab vastuvõetud veose organisatsiooni lattu ja annab üle laojuhatajale, kes kontrollib tegeliku koguse vastavust tarnija dokumendis olevate andmetega. Vastuvõtmisel kontrollitakse hoolikalt materjale arvestuses ja saatedokumentides märgitud valikule, kogusele ja kvaliteedile vastavuse osas. Kui lahknevusi ei esine, siis väljastatakse kogu saabuva kauba koguse kohta vastuvõtukorraldus (vorm nr M-4). Vastuvõtukorraldusele kirjutavad alla laojuhataja ja ekspediitor. Materjali väärtusi arvestatakse sobivates mõõtühikutes (kaal, maht, lineaarne, numbriline). Kui materjale võetakse vastu ühes ühikus ja tarbitakse teises, siis võetakse need samaaegselt arvesse kahes mõõtühikus. Samalt tarnijalt mitu korda päeva jooksul saabuvale homogeensele puistlastile on lubatud koostada üks vastuvõtukorraldus terveks päevaks. Samal ajal tehakse iga üksiku materjali laekumise kohta selle päeva jooksul tellimuse tagaküljele kanded, mis arvutatakse päeva lõpus ja kogusumma kantakse laekumise tellimusse.

Kviitungi asemel saab materjalide vastuvõtmist ja postitamist vormistada tarnija dokumendile (arvele, arvele vms) pitsatiga, mille jäljendil on samad andmed, mis vastuvõtutellimusel. Sel juhul täitke määratud templi andmed ja sisestage järgmine kviitungi tellimuse number. Selline tempel on samaväärne vastuvõtukorraldusega.

Juhtudel, kui lattu saabuvate materjalide kogus ja kvaliteet ei vasta tarnijate arve andmetele, võetakse materjalid vastu komisjon ja vormistatakse materjalide vastuvõtuakt (vorm nr M-7), mis toimib tarnijale pretensioonide esitamise alus. Komisjoni peab kuuluma tarnija esindaja või mittehuvitava organisatsiooni esindaja. Akt koostatakse ka organisatsiooni lattu saabunud materjalide vastuvõtmisel ilma tarnija arveta (arveta tarned). Vastuvõtuakti vormistamise korral vastuvõtukorraldust ei väljastata. Vastuvõtutunnistus on aluseks nõuete ja hagide esitamisel tarnija ja (või) transpordiorganisatsiooni vastu.

Organisatsiooni vastutavate isikute ostetud materjalid kuuluvad lattu tarnimisele. Materjalide vastuvõtmine toimub üldiselt kehtestatud viisil ostu tõendavate dokumentide (arved ja kaupluste kviitungid, kassa laekumise orderi kviitung - teisest organisatsioonist sularaha eest ostes, ostuakt või ostusertifikaat) alusel. turult või avalikkuselt), mis on lisatud aruandekohustuslase ettemaksuaruandele.

Materjalide arvestust laos viib läbi laojuhataja, kes on tööle võetud rahaliselt vastutav isik, reeglina kokkuleppel organisatsiooni pearaamatupidajaga. Laopidajaga sõlmitakse tüüpleping täieliku individuaalse finantsvastutuse kohta. Iga materjalide artiklinumbri kohta täidab laopidaja materjalisildi ja kinnitab selle materjalide ladustamiskohale. Sildile on märgitud materjalide nimetus, kaubaartikli number, mõõtühik, hind ja materjalide loovutamise limiit.

Varude arvestuse ratsionaalseks korraldamiseks ettevõtetes, kes peavad materjalide arvestust planeeritud hindadega, kasutatakse hinnasildi nomenklatuuri. Hinnakiri koostatakse reeglina konto 10 “Materjalid” alamkontode kontekstis. Alamkontode sees on need jagatud rühmadesse (tüüpidesse). Materjalide nimed salvestatakse, näidates kaubamärki, klassi, suurust ja muid eristavaid tunnuseid. Igale sellisele nimele määratakse nomenklatuuri number (kood). Järgmisena näidatakse mõõtühik, arvestushind ja selle hilisemad muutused (uus hind ja millal see kehtib).

Materjalide liikumise ja jääkide arvestus toimub materjalide arvestuskaartidel (vorm nr M-12). Iga kaubanumbri jaoks avatakse eraldi kaart, mistõttu arvestust nimetatakse sordiarvestuseks ja see toimub ainult natuuras. Laopidaja teeb kanded kaartidele esmaste dokumentide (kviitungitellimused, arve nõuded jms) alusel tehingute päeval. Pärast iga sisestust kuvatakse ülejäänud materjalid. Kui materjalide jääk on kehtestatud laonormist suurem või väiksem, on laojuhataja kohustatud sellest teavitama tarneosakonda.

Materjalide väljastamise dokumenteerimise kord sõltub ennekõike tootmise korraldusest, tarbimise suunast ja nende väljastamise sagedusest.

Materjalide tootmisse viimine tähendab nende laost väljastamist otse toodete valmistamiseks (tööde tegemiseks, teenuste osutamiseks) või organisatsiooni juhtimisvajadusteks.

Organisatsiooni ladudest allüksustele väljastatud materjalide maksumus analüütilises raamatupidamises määratakse tavaliselt raamatupidamishindades.

Väljastamisel tuleb materjale mõõta sobivates mõõtühikutes (kaal, maht, lineaar, tükk).

Materjalide väljastamine organisatsiooni ladudest toimub ainult nende vastuvõtmiseks määratud organisatsiooni allüksuse töötajatele.

Materjalide ladudest organisatsiooni osakondadesse väljastamise esmastes raamatupidamisdokumentides on märgitud materjali nimetus, kogus, hind (registreerimishind), kogus, samuti otstarve: tellimuse number (kood) ja (või) nimetus. (toode, tooted), mille valmistamiseks materjale vabastatakse, või kulude number (kood) ja (või) nimetus.

Reaalselt tarbitud materjalide kohta koostab materjale vastuvõttev osakond kuluaruande, kuhu märgitakse iga kauba nimetus, kogus, arvestushind ja summa, tellimuse (toote, toote) number (kood) ja (või) nimetus. mille valmistamisel neid kasutati või kulude number (kood) ja (või) nimetus, kogus ja summa vastavalt tarbimisnormidele, norme ületava tarbimise kogus ja kogus ning nende põhjused; vajadusel näidatakse valmistatud toodete kogus või tehtud tööde maht.

Materjalide vabastamine organisatsiooni ladudest (ladudest) tootmisse (objektid, meeskonnad, töökohad) peaks reeglina toimuma eelnevalt kehtestatud piirmäärade alusel. Materjalide tootmiseks väljastamise piirangud kehtestavad tarneosakond või muud osakonnad (ametnikud) organisatsiooni juhi otsusega väljatöötatud materjalitarbimise standardite alusel.

Organisatsiooni ladudest organisatsiooni allüksustesse materjalide väljastamise esmased raamatupidamisdokumendid on limiitkaart (tööstustevaheline tüüpvorm nr M-8), nõudearve (tööstustevaheline tüüpvorm NqM-I1), arve (tööstustevaheline tüüpvorm nr. M-15).

Tootmiseks väljastatud materjalide kulu ja muud vajadused kajastatakse süstemaatiliselt limiitkaartide abil.

Limiitkaarte väljastavad tarne- või planeerimisfunktsioone täitvad organisatsiooni osakonnad kahes või kolmes eksemplaris üheks kuuks. Enne selle kehtivuskuu algust kantakse piirdeaia kaardi üks eksemplar materjale vastuvõtva organisatsiooni osakonnale, teine ​​eksemplar - lattu. Kolmas eksemplar (kui see on koostatud) jääb kontrollimiseks tarne- või planeerimisfunktsioone täitvatesse osakondadesse.

Materjale väljastav töötaja märgib piirdeaia kaardi mõlemale eksemplarile materjalide väljastamise kuupäeva ja koguse, mis on kinnitatud saaja ja laopidaja (laopidaja) allkirjadega. Välja antakse ainult need materjalid, mis on märgitud limiidikaardil ja kehtestatud limiitide piires.

Limiiti ületavate materjalide tarnimisel lüüakse esmastele raamatupidamisdokumentidele (limiitkaardid, arve nõuded) tempel (pealdis) “Üle limiidi”. Limiiti ületavate materjalide väljastamine toimub juhataja või tema volitatud isikute loal. Dokumentides on näidatud materjalide ülepakkumise põhjused.

Kuu (kvartali) lõpus esitatakse limiidikaardid organisatsiooni raamatupidamisteenistusele.

Antud tootele (tootele) kehtestatud tehnoloogiaga ette nähtud materjali asendamisel teise materjaliga väljastatakse asendusnõue.

Kui materjale väljastatakse laost harva, siis vormistatakse nende väljastamine ühe- ja mitmerealiste materjalide väljastamise nõuete-arvetega, mis väljastatakse vastuvõtva töökoja poolt kahes eksemplaris: esimene, laopidaja kviitungiga, jääb töökotta, teine, koos saaja kviitungiga, jääb laomehele .

Materjalide tarnimine osakondade kaupa lattu dokumenteeritakse materjalide siseveo arvetega juhtudel, kui:

Organisatsiooni allüksuste toodetud tooteid kasutatakse organisatsioonis sisetarbimiseks või edasiseks töötlemiseks;

Tagastamise teostavad organisatsiooni allüksused lattu;

Tootmisprotsessi käigus tekkinud jäätmed tuuakse kohale

(tööde teostamine), samuti defektide kohaletoimetamine;

Teostatakse põhivara likvideerimisel (demonteerimisel) saadud materjalide tarnimine;

Muudel sarnastel juhtudel.

Materjalide üleviimise toimingud ühest organisatsiooni divisjonist teise dokumenteeritakse ka materjalide siseveo arvetega.

Organisatsiooni allüksused koostavad igakuiseid aruandeid materiaalsete varade olemasolu ja liikumise kohta, mis koos muude tootmiskulude arvestuse dokumentidega edastatakse vastavalt kinnitatud dokumendivoo korrale raamatupidamisteenistusele.