Unabhängig von der Organisation, in der der Hauptbuchhalter arbeitet, er hat Rechte und Pflichten. Darüber hinaus kann bei Verstößen gegen die Gesetzgebung der Russischen Föderation eine verwaltungsrechtliche, strafrechtliche und sonstige Haftung entstehen.

Wofür ist das?

Alle wesentlichen Bestimmungen der Verantwortung des Hauptbuchhalters sind in Absatz 2 der Kunst aufgeführt. 7 Bundesgesetz Nr. 402.

Darin heißt es eindeutig, dass der Hauptbuchhalter dafür verantwortlich ist Haupttätigkeitsbereiche, Wie:

• Erstellung von Rechnungslegungsgrundsätzen;
• Bereitstellung vollständiger Finanzberichte innerhalb der in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehenen Fristen und Möglichkeit zur Analyse der aktuellen Lage des Unternehmens.

Dies bedeutet jedoch nicht, dass diese Liste erschöpfend ist, da der Hauptbuchhalter die volle Verantwortung für die Erfüllung seiner Amtspflichten trägt (z. B. Verantwortung für die Nichtzahlung von Löhnen, Urlaubsgeldern usw.).

Mit anderen Worten: Die Person ist für die Erfüllung ihrer Amtspflichten verantwortlich

Arten

Schauen wir uns jede Art von Verantwortung einzeln an.

Material

Es kann in verschiedenen Formen auftreten:

1. Auf universeller Basis. Wenn der Hauptbuchhalter dem Unternehmen einen Schaden zugefügt hat, wird ihm eine Entschädigung in Höhe des Durchschnittsgehalts einbehalten. Wenn ein Mitarbeiter beispielsweise ein Durchschnittsgehalt von 25.000 Rubel hat und der Schaden 200.000 beträgt, dann sind es mehr als 25.000 Rubel. kann nicht abgeholt werden.
2. Voll. Dies bedeutet eine vollständige Entschädigung des Sachschadens. Der Eintritt einer solchen Haftung muss sich im Arbeitsvertrag widerspiegeln, andernfalls darf eine Haftung nur aufgrund allgemeiner Angaben entstehen.

Der Hauptbuchhalter kann nur in folgenden Situationen zur Zahlung einer Entschädigung verpflichtet werden:

• Erkennen von Geld- oder Eigentumsengpässen;
• Schäden an Unternehmenseigentum (einschließlich Ausrüstung und Rohstoffen);
• die Tatsache, dass Ausfallzeiten direkt auf das Verschulden des eingestellten Arbeitnehmers zurückzuführen sind;
• Verschiedene Bußgelder, die dem Unternehmen aufgrund des Hauptbuchhalters auferlegt wurden.

Es ist wichtig zu bedenken, dass eine finanzielle Haftung erst dann entsteht, wenn eine vom Unternehmen eingesetzte Sonderkommission die Schuld des Hauptbuchhalters feststellt.

Administrativ

Eine Haftung kann entstehen, wenn Es wurden Straftaten bzgl. festgestellt:

• Nichteinhaltung etablierter Rechnungslegungsvorschriften;
• Bereitstellung der für den Steuerkontrollprozess erforderlichen Unterlagen innerhalb festgelegter Fristen;
• Nichteinhaltung der Anmeldefristen;
• Missachtung der Regeln für die Durchführung von Transaktionen direkt mit Registrierkassen;
• Verstöße gegen die Gesetzgebung der Russischen Föderation in Bezug auf den Finanzsektor.

Letztes Jahr wurden Änderungen (Ergänzungen) zu Art. 15.11 und 4.5 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation in Bezug auf das Verfahren zur Strafverfolgung. Insbesondere sprechen wir über solche Änderungen wie:

1. Die Höhe der Bußgelder ist gestiegen. Von nun an variiert es zwischen 5.000 und 10.000 Rubel. Der genaue Betrag richtet sich nach der konkreten Situation.
2. Es wurde eine Verantwortung für Wiederholungstäter eingeführt. Dies ist möglich, wenn im Zeitraum der vorherigen Verwaltungsstrafe ein wiederholter Verstoß vorliegt. Die Geldstrafe beträgt nicht mehr als 20.000 Rubel. Eine alternative Methode besteht darin, einen Mitarbeiter für bis zu mehrere Jahre zu disqualifizieren.
3. Die Verjährungsfristen für die betreffenden Straftaten wurden erhöht. Bis vor Kurzem waren es 3 Kalendermonate. Für 2018 beträgt der Zeitraum bis zu mehrere Jahre;
4. Wenn die Schuld des Hauptbuchhalters aufgedeckt wird, ist dies notwendig Beweisgrundlage liefern. Neuerdings können für diese Zwecke Foto- und Videomaterialien verwendet werden.

Darüber hinaus installiert konkrete rechtswidrige Handlungen, nämlich:

• Eintragung eines imaginären Rechnungswesens in Register;
• Einführung von Konten unter Umgehung von Buchhaltungsregistern;
• Die Angaben in der Berichterstattung stimmen nicht mit den Angaben in den Buchhaltungsregistern überein.

Das ist eine grobe Straftat.

Kriminell

Die Verantwortung entsteht für Straftaten nach Art. 199.1 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation.

Auf der Grundlage der Gesetzgebung der Russischen Föderation entsteht eine strafrechtliche Verantwortlichkeit, wenn dies der Fall ist Faktoren, Wie:

• Fehlen von Steuerzahlungen in großen Mengen;
• der Hauptbuchhalter hat die rechtswidrige Handlung vorsätzlich durchgeführt;
• ein Verstoß gegen die Gesetzgebung der Russischen Föderation seit mindestens 3 Kalenderjahren vorliegt;
• Der Hauptbuchhalter begeht rechtswidrige Handlungen ausschließlich in seinem persönlichen Interesse.

Es ist auch wichtig, sich an den zweiten Teil von Art. zu erinnern. 199 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation, das eine Befreiung von der strafrechtlichen Haftung vorsieht, wenn solche vorliegen Umstände, Wie:

• Dies war das erste Mal, dass das Gesetz gebrochen wurde;
• Die Organisation leistete alle notwendigen Zahlungen an den Staatshaushalt.

Es ist erwähnenswert, dass die Regel nicht nur für Hauptbuchhalter, sondern auch für andere Beamte gilt.

Kann der Hauptbuchhalter nach seiner Entlassung zur Rechenschaft gezogen werden oder nicht?

Wenn die Tatsache einer Straftat nach der Entlassung des Hauptbuchhalters festgestellt wurde, besteht die Möglichkeit, ihn vor Gericht zu stellen. Dazu müssen Sie sich an eine Justizbehörde wenden. Der Anspruch kann innerhalb von eingereicht werden 1 Jahr ab dem Zeitpunkt der Feststellung bestimmter Verstöße.

Die Hauptaufgabe der Unternehmensleitung besteht in der Bereitstellung einer Evidenzbasis.

Nichtzahlung von Löhnen an eingestellte Mitarbeiter

Die Tatsache der Nichtzahlung von Löhnen ist schweres Vergehen, wodurch die Verantwortung nicht nur dem Hauptbuchhalter, sondern auch der Unternehmensleitung übertragen wird.

Um eine Haftung geltend zu machen, müssen sich angestellte Arbeitnehmer an die wenden Arbeitsinspektion. Aufgrund der Anfrage wird eine Inspektion eingeleitet.

Die Verantwortung des Hauptbuchhalters liegt nur dann vor, wenn die Mittel zur Zahlung der Gehälter auf dem Konto vorhanden sind, die Buchhaltung die Zahlung jedoch nicht vorgenommen hat.

Die Nichtzahlung von Geldern hat zur Folge administrative Verantwortung.

Nichtzahlung von Steuern

Bei Nichtzahlung von Steuern muss der Hauptbuchhalter dies tun strafrechtliche oder verwaltungsrechtliche Bestrafung.

Für die Abgabe einer entsprechenden Erklärung beim Finanzamt können Strafen verhängt werden. Wenn die Erklärung falsche Angaben enthält, kann eine strafrechtliche Verfolgung nicht vermieden werden.

Aus all dem können wir schließen, dass der Hauptbuchhalter für jeden Verstoß gegen die Gesetzgebung der Russischen Föderation verantwortlich ist. Je schwerwiegender die Straftat, desto härter die Strafe.

Alle Fragen der Bestrafung des Hauptbuchhalters werden geregelt durch:

• Kunst. 7 Bundesgesetz Nr. 402 – definiert die Rechte und Pflichten des Hauptbuchhalters;
• Kunst. 75 und Kunst. 81 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation - Bestimmung der Möglichkeit der Beendigung des Arbeitsvertrags;
• Kunst. 199 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation – sieht die Möglichkeit einer strafrechtlichen Verantwortlichkeit für bestimmte Straftaten vor;
• Kunst. 15.11 und Kunst. 4.5 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation – sieht für bestimmte Verstöße eine Verwaltungsstrafe vor.

Die Liste der Rechtsakte erhebt keinen Anspruch auf Vollständigkeit, umfasst jedoch alle notwendigen Gesetze, die Sie kennen müssen, um die Risiken verschiedener Straftaten zu minimieren.

Die Zertifizierung von Hauptbuchhaltern verpflichtet ausnahmslos alle Bewerber, diese zu beantworten Hauptkriterien, Wie:

1. Obligatorische Hochschulausbildung im entsprechenden Bereich.
2. Verfügbarkeit der erforderlichen Berufserfahrung, die in direktem Zusammenhang mit der Buchhaltungsberichterstattung oder direkt mit der Wirtschaftsprüfung steht. Die Berufserfahrung muss mindestens 3-5 Jahre betragen.
3. Zur Zertifizierung können Personen zugelassen werden, die über eine mittlere Berufsausbildung und zusätzliche Berufserfahrung verfügen, die in direktem Zusammenhang mit der Buchhaltung, der Berichterstattung oder der Wirtschaftsprüfung steht. Die Berufserfahrung kann zwischen 3 und 5 Jahren variieren.

Das Zertifizierungsverfahren selbst wird in durchgeführt mehrere Stufen, genau:

1. Bestehen einer schriftlichen oder mündlichen Prüfung.
2. Bestehen der Prüfung auf Basis des IPB RF.

Wie die Praxis zu diesem Thema zeigt, wird die Vorbereitung auf die Zertifizierung in den entsprechenden Schulungszentren, die an den Endergebnissen interessiert sind, als optimalste Option angesehen.

Oftmals werden die finanziellen Kosten für Kurse von einem Unternehmen getragen, das an hochqualifizierten Fachkräften interessiert ist.

Im Zuge der Absolvierung der Vorbereitungskurse werden nicht nur die etablierten Rechnungslegungsstandards gestärkt, sondern es entsteht auch die einmalige Gelegenheit, sich mit aktuellen Finanzinformationen vertraut zu machen, die zu einer umfassenden Entwicklung beitragen.

Wenn Sie sich außerdem an private Buchhaltungszentren wenden, können Sie sich einer Vorprüfung unterziehen und alle Fragen beantworten, die bei der Zertifizierung gestellt werden können.

Fachkräfte, die die Zertifizierung bestanden haben, werden von direkten Arbeitgebern in der Praxis als ideale Arbeitnehmer für die freie Stelle angesehen.

Wenn ein Arbeitnehmer eine unbefristete offizielle Anstellung hat, hat er das moralische Recht, von seinem unmittelbaren Arbeitgeber eine Lohnerhöhung, eine Erhöhung seiner Beschäftigung sowie eine Optimierung des Sozialpakets und einen weiteren beruflichen Aufstieg zu verlangen.

Nachfolgend finden Sie ein Seminar zum Thema Steuerprüfung und Haftung.

Der Hauptbuchhalter ist eine Person mit erhöhter Verantwortung. Dies ist die zweitwichtigste Position im Unternehmen (nach dem Manager). Der Hauptbuchhalter ist für die Rechtmäßigkeit aller durchgeführten Vorgänge verantwortlich. Ein Spezialist kann für die Begehung rechtswidriger Handlungen zur Verantwortung gezogen werden.

Der gesetzliche Rahmen

Betrachten wir die Gesetzesdokumente, die verschiedene Formen der Verantwortung des Hauptbuchhalters regeln:

• Strafgesetzbuch der Russischen Föderation.
• Gesetz über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation (insbesondere Artikel 15.11.).
• Abgabenordnung der Russischen Föderation.
• Bundesgesetz Nr. 129 vom 21. November 1996.

Betrachten wir die regulatorischen Gründe für die strafrechtliche Verfolgung des Hauptbuchhalters:

• Bundesgesetz Nr. 309.
• Artikel 144 der Strafprozessordnung.

Je nach Schwere des Vergehens kann der Hauptbuchhalter disziplinarisch, materiell, verwaltungsrechtlich oder strafrechtlich zur Verantwortung gezogen werden. Disziplinarmaßnahmen gelten für alle Mitarbeiter. Sie sind nicht spezifisch für Hauptbuchhalter.

Materielle Haftung

Die finanzielle Verantwortung des Hauptbuchhalters kann zwei Formen haben:

• Auf universeller Basis. Geht generell von MO aus. Wenn der Hauptbuchhalter der Organisation Schaden zufügt, wird von ihm eine Entschädigung in Höhe seines Durchschnittsgehalts zurückerstattet. Beispielsweise belief sich der Schaden für das Unternehmen auf 100.000 Rubel. Das Gehalt des Hauptbuchhalters beträgt 20.000 Rubel. Es wird nicht möglich sein, mehr als 20.000 von einem Mitarbeiter einzuziehen.
• Volle finanzielle Verantwortung. Bietet vollen Schadensersatz. Betrachten wir ein ähnliches Beispiel: Eine Organisation erlitt einen Schaden in Höhe von 100.000 Rubel. Der Hauptbuchhalter muss bei nachgewiesener Schuld eine Entschädigung in Höhe von 100.000 Rubel zahlen, unabhängig von der Höhe seines Gehalts. Die Regelung der vollen finanziellen Verantwortung muss im Arbeitsvertrag festgelegt werden. Es kann nur an Mitarbeiter mit Schlüsselpositionen (Hauptbuchhalter, Manager) abgegeben werden.

WICHTIG! Enthält der Arbeitsvertrag keine Klausel über die vollständige MO, trägt grundsätzlich der Hauptbuchhalter die finanzielle Verantwortung.

In folgenden Fällen können Sie den Hauptbuchhalter zur Zahlung einer Entschädigung verpflichten:

• Mangel an Geld oder Eigentum.
• Sachschäden (Ausrüstung, Rohstoffe).
• Ausfall durch Verschulden des Mitarbeiters.
• Bußgelder werden aufgrund des Verschuldens des Hauptbuchhalters verhängt.

Das ist ein echter Schaden. Für indirekte Schäden (z. B. entgangene Unternehmensgewinne) kann keine Entschädigung verlangt werden.

WICHTIG! Nach Aufdeckung einer Straftat muss der Manager eine Sonderkommission zur Identifizierung des Täters einberufen. Nur wenn die Kommission feststellt, dass der Hauptbuchhalter schuld ist, kann eine Entschädigung von ihm verlangt werden. Sie müssen außerdem eine Erläuterung des Mitarbeiters einholen.

Administrative Verantwortung

Der Hauptbuchhalter trägt die administrative Verantwortung für folgende Gesetzesverstöße:

• Rechnungslegungsvorschriften werden nicht befolgt.
• Der Arbeitnehmer reicht die für die Steuerkontrolle erforderlichen Unterlagen nicht fristgerecht ein.
• Anmeldefristen werden nicht eingehalten.
• Die Regeln für die Durchführung von Operationen mit Registrierkassen werden ignoriert.
• Der Hauptbuchhalter verstieß gegen die Gesetze der Russischen Föderation in Bezug auf die Finanzbranche.

Im Jahr 2016 traten Änderungen der Artikel 15.11 und 4.5 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation in Kraft, die das Verfahren zur Klageerhebung betreffen. Insbesondere wurden folgende Änderungen vorgenommen:

• Die Höhe des Bußgeldes wurde erhöht. Jetzt liegt es zwischen 5.000 und 10.000 Rubel. Die genaue Höhe der Strafe wird vom Gericht je nach den Umständen des Falles festgelegt.
• Es wurde eine Haftung für wiederholte Gesetzesverstöße eingeführt. Sie wird wirksam, wenn im Zeitraum der vorherigen Verwaltungsstrafe eine neue Straftat begangen wurde. Die Geldstrafe beträgt in diesem Fall 10.000 bis 20.000 Rubel. Eine alternative Möglichkeit ist die Disqualifikation eines Facharztes für bis zu 2 Jahre.
• Die Verjährungsfristen für anhängige Verfahren wurden erhöht. Zuvor waren es 3 Monate. Das heißt, wenn das Vergehen des Buchhalters nach diesem Zeitpunkt entdeckt wurde, war es unmöglich, den Mitarbeiter zur Verantwortung zu ziehen. Nun wurde die Frist auf 2 Jahre verlängert.
• Bei der Feststellung der Schuld des Hauptbuchhalters müssen Beweise für das Fehlverhalten vorgelegt werden. Seit 2016 können sie auch als Foto- und Videomaterial verwendet werden.

Außerdem wurden die rechtswidrigen Handlungen aufgeführt, für die eine Verwaltungshaftung eingeführt wird:

• Registrierung imaginärer Buchhaltungsposten in Registern.
• Einführung von Konten außerhalb von Buchführungsregistern.
• Die Meldedaten stimmen nicht mit den Buchhaltungsregistern überein.

All dies sind recht schwerwiegende Verstöße.

Strafrechtliche Haftung

Der Hauptbuchhalter trägt die strafrechtliche Verantwortung für Straftaten gemäß Artikel 199.1 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation. Gemäß dem ersten Teil dieses Artikels wird ein Beamter zur MA gebracht, wenn gleichzeitig folgende Faktoren vorliegen:

• Die Organisation zahlt keine großen Steuern.
• Der Hauptbuchhalter begeht bewusst illegale Handlungen.
• Der Gesetzesverstoß dauert mindestens 3 Jahre.
• Der Hauptbuchhalter lässt sich bei der Begehung illegaler Handlungen von seinen persönlichen Interessen leiten.

Interessant ist auch der zweite Teil von Artikel 199 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation. Es handelt sich um eine Befreiung von der UO unter folgenden Umständen:

• Das Vergehen war zum ersten Mal komplett.
• Das Unternehmen hat alle erforderlichen Zahlungen an den Staatshaushalt geleistet.

Die betrachteten Regeln sind nicht nur für Hauptbuchhalter relevant, sondern auch für andere Beamte, die für die Zahlung von Steuern verantwortlich sind.

Ist es möglich, den Hauptbuchhalter nach seiner Entlassung zur Rechenschaft zu ziehen?

Wenn nach der Entlassung eines Mitarbeiters ein Fehlverhalten aufgedeckt wird, kann dieser dennoch zur Verantwortung gezogen werden. Dazu müssen Sie vor Gericht gehen. Die Klageschrift muss innerhalb von 12 Monaten nach Entdeckung der Straftat eingereicht werden. Die Aufgabe des Managers vor Gericht besteht darin, Beweise dafür zu sammeln, dass der Hauptbuchhalter der Organisation echten Schaden zugefügt hat. Die Kategorie des tatsächlichen Schadens umfasst nicht den entgangenen Gewinn.

WICHTIG! 12 Monate müssen ab dem Datum der Entdeckung der Straftat gezählt werden, nicht ab dem Datum der Begehung. Es empfiehlt sich, sich um den Nachweis zu kümmern, dass an einem bestimmten Tag ein Rechtsverstoß festgestellt wurde.

Verantwortung des Hauptbuchhalters für die Nichtzahlung von Gehältern an Mitarbeiter

Die Nichtzahlung von Löhnen ist ein schweres Vergehen, für das nicht nur der Manager, sondern auch der Hauptbuchhalter verantwortlich ist. Ein Arbeitnehmer, der die erforderlichen Mittel nicht erhalten hat, hat Grund, sich an die Arbeitsinspektion zu wenden. Nach dieser Anfrage werden Kontrollen in der Organisation eingeleitet. Werden bei der Kontrolle Verstöße festgestellt, werden Bußgelder verhängt. Eine bestimmte Person, darunter auch der Hauptbuchhalter, kann zur Zahlung einer Geldstrafe verpflichtet werden. Schauen wir uns an, wer genau verantwortlich sein wird:

• Wenn das Gehalt nicht ausgezahlt wurde, weil auf dem Konto der Organisation kein Guthaben vorhanden ist, liegt die Verantwortung beim Leiter des Unternehmens.
• Wenn auf dem Konto Guthaben vorhanden ist, gilt dies als Beweis für einen Zahlungsverzug aufgrund eines Verschuldens des Hauptbuchhalters. Dementsprechend wird er Verantwortung tragen.

In diesem Fall wird die Verwaltungshaftung in der Regel in Form einer Geldbuße verhängt.

Verantwortung für die Nichtzahlung von Steuern

Bei Nichtzahlung von Steuern droht dem Hauptbuchhalter eine strafrechtliche oder verwaltungsrechtliche Bestrafung. Bei verspäteter Abgabe von Steuererklärungen werden Strafen verhängt. Enthält die Erklärung falsche Angaben, wird der Hauptbuchhalter strafrechtlich verfolgt.

Um in einem Unternehmen Aufzeichnungen zu führen, müssen Buchhalter eine Vielzahl von Vorschriften, Gesetzen und Vorschriften kennen. Wenn Sie diese nicht befolgen, kann dies für diese Personen schwere Strafen zur Folge haben. Schauen wir uns die Aufgaben des Hauptbuchhalters in einem Unternehmen an.

Grundlegende Momente

Die Hauptaufgabe des Hauptbuchhalters eines Unternehmens besteht darin, die ordnungsgemäße Berichterstattung zu überwachen. Wenn Mitarbeiter unter seiner Aufsicht arbeiten, organisiert der Hauptbuchhalter ihre Arbeitstätigkeit und überwacht die Ordnungsmäßigkeit der Arbeit. Seine grundlegenden Rechte und Pflichten sind im Bundesgesetz Nr. 402 (vom 6. Dezember 2011) festgelegt. Wenn der Arbeitgeber verlangt, dass der Hauptbuchhalter über zusätzliche Fähigkeiten verfügt, sollten diese in der Stellenbeschreibung und im Vertrag angegeben werden (Hauptsache, diese Anforderungen stehen nicht im Widerspruch zum Gesetz).

Das Hauptqualifikationsverzeichnis des Arbeitsministeriums legt folgende Verantwortlichkeiten für den Hauptbuchhalter fest:

• Organisation der Buchhaltung von Geschäftsaktivitäten;
• Aufbau eines allgemeinen Rechnungslegungssystems für das Unternehmen in Übereinstimmung mit dem Gesetz;
• Leitung der Entwicklung individueller Dokumentenformulare und Kontenpläne für die Buchhaltung;
• Kontrolle des Dokumentenflusses im Zusammenhang mit Finanzberichten und Inventar;
• Sicherstellung der Buchhaltungsfunktionalität;
• Gewährleistung der Kontrolle über die Nutzung der verfügbaren Ressourcen und der Finanzdisziplin;
• Teilnahme an aktuellen Veranstaltungen, deren Zweck die Durchführung von Finanzanalysen ist;
• Sicherstellung des Verfahrens zur Übermittlung der Meldeunterlagen an die Regulierungsbehörden innerhalb der gesetzlich festgelegten Fristen.

Damit der Hauptbuchhalter seine Aufgaben in vollem Umfang wahrnehmen kann, stehen ihm eine ganze Reihe von Rechten zu:

• Erstellen Sie Anfragen an alle Strukturbereiche des Unternehmens und persönlich für Spezialisten;
• Verteilen Sie die Verantwortlichkeiten auf die Buchhaltungsmitarbeiter.
• Finanzdokumente im Rahmen der Stellenbeschreibung und Kompetenz zertifizieren;
• Erstellen Sie ein unternehmensinternes Konzept zur Führung von Finanzberichten.
• Nominieren Sie Mitarbeiter für Belohnungen und Bestrafungen;
• Legen Sie Pläne für den Einsatz von Geldern, Materialien, Arbeitsressourcen, Arbeits- und Lagerflächen vor.

Bei Bedarf hat der Unternehmensleiter das Recht, dem Hauptbuchhalter die Befugnis zu erteilen, das Unternehmen vor Aufsichtsbehörden zu vertreten.

Verantwortungsmaßnahmen

Im Jahr 2017 wurden einige Anpassungen an der Definition der Funktionen des Hauptbuchhalters vorgenommen. Derzeit handelt es sich dabei um Überwachungstätigkeiten im Zusammenhang mit der Erstellung von Abschlüssen. Andere Buchhaltungsmitarbeiter haben nun das Recht, die Unterlagen selbst zu erstellen.

Gleichzeitig ist der Hauptbuchhalter dafür verantwortlich, den Prozess der Vertragsgestaltung mit den Personalbuchhaltern so zu überwachen, dass sie Klauseln enthalten, in denen alle Verantwortlichkeiten aufgeführt sind.

Andernfalls kann es vorkommen, dass ihre Aufgaben vom Hauptbuchhalter wahrgenommen werden müssen.

Der Gesetzgeber sieht die Möglichkeit folgender Haftungsarten gegenüber dem Hauptbuchhalter vor:

• Material.
• Administrativ.
• Kriminell.
• Tochtergesellschaft.

Schauen wir uns diese Typen genauer an.

Disziplinarische Verantwortung

• Änderungen der tatsächlichen Buchhaltungsdaten, die zu einer Reduzierung der Steuern und Gebühren um mindestens 10 % führen;
• Änderung des Buchhaltungsindikators um 10 % in jede Richtung;
• Die Eintragung einer Tatsache oder eines Gegenstands in Buchhaltungsregister, die in der Realität nicht existierten;
• Bei der Führung der Buchhaltung verwendet der Hauptbuchhalter keine Buchhaltungsregister;
• Dem Unternehmen fehlen primäre Berichtsdokumente, Finanzberichte, Buchhaltungsregister und ein Prüfungsbericht;
• Führung von Finanzberichten ohne Verwendung von Daten aus Buchhaltungsregistern.

Die Strafe für diese Vergehen ist in Art. 15.11 Ordnungswidrigkeitengesetz der Russischen Föderation:

• Verwaltungsverhängung in Höhe von 5 bis 10.000 Rubel.
• Bei wiederholtem Verstoß wird die Strafe erhöht und liegt zwischen 10.000 und 20.000 Rubel, auch für einen Zeitraum von bis zu 2 Jahren möglich.

Bei Nichtzahlung von Steuern drohen dem Hauptbuchhalter sowohl verwaltungsrechtliche als auch strafrechtliche Sanktionen. Eine solche Handlung umfasst die Tatsache, dass eine Steuererklärung nicht innerhalb der gesetzlich festgelegten Frist abgegeben wurde, sowie die Nichtüberweisung festgesetzter Beträge an den Haushalt.

Darüber hinaus wird es als schwerwiegenderes Vergehen angesehen. Es ist erwähnenswert, dass Hauptbuchhalter auch nach der Verschärfung des Gesetzes im Jahr 2017 selten strafrechtlich zur Verantwortung gezogen werden, sondern eher auf die Verwaltungshaftung beschränkt sind. Daher wird die verspätete Abgabe einer Erklärung mit einer Geldstrafe von 300 bis 500 Rubel geahndet.

Strafrechtliche Haftung

Nach dem Strafgesetzbuch der Russischen Föderation wird die strafrechtliche Verantwortlichkeit eines Buchhalters Wirklichkeit, wenn folgende Faktoren vorliegen:

• Hohe Steuerschulden;
• Die Dauer der begangenen Straftaten (mindestens 3 Jahre);
• Der Hauptbuchhalter war sich bewusst, dass er illegale Handlungen begangen hatte;
• Der Hauptbuchhalter beging Gesetzesverstöße zum persönlichen Vorteil.

Der Buchhalter kann einer strafrechtlichen Bestrafung entgehen, wenn es ihm gelingt, den gesamten Schaden zu begleichen, der vor oder während der Gerichtsverhandlung entstanden ist. Dann droht ihm nur noch eine Verwaltungsstrafe.

Für einen großen Betrag muss der Hauptbuchhalter eine Geldstrafe von 100 bis 300.000 Rubel zahlen. - es ist minimal. Und er kann höchstens mit einer Freiheitsstrafe von bis zu zwei Jahren bestraft werden (Artikel 199).

Für die gleiche rechtswidrige Handlung in besonders großem Umfang wird die Geldstrafe erhöht und liegt zwischen 200.000 und 500.000 Rubel. Auch die maximale Freiheitsstrafe wird auf 6 Jahre erhöht.

Die Bußgelder für Buchhalter haben sich im Jahr 2016 geändert. Das Bundesgesetz Nr. 77-FZ vom 30. März 2016 verschärfte die Haftung für grobe Fehler in der Rechnungslegung und verlängerte die Frist zur Geltendmachung der Verantwortung.

Wie sich die Bußgelder für Buchhalter im Jahr 2016 veränderten

Bei welchen Verstößen sind für Buchhalter im Jahr 2016 Bußgelder möglich?

Im Jahr 2016 wurden gegen Buchhalter Geldbußen wegen „doppelter Buchführung“, nicht verbuchter Transaktionen, Darstellung nicht vorhandener Ausgaben und Verbindlichkeiten mit falscher Angabe ihrer Quellen, Verwendung gefälschter Dokumente und Fälschung von Buchführungsabschlüssen, Konten, Rechnungen und Finanzberichten verhängt.

Welche Verstöße vor dem 10. April 2016 mit Bußgeldern geahndet wurden und wofür jetzt Bußgelder verhängt werden, haben wir in der Tabelle dargestellt.

So verhindern Sie Bußgelder für Buchhalter im Jahr 2016

Wenn die Organisation aufgrund verfälschter Buchhaltungsdaten keine zusätzlichen Steuern an den Haushalt gezahlt hat, kann eine Geldstrafe vermieden werden. Dafür benötigen Sie aber:

• eine aktualisierte Steuererklärung (Berechnung) einreichen und vorher die Rückstände zurückzahlen und Strafen zahlen;
• Korrigieren Sie Fehler und reichen Sie überarbeitete Finanzberichte ein, bevor diese von den Eigentümern genehmigt werden.

Um dies zu verstehen, stellen wir zunächst fest, dass aufgrund von Art. Gemäß Artikel 2.4 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation unterliegt ein Beamter tatsächlich der Verwaltungshaftung, wenn er eine Straftat im Zusammenhang mit der Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäßen Erfüllung seiner Amtspflichten begeht.

Wie das Plenum des Obersten Gerichtshofs im Beschluss Nr. 5 vom 24. März 2005 (in der Fassung vom 19. Dezember 2013) erläutert, ist es eine solche Ordnungswidrigkeit, wenn eine juristische Person eine Ordnungswidrigkeit begeht und die Beamten identifiziert werden, durch deren Verschulden sie begangen wurde erlaubt, die Verwaltungshaftung für ein und dieselbe Norm sowohl der juristischen Person als auch der angegebenen Beamten zu erheben.

Aber es bleibt noch eine Frage: Welcher Beamte soll bestraft werden: der Manager oder der Hauptbuchhalter?

Dies hängt jedoch davon ab, wer genau den Verstoß (Verbrechen) begangen hat. Wie wird dies festgestellt, wenn das Problem im Bereich der Verletzung von Steuergesetzen liegt? Aufgrund seiner beruflichen Verantwortung ist es der Buchhalter, der Steuer- und Buchhaltungsberichte erstellt und mit Primärunterlagen und Buchhaltungsregistern arbeitet. Die meisten „schicksalhaften“ Entscheidungen liegen jedoch normalerweise in der Verantwortung des Direktors.

Hierbei ist es wichtig zu verstehen, dass im Einzelfall die Umstände des Falles analysiert und Rückschlüsse auf die Schuld der Personen gezogen werden. Es ist unmöglich, im Voraus eindeutig zu sagen: „Der Hauptbuchhalter ist dafür verantwortlich. und der Manager wird dafür verantwortlich sein.“ Es kann auch sein, dass der Hauptbuchhalter vorsätzlich und hinter dem Rücken des Direktors rechtswidrige Handlungen begangen hat. Aus diesem Grund ist es unmöglich, in der Gesetzgebung einen direkten Hinweis auf den konkreten Gegenstand des Verstoßes (Verbrechen) zu finden, der seine Position angibt. Den Täter ermittelt das Gericht.

Wir können jedoch einen allgemeinen Grundsatz formulieren, der auf den Verantwortlichkeiten basiert, die das Gesetz dem Direktor und Hauptbuchhalter im Bereich Rechnungswesen und Steuerbuchhaltung auferlegt:

• Kunst. 7 Bundesgesetz „Über die Rechnungslegung“ vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ (Absatz 1) legt fest, dass die Buchhaltung und Aufbewahrung von Buchhaltungsunterlagen vom Leiter der Wirtschaftseinheit organisiert werden. Dafür ist er verantwortlich.
• Was die direkte Buchhaltung, die Steuerberechnung und die Erstellung von Berichten betrifft, so ist dies die Aufgabe des Hauptbuchhalters und seiner Untergebenen. Darüber hinaus ist der Hauptbuchhalter für die Arbeit der gesamten Buchhaltungsabteilung verantwortlich und kann Verstöße nicht einfach seinen Untergebenen zuschieben, es sei denn, die böswillige Absicht dieser Personen sowie die Tatsache, dass es ihnen gelungen ist, werden nachgewiesen ihre Vorgesetzten in die Irre führen.

Der Oberste Gerichtshof hat wiederholt betont: Der Direktor wird für die unsachgemäße Organisation der Buchhaltung zur Rechenschaft gezogen, der Hauptbuchhalter – für unsachgemäße Führung (siehe zum Beispiel Beschluss des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 22. September 2014 Nr. 5- AD14-17, Absätze 23 - 26 des Beschlusses des Plenums des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 24. Oktober 2006 Nr. 18 (in der Fassung vom 9. Februar 2012).

Auch die Tatsache, dass die Bestimmungen des Gesetzes „Über die Rechnungslegung“ ihm die Annahme für Rechnungslegungszwecke direkt verbieten, spricht nicht für den Buchhalter:

• Dokumente zur Dokumentation von Tatsachen des Wirtschaftslebens, die nie stattgefunden haben, einschließlich solcher, die imaginären Transaktionen zugrunde liegen;
• Ausnahmen oder Auslassungen bei der Registrierung von Buchhaltungsposten in Buchhaltungsregistern zulassen;
• Erlauben Sie die Registrierung imaginärer und vorgetäuschter Buchhaltungsobjekte in Buchhaltungsregistern (Artikel 9 Absatz 1, Artikel 10 Absatz 2).

Wenn der Manager auf einen Verstoß drängt, Sie können nur dann völlig beruhigt sein, wenn der Buchhalter einen schriftlichen Auftrag des Managers hat, der in diesem Fall allein für die Richtigkeit der Darstellung der Finanzlage der Organisation zum Bilanzstichtag, der Finanzergebnisse und der Cashflows für den Berichtszeitraum verantwortlich ist (Artikel 7 Absatz 8 des Bundesgesetzes „Über die Rechnungslegung“).

Bei der Feststellung des Verantwortungsgrades des Buchhalters wird das Gericht unbedingt prüfen, ob der Buchhalter Maßnahmen ergriffen hat, um seine Vorgesetzten darauf aufmerksam zu machen, dass es unmöglich ist, seinen Anweisungen Folge zu leisten, weil dies zur Begehung einer Ordnungswidrigkeit führen könnte .

Sie müssen sich täglich auf eine solche Entwicklung der Ereignisse vorbereiten und, auch ohne die Möglichkeit, entsprechende schriftliche Anweisungen vom Vorgesetzten zu erhalten, Memos verfassen, in denen die Folgen von Verstößen beschrieben werden, die auf seine Initiative hin begangen wurden, und über Beweise verfügen, an die diese Notizen übermittelt wurden an den Manager (z. B. eine Nachricht per Einschreiben an die Organisation senden mit dem Vermerk „Persönlich an den Direktor“ auf dem Umschlag, eine Kopie aufbewahren; die Nachricht über die Sekretärin weiterleiten usw.).

Unabhängig vom Erfolg solcher Beschönigungsversuche wird dies sowohl vom Gericht, das den Fall einer Ordnungswidrigkeit prüft, als auch von den Ermittlungen im Strafverfahren (sofern es dazu kommt) zu Gunsten des Buchhalters gewertet.

Finanzielle Verantwortung des Hauptbuchhalters

Für verschiedene Verstöße und Straftaten im Steuerbereich ist eine ganze Reihe von Sanktionen und Bußgeldern vorgesehen. Der Buchhalter könnte sich mit Folgendem befassen:

Bei Verstößen gegen Fristen zur Übermittlung von Informationen an das Finanzamt:

Verantwortung des Buchhalters für Fehler:

Verantwortung des Buchhalters bei Steuerverstößen:

Aufteilung der Verantwortung

Zum Beispiel Art. 15.5 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation sah eine Geldstrafe wegen Verstoßes gegen die Fristen für die Abgabe einer Steuererklärung vor. Nämlich Erklärungen und keine Berechnungen für Vorauszahlungen (siehe Beschluss des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 25. November 2015 Nr. 78-AD15-7). Auch wenn Strafen in manchen Fällen mehr als eindrucksvoll erscheinen, ist es notwendig, die Besonderheiten ihrer Verhängung zu berücksichtigen.

Die Gerichte klären auch Fragen der Haftungsabgrenzung nach verschiedenen Artikeln des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation und des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation.

Beispiel: Aufgrund der Ergebnisse einer Steuerprüfung der Einkommensteuererklärung wurde eine Unterbewertung der Steuerschulden der LLC aufgedeckt.

Durch ein Urteil des Richters wurde der Buchhalter der LLC vom Gericht für schuldig befunden, Angaben in der Einkommensteuererklärung verfälscht zu haben, wodurch der Steuerbetrag um mehr als 10 % unterschätzt wurde. Sie wurde nach Art. verurteilt. 15.11 Ordnungswidrigkeitengesetz der Russischen Föderation.

Dann ordnete das Stadtgericht die Klagen des Buchhalters jedoch gemäß Teil 1 der Kunst neu ein. 15.6 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation wurde die Verwaltungsstrafe in Form einer Geldbuße auf 300 Rubel reduziert. Der Grund dafür war, dass die Steuerverzerrung tatsächlich weniger als 10 % betrug und der Richter die Berechnung falsch vorgenommen hatte.

Das Gericht weigerte sich jedoch, anzuerkennen, dass die Handlungen des Buchhalters keine Ordnungswidrigkeit darstellten, und die Aufsichtsbehörde unterstützte dies (siehe Beschluss des Moskauer Regionalgerichts vom 22. Juni 2010 in der Sache Nr. 4a-967/10).

Wie auch immer die Steuerbehörde über die Schuld des Buchhalters an der Begehung der ihm zur Last gelegten Ordnungswidrigkeit denkt, die endgültige Entscheidung trifft das Gericht.

In diesem Fall kann es für die Prüfung ausreichend erscheinen, dass der Buchhalter über Befugnisse verfügt, deren unsachgemäße Ausführung mit einem Verstoß verbunden war, das Gericht wird jedoch die Umstände eines bestimmten Falles in der Sache prüfen und unter anderem berücksichtigen Dinge, die direkte Beteiligung einer Person an der Begehung einer bestimmten rechtswidrigen Handlung (Untätigkeit). Vor diesem Hintergrund ist es für den Buchhalter besser, Beweise für seine Nichtbeteiligung einzuholen.

Beispiel: Während einer Prüfung forderte die Steuerbehörde Unterlagen von einer LLC an. Die LLC weigerte sich in ihrem Schreiben, diese Dokumente dem Federal Tax Service zur Verfügung zu stellen. Die Ablehnung war unbegründet.

Die Steuerbehörde legte dem Gericht eine Kopie der Vollmacht vor, wonach der Hauptbuchhalter ermächtigt sei, auf die Forderungen der Steuerbehörden zu reagieren.

Das Gericht stellte jedoch fest, dass das Schreiben, das Gegenstand des Verfahrens war, vom Direktor der LLC unterzeichnet war.

Das Gericht wies darauf hin, dass allein die Tatsache, dass eine Vollmacht vorliegt, nicht die Tatsache bestätige, dass der Buchhalter die genannte Ordnungswidrigkeit begangen habe, da er den Brief nicht unterschrieben habe. Der Buchhalter wurde der Begehung einer Straftat für nicht schuldig befunden (siehe Beschluss des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 21. August 2013 Nr. 73-AD13-5).

Strafrechtliche Haftung des Hauptbuchhalters

Eine strafrechtliche Verantwortlichkeit kann nur eine Folge einer Steuerhinterziehung in unmittelbarer Absicht zum Zweck der vollständigen oder teilweisen Nichtzahlung sein und nur dann, wenn ein Schaden in großem oder besonders großem Umfang entstanden ist.

Wie das Plenum des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation in der Resolution Nr. 64 vom 28. Dezember 2006 erläutert, kann zu den in Artikel 199 des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation vorgesehenen Straftaten auch der Leiter der Steuerzahlerorganisation gehören , der Hauptbuchhalter oder ein Buchhalter in Abwesenheit eines Hauptbuchhalters im Personal, zu dessen Aufgaben die Unterzeichnung der Berichtsunterlagen für die Steuerbehörden und die Sicherstellung der rechtzeitigen und vollständigen Zahlung der Steuern gehören.

Gegenstand dieser Straftat können auch Personen sein, die tatsächlich die Aufgaben eines Managers oder Hauptbuchhalters (Buchhalters) wahrgenommen haben. Andere Mitarbeiter, die beispielsweise primäre Buchhaltungsunterlagen erstellen, können bei Vorliegen von Gründen gemäß dem entsprechenden Teil von Artikel 199 des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation als Komplizen, die vorsätzlich zu deren Beauftragung beigetragen haben, strafrechtlich verfolgt werden.

Wenn eine Person zur Steuerhinterziehung Dokumente fälscht, die Rechte gewähren oder von Pflichten entbinden, sowie Siegel, Stempel und Formulare, führt ihre Tat zu einer strafrechtlichen Verantwortlichkeit für eine Reihe von Straftaten gemäß Art. 199 und Kunst. 327 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation.

Gleichzeitig geht es bei den Ermittlungen darum, den dafür Verantwortlichen zu ermitteln, und es gab bereits Fälle, in denen das Gericht letztlich den Hauptbuchhalter als Schuldigen feststellte, der in Absprache mit dem Manager handelte (siehe z. B. Beschluss des Präsidiums des Bezirksgerichts Samara vom 12. Februar 2016 Nr. 44u-11/2016) .

Wenn die Handlungen eines Steuerbevollmächtigten, die gegen die Steuergesetze hinsichtlich der Berechnung, Einbehaltung oder Übertragung von Steuern an den Haushalt verstoßen, aus eigennützigen Gründen begangen werden und mit der rechtswidrigen Beschlagnahme von Geldern und anderem Eigentum zu seinen Gunsten oder zu Gunsten anderer Personen verbunden sind , sollte das Gesetz, wenn dafür Gründe vorliegen, weiter präzisiert werden Diebstahl fremden Eigentums.

In seinem neuen Schreiben vom 2. Juni 2016 Nr. GD-4-8/9849 fordert der Federal Tax Service Umstände, die auf die Verschleierung von Geldern oder Eigentum hinweisen, Zum Beispiel:

Anzeichen für die Verschleierung von Eigentum oder Geldern eines einzelnen Unternehmers oder einer Organisation, auf deren Kosten nach Angaben des Bundessteuerdienstes Steuern erhoben werden sollen, können folgende sein:

Die Aufsichtsbehörde kann im Rahmen von Steuerkontrollmaßnahmen Informationen über solche Umstände und Anzeichen von Straftaten sammeln. Dabei Informationsquellen können insbesondere sein:

Die Ermittlungen werden mit Unterstützung der Steuerbehörde die Täter identifizieren und die endgültige Entscheidung wird vom Gericht getroffen.

In diesem Fall kann der Hauptbuchhalter unter Berücksichtigung aller Umstände des Falles vom Gericht einer Straftat gemäß Art. 2 für schuldig befunden werden. 199.2 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation, aber auch in diesem Fall kann von ihm nicht verlangt werden, Steuern, deren Rückstände auf seine Straftat zurückzuführen sind, auf eigene Kosten zu zahlen (siehe beispielsweise das Berufungsurteil des Krasnojarsk). Landgericht vom 12. März 2014 Nr. 33-2235/2014).

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