Nüüd on meil üks ulatuslikumaid ja mõnikord väga keerukaid teemasid. Võib-olla on isegi viie või isegi kümne külastusega võimatu seda kõike uurida. Täna räägime sellest ainult üldiselt, visandame teed, toome välja peamised punktid, mille ümber me raamatupidamise edasist uurimist üles ehitame.

Natuke teooriat

Täna käsitleme teemat, milles kohtab pidevalt mõisteid “kulud ja kulud”, “kulude ja kulude järgi rühmitamine”, “klassifikatsioon”. Kuidas aru saada, kus on mis? Raamatupidamisraamatuid uurides tabasin end iga kord küsimast: „Kas näidetes on need kulud või kulud? Mis on õige termin, mida kasutada? Tundub, et autor kasutab kulusid ja järgmises lauses juba terminit kulud. Segadus, see on kõik.

Kordame nüüd veel kord nende mõistete tähendust, et hiljem saaksime selgelt tajuda, mida me neid öeldes mõtleme. Hästi?

Kulud on rahaliste ressursside vahetamine millegi muu vastu, mida ettevõte saab salvestada ja kasutada. Näiteks, ostis ettevõte kaupu ja materjale. Kulutas raha, kuid ei kaotanud seda, sest "raha muutus muudeks ressurssideks".

Materjalide ülekandmine tootmis- või majapidamisvajadustele toimub järgmiselt:

• arvutatakse nende materjalide maksumus, näiteks keskmine maksumus.
• Seoses postitamisega vähenevad materjalid 10. konto võrra arvestuslikus summas ja koguses
• ja see summa tuleb kulukontodele (20, 23, 25, 26, 44)
• kuu lõpuni võib selliseid kogunenud summasid julgelt kuludeks öelda

Aga kui algab kuu sulgemise protsess ja need kulud hakkavad osalema finantstulemuse arvutamisel, siis muutuvad need kulude mõisteks, st. need on kulud, mida võetakse finantstulemuses arvesse kasumi arvutamisel, millelt siis võetakse “tulumaks”.

Kõiki ettevõtte soovitud kulusid ei saa liigitada kuludeks. Need. kõiki kulusid ei saa kasumi arvutamise majandustulemuse valemisse kaasata. Teatud tüüpi kulude luba on sätestatud maksuseadustikus (Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Vaatame kuluarvestuse kontosid järgmistes tegevustes:

Teenuste osutamine

Siin kasutatakse peamiselt kahte kulukontot - 26 ja 91,2.

Pealegi koguneb 26. kontole kuu aja jooksul kulusid, mis lähevad siis 90. kontole, aga kuludena. Kui konto 26 suletakse (kantakse üle) kontole 90, nimetatakse seda otseseks kuluarvestuse meetodiks.

A 91,2. konto on kohe kulu, kuna see ise on juba finantstulemuse valem. Varasematest artiklitest teame juba, et kontol 91.2 on kajastatud sellised ettevõtte põhikulud nagu pangateenused arvelduskonto teenindamiseks ja laenuintressid.

Teenuste konto 26 sisaldab kõiki muid kulusid: töötajate töötasud, ruumide rent, kontor, internetiteenused, side, palgamaksud, põhivara kulum. Need. põhimõtteliselt kõike, mis on seotud jooksva tegevusega. Vaatame 26. skoori, vaatame selle omadusi.

Kaubandus

Kauplemisel on olemas ka raamatupidamiskonto 91,2 kontot, mõnikord 26. Sellest hoolimata on kaubanduses kulude põhiarvestuskonto 44 “Müügikulud”. Vaadake selle omadusi.

kontoplaan programmist 1C Accounting 7.7

kontoplaan programmist 1C Accounting 8

Näeme, et konto on analüütiline: seal on alamkontod ja alamkontod. Konto on täielikult aktiivne, seega jääb kulude kogunemine konto deebeti poolele ja mahakandmine krediidi poolele.

Kuidas 44 loendus töötab?

Alustuseks pidage meeles, et 44 sisaldab kauplemisprotsessis tekkivaid kulusid. Kui ettevõte on kaasatud ainult kaubanduse teel, siis raamatupidamises on tal 44 ja 91,2 kulukontot. Kauplemisettevõtete levinumad kuluartiklid on müüjate töötasud ja sellelt makstavad maksud, üür, kommunaalmaksed ja kõik muu kauplemiskohaga seonduv. Nad parandasid poes elektrijuhtmeid (tegi meile hea teene) - see läheb ka arve 44 alla. Kui jaemüügipunkti tegevuse eest vastutab spetsiaalne raamatupidaja, siis kogu tema töötasu ja maksud sealt laekuvad kontole 44.

Kui ettevõte tegeleb lisaks kaubandusele ka teenusega või on tootmine, siis pearaamatupidaja, juhataja, juhi palk, üür ja elekter peakontoris jne. - see kõik läheb 26. arvele. Kas said tähendusest aru?

Erikulud. Kaubandusorganisatsioonidel on erikulud: müügil transpordi- ja kaubanduskulud. Mis on neis huvitavat? Selgitame välja.

Sõiduhind
Toote ostmisel oleks igal ettevõttel hea meel, kui tarnija sama hinnaga, mis meile toote müüs, tarniks selle ka meie lattu. Aga seda ei juhtu. Meie ettevõttel on alati lisakulud kauba lattu toimetamisel. Ja mida kaugemal on tarnija, seda suuremad on üldkulud (transpordi)kulud.

Sellest tulenevalt on meil tarnitud kaup ostuhinnaga ja osa kohaletoimetamise kulu (transpordikulu). Nüüd on meil dilemma: kuidas neid transpordikulusid töödelda? Meil on lubatud kaks võimalust:

Esimene viis. Võtke saatesumma, arvutage proportsioon ja jagage saatesumma iga ostetud kauba kohta. Kõik see dokumenteerige, postitades kontole 41. Sel juhul on ostetud toote hind ettevõtte laos ja aruannetes võimalikult täpne.

Ja kui see toode müüakse, siis kõige täpsem ostuhind sisaldub finantstulemuse valemis. Kas pole nõus, et see osa kaubast, mis jääb müümata, sisaldab ka osa transpordist? Teisisõnu, ülemääraseid transpordikulusid finantstulemuse valemis ei arvestata.

Teine viis. Ostetud kaubad on arvestuses 41 ja transpordikulud 44. Siis suletakse “kuu sulgemise” hetkel 44 kogu konto 90 eest. Selgub, et veosõidukid olid valemis, kuid kogu kaup jäi müümata või ei müüdud üldse. Ehk siis oleme kulusid põhjendamatult suurendanud, aga see on võimatu.

Sellisel juhul lähevad transpordikulud kontole 44 kontole 90 ainult selles osas, milles kaup müüdi, s.o. proportsionaalselt müüdud kaubaga. Selle tulemusena ei lähe meie ettevõtte transpordikulud 44 konto sulgemisel kõik 90-le, kas pole nõus? Transpordikulu suurus jääb alles, s.o. 44 kontot täielikult ei suleta – tekib saldo.

Ärikulud
Nende hulka kuuluvad kulud, mis aitavad kaasa kaupade reklaamimisele ja müügile. Levinuimad on pakendamine, reklaam ja turundustegevus.

Tootmine

Nagu märkasite, liigume edasi. Lavastus ühendab 26 loendust, 44 loendust ja 91,2 loendust. Lisaks on tal ka oma raamatupidamise põhikontod - 20, 23, 25, 26, 28.

91.2 ja 44 kontod töötavad samamoodi nagu eelmist tüüpi tegevuste puhul. Kuid 20. konto toimib erilisel viisil. Lubage mul teile nüüd väga lühidalt rääkida.

Põhilised raamatupidamiskontod tootmises: 20, 25, 26

Umbes 26 loetakse võime öelda, et ta kogub kogu ettevõtte kulud nagu juhtimine, haldus. Need. kõik kulud, mida ei saa seostada ei kaubandusega (44 konto) ega tootmisega (20, 23, 25, 28). Teisisõnu, konto 26 on kogu ettevõtte halduskulude arvestus.

20 arv- see on konto toodete tootmise enda raamatupidamiseks, aga... 23 ja 25 on ka kontod, mis on seotud toodete valmistamisega. Mis vahe on? Asi on selles, et kontol 20 kogutakse esmalt ainult need kulud, mida saab otseselt seostada teatud tüüpi tootega.

25 arv kogub need kulud, mida ei saa täpselt seostada konkreetsete valmistatavate toodetega, vaid ainult töökojaga. Näide on siin asendamatu.

Võtame ühe töökoja, ühe masina, üht tüüpi toote, ükskõik kui palju töötajaid. Las töötavad kordamööda, vahetustega, kuidas tahavad. Mis on tootmine (lihtsustame) - see on tooraine kulu, töötajate palgad, palgamaksud, masina elektrienergia, masina amortisatsioon, töökoja amortisatsioon või rent. Meie tingimustes langevad kõik kantud kulud kohe sellele ühele konkreetsele tooteliigile.

Teeme tootmise keerulisemaks, lähendame seda tegelikule asjale. Endiselt on ainult üks töökoda, üks masin, kahte sorti tooteid, 4 töötajat toodab tooteid, üks on valvur, üks hoiab ruumide puhtust.

No kuidas saab nüüd täpselt määrata elektrikulusid, masina amortisatsiooni, hoone amortisatsiooni (renti), tunnimehe ja tehnilise personali töötasusid, palgamakse konkreetsele toodetud tooteliigile? Mis siis, kui see tunnimees valvab kahte töökoda? Kas tehniline personal puhastab ainult seda töökoda ja tootmisala?

Selgub, et osa kuludest ei ole enam nii lihtne kohe konkreetse tooteliigi 20. arvele omistada, kas pole nõus? Selleks on 25 arv.

Järeldus

Olgu, lõpetame täna sellega. Proovige teha järeldusi, tehke nende kohta märkmeid. Kui soovid, jaga oma leide minuga. Selleks kasutage menüüd Kontaktid või artikli allosas olevat nuppu.

Materjalid ettevõttes on reaalse maailma objektid, mida saab näha ja katsuda. Objektide määramine nimematerjalidele toimub vastavalt rollile......

Tootmiskulude mahakandmine võib juhtuda erineval viisil. See sõltub nii organisatsiooni poolt vastuvõetud arvestuspoliitika sätetest kui ka tootmistegevuse tulemusena saadud toote tüübist. Vaatleme neid sõltuvusi ja tehinguid, milleni need viivad.

Kulude moodustamise meetodid

Organisatsiooni tegevuse objektiks olevate toodete, tööde või teenuste maksumus võib olla:

• tootmine (mittekomplektne), mis sisaldab lisaks otsestele tootmiskuludele ka üldkulusid (üldised tootmiskulud), mis tagavad neid otseseid kulusid koguvate osakondade toimimise;
• täielik, sealhulgas lisaks otsestele ja üldistele tootmiskuludele ka organisatsiooni kui terviku tegevuse toetamiseks vajalikud kulud (üldmajanduslikud).

Kulude moodustamise meetodi valiku teeb organisatsioon ise, fikseerides selle oma arvestuspoliitikas.

Kulude kogumisel mõlema meetodi puhul järgitakse sama põhimõtet: vastavuses päritoluallikaid kajastavate kontodega omistatakse need kulukontodele, jaotatuna organisatsiooni osakondade kaupa. Sõltuvalt tüübist kogutakse kulud järgmiselt:

• sirgjooned – loendustel 20, 23, 29;
• üldine tootmine - arvel 25;
• üldine äri - arvel 26.

Iga kuu mõlema meetodi puhul suletakse konto 25, jaotades selle summa otseste kulukontode vahel proportsionaalselt organisatsiooni valitud baasiga, mis on märgitud raamatupidamispoliitikas:

Dt 20 (23, 29) Kt 25.

Konto 26 sulgemine on samuti igakuine, kuid erinev, olenevalt valitud kulu genereerimise meetodist:

• mittetäieliku kulu sissenõudmisel kantakse kogu kontole 26 kogutud summa korraga maha konto 90 deebetina:

Dt 90 Kt 26;

• täiskulu saamiseks tuleb kontol 26 tekkinud kulud jaotada ka otsekulude kontodele proportsionaalselt organisatsiooni valitud baasiga (ja baas võib erineda konto 25 jaotamiseks kehtestatud baasist):

Dt 20 (23, 29) Kt 26.

Seega on erinevused tootmiskulude mahakandmise protsessis omased juba kulude kujunemise põhimõttele. Kuid olenemata sellest, kas kulu sisaldab üldisi ärikulusid, toimub kontodel 20, 23, 29 tekkinud valmistoote kulude edasine mahakandmine ühel kahest viisist, mille vahe sõltub lõpphinna tüübist. toode, mida luuakse. Nendel eesmärkidel kasutatava toote tüüp määrab selle loomise vorm: kas see on materiaalset laadi objekt või töö või teenuse osutamise käigus tekkiv tulemus.

Materjalitoodete kulude mahakandmine

Tootmisprotsessi käigus tekkivate materjalide maksumust, sõltuvalt nende esemete otstarbest, saab arvesse võtta osana:

• valmistooted, kui selle valmistamise ajal on kõik töötlemise etapid läbitud ja toode on ette nähtud müügiks kolmandatele isikutele:

Dt 43 Kt 20 (23, 29);

• pooltooted, kui toode kujutab endast töötlemise vahetulemust selle töötlemise etappide ahelas ja seda kasutatakse edaspidi oma toodangus, kuid seda võib müüa ka väljapoole:

Dt 21 Kt 20 (23, 29);

• tootmise materjalikulud, kui ülekandemeetodil tekkivaid pooltooteid võetakse arvesse mittepooltoodete meetodil:

Dt 20 (23, 29) Kt 20 (23, 29);

• materiaalsed tagavarad, kui loodud eset on kavas kasutada organisatsiooni enda vajadusteks:

Dt 10 (07, 08) Kt 20 (23, 29).

Kui raamatupidamises on vaja genereerida andmeid tegelike ja planeeritud kulude kõrvalekallete kohta, saab kontol 40 kuluarvestuse kontodele kogutud summad maha kanda:

Dt 40 Kt 20 (23, 29).

Sellisel juhul kajastuvad kavandatud kulud järgmiselt:

Dt 43 Kt 40.

Konto 40 tuleb sulgeda igakuiselt (kontoplaan, kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega nr 94n). Seetõttu korrigeerivad tuvastatud kõrvalekalded kas aruandeperioodil müüdud toodete (Dt 90 Kt 40 või Dt 40 Kt 90) või perioodi lõpus müümata jäänud toodete maksumust (Dt 43 Kt 40 või Dt 40 Kt 43). .

Tööde ja teenuste kulude mahakandmine

Kui organisatsiooni tegevuse objektiks on töö (teenused), kantakse nende kulud kolmandale osapoolele kliendile üleandmisel otse maha müügi finantstulemuse arvestamise kontole:

Dt 90 Kt 20 (23, 29).

Nii nagu valmistoodete puhul, on ka müüdud tööde (teenuste) puhul võimalik raamatupidamises kasutada kontot 40:

• Dt 90 Kt 40 - planeeritud maksumuse osas;
• Dt 40 Kt 20 (23, 29) - tegeliku maksumuse järgi;
• Dt 90 Kt 40 või Dt 40 Kt 90 – kõrvalekallete osas.

Samal ajal võib toimuda ka teenuste sisetarbimine (kasutamine organisatsiooni enda vajadusteks), mille käigus need lähevad vastavatele kulukontodele:

Dt 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Kt 20 (23, 29).

Tulemused

Organisatsioonis kasutatava tootmiskulude mahakandmise korra määravad suures osas arvestuspoliitika sätted, mis peaksid kajastama:

• kulude kujunemise tase;
• kontode 25 ja 26 jaotamise alused;
• arvestuse ülekandemeetodiga - pool- või lõpetamata meetodi kasutamine;
• konto kasutamine või mittekasutamine 40.

Toodete (tööde, teenuste) sisetarbimise korral on vaja kehtestada kulude sulgemise järjekord osakondade kaupa, et vältida vastusulgemise protsesside tekkimist.

Kuidas kajastada organisatsiooni raamatupidamises kulude mahakandmist toodangule, mis ei tootnud tooteid? Tarbijaturu-uuringu tulemuste põhjal otsustas organisatsioon lõpetada ühe peamise tooteliigi tootmise ja kõrvaldada nende toodete tootmisega seotud pooleliolev töö (WIP). Juhataja korralduse alusel likvideeriti nimetatud pooleliolev töö, mille kohta koostati vastav akt (poololevate tööde likvideerimise kulusid antud skeemis ei arvestata). Raamatupidamise andmetel on lõpetamata toodangu tegelik maksumus 560 000 rubla, sealhulgas otsesed kulud likvideeritud pooleliolevate toodangu eest - 450 000 rubla. (mis on võrdne selle poolelioleva töö otseste kulude summaga maksuarvestuse andmetel), sellele pooleliolevale toodangule eraldatud kaudsed kulud on 110 000 rubla. (mis võrdub maksuarvestuses kajastatud kaudsete kulude summaga).

Raamatupidamise esmaste dokumentide ühtsete vormide kasutamise eripärade kohta alates 1. jaanuarist 2013 vt kommentaari. T.E. Melikovskaja
Raamatupidamise ja maksustamise konsultatsiooni- ja analüüsikeskus

Kõik organisatsioonid unistavad oma tulumaksubaasi alandamisest, kandes maha võimalikult palju kulusid. Tihti tuleb aga ette olukordi, kus kõik kulud tunduvad olevat seaduslikult arvesse võetud, kuid maksuamet keeldub neid arvestamast. Räägime selliste "vaidlusaluste" kulude levinumatest tüüpidest ja sellest, kuidas vaidlus teie kasuks lahendada

Konsultatsiooni, turunduse jms kulud.

Alustame maksuameti kulude “lemmikutest”: konsultatsiooni-, turundus-, õigus- ja muud sarnased teenused. Tundub, et neid on lihtne maha kanda, kuna need on mainitud maksuseadustiku erinormis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punktid 14, 15). Peaasi, et kulud oleksid dokumenteeritud ja majanduslikult põhjendatud.

Just viimase kriteeriumiga on probleeme. Sageli jätab maksuhaldur need kulud ettevõtte tulumaksu baasist välja. Toome välja argumendid, mida maksuhaldur saab esitada ja milliseid vastuargumente saab esitada (vt tabel “Poolte argumendid”):

Poolte argumendid

Loomulikult ei arvesta me kriminaalseid olukordi, kui teenust ei osutata ja raha läheb „fly-by-night-firmale“ ja rahastatakse hiljem välja. Kuid ka kõige kohusetundlikum maksumaksja peaks olema valmis selleks, et teda süüdistatakse sidemetes kärbsega. Seetõttu on soovitatav võtta ühendust tõestatud konsultatsiooni-, turundus-, värbamis- ja muude organisatsioonidega, kes on turul töötanud vähemalt mitu aastat. Tundmatut vastaspoolt võib ekslikult pidada hoolimatuks, isegi kui ta on aususe eeskuju.

"Põhjendavad" dokumendid

Kõnealuste kulude dokumentaalsete tõenditega ei tohiks probleeme tekkida. Siiski ei pruugi lepingutest, arvetest ja toimingutest piisata.

Samuti on soovitatav koostada ettevõttesisesed dokumendid majandusliku kasu kehtivuse kohta. Ametlikult ei tõlgendata ju “majandusliku teostatavuse” mõistet kuskil ja igal maksumaksjal on õigus seada omad õigustuskriteeriumid. Miks mitte panna see paberile ja lasta see ettevõtte juhil alla kirjutada? Siis on rohkem võimalusi vaidlustes inspektoritega kulude põhjendatust tõestada.

See on tähtis

Ettevõtte juhtkonnale ei teeks paha koostada spetsiaalne sisedokument, mis kirjeldab kulude põhjendamise kriteeriume. Sellise dokumendi sätted aitavad tuvastada vaidlusaluseid kulusid või, vastupidi, sunnivad ettevõtet loobuma vaidlustest inspektoritega.

Toome tingliku näite sellise sisedokumendi (nimetagem seda kulude majandusliku otstarbekuse määruseks) väljavõtte kohta.

Näide

Kulu loetakse majanduslikult põhjendatuks, kui:

See toob majanduslikku kasu, mida saab rahaliselt arvutada;

Selle eesmärk on saada majanduslik kasu, kuid kasu saamise tõenäosus pole teada;

See ei too majanduslikku kasu, kuid on vajalik ettevõtte toimimiseks.

Sisedokumentide kasutamise võimalus on näidatud Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 31. detsembri 2008. aasta resolutsioonis nr KA-A40/12154-08. Kohus märkis, et maksumaksjal on kulude põhjendamiseks võimalik kasutada mistahes sisemisi dokumente, mis õigustavad kulutuse eesmärki.

Kui toimingud osutusid ebaseaduslikuks

Järgmine olukord on veelgi keerulisem. Kujutagem ette, et ettevõte pani tänavastendile kellegi teise kuulutuse. Klient maksis kuulutuse eest, organisatsioon kulutas selle paigutamisele raha. Ja siis äkki selgub, et FAS tunnistas reklaami ebaausaks.

Või siis arendab ettevõte kliendile tarkvara turvasüsteemi testimiseks ja siis avastatakse, et klient kasutas programmi mitte rahumeelsetel eesmärkidel, vaid häkkerite rünnakute läbiviimiseks.

Mõlemal juhul teostab organisatsioon oma legitiimset tegevust ja siis selgub, et vastaspool on tema teenuseid kasutanud ebaseaduslikel eesmärkidel. Mis kõige hullem, kui ettevõtet ennast süüdistatakse kliendiga kokkumängus, siis ei pea ta vastutama mitte ainult maksuartiklite eest. Kuid me ei arvesta sellise pessimistliku perspektiiviga, juhime vaid tähelepanu sellele, et suure tõenäosusega keeldub maksuamet kulusid maha kandmast tehingute eest, mis olid vastaspoole süül.

Kas nendega on ikka võimalik arvestada?

See on tähtis

Iga vastaspoole terviklikkust tuleb kontrollida. Samuti on soovitatav sellise kontrolli tulemused kirjalikult fikseerida. Kui vastaspool on sageli võetud maksu- või haldusvastutusele, siis on parem temaga äri mitte teha.

Tuleb rakendada nõuetekohast hoolsust. Pealegi pole need tühjad spekulatsioonid, vaid Venemaa rahandusministeeriumi konkreetsed soovitused. Rahastajad soovitasid 6. juuli 2009 kirjas nr 03-02-07/1-340 kontrollida vastaspoole kohta järgmist teavet:

asutamisdokumentide koopiad;

Ühtses riiklikus juriidiliste isikute registris registreerimise tõendi koopiad;

Maksuhalduris registreerimise tõendi koopiad;

litsentsi koopiad (kui vastaspoole tegevus on litsentsitav);

volikirja või korralduse koopiad, mis kinnitavad juhi õigust dokumentidele alla kirjutada;

Teave selle kohta, kas organisatsiooni juht on võetud maksu- või haldusvastutusele.

Kuid isegi sellest teabest ei pruugi piisata. Lõppude lõpuks on “paberil” kõik korras, kuid vastaspoole kavatsused võivad olla väga ebaausad. Seetõttu soovitame siingi ettevõttel koostada sisedokumendid, mille alusel tehakse kindlaks maksumaksja ausus. Ja iga terviklikkuse testi läbinud vastaspool tuleb lisada spetsiaalsesse nimekirja. Siis on organisatsioonil suurem võimalus need kulud maha kanda. Kuigi ilma kohtuprotsessita seda tõenäoliselt ei juhtu.

Tootmisvälised lisatasud – tootmispreemiateks?

Järgmisena analüüsime seaduslikkuse piiril olevat kulude mahakandmise skeemi. Kulude ümberkirjeldamisest räägime siis, kui need käivad dokumentide järgi ühe nime all, kuid tegelikult on mõeldud muuks otstarbeks.

Üks levinud kululiik, mida ei saa arvesse võtta, on tootmisega mitteseotud lisatasud. Paljud organisatsioonid väljastavad selliseid boonuseid oma töötajatele pühade puhul – uusaasta, sünnipäevad jne. Maksuamet keeldub peaaegu alati selliste boonuste ettevõtetele maksmise kulusid maha kandmast. Nad juhinduvad Venemaa rahandusministeeriumi selgitustest, mille kohaselt ei ole töötajate tootmistulemustega mitteseotud väljamaksed majanduslikult põhjendatud ega kuulu maksuarvestusele (näiteks 21.09.2010 kiri nr 03 -03-06/1/602). Selle järeldusega ei saa vaielda.

Väljapääs on järgmine: kvalifitseerige lisatasud tootmispreemiateks ja lisage nende maksmise võimalus töö- ja kollektiivlepingusse. Maksuamet ei saa töötaja kvalifikatsiooni kuidagi kontrollida, seega on täiesti võimalik väita, et lisatasu määrati talle töötulemuste põhjal.

Siiski ei saa ilma maksuameti kahtluseta hakkama Inspektorid aimavad selgelt, et midagi on valesti, kui saavad teada, et igale töötajale makstakse preemiat eduka töö eest täpselt tema sünnipäeval. Kui teatud grupile töötajatele hakatakse preemiaid maksma massiliselt (näiteks 23. veebruaril meestele ja 8. märtsil naistele), siis on kahtlused veelgi tugevamad.

Vaidluste vältimiseks inspektsiooniga on soovitatav koostada ajakava tootmisega mitteseotud lisatasude arvutamiseks olenemata pühadest. Kuid siis ei lange boonuste kogumise kuupäev ja nende väljastamise eeldatav kuupäev kokku, mis neutraliseerib tootmisega mitteseotud lisatasude tähenduse. Maksusoodustus aga jääb alles.

Me ei soovita seda teist võimalust, kuna see on selgelt ebaseaduslik. Lõpptulemus on järgmine: ühele või mitmele töötajale makstakse suuri lisatasusid väidetavalt nende töötulemuste eest. Kogu raha liigub seaduslikult läbi panga ja seejärel jagavad töötajad, kelle nimele boonused kirjutati, need "musta sularahas" ümber nende vahel, kes neist tegelikult kasu saavad.

Võib-olla ei ole inspektorid kahtlustavad, kuid soovitame teil siiski tungivalt sellest skeemist hoiduda. Sellises olukorras on kõik ettevõtte töötajad ühel või teisel viisil pettusega seotud. Seega on suure tõenäosusega info lekkimine reguleerivatele asutustele ja siis jääb hoolimatu tööandja hätta.

Küsimus 2. Mootortranspordi kuluarvestus.

Mootorsõidukeid kasutatakse laialdaselt põllumajandusettevõtetes. Seda kasutatakse tootmiseks vajalike materjalide (naftasaadused, mineraalväetised, varuosad) sisseveoks, toodangu ekspordiks, farmisiseseks transpordiks jne.

Sõidukite ekspluatatsiooni- ja hoolduskulude arvestus toimub konto 23 alamkontol 4 “Mootortransport”. Sellel alamkontol on arvestatud kauba-, reisijate-, sõiduautode ja eriotstarbeliste sõidukite kulud.

Kulusid arvestatakse kauba kaupa:

1. «Töötasu koos sissemaksetega sotsiaalvajadusteks»;

3. "Tööd ja teenused";

4. "Tootmise ja juhtimise korraldus";

5. "Muud kulud."

Artiklis "Palk koos sissemaksetega sotsiaalsete vajaduste katteks" arvestama juhtide, teiste sõidukeid teenindavate töötajate palgasummasid, samuti kogunenud puhkusereservi suurust. See artikkel kajastab sissemakseid pensionifondi ning sõidukite käitamise ja hooldusega seotud töötajate sotsiaal- ja tervisekindlustust.

Tasud laadurite eest ei sisaldu autotranspordi kuludes. Need summad kantakse maha otse kontodele, kuhu on kantud autotransporditeenused (materjalide, tootmiskulude, toodete müügi jne kontod).

D – 23,4 Autojuhtidele ja töötajatele kogunenud töötasu

K – 70 69,96 sõidukite hooldust ja sotsiaalvajadusteks tehtud mahaarvamisi

Artiklis "Põhivara hooldus" arvestama mootorsõidukitega seotud põhivara: autod, haagised, seadmed, platvormid jms amortisatsiooni- ja remondikulude kogunenud summad.

1 D – 23,4 Põhivara kogunenud kulum

K – 02 (autod, garaažid)

2 D – 23.4 Sõiduki käitamiseks maha kantud naftatooted

See artikkel võtab arvesse autorehvide kulumise taastamisega seotud kulusid. See hõlmab rehvide vulkaniseerimise, turvise pealekandmise ja muid kulusid nende parandamiseks ja taastamiseks. Seda kirjet kasutatakse kulunud rehvide väljavahetamisel kulunud rehvide maksumuse mahakandmiseks.

D – 23.4 Sõiduki käitamiseks maha kantud rehvid

Vastavalt artiklile "Tööd ja teenused" võtma arvesse muude abitööstuste ja kolmandate isikute organisatsioonide sõidukite ja teenuste jaoks tehtud töid.

D – 23,4 Mootortranspordi kulud sisaldavad teenuseid

K – 23.60 abitootmise (RM, elektri) ja kolmandate osapoolte organisatsioonid

Artikkel "Tootmise korraldamine ja juhtimine" jaotatakse garaažipoe personali ülalpidamiskulude ja muude garaaži üldkulude arvestusse, mis on eelnevalt akumuleeritud kirjete kaupa.

D – 23,4 Kantakse tööde ja teenuste kuludesse

K –25,26 autotranspordi osa üldtootmise ja ettevõtluse üldkuludest.

Vastavalt artiklile "Muud kulud" arvestama väiksemate seadmete, tööriiete, turvajalatsite ja muude kuludega, mis ei sisaldu eelmistes artiklites.

D – 23,4 Välja antud tööriided ja erijalatsid kanti maha

Autojuhtidele ja sõidukeid teenindavatele töötajatele kuni –10.12.

Kõrval kontokrediit 23.4 kajastub tegelike kulude mahakandmine. Aasta jooksul jagatakse tarbijatele mootortranspordiga tehtud töid planeeritud maksumusega 1 t/km.

Tegelik kulu t/km määratakse aasta lõpus ja seejärel tehakse korrigeerimine (planeeritud kulu viiakse tegelike kulude tasemele). Selleks arvuta tegelike kuluarvestuse kogusumma deebet arved, millest on lahutatud kasutatud õli ja muude tagastatavate materjalide maksumus ning jagada see iseteenindustööta sõidukite sooritatud t/km arvuga.

S/st 1t/km =tegelik summa kulud – s/st tööjõud. õlid ja muud materjalid

t/km (ilma iseteenindustööta)

Sõiduautode puhul arvestatakse ühe masinapäeva maksumus inimeste vedamiseks, spetsiaalsete mitteveosõidukite puhul - erimasinate töötamise üks masinpäev.

1 D – 10,11,41,43 Autotransporditeenused kuluna maha kantud

Kaupade ja materjalide kohaletoimetamine kuni –23.4

2 D –20,23,25,26 Osutatud autotransporditeenused kanti maha

K –23,4 põhi-, abitootmine

(määratud OP ja OH vajadustele)

3 D –44.90.91 Mootortransporditeenused, mis sisalduvad

K –23,4 müügikulu (toodetele, põhivarale ja muule varale)

Krediidi poolel kajastavad kontod 23.4 kapitaliseeritud kasutatud õli, kulunud rehvide ja materjalide maksumust.