Отразете по сметка 91 „Други приходи и разходи“ в кореспонденция със сметките за собственост.

Отчетете имота по пазарната цена, т.е. по стойността, която може да бъде получена в резултат на продажбата на този имот (клаузи 29, 36 Насоки, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91n, клауза 29 Методически препоръки, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n). Информацията за нивото на текущите пазарни цени трябва да бъде потвърдена документално или чрез проверка. Това следва от параграф 10.3 от PBU 9/99.

За цената на излишъка, идентифициран по време на описа, направете следния запис:

Дебит 01 (10, 40, 43, 50...) Кредит 91-1

– отразява стойността на установения при инвентаризацията излишък.

Това следва по-специално от параграф 36 от Методическите указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91n, параграф 29 от Методическите указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n.

В счетоводните сметки отразете излишъка към момента на приключване на инвентаризацията (съставяне на акт на инвентаризационната комисия) или към датата на съставяне на годишния финансов отчет (т.е. не по-късно от 31 декември на отчетната година).

Тази процедура е установена в параграф 2 от параграф 5.1, параграф 5.5 от Методическите указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 юни 1995 г. № 49, буква „а“ от параграф 28 от Правилника за поддържане счетоводствои отчитане, параграф 36 от Методическите указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91n, и Инструкции за сметкоплана.

Данък общ доход

При изчисляване на данъка върху дохода вземете предвид излишното имущество, идентифицирано по време на инвентаризацията, като част от неоперативните приходи (клауза 20, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Определете доходите въз основа на пазарна ценасобственост (клауза 6 от член 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Включете пазарната стойност на имуществото в дохода при изчисляване на данъка върху доходите към момента на приключване на инвентаризацията (съставяне на акт на комисията по инвентаризация) или към датата на съставяне на годишния финансов отчет (т.е. не по-късно от 31 декември на отчетна година). Направете това независимо кой метод за определяне на данъчната основа използва организацията - начисляване или пари. Това следва от член 271, параграф 1 и член 273, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Цената на излишните материални запаси (MPI), когато се използват в производството (при извършване на работа, предоставяне на услуги) вземам предвидкато част от материалните разходи. В този случай разходите, които могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода, се определят като сумата, която преди това е била взета предвид като част от дохода.

Това е посочено в параграф 2 на параграф 2 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Прилагайте тази процедура, дори ако организацията продава излишни материални запаси (подточка 2, клауза 1, член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В счетоводството също няма ограничения за себестойността на материалните запаси, които могат да бъдат взети предвид при изчисляване на балансовата печалба (тяхната счетоводна стойност (т.е. пазарна цена) е изцяло включена в разходите) (клаузи 73 и 91 от Методическите указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n). Следователно не се създават разлики в счетоводството съгласно PBU 18/02.

Пример за това как да се вземат предвид излишните запаси, идентифицирани по време на инвентаризацията. Организацията използва материални запаси в производството

През първото тримесечие Alpha LLC извърши инвентаризация на склада за суровини. Инвентаризацията приключи на 15 март. В резултат на това бяха установени излишни суровини. Пазарната стойност на излишъка беше 30 000 рубли.

За целите на данъка върху печалбата организацията използва метода на начисляване. Отчетният период е месец.

Дебит 10 Кредит 91-1

- 30 000 rub. – отразява себестойността на излишните суровини, идентифицирани по време на инвентаризацията.

На 15 март счетоводителят също включи тази сума в неоперативните приходи при изчисляване на данъка върху дохода.

През април тези суровини бяха прехвърлени в производството. Следователно счетоводителят на Алфа направи следния запис в счетоводството:

Дебит 20 Кредит 10

- 30 000 rub. – отразява разходите за суровини, прехвърлени в производството.

При изчисляване на данъка върху доходите за април счетоводителят взе предвид цялата цена на суровините, прехвърлени в производството. Материалните разходи включват 30 000 рубли.

Признават се излишъци от дълготрайни активи, когато се използват в производството (при извършване на работа, предоставяне на услуги). амортизируемо имущество (писмо на Министерството на финансите на Русия от 2 декември 2008 г. № 03-03-06/1/657). Определете първоначалната им цена по начина, предписан в параграф 2 на параграф 1 на член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест вземете за основа пазарната цена на имота - точно тази, която преди това е генерирала неоперативни приходи (клауза 8 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И въз основа на тази цена амортизирайте дълготрайния актив, идентифициран в резултат на инвентаризацията (клауза 4 от член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Русия от 13 март 2009 г. № 03-03 -06/1/136 от 02.12.2008 г. № 03-03-06/1/657).

Когато продавате излишните дълготрайни активи като разходи, отпишете пазарната им стойност (клауза 1, член 268, клауза 1, член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация). IN в такъв случайидентифицираното имущество ще се счита за стока (клауза 3 на член 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Плащайте ДДС само ако имущество, установено при описа. Когато използва такова имущество в производството, организацията не трябва да плаща ДДС. Това е посочено в членове 146 и 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писмо на Министерството на финансите на Русия от 1 септември 2005 г. № 03-04-11/218.

Ситуация: необходимо ли е да се вземе предвид непроизводителното имущество като излишък в счетоводството и данъчното облагане? На територията на организацията растяха дървета и храсти.

Да, необходимо е, ако такова имущество принадлежи на организацията.

На практика са възможни два варианта. По време на инвентаризацията може да бъде идентифицирано имущество, което принадлежи на организацията или не.

Имотът е собственост на организацията

В счетоводството отразете такива излишъци по сметка 91 „Други приходи и разходи“ в съответствие със сметките за собственост.

При изчисляване на данъка върху дохода вземете предвид излишъците, идентифицирани по време на инвентаризацията, като част от неоперативните приходи (клауза 20, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Собствеността на организацията може да включва трайни насаждения, засадени на територията на организацията.

Но дивите растения не могат да бъдат класифицирани като дълготрайни активи (OKOF). Но те също могат да станат част от подобряването на територията на организацията. Това ще стане, ако започнете да се грижите за тях (поливане, подрязване и т.н.). В този случай такива растения (дървета, храсти и др.) Престават да бъдат диви и трябва да се вземат предвид като дълготрайни активи.

Имотът не принадлежи на организацията

Ако активите не принадлежат на организацията, тогава те не трябва да се вземат предвид в баланса и при изчисляване на данъка върху дохода като част от дохода. По-специално, не включвайте личните вещи на служителя. Например до какво е довел човек работно мястоза лична употреба (рамки за снимки, чаши и др.).

Собствеността на служителя може да бъде и растения (дървета, храсти, цветя), които той е закупил и засадил на територията на организацията. В този случай обаче организацията трябва да има потвърждение, че това е собственост на служителя. Например заявление на лице с искане за разрешение за засаждане на личен розов храст на територията на организацията и съответно писмено разрешение за това от генералния директор.

опростена данъчна система

При изчисляване на единния данък вземете предвид излишното имущество, идентифицирано по време на инвентаризацията, като част от неоперативните приходи. Определете доходите въз основа на пазарна ценаИмот. Това следва от параграф 3 на параграф 1 на член 346.15, параграф 20 на член 250 и параграф 4 на член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Включете пазарната стойност на имуществото в дохода при изчисляване на единния данък към датата на капитализиране на излишъка, т.е. към момента на приключване на инвентаризацията (съставяне на акт на комисията по инвентаризация) или към датата на съставяне годишните финансови отчети (т.е. не по-късно от 31 декември на отчетната година) (клауза 1, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При последваща продажба на идентифицирани излишъци ще бъде необходимо да се включат в доходите постъпленията от тяхната продажба (клауза 1 от член 249, клауза 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай не възниква двойно данъчно облагане на доходите, тъй като при капитализиране на излишъците се генерират неоперативни приходи, а при продажба се генерират приходи от продажби. Това по-специално се посочва в писмото на Министерството на финансите на Русия от 5 юли 2011 г. № 03-11-11/109.

Ситуация: възможно ли е да се отпише като разход цената на излишните стоки, идентифицирани по време на инвентаризацията при изчисляване на единния данък? Организацията продава излишни стоки. Организацията прилага опростяване и плаща един данък върху разликата между приходите и разходите.

Да, можеш.

Ако организацията продава излишък от идентифицирани стоки, при изчисляване на единния данък тя трябва да включи приходите от продажбата им в дохода (клауза 1 на член 249, клауза 1 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай полученият доход може да бъде намален с размера на разходите за плащане на стоки (подточка 23, точка 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай разходите за плащане на стоки трябва да се считат за разходите за идентифицирания излишък. Подобни разяснения се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Русия от 24 май 2013 г. № 03-11-06/2/18968.

UTII

Размерът на излишъка от размера на UTII не влияе, тъй като при определяне на единния данък, само приписан доходорганизации (член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

OSNO и UTII

Данъчното облагане на организацията няма да бъде повлияно по никакъв начин от излишната собственост, която се използва само в дейности, предмет на UTII.

Установеното при инвентаризацията излишно имущество, което се използва само в дейности по общата данъчна система, следва да се отчете като част от извъноперативните приходи.

Ситуация: възможно ли е разпределяне между различни видоведоход от дейност под формата на стойността на излишъка, идентифициран по време на инвентаризацията? Организацията прилага обща данъчна система и плаща UTII. Излишните активи ще бъдат използвани и в двете дейности.

Не, не можеш.

Организациите, използващи UTII, трябва да водят отделни записи за приходите и разходите (клауза 9 от член 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но за разлика от разходиразпределението на доходите между дейности по OSNO и UTII не е предвидено в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Следователно, ако една организация може недвусмислено да установи, че доходът под формата на стойността на излишъците, идентифицирани по време на инвентаризацията, принадлежи към дейности по UTII, тогава няма нужда да плаща данък върху дохода върху такъв неоперативн доход.

Ако полученият доход не може да се припише директно на дейности нито на OSNO, нито на UTII, тогава при изчисляване на данъка върху дохода вземете предвид цената на излишъка изцяло в дохода.

Подобни обяснения се съдържат в писма на Министерството на финансите на Русия от 15 март 2005 г. № 03-03-01-04/1/116, Федералната данъчна служба на Русия от 6 ноември 2007 г. № 20-12/105713.

съвет: При изчисляване на данъка върху дохода стойността на излишъка, включен в дохода, може да бъде намалена с дял от общите бизнес разходи.

За тази цел размерът на тези разходи трябва да се разпредели пропорционално на дела на приходите от общия режим в общите приходи на организацията.

Тази работа обаче е много трудоемка. Ако счетоводителят реши да го откаже, тогава размерът на данъка върху дохода ще бъде надценен. Данъкът ще трябва да се изчислява върху всички доходи като стойността на излишъка без намаление за каквито и да е разходи. Организацията не търпи никакви санкции за това.

По този начин стойността на излишните стоки, идентифицирани в резултат на инвентаризацията, се включва в дохода, който се взема предвид при определяне на данъчната основа за платения данък във връзка с прилагането на опростената система за данъчно облагане. В случай на продажба на стоки, включително излишни стоки, идентифицирани в резултат на инвентаризация, трябва да се има предвид, че в съответствие с член 249, параграф 1 от Кодекса приходите от продажби се определят въз основа на всички постъпления, свързани с плащания за продадени стоки (работа, услуги) или имуществени права. Съгласно параграф 1 от член 346.17 от Кодекса, датата на получаване на дохода е денят на получаване Парипо банкови сметки и (или) в касата, получаване на друго имущество (работа, услуги) и (или) имуществени права, както и погасяване на дълг (плащане) на данъкоплатеца по друг начин (паричен метод).

Излишък от приходи минус разходи

В съответствие с член 346.16, параграф 1, параграф 23 от Кодекса, данъкоплатците, които прилагат опростената система за данъчно облагане и избират доход, намален с размера на разходите като обект на данъчно облагане, при определяне на обекта на данъчно облагане намаляват доходите, получени от разходите, до заплащане на цената на стоките, закупени за по-нататъшна продажба (намалена с размера на разходите, посочени в параграф 8 от параграф 1 на член 346.16 от Кодекса), както и разходите, свързани с придобиването и продажбата на тези стоки, включително разходите за съхранение, поддръжка и транспортиране на стоки. Съгласно член 346.17, параграф 2 от Кодекса, разходите на данъкоплатеца се признават за разходи, след като са действително платени.

Усн: отчитане на излишъка от стоки

Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация № 03-11-06/2/18968 от 24 май 2013 г. Департамент по данъчна и митническа тарифна политика<… по вопросу учета излишков товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Излишъци по време на инвентаризация от „опростената“

В същото време член 346.17, параграф 2, параграф 2 от Кодекса предвижда, че разходите за плащане на цената на стоките, закупени за по-нататъшна продажба, се вземат предвид като разходи, тъй като тези стоки се продават. Като се има предвид горното, организацията трябва да вземе предвид доходите, получени от продажбата на излишни стоки, идентифицирани в резултат на инвентаризацията, при определяне на данъчната основа за платения данък във връзка с прилагането на опростената система за данъчно облагане.

Освен това, тъй като организацията е избрала обект на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите, тя има право да намали дохода с размера на разходите за плащане на стоки (под формата на стойността на излишните стоки) . Заместник-директор на Департамента за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Руската федерация S.V.

Открити са излишни стоки – как да ги отчетем за данъчната система?

Организацията прилага опростената данъчна система с обект на данъчно облагане „доход“ Обект на данъчно облагане ли са излишъците въз основа на резултатите от инвентаризацията на материалите? След като разгледахме въпроса, стигнахме до следното заключение: Цената на излишните материали, идентифицирани от организацията по време на инвентаризацията, се включва в неоперативните приходи, взети предвид при опростената данъчна система. Такива приходи се определят към датата на инвентаризацията и въз основа на пазарната оценка на идентифицираните материали.
Обосновка на извода: Съгласно ал.1 на чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците, използващи опростената система за данъчно облагане (наричана по-нататък опростената система за данъчно облагане), при определяне на обекта на данъчно облагане, вземат предвид следните доходи: - доходи от продажби, определени в съответствие с Изкуство. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация, определени в съответствие с чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация в съответствие с параграф 20 от чл.
Данъчен кодекс на Руската федерация; писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 февруари 2015 г. № 03-11-06/2/9874; бърз. FAS MO от 11 март 2009 г. № KA-A40/1255–09). Компанията има право да го определи независимо, въз основа на информация за цената на такива ценности, взета от печатни медии, интернет, ценови листи на продавачи и др.
д.

Калкулацията на разходите трябва да бъде записана в счетоводния отчет (виж примера по-долу), като към него се приложи разпечатка с данни от източника на информация. При необходимост информацията за нивото на текущите пазарни цени може да бъде потвърдена и от независим оценител.

Цената на излишъка се отразява в колона 4 на книгата за счетоводство на приходите и разходите (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2012 г. № 135n (наричана по-долу книгата); клауза 2.4 от Процедурата за попълване на книгата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2012 г. № 135n).

Данъчният кодекс на Руската федерация, доходите под формата на стойността на излишните материални запаси и друго имущество, които са идентифицирани в резултат на инвентаризация, се признават като неоперативни приходи материалните запаси се включват в неоперативните приходи, взети предвид при определяне на данъчната основа за платен данък във връзка с прилагането на опростената данъчна система, клауза 4 на чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че получените в натура доходи се отчитат по пазарни цени, определени като се вземат предвид разпоредбите на чл. 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация Имайте предвид, че разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация не установяват пряко процедурата за определяне на стойността на излишното имущество, идентифицирано по време на инвентаризацията. В същото време Министерството на финансите на Русия приравнява установените излишъци с получените безплатно, оценката на които се извършва в съответствие с параграф.

8 с.л. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, позовавайки се на чл.

Капитализираният излишък се включва в дохода за данъчната система

Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация посоченият доход се определя към датата на инвентаризацията. Нека отбележим, че по същия начин данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система, признават доход под формата на цена на материали или друго имущество, получено в резултат на демонтаж (демонтаж по време на ликвидация) на дълготрайни активи (клауза
13 век 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 31 юли 2013 г. N 03-11-06/2/30601. Трябва да се има предвид, че ако установените излишъци бъдат продадени впоследствие ( например отпадне необходимостта от тяхното използване при организация на производствени дейности), тогава данъкоплатецът на основание чл. 249, ал. 1, чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация отново се генерира доход, включен в данъчната основа по опростената данъчна система, но вече от продажби, определен въз основа на всички приходи, свързани с плащания за продадено имущество.

внимание

N 03-11-06/2/9874. Решението на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 11 март 2009 г. N KA-A40/1255-09 отбелязва, че Данъчният кодекс на Руската федерация не регулира правилата за провеждане на инвентаризация. Това означава, че при признаване стойността на излишъци от материални запаси и друго имущество, установено в резултат на инвентаризация, като неоперативни приходи (съгласно чл.

В същото време законът не предвижда наказание за неизвършване на задължителна инвентаризация. На практика данъчните власти не следят кога фирмите извършват одити и дали изобщо ги правят. Поради това много хора пренебрегват тази процедура.

Проверката на действителните наличности на имущество в края на годината обаче е в интерес на самото дружество. Това ще ви позволи да се уверите, че всички данни по счетоводните сметки са отразени правилно. И по този начин предотвратяване на грешки при отчитането. Следователно е необходим инвентар по опростената данъчна система.

По този начин инвентаризацията по опростената данъчна система ви позволява да контролирате счетоводството във фирма с голям асортимент от стоки. Обикновено най-много стоки с различни наименования има в търговските дружества и заведенията за обществено хранене. За да отразявате правилно данните в счетоводството, ясно проследете действителната наличност на имущество в складовете. За да направите това, е препоръчително да извършвате инвентаризация всеки месец. Тогава ще можете по-точно да определите колко ценности са продадени или отписани и какъв е действителният баланс в склада. Освен това, ако финансово отговорно лице (например складодържател) напусне, точната сума на имуществото трябва да бъде прехвърлена на новия служител. И за да направите това, преди служителят да напусне, направете опис на поверените му ценности.

Освен това инвентаризацията по опростената данъчна система ви позволява да вземете предвид имущество, за което няма документи. За да вземете предвид обекти без документи, извършете инвентаризация и капитализиране на имуществото като излишък по пазарна стойност (клауза 36 от Методическите указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91n). Можете сами да определите тази цена въз основа на информация за цената на подобни ценности, взета от медиите, интернет, ценови листи на продавачи и др. Запишете изчислението на разходите със счетоводна справка. Или се свържете с независим оценител, който ще Ви даде становище за стойността на имота. Вярно е, че ще трябва да включите цената на намереното имущество в неоперативни приходи по опростената данъчна система (параграф 3, параграф 1, член 346.15 и параграф 20, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но няма да можете да отпишете разходите, защото няма документи за плащане. Това означава, че условието за плащане на имота не е изпълнено (подточка 1, клауза 1, член 346.16 и клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Как да се подготвим за инвентаризация по опростената данъчна система

Да припомним, че инвентаризацията е проверка на действителната наличност на имущество – стоки, материали, суровини и готова продукция, както и дълготрайни активи. Инвентаризацията по опростената данъчна система се извършва, за да се установи какви запаси действително са налични и да се сравни тази информация със счетоводните данни (клауза 1.4 от Указанията за инвентаризация на имуществото и финансовите задължения, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 юни 1995 г. № 49, по-нататък - Указания № 49). Информация за това как да извършите инвентаризация сме представили в таблицата.

* Можете да използвате унифицирани формуляри на документи, одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 18 август 1998 г. № 88. Или сами разработете формуляри, като посочите в тях всички необходими данни за първичните документи.

Как да записваме излишъците

Въз основа на резултатите от инвентаризацията е необходимо да се капитализират откритите излишъци. Всички излишъци ще бъдат доходите на организацията по опростената данъчна система, както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство. Следователно, на датата на одобрение на резултатите от инвентаризацията в счетоводството, направете следния запис:

ДЕБИТ 41 (10, 43) КРЕДИТ 91 подсметка „Други приходи“
- установената при инвентаризацията пазарна стойност на имуществото се отразява в извъноперативните приходи.

В данъчното счетоводство по опростената данъчна система в същия ден включете пазарната стойност на излишъка в дохода, отразявайки го в колона 4 от счетоводната книга (клауза 1 на член 346.15, клауза 20 на член 250 и клауза 4 на член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Как да отпишем липси

Отразете недостига на стоки по сметка 94 „Липси и загуби от щети на ценности“ в кореспонденция със сметките за счетоводство на имущество. Определете цената на липсващите стоки, като използвате счетоводни данни. На датата на одобрение на резултатите от инвентаризацията направете следния запис:

ДЕБИТ 94 КРЕДИТ 41 (10, 43)
- отразява себестойността на установената при инвентаризацията липса.

Виновните не са открити

Включете недостига в разходите за производство (продажби), но само в границите на естествените загуби. Такива стандарти са установени както за хранителни продукти, като месо, риба, хляб, сирена, извара, зеленчуци, яйца и др., така и за нехранителни продукти, като огледала, стъклени изделия, пластмасови изделия, строителни материали, съдове , книги и др. Специфичните коефициенти за различни категории стоки се одобряват от съответните министерства и ведомства (например стандартите за хранителни продукти в областта на търговията и общественото хранене са одобрени със заповед на Министерството на промишлеността и търговията на Русия Федерация от 1 март 2013 г. № 252, за строителни материали - със заповед на Министерството на търговията на СССР от 27 ноември 1991 г. № 95 и др.) d.).

ДЕБИТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 94
- разходите за недостиг на материални запаси се отписват в рамките на нормите за естествени загуби.

В данъчното счетоводство на организация, използваща опростената данъчна система с обект, приходите минус разходите могат да включват недостиг в рамките на нормите за естествени загуби в разходите (подклауза 5, клауза 1, параграф 2, клауза 2, член 346.16 и подточка 2 , клауза 7, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако нормите за естествена загуба са превишени или изобщо не са установени за конкретен продукт, отнесете цялата сума на загубата към други разходи в счетоводството. Отразете отписването на ценности, като публикувате:

- отписан е недостиг, който надвишава нормата на естествената загуба.

В данъчното счетоводство не могат да бъдат признати загуби, надвишаващи нормите за естествена загуба. Същото се отнася и за ситуацията, когато не са установени норми. Тъй като недостигът на материални запаси не е посочен в затворения списък на разходите съгласно опростената данъчна система (клауза 1 на член 346. 16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример
LLC "Sneg" се занимава с търговия на дребно с новогодишна украса. Компанията е извършила инвентаризация на имуществото преди годишния си финансов отчет на 22 декември. Резултатите от инвентаризацията са одобрени на същата дата. В резултат на това е установена липса на стъклена украса за коледна елха в размер на 5000 рубли, като извършителите не са установени. Нормата на естествената загуба за такива стоки е 1,5% от количеството продадени бижута през периода между инвентаризацията (Заповед на Министерството на търговията на СССР от 27 декември 1985 г. № 307). От предишната инвентаризация са продадени играчки на стойност 250 000 рубли.

Отразявайки резултатите от инвентаризацията, счетоводителят направи следните записи:

ДЕБИТ 94 КРЕДИТ 41
- 5000 rub. - отразява се недостигът на стъклена елхова украса;

ДЕБИТ 44 КРЕДИТ 94
- 3750 рубли. (250 000 рубли × 1,5%) - недостигът на украса за коледно дърво е отписан в границите на естествената загуба;

ДЕБИТ 91 подсметка “Други разходи” КРЕДИТ 94
- 1250 рубли. (5000 рубли - 3750 рубли) - недостигът на украса за коледни елхи над нормите за естествена загуба беше отписан.

В книгата за приходите и разходите за четвъртото тримесечие счетоводителят записа разходи в размер на 3750 рубли. Тоест само загуби в рамките на естествената загуба.

Липсата се компенсира от виновните лица

Финансово отговорното лице, което е виновно за недостига, трябва да компенсира вашата компания за загуби (член 238 от Кодекса на труда на Руската федерация). В този случай трябва да решите в какъв размер ще бъде компенсирана щетата - по отчетна или пазарна стойност. В последния случай имате разлика между балансовата стойност на имота и тази, която отговорното лице трябва да компенсира. Вземете предвид тази разлика в сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди“. И като изплатите задължението, ще го отпишете като друг доход.

В счетоводната книга включете цялата сума на обезщетената щета в приход към датата на действителното получаване на парите в касата (по разплащателната сметка) на дружеството. Или в деня, в който удържате недостига от заплатата на служителя (параграф 3, параграф 1, член 346.15 и параграф 3, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това заключение прави Министерството на финансите на Русия в писмо от 27 февруари 2013 г. № 03-11-06/2/5588.

Пример
Юг ООД извърши инвентаризация преди годишния финансов отчет на 29 декември. В резултат на това счетоводителят установи недостиг на стоки. Цената му според счетоводните данни е 3500 рубли. Пазарна цена - 4000 рубли. Виновникът беше идентифициран; той се оказа складодържател. Той възстанови 3000 рубли. в касата на организацията на 30.12.

Счетоводителят направи следните записи:

ДЕБИТ 94 КРЕДИТ 41
- 3500 рубли. - отразява се недостиг на стоки;

ДЕБИТ 73 „Изчисления за обезщетение за материални щети” КРЕДИТ 94
- 3500 рубли. - липсата се приписва на складодателя по отчетна стойност

ДЕБИТ 73 „Изчисления за обезщетение за материални щети” КРЕДИТ 98
- 500 rub. (4000 рубли – 3500 рубли) - отразява се разликата между балансовата и пазарната стойност;

ДЕБИТ 50 КРЕДИТ 73 „Изчисления за обезщетение за материални щети“
- 3000 rub. - складодържателят компенсира част от щетите;

ДЕБИТ 98 КРЕДИТ 91 подсметка “Други приходи”
- 375 рубли. (500 рубли × 3000 рубли: 4000 рубли) - разликата между пазарната и балансовата стойност е включена в други приходи.

В книгата за приходите и разходите за четвъртото тримесечие счетоводителят отразява цялата сума на обезщетената щета като доход през декември - 3000 рубли.

Въз основа на резултатите от инвентаризацията опростената компания може да идентифицира излишните стоки и материали. Пазарната стойност на такова имущество трябва да бъде отразена в дохода при изчисляване на опростения данък.
Освен това няма значение кой обект на данъчно облагане прилага организацията - „доход“ или „доход минус разходи“. В крайна сметка неоперативните приходи се вземат предвид от всички компании и предприемачи на опростена основа (клауза 1 от член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И вид такъв доход е именно излишъкът от стоки и материали (клауза 20, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Приходът трябва да бъде показан на датата на одобрение на резултатите от инвентаризацията.

Длъжностните лица позволиха на компаниите, които комбинират специални режими, да не вземат предвид излишните инвентарни позиции по опростената данъчна система, ако се отнасят до дейности по UTII. Но за да направите това, е необходимо да потвърдите разпределението на стойността на излишъка между опростените и UTII данни, като използвате отделни счетоводни данни (писмо на Министерството на финансите на Русия от 3 март 2014 г. № 03-11-06/ 2/8836). Воденето на отделни записи при комбиниране на приписване с друг данъчен режим се изисква от закона (клауза 7 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример
Vector LLC продава хранителни продукти на едро и дребно. Компанията прилага импутация за търговия на дребно и опростена импутация за търговия на едро. При инвентаризация на стоките в склада, извършена през май 2015 г., компанията откри излишъци на обща стойност 20 000 рубли. Откритите стоки са закупени както за продажба на едро, така и за продажба на дребно.

По отделни счетоводни данни през май 2015 г. делът на приходите от опростени дейности е 85 на сто, а от вменени дейности - 15 на сто. Следователно компанията отрази излишни инвентарни позиции по опростената данъчна система в размер на 17 000 рубли. (20 000 рубли х 85%).

важно!
Други нови документи за опростяване

1. За ДДС върху стойността на закупените стоки

За фирми с цел „приходи минус разходи“ стана опасно да отписват ДДС от стойността на закупените стоки, тъй като те се плащат на доставчика. Федералната данъчна служба на Русия се съгласи с Министерството на финансите, че данъкът върху получените доставки трябва да бъде включен в разходите, тъй като стоките, за които се отнася, се продават (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 март 2014 г. № GD-4-3 /4801@). Писмото е достъпно на уебсайта nalog.ru в раздела „Разяснения на Федералната данъчна служба, задължителни за използване от данъчните власти“. Стоките трябва да бъдат отписани след плащане на продавача и продажба (подточка 2, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но входният ДДС е независим вид разход (подклауза 8, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И за него няма специална процедура за отписване. Това означава, че тези суми могат да бъдат взети предвид по общите правила - веднага след плащането. Преди това само Министерството на финансите настояваше при извършване на продажбите да се отписват както самите стоки, така и ДДС-то върху тях. Но последното разяснение от длъжностни лица по този въпрос (писмо от 17 февруари 2014 г. № 03-11-09/6275) беше доведено до вниманието на компаниите и местните данъчни власти от данъчната служба. Това означава, че различен подход ще доведе до допълнителни такси. Но съдебната практика по този въпрос не се е развила.

2. Относно отчитането на вноските от предприемачите

Предприемачите на опростена основа имат право да вземат предвид вноските, прехвърлени за себе си в Пенсионния фонд при изчисляване на данъка. Освен това не само сумата, изчислена от минималната заплата, но и сумата, която се определя като 1 процент от дохода над 300 000 рубли.

От 2014 г. предприемачите плащат сами вноските си в Пенсионния фонд по нови правила. Най-късно до 31 декември във фонда трябва да бъдат преведени вноски, изчислени от 1 минимална работна заплата. И не по-късно от 1 април на следващата година - 1 процент от дохода над 300 000 рубли. Министерството на финансите потвърди, че бизнесмен на съоръжение „приходи минус разходи“ може да отпише и двете суми като разходи (писмо от 21 март 2014 г. № 03-11-11/12543). И предприемачът в обекта „доход“ - намалете размера на данъка върху тях (

В същото време член 346.17, параграф 2, параграф 2 от Кодекса предвижда, че разходите за плащане на цената на стоките, закупени за по-нататъшна продажба, се вземат предвид като разходи, тъй като тези стоки се продават. Като се има предвид горното, организацията трябва да вземе предвид доходите, получени от продажбата на излишни стоки, идентифицирани в резултат на инвентаризацията, при определяне на данъчната основа за платения данък във връзка с прилагането на опростената система за данъчно облагане. Освен това, тъй като организацията е избрала обект на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите, тя има право да намали дохода с размера на разходите за плащане на стоки (под формата на стойността на излишните стоки) . Заместник-директор на Департамента за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Руската федерация S.V.

Как се отчитат излишните стоки за целите на прилагането на usno?

от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу "Кодексът"), данъкоплатците, прилагащи опростената система за данъчно облагане, при определяне на обекта на данъчно облагане вземат предвид доходите от продажби, определени в съответствие с чл. 249 от кодекса и извъноперативни приходи, определени по реда на чл. 250 кодекс. Съгласно параграф 20 на чл. 250 от Кодекса неоперативните приходи се признават като приходи под формата на стойността на излишните материални запаси и друго имущество, които са идентифицирани в резултат на инвентаризацията.

1 с.л.

Усн: отчитане на излишъка от стоки

Информация

Код, приходите от продажби се определят въз основа на всички приходи, свързани с плащания за продадени стоки (работа, услуги) или права на собственост. Съгласно ал.1 на чл. 346.17 от Кодекса, датата на получаване на дохода се признава за ден на получаване на средства по банкови сметки и (или) в касата, получаване на друго имущество (работа, услуги) и (или) имуществени права, както и като погасяване на дълг (плащане) към данъкоплатеца по друг начин (паричен метод).

Излишък от приходи минус разходи

Подробности Източник: списание Главбух Въз основа на резултатите от инвентаризацията компанията може да идентифицира излишните стоки и материали, използвайки опростен метод. Пазарната стойност на такова имущество трябва да бъде отразена в дохода при изчисляване на опростения данък Освен това няма значение кой обект на данъчно облагане прилага организацията - „доход“ или „доход минус разходи“. В крайна сметка неоперативните приходи се вземат предвид от всички компании и предприемачи на опростена основа (клауза 1 от член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация). А вид такъв доход са именно излишните материални запаси (клауза
20 с.л. 250 Данъчния кодекс на Руската федерация). Приходът трябва да бъде показан на датата на одобрение на резултатите от инвентаризацията. За компаниите, съчетаващи специални режими, на длъжностните лица е разрешено да не вземат предвид излишните инвентарни позиции по опростената данъчна система, ако се отнасят до дейности по UTII, но за да направите това, е необходимо да потвърдите разпределението на стойността на излишъка между опростената и UTII с отделни счетоводни данни (писмо от Министерството на финансите на Русия от 3 март 2014 г.

Как да отразяваме излишъците от материални запаси в счетоводството и данъците

Данъчен кодекс на Руската федерация; писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 февруари 2015 г. № 03-11-06/2/9874; бърз. FAS MO от 11 март 2009 г. № KA-A40/1255–09). Компанията има право да го определи независимо, въз основа на информация за цената на такива ценности, взета от печатни медии, интернет, ценови листи на продавачи и др.
д. Калкулацията на разходите трябва да бъде записана в счетоводния отчет (виж примера по-долу), като към него се приложи разпечатка с данни от източника на информация. При необходимост информацията за нивото на текущите пазарни цени може да бъде потвърдена и от независим оценител.
Цената на излишъка се отразява в колона 4 на книгата за счетоводство на приходите и разходите (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2012 г. № 135n (наричана по-долу книгата); клауза 2.4 от Процедурата за попълване на книгата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2012 г. № 135n).

Излишъци по време на инвентаризация от „опростената“

внимание

В резултат на това откриваме, че цената на излишните материални запаси, идентифицирани от „опростена“ организация чрез инвентаризация, се признава като неоперативн доход на данъкоплатеца (клауза 20 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин, на датата на идентифициране на неотчетените стоки (към датата на инвентаризация), неоперативните приходи се признават в данъчното счетоводство (клауза

Открити са излишни стоки – как да ги отчетем за данъчната система?

Воденето на отделни записи при комбиниране на приписване с друг данъчен режим се изисква от закона (клауза 7 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Пример LLC "Вектор" продава хранителни продукти на едро и дребно.

Компанията прилага импутация за търговия на дребно и опростена импутация за търговия на едро. При инвентаризация на стоките в склада, извършена през май 2015 г., компанията откри излишъци на обща стойност 20 000 рубли.

Откритите стоки са закупени както за продажба на едро, така и за продажба на дребно. По отделни счетоводни данни през май 2015 г. делът на приходите от опростени дейности е 85 на сто, а от вменени дейности - 15 на сто.

Следователно компанията отрази излишни инвентарни позиции по опростената данъчна система в размер на 17 000 рубли. (20 000 рубли.
Данъчен кодекс на Руската федерация (не забравяйте, че списъкът е затворен). В съответствие с ал. 8, 23, клауза 1 от тази статия, разходите за плащане на стойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба, както и разходите, свързани с придобиването и продажбата на тези стоки, включително разходите за съхранение, поддръжка и транспортиране на стоки, намаляват доходите получени от данъкоплатеца. Съгласно ал.2 на чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация разходите на данъкоплатеца се признават за разходи след действителното им плащане. За целите на прилагането на разд. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация плащането на стоки се признава за прекратяване на задължението на данъкоплатеца - купувача на стоки към продавача, което е пряко свързано с доставката на тези стоки.
В този случай разходите, които могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода, се определят като сумата, която преди това е била взета предвид като част от дохода. Това е посочено в параграф 2 на параграф 2 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Прилагайте тази процедура, дори ако организацията продава излишни материални запаси (подточка 2, клауза 1, член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В счетоводството също няма ограничения за себестойността на материалните запаси, които могат да бъдат взети предвид при изчисляване на балансовата печалба (тяхната счетоводна стойност (т.е. пазарна цена) е изцяло включена в разходите) (клаузи 73 и 91 от Методическите указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n). Следователно не се създават разлики в счетоводството съгласно PBU 18/02. Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на излишъци от материални запаси, установени по време на инвентаризацията. Организацията използва MPZ в производството. През първото тримесечие Alfa CJSC извърши инвентаризация на склада за суровини.
Опростена система за данъчно облагане. Единен данък върху условния доход

• 12 май - 27 юни МСФО, управленско счетоводство, финансов мениджмънт, одит ISA, данъци, право, 1C, ICFE за наемане на високоплатена работа. Промоция. CPA.
• 11 май - 12 май Бизнес семинар „Преговори без поражение“
• 14 май - 18 май Пълен ход на промените за 2018-2019 г. за главен счетоводител!

  Ново в изчисляването на данък общ доход и ДДС, застрахователни премии и данък върху доходите на физическите лица. Нови счетоводни стандарти. МСФО (1 45 000 рубли)

• 18 май Как един счетоводител може да увеличи печалбите с 200%.

  Канали за привличане, инструменти, автоматизация

• 22 май Реални спестявания и защита на бизнеса - част 2. Инструкции за успешно преминаване на данъчна проверка (кредит за IPB часове)
• 23 май - 24 май Реални спестявания и защита на бизнеса: повече от 60 легални схеми.

  Всички промени 2018-2019