In der Einkommensteuererklärung werden solche Beträge zu einer Kategorie zusammengefasst. Ein weiterer „Pro“ für die Abrechnung von Strafen auf Konto 99 ist die Zuverlässigkeit der Berichterstattung. Fällt der Betrag auf 91, wird die steuerpflichtige Gewinnbemessungsgrundlage unterschätzt, da andere Aufwendungen im Aufwand berücksichtigt werden. Gleichzeitig stellen die Sanktionsbeträge auf Konto 99 keinen Aufwand dar. Dies steht nicht im Widerspruch zum Hauptziel der Rechnungslegung – der Darstellung bedingungsloser und wahrer Informationen über die finanzielle Leistungsfähigkeit der Organisation. Buchungen für die Entstehung und Zahlung von Strafen für Steuern: Gewinn, Mehrwertsteuer, Einkommensteuer. Wie oben erwähnt, sollen Strafen die Einkommensteuer nicht mindern. Daher ist es besser, die Buchung D99 „Steuersanktionen“ K 68.4 „Einkommensteuer“ zu verwenden. Wenn die Organisation beschließt, sie auf Konto 91 abzurechnen, sieht die Buchung wie folgt aus: D91 „Sonstige Ausgaben“ K 68.4. „Alfa“ hat die Einkommensteuer in Höhe von 78.540 Rubel nicht rechtzeitig überwiesen.

Berücksichtigung von Strafen und Bußgeldern in der Buchhaltung 1s 8.3

Die vom Gericht zugesprochenen Beträge werden in dem Zeitraum buchhalterisch berücksichtigt, in dem die gerichtliche Entscheidung über ihre Einziehung getroffen wurde. Spiegelt sich in der Buchhaltung durch Buchungen wider:

• Dt 91,2 Sonstige Aufwendungen Kt 76 Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern über die Höhe der vom Gericht zuerkannten aufgelaufenen Geldstrafen;
• Dt 76 Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern Kt 51 Girokonto für den Betrag der Überweisungen, also Zahlungen.

Der Vorgang zum Abbilden einer Geldbuße in der Buchhaltung ist derselbe wie für die Abbildung von Verwaltungsbußen – ein manuell eingegebener Vorgang, nur das entsprechende Konto und die Analyse ändern sich: Da Bußgelder und Strafen aus Geschäftsverträgen für die Steuerbuchhaltung akzeptiert werden, wird bei der Buchung des Belegs der Betrag angegeben wird sich in der Buchhaltung und in der Steuerbuchhaltung widerspiegeln.

Wie spiegelt sich eine Verwaltungsstrafe in 1s 8.3 wider?

So berechnen Sie ein Bußgeld bei Nichterfüllung vertraglicher Verpflichtungen. Bußgelder werden verhängt, wenn der Lieferant seinen vertraglichen Verpflichtungen nicht nachgekommen ist. Ähnlich wie bei der Abrechnung von Verwaltungsstrafen füllen wir die eingegebene Transaktion manuell aus:

• Wir geben den Namen, Soll- und Habenkonten an;
• Betrag für die Transaktion und das Unterkonto;
• Die Unterkontobelastung gibt die Gegenpartei an;
• Dokument zur Abbuchung von einem Bankkonto, auf dessen Grundlage Strafen berechnet werden, Vereinbarung;
• Im Darlehensunterkonto geben wir den Posten „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ aus dem Verzeichnis der Einnahmen- und Ausgabenposten an, wo wir den Einnahmeposten „Geldbußen, Bußgelder und Strafen für den Erhalt (Zahlung)“ auswählen:

Für die Höhe des Bußgeldes verwenden Sie bitte das Dokument Quittung auf Girokonto mit der Transaktionsart Sonstige Quittung.

Bilanzierung von Käuferstrafen in der 1C-Buchhaltung 8.3

Unter keinen Umständen dürfen in der Bilanz unberücksichtigte Beträge vorhanden sein. Geben Sie alle Bußgelder genau in dem Berichtszeitraum an, in dem die entsprechende Entscheidung getroffen wurde.

Es ist wichtig zu berücksichtigen, dass gemäß Artikel 270 der Abgabenordnung diejenigen Bußgelder, die der Zahlung an außerbudgetäre Mittel sowie an den Staatshaushalt unterliegen, nicht in der Abgabenordnung berücksichtigt werden Gewinnbesteuerung in irgendeiner Weise. 4 Nun direkt zum 1C-Programm. Berechnen Sie Bußgelder manuell mithilfe von Buchhaltungseinträgen.

Wenn es sich um Steuerstrafen handelt, dann fließen diese Beträge über den Sollumsatz des Kontos 99. Das Korrespondenzkonto lautet in diesem Fall „Berechnungen für Steuern und Gebühren“.
5

Auch Buchungen für sonstige Bußgelder erfolgen nach diesem Schema. Um grobe Verstöße in der Berichterstattung zu vermeiden, verwenden Sie bei der Erstellung von Buchhaltungsunterlagen ausschließlich den neuen Kontenplan.

Bilanzierung von Bußgeldern aus Lieferantenverträgen in der 1c-Buchhaltung 8

Im Wesentlichen werden alle Erlöse aus dem Kaufvertrag für das 1C-Programm in materielle und immaterielle Vermögenswerte aufgeteilt. Dementsprechend unterscheiden sich auch die Konten im 1C-Programm.
4 Waren- und Materialeingänge (Literatur zu 1C, Installationsdisketten etc.) werden mit Rechnungen dokumentiert. Wenn Sie Rechnungen korrekt ausgeführt und unterschrieben haben, spiegeln Sie den Waren- und Materialeingang im 1C-Programm wider.
5 Wählen Sie in der vollständigen Benutzeroberfläche im Hauptmenü „Dokumente“ aus. Untermenü „Beschaffungsmanagement“, dann „Waren- und Leistungseingang“.
Klicken Sie in der Symbolleiste auf das Symbol „Hinzufügen“. Wählen Sie im sich öffnenden Dokument die Gegenpartei aus, aktivieren Sie die Kontrollkästchen „Buchhaltung“, „Steuerbuchhaltung“ und ggf. „Management Accounting“. In der Registerkarte „Produkte“ werden Inventargegenstände eingetragen. Veröffentlichen Sie das fertige Dokument.
6 Der gesamte Arbeitsblock zum Einrichten und Debuggen des Programms, Laden von Daten aus der alten Datenbank usw.

Berechnung der Steuerstrafen - Buchhaltungseinträge: Gewinn, Mehrwertsteuer, Einkommensteuer

Startseite Buchhaltungssoftware Wie spiegelt man eine Verwaltungsstrafe in 1C 8.3 wider? Guten Tag, gegen unsere Organisation wurde ein Bußgeld verhängt. Was tun mit ihm? Wie erteile ich eine Geldstrafe in 1C? Sie können nach der Registrierung einen Kommentar zu diesem Thema hinterlassen.

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Die Berücksichtigung des von der Verkehrspolizei erhaltenen Bußgeldes bei der Abrechnung hängt von mehreren Faktoren ab. Schauen wir uns das Abrechnungsverfahren an, wenn eine Organisation einen verkehrspolizeilichen Beschluss über ein Bußgeld wegen Verstoßes gegen die Verkehrsregeln erhalten hat.

Frage: Die Organisation erhielt einen Beschluss der Verkehrspolizei über ein Bußgeld wegen Verstoßes gegen die Verkehrsregeln. So spiegeln Sie diesen Vorgang in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung korrekt wider. Organisation auf OSNO?

Antwort: Wenn eine Organisation einen verkehrspolizeilichen Beschluss über ein Bußgeld wegen Verstoßes gegen die Verkehrsregeln erhalten hat, werden folgende Einträge vorgenommen:

Lastschrift 91-2 Gutschrift 76 – der Aufwand wird in Form der Höhe einer Verwaltungsstrafe ausgewiesen;

Soll 76 Haben 51 – die Geldstrafe für den Arbeitnehmer wurde bezahlt.

Bußgelder für Verkehrsverstöße, die im Kapitel 12 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten vorgesehen sind, können in Höhe der halben Höhe gezahlt werden. Allerdings nur, wenn die Zahlung innerhalb von 20 Kalendertagen nach Erlass der Entscheidung über die Ordnungswidrigkeit erfolgt. Wenn Sie diesen Vorgang jedoch in der Buchhaltung abbilden, vergessen Sie nicht die Funktionen.

Hat sich der Arbeitnehmer bereit erklärt, die vom Arbeitgeber gezahlte Geldbuße freiwillig zu erstatten, wird der vom Arbeitnehmer entschädigte Schadensbetrag buchhalterisch als sonstiges Einkommen erfasst:

Lastschrift 73 Gutschrift 91-1 – der Arbeitnehmer hat die Verpflichtung übernommen, dem Arbeitgeber den verursachten Schaden zu ersetzen;

Soll 50 Haben 73 – der Schadensbetrag wurde vom Arbeitnehmer erstattet.

Wird vom Verdienst eines Arbeitnehmers ein Bußgeld einbehalten, erfolgt in der Buchhaltung folgender Eintrag:

Soll 70 Haben 73 – der Betrag der Geldbuße wurde vom Gehalt des Arbeitnehmers einbehalten.

Wenn sich eine Organisation weigert, von einem Mitarbeiter ein Bußgeld einzutreiben, muss ihm die Einkommensteuer einbehalten und Versicherungsprämien erhoben werden.

Bei der Berechnung der Einkommensteuer kann ein Bußgeld nicht als Aufwand berücksichtigt werden, da dieser Aufwand wirtschaftlich nicht gerechtfertigt ist.

Die Begründung für diese Position wird weiter unten in den Materialien des Glavbukh-Systems dargelegt

1.Artikel: Das Unternehmen zahlte eine Geldstrafe für einen Fahrer, der gegen die Verkehrsregeln verstieß

O.E. Tscherewadskaja, Prüfungsdirektor der CJSC „Finanzkontrolle und Prüfung“

Der Fahrer verstieß beim Fahren eines Firmenwagens während der Arbeitszeit gegen die Verkehrsregeln. Der Arbeitgeber, dem das Auto gehört, muss ein Bußgeld zahlen. Aber hat das Unternehmen das Recht, das Bußgeld vom säumigen Fahrer einzufordern? Wird dies das Einkommen des Fahrers sein? Ist auf diesen Betrag eine Einkommensteuer erforderlich? Die Antworten auf diese Fragen finden Sie im Artikel.

Der direkte Verstoß gegen die Verkehrsregeln ist der Mitarbeiter-Fahrer, da er einen Firmenwagen fuhr.

Die Verpflichtung zur Zahlung einer Geldbuße liegt in diesem Fall jedoch bei seinem Arbeitgeber, der Eigentümer des Fahrzeugs ist (Artikel 2.6.1 Teil 1 und Artikel 32.2 Teil 1 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation).

Für welche Verkehrsverstöße ist der Autobesitzer verantwortlich?

Die Liste der Verkehrsdelikte, für die der Halter eines Fahrzeugs verwaltungsrechtlich zur Verantwortung gezogen wird, ist in Kapitel 12 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation enthalten.

Zu diesen Straftaten gehören:

- Übergeschwindigkeit;

— Durchfahren einer Verbotsampel;

— Anhalten und (oder) Parken eines Fahrzeugs am falschen Ort;

— Auf die Gegenfahrbahn fahren.

Das heißt aber keineswegs, dass ein Mitarbeiter, der dem Unternehmen durch eine Ordnungswidrigkeit Schaden zufügt, ungeschoren davonkommt. Nach dem Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation ist ein solcher Arbeitnehmer verpflichtet, seinem Arbeitgeber eine Entschädigung zu zahlen, wenn:

Dem Unternehmen entstand ein direkter Sachschaden. Beachten Sie, dass die Höhe der gezahlten Geldbuße auf einen direkten tatsächlichen Schaden zurückzuführen ist (Artikel 238 Teil 2 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation, Absatz 5 des Schreibens von Rostrud vom 19. Oktober 2006 Nr. 1746-6-1). ;
- Das schuldige rechtswidrige Verhalten (Handeln, Unterlassen) wurde vom Arbeitnehmer selbst oder vom Gericht anerkannt (Artikel 248 Teil 4 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation);
- Es wird ein ursächlicher Zusammenhang zwischen dem Handeln des Arbeitnehmers und dem Schadenseintritt nachvollzogen.

Bevor der Arbeitgeber entscheidet, Schadensersatz von einem bestimmten Arbeitnehmer zurückzufordern, ist er verpflichtet, eine Inspektion durchzuführen, um die Gründe für den Schadensersatz festzustellen (Artikel 247 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

In diesem Fall kann der Arbeitgeber den Arbeitnehmer entweder finanziell haftbar machen (Artikel 248 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation) oder die Geltendmachung von Schadensersatz von ihm ganz oder teilweise verweigern (Artikel 240 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Das Verfahren zur Berücksichtigung der Höhe der Geldbuße in der Buchführung des Unternehmens und zur Besteuerung des Einkommens des Arbeitnehmers hängt von der Entscheidung des Arbeitgebers ab. Betrachten wir mehrere Situationen.

SITUATION EINS: DAS UNTERNEHMEN BEZAHLTE EINE Bußgeldstrafe, DER MITARBEITER ERSTATTE DIESE FREIWILLIG*

Ein Mitarbeiter-Fahrer verstieß bei der Ausübung seiner beruflichen Tätigkeit in einem Firmenwagen gegen die Verkehrsregeln. Er bekannte sich in dieser Situation schuldig, da er die Ordnungswidrigkeit begangen hatte und daher verpflichtet ist, dem Unternehmen den unmittelbaren tatsächlichen Schaden zu ersetzen.

BEISPIEL 1

Der Fahrer von Concord LLC verstieß beim Fahren eines Firmenwagens während der Arbeitszeit gegen die Verkehrsregeln, indem er in den Gegenverkehr fuhr. Dieser Sachverhalt wurde von einer Videoüberwachungskamera aufgezeichnet, woraufhin die Organisation am 29. August 2013 per Post eine Benachrichtigung über die Zahlung einer Geldstrafe in Höhe von 5.000 Rubel erhielt. Auf Anordnung des Geschäftsführers wurde das Bußgeld am 4. September 2013 vom Girokonto der Organisation beglichen. Der Mitarbeiter bekannte sich schuldig und erstattete am 20. September 2013 freiwillig den Betrag der Geldstrafe an der Kasse der Organisation.

Wie erfasst man ein Bußgeld für Verkehrsverstöße, das von einer Organisation gezahlt und vom Fahrer durch Einzahlung von Bargeld an der Kasse der Organisation erstattet wird?

LÖSUNG

In unserem Beispiel ist das Unternehmen Eigentümer des Autos und wird daher verwaltungsrechtlich haftbar gemacht.

Die Höhe der Verwaltungsstrafe wird als Teil der sonstigen Aufwendungen auf der Grundlage von Abschnitt 11 der Rechnungslegungsordnung „Aufwendungen der Organisation“ (PBU 10/99) berücksichtigt, genehmigt durch Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 05 /06/99 Nr. 33n. Die Aufwendungen für seine Zahlung werden bei der Berechnung der Einkommensteuer gemäß Artikel 270 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht berücksichtigt.

DEBIT 91-2 CREDIT 76 Unterkonto „Berechnungen für Forderungen“

— 5000 Rubel. — Der Aufwand spiegelt sich in der Höhe einer Verwaltungsstrafe wider.

4. September 2013 Nachdem die Organisation das Bußgeld von ihrem Girokonto beglichen hat, erscheint folgender Eintrag:

DEBIT 76 Unterkonto „Forderungsabrechnungen“ CREDIT 51

— 5000 Rubel. — Die Höhe der Verwaltungsstrafe wird vom Arbeitgeber an den Haushalt gezahlt.

Der Arbeitnehmer erklärte sich bereit, die vom Arbeitgeber gezahlte Geldbuße freiwillig zu erstatten. Die Höhe des vom Arbeitnehmer entschädigten Schadens wird in den Buchführungsunterlagen als sonstige Einkünfte der Organisation auf der Grundlage der Absätze 7 und 16 der Rechnungslegungsvorschriften „Einkommen der Organisation“ (PBU 9/99) erfasst, die durch die Verordnung des Jahres 2011 genehmigt wurden Finanzministerium Russlands vom 6. Mai 1999 Nr. 32n.

20. September 2013 Die folgenden Einträge werden in den Buchhaltungskonten von Concord LLC erscheinen:

DEBIT 73 Unterkonto „Berechnungen zum Ersatz von Sachschäden“ CREDIT 91-1

— 5000 Rubel. - Der Arbeitnehmer hat die Verpflichtung übernommen, dem Arbeitgeber den entstandenen Schaden zu ersetzen;

Unterkonto DEBIT 50 CREDIT 73 „Berechnungen zum Ersatz von Sachschäden“

— 5000 Rubel. — Der Mitarbeiter hat den Betrag an der Kasse der Organisation eingezahlt.

Würde der Bußgeldbetrag mit Zustimmung des Arbeitnehmers vom Gehalt einbehalten, so sähe die Buchung wie folgt aus:

Unterkonto DEBIT 70 CREDIT 73 „Berechnungen zum Ersatz von Sachschäden“

— 5000 Rubel. — Die Höhe des verursachten Schadens wird vom Gehalt des Arbeitnehmers einbehalten.

SITUATION ZWEI: DAS UNTERNEHMEN HAT EINE Bußgeldstrafe gezahlt, sich jedoch entschieden, diese nicht vom Mitarbeiter einzuziehen

Verfügt der Arbeitnehmer in einer solchen Situation über Einkünfte, die der Einkommensteuer unterliegen? Eine eindeutige Antwort darauf gibt es derzeit nicht. Erschwerend kommt hinzu, dass die Meinungen der Regulierungsbehörden zu diesem Thema geteilt sind.

Position eins (pessimistisch) – Einkommen entsteht

Gemäß der Stellungnahme des Finanzministeriums Russlands, dargelegt in den Schreiben vom 8. November 2012 Nr. 03-04-06/10-310, vom 10. April 2013 Nr. 03-04-06/1183 und in Im Falle der Weigerung des Arbeitgebers, vom schuldigen Arbeitnehmer den Schaden zu erstatten, der dem von ihm erhaltenen Sacheinkommen des Arbeitnehmers entstanden ist, unterliegt der Einkommensteuer.

Diese Meinung wird dadurch begründet, dass der Arbeitnehmer gemäß Artikel 238 des Arbeitsgesetzbuchs verpflichtet ist, dem Arbeitgeber den ihm entstandenen Schaden zu ersetzen. In diesem Fall erlitt die Organisation aufgrund des Handelns des Mitarbeiters einen Schaden in Form einer Geldstrafe. Die Weigerung, das Bußgeld von ihm einzutreiben, führt dazu, dass der Arbeitnehmer einen wirtschaftlichen Vorteil erhält. Es stellt sich heraus, dass das Einkommen des Arbeitnehmers die von der Organisation gezahlte, aber nicht vom Arbeitnehmer eingezogene Geldbuße umfassen sollte.

Die Einkommensteuer wird am letzten Tag des Monats auf der Grundlage der Ergebnisse aller Einkünfte berechnet, die der Arbeitnehmer für diesen Zeitraum erhalten hat (Artikel 226 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Mit anderen Worten handelt es sich bei der Höhe der erlassenen Geldbuße um sein Sacheinkommen, das der Einkommensteuer unterliegt (Artikel 41 Absatz 1 von Artikel 210 und Artikel 211 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

BEISPIEL 2

Lassen Sie uns die Bedingungen von Beispiel 1 verwenden und sie leicht ändern. Auf Anordnung des Firmenchefs wird die Geldbuße vom schuldigen Arbeitnehmer nicht eingezogen, d. h. der Arbeitnehmer ist von bestimmten Vermögenspflichten befreit. Das Gehalt des Arbeitnehmers beträgt 35.000 Rubel, ein ganzer Arbeitsmonat. Wie kann der Abzug der Einkommensteuer eines Arbeitnehmers in der Buchhaltung berücksichtigt werden?

LÖSUNG

DEBIT 70 CREDIT 68 Unterkonto „Persönliche Steuerzahlungen“

— 5200 Rubel. [(35.000 RUB + 5.000 RUB) ? 13 %] – Die persönliche Einkommensteuer wird vom Einkommen des Arbeitnehmers für August 2013 berechnet und einbehalten.

Position zwei (optimistisch) – es entstehen keine Einnahmen

Aber der Standpunkt der Steuerbehörden zu diesem Thema ist im Vergleich zur Position der Finanziers attraktiver und berechtigter. Sein Wesen ist wie folgt.

Erstens liegt die Verpflichtung zur Zahlung einer Geldbuße bei der Organisation selbst, die Gegenstand einer Ordnungswidrigkeit ist, und erfolgt im Interesse der Organisation selbst und nicht des Arbeitnehmers. Folglich verfügt dieser über kein Einkommen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 18. April 2013 Nr. ED-4-3/7135). Zu derselben Meinung kamen die Schiedsrichter im Beschluss des FAS Moskauer Bezirks vom 15. März 2006 Nr. KA-A40/1434-06.

Zweitens entstehen Sacheinkünfte einer natürlichen Person, wenn sie Waren, Arbeiten, Dienstleistungen oder anderes Eigentum von einem Unternehmen erhält (Artikel 211 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Unter Sacheinkünften versteht man die Zahlung (ganz oder teilweise) einer natürlichen Person durch ein Unternehmen für Waren (Arbeit, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechte, einschließlich (Artikel 211 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Versorgungsleistungen, Verpflegung, Erholung, Ausbildung im Interesse des Steuerzahlers;
- im Interesse des Arbeitnehmers geleistete Arbeit, im Interesse des Steuerpflichtigen unentgeltlich erbrachte Leistungen.

Die Zahlung einer Geldbuße ist keine Zahlung für Waren (Arbeit, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechte im Interesse des Arbeitnehmers, daher kann ihre Zahlung durch die Organisation nicht als Sacheinkommen des Arbeitnehmers gewertet werden.

In Anbetracht der Tatsache, dass die Steuerbehörde dafür verantwortlich ist, die Richtigkeit der Berechnung der Einkommensteuer zu überprüfen, sollte ein Unternehmen, das die Einkommensteuer nicht von einer gegen es verhängten Geldbuße einbehalten und nicht vom Fahrer eingezogen hat, keine steuerlichen Konsequenzen haben.

Position drei (gesetzgeberisch) – Einkommen entsteht nicht, wenn...

Der Schaden wurde unter Umständen verursacht, die eine finanzielle Haftung des Arbeitnehmers ausschließen. Solche Umstände sind in Artikel 239 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation aufgeführt.

Zum Beispiel, wenn der Schaden durch höhere Gewalt, normales wirtschaftliches Risiko, extreme Notwendigkeit oder notwendige Verteidigung oder durch die Nichterfüllung der Verpflichtung des Arbeitgebers zur Bereitstellung angemessener Bedingungen für die Aufbewahrung des dem Arbeitnehmer anvertrauten Eigentums verursacht wurde.

Nehmen wir an, dass ein Arbeitgeber einem Arbeitnehmer strenge Fristen für die Erfüllung eines offiziellen Auftrags auf Reisen auferlegt. In dieser Situation steht der Mitarbeiter möglicherweise vor der Wahl: gegen die Verkehrsregeln verstoßen oder die Aufgabe verspätet erledigen. Dies bedeutet, dass der Verkehrsverstoß tatsächlich im Interesse des Arbeitgebers begangen wurde.

Eine andere Situation, jedoch mit einem ähnlichen Ergebnis in Form einer Geldbuße für das Anhalten am falschen Ort, kann entstehen, wenn ein Mitarbeiter die Anforderungen der Stellenbeschreibung aus Gründen der Sicherheit und des Schutzes der transportierten Wertgegenstände erfüllt.

In beiden Fällen handelt der Arbeitnehmer im Interesse des Arbeitgebers und auf dessen Weisung. Daher hat der Arbeitgeber nicht das Recht, den Arbeitnehmer finanziell haftbar zu machen. Letzterer verfügt dementsprechend nicht über Einkünfte, die der Einkommensteuer unterliegen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 10. April 2013 Nr. 03-04-06/1183 und vom 12. April 2013 Nr. 03-04-06/ 12341).

Betrachten wir die letzte Situation: Dem Unternehmen wurde eine Geldstrafe auferlegt, aber der Mitarbeiter-Fahrer, der zu diesem Zeitpunkt das Auto fuhr, wurde wegen Verstoßes gegen die Verkehrsregeln für schuldig befunden.

Spiegeln Sie den festgestellten Mangel an Eigentum mit der Verkabelung wider:

Soll 73 Haben 10 (01, 41...50)
- Es wurde ein Verlust von Eigentum (Materialien, Güter, Anlagevermögen, Geld usw.) festgestellt.

Die Höhe des Schadens, den die Organisation der von den Handlungen ihres Mitarbeiters betroffenen Partei entschädigt, wird in der folgenden Veröffentlichung wiedergegeben:

Soll 73 Haben 76 (60)
- Die Schulden gegenüber dem Geschädigten werden berücksichtigt.

Schreiben Sie den über die Norm des Naturschadens hinausgehenden Schaden zu Lasten der Schuldigen ab (Absatz „b“, Absatz 28 der Rechnungslegungs- und Berichterstattungsordnung).

Oleg Gut,
Staatsberater des Steuerdienstes der Russischen Föderation, Rang III

3.Artikel:Dem Unternehmen wurde eine Verkehrsstrafe auferlegt

Was musst du machen: Entscheiden Sie, ob Sie dem Mitarbeiter die Geldbuße vorenthalten möchten oder nicht. Und vielleicht eine Anzeige bei der Verkehrspolizei einreichen.

Das Unternehmen erhielt von der Verkehrspolizei eine Aufforderung zur Zahlung von Bußgeldern. Der Fahrer stimmt nicht zu, dass er gegen die Verkehrsregeln verstoßen hat. Allerdings enthält das Dokument Bilder von Straßenüberwachungskameras. Das Foto zeigt zweifellos den Wagen Ihrer Firma.

Wenn die Geldbuße hoch ist oder es mehrere davon gibt, beeilen Sie sich nicht, auf einmal zu zahlen. Bitten Sie den Fahrer zunächst, sich alle Details der Verkehrssituation zu merken, die vom Überwachungssystem aufgezeichnet wurden. Und wenn der Mitarbeiter kein eindeutiges Verschulden trifft, können Sie eine Anzeige bei der Zentrale für die automatische Erfassung von Ordnungswidrigkeiten in Ihrer Region oder direkt bei der Verkehrspolizeibehörde einreichen. Alternativ können Sie dies auch über die offizielle Website gibdd.ru im Abschnitt „Einspruch einreichen“ tun. Um beispielsweise einen Zusammenstoß zu vermeiden, könnte ein Mitarbeiter auf eine für den öffentlichen Verkehr vorgesehene Spur fahren und die Kamera registriert dies als Verstoß.

Geben Sie in Ihrer Beschwerde unbedingt an, an wen Sie sie richten – den Leiter der jeweiligen Verkehrspolizeibehörde. Stellen Sie außerdem sicher, dass Sie vollständige Angaben zu Ihrem Unternehmen machen. Andernfalls kann die Beschwerde möglicherweise nicht angenommen werden. Allerdings haben Sie ab dem Datum des Erhalts des Schreibens der Verkehrspolizei nur zehn Tage Zeit, um es einzureichen (Artikel 30.3 Teil 1 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation). In der Praxis werden jedoch auch nach dieser kurzen Zeitspanne Reklamationen akzeptiert, da das System noch nicht sehr lange in Betrieb ist und noch nicht ausgereift ist. Ihre Berufung wird innerhalb von 30 Kalendertagen geprüft (Artikel 261 der Verordnung des Innenministeriums Russlands vom 2. März 2009 Nr. 185).

Wenn der Fahrer seine Schuld zugibt oder die Kontrolleure der Verkehrspolizei sich weigern, das Bußgeld aufzuheben, hängt die Lösung des Problems von der Geschäftsführung ab. Der Direktor kann die Höhe der Strafe durch Unterzeichnung einer entsprechenden Anordnung vom Gehalt des Fahrers abziehen. Hier ist es jedoch wichtig, dass die Höhe aller Abzüge vom Monatseinkommen des Fahrers 20 Prozent nicht überschreitet (Artikel 138 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Und noch eine Einschränkung: Die Geldbuße kann innerhalb eines Monats nach Erhalt des Schreibens vom Gehalt des Arbeitnehmers abgezogen werden. Wenn seitdem mehr Zeit vergangen ist, besteht die einzige Möglichkeit, das Geld zurückzuerhalten, im gerichtlichen Verfahren.

Natürlich kann der Vorgesetzte dem Mitarbeiter verzeihen. In diesem Fall müssen jedoch Versicherungsprämien in Höhe der Geldbuße erhoben und dem Arbeitnehmer die Einkommensteuer einbehalten werden. Es ist klar, dass der Fahrer tatsächlich kein Einkommen erhielt. Die offizielle Position der Beamten ist jedoch, dass der Erlass einer Geldbuße als materieller Vorteil für den Arbeitnehmer angesehen werden sollte (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 8. November 2012 Nr. 03-04-06/10-310).

Bei der Berechnung der Einkommensteuer kann das Bußgeld nicht als Aufwand berücksichtigt werden. Schließlich tragen solche Ausgaben nicht zur Steigerung der Einnahmen des Unternehmens bei, was bedeutet, dass die Bedingung von Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht erfüllt ist.*

In diesem Artikel schauen wir uns an, wie Bußgelder des Käufers in der Buchhaltung berücksichtigt werden.

Beispielsweise hat Kedr LLC gemäß der Vereinbarung eine Vorauszahlung in Höhe von 119 Tausend Rubel, einschließlich 18 % Mehrwertsteuer, an Benjamin LLC geleistet. Die vertragliche Lieferzeit beträgt 14 Tage ab Zahlungsdatum. Der Lieferant kam seinen Verpflichtungen 10 Tage zu spät nach. Aus diesem Grund wurde Kedr LLC vertragsgemäß eine Strafe in Höhe von 0,05 % für jeden Tag der Verspätung auferlegt. Infolgedessen belief sich die Geldstrafe auf 590 Rubel (119.000*0,05 %*10 Tage).

Sehen wir uns nun an, wie Bußgelder erfasst und in der Buchhaltung „1C Accounting 8“ (Rev. 3.0) berücksichtigt werden.

Die Zahlung an den Lieferanten wird im Dokument „Zahlungsauftrag“ widergespiegelt – es befindet sich auf der Registerkarte „Bank und Kasse“. Dieses Dokument muss im Programm nicht ausgefüllt werden, wenn die Zahlung bei der Kundenbank erfolgt.

Das Programm generiert einen Beleg „Ausbuchung vom Girokonto“ auf Grundlage eines Zahlungsauftrags mit der Vorgangsart „Zahlung an Lieferant“. Wenn die Kundenbank dies unterstützt, kann das Dokument dort heruntergeladen werden. Dann wird entsprechend dem Beleg eine Buchung generiert: Dt 60,02 Kt 51

Außerdem wird auf Basis des Belegs „Ausbuchung vom Girokonto“ eine „Rechnung“ erstellt und die Buchung vorgenommen: Dt 68,02 Kt 76VA

Vertragsstrafen in Höhe von 590 Rubel werden verhängt, wenn der Lieferant seinen Verpflichtungen aus dem Vertrag nicht nachgekommen ist.

Jetzt erstellen wir die Verkabelung Dt 76,02 Kt 91,01. Es kann über die Buchhaltung und den NU-Vorgang widergespiegelt werden; es befindet sich auf der Registerkarte „Buchhaltung, Steuern und Berichterstattung“.

Jetzt füllen wir den Vorgang aus und geben dabei seinen Namen, die Kredit- und Debitkonten, den Betrag des Vorgangs und das Unterkonto an. Beachten Sie, dass die Belastung des Unterkontos die Gegenpartei, das Dokument zum Abbuchen von Geldern vom Konto, auf dessen Grundlage die Strafen berechnet werden, sowie die Vereinbarung umfasst.

Im Darlehensunterkonto sollten Sie „Bußgelder, Strafen und Strafen für den Empfang (Zahlung)“ angeben. Diese Buchung kann durch die Korrespondenz der Konten widergespiegelt werden.

Für die Höhe des Bußgeldes verwenden Sie das Dokument „Eingang auf Girokonto“ mit der Transaktionsart „Sonstiger Eingang“. Die Art des Girokontos wird 76.02 „Berechnungen für Forderungen“ sein.

Der Geldeingang von Benjamin LLC wird im Dokument „Eingang von Waren und Dienstleistungen“ mit der Transaktionsart „Waren“ ausgewiesen.

Somit werden Bußgelder in der Buchhaltung des Käufers berechnet.

Eine Strafe oder häufiger Zinsen sind Gelder, die vom Zahler als Geldbuße für verspätete Zahlungen innerhalb der gesetzlich festgelegten Fristen eingezogen werden. Es können Steuern und Versicherungsprämien anfallen. Sie werden für jeden Tag berechnet, der vom Fälligkeitsdatum der Zahlung bis zum Tag der Rückzahlung der Schuld vergeht. Berechnet auf Basis des Refinanzierungssatzes. In diesem Artikel werden wir uns mit den Nuancen ihrer Buchhaltung und den wichtigsten Einträgen für die Berechnung und Zahlung von Steuerstrafen befassen.

Die Strafe beträgt ein prozentuales Verhältnis von 1/300 zum Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation. Der Zahler überweist den Betrag der Strafe freiwillig oder zwangsweise (ohne Zustimmung des Zahlers wird das Geld von seinem Girokonto abgebucht). gleichzeitig oder nach Tilgung von Steuer- oder Versicherungsschulden.

Berücksichtigung von Steuerstrafen in der Buchhaltung

Bei der buchhalterischen Abbildung von Strafen stellt sich die Frage, ob diese als Aufwand berücksichtigt werden können. Denn im Wesentlichen entstehen der Organisation durch die Überweisung dieser Beträge Kosten. Gemäß PBU 10/99 werden sie in der Buchhaltung als sonstiger Aufwand erfasst und spiegeln sich in der Belastung und Gutschrift der Konten 68 und 69 wider. Diese Aufwendungen können in der Steuerbuchhaltung nicht erfasst werden. Mit anderen Worten: Diese Strafen mindern nicht das steuerpflichtige Einkommen des Unternehmens.

In der Rechnungslegungspraxis hat sich die Meinung durchgesetzt, dass sich die Beträge der aufgeführten Strafen in der Belastung des Kontos 91 „Sonstige Aufwendungen“ und der Gutschrift 68 und 69 widerspiegeln sollten. Berücksichtigt man Strafen speziell für dieses Konto, entsteht eine dauerhafte Steuerschuld (PNO), die die Buchhaltung erschwert.

Das Hauptargument für die Berücksichtigung von Strafen auf 91 Konten ist die Definition von Sanktionen in der Abgabenordnung, die den Begriff „Geldstrafe“ einschließt. Und auf Konto 99 ist es möglich, Steuersanktionen abzubilden. In der Einkommensteuererklärung werden solche Beträge zu einer Kategorie zusammengefasst.

Ein weiterer „Pro“ für die Abrechnung von Strafen auf Konto 99 ist die Zuverlässigkeit der Berichterstattung. Fällt der Betrag auf 91, wird die steuerpflichtige Gewinnbemessungsgrundlage unterschätzt, da andere Aufwendungen im Aufwand berücksichtigt werden. Gleichzeitig stellen die Sanktionsbeträge auf Konto 99 keinen Aufwand dar. Dies steht nicht im Widerspruch zum Hauptziel der Rechnungslegung – der Darstellung bedingungsloser und wahrer Informationen über die finanzielle Leistungsfähigkeit der Organisation.

Buchungen zur Abgrenzung und Zahlung von Strafen für Steuern: Gewinn, Mehrwertsteuer, Einkommensteuer

Wie oben erwähnt, sollten die Strafen nicht gesenkt werden. Daher ist es besser, die Buchung D99 „Steuersanktionen“ K 68.4 „Einkommensteuer“ zu verwenden. Wenn die Organisation beschließt, sie auf Konto 91 abzurechnen, sieht die Buchung wie folgt aus: D91 „Sonstige Ausgaben“ K 68.4.

Alpha hat die Einkommensteuer in Höhe von 78.540 Rubel nicht rechtzeitig gezahlt. Die Zahlungsfrist endete im April. Das Unternehmen hat seine Schulden am 20. Mai zurückgezahlt. Zusammen mit der Steuer wurde ein Bußgeld verhängt. Der Refinanzierungssatz beträgt 8,25 %.

78540 x (1/300 x 8,25 %) x 22 = 475,17 Rubel.

Beiträge zu Bußgeldern:

Wenn Sie Strafen für 91 Konten berücksichtigen, müssen Sie die PNO in Höhe von 95,03 Rubel abbilden. (475,17 x 20 %), Einträge zur Berechnung und Zahlung von Steuerstrafen sehen wie folgt aus:

Für Mehrwertsteuer, Einkommensteuer und andere Steuern sind die Buchungen identisch. Lediglich das Unterkonto für Konto 68 ändert sich. Für die Mehrwertsteuer beträgt er 68,2, für die Einkommensteuer 68,1. Die Methode zur Berechnung der Strafen ist für alle Steuern identisch.

Buchungen zur Berechnung von Vertragsstrafen auf Versicherungsprämien

Alpha überwies für April Versicherungsbeiträge in Höhe von 39.847 Rubel an die Pensionskasse zur Altersvorsorge. 10. Juni.

Die Strafen betragen:

Unter Berücksichtigung der Geldbuße auf Konto 99:

Bußgelder und Strafen bestimmen die finanzielle Haftung für die Nichterfüllung von Verpflichtungen. Es gibt zwei Arten der Haftung, die sich voneinander unterscheiden. Einer davon bezieht sich auf den Vertragsbereich und ist im Zivilrecht geregelt, der zweite im Steuerrecht.

Bei der Berücksichtigung von Strafen und Bußgeldern in der Steuerbuchhaltung müssen Sie wie in der Buchhaltung klar verstehen, um welche Art von Sanktionen es sich handelt – vertragliche oder steuerliche. Dies betrifft sowohl die Buchungen als auch die Erfassung als Aufwand bei der Berechnung der Einkommensteuer.

1. Strafe im Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation

2. Bußgelder und Strafen in der Abgabenordnung der Russischen Föderation

3. Buchungen zur Abgrenzung und Zahlung von Bußgeldern in der Buchhaltung

4. SteuernBerücksichtigung von Vertragsstrafen

5. Muss ich auf das erhaltene Bußgeld Mehrwertsteuer zahlen?

6. Reflexionfeiner SandStrafenauf Steuernin der Buchhaltung

7. Berücksichtigung von Steuerstrafen in der Rechnungslegung

8. Steuersanktionen – Strafen und Bußgelder in der Steuerbuchhaltung

9. BeiträgeVonRückstellungfeiner SandStrafen in 1C 8.3

Jetzt werden wir jeden dieser Punkte im Detail behandeln.

1. Strafe im Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation

Das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation definiert keine Bußgelder und Strafen, es gibt jedoch so etwas wie „Verfall“ (Artikel 330 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).

Fast alle Verträge enthalten eine Haftungsklausel, in der in der Regel festgelegt ist, unter welchen Voraussetzungen eine Vertragsstrafe eintritt und wie hoch diese ist. Wenn es sich um einen festen Wert handelt, spricht man üblicherweise von einer Geldbuße, und die Strafe, die sich durch Berechnung ergibt, ist eine Strafe.

Zur Berechnung der Strafen werden in der Regel für jeden Tag der Verstöße gegen die Vertragsbedingungen der Prozentsatz und der Indikator ermittelt, anhand dessen die Strafen berechnet werden.

2. Bußgelder und Strafen in der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Aus steuerrechtlicher Sicht ist Bußgeld─ Dies ist eine Art Steuersanktion ─ ein Maß für die Verantwortung für eine begangene Steuerstraftat (Artikel 114 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Höhe der Bußgelder ist in der Abgabenordnung festgelegt. Sie hängen in erster Linie davon ab, gegen welche steuerrechtliche Vorschrift verstoßen wurde.

Penya(Artikel 75) ─ der Geldbetrag, den der Steuerzahler im Falle einer verspäteten Zahlung von Steuern, Beiträgen und Gebühren zahlt. Sein Wert hängt ab von:

• unbezahlter Betrag der Pflichtzahlung
• Dauer der Verzögerung
• Refinanzierungssatz, der von der Zentralbank zum Zeitpunkt der Berechnung der Strafe festgelegt wurde

Zahlt der Verletzer bei einem Verstoß gegen vertragliche Pflichten eine pauschale Geldbuße oder eine geschätzte Strafe, so wird das Finanzamt im Falle der Nichtzahlung von Steuern (Beiträge, Gebühren) oder Teilen davon zur Verpflichtung verpflichtet Der Steuerzahler muss sowohl die Rückstände als auch die Geldstrafe und die Strafe bezahlen.

3. Buchungen zur Abgrenzung und Zahlung von Bußgeldern in der Buchhaltung

BuchhaltungBerücksichtigung von Vertragsstrafen Schauen wir uns ein Beispiel in Form einer Geldbuße an. Gemäß der Vereinbarung sollte Osen LLC Waren im Wert von 50.000 Rubel an Leto LLC liefern. Einsendeschluss ─ 15.06.2018. Bei Verstößen gegen die Fristen muss Osen LLC eine Vertragsstrafe in Höhe von 3.000 Rubel zahlen. Die Ware wurde am 20.06.2018 geliefert.

Dokumentieren. Wenn im Vertrag das Verfahren zur Geltendmachung einer Strafe nicht festgelegt ist, kann der Geschädigte eine Klage einreichen und diese an den Schuldner senden. Dem Anspruch ist eine Berechnung der Höhe der Strafe beizufügen.

Gemäß Abschnitt 7 der PBU 9/99 „Einnahmen der Organisation“ und Abschnitt 11 der PBU 10/99 „Ausgaben der Organisation“ werden Bußgelder und Strafen als sonstige Ausgaben eingestuft.

Beiträgebei der Abrechnung einer Geldbuße - Rückstellung:

Von Leto LLC: Dt 76-2 ─ Kt 91-1 ─ 3000 Rubel.

Von Osen LLC: Dt 91-2 ─ Kt 76-2 ─ 3000 Rubel.

Zahlungsverkehr gut und seine Quittung:

Von Leto LLC: Dt 51 ─ Kt 76-2 ─ 3000 Rubel.

Für Osen LLC: Dt 76-2 ─ Kt 51 ─ 3000 Rubel.

Lesen Sie weiter, um zu erfahren, wie sich Strafen und Bußgelder in der Steuerbuchhaltung niederschlagen.

4. Steuerliche Abrechnung der Vertragsstrafen

Eine Organisation oder ein Einzelunternehmer im OSN – der Geschädigte – muss von der Gegenpartei erhaltene Bußgelder und Strafen als nicht betriebliches Einkommen anrechnen, wenn sie als Schuldner anerkannt sind oder ein Gerichtsbeschluss zur Verhängung einer Strafe vorliegt, der in Kraft getreten ist (Klausel 3 von Artikel 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ein Unternehmen im OSN, das gegen Vertragsbedingungen verstoßen hat, kann es nach Anerkennung der Strafe oder im Falle einer gerichtlichen Entscheidung bei der Berechnung der Einkommensteuer als Teil der nicht betrieblichen Aufwendungen anerkennen (Ziffer 13, Satz 1, Artikel 265). der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ebenso wie Unternehmen im vereinfachten Steuersystem müssen Organisationen und Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem vom Schuldner oder durch eine gerichtliche Entscheidung anerkannte Strafen als Teil des nicht betrieblichen Einkommens anrechnen.

Ein Unternehmen, das gegen die Vertragsbedingungen verstoßen hat, kann jedoch Bußgelder und Strafen nicht als Teil seiner Ausgaben anerkennen, da diese nicht in der geschlossenen Liste der Ausgaben des vereinfachten Steuersystems aufgeführt sind (Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bitte beachten Sie, dass das vom Schuldner anerkannte Bußgeld und das von ihm gezahlte Bußgeld nicht dasselbe sind. Die Vertragsstrafe ist im Zeitpunkt ihrer Anerkennung durch den Schuldner aufwands- oder ertragswirksam zu berücksichtigen.

Dokumente, die zur Bestätigung der Anerkennung der Geldbuße herangezogen werden können:

• Zustimmung zu den entsprechenden Bedingungen
• bilateraler Akt
• Schreiben des Schuldners, in dem er die Tatsache und Höhe der Strafe anerkennt

Der Besitz solcher Dokumente ist äußerst wichtig, wenn Sie Strafen und Zinsen in der Steuerbuchhaltung berücksichtigen. Besonders wichtig wird dies an der Wende der Steuerperioden. Beispielsweise hat der Schuldner die Strafe im Jahr 2018 anerkannt, aber erst im Jahr 2019 gezahlt. Die Höhe der Strafe muss in der Steuererklärung 2018 angegeben werden.

Um verspätete Zahlungen an Gegenparteien zu vermeiden, vergessen Sie nicht, regelmäßige Abstimmungen mit ihnen durchzuführen. Wie ist es .

5. Muss ich auf das erhaltene Bußgeld Mehrwertsteuer zahlen?

Bis vor Kurzem hatten die Steuerbehörden, das Finanzministerium und die Gerichte keinen klar formulierten Standpunkt zur Einbeziehung erhaltener Geldbußen in die Mehrwertsteuerbemessungsgrundlage.

Die Steuerbeamten verwiesen auf Artikel 162 Absatz 1 Absatz 2 der Abgabenordnung, der besagt, dass die Malle Beträge „im Zusammenhang mit der Bezahlung verkaufter Waren (Arbeiten, Dienstleistungen)“ umfassen muss. Und da der Erhalt von Bußgeldern und Strafen von Gegenparteien auf die eine oder andere Weise mit Verkäufen zusammenhängt, müssen sie der Mehrwertsteuer unterliegen.

Später entwickelte sich jedoch eine andere Praxis zur Bemessung erhaltener Geldbußen aus umsatzsteuerlicher Sicht.

Essen Strafen, die Der Käufer erhält vom Verkäufer, zum Beispiel bei verspäteter Warenlieferung. Solche Bußgelder und Strafen stehen in keinem Zusammenhang mit dem Verkauf von Produkten und Dienstleistungen und sollten auf keinen Fall in die Meinbezogen werden. Dies wird durch das Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 06.08.2015 Nr. 03-07-11/33051 bestätigt.

Im umgekehrten Fall, wenn Der Verkäufer erhält vom Käufer eine Vertragsstrafe Bei verspäteter Bezahlung von Waren konnten sich Gerichte und Finanzbehörden lange Zeit nicht einigen. Die Gerichte waren der Ansicht, dass eine solche Strafe nicht für die Bezahlung von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) im Sinne von Artikel 162 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt. Darüber hinaus hat der SAC bereits 2008 seine Stellungnahme abgegeben ─ Beschluss des Präsidiums des SAC vom 02.05.2008 Nr. 11144/07.

Und Briefe des Finanzministeriums (zum Beispiel vom 17.08.2012 Nr. 03-07-11/311) enthielten die gegenteilige Meinung.

Infolgedessen hat das Finanzministerium im Jahr 2013 mit Schreiben vom 03.04.2013 Nr. 03-07-15/6333 vereinbart, dass Strafen, die der Verkäufer vom Käufer wegen verspäteter Zahlung erhält, nicht berücksichtigt werden müssen die Mehrwertsteuerbemessungsgrundlage. Im Jahr 2016 hat das Finanzministerium mit Schreiben vom 5. Oktober 2016 Nr. 03-07-11/57924 die gleiche Meinung noch einmal bestätigt.

6. Berücksichtigung von Bußgeldern und Strafen für Steuern in der Buchhaltung

Kapitel 16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation listet mögliche Arten von Steuerdelikten und deren Haftung auf. In jedem Einzelfall trifft das Finanzamt einen Bescheid, der Grundlage für die Zahlung eines Bußgeldes ist.

Die Zahlung von Strafen kann vom Steuerpflichtigen freiwillig erfolgen. Beispielsweise erstellte ein Unternehmen eine aktualisierte Erklärung, zahlte zusätzliche Steuern, berechnete anschließend die Höhe der Strafen und übertrug sie in den Haushalt.

Wurde die Steuer aufgrund von Kontrollen zusätzlich durch Prüfer festgesetzt, wird das Unternehmen mit den Rückständen belastet und muss ein Bußgeld und Strafen zahlen.

Anfallende Bußgelder für Steuern regelt die Anleitung zur Verwendung des Kontenplans (Verordnung Nr. 94n vom 31.10.2000):

99 Dt ─ 68 Kt ─ für die Höhe der festgesetzten Geldbuße

7. Berücksichtigung von Steuerstrafen in der Rechnungslegung

Hinsichtlich Strafen, dann geben die Vorschriften keine klaren Hinweise, wie diese in der Rechnungslegung berücksichtigt werden sollen.

In den Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans ist festgelegt, dass auf dem Konto 99 die „Beträge der fälligen Steuerstrafen“ zu berücksichtigen sind. Und Strafen beziehen sich nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht auf Steuersanktionen (Kapitel 15), sondern auf Methoden zur Sicherstellung der Erfüllung von Verpflichtungen zur Zahlung von Steuern, Gebühren und Versicherungsprämien (Kapitel 11).

Daher gibt es zwei Möglichkeiten, Strafen abzurechnen.

Erste Wahl. Berücksichtigen Sie Strafen auf Konto 91-2 „Sonstige Ausgaben“. Obwohl der Artikel „Bei Pflichtzahlungen gezahlte Strafen“ nicht in der Liste der sonstigen Ausgaben in der PBU 10/99 enthalten ist, gibt es dort einen Punkt „Sonstige Ausgaben“.

Dt 91-2 ─ Kt 68 ─ für die Höhe der Strafe

Zweite Option Abrechnung von Strafen ─ weiterhin Konto 99 verwenden. Gemäß Abschnitt 6 der PBU 1/08 „Rechnungslegungsgrundsätze“ ist bei der Darstellung der Tatsachen der Wirtschaftstätigkeit der Vorrang des Inhalts vor der Form zu beachten. Und in ihrer Bedeutung ähneln Strafen für verspätete Steuerzahlungen Geldstrafen und damit Steuersanktionen.

Die Buchungen für die Abgrenzung von Strafen sind in diesem Fall die gleichen wie für Bußgelder:

99 Dt ─ 68 Kt ─ für die Höhe der Strafe

In beiden Fällen müssen Sie die Berechnung der Höhe der Strafe anhand einer Abrechnungsbescheinigung dokumentieren.

Und da es unterschiedliche Möglichkeiten gibt, Strafen in der Rechnungslegung abzubilden, ist es besser, die gewählte Option in den Rechnungslegungsgrundsätzen zu konsolidieren.

Buchungen zur Zahlung von BußgeldernUndStrafen. Die Übertragung von Bußgeldern und Strafen spiegelt sich in der Buchhaltung in gleicher Weise wider:

68 Dt ─ 51 Kt ─ für die Beträge der aufgeführten Bußgelder oder Strafen

8. Steuersanktionen – Strafen und Bußgelder in der Steuerbuchhaltung

Artikel 270 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht vor, dass alle Strafen und Zinsen, die dem Haushalt wegen Nichtzahlung oder verspäteter Zahlung von Steuern, Beiträgen und Gebühren zugeführt wurden, bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht als Aufwand berücksichtigt werden .

Das bedeutet, dass bei der Zahlung einer Geldbuße oder einer Steuerstrafe eine dauerhafte Steuerschuld (PNO) in den Steuerunterlagen der Organisation erscheint, was den Betrag der zu zahlenden Steuer erhöht.

Muss ich Buchungen vornehmen, um PNO zu berücksichtigen?

Wenn auf der Belastung des Kontos 99 und der Gutschrift des Kontos 68 Bußgelder und Strafen angefallen sind, sind in diesem Fall keine zusätzlichen Einträge erforderlich. Tatsache ist, dass das Konto 99 nicht an der Bildung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer beteiligt ist.

Für den Fall, dass Strafen bei der Abrechnung auf Konto 91-2 als sonstiger Aufwand berücksichtigt wurden, ist es erforderlich, zusätzlich PNO abzugrenzen:

Dt 99 ─ Kt 68 ─ um 20 % (Einkommensteuersatz) des Strafbetrags

9. Buchungen zur Berechnung von Bußgeldern und Strafen in 1C 8.3

Wie Sie Einträge zur Berechnung von Bußgeldern und Strafen in 1C 8.3 vornehmen, erfahren Sie in diesem Video.

Bei der Buchhaltung und Steuerabrechnung von Bußgeldern und Strafen bestehen keine besonderen Schwierigkeiten. Die Hauptsache ist zu verstehen, dass es einen großen Unterschied zwischen den Folgen der Nichterfüllung der Vertragsbedingungen und der Haftung für Verstöße gegen Steuergesetze gibt.

Dies hat Einfluss darauf, wie Strafen und Bußgelder in der Steuerbuchhaltung berücksichtigt werden, ob sie für die Gewinnbesteuerung akzeptiert werden oder nicht und welche Konten in die Buchhaltungsbuchungen einbezogen werden. Hinterlassen Sie Ihre Fragen zur Abrechnung von Bußgeldern und Strafen in den Kommentaren.

Wir berücksichtigen Strafen und Bußgelder in der Steuerbuchhaltung und erstellen Buchungen