Las organizaciones deben recordar los plazos para presentar las declaraciones de impuestos sobre el transporte. Si son violados, pueden ser considerados responsables. Consideremos con más detalle dónde (a qué autoridad fiscal) se debe presentar la declaración, qué tipos de responsabilidad están previstos por la ley y por qué es necesaria una nueva matriculación oportuna del vehículo cuando realmente se retira de la posesión de la organización.

Dónde y ante qué autoridad fiscal presentar una declaración

Las organizaciones y empresarios individuales para quienes se registraron vehículos durante 2016 deben presentar una declaración de impuestos sobre el impuesto de transporte. En este caso, la declaración deberá presentarse incluso si el vehículo fue vendido y dado de baja antes de finales de 2016. Sin embargo, en este caso el cálculo y pago del impuesto no se realiza para todo el año.

La declaración deberá presentarse dentro del plazo establecido por la ley. De lo contrario, los contribuyentes pueden estar sujetos a obligaciones tributarias, como se analiza a continuación. El plazo para presentar una declaración lo fija el Código Fiscal y no depende de la región en la que esté matriculado (matriculado) el vehículo. Esto difiere del plazo para el pago de impuestos, que ya está establecido por las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

Te recordamos que para 2016 la declaración del impuesto de transporte deberá presentarse a más tardar el 1 de febrero de 2017.

Se debe presentar una declaración de impuestos a la autoridad fiscal en la que está registrada la organización a efectos fiscales si un vehículo está registrado en ella. En consecuencia, si una organización tiene una división separada y el vehículo está registrado bajo ella, entonces la declaración debe presentarse a la autoridad fiscal en el lugar de registro de esta división separada.

La cuestión de la presentación de declaraciones por parte de los principales contribuyentes se ha resuelto por separado. Estas organizaciones deben declarar el impuesto sobre el transporte a la autoridad fiscal donde están registradas como los mayores contribuyentes. Las personas físicas no tienen que presentar una declaración de impuestos por sus vehículos.

Es importante recordar que si se presenta una declaración de impuestos ante la autoridad fiscal equivocada, se considerará no presentada con la posibilidad de las sanciones previstas por la ley.

Responsabilidad por no presentar una declaración

La multa por no presentar la declaración del impuesto de transporte puede ser tanto fiscal como administrativa.

Así, de acuerdo con el Código Tributario, por no presentar una declaración o por presentarla en violación del plazo establecido, la responsabilidad se establece en forma de multa por un monto del 5 al 30 por ciento del monto del impuesto. En este caso, en cualquier caso, tendrás que pagar al menos 1.000 rublos, esta es la cantidad mínima determinada por la sanción del artículo 119 del Código Fiscal.

Además, es posible que un funcionario de una organización deba pagar una multa en virtud del Código de Infracciones Administrativas, pero aquí la multa es menor y oscila entre 300 y 500 rublos.

Recordemos que estos tipos de responsabilidad se pueden aplicar al contribuyente simultáneamente. También es importante saber que la imposición de estas multas no afecta en modo alguno la obligación del contribuyente de pagar el importe del impuesto en sí.

Además, hay que tener en cuenta otra consecuencia desfavorable para los contribuyentes: la posible posibilidad de que la autoridad tributaria bloquee la cuenta corriente. La decisión correspondiente puede ser tomada por el titular (subdirector) de la autoridad tributaria, siendo suficiente para ello el vencimiento de un plazo de 10 días. Al mismo tiempo, el Código Fiscal permite un período bastante largo para tomar tal decisión, es decir, puede tomarse en un plazo de tres años.

Llenando las líneas 110 y 130 de la declaración.

Las organizaciones tienen las mayores dificultades para completar la línea 110 de la declaración de impuestos sobre el transporte. En esta línea deberá indicar el periodo de tiempo durante el cual el vehículo estuvo matriculado en la organización. Este período deberá indicarse en meses completos; la línea proporciona dos celdas, ya que el número máximo de meses es 12.

Quizás no todos los contribuyentes sepan que el procedimiento para determinar los meses completos en esta línea ha cambiado desde 2016. Ahora bien, al indicar el número de meses completos se debe tener en cuenta si el vehículo fue matriculado o dado de baja antes o después del día 15 de un mes en particular. Para mayor claridad, mostraremos esto en forma esquemática.

Recordemos aquí una vez más que el hecho del pago del impuesto de transporte no depende de la fecha de celebración de cualquier tipo de contrato civil destinado a la adquisición o enajenación de un vehículo, ni de la recepción efectiva de esta propiedad para su uso, sino a saber en el momento en que las autoridades estatales pertinentes volvieron a registrar el vehículo de una organización a otra. Por lo tanto, para excluir casos de pago excesivo de impuestos durante el período en que la propiedad ya ha salido físicamente de la posesión de la organización, es necesario formalizarlo de manera oportuna y correcta.

Por lo tanto, el valor obtenido para esta línea afecta la cumplimentación de la línea 130 de la declaración del impuesto de transporte. Los contribuyentes deben calcular el coeficiente dividiendo el valor ingresado en la declaración en la línea 110 por 12 (el número de todos los meses del período impositivo). En este caso, al completar la línea se muestra una fracción indicando hasta cuatro decimales.

Breve resumen

Como mostramos en el artículo, no presentar a tiempo la declaración de impuestos de transporte puede tener consecuencias negativas para la organización. Al mismo tiempo, la responsabilidad se limita no sólo a la imposición de una multa a la empresa y sus funcionarios. A las autoridades fiscales se les ha otorgado el derecho de bloquear las cuentas corrientes de una organización, lo que puede paralizar las actividades de la empresa en su conjunto. Es por eso que las empresas deben recordar los plazos para la presentación de las declaraciones del impuesto al transporte, así como mantener un registro completo de los vehículos que se matricularon durante el año, incluidos los que dejaron su posesión.

La declaración anual del impuesto sobre el transporte la presentan aquellas organizaciones que tienen derechos de matriculación de vehículos. Otras personas jurídicas que no utilicen los objetos imponibles correspondientes (artículo 358 del Código Tributario) no necesitan presentar informes al Servicio de Impuestos Federales y pagar una tasa al presupuesto regional. ¿Dónde puedo conseguir el formulario de declaración? ¿Cuándo y dónde debo presentar el documento? Todos los detalles a continuación.

Declaración de impuesto de transporte - 2018

El formulario de presentación de informes se actualizó en 2016. El formulario actual fue aprobado por el Servicio de Impuestos Federales mediante Orden No. ММВ-7-21/668@ del 5 de diciembre de 2016. Los contribuyentes deben informar sobre el nuevo documento para 2017. El período de presentación es un año calendario, por períodos de informe (trimestres) deben generarse y presentarse a las autoridades de control sin necesidad de formulario.

A pesar de que el impuesto al transporte (TN) se refiere a tipos regionales de pagos fiscales, los requisitos legislativos para presentar una declaración de vehículo están establecidos por ley. 363,1 nuevas coronas. Las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia no tienen derecho a modificar los plazos ni el procedimiento para la presentación del informe. A nivel local se pueden aprobar tarifas TN, plazos de pago, mecanismos preferenciales y plazos de presentación de informes. El Código Tributario define quién presenta los informes, dónde y dentro de qué plazo. Como se desprende de las disposiciones de la stat. 363.1 las personas jurídicas-contribuyentes de TN deben presentar una declaración basada en los resultados del año calendario. No importa en qué sistema tributario se encuentre la empresa o en qué área opere.

¡Nota! Las empresas que gestionan vehículos en virtud de un contrato de arrendamiento no son reconocidas como contribuyentes, ya que la responsabilidad de evaluar el impuesto recae en los propietarios reales del vehículo (artículo 357 del Código Tributario). Si el bien se compra en régimen de leasing, el pagador de la factura del impuesto es la parte del contrato que, con base en las condiciones establecidas, tiene el bien en su balance.

El procedimiento para redactar el documento, así como las características del formato de presentación electrónica, están regulados por la Orden No. ММВ-7-21/668@. A continuación se presenta el formulario de presentación de informes actualizado, la composición de la declaración y los requisitos para su cumplimentación. El documento consta de una portada y dos secciones. Los apéndices separados (1-5) contienen códigos utilizados al completar la información en el informe.

Declaración de impuestos de transporte - plazos de presentación

La declaración del impuesto de transporte en 2018 se presenta en los mismos plazos que antes. No hubo cambios. El plazo general está fijado hasta el 1 de febrero según el inciso 3 del estatuto. 363,1 nuevas coronas. Si la empresa no tiene vehículos matriculados, no es necesario presentar un informe cero en blanco. El formato de presentación puede ser electrónico (vía TKS) o en papel. Puede enviar los documentos personalmente, por correo (mediante una valiosa carta con una lista de archivos adjuntos que confirman el envío) o mediante un representante autorizado. En este último caso, se requerirá un poder notarial.

El día de presentación de la declaración se reconoce como el día de envío de los documentos por correo (la fecha se indica en el inventario), el día de presentación durante una visita personal al Servicio de Impuestos Federales (la fecha la fija el funcionario fiscal en un formulario en papel con sello), el día de envío vía TKS (la fecha se registra en el protocolo de envío). Al elegir un formato de presentación, electrónico o en papel, el contribuyente debe recordar los requisitos de la estadística. 80 del Código Tributario, a saber, el inciso 3. Aquí se determina que solo los contribuyentes con una plantilla de menos de 100 personas tienen derecho a declarar “en papel”, si se excede este indicador, se requiere generar declaraciones solo en formato electrónico. forma. El plazo de envío es general y no cambia según la opción de envío de datos. Es decir, en cualquier caso, ya sea que el contribuyente declare electrónicamente o presentando documentación en papel, la declaración deberá presentarse antes del 1 de febrero. Los informes de 2017 deben enviarse antes del 01/02/18.

Declaración de transporte: dónde presentarla

El organismo de control que administra el TN es la oficina tributaria. De conformidad con el párrafo 1 de la ley. 363.1, la declaración la presentan los contribuyentes personas jurídicas a la división territorial del Servicio de Impuestos Federales en el lugar del vehículo. Si una empresa está clasificada como uno de los mayores contribuyentes, es necesario presentar un informe al Servicio de Impuestos Federales donde la entidad jurídica está registrada a efectos fiscales como el mayor contribuyente.

¿Qué hacer si la organización tiene divisiones separadas en otras entidades constitutivas de la Federación de Rusia? Y esos OP incluyen los medios de transporte. En este caso, los informes sobre TN se presentan en el lugar de registro fiscal de la división. Dado que el impuesto sobre automóviles es un impuesto regional, se devengará en el Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro del OP. Y si el impuesto se transfiere al presupuesto de la región donde está registrada la organización matriz, surgirá un desequilibrio: la acumulación se realizará en el departamento de impuestos y el pago se realizará en la oficina de impuestos de la empresa matriz.

En consecuencia, las sanciones y los atrasos se cargarán en la cuenta personal de la división del contribuyente. Para evitar litigios con agencias gubernamentales, es necesario presentar una declaración y pagar impuestos correctamente. El formulario en cada página contiene columnas para indicar el TIN y KPP del contribuyente, y también hay líneas con OKTMO, que ayudan a completar la información correctamente. Al presentar una declaración, una división de una entidad legal ingresa el TIN de la organización y el punto de control del OP, y además ingresa el código OKTMO correspondiente al territorio del TN.

¿Está obligado un empresario individual a presentar una declaración de impuestos sobre el transporte?

La obligación legislativa de presentar oportunamente una declaración de impuestos recae exclusivamente en las personas jurídicas. Los ciudadanos no necesitan presentar informes y calcular impuestos por su cuenta; estas funciones las realizarán las autoridades fiscales para los ciudadanos. La transferencia de montos por parte de personas físicas se realiza de acuerdo con las notificaciones tributarias recibidas, las cuales se envían a los destinatarios del Servicio de Impuestos Federales (cláusula 3 del artículo 363). Para calcular TN, el personal de inspección utiliza datos sobre el registro (baja) de vehículos. La información llega al Servicio de Impuestos Federales desde agencias gubernamentales (cláusula 1 del artículo 362).

¿Está obligado un empresario individual a presentar una declaración de impuestos? De hecho, junto con las personas jurídicas, los empresarios individuales suelen utilizar vehículos personales en sus actividades comerciales. Para responder, debemos recordar que el registro de los derechos de propiedad sobre objetos, incluidos los vehículos, no lo realiza un empresario individual, sino un individuo. Y según las estadísticas. 24 del Código Civil, los empresarios responden de las obligaciones derivadas de sus actividades con todos sus bienes. Por lo tanto, no es necesario pagar TN ni presentar una declaración en nombre del empresario individual. Un empresario no tiene tal obligación. Y la transferencia del importe del impuesto sobre los vehículos se realizará por cuenta del ciudadano, pero no del empresario. Es decir, en base a las notificaciones recibidas de la agencia tributaria.

¿Cómo se determina la base imponible en la declaración del impuesto de transporte?

Según las normas de stat. 359 del Código Tributario, la base imponible de un vehículo se determina de acuerdo con los datos de potencia del motor especificados en la matriculación o documentación técnica del vehículo. En algunos casos, se aplica un procedimiento diferente al calcular el impuesto para vehículos individuales. Por ejemplo, para los vehículos aeronáuticos, la base imponible se toma como el empuje de un motor a reacción en kg de fuerza bajo ciertas condiciones (subcláusula 1.1, cláusula 1, stat. 359). Y para los vehículos acuáticos (no remolcados) se toma el indicador de arqueo bruto, expresado en toneladas registradas (inciso 2 del inciso 1 del Estatuto 359).

En la declaración el importe de la base imponible se indica en el apartado. 2, donde el importe del impuesto se calcula en relación con cada uno de los objetos. El indicador se registra en la página 090 de acuerdo con los requisitos legislativos de la estadística. 359. Luego, con base en los datos de la base imponible, la tasa arancelaria vigente en la región y los coeficientes especiales (incrementales y de propiedad), se calcula el monto del impuesto para el período. Si el contribuyente, de acuerdo con las normas de la legislación regional, tiene derecho a beneficios fiscales, los códigos de beneficios correspondientes se indican en las páginas 220, 240, 260 y los montos en rublos se dan en las páginas 230, 250, 270.

¡Nota! Si una persona jurídica tiene varias instalaciones de transporte, para completar el informe sin errores y calcular correctamente el pago fiscal, es necesario determinar el monto del impuesto para cada instalación por separado.

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Modelo de declaración del impuesto de transporte 2018. Descargar el formulario

A partir de los informes de 2017, la declaración del impuesto al transporte se presenta mediante un nuevo formulario aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 5 de diciembre de 2016 No. ММВ-7-21/668@. A esta forma de declaración de transporte se le ha añadido la posibilidad de reflejar un beneficio fiscal para un vehículo con un peso máximo permitido superior a 12 toneladas, inscrito en el registro de vehículos del sistema de cobro de peajes (PLATON) (teniendo en cuenta la Ley Federal de julio 3, 2016 No. 249-FZ).

Modelo de declaración del impuesto de transporte 2016. Descargar el formulario

La cumplimentación del formulario de declaración se realiza teniendo en cuenta la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 20 de febrero de 2012 N ММВ-7-11/99 @ (modificada el 25 de abril de 2014) “Sobre la aprobación del Formulario y formato para la presentación de la declaración del impuesto de transporte en formato electrónico y procedimiento para su cumplimentación."

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La declaración de transporte para 2016 deberá presentarse a inspección a más tardar el 1 de febrero de 2017. Como regla general, debe informar en la ubicación de la empresa o división separada (cláusula 24.3 del Reglamento aprobado por Orden del Ministerio del Interior de Rusia de 24 de noviembre de 2008 No. 1001), es decir, exactamente donde el coche está matriculado.

Formación de declaración de impuestos de transporte en formato electrónico.

El formato de la declaración del impuesto de transporte fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 5 de diciembre de 2016 N ММВ-7-21/668@. La declaración del año 2017 se presenta de acuerdo con la forma y formato aprobado por esta orden.

El programa BukhSoft completa automáticamente una declaración de impuestos sobre el impuesto de transporte de acuerdo con las siguientes reglas:

El procedimiento para completar la portada de la declaración.

3.1. La portada de la declaración la completa el contribuyente, con excepción del apartado “A completar por un empleado de la autoridad tributaria”.

3.2. Al completar la Página de Título, indique:

1. para una organización - TIN y KPP, que son asignados a la organización por la autoridad fiscal a la que se presenta la declaración (peculiaridades de indicar el TIN y KPP para organizaciones reorganizadas en el párrafo 2.9 de este Procedimiento).
   En el campo "TIN" para una organización rusa, el TIN se indica de acuerdo con el certificado de registro de la organización rusa ante la autoridad fiscal en su ubicación, para una organización extranjera que opera en el territorio de la Federación de Rusia, de acuerdo con el certificado de registro de la organización extranjera ante la autoridad fiscal.
2. En el campo "KPP" para una organización rusa, el KPP se indica de acuerdo con el certificado de registro de la organización rusa ante la autoridad fiscal, para una organización extranjera que opera en el territorio de la Federación de Rusia, de acuerdo con el certificado de registro de la organización extranjera ante la autoridad fiscal.
3. Para una organización rusa, el punto de control en la ubicación de una división separada del punto de control se indica de acuerdo con el aviso de registro de la organización rusa ante la autoridad fiscal.
4. El INN y KPP para los mayores contribuyentes se indican sobre la base de una notificación de registro ante la autoridad fiscal de la organización como el mayor contribuyente.
5. Número de corrección.
   Al presentar una declaración inicial a la autoridad fiscal, se ingresa "0--" en el campo "Número de ajuste", al presentar una declaración actualizada, se indica el número de ajuste (por ejemplo, "1--", "2-- " etcétera).
6. Período impositivo por el que se presenta la declaración.
   Los códigos que definen el período impositivo se encuentran en el Apéndice N° 1 de este Procedimiento.
7. El año de informe para el cual se presenta la declaración.
8. El código de la autoridad fiscal a la que se presenta la declaración se indica según los documentos de registro ante la autoridad fiscal.
9. Los códigos del lugar de presentación de la declaración del impuesto de transporte se dan en el Apéndice No. 3 de este Procedimiento.
10. El nombre completo de la organización correspondiente al nombre especificado en su documento constitutivo (si hay una transcripción latina en el nombre, así se indica).
11. Código del tipo de actividad económica del contribuyente según el Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia (OKVED) OK 029-2014 (NACE rev. 2).
12. El número de teléfono de contacto del contribuyente debe constar del código de país, código de localidad, número de teléfono sin caracteres ni espacios. Por ejemplo, "84950000000".
13. El número de páginas en las que se redacta la declaración.
14. El número de hojas de documentos de respaldo o sus copias, incluidos los documentos o sus copias que confirmen la autoridad del representante del contribuyente (si la declaración es presentada por el representante del contribuyente), adjuntas a la declaración.

3.3. En la sección de la página de título “Confirmo la exactitud e integridad de la información especificada en esta declaración” se indica lo siguiente:

1. si se confirma la exactitud e integridad de la información, el jefe de la organización de contribuyentes ingresa "1" en la declaración; si el representante del contribuyente confirma la exactitud e integridad de la información, se ingresa “2”;
2. Al presentar una declaración por parte de un contribuyente, en la línea “apellido, nombre, patronímico completo”, se indica línea por línea el apellido completo, nombre, patronímico del jefe de la organización. Se coloca la firma personal del jefe de la organización y la fecha de la firma;
3. al presentar una declaración por parte del representante del contribuyente - una persona física, en la línea "apellido, nombre, patronímico completo" se indica línea por línea el apellido completo, nombre y patronímico del representante del contribuyente. Se estampa la firma personal del representante del contribuyente y la fecha de la firma;
4. al presentar una declaración por parte de un representante de un contribuyente - una entidad legal, en la línea "apellido, nombre, patronímico completo" el apellido completo, nombre, patronímico de una persona física autorizada de acuerdo con un documento que confirma la autoridad de el representante del contribuyente - entidad legal para certificar la exactitud e integridad de la información especificada en las declaraciones.
   En la línea "nombre de la organización - representante del contribuyente" se indica el nombre de la entidad jurídica - representante del contribuyente. Se coloca la firma de la persona cuya información se indica en la línea “apellido, nombre, patronímico completo”, una persona jurídica - representante del contribuyente, y la fecha de la firma.
5. La firma del jefe de la organización o su representante y la fecha de la firma también se colocan en la sección 1 de la declaración, incluidos los anexos al formulario de declaración, en la línea “Confirmo la exactitud e integridad de la información especificada en esta página .” La fecha de firma se completa de acuerdo con la cláusula 2.4 de este Procedimiento.

3.4. La línea "Nombre del documento que confirma la autoridad del representante del contribuyente" indica el tipo de documento que confirma la autoridad del representante del contribuyente.

3.5. La sección “A completar por un empleado de la autoridad tributaria” contiene información sobre la presentación de la declaración:

• método de presentación de la declaración: el código se indica de conformidad con el Apéndice No. 4 de este Procedimiento;
• número de páginas de la declaración;
• el número de hojas de los documentos justificativos o sus copias adjuntas a la declaración;
• fecha de presentación de la declaración, cumplimentada de conformidad con el párrafo 2.4 de este Procedimiento;
• número bajo el cual se registra la declaración;
• apellido e iniciales del nombre y patronímico del empleado de la autoridad tributaria que aceptó la declaración;
• firma del empleado de la autoridad tributaria que aceptó la declaración.

El procedimiento para completar la Sección 1 “Monto del impuesto a pagar al presupuesto” de la declaración

4.1. Si el contribuyente tiene objetos imponibles ubicados en el territorio de varios municipios bajo la jurisdicción de una autoridad tributaria, en la que el contribuyente está registrado en el lugar de los vehículos, se completa una declaración.

4.2. El código de línea 010 indica el código de clasificación presupuestaria (en adelante, BCC) de acuerdo con los actos legales reglamentarios sobre clasificación presupuestaria, según los cuales el monto del impuesto de transporte indicado de acuerdo con el código 030 (o 040) está sujeto a pago (o reembolso).
Cada bloque de líneas con códigos 020 - 040 indica:

4.3. por código de línea 020 - código según OKTMO, según el cual se paga el importe del impuesto de transporte;

4.4. por código de línea 021: el monto calculado del impuesto de transporte pagadero al presupuesto para el período impositivo, que se forma como la suma de los valores por código de línea 300 de todas las páginas presentadas de la Sección 2 de la declaración con el correspondiente Código OKTMO.

4.5. El monto del anticipo del impuesto de transporte después del primer, segundo y tercer trimestre del período impositivo actual se calcula como un cuarto del producto de la base imponible correspondiente y la tasa impositiva (cláusula 2.1 del artículo 362 del Código) tomando en cuenta el coeficiente definido como la relación entre el número de meses completos durante los cuales el vehículo estuvo matriculado a nombre del contribuyente, por el número de meses calendario en el período impositivo (de declaración) (cláusula 3 del artículo 362 del Código ), teniendo en cuenta el coeficiente creciente (cláusula 2 del artículo 362 del Código) y se indica en consecuencia:
- según el código de línea 023 - el monto de los anticipos del impuesto de transporte calculado para el pago al presupuesto del primer trimestre del año en curso, en rublos;
- según el código de línea 025 - el monto del anticipo del impuesto de transporte calculado para el pago al presupuesto del segundo trimestre del año en curso, en rublos;
- según el código de línea 027 - el monto del anticipo del impuesto de transporte, calculado para el pago al presupuesto del tercer trimestre del año en curso, en rublos.
Para los códigos de línea 023, 025, 027, el monto calculado de los anticipos del impuesto de transporte en relación con un vehículo con un peso máximo permitido superior a 12 toneladas, inscrito en el registro de vehículos del sistema de cobro de peajes (en adelante, el registro), toma el valor "0".

4.6. por código de línea 030: el monto del impuesto de transporte calculado para el pago al presupuesto, de acuerdo con los datos del contribuyente según el OKTMO correspondiente, en rublos.
El valor en la línea 030 con el OKTMO correspondiente se determina como la diferencia entre el monto calculado del impuesto de transporte pagadero al presupuesto para el período impositivo, indicado en la línea 021, y los montos de los pagos anticipados del impuesto de transporte, calculados para el pago al presupuesto durante el período impositivo, indicado por los códigos de las líneas 023, 025 y 027 con el OKTMO correspondiente, en rublos.
Si el monto recibido toma un valor negativo, se coloca un guión en la línea 030.

4.7. por código de línea 040: el monto del impuesto de transporte calculado para la reducción al final del período impositivo, determinado como la diferencia entre el monto calculado del impuesto de transporte pagadero al presupuesto para el período impositivo, indicado por el código de línea 021, y los montos de pagos anticipados del impuesto de transporte pagadero al presupuesto durante el período impositivo, indicado por los códigos de línea 023, 025 y 027 con el OKTMO correspondiente, en rublos.
Si el monto recibido toma un valor negativo, entonces este valor se indica en la línea con el código 040 sin el signo "-", y si es positivo, se coloca un guión en la línea con el código 040.

El procedimiento para completar la Sección 2 “Cálculo del monto del impuesto para cada vehículo” de la declaración

5.1. La Sección 2 la completa el contribuyente para cada vehículo matriculado de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia. Si la ubicación de la organización cambia y un vehículo se da de baja durante el período impositivo en el territorio bajo la jurisdicción de la autoridad fiscal en la ubicación anterior de la organización, la declaración se presenta a la autoridad fiscal en la nueva ubicación de la organización y matriculación del vehículo. En este caso, la sección 2 de la declaración se presenta para cada OKTMO, en cuyo territorio están matriculados (fueron matriculados) vehículos en el período impositivo del contribuyente, teniendo en cuenta el coeficiente determinado por el código de la línea 160 de la declaración. .
Si la legislación de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia prevé la transferencia del impuesto al transporte al presupuesto regional sin enviar el monto del impuesto a los presupuestos de los municipios de acuerdo con las normas, se puede completar una declaración en relación con el monto total. del impuesto de transporte en relación con todos los vehículos ubicados en el territorio de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia, sujeto al pago al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, de acuerdo con la autoridad fiscal de una entidad constitutiva determinada de la Federación de Rusia Federación, recibida antes del inicio del período impositivo para el que se presenta dicha declaración. En este caso, al completar la declaración, indique el código OKTMO correspondiente al territorio del municipio subordinado a la autoridad tributaria en el lugar donde se presentó la declaración.

5.2. El código de línea 020 indica el código OKTMO correspondiente.

5.3. El código de línea 030 indica el código de tipo de vehículo de acuerdo con el Apéndice N° 5 de este Procedimiento.

5.4. El código de línea 040 indica el número de identificación del vehículo según el documento de matriculación del vehículo. Para vehículos terrestres, se indica el número de identificación - VIN; para vehículos acuáticos, se indica el número de identificación de la embarcación - IMO; para vehículos aéreos, se indica el número de serie (identificación) de la embarcación.

5.5. El código de línea 050 indica la marca del vehículo según el documento de registro estatal del vehículo.

5.6. El código de línea 060 indica la placa de matrícula del vehículo (para vehículos terrestres se indica la placa de matrícula estatal del vehículo, para vehículos acuáticos se indica el número de matrícula de la embarcación, para vehículos aéreos se indica la placa de matrícula de la embarcación).

5.7. El código de línea 070 indica la fecha de matriculación del vehículo de acuerdo con el documento de registro estatal del vehículo.

5.8. El código de línea 080 indica la fecha de terminación de la matriculación del vehículo.
La fecha de terminación de la matriculación del vehículo debe corresponder a la fecha de terminación de la matriculación del vehículo (baja) recibida de la autoridad de matriculación.

5.9. El código de línea 090 indica la base imponible, que está determinada por:
- en relación con vehículos con motor - como potencia del motor del vehículo en caballos de fuerza;
- en relación con los vehículos aéreos para los cuales se determina el empuje de un motor a reacción - como el empuje estático nominal del motor a reacción (el empuje estático total nominal de todos los motores a reacción) de la aeronave en modo de despegue en condiciones terrestres en kilogramos de fuerza;
- en relación con los vehículos acuáticos no autopropulsados ​​(remolcados) para los que se determina el tonelaje bruto - como tonelaje bruto en toneladas registradas.
Para vehículos acuáticos y aéreos, el código de línea 090 indica la potencia del motor del vehículo en caballos de fuerza. Si un vehículo tiene varios motores, la base imponible de este vehículo se determina como la suma de los caballos de fuerza de estos motores.
Para los vehículos acuáticos y aéreos no especificados en los incisos 1, 1.1 y 2 del párrafo 1 del artículo 359 del Código, la base imponible se determina como la unidad de vehículo. En este caso, se ingresa "1" en la línea con el código 090.

5.10. El código de línea 100 indica el código de la unidad de medida de la base imponible de acuerdo con el Apéndice N° 6 de este Procedimiento.

5.11. El código de línea 110 indica la clase medioambiental del vehículo.

5.12. El código de línea 120 indica el período de uso del vehículo (este indicador se determina en años calendario a partir del año de fabricación del vehículo y se indica solo en los casos en que se establecen tasas impositivas diferenciadas).
El número de años transcurridos desde el año de fabricación del vehículo se determina a partir del 1 de enero del año en curso en años naturales, a partir del año siguiente al de fabricación del vehículo.
Por ejemplo, para calcular el impuesto de transporte para 2016 en relación con un vehículo fabricado en 2008, el número de años transcurridos desde el año de producción de este vehículo será de 8 años (el período de 2009 a 2016).

5.13. El código de línea 130 indica el año de fabricación (si corresponde) del vehículo, especificado en los documentos de título del vehículo.

5.14. El código de línea 140 indica el número de meses completos de propiedad del vehículo en el año del informe, teniendo en cuenta lo dispuesto en el párrafo 3 del artículo 362 del Código.

1. El código de línea 150 indica la participación del contribuyente en el derecho al vehículo (en forma de fracción simple regular).

5.15. El código de línea 160 indica el coeficiente (Kv), definido como la relación entre el número de meses completos indicados en la línea 140 y el número de meses calendario en el período impositivo (período de informe), el valor del coeficiente se indica como una fracción decimal. con una precisión de diezmilésimas de conformidad con el párrafo 3 del artículo 362 del Código.

5.16. El código de línea 170 indica la tasa del impuesto al transporte establecida por la ley de la entidad constitutiva correspondiente de la Federación de Rusia en la ubicación del vehículo.

1. El código de línea 180 indica el coeficiente creciente (Kp) establecido en el párrafo 2 del artículo 362 del Código.

5.17. El código de línea 190 indica el monto del impuesto calculado, cuyo valor se determina como el producto de la base imponible indicada de acuerdo con el código 090, la tasa impositiva indicada de acuerdo con el código 170, la participación en el derecho indicada de acuerdo con el código 150, el coeficiente indicado en la línea del código 160 y el factor creciente indicado en la línea del código 180.

5.18. El código de línea 200 indica el número de meses completos de uso del beneficio fiscal.

5.19. El código de línea 210 indica el coeficiente Kl, que se define como la relación entre el número de meses completos durante los cuales se proporciona un beneficio fiscal y el número de meses calendario en el período impositivo (período de informe). El valor del coeficiente se indica como una fracción decimal con una precisión de diez milésimas.

5.20. Utilizando el código de línea 220, el primer campo indica el código de beneficio fiscal en forma de exención del impuesto de transporte de acuerdo con el Apéndice N° 7 de este Procedimiento, y el segundo campo indica la base para su uso: artículo, párrafo y subpárrafo del ley de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia.
La línea con el código 220 no se completa para los beneficios fiscales establecidos por la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia en forma de reducción del monto del impuesto de transporte pagadero al presupuesto (código 20220) y en forma de reducción. en el tipo impositivo del impuesto de transporte (código 20230).
Al especificar el código de beneficio fiscal 30200, el segundo campo sobre la base para aplicar el beneficio no se completa.
Si, de conformidad con el tercer párrafo del artículo 356 del Código, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia en la ubicación de los vehículos prevén beneficios fiscales, en el segundo campo se indica la base para su uso: el número, párrafo y subpárrafo del artículo de la ley de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia sobre el impuesto al transporte, según el cual se proporciona el beneficio fiscal correspondiente (para cada uno de los puestos indicados, se asignan 4 espacios para conocidos, mientras que la segunda parte de el indicador se rellena de izquierda a derecha y, si el atributo tiene menos de cuatro caracteres, los espacios libres conocidos a la izquierda del valor se rellenan con ceros).
El valor del código de línea 220 se completa si se establece un beneficio de impuesto de transporte.

5.21. El código de línea 230 indica el monto del beneficio fiscal.
Si un beneficio fiscal de transporte se establece en forma de exención fiscal, el importe del beneficio fiscal se calcula como el producto de la base imponible indicada de acuerdo con el código 090, la tasa impositiva indicada de acuerdo con el código 170, la participación en la derecha indicada en la línea con el código 150, aumentando el coeficiente indicado en la línea con el código 180, y el coeficiente indicado en la línea con el código 210.

Código de línea 230 = código de línea 090 x código de línea 170 x código de línea 150 x código de línea 180 x código de línea 210.

5.22. Usando el código de línea 240, el primer campo indica el código de beneficio fiscal en forma de reducción en el monto del impuesto de transporte, y el segundo campo indica la base para su uso: artículo, párrafo y subpárrafo de la ley del sujeto del Federación Rusa.
El valor del código de línea 240 se completa si las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia en la ubicación de los vehículos prevén beneficios fiscales y motivos para su uso por parte de los contribuyentes de conformidad con el tercer párrafo del artículo 356 del Código. Los códigos de beneficios fiscales se indican en el Apéndice N° 7 de este Procedimiento.

5.23. El código de línea 250 indica el monto del beneficio fiscal en rublos.
Si un beneficio fiscal sobre el transporte está establecido por la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, que reduce el importe calculado del impuesto como un porcentaje (por ejemplo, el importe calculado del impuesto se reduce en un 50%), el importe del beneficio fiscal se calcula como el producto de la base imponible indicada en la línea del código 090, la tasa impositiva indicada en la línea del código 170, la participación en el derecho indicada en la línea del código 150, el coeficiente creciente indicado en la línea del código 180 , el coeficiente indicado en la línea con el código 210, y el porcentaje que reduce el monto calculado del impuesto, dividido por cien.

Código de línea 250 = código de línea 090 x código de línea 170 x código de línea 150 x código de línea 180 x código de línea 210 x (porcentaje que reduce el monto del impuesto calculado): 100.

5.24. Usando el código de línea 260, el primer campo indica el código de beneficio fiscal en forma de una reducción en la tasa del impuesto al transporte, y el segundo campo indica la base para su uso: artículo, párrafo y subpárrafo de la ley de la entidad constitutiva de Rusia. Federación.
El valor en la línea con el código 260 se completa si las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia en la ubicación de los vehículos prevén beneficios fiscales y motivos para su uso por parte de los contribuyentes de conformidad con el tercer párrafo del artículo 356 del Código.

5.25. El código de línea 270 indica el monto del beneficio fiscal, en rublos.
Si la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia establece un beneficio fiscal sobre el transporte en forma de una reducción del tipo impositivo, el importe del beneficio fiscal se calcula como la diferencia entre el importe del impuesto calculado con el impuesto total tasa y el monto del impuesto calculado a la tasa impositiva reducida, multiplicado por la participación en el derecho especificada en la línea con el código 150, el coeficiente creciente indicado en la línea con el código 180 y el coeficiente reflejado en la línea con el código 210:

Código de línea 270 = código de línea 090 x (tasa impositiva - tasa reducida) / 100 x código de línea 150 x código de línea 180 x código de línea 210.

5.26. El código de línea 280 indica el código de deducción fiscal para un vehículo con un peso máximo permitido superior a 12 toneladas, inscrito en el registro.

5.27. El código de línea 290 indica el monto de la deducción fiscal en rublos para cada vehículo con un peso máximo permitido superior a 12 toneladas inscrito en el registro.
Si, al aplicar la deducción fiscal prevista en el párrafo 2 del artículo 362 del Código, el monto del impuesto pagadero al presupuesto toma un valor negativo, el monto del impuesto se toma igual a cero (párrafo 2 del artículo 362 del Código ).
El código de línea 300 indica el monto del impuesto de transporte calculado al final del período impositivo por las organizaciones de contribuyentes en relación con cada vehículo, sujeto a pago al presupuesto, cuyo valor se determina como la diferencia entre los valores de las líneas con códigos 190 y 230 o la diferencia entre los valores de líneas con código 190 y los valores de líneas con códigos 250, 270.
Si existe una deducción fiscal, el monto del impuesto calculado se reduce por el monto de la deducción fiscal indicado en la línea 290.

Código de línea 300 = código de línea 190 - código de línea 230 o;
Código de línea 300 = código de línea 190 - código de línea 250 - código de línea 270 o;
Código de línea 300 = código de línea 190 - código de línea 290 o;
Código de línea 300 = código de línea 190 - código de línea 250 - código de línea 270 - código de línea 290.

La nueva declaración del impuesto de transporte fue aprobada en diciembre de 2016 (Anexo No. 1 de la Orden del Servicio de Impuestos Federales de 5 de diciembre de 2016 No. ММВ-7-21/668@). Debe ser aplicado por todos los contribuyentes, comenzando con la declaración de 2017 (cláusula 3 de la Orden del Servicio de Impuestos Federales de 5 de diciembre de 2016 N ММВ-7-21/668@). Sin embargo, como explicó el Servicio de Impuestos Federales, a su discreción, las organizaciones y los empresarios individuales pueden utilizar el nuevo formulario de declaración del impuesto al transporte para 2016. Esto se debe a los cambios que se realizaron en el formulario.

Declaración de impuestos de transporte de 2017: lo que ha cambiado

Uno de los principales cambios en la declaración es la posibilidad de reflejar en la misma un beneficio y/o deducción fiscal para los propietarios de camiones pesados ​​con un peso máximo superior a 12 toneladas que realicen pagos a. Para hacer esto, en la sección 2, línea 280, indique el código de deducción 40200, y en la línea 290, el monto de la deducción (cláusulas 5.26, 5.27 del Apéndice No. 3 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 5 de diciembre de 2016). N ММВ-7-21/668@).

Fue gracias a esta modificación que a los contribuyentes se les permitió utilizar la nueva declaración del impuesto de transporte para 2016, es decir, por adelantado (Carta del Servicio de Impuestos Federales de 29 de diciembre de 2016 N PA-4-21/25455@). De hecho, durante 2016, la mayoría de los propietarios de dichos camiones ya habían realizado pagos "Platonov", pero no había ningún lugar donde indicarlos en el antiguo formulario de declaración.

Además, en el Apartado 2 han aparecido nuevas líneas 070 y 080, donde se indica respectivamente la fecha de matriculación del vehículo y la fecha de terminación de matriculación (cláusulas 5.7, 5.8 del Anexo No. 3 de la Orden del Impuesto Federal Servicio de Rusia de 5 de diciembre de 2016 N ММВ-7-21/668@ ). Con esta información, las autoridades tributarias siempre podrán verificar si el contribuyente tuvo en cuenta la regla "15" al determinar el monto del impuesto y si calculó correctamente el número de meses completos de propiedad del vehículo (cláusula 3 del artículo 362 del Impuesto Código de la Federación de Rusia).

También en la sección se actualizó la línea 130, que ahora refleja el año de fabricación del automóvil (cláusula 5.13 del Apéndice No. 3 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 5 de diciembre de 2016 No. ММВ-7- 21/668@).

Llenar una declaración si hay varios autos.

Si un contribuyente tiene varios vehículos, cuya ubicación es una entidad constituyente de la Federación de Rusia, entonces para ellos (bajo ciertas condiciones) es posible indicar el monto total del impuesto en la declaración de acuerdo con la autoridad fiscal de la región. Pero ahora se ha aclarado que la “aprobación” de las autoridades tributarias debe obtenerse antes del inicio del período impositivo para el cual se presenta la declaración (cláusula 5.1 del Apéndice No. 3 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia). de fecha 5 de diciembre de 2016 No. ММВ-7-21/668@).

En conclusión, observamos que la declaración de impuestos de transporte actualizada de 2017 no está certificada por un sello. No hay ninguna marca "MP" en la portada del nuevo formulario.

Todos los propietarios de vehículos deben presentar una declaración de impuestos de transporte para 2018 en 2019. Mire el formulario de muestra detallado, la fecha de vencimiento y las últimas noticias sobre los cambios en la tasa de transporte en Rusia.

Importante en este artículo:

Cancelación del impuesto de transporte 2019 en Rusia

En 2019, las empresas pagan el impuesto de transporte sobre un automóvil, independientemente del uso que la empresa haga del mismo. Es cierto que se ha presentado a la Duma del Estado una propuesta para sustituir el impuesto al transporte por un impuesto medioambiental, que podría convertirse en un sustituto del impopular impuesto. En este caso, el pago dependerá del grado de contaminación del vehículo al medio ambiente, de la potencia del motor y del tiempo de funcionamiento. Pero esta propuesta tiene muchos oponentes, se debate activamente y existe mucha incertidumbre sobre su adopción.

Por lo tanto, hablar de la abolición de los impuestos al transporte en Rusia sigue siendo sólo palabrería por ahora. Está claro que, contrariamente a todas las expectativas, la abolición del impuesto al transporte no se produjo en Rusia. Por lo tanto, si una empresa es propietaria de un coche, una motocicleta u otro vehículo, está obligada a pagar impuestos sobre él.

Cambios en el Código Tributario para la tasa de transporte en 2019

Ahora compartimos con ustedes las noticias más recientes y recientes: el impuesto al transporte no se abolirá en Rusia en 2019, pero habrá cambios. En primer lugar, se trata de la nueva declaración del impuesto sobre el transporte, la derogación de algunas disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia relativas a las transferencias de camiones de más de 12 toneladas, así como nuevos códigos para los tipos de vehículos. Ahora sobre todo con más detalle.

Nueva declaración del impuesto de transporte

En el Portal Unificado, donde se publican todos los actos jurídicos tributarios, ha aparecido una declaración actualizada del impuesto al transporte, a partir del 1 de enero de 2019. Esta medida está asociada a la derogación de las disposiciones del artículo 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y la introducción de nuevos códigos para tipos de vehículos. En realidad, qué nos espera exactamente de nuevo:

1. No será posible deducir del monto del impuesto el pago por viajes en la vía pública para camiones pesados ​​(más de 12 toneladas) registrados en el sistema Platon. Esto significa que las líneas 280 y 290 de la declaración del impuesto de transporte obviamente sufrirán algunas innovaciones o desaparecerán por completo;
2. Las empresas ya no podrán realizar pagos anticipados por vehículos con una capacidad de carga superior a 12 toneladas que estén inscritos en el registro del sistema Platon;
3. Los códigos de tipos de vehículos para la declaración correspondiente están estandarizados de acuerdo con las órdenes de la inspección fiscal del 19/03/2018 No. ММВ-7-21/151@ y del 27/06/2018 No. ММВ-7-21 /419@.

Cambios en los factores multiplicadores.

Para pagar la tasa de transporte, primero hay que calcularla correctamente. Le recordamos que desde 2018 está en vigor un nuevo procedimiento para aplicar coeficientes crecientes a los turismos caros, para más detalles consulte la tabla:

Formulario de declaración de impuestos de transporte para 2018

Para 2018, las empresas declaran el transporte mediante un nuevo formulario de declaración. Fue aprobado por el Apéndice 1 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 5 de diciembre de 2016 No. ММВ-7-21/668@.

Contará con una portada y dos secciones. La declaración ahora contiene líneas para indicar los meses de matriculación y baja de vehículos. Además, la nueva forma de declaración del impuesto al transporte tiene en cuenta los cambios en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, según los cuales los propietarios de camiones pesados ​​podrán reducir el impuesto al transporte en los pagos al sistema Platon.

El plazo para presentar la declaración de 2018 finaliza en 2019

Las empresas presentan la declaración del impuesto sobre el transporte una vez al año. El informe de impuestos de transporte para 2018 vence el 1 de febrero de 2019. No es necesario presentar declaración durante 2019 para ningún otro período.

Composición de la declaración del impuesto de transporte

El nuevo formulario de declaración de impuestos de transporte para 2018 incluye:

• Pagina del titulo;
• Sección 1 “Monto del impuesto de transporte pagadero al presupuesto”;
• Sección 2 “Cálculo del importe del impuesto de transporte por cada vehículo”.

Si el número de empleados de la organización supera las cien personas, la declaración de 2019 se presenta electrónicamente.

¿Qué ha cambiado en la declaración?

El formulario de declaración de impuestos sobre el transporte para 2018 ha sufrido cambios importantes. Todos ellos tocaron la segunda sección de la declaración. En particular, se introdujeron cinco nuevas líneas, lo que afectó inmediatamente a su numeración.

• Línea 280: se ingresa un nuevo código de deducción según el sistema Platon 40200
• Línea 290 – ingrese el monto del pago por daños a las carreteras según el sistema “Platon”

Modelo de declaración de impuestos de transporte para 2018

Cómo rellenar la portada de la declaración del impuesto de transporte

La portada de la declaración de impuestos sobre el transporte de 2018 indica información básica sobre la organización y la presentación de informes en sí. Veamos los campos en orden.

TIN y puesto de control organización o división separada. Indicado en la parte superior de la página de título. En las dos últimas celdas del TIN, se agregan guiones.

Contar "Número de ajuste". Si está presentando una declaración inicial, ingrese “0--”. Si está aclarando los datos, indique el número de serie de la corrección. Por ejemplo, "1--" si este es el primer refinamiento; “2--” - para la segunda aclaración. Etc.

Período gravable. Indique el código del período impositivo por el que se presenta la declaración. A saber: 34 - si la declaración es para el año; 50 - si la declaración del último período impositivo de una organización reorganizada o liquidada.

Los códigos de período impositivo se dan en el Apéndice No. 1 del Procedimiento.

Contar "Año del informe". Indique el año para el cual se presenta la declaración. Es decir, en la declaración de 2018, en este campo es necesario poner “2018”.

Presentado a la autoridad fiscal. Ingrese el código de la oficina de impuestos donde la organización presenta la declaración.

Columna " Por localizacion" En esta línea ponga:

• 260 - si presenta una declaración sobre la ubicación de los vehículos;
• 213 - si la organización es el mayor contribuyente;
• 216 - si la declaración la presenta el sucesor legal de la organización, que es el mayor contribuyente.

Los códigos de presentación de declaraciones se dan en el Apéndice No. 3 del Procedimiento.

Columna " Contribuyente" Indique el nombre completo de la organización de acuerdo con sus documentos constitutivos.

OKVED. El valor de este indicador se puede consultar en un extracto del Registro Estatal Unificado de Entidades Jurídicas emitido por la inspección, o se puede determinar de forma independiente de acuerdo con el Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia.

Teléfono de contacto. Según los cambios relativos a la cumplimentación de la declaración del impuesto de transporte en 2018, el número de teléfono debe indicarse con el código de país y ciudad sin espacios y sin caracteres adicionales - comillas, paréntesis, guiones, etc.

Asegúrese de indicar correctamente el número de hojas en su declaración y recuerde que el recuento incluye el número real de páginas.

Un ejemplo de cómo completar la portada de una declaración de impuestos de transporte para 2018

Muestra de cómo completar la sección 1

En la parte superior de esta sección también hay TIN y puesto de control organización o división separada. En las dos últimas celdas del TIN, se agregan guiones.

La página contiene tres bloques idénticos con las líneas 020–040; son necesarios para reflejar los montos de diferentes OKTMO en caso de que una organización tenga varios vehículos registrados en diferentes municipios, pero bajo la jurisdicción de la misma oficina de impuestos.

Luego, en la sección 1, se completan los bloques de las líneas 020-040 para cada vehículo por separado, indicando el OKTMO correspondiente. Además, si los vehículos están matriculados en más de tres territorios con diferentes OKTMO, pero todos están bajo la jurisdicción de una oficina tributaria, agregue el número requerido de hojas de la sección 1.

Veamos la asignación de las líneas en orden.

Línea 010. Aquí se indica el BCC del impuesto de transporte.

Línea 020. Contiene el código OKTMO en el lugar de matriculación del vehículo. El valor se puede tomar de la línea 020 del apartado 2.

Si varios vehículos están matriculados en el mismo territorio, OKTMO se indica una vez.

Línea 021. Diseñado para indicar el monto total del impuesto para todos los vehículos con OKTMO especificado en la línea 020. Para obtener el indicador, sume todos los montos de las líneas 250 de todas las páginas de la sección 2 con este OKTMO.

Líneas 023–027. Estas líneas indican los montos de los anticipos devengados para el pago del 1er, 2do y 3er trimestre del año de informe, respectivamente.

Línea 030. Destinada al monto del impuesto a pagar al presupuesto. Si se calcularon más anticipos que el impuesto calculado, se coloca un guión en la línea 030 y la diferencia se indica en la línea 040.

Línea 040. Esta línea es por el monto de la contribución a reducirse al final del año. Y se rellena, como ya hemos explicado, si la diferencia entre la línea 021 y las líneas 023-027 es negativa.

Un ejemplo de cumplimentación del apartado 1 de la declaración de impuestos sobre el transporte de 2018

Rellenamos el apartado 2 de la declaración de impuestos de transporte 3a 2018, muestra de llenado

En primer lugar, recordemos que este apartado ha sufrido importantes cambios en la declaración del Impuesto sobre Transportes de 2018 respecto a 2017. Por lo tanto, es necesario prestarle especial atención, porque muchas líneas familiares para los contadores experimentados han cambiado de significado y numeración.

Para que sea más fácil comprender todas las novedades en la declaración de impuestos de transporte de 2018, intentamos brindar un ejemplo detallado de cómo completarla con un ejemplo y explicaciones de los momentos más difíciles.

Debes saber que esta sección se completa para cada vehículo por separado.

Ahora veamos el algoritmo de tus acciones línea por línea.

Línea 020. Indique el código OKTMO correspondiente.

Línea 030. Ingrese el código de tipo de vehículo de acuerdo con los códigos especificados en el Apéndice N° 5 del Procedimiento.

Línea 040. Ingrese el número de identificación del vehículo. Este número se indica en el documento de registro estatal (certificado).

Línea 050. Indique la marca del vehículo.

Línea 060: Anotar la placa de matrícula del vehículo. Mire los datos en el certificado de registro estatal.

Línea 070. Aquí se indica ahora la fecha de matriculación del vehículo. Esto es necesario para determinar con precisión quién debe pagar impuestos por el mes de compra del vehículo, el comprador o el proveedor (vendedor).

Línea 080. Indique la fecha de baja. El propósito de esta línea es exactamente el mismo que el de la línea 070.

Línea 090. Indique la base contributiva.

Línea 100. Deberá especificar el código de la unidad de medida de esta base contributiva. Se puede determinar utilizando el Apéndice No. 6 del Procedimiento.

Línea 110... Se indica la clase medioambiental del vehículo. A cumplimentar únicamente si se establecen tipos impositivos diferenciados para el vehículo, teniendo en cuenta su clase medioambiental.

Línea 120. Indique el período de uso del vehículo. Complete esta línea sólo si el vehículo tiene tasas impositivas diferenciadas en función de su vida útil.

Línea 130. Escribimos el año de fabricación del vehículo, tomamos este indicador de su certificado de matriculación.

Esta información es necesaria para seleccionar correctamente el factor multiplicador. En algunas regiones, el tipo impositivo sobre vehículos también depende de la antigüedad del vehículo. Además, una nueva línea con el año de fabricación del vehículo ofrece a las autoridades fiscales más posibilidades de comprobar la declaración. Si el año de fabricación no se corresponde con la tarifa, la inspección solicitará una explicación de las discrepancias en la declaración.

Además, a partir del 1 de enero de 2017 se introdujeron beneficios para los automóviles fabricados en 2013 y posteriores. Para controlar el beneficio, los inspectores fiscales también necesitan conocer la fecha de producción del automóvil.

Línea 140. Anote el número de meses completos de propiedad del vehículo en el año del informe. En este caso, el mes de matriculación y el mes de baja de un vehículo se consideran meses enteros separados.

El número de meses completos no es difícil de determinar. Si la empresa registró el automóvil antes del día 15, entonces este mes debe tenerse en cuenta para calcular el impuesto (párrafo 2, párrafo 3, artículo 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 15 de enero de 2016 No. 03-05-06-04/825). Si es después del día 15, la empresa no tiene en cuenta este mes en el cálculo, lo tiene en cuenta el proveedor o vendedor de automóviles.

Asimismo, si una empresa da de baja un vehículo hasta el mes 15 inclusive, no es necesario computar este mes. Y si es posterior al día 15, se deberá tener en cuenta el mes a la hora de calcular la tasa de transporte.

Por ejemplo. La empresa compró un coche el 10 de junio de 2018 y lo registró en la policía de tránsito el 15 de junio. Esto significa que el comprador tendrá en cuenta junio para el impuesto del mes completo (párrafo 2, párrafo 3, artículo 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Línea 150. Indique la participación de la organización en la propiedad del vehículo como fracción. Si hay un dueño, habrá uno. Si hay varios propietarios, cada uno de ellos posee una determinada acción (1/2, 1/3, etc.).

Línea 160. Anote la tasa de utilización del vehículo. Determine el coeficiente como la relación entre los meses completos de propiedad del vehículo y 12 meses. Especifique el valor del coeficiente como una fracción decimal con una precisión de diez milésimas de acuerdo con las reglas de las matemáticas.

Línea 170. Anote la tasa del impuesto de transporte.

Línea 180. Indique el factor creciente si el costo del automóvil supera los 3 millones de rublos. y el impuesto debe calcularse teniendo en cuenta el coeficiente creciente (cláusula 2 del artículo 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Línea 190. Calcule el monto del impuesto usando la fórmula:

Página 190 = Línea 090 × Línea 170 × Línea 150 × Línea 160 × Línea 210

Línea 200. En algunas entidades constitutivas de la Federación de Rusia se han establecido beneficios regionales para el impuesto al transporte. Por ejemplo, las organizaciones públicas de personas discapacitadas registradas en la región de Moscú están exentas del pago de impuestos (parte 2 del artículo 7 de la Ley N° 151/2004-OZ de 24 de noviembre de 2004). Si su vehículo es un vehículo privilegiado, use esta línea para indicar la cantidad de meses completos de uso de beneficios en 2018.

Línea 210. Calcule la tasa de utilización de beneficios usando la fórmula: Línea 210 = Página. 200: 12 meses

Línea 220. A completar si su empresa está completamente exenta del impuesto de transporte.

Línea 230. Igual que la línea 210.

Línea 240. Llénese si la empresa reduce el impuesto.

Línea 250. Igual que la línea 210.

Línea 260. Diligenciada por firmas que utilizan tasa contributiva preferencial.

Línea 270. Igual que la línea 260.

Línea 280. En la línea 280, ingrese el nuevo código de deducción para “Platón” 40200.

Línea 290 - en esta nueva línea, las empresas mostrarán el pago por daños a las carreteras según el sistema Platon (Ley Federal 03/07/2016 No. 249-FZ). Con esta tasa, las empresas tienen derecho a reducir el impuesto para los camiones que pesen más de 12 toneladas (cláusula 2 del artículo 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Línea 300. Ingrese el monto total a pagar al presupuesto.

Línea 300 = línea 190 – el monto de un beneficio particular.

Por ejemplo, si una empresa tiene beneficios bajo el sistema Platon, entonces

línea 300 = línea 190 - línea 290

Un ejemplo de cómo completar la sección 2 de una declaración de impuestos de transporte