في الآونة الأخيرة ، كان هناك وضع غامض أثر على المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يبدو أن الربح المستلم يتحدث عن التشغيل المستقر للمؤسسة والملاءة المالية.

هناك فرصة لاستثمار الأموال في مزيد من التطوير ، وفي نفس الوقت تشجيع موظفيهم الذين قدموا مساهمة وساعدوا في الحصول على دخل جيد.

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- تواصل مع استشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع وبدون أيام.

إنه سريع و مجاني!

علاوة على ذلك ، بعد تسليم التقرير والضرائب ، بقيت أرباح السنوات السابقة ولا ينبغي أن يثير ذلك تساؤلات من السلطات الضريبية. لكن عدم الدقة في التصميم يؤدي إلى عقوبات والتقاضي في التحكيم.

عند دفع مكافأة ، غالبًا ما لا يتم فرض ضريبة اجتماعية ، وهو ما يرتبط بالعقد المبرم عند التوظيف. يمكن للسلطات الضريبية تضمين هذه المكافأة في ضريبة الدخل بدلاً من تطبيق الخزانات الأرضية ، مما يساعد على تقليل مبلغ الدخل الخاضع للضريبة.

الجوائز نفسها مقسمة إلى نوعين رئيسيين ، وهو ما ينعكس في الوثائق. يجب تقديم أسباب وجيهة واتخاذ قرار من قبل المؤسسين. عندها فقط لن يثير أمر دفع قسط التأمين من الأرباح المحتجزة أسئلة غير ضرورية وسيكون قانونيًا تمامًا.

يجب أن تكون كل دفعة قانونية ويتم تنفيذها وفقًا للقانون. لن يكون استخدام أمر واحد فقط كافيًا ، لأنه سيؤثر على تكاليف تشغيل المؤسسة.

النظام العام

بادئ ذي بدء ، يجب أن تفهم المشكلة الرئيسية ومعرفة نوع المكافأة التي ستستخدم كأساس للطلب:

• ترتبط علاوات الإنتاج ارتباطًا وثيقًا ببنود اتفاقية العمل. يتم منحهم للعمل الناجح والنتائج المحددة التي ساعدت في توليد الدخل.
• غير منتج - يُمنح على أساس لمرة واحدة ويرتبط بأسباب مختلفة. يمكن أن يكون تقاعدًا أو ذكرى سنوية أو عيد ميلاد أو إجازتك المهنية. لا توجد علاقة مباشرة بكفاءة العمل ، ولكن من المهم تضمين السبب في العقد حتى تظهر الأسس القانونية.
• تتعلق حوافز الإنتاج بالأجور ، مما يقلل من مقدار الأرباح الخاضعة للضريبة.
• لدفع قسط غير الإنتاج ، يتم استخدام كل من الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة والدخل لفترة تقرير محددة. في هذه الحالة لن يتم تخفيض ضريبة الدخل.
• بعد التسويات مع السلطات الضريبية والأموال من خارج الميزانية ، قد يبقى الربح ، والذي يستخدم لدفع المكافآت. يتم اتخاذ القرار في الاجتماع ليتم تسجيله في المحضر. سيتمكن المؤسس الوحيد من الموافقة على المدفوعات بنفسه ، ولكن هذا موثق أيضًا.
• تصدر جوائز عدم الإنتاج بعد تقديم التقرير السنوي. يتم الشطب من الحساب 99. ويتم الترحيل باستخدام الحسابين التاليين - 84 (مدين) و 70 (دائن). إذا تم حساب القسط من الربح المحدد للفترة الحالية ، فإن الحساب 91 مطلوب.
• سيدفع الموظف الضريبة كفرد إذا كانت المكافأة الصادرة متعلقة بالربح. ومع ذلك ، لن يتم فرض ضرائب على هدية قيمة لا تزيد عن 4000 روبل. إذا كان الأمر أكثر تكلفة ، فسيتم أخذ الفرق في الاعتبار عند الحساب من أجل تقليل مبلغ الضرائب.
• في حالة المكافأة لمرة واحدة ، يتم دفع مبلغ الضريبة في يوم استلام الأموال. إذا كنا نتحدث عن هدية ، فسيتم إجراء الخصومات في اليوم التالي بعد الخصم من الربح.

عادةً ما يرتبط المزيد من الالتباس والجدل بالمكافآت غير المتعلقة بالإنتاج ، حيث تحتاج إلى تحديد مصدر مدفوعاتها.

الأنواع الموجودة ومحاسبتها

بالنسبة لأقساط التأمين ذات الطبيعة غير الإنتاجية ، هناك مصدران شرعيان يمكن استخدامهما - وهما الأرباح المحتجزة المتبقية أو الدخل من الأنشطة الحالية المستلمة للشهر أو ربع السنة أو ما إلى ذلك.

يتم تحديد الدخل على الحساب 99 أو السطر 470 ، للإشارة إلى الأرباح المحتجزة. يمكن للمالكين التصرف في المبلغ بعد دفع جميع الضرائب ، والذين سيتخذون قرارًا بالإجماع بشأن هذه المسألة.

كل ما تبقى هو إصدار أمر بدفع قسط على حساب الأرباح المحتجزة بشروط وأحكام متفق عليها ، وغالبًا ما يُعقد الاجتماع بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير لشطب الخصم 84.

يوضح الجدول أدناه الميزات الرئيسية التي تساعد على التمييز بين نوعي الأقساط:

ينعكس الفرق بين الأقساط في المحاسبة. هذا مرتبط بشكل رئيسي بالأجور.

ليس من الضروري على الإطلاق فتح حسابات فرعية لتسجيل الإرسال. صحيح ، يمكن إجراء التحويل من حساب إلى عدة حسابات ، ويعتمد الكثير على نوع المكافآت والأسباب في الطلب.

• غالبًا ما يتم تنفيذ الأقساط ذات الطبيعة غير الإنتاجية من الحساب 84 (المدين) إلى الحسابين 70 و 73 (الائتمان). نظرًا لاستخدام مبلغ الأرباح المحتجزة ، فقد لا يتم تضمين الدفعة في مصروفات الضرائب.
• يتم فتح حساب فرعي منفصل في حالات نادرة عندما يكون من الضروري تتبع استخدام الأموال.
• عند الدفع من دخل العام الحالي ، لا تحتاج إلى استخدام الحساب 84 ، حيث يتم الشطب فقط في ديسمبر.
• توجد نفقات أخرى لهذا (الحساب 91). سيتم الخصم (الحساب 70 و 73) عند إصدار أمر الرئيس ودفع المكافأة لمرة واحدة.

ترتبط المدفوعات ارتباطًا وثيقًا بالضرائب ، وفي الجدول أدناه يمكنك الحصول على المعلومات التي تحتاجها:

يجب ألا ننسى دفع الاشتراكات الإلزامية والضرائب الاجتماعية. هنا تحتاج إلى الاسترشاد بقواعد الكود ، وليس فقط بقرار الإدارة والمؤسسين.

ترتيب بموجب القانون

من ناحية أخرى ، لا ينبغي إدراج المكافآت غير المتعلقة بالإنتاج في النفقات الضريبية. من ناحية أخرى ، يتم توثيقها رسميًا في المحاسبة ، مما يؤدي إلى اختلاف في المبالغ ويثير تساؤلات.

من المهم فهم الضريبة التي يجب استخدامها في كل حالة محددة:

• ترتبط أقساط التصنيع بضرائب الدخل. هناك دافع قوي وأسباب كافية للتشجيع. الموظف يملأ الخطة باستمرار ، ويحفظ المواد والأموال ، ويقدم مقترحات الترشيد.
• يجب أن يشير الأمر إلى هذه الظروف التي استُخدمت كأساس للتسليم. يجب تجنب الصيغ غير الدقيقة والغامضة.
• لا يتم تضمين مدفوعات غير الإنتاج ، حتى لو تم تضمينها في العقد ، في الربح وتكاليف العمالة. لا تتعلق بواجبات الوظيفة أو ظروف العمل.
• هناك موقف مزدوج حيث يتم إصدار الجوائز بأمر. يجب تضمين مبلغ المال في الدخل الخاضع للضريبة. لن يتم فرض ضرائب على الهدية التي لا تزيد عن 4000 روبل ، ولكن سيتم خصم هذا المبلغ إذا تجاوزت قيمتها أربعة آلاف روبل.
• عندما يصدر القسط من صافي الربح بقرار من الملاك ، فإنه يُعفى من الضرائب الاجتماعية واشتراكات المعاشات ، ولا يؤثر على اشتراكات التأمين الاجتماعي المتعلقة بالأمراض أو الحوادث المهنية.
• غالبًا ما تخضع المدفوعات غير المنتجة للربح الخاضع للضريبة ويجب خصم المساهمات الاجتماعية والمعاشات التقاعدية.

إذا لم تستخدم الشركة المقياس التنازلي للخزانات الأرضية ، فسيكون من المربح أكثر أن تدفع ضريبة الدخل ، والتي تبلغ 24 بالمائة. وبخلاف ذلك ، سينمو المبلغ إلى 35.6 بالمائة.

طلب دفع المكافآت من الأرباح المحتجزة ومصادرها

قبل إعداد الطلب ، تحتاج إلى جمع عدد من المستندات وتنفيذ الإجراءات التالية:

• يمكن إنفاق الأرباح المحتجزة على دفع أرباح الأسهم أو إعادة تخصيص الأموال والأصول أو تصحيح الأخطاء المحاسبية أو على دفع الأقساط ؛
• للتوصل إلى توافق في الآراء ، يتم عقد اجتماع للمؤسسين أو المساهمين بشأن المدفوعات القادمة (تشير المحاضر إلى العدد والتاريخ وجدول الأعمال والمكان ، بالإضافة إلى توقيعات المؤسسين) ؛
• في المرحلة الثانية ، يبدأون في وضع الترتيب (لهذا ، يتم استخدام نموذج قياسي ، حيث توجد بعض الأحكام بالضرورة) ؛
• يشار إلى اسم المنظمة أو المؤسسة ورقم الطلب نفسه ورقم إعداده في الأعلى ؛
• يشار إلى الأهداف التي كانت بمثابة أساس للدفع (يرتبط خفض التكاليف ، ورفع مستوى المعدات ، وزيادة الإنتاجية بحوافز الإنتاج ، وتشمل قائمة المدفوعات غير الإنتاجية عيد الميلاد ، والإجازات ، والتقاعد) ؛
• تشمل المؤشرات المعدلات ، وحسابات العمل المنجز ، ومعلومات عن القسم والموظف نفسه ، مع الإشارة إلى مهنته ومنصبه (المنظمات الكبيرة تشير إلى جميع الأسس والأساليب ، والصغيرة لا يمكن أن تستخدم أكثر من ثلاثة منها رئيسية) ؛
• يتم تحديد المبلغ أو الأموال التي يتم إنفاقها على هدية قيمة ، مع الأوراق الداعمة ؛
• يتم تحديد إجراء إصدار قسط التأمين نفسه مع الإشارة إلى التوقيت ، حيث ينعكس ذلك في المحاسبة والضرائب ؛
• في بعض الأحيان يتم النص على مخالفات من شأنها تقليل مبلغ قسط التأمين حتى إصداره ؛
• يتضمن العنصر الإضافي الإجراء الخاص بالاستحقاق لأداء نوع معين من العمل الذي تم تنفيذه بأمر من الرؤساء أو الرغبة الشخصية للموظف (عادةً ما يكون هذا القسم مخصصًا للمدفوعات المؤرخة بتواريخ مهمة أو نتائج المؤسسة العمل ، لذلك ، تنعكس مبادئ الاستحقاق).

عادةً ما يكون النموذج القياسي متاحًا دائمًا من ضباط شؤون الموظفين ، ولكن من السهل تعبئته عن طريق تنزيله من الإنترنت.

نقاط أخرى

يكون نشر الأمر مصحوبًا بخطوات وخصائص معينة للأعمال الورقية ، لأن الأمر يتعلق بالقاعدة الضريبية ويمكنك دائمًا العثور على خطأ في عدم الدقة:

• يتم ملء البروتوكول نفسه في نسختين مع جميع التفاصيل (يلتزم أحد المؤسسين أيضًا بمنح الإذن كتابيًا) ؛
• يتم ربط قسط التأمين من الأرباح المحتجزة المستلمة للسنة الحالية بالحساب 91 ويتم تضمينه في المصروفات الأخرى لتقليل مبلغ صافي الربح ؛
• لإصدار قسط أو إصداره ؛
• يحدث استقطاع ضريبة الدخل الشخصي إذا تم استخدام صافي الربح (يتم إجراء التحقق في شهر الدفع ، إذا كان قسط التأمين ذا طبيعة إنتاجية ، أو في الشهر التالي بعد الاستحقاق) ؛
• تشمل المكافأة لمرة واحدة ضريبة الدخل الشخصي في نفس شهر إصدارها (إذا تم استلامها مع الراتب ، فسيتم أخذ البيانات منها) ؛
• من الأفضل أن تأخذ في الاعتبار على الفور المساهمات المرتبطة بالتأمين ضد الأمراض والحوادث المهنية (يمكن حذفها إذا لم يتم توفير الأقساط بموجب العقد) ؛
• المدفوعات من صافي الربح لا تشمل مصاريف ضريبة الدخل ؛
• إذا تم دفع القسط على حساب دخل الشهر أو ربع السنة أو نصف السنة ، فلا يتم تضمينه في مصروفات الضرائب (على الرغم من شريطة ألا يكون هذا متعلقًا بالإنتاج أو غير مدرج في بنود اتفاق)؛
• عند استخدام أموال الأغراض الخاصة ، فإنها تنص على نفس الإجراء المتبع عند إعادة توزيع الأرباح من السنوات السابقة ؛
• عند تطبيق معدل مبسط ، يتم تخصيص الأموال بعد دفع ضريبة واحدة ؛
• باستخدام UTII ، يتم الحساب ، مع التركيز على الدخل المحسوب ، لأن الأقساط لن تؤثر على حساب الضريبة الواحدة (يجب أيضًا دفعها ، ثم التفكير في كيفية توزيع الأموال المتبقية) ؛
• عند دمج النظام العام مع UTII ، يجب توزيع مبلغ المكافأة إذا كان الموظف منخرطًا في أنشطة متعلقة بالدخل المحسوب وفي نفس الوقت لديه منصب يقع تحت نظام الضرائب العام.

لا تزال المكافآت تعتبر نفقات ومرتبطة بالفترة التي صدر فيها الأمر. قد يحدث الدفع الفعلي في وقت لاحق. من المهم عدم الخلط بين الضرائب والرسوم المختلفة.

قد لا يتم إنفاق بعض الأموال التي تدفعها مؤسسة زراعية لموظفيها عند حساب ضريبة الدخل. هذه نفقات لا يمكن التعرف عليها على أنها مبررة اقتصاديًا أو موثقة (المقابلة للمادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، يمكن أن تكون هذه تكلفة دفع سيارة أجرة في الحالات التي يوجد فيها بديل للوصول إلى الوجهة بواسطة وسائل النقل العام ، وتكلفة الغداء في مطعم ، ودفع اتصالات الهاتف المحمول في حالة عدم وجود دليل وثائقي من المسؤول طبيعة المفاوضات.

قد تعترف السلطات الضريبية بأنها غير قانونية لأغراض حساب ضريبة الدخل وتكلفة الأجور المدفوعة للموظف الذي لم يتم إبرام عقد عمل مكتوب معه. لكن هذه القضية مثيرة للجدل ، والمحاكم إلى جانب الشركة التي دفعت هذا الدخل. على سبيل المثال ، في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 23 أبريل 2010 رقم А13-5979 / 2009 ، أكد القضاة مشروعية إدراج هذه النفقات في تكوين النفقات. عند اتخاذ القرار ، استرشدوا بشهادة الموظف وبروتوكول استجواب رئيس المنظمة المستخدمة.

ومن الأمور المثيرة للجدل أيضًا مسألة إمكانية تضمينها في تكوين المصروفات التي تقلل الوعاء الضريبي لضريبة الدخل ، تكلفة الأجور العينية ، التي تتجاوز 20 في المائة من الأجور المتراكمة. تذكر أن قانون العمل في الاتحاد الروسي يحد من المدفوعات في شكل غير نقدي على وجه التحديد إلى هذا الحد. وفقًا للموقف الرسمي للمسؤولين من أعلى دائرة مالية ، من الممكن أن تُدرج في المصاريف الأجور الصادرة عينيًا فقط في حدود 20 بالمائة من الأجور الشهرية المتراكمة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 أكتوبر 2009 رقم. 03-03-05 / 200). يقول المسؤولون إن حقيقة أنه يجب أن تُنسب مما سبق إلى الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة.

لا يعترف المسؤولون بتكاليف ضريبة الدخل وتعويضات الموظفين عن الأجور المتأخرة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06 / 2/164). لكن في هذا الصدد ، يقف القضاة مرة أخرى إلى جانب المؤسسات (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة فولغا بتاريخ 30 أغسطس 2010 رقم A55-35672 / 2009). وأشاروا إلى أن تكلفة التعويضات المالية المدفوعة للموظفين كانت بمثابة عقوبة لخرق العقد. وفقًا لذلك ، يمكن احتسابها في النفقات التي تقلل من الأرباح الخاضعة للضريبة ، وفقًا للفقرة الفرعية 13 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ما دخل الموظف يخضع لأقساط التأمين

تحسب الشركات أقساط التأمين وتدفعها لأنواع التأمين الاجتماعي الإجباري وفقًا للقانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 (يشار إليه فيما بعد بالقانون الاتحادي رقم 212-FZ). وفيما يتعلق بالمساهمات في التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية - وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ (المشار إليه فيما بعد - القانون الاتحادي رقم 125-FZ).

كيف تعكس المدفوعات من الأرباح والاشتراكات المقدرة في المحاسبة

لحساب التسويات مع موظف تم إرساله في رحلة عمل ، يتم استخدام الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، وللمدفوعات الأخرى - الحساب 73 "التسويات مع الأفراد لعمليات أخرى". يمكن تطبيق الحساب 73 ، على سبيل المثال ، عند دفع المساعدة المادية. لا ترتبط تكاليف المنظمة لدفع المساعدة المادية للموظف (مبلغ المساعدة المادية المدفوعة ، بالإضافة إلى أقساط التأمين المستحقة) بتصنيع وبيع المنتجات وشراء البضائع وبيعها. هذا يعني أن هذه التكاليف هي تكاليف أخرى (البنود 2 ، 4 ، 11 PBU 10/99 ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن). يتم الاعتراف بهذه المصاريف في المحاسبة اعتبارًا من تاريخ الدين للموظف (البنود 16 ، 17 ، 19 PBU 10/99).

ينعكس إدراج المساعدة المادية في تكوين النفقات في القيد في الحساب المدين 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى" وائتمان الحساب 73. ينعكس استحقاق أقساط التأمين في القيد في مدين من الحساب 91 وائتمان الحساب 69 "تسويات للتأمينات والتأمينات الاجتماعية".

ينعكس الدفع النقدي للموظف عن طريق إدخال في الخصم من الحساب 73 وائتمان الحساب 50 "أمين الصندوق".

يتم تضمين المساعدة المالية في المحاسبة بالكامل في تكوين النفقات وفي المحاسبة الضريبية - بمبلغ لا يزيد عن 4000 روبل. في العام. نتيجة لذلك ، في تاريخ استحقاق المساعدة المادية ، قد ينشأ اختلاف دائم والتزام ضريبي دائم مقابل في محاسبة المنظمة (البنود 4 ، 7 من PBU 18/02 ، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114 ن). ينعكس ذلك من خلال إدخال على الخصم من الحساب 99 "الربح والخسارة" وائتمان الحساب 68.

أ. زدوروفينكو,
مستشار في المحاسبة والضرائب لشركة ذات مسؤولية محدودة "AZ-Consultant"

المكافأة هي دفعة نقدية تحفيزية للموظف المجتهد. بقرار من صاحب العمل ، يمكن أن يكون مرة واحدة ، شهرية ، ربع سنوية. هذا من اختصاص أرباب العمل تمامًا ، ولا ينص القانون على نظام حوافز خاص للموظفين الجيدين في الشركات. يجب أن يكون جدول إصدار المكافآت ثابتًا في الوضع الداخلي للشركة. في هذه المقالة ، سننظر فيما إذا كانت الأقساط تخضع لأقساط التأمين وفي أي الحالات تنطبق الاستثناءات.

في أي الحالات يخضع قسط التأمين لأقساط التأمين

مفهوم علاقات العمل: وفقًا للقوانين ، هذا هو التفاعل بين الموظف وصاحب العمل ، والذي يتكون من الأداء الشخصي للموظف لوظائف العمل التي تعود بالفائدة على رئيسه والتي تتم تحت إشرافه ، والتي سيحصل عليها مقابل مكافأة مالية. في الوقت نفسه ، يلتزم الموظف بالالتزام بجدول التوظيف وقواعد عملية عمل الشركة. يجب أن يتوافق تعليم الموظف مع المنصب الذي يشغله والواجبات المؤداة. يجب على صاحب العمل ، بدوره ، توفير ظروف عمل مقبولة تلبي متطلبات قانون العمل في الاتحاد الروسي.

يحدث ذلك أن الموظف المفصول عند الفصل ، يتم إصدار أموال المكافأة جنبًا إلى جنب مع حساب الأجوربناءً على نتائج العمل في الشركة. نظرًا لأن هذا الحافز يتم دفعه كمكافأة على العمل المنجز ، فإنه يعتبر مرتبطًا بعملية العمل ، أي أنه يخضع لأقساط التأمين على أساس عام.

عادة ما تطرح الأسئلة قسط صافي الربح... يخضع هذا القسط أيضًا لأقساط التأمين ، والتي يتم تضمينها بعد ذلك في قائمة النفقات الأخرى. لا يميز هذا الموضوع بين المكافآت التي تقلل من حجم الوعاء الضريبي والمكافآت الأخرى.

النقاط التالية ليس لها أي تأثير عند تقييم الأقساط:

• حقيقة تحديد المكافأة في الاتفاقية مع الموظف ،
• مصدر أموال المكافأة (صافي أرباح وأرباح الفترات الضريبية السابقة التي لم يتم توزيعها) ،
• نوع القسط.

ما هي الجوائز غير المستحقة

دعونا نلقي نظرة فاحصة على الأقساط المعفاة من الضرائب:

أي مدفوعات للفئات التالية من المواطنين لا تخضع للمساهمات في OPS:

- المدعون العامون والمحققون ؛

- الطلاب المتفرغين للصفوف في فرق الطلاب الرسمية بموجب اتفاقيات العمل أو القانون المدني.

هل القسط خاضع لأقساط التأمين: أساس احتساب أقساط التأمين

تحدد القوانين الحد الأقصى للمبالغ الخاضعة لأقساط التأمين. في الوقت الحالي ، هذه هي القيم التالية:

1. - لتحصيل الاشتراكات في صندوق التقاعد: 796 ألف روبل.
2. للمساهمات في صندوق التأمينات الاجتماعية: 718 ألف روبل ؛
3. لا توجد حدود لأقساط التأمين الصحي.

تقييم الأقساط لمرة واحدة

إذا تم استحقاق مكافأة لمرة واحدة للموظفين الأفراد ، أو تم إصدارها لجميع الموظفين ، ولكن ليس بشكل متساوٍ ، فستخضع لأقساط التأمين. الأمر نفسه ينطبق على المدفوعات لمرة واحدة التي لم يتم إضفاء الطابع الرسمي عليها كهدية من خلال توقيع اتفاقية هدية.

بغض النظر عما إذا كانت المكافأة مذكورة في اتفاقية العمل ، وأي منظمة اختارت النظام الضريبي ، يجب أن يخضع مبلغ المكافأة لاشتراكات التأمين الاجتماعي والتقاعد والتأمين الصحي.

محاسبة الاشتراكات المميزة: الترحيلات

دعونا نلقي نظرة فاحصة على محاسبة فرض الضرائب على أقساط التأمين مع أقساط التأمين:

مداخيل حسابية:

1. حساب أقساط التأمين وخصم أقساط التأمين من الحوادث والأمراض المهنية من قسط التأمين

الخصم 91-2 الائتمان 69-1

1. حساب الاشتراكات في الأموال الخارجة عن الميزانية ، وخصم المدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية ، وصندوق التأمين الاجتماعي وصندوق التأمين الصحي

مدين 08 (91-2) ائتمان 69-1 (69-2 ، 69-3)

كيفية التقدم للحصول على قسط بدون أقساط التأمين

إذا كنت لا تنتمي إلى فئات خاصة من المواطنين الذين لا تخضع إيصالاتهم النقدية لأقساط التأمين ، فإن الخيار الوحيد بالنسبة لك هو وضع اتفاقية تبرع لحوافز نقدية للموظف ، وبالتالي تحويل أموال المكافأة إلى هدية نقدية. بعد ذلك ، وفقًا للقانون ، سيتم نقل الأموال لصالح المالك الجديد بموجب عقد القانون المدني ، ولا يتم توفير تحصيل أقساط التأمين من هذه المدفوعات.

لا يمكن إدراج المكافآت غير الإنتاجية في قائمة النفقات من أجل تقليل القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة دخل الشركات. إذا كان من الممكن إثبات أن مثل هذه المكافآت لا يزال من الممكن اعتبارها مرتبطة بعمليات العمل ، فسيتعين أخذها في الاعتبار بنفس طريقة مكافآت الإنتاج. سوف يحتاجون إلى إدراجهم في قائمة تكاليف العمالة.

اللوائح المتعلقة بالموضوع

دعنا نلقي نظرة فاحصة على اللوائح:

الأفعال المعيارية

الأخطاء الشائعة في تقدير الأقساط

خطأ:محاسبة أموال المكافآت في الفترة المشمولة بالتقرير ، للعمل الناجح الذي يكافأ فيه الموظفون.

يو. Inozemtseva ، خبير في المحاسبة والضرائب

كيف "تنفق" النتيجة النهائية الخاصة بك بشكل صحيح

كما تعلم ، يتم توزيع صافي ربح الشركة من قبل المالكين. ولكن مهما كان قرارهم ، يجب على المحاسب أن يعكسه في المحاسبة والتقرير. المهم هو أن اللوائح المحاسبية تتحدث فقط عن كيفية حساب الأرباح. ص. 83 من اللوائح المصدق عليها. بأمر من وزارة المالية مؤرخ في 29 جويلية 1998 رقم 34 ن... خلال العام ، يتم تجميعها على رصيد الحساب 99 "الأرباح والخسائر" ، وعند إعداد البيانات المالية السنوية ، يتم خصم مبلغ صافي الربح من الحساب 99 على رصيد الحساب 84 "الأرباح المحتجزة". الرصيد الدائن في الحساب 84 هو أرباحك المحتجزة (URP). ولكن عمليا لا شيء يقال عن كيفية "إنفاق" الربح في اللوائح المحاسبية ، لا يوجد سوى ذكر في مخطط الحسابات.

تم تحديد إجراءات توزيع PE بموجب قوانين JSC و LLC subn. 11 ص .1 فن. 48 من قانون 26.12.95 رقم 208-FZ (يشار إليه فيما يلي بقانون شركة المساهمة العامة) ؛ subn. 7 ص 2 من الفن. 33 من قانون 08.02.98 رقم 14-ФЗ (يشار إليه فيما يلي بقانون LLC)... في الوقت نفسه ، تلتزم الشركات المساهمة بإرسال جزء من حالة الطوارئ إلى الصندوق الاحتياطي ، ويمكن للشركات ذات المسؤولية المحدودة القيام بذلك حسب الرغبة nn. 1 ، 2 ملعقة كبيرة. 35 من قانون هيئة الأوراق المالية ؛ البند 1 من الفن. 30 من قانون LLC... يمكن للمساهمين (المشتركين) توزيع بقية الأرباح وفقًا لتقديرهم الخاص. لذلك ، وفقًا لشروط معينة ، يمكنهم إرسال أرباح لدفع أرباح المادتان 42 و 43 من قانون الشركات المساهمة ؛ البند 1 من الفن. 28 ، ق. 29 ، الفقرة 1 من الفن. 30 من قانون LLC... وأحيانًا يقرر المالكون إرسال حالة الطوارئ لشراء أصول ثابتة جديدة أو دفع مكافآت للموظفين. لكن القوانين الخاصة بشركات الخدمات المشتركة والشركات ذات المسؤولية المحدودة لا تذكر كيف يمكن ، في هذه الحالات ، أن تعكس توزيع القانون غير القانوني دون إبلاغ ودون تنظيم في المحاسبة.

لفهم هذه المشكلة ، دعنا نتحدث أولاً عن ماهية NPF من وجهة نظر التقارير.

ما هو رأس المال والربح

الأرباح المحتجزة هي جزء من رأس مال المنظمة ، وهو ينعكس في القسم الثالث "رأس المال والاحتياطيات" من الميزانية العمومية.

تضع المعايير قواعد فقط للاعتراف بالموجودات والمطلوبات ، ورأس المال هو الفرق الحسابي بينهما. لا توجد قواعد محاسبة رأس المال في أي من RAS أو IFRS.

في المقابل ، الربح هو الفرق بين الدخل والمصروفات و البند 7 من معيار المحاسبة الدولي 1 "عرض البيانات المالية".

كما في حالة رأس المال ، فإن المعايير تحدد فقط قواعد المحاسبة عن الدخل والمصروفات ، والربح هو قيمة مشتقة.

يتم تنظيم محاسبة الدخل من خلال معيار PBU 9/99 الخاص ، والنفقات - PBU 10/99. علاوة على ذلك ، يتم تعريف مفهومي "الدخل" و "المصروفات" أيضًا باستخدام فئتي "الأصول" و "الخصوم".

لذلك ، فإن دخل المنظمة هو زيادة في منافعها الاقتصادية نتيجة لاستلام الأصول أو سداد الخصوم ، باستثناء مساهمات المشترك في ص. 2 PBU 9/99... كما يتضح من صيغة حساب رأس المال ، يزداد رأس المال نتيجة لاستلام الأصول أو إطفاء الخصوم.

على العكس من ذلك ، فإن نفقات المنظمة هي انخفاض في منافعها الاقتصادية نتيجة التخلص من الأصول و (أو) ظهور الالتزامات ، باستثناء انخفاض في المساهمات بقرار من المشاركين (أصحاب العقارات) ص. 2 PBU 10/99... نتيجة للتخلص من الأصول أو حدوث الخصوم ، تنخفض حقوق ملكية الكيان.

بالطبع ، هذه مجرد تعريفات عامة للإيرادات والمصروفات ، من أجل الاعتراف بها ، من الضروري الامتثال لشروط معينة تم وضعها في PBU 9/99 و 10/99 ، لكننا لن نأخذها في الاعتبار في هذه المقالة.

لاحظ أن الزيادة أو النقصان في المنافع الاقتصادية للمؤسسة الناتجة عن المعاملات مع مالكيها (على سبيل المثال ، دفع أرباح الأسهم) لا يتم الاعتراف بها كإيرادات أو مصروفات. صحيح ، هذا مذكور مباشرة فقط في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، ولكن في الواقع ، تنطبق هذه القاعدة أيضًا في RAS. البند 109 من معيار المحاسبة الدولي 1 "عرض البيانات المالية".

انتاج

رأس المال ، بما في ذلك IUU ، ليس ملكًا لمنظمة ، ولكنه فئات مالية مجردة تمثل الفرق الحسابي بين الأصول والخصوم (الدخل والمصروفات).

نحن نوزع الأرباح

السؤال الذي يطرح نفسه: إذا كان الربح ليس المال ، بل هو مؤشر مجرد للقوائم المالية ، فكيف يمكن توزيعه أو "إنفاقه" على شيء ما؟ تقليديا ، يمكننا القول أن الربح "ضاع" عندما تنخفض قيمته في الميزانية العمومية. يحدث هذا عندما يتم دفع توزيعات الأرباح وإنشاء صندوق احتياطي. ضع في اعتبارك هذه الخيارات وغيرها لتوزيع الأرباح ، بالإضافة إلى تأثيرها على مؤشرات الإبلاغ.

توزيعات ارباح

الطريقة الأكثر شيوعًا لتوزيع الأرباح هي دفع أرباح الأسهم. كما قلنا بالفعل ، لا يتم الاعتراف بالتدفق الخارجي للأصول فيما يتعلق بدفع أرباح الأسهم كمصروفات للمنظمة. لذلك ، يرتبط استحقاق توزيعات الأرباح للمشاركين ارتباطًا مباشرًا بالانخفاض في القروض المتعثرة ورأس مال المنظمة ، الذي ينعكس في الإدخال: الخصم من الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" - دائن الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين ".

يمكن دفع توزيعات الأرباح نقدًا أو في الممتلكات ، ولكن على أي حال ، فإن دفع توزيعات الأرباح سيؤدي إلى انخفاض في أصول المنظمة و البند 1 من الفن. 42 من قانون JSC... عند الدفع نقدًا ، ستكون المعاملة على النحو التالي: الخصم من الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين" - دائن الحساب 51 "حسابات التسوية". وينعكس دفع أرباح الأسهم حسب الممتلكات (على سبيل المثال ، البضائع) كبيع حسب الإدخالات:

• الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" - دائن الحساب 90-1 "الإيرادات" - يتم الاعتراف بالإيرادات من بيع البضائع المحولة كتوزيعات أرباح ؛
• الخصم من الحساب 90-2 "تكلفة المبيعات" - دائن الحساب 41 "البضائع" - تم شطب تكلفة البضائع ؛
• الخصم من الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين" - ائتمان الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" - مقاصة الدين للمشترك عند دفع أرباح الأسهم.

انتاج

يؤدي توزيع الأرباح على أرباح الأسهم إلى انخفاض رأس المال (بما في ذلك السطر 1370 من IUP) والأصول.

صندوق احتياطي

كما قلنا من قبل ، فإن شركات الخدمات المشتركة ملزمة بإنشاء صندوق احتياطي. يجب أن لا يقل حجمها عن 5٪ من رأس مال الشركة المصرح به ، وقد يحدد ميثاق الشركة المساهمة حجمًا أكبر للصندوق نعم البند 1 من الفن. 35 من قانون هيئة الأوراق المالية... إذا أنشأت الشركة ذات المسؤولية المحدودة صندوقًا احتياطيًا ، فسيتم تحديد حجمه حصريًا من خلال الميثاق البند 1 من الفن. 30 من قانون LLC.

يتم إنشاء صندوق الاحتياطي عن طريق ترحيل: الخصم من الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" - ائتمان الحساب 82 "احتياطي رأس المال". وينعكس ذلك في الميزانية العمومية في السطر 1360 في القسم الثالث "رأس المال والاحتياطيات".

وبالتالي ، من وجهة نظر التقارير المالية ، يؤدي إنشاء صندوق احتياطي إلى إعادة توزيع المبالغ ضمن القسم الثالث من الميزانية العمومية (جزء من القروض المتعثرة ، كما كان ، "تم تحويله" إلى عنصر آخر من رأس المال) . نتيجة لإعادة التوزيع هذا ، يتحسن هيكل الميزانية العمومية للمنظمة. بعد كل شيء ، يمكن توزيع القروض المتعثرة فقط على أرباح الأسهم ، وسيظل الصندوق الاحتياطي في العاصمة ، نظريًا ، إلى الأبد. نظرًا لأنه ، على الرغم مما هو مكتوب في قوانين الشركات المساهمة العامة والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، من المستحيل إنفاق رأس المال الاحتياطي. وفي أصل الميزانية العمومية ، فإن الموارد (الممتلكات ، المال) ، التي توفرها الصناديق الخاصة بالمنظمة ، تتوافق مع الصندوق الاحتياطي ، وهو أمر جيد بالتأكيد.

من وجهة نظر مالية (وليست قانونية) ، يمكن مقارنة الصندوق الاحتياطي برأس المال المصرح به. ليس من قبيل المصادفة أنه في قانون الشركات المساهمة ، عندما يتعلق الأمر بمتطلبات هيكل الميزانية العمومية (على سبيل المثال ، عند اتخاذ قرار بشأن دفع أرباح الأسهم) ، يتم ذكر الصندوق الاحتياطي جنبًا إلى جنب مع رأس المال المصرح به . على سبيل المثال ، في اليوم الذي يتم فيه اتخاذ القرار بدفع أرباح الأسهم ، يجب ألا يقل صافي الأصول عن مجموع رأس المال المصرح به والاحتياطي البند 1 من الفن. 43 من قانون هيئة الأوراق المالية.

يمكن استخدام الصندوق الاحتياطي لتغطية الخسائر إذا اتخذ الملاك مثل هذا القرار. في تاريخ قبولها ، تم إجراء الإدخالات التالية: الخصم من الحساب 82 "احتياطي رأس المال" - دائن الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)". يجب الإفصاح عن قرار المالكين بسداد الخسائر على حساب رأس المال الاحتياطي في الملاحظات على البيانات و ص .10 PBU 7/98... كما تفهم ، نتيجة لاستخدام الصندوق الاحتياطي ، وكذلك عند إنشائه ، لن يتغير رأس مال المنظمة. إن تغطية الخسائر على حساب صندوق الاحتياطي له تأثير نفسي إلى حد ما - الميزانية العمومية "التعادل" تبدو أكثر جاذبية للمستثمرين.

بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لقانون الشركات المساهمة ، يمكن استخدام أموال الصندوق الاحتياطي لاسترداد السندات وإعادة شراء الأسهم. ومع ذلك ، في رأينا ، هذا البيان لا معنى له. بعد كل شيء ، فإن سداد السندات (أو إعادة شراء الأسهم) يعني دفع المال لحاملها. وبالتالي ، يمكن توجيه الأصول فقط لاسترداد واسترداد الأوراق المالية ، وليس عنصرًا من رأس المال.

ينعكس إصدار السندات بنفس طريقة الحصول على قرض ، عن طريق الترحيل إلى الخصم من الحساب 51 "حسابات التسوية" وائتمان الحساب 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ص. 1 PBU 15/2008.

وبناءً على ذلك ، ينعكس استرداد السندات من خلال الإدخال: خصم الحساب 66 "تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" - ائتمان الحساب 51 "حسابات التسوية". نتيجة لذلك ، تنخفض الأصول والخصوم في الميزانية العمومية في نفس الوقت. لا تتأثر البنود الرأسمالية بهذه العملية. صحيح ، في التعليق على الحساب 82 من تعليمات تطبيق مخطط الحسابات ، يقال إن سداد السندات على حساب الصندوق الاحتياطي ينعكس في الإدخال: الخصم من الحساب 82 "احتياطي رأس المال" - الائتمان الحساب 66 "تسويات على القروض والسلفيات قصيرة الأجل". ومع ذلك ، لا يمكن للمرء أن يتفق مع هذا. في الواقع ، كما قلنا سابقًا ، يعكس ائتمان الحساب 66 مسألة السندات ، وليس استردادها.

انتاج

يؤدي إنشاء صندوق احتياطي على حساب حقوق الملكية الخاصة واستخدامه لسداد الخسائر إلى إعادة توزيع المبالغ ضمن بنود رأس المال. من المستحيل استخدام الصندوق الاحتياطي لأغراض أخرى (على سبيل المثال ، لاسترداد السندات).

أموال التراكم والاستهلاك

في بعض الأحيان ، يرغب المالكون في استخدام NPO لشراء أصول ثابتة جديدة ، أو لدفع مكافآت للموظفين ، أو للأعمال الخيرية. عادة ، في مثل هذه الحالات ، يقررون إنشاء ما يسمى بأموال التراكم والاستهلاك.

يحتاج المحاسب أن يعكس قرار الملاك في المحاسبة. ولكن كيفية القيام بذلك ، لأن هذه الأموال غير مذكورة في قوانين الشركات المساهمة العامة والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، أو في لوائح المحاسبة الحالية. دعنا نقول على الفور أنه لا يمكن إنشاء أموال في السجلات المحاسبية.

نقول للمشاركين

ينظف لا يمكن إنفاق الربح إلا على توزيعات الأرباح.ليس من الضروري إنشاء أموال الاستهلاك والتراكم من صافي الربح ، لأن الأموال "الحقيقية" لا تزال تُنفق على اقتناء الأصول ، وليس الربح.

جاء مفهوم الأموال على حساب الربح إلينا من المحاسبة السوفيتية. على سبيل المثال ، أنشأت الشركات السوفيتية صناديق تطوير الإنتاج ، واستخدمت أموالها لشراء معدات جديدة. تنص التعليمات الواردة في مخطط الحسابات لعام 1985 على أنه يجب الاحتفاظ بأموال هذا الصندوق المخصصة لشراء المعدات في البنك في حساب خاص.

هل القسط خاضع للضريبة وكيف تعتمد الضريبة على نوع القسط ومصدر دفعه؟ دعونا ننظر في هذه القضايا في مقالتنا.

هل جزء المكافأة من الدخل يشير دائمًا إلى الراتب أم لا؟

يمكن الحصول على إجابات للأسئلة المتعلقة بما إذا كانت المكافأة خاضعة للضرائب والاشتراكات وما هي الضرائب التي يتم دفعها على المكافأة للموظفين إذا فهمت ما هي المكافأة.

المكافأة عبارة عن حافز أو دفع حافز للموظف المخصص لأداء واجبات الوظيفة بنجاح. أيضًا ، يمكن دفع المكافأة لحدث معين.

اقرأ ما هي الجوائز.

إدراج المكافأة في الراتب اختياري. ولكن يمكن القيام بذلك (المادتان 129 و 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي) ، ويخصص أرباب العمل في كثير من الأحيان جزءًا إضافيًا في نظام الدفع مقابل العمل الذي طوروه. هذا يسمح لهم بحل مشكلتين:

• التأثير على مصلحة الموظف في نتائج نشاطه العمالي ؛
• إمكانية التنظيم بسبب جزء المكافأة من مبلغ تكاليف العمالة المنسوبة إلى التكاليف والضرائب المدفوعة من المكافأة.

يمكن أن يكون للمكافأة مصدرين لدفعها:

• التكاليف - للمكافآت المتراكمة فيما يتعلق بالإنجازات ذات الطبيعة العمالية ؛
• الدخل الصافي - للمكافآت المدفوعة بمناسبة الأحداث غير المتعلقة بالعمل.

بغض النظر عن مصدر الدفع ، يمكن أن تكون المكافآت جزءًا من نظام الأجور. ولكن حتى إذا لم يتم تضمين المكافأة في جزء الحوافز من المكافأة ، إذا كانت لمرة واحدة وتم دفعها من الربح ، فإنها تظل دخل الموظف. وهذا يحدد فرض الضرائب الإجبارية على الأقساط.

لمزيد من المعلومات حول وثيقة تأسيس نظام الأجور ، اقرأ المقال "لائحة أجور العاملين - عينة - 2018 - 2019" .

ضع في اعتبارك الضرائب المفروضة على علاوات الموظفين ، وكذلك أقساط التأمين التي يجب دفعها في الميزانية.

ما هي أقساط التأمين المفروضة على قسط التأمين وما إذا كان يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي منه

إذن ، ما هي الضرائب على مكافآت الموظفين في 2018-2019 ، هل هناك ضريبة دخل مفروضة على المكافأة؟

بما أن مدفوعات الحوافز جزء من الراتب ، فلا داعي للسؤال عما إذا كانت الأقساط خاضعة لضريبة الدخل وأقساط التأمين. ضرائب بالتأكيد! تعتبر المكافأة جزءًا من دخل الموظف ، وعليها ، كما هو الحال في المكونات الأخرى لمكافأة العمل ، من الضروري حساب جميع اشتراكات التأمين للمعاشات التقاعدية الإجبارية والتأمينات الاجتماعية والطبية وخصم ضريبة الدخل الشخصي.

يتم فرض الضرائب على المكافآت للموظفين مع ضريبة الدخل مع مراعاة معايير الفصل. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ملاحظة! لا تُفرض ضريبة الدخل الشخصي على جوائز الإنجازات في التعليم والأدب والفن والعلوم والتكنولوجيا ، ووسائل الإعلام وفقًا لقائمة الجوائز المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي (البند 7 من المادة 217 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

تخضع فرض الضرائب على الأقساط 2018-2019 بأقساط التأمين لأحكام الفصل. 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقانون "التأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث ..." المؤرخ 24.07.1998 رقم 125-FZ.

للحصول على إجراءات دفع المكافآت بموجب قانون العمل ، انظر.

هل توجد أي خصائص ضريبية على علاوة يتم دفعها من صافي الربح

هل تُدفع مكافأة 2018-2019 للموظف من صافي الربح الخاضع للضريبة أم لا ، على سبيل المثال ، في يوم عطلة؟

كدخل يحصل عليه الموظف ، تخضع أي مكافآت لضريبة الدخل الشخصي ، ويجب حجب هذه الضريبة من مكافأة الموظف. مصدر دفع الأقساط في هذه الحالة غير ذي صلة.

هل تخضع الأقساط لأقساط التأمين عند دفعها من صافي الدخل؟

هنا لا ينبغي التركيز على مصدر تمويل العلاوة ، ولكن على ارتباطها بالأجور. إذا كانت المكافأة هي العمل ، فلا يمكن أن تكون هناك أسئلة: يتم دفع الاشتراكات. إذا لم يكن الأمر كذلك ، فمن الممكن وجود وجهتي نظر.

يعتقد المسؤولون أنه يجب أيضًا تحصيل مثل هذه العلاوة (البند 1 من المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 1 من المادة 20.1 من قانون 24.07.1998 رقم 125-FZ ، خطاب من وزارة المالية مؤرخ 25.10.2018 رقم 03-15-06 / 76608). لأغراض ضريبة الدخل ، يمكن حساب هذه المساهمات بالكامل في النفقات التي تقلل من قاعدة الربح (الفقرة الفرعية 49 ، البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.04.2010 لا 03-03-06 / 1/220).

المساهمات من الأقساط التي ليست ذات طبيعة عمالية تعارضها المحاكم.

اقرأ المزيد عن هذا.

هل من الممكن تخفيض مبلغ ضريبة الدخل الشخصي واشتراكات الأقساط في 2018-2019

لا يحتوي قانون الضرائب على أحكام لتجنب الضرائب والأقساط للموظفين. ولكن إذا تم تخصيص مكافأة لموظف في الشركة لحدث أو عطلة مهمة ، على سبيل المثال ، للعام الجديد ، فيمكنك ترتيبها كهدية من صاحب العمل. وفقا للفقرة 28 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، هدايا ، في المجموع تصل إلى 4000 روبل. في السنة ، لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي.

من أجل عدم احتساب أقساط التأمين على الهدايا ، يجب إضفاء الطابع الرسمي عليها في شكل علاقات القانون المدني. وفقًا للبند 4 من المادة 420 من قانون الضرائب ، لا يخضع الدخل الذي يحصل عليه الشخص المؤمن عليه بموجب اتفاقية GPC ، التي يكون موضوعها نقل ملكية الممتلكات ، لأقساط التأمين. للقيام بذلك ، يجب عليك إبرام اتفاقية تبرع مكتوبة مع الموظف وفقًا لأحكام الفن. 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

تحت أي رمز لإظهار قسط في 2-NDFL ، انظر. .

النتائج

هل مكافأة الراتب خاضعة للضريبة في 2018-2019؟ نعم ، يتم فرض ضرائب عليها! وكجزء من الأجور ، فإنها تخضع للضريبة ليس فقط من خلال ضريبة الدخل الشخصي ، ولكن أيضًا من جميع أقساط التأمين. لا يهم المصدر الذي يتم من خلاله حساب القسط في هذه الحالة. إذا كانت المكافأة غير مكتسبة ، فيمكن تجنب دفع الاشتراكات.