Das Konto 68 in der Buchhaltung dient der Sammlung von Informationen über obligatorische Zahlungen an den Haushalt, die sowohl zu Lasten des Unternehmens als auch der Mitarbeiter abgezogen werden. Die Höhe und das Verfahren zur Zahlung von Steuerbeträgen spiegeln sich in der Abgabenordnung der Russischen Föderation wider, nach der Berechnungen durchzuführen sind. Der Buchhalter erfasst alle Verpflichtungen gegenüber dem Staat, die ihm dann zu einem bestimmten Zeitpunkt übertragen und gleichzeitig vom Konto abgebucht werden.

Was wird im Konto 68 berücksichtigt?

Gemäß dem Standardkontenplan heißt der 68. „Berechnungen für Steuern und Gebühren“. Daraus folgt ganz offensichtlich, dass es zur Abrechnung von Abrechnungen mit dem Staatshaushalt geschaffen wurde. Alle kommerziellen Organisationen begegnen auf die eine oder andere Weise dem Konzept der Steuern. Was ist das? Steuern sind ein fester Betrag, den eine natürliche oder juristische Person zur Finanzierung des Staates zahlen muss. Eine vollständige Beschreibung jeder Zahlung ist in der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten.

Wenn bei den Steuern alles mehr oder weniger klar ist, was versteht man dann unter dem Begriff „Erhebung“? Hierbei handelt es sich um einen Beitrag, zu dem eine Verpflichtung entsteht, wenn eine Einzelperson oder ein Unternehmen Rechtsdienstleistungen von der Regierung oder anderen Behörden in Anspruch nehmen muss. Die Gebühr kann auch für Handelsunternehmen als zwingende Voraussetzung für die Ausübung einer Geschäftstätigkeit in einem bestimmten Gebiet festgelegt werden.

Steuerpflichten von Organisationen

Zahlungen für Steuern und Gebühren können an den Bundes-, Regional- oder Kommunalhaushalt überwiesen werden. Es kommt auf die Art der Verpflichtung an. Zu den Bundessteuern gehören Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern und Einkommenssteuern. Lokale und regionale Steuern bestehen hauptsächlich aus Beträgen, die für die Nutzung von Grundstücken und Eigentum erhoben werden.

Bei der Betrachtung der Steuerpflichten eines Unternehmens wäre es richtig, Zahlungen im Kontext dieser Wirtschaftseinheit zu systematisieren. Lassen Sie uns die wichtigsten Arten von Steuern und Gebühren, deren Daten in der Buchhaltung auf Konto 68 erfasst werden, nach der Art ihrer Zahlung gruppieren:

• von der Höhe des Verkaufserlöses - Verbrauchsteuern, Mehrwertsteuer, Zollkosten;
• Abschreibung auf die Kosten von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) - Steuern auf Land, Wasserressourcen, Bergbau, Eigentum und Transport eines Unternehmens, Glücksspielgeschäft;
• vom Nettogewinn - Körperschaftsteuer.

Darüber hinaus wird das Konto 68 auch zur Zahlung der Einkommensteuer verwendet, die auf das Einkommen natürlicher Personen (Mitarbeiter des Unternehmens) erhoben wird.

Abhängig von der Steuerregelung, nach der das Unternehmen tätig ist, ändern sich die Zahlungssätze und ihre Gesamtzahl. Beispielsweise können Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, von der Zahlung der Mehrwertsteuer, der Vermögens- und Gewinnsteuer sowie der Einkommensteuer befreit sein.

Kontomerkmale

Konto 68 in der Buchhaltung ist aktiv-passiv. Am Ende der Periode kann sowohl ein Soll- als auch ein Habensaldo gebildet werden. In diesem Fall geben die Guthabenbeträge die Höhe der Verpflichtungen des Unternehmens gegenüber dem Staat an und die Sollbeträge – umgekehrt. Es stellt sich heraus, dass jede Rückstellung bei Gutschrift erfolgt und die Abschreibung bei Belastung erfolgt. Am häufigsten hat die Organisation natürlich einen Kreditendsaldo auf Konto 68.

Der Sollumsatz gibt entweder die Zahlung von Steuern und Gebühren oder den zu erstattenden Mehrwertsteuerbetrag beim Kauf von Waren von Lieferanten an. Kreditumsätze entstehen, wenn Verbindlichkeiten entstehen und die Mehrwertsteuer laut Rechnung zu zahlen ist.

Analytische Buchhaltung

Wie aus den Merkmalen der Verpflichtungen des Unternehmens gegenüber dem Staat hervorgeht, reicht die Anzahl der Steuern aus, um Konto 68 in Verwirrung zu bringen. Zur Systematisierung der Daten werden Unterkonten für eine Gruppe von Steuerzahlungen und Gebühren erstellt: So haben Sie immer die notwendigen Informationen im Blick.

Betrachten wir ein Beispiel für analytische Konten für die wichtigsten Arten von Steuerzahlungen und Gebühren einer juristischen Person:

• 68/01 – Einkommensteuer;
• 68/02 – Mehrwertsteuer;
• 68/03 – Verbrauchsteuern;
• 68/04 – Einkommensteuer;
• 68/05 – Kfz-Steuer;
• 68/06 – Grundsteuer;
• 68/07 – sonstige Gebühren und Steuern;
• 68/08 – einheitliche Steuer (nach dem vereinfachten Steuersystem).

Die festgelegte Codeliste für Unterkonten des synthetischen Kontos 68 spiegelt sich in den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens wider. Die Daten werden in Umsatzblättern zusammengefasst. Die Summe der Endergebnisse für analytische Konten sollte mit den Daten der synthetischen Buchführung von Konto 68 konvergieren.

Buchungen zur Einkommensteuer

Die Einkommensteuer ist eine der wichtigsten Steuern, die von Einzelpersonen einbehalten werden. Der Steuersatz für den durchschnittlichen erwerbstätigen Bürger beträgt 13 %. Es ist notwendig, den dem Staat geschuldeten Betrag vom Einkommen des Arbeitnehmers erst nach Abzug etwaiger Leistungen zu berechnen. Um Informationen über persönliche Einkommensteuerbeträge von Unternehmensmitarbeitern zu sammeln, wird das Buchhaltungskonto 68.01 verwendet.

Der Eintrag zur Steuerberechnung lautet wie folgt: Dt 70 Kt 68,01 für den Betrag der Einkommensteuer. Bei der Überweisung einer Zahlung an den Haushalt wird Konto 68,01 belastet: Dt 68,01 Kt 51.

Berücksichtigung der Mehrwertsteuerbeträge

68.02 Zur Abrechnung der Mehrwertsteuer auf der Grundlage der ausgestellten und akzeptierten Rechnungen wird ein Buchhaltungskonto erstellt. Stellen wir uns eine Situation vor: Ein Unternehmen kaufte beispielsweise Materialien für einen bestimmten Betrag von einem Lieferanten. Der Verkäufer hat eine Rechnung geschickt. Welche Buchungen macht der Käufer auf dem Konto 68 in der Buchhaltung? Die Buchung erfolgt in zwei Schritten:

1. Dt 19 Kt 60 – „Eingangs“-Mehrwertsteuer wird erfasst.
2. Dt 68,02 Kt 19 – der Betrag wird abgeschrieben, um die Mehrwertsteuerzahlungen auszugleichen.

Wenn ein Unternehmen Produkte verkauft, ist es erforderlich, innerhalb einer bestimmten Frist eine Rechnung auszustellen. Der Vorgang wird im Buchhaltungskonto 68,2 mit dem Eintrag: Dt 90,3 Kt 68,02 erfasst.

Es stellt sich heraus, dass das Unternehmen im Rahmen seiner wirtschaftlichen Tätigkeit Mehrwertsteuer zum Abzug in der Belastung des Unterkontos 68.02 und in der Gutschrift zur Zahlung ansammelt. Insgesamt zahlt die Organisation tatsächlich die Differenz zwischen den ausgegebenen und akzeptierten Mehrwertsteuerbeträgen. Es ist zu beachten, dass sämtliche Transaktionen zu dieser Steuer nur mit Rechnung abgewickelt werden.

Buchungen für sonstige Steuern und Gebühren

Das Konto 68 in der Buchhaltung wird in jeder kommerziellen Organisation verwendet, da jede wirtschaftliche Tätigkeit nicht nur dem Unternehmer, sondern auch dem Staat Vorteile bringen sollte. Die Tabelle zeigt die häufigsten Einträge für die Abgrenzung und Auszahlung von Beträgen an den Haushalt:

Das Konto 68 bildet einen der Hauptposten der Verbindlichkeiten des Unternehmens. Rechtzeitige Steuerzahlungen und die Zuverlässigkeit der wiedergegebenen Informationen sind der Schlüssel für eine erfolgreiche und rechtmäßige Tätigkeit des Unternehmens.

Ist Zählung 68 aktiv oder passiv?

Auf dem Konto 68 werden Daten über Zahlungen eines Unternehmens/Einzelunternehmers an den Staatshaushalt für Steuern und Pflichtgebühren zusammengefasst. Aufgelaufene und zu zahlende Steuerbeträge spiegeln sich in der Gutschrift des Kontos wider, und die Beträge der Überweisungen an den Haushalt werden in der Belastung widergespiegelt.

Davon ausgehend stellt sich die Frage: Ist Konto 68 aktiv oder passiv? Da es am Ende des Berichtszeitraums sowohl einen Haben- als auch einen Sollsaldo aufweisen kann, handelt es sich um ein Aktiv-Passiv-Konto. Lassen Sie uns weiter im Detail verstehen, was der Umsatz auf der Soll- und Habenseite des Kontos zeigt und welche Schlussfolgerungen über den Endsaldo gezogen werden können, der am Ende/Anfang des Berichtszeitraums gebildet wird.

Der Geschäftsbetrieb des Kontos 68 wird im Kontext entstehender Steuerpflichten berücksichtigt. Die Abrechnung der Pflichtversicherungsprämien, die an den Staatshaushalt abgeführt und vom Finanzamt kontrolliert werden, erfolgt auf Konto 69.

Was zeigt die Belastung von Konto 68?

Die Belastung spiegelt Informationen über die Übertragung von Steuern an den Haushalt oder die Reduzierung der Steuerverbindlichkeiten auf andere Weise, beispielsweise durch Abzug der Mehrwertsteuer, wider. Bei der Belastung werden also die von Konto 19 abgeschriebenen Mehrwertsteuerbeträge kumuliert. Die Belastung von Konto 68 zeigt (bzw. den Endsaldo), dass eine Steuerüberzahlung vorliegt.

Schauen wir uns typische Buchungen für die Belastung des Kontos 68 gemäß dem durch die Verordnung des Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n genehmigten Kontenplan an:

Kennen Sie Ihre Rechte nicht?

• Dt 68 Kt 50 (51, 52, 55) – Zahlung der Steuern in bar;
• Dt 68 Kt 19 – Anerkennung der Mehrwertsteuer zum Abzug;
• Dt 68 Kt 66 (67) – Steuerschulden werden durch kurzfristige (langfristige) Darlehen zurückgezahlt, beispielsweise wurde eine Haushaltszahlung durch einen Überziehungskredit geleistet.

Was zeigt die Kontogutschrift 68?

Aus dem Guthaben des Kontos 68 geht hervor, dass der Steuerpflichtige mit der Zahlung von Steuern im Rückstand ist. Das Guthaben wird auf der Passivseite der Bilanz in Zeile 1520 (Ziffer 20 der PBU 4/99) ausgewiesen.

Anhand der Gutschrift des Kontos 68 werden alle von diesem Steuerpflichtigen gezahlten obligatorischen Steuern und Gebühren berechnet. Somit werden dem Konto 99 die Beträge der Einkommensteuer gutgeschrieben, dem Konto 70 - der Einkommensteuer usw.

Buchungen für Konto 68 Gutschrift sehen so aus:

• Dt 08 Kt 68 – Steuerveranlagung für für Bauzwecke erworbene Grundstücke;
• Dt 15 Kt 68 - Aufwendungen für die Zahlung von Steuern bei der Beschaffung von Materialien werden berücksichtigt;
• Dt 20 (23, 26, 29, 41, 44) Kt 68 – Steuern und Gebühren sind angefallen;
• Dt 51 (55) Kt 68 – Rückerstattung der Überzahlung/Steuerrückerstattung auf das Konto des Steuerzahlers;
• Dt 70 (75) Kt 68 – Einkommensteuer auf Arbeitnehmereinkommen (Dividenden der Gründer) wird einbehalten;
• Dt 90 Kt 68 – Berechnung der Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuer beim Verkauf von Inventargegenständen;
• Dt 91 (98) Kt 68 – Festsetzung von Steuern auf Arten von Tätigkeiten, die nicht die Haupttätigkeiten sind;
• Dt 99 Kt 68 – Berechnung der Einkommensteuer.

Analytics für Konto 68: Unterkonten

Um Rückstände und Überzahlungen für jede Steuer zu kontrollieren, wird für das Konto im Kontext jeder Steuerschuld eine analytische Buchhaltung geführt.

• 01 - Berechnungen der Einkommensteuer;
• 02 – Mehrwertsteuer;
• 03 - Verbrauchsteuern;
• 2 - Einkommensteuer;
• 06 - Grundsteuer;
• 07 - Transportsteuer;
• 08 - Grundsteuer;
• 09 - Werbesteuer;
• 10 - andere obligatorische Haushaltszahlungen;
• 11 - Berechnungen für UTII;
• 12 - Steuer nach einem vereinfachten Steuersystem;
• 21 - Einkommensteuer einzelner Unternehmer;
• 22 – Rückerstattung der Mehrwertsteuer auf Exportgeschäfte;
• 32 – vom Steuerbevollmächtigten angezeigte Mehrwertsteuer;
• 42 – Mehrwertsteuer auf Einfuhrtransaktionen beim Transport von Waren aus der Zollunion.

Die vorgeschlagene Liste kann je nach den Umständen und Wünschen des Steuerpflichtigen geändert, gekürzt oder ergänzt werden. In der Regel eröffnen russische Steuerzahler nur 2-3 Unterkonten. Um Verwirrung zu vermeiden und eine überzeugende Argumentation bei einer Steuerprüfung zu gewährleisten, sollte der Steuerpflichtige die Unterkontonummern für das Konto 68 in seinen Rechnungslegungsgrundsätzen erfassen.

Zur rechtzeitigen Abrechnung der Zahlung von Steuern und Pflichtgebühren wird das Konto 68 verwendet. Für jede vom Steuerpflichtigen gezahlte Steuer wird ein Unterkonto auf Konto 68 eröffnet. Die Belastung des Kontos 68 spiegelt Geschäftsvorfälle wider, mit denen Steuern gezahlt oder auf andere Weise gemindert werden sollen. Der Habensaldo des Kontos am Ende des Berichtszeitraums weist auf das Vorliegen von Steuerrückständen hin, der Sollsaldo auf eine Überzahlung.

Dt 68 Kt 68 - Dieser Eintrag verrechnet die Überzahlung einer Steuer mit der Zahlung einer anderen oder Strafen. Was das bedeutet und welche Buchungen bei der Anrechnung und Auszahlung vorgenommen werden, betrachten wir in unserem Artikel am Beispiel der Mehrwertsteuer.

Wie spiegelt man die Mehrwertsteuer in der Buchhaltung wider?

In der Buchhaltung werden Mehrwertsteuertransaktionen über zwei Hauptkonten abgebildet:

• Konto 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Werte“;
• Konto 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“ – in diesem Fall wird für das 68. Konto das entsprechende Unterkonto „Berechnungen für Mehrwertsteuer“ eröffnet.

Beim Einkauf von Rohstoffen, Waren, Werken oder Dienstleistungen nimmt der Buchhalter folgende Buchungen vor:

Dt 19 Kt 60 - Die vom Lieferanten ausgewiesene Mehrwertsteuer wird berücksichtigt.

Anschließend muss die Eingangssteuer abgezogen werden – dies erfolgt per Buchung Lastschrift 68 Haben 19 Konten.

Mit dem Verkauf von Waren wird die Mehrwertsteuer auf dem Guthaben des Kontos 68 entsprechend dem Konto zur Abrechnung von Verkaufserlösen oder anderen Einkünften abgegrenzt:

Dt 90,3 Kt 68 – Mehrwertsteuer wird auf den Verkauf von Waren oder die Erbringung von Dienstleistungen im Rahmen der Haupttätigkeit erhoben;

Dt 91,2 Kt 68 – Mehrwertsteuer wird auf Verkäufe erhoben, die nicht mit der normalen Geschäftstätigkeit des Unternehmens in Zusammenhang stehen (z. B. beim Verkauf von Anlagevermögen).

Am Ende jedes Quartals muss der Mehrwertsteuerzahler das Budget bis zum 25. Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats bezahlen. Ist der Betrag der aufgelaufenen Mehrwertsteuer höher als der zum Abzug akzeptierte Mehrwertsteuerbetrag, muss das Unternehmen die daraus resultierende Differenz an den Haushalt abführen und eine entsprechende Buchung vornehmen Soll 68 Haben 51 Konten.

Beispiel

Das Unternehmen Sdoba kaufte Rohstoffe für die Herstellung süßer Brötchen im Wert von 125.000 Rubel, einschließlich der Mehrwertsteuer von 13.000 Rubel. (da das Unternehmen bei der Herstellung von Brötchen Rohstoffe einkaufte, die der Mehrwertsteuer von 10 % und 18 % unterliegen). Aus diesem Rohstoff wurden 4.000 Brötchen gebacken und für 59 Rubel pro Stück verkauft. Der Verkauf von süßen Brötchen unterliegt der Mehrwertsteuer in Höhe von 18 %. Daher wird der Buchhalter von „Sdoba“ bei der Berechnung und Berücksichtigung der Mehrwertsteuer in der Buchhaltung die folgenden Einträge vornehmen:

Dt 19 Kt 60 - in Höhe von 13.000 Rubel: Abrechnung der Mehrwertsteuer vom Rohstofflieferanten;

Dt 68 Kt 19 - in Höhe von 13.000 Rubel: zum Abzug der Mehrwertsteuer akzeptiert (und spiegelt somit den Mehrwertsteuerbetrag wider). Lastschrift 68 Haben 19 bedeutet, es bei der Steuerberechnung als Abzug zu akzeptieren);

Dt 90,3 Kt 68 - in Höhe von 36.000 Rubel. (4.000 Brötchen × 59 Rubel / 118 × 18 = 36.000 Rubel): Auf den Verkauf von Brötchen wird Mehrwertsteuer erhoben;

Dt 68 Kt 51 - in Höhe von 23.000 Rubel. (Die Differenz zwischen der aufgelaufenen Mehrwertsteuer beträgt 36.000 Rubel und der zum Abzug akzeptierten Mehrwertsteuer beträgt 13.000 Rubel): „Sdoba“ zahlte am Ende des Quartals Mehrwertsteuer an den Haushalt (die Bedeutung der Buchung). Soll 68 Haben 51— Zahlung der Steuer an den Haushalt von einem Girokonto).

Was bedeutet Debit 68 Credit 68?

In der Mehrwertsteuerabrechnung gibt es Situationen, in denen der Betrag der eingehenden Mehrwertsteuer höher ist als der beim Verkauf angefallene Betrag. Dies geschieht beispielsweise, wenn ein Unternehmen mehr Rohstoffe einkauft als Produkte verkauft. Oder es wurde ein großes Betriebssystem gekauft. Oder das Unternehmen baute in Eigenregie eine neue Werkstatt. Eine andere Entschädigungssituation ergibt sich für exportierende Unternehmen.

Weitere Informationen zum Mehrwertsteuerrückerstattungsmechanismus finden Sie im Artikel.

Erhalten Sie am Ende des Quartals eine Mehrwertsteuerrückerstattung, kann das Finanzamt den Rückerstattungsbetrag auf der Grundlage von Ziffer 4 mit bestehenden Rückständen, Strafen und Bußgeldern nicht nur für die Mehrwertsteuer, sondern auch für andere Bundessteuern verrechnen der Kunst. 176 Abgabenordnung der Russischen Föderation, Verkabelung Dt 68 Kt 68.

Entscheidet sich der Steuerpflichtige für eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer auf das Girokonto, muss der Buchhalter bei Geldeingang aus dem Haushalt folgende Buchung in der Buchhaltung vornehmen:

Dt 51 Kt 68 – der zu erstattende Mehrwertsteuerbetrag wurde auf das Girokonto zurückerstattet.

Beitrag von Soll 68 Haben 68 bedeutet Verrechnung einer zu viel gezahlten Steuer (Rückerstattung) mit den Zahlungen des Unternehmens für andere Steuern.

Beispiel

LLC Sdoba erwarb im ersten Quartal 2016 eine Produktionslinie zur Herstellung von Süßwaren im Wert von 5 Millionen Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer von 762.711,86 Rubel. Darüber hinaus kaufte das Unternehmen Sdoba im Laufe des Quartals Rohstoffe, bezahlte Nebenkosten und Werkstattmiete – für das erste Quartal 2016 waren insgesamt 1 Million Rubel abzugsfähig. Im ersten Quartal 2016 verkaufte das Unternehmen Sdoba Produkte im Wert von 2.360.000 RUB, davon 360.000 RUB. MwSt. Der Unterschied zwischen der aufgelaufenen Mehrwertsteuer und der Vorsteuer betrug:

360.000 Rubel. - 1.000.000 Rubel. = -640.000 Rubel.

Das heißt, das Unternehmen „Sdoba“ muss eine Steuer aus dem Haushalt erstatten. Und für die Einkommensteuer erhielt Sdoba LLC im ersten Quartal 2016 eine Steuerschuld in Höhe von 500.000 Rubel. Das Unternehmen stellte einen Antrag mit der Bitte, die Haushaltsschulden in Form einer Mehrwertsteuerrückerstattung mit der Zahlung der Einkommensteuer für das erste Quartal 2016 zu verrechnen. Die Steuerbehörde einigte sich untereinander auf die Steuerverrechnung. Anschließend kann der Buchhalter durch Buchung zwischen den Unterkonten des Kontos 68 die zu viel gezahlte Mehrwertsteuer auf die Zahlung der Einkommensteuer umverteilen. Der Buchhalter von „Sdoba“ wird folgenden Eintrag vornehmen:

Dt 68 Unterkonto „Einkommensteuer“ Kt 68 „Mehrwertsteuerberechnungen“ - für 500.000 Rubel: Die Mehrwertsteuer wird bei der Erstattung für das erste Quartal 2016 auf die Zahlung der Einkommensteuer angerechnet.

Das Unternehmen hat noch 140.000 Rubel übrig. Überzahlung der Mehrwertsteuer, die durch Buchung ausgeglichen werden kann Dt 68 Kt 68 zur Zahlung der Steuern im zweiten Quartal 2016.

In welchen anderen Fällen kann ein Unternehmen eine Buchung vornehmen? Dt 68 Kt 68? Im Falle einer Aufrechnung einer Überzahlung zwischen Steuern, für die die Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Aufrechnung zulässt. Und auch bei Überzahlung einer Steuer werden Strafen, Zahlungsrückstände oder Bußgelder angerechnet.

Beispiel

Das Unternehmen Sdoba stellte im April 2016 eine Überzahlung der für Arbeitnehmer überwiesenen Einkommensteuer in Höhe von 11.235 Rubel fest. Und bei der Einkommensteuer wurden Rückstände von 7.000 Rubel aufgedeckt. Das Unternehmen stellte beim Bundessteueramt einen Antrag mit der Bitte, die Zahlungsrückstände mit der Überzahlung zu verrechnen. Das Finanzamt hat die Verrechnung zugelassen. Der Buchhalter hat einen Eintrag in der Buchhaltung vorgenommen Dt 68 Kt 68 auf die folgende Weise :

Unterkonto Dt 68 „Berechnungen zur Einkommensteuer“ Unterkonto Kt 68 „Berechnungen zur Einkommensteuer“ - in Höhe von 7.000 Rubel: Überzahlung der Einkommensteuer wird mit Rückständen bei der Einkommensteuer verrechnet.

Das Unternehmen beantragte die Verrechnung des Restbetrags der Überzahlung mit der Geldbuße wegen unvollständiger Zahlung des Steuerbetrags; die Steuerbehörden stimmten der Verrechnung zu; Dann die Verkabelung Dt 68 Kt 68 sollte mit dem folgenden Unterkonto detailliert werden:

Unterkonto Dt 68 „Berechnungen zur Einkommensteuer“ Kt 68 „Berechnungen zur Einkommensteuer“ – in Höhe von 4.235 Rubel: Überzahlung der Einkommensteuer wird mit der Geldbuße wegen unvollständiger Steuerzahlung verrechnet.

Ergebnisse

Verdrahtung Dt 68 Kt 68 erfolgt in der Buchhaltung im Falle der Verrechnung des zu viel gezahlten Steuerbetrags mit der Haushaltsschuld für eine andere Steuer. Sie können die zu viel gezahlten Steuern auch mit dem Haushalt verrechnen, um aufgelaufene Bußgelder und Strafen durch Buchung zu begleichen Dt 68 Kt 68 entsprechend den entsprechenden Unterkonten.

Konto 68 „Berechnungen für Steuern und Abgaben“ wird von juristischen Personen verwendet, um alle Informationen über gegenseitige Abrechnungen mit Regulierungsbehörden für Steuern und Abgaben anzuzeigen, sowohl von der Organisation als auch von den Mitarbeitern des Unternehmens.

Das Konto 68 in der Buchhaltung dient dazu, Informationen über gegenseitige Abrechnungen über aufgelaufene Steuerzahlungen, die für die Zahlung an Haushalte erforderlich sind, über die Schulden der Organisation gegenüber Regulierungsbehörden und über festgestellte Überzahlungsbeträge zu sammeln.

Zählung 68 ist aktiv-passiv. Das Darlehen weist die aufgelaufenen Beträge zur Zahlung an die Aufsichtsbehörden gemäß den in den entsprechenden Buchhaltungskonten abgegebenen Erklärungen aus (z. B. Arbeitnehmerentschädigung, Gewinne und Verluste usw.). Bei der Belastung werden Daten über die tatsächlichen Überweisungen der Organisation erfasst. Darüber hinaus werden die von den Lieferanten vorgelegten und zum Abzug angenommenen Mehrwertsteuerbeträge (ab 19 Kt) und die von den Käufern gutgeschriebenen Vorschüsse (ab 76 Kt AV) auf das Debitkonto 68 übertragen.

Aufmerksamkeit! Die Salden auf Konto 68 müssen mit der beim Bundessteueramt bestellten Abrechnungsbescheinigung für gegenseitige Abrechnungen übereinstimmen.

Berechnungen für jede Steuer werden separat analysiert, daher werden in der Buchhaltung separate Unterkonten 68 Konten eröffnet:

68.01 - Gegenseitige Abrechnungen mit dem Haushalt als Steuerbevollmächtigter werden bei der Übertragung der Einkommensteuer vom Arbeitnehmergehalt berücksichtigt;

68,03 - Verbrauchsteuern;

68.04 - Hier werden Daten zu Vorauszahlungen und der jährlichen Steuerberechnung auf den vom Unternehmen erzielten Gewinn angezeigt. Die Zahlung wird zwischen dem Bundes- und dem Regionalhaushalt aufgeteilt.

Etwas, das Sie im Hinterkopf behalten sollten! Organisationen, die gemäß PBU 18/02 tätig sind, müssen ein zusätzliches Unterkonto eröffnen, um Informationen zur Berechnung der Vorauszahlungen widerzuspiegeln.

68.07 - Anzeige von Informationen zur Transportsteuer;

68,08 - Grundsteuern;

68.10 – andere Arten von Steuern und Gebühren

68.11 - Harnwegsinfektion

68.12 – vereinfachtes Steuersystem (für Unternehmen, die diese Steuerform gewählt haben);

68.13 – Informationen zu Handelsgebühren

68.22 – Dieses Unterkonto erfasst Informationen über mögliche Mehrwertsteuerrückerstattungen bei Exporten, wenn eine zusätzliche Genehmigung der Aufsichtsbehörden erforderlich ist (das Unterkonto ist aktiv).

68.32 – Daten zu Umsatzsteuerübertragungen, wenn das Unternehmen als Steuerbevollmächtigter auftritt (passives Unterkonto)

Analytische Analyse

Der Abgleich der gegenseitigen Abrechnungen mit dem Budget erfolgt für jede einzelne Zahlungsart separat, daher wird das Analysekonto 68 zur Trennung der Informationen nach Steuerarten (Budgethöhen werden bei der Berechnung der gewinnorientierten Zahlungen zusätzlich berücksichtigt) und Zahlungsarten verwendet vorgenommen (Rückstellung/Übertragung, Strafen/Bußgelder etc.)

Regulatorische Regulierung

Die Verwendung des Kontos 68 zur Anzeige von Informationen über gegenseitige Abrechnungen mit Haushalten verschiedener Ebenen in Bezug auf gezahlte Steuern und Gebühren erfolgt gemäß dem aktuellen Kontenplan, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 Nr. 94 und andere Gesetzgebungsakte.

Konto 68 – allgemeine Buchhaltungseinträge

1. Rückstellung

   Dt70 Kt68,01 – Einbehaltung der Einkommensteuer vom Lohn des Arbeitnehmers

   Dt99 Kt68,04 – Steuerabzüge vom Gewinn der Organisation

   Dt90,03 Kt68,02 – Abgrenzung der an den Haushalt zu zahlenden Mehrwertsteuer auf Verkäufe

2. Zahlung an Regulierungsbehörden

   Dt68 Kt50,51,55 - in bar oder per Banküberweisung

3. Einschließlich aufgelaufener Beträge in den Unternehmenskosten

   Dt20,23 Kt68 - Kosten der Haupt- oder Nebenproduktion

   Dt26 Kt68 – Einbeziehung in die allgemeinen Geschäftsausgaben

   Dt91.02 Kt68 – Berücksichtigung von Beträgen als Teil anderer Ausgaben (z. B. Abrechnungen für Unternehmenseigentum)

4. Zustimmung zum Abzug der von Lieferanten vorgelegten Mehrwertsteuerbeträge, Verbrauchsteuern
5. Verrechnung von Anzahlungen des Käufers mit der anfallenden Mehrwertsteuer

   In allen Fällen werden die Umsätze auf dem Guthabenkonto 68 entsprechend den belasteten Konten widergespiegelt. Am Ende des Monats werden per Lastschrift für bestimmte Schuldner (Gläubiger) und für die Abrechnung als Ganzes die Gesamtbeträge des Monats und der Saldo zu Beginn des Folgemonats abgelesen.

   Umsätze aus der Gutschrift von Konten für den Monat im Rahmen der entsprechenden Konten werden in die Journalordnung Nr. 8 übertragen.

   Die synthetische Abrechnung des Kontos 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“ erfolgt in der aktuellen Bilanz, wobei Salden und Umsätze aus der Umsatzübersicht für analytische Konten erfasst werden. Die Ergebnisse des Umsatzblatts für analytische Konten werden mit den Ergebnissen des entsprechenden synthetischen Kontos verglichen – sie müssen gleich sein.

   Konto 68.04.2

   Nach Erfassung der Umsätze und Salden aller in der Umsatzbilanz enthaltenen Unterkonten wird der Endsaldo für Konto 68 in das Hauptbuch übertragen.

   Bei der Bilanzerstellung spiegelt sich der Sollsaldo des Kontos 68 in seinen Aktiva und der Habensaldo in seinen Passiva wider.

   Der Kreditumsatz auf Konto 68 zeigt die Rückstellung der Schulden des Unternehmens gegenüber dem Haushalt für Steuern, und der Sollumsatz zeigt die Zahlung von Steuern an den Haushalt an.

   Der Guthabenstand am Ende des Berichtszeitraums auf dem Konto 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“ wird nach Steuerart geführt. Daher wurde das Unterkonto 68-2 für Konto 68 bei Invento LLC – „Persönliche Einkommensteuerzahlungen“ eröffnet. Im Unternehmen werden für jedes Unterkonto des Kontos 68 Sammelabrechnungen geführt, die den Saldo zu Beginn des Berichtszeitraums durch Belastung oder Gutschrift, Kontoumsätze mit Angabe der entsprechenden Konten, die Belastung und Gutschrift aufsummieren und anzeigen die Balance.

   Gemäß den Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans spiegelt sich die Berechnung der Löhne der Mitarbeiter der Organisation in den Buchhaltungseinträgen Belastung von Konto 20 – Haben von Konto 70 wider. Für Konto 68 wurden Unterkonten nach Steuerart eröffnet

   Der einbehaltene Betrag der Einkommensteuer wird am letzten Tag eines jeden Monats in der Belastung des Kontos 70 entsprechend der Gutschrift des Kontos 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“ ausgewiesen. Die Übertragung der Steuer auf den Haushalt (Buchung auf die Belastung des Kontos 68, auf das Unterkonto 2 „Berechnungen der Einkommensteuer“ und die Gutschrift auf das Konto 51) erfolgt am Tag der Geldausgabe an die Mitarbeiter.

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   Konto 68.04.1 – Konten mit dem Budget

   Konto 68.04.1 „Abrechnungen mit dem Budget“

   Allgemeine Informationen zum Konto:

   Synonyme für Konto sind: Punktzahl 68.4.1, Punktzahl 68-04-1, Punktzahl 68/04/1, Punktzahl 68 04 1, Punktzahl 68@04@1

   Konto Typ: Aktiv passiv

   siehe auch andere Konten Kontenplan: gesamten Kontenplan

   siehe auch PBU: alle PBU

   Kontomerkmale/-beschreibung:

   Das Unterkonto 68.04.1 „Abrechnungen mit dem Haushalt“ soll Informationen zu Abrechnungen mit dem Haushalt für die Einkommensteuer (Gewinnsteuer) von Organisationen zusammenfassen. Dieses Konto spiegelt nicht die Einzelheiten der Berechnung des Einkommensteuerbetrags gemäß PBU 18/02 „Bilanzierung von Einkommensteuerberechnungen“ wider.

   Organisationen, die die Bestimmungen der PBU 18/02 nicht anwenden, weisen die Rückstellung der an den Haushalt zu zahlenden Einkommensteuerbeträge (oder die Kürzung der zur Zahlung an den Haushalt geschuldeten Beträge) auf diesem Unterkonto entsprechend dem Konto 99.01 „Gewinne und Verluste“ aus.

   Organisationen, die die Bestimmungen von PBU 18/02 anwenden, weisen die Abgrenzung der an den Haushalt zu zahlenden laufenden Einkommensteuerbeträge (oder die Reduzierung der zur Zahlung an den Haushalt geschuldeten Beträge) auf diesem Unterkonto entsprechend dem Unterkonto 68.04.2 „Berechnung der Einkommensteuer“ aus.

   Für die Budgets, denen die Steuer gutgeschrieben werden soll, wird eine analytische Buchführung durchgeführt (Unterkonto „Budgetstufen“). Subconto kann die folgenden Werte annehmen:

   - „Bundeshaushalt“,

   — „Regionalhaushalt“,

   - „Lokaler Haushalt“.

   Beschreibung des Mutterkontos: Beschreibung des Kontos 68.04 „Einkommensteuer“

   Geschäftsbetrieb:

   „Eröffnungssalden erfassen: Einkommensteuer“

   Lastschrift 000 „Unterkonto"Kredit 68.04.1 „Rechnungen mit dem Budget"

   Welches Dokument wird verwendet in:
   - Eröffnungssalden eingeben im Menü „Enterprise“, Betriebsart: „ Berechnungen zu Steuern und Gebühren (Konten 68, 69)“

   „Überweisung von Mitteln vom Girokonto der Organisation zur Tilgung von Schulden an den Haushalt für die Einkommensteuer“

   Lastschrift 68.04.1 „Rechnungen mit dem Budget"Kredit 51 „Girokonten"

   In welchem ​​Dokument wird es verwendet? 1s:Buchhaltung 2.0/1s:Buchhaltung 3.0:
   - Abbuchung vom Girokonto im Menü „Bank“, Betriebsart: „ Steuerübertragung“

   „Berechnung der Einkommensteuer für Organisationen, die PBU 18/02 anwenden“

   Lastschrift 68.04.2 „Berechnung der Einkommensteuer"Kredit 68.04.1 „Rechnungen mit dem Budget"

   In welchem ​​Dokument wird es verwendet? 1s:Buchhaltung 2.0/1s:Buchhaltung 3.0:
   - Regelmäßiger Betrieb Berechnung der Einkommensteuer“

   „Berechnung der Einkommensteuer für Organisationen, die PBU 18/02 nicht anwenden“

   Lastschrift 99.01.1 „Gewinne und Verluste aus Tätigkeiten mit dem Hauptsteuersystem.“"Kredit 68.04.1 „Rechnungen mit dem Budget"

   In welchem ​​Dokument wird es verwendet? 1s:Buchhaltung 2.0/1s:Buchhaltung 3.0:
   - Regelmäßiger Betrieb im Menü „Operationen – Monatsabschluss“ Art der Operation: „ Berechnung der Einkommensteuer“