1. Dokumentacija operacija za računovodstvo dugotrajne imovine

Ulazna dugotrajna imovina formalizirana je aktom o prihvaćanju i prijenosu objekta dugotrajne imovine (obrazac br. OS-1) u 1 primjerku. U računovodstvu se na temelju akta sastavlja popisna kartica OS (obrazac br. OS-6). Prihvaćanje dovršenih radova na dovršetku i dodatnoj opremi objekta, provedenih u redoslijedu kapitalnih ulaganja, formalizirano je potvrdom o prihvaćanju popravljenih, rekonstruiranih, moderniziranih OS objekata (obrazac br. OS-3).

Interno kretanje dugotrajne imovine dokumentira se tovarnim listom za interno kretanje predmeta dugotrajne imovine (obrazac br. OS-2).

Radnje likvidacije svih dugotrajnih sredstava dokumentiraju se aktom o razgradnji objekta stalnih sredstava (obrazac br. OS-4).

Sintetičko računovodstvo stanja i kretanja dugotrajne imovine vodi se na aktivnom, saldnom računu 01 po izvornom trošku. Debitni saldo - odražava iznos početnog troška operativne imovine poduzeća, one na zalihama i one na čuvanju. Dužni promet odražava primitke, dok potražni promet odražava otuđenje stvari iz raznih razloga.

2. Analitičko računovodstvo OS

Knjigovodstvena jedinica dugotrajne imovine je zaseban inventarni objekt, koji se podrazumijeva kao cjelovit uređaj, predmet ili skup predmeta sa svim priborom i priborom koji zajedno obavljaju jednu funkciju.

Svakom inventarnom predmetu dodijeljen je inventarni broj, koji predmet zadržava cijelo vrijeme dok je u radu, skladištu ili na konzervaciji. Inventarni broj se prilaže ili označava na predmetu koji se evidentira i mora biti naznačen u dokumentima koji se odnose na kretanje dugotrajne imovine.

Inventarni brojevi rashodovanih predmeta mogu se dodijeliti drugoj novoprimljenoj dugotrajnoj imovini najranije 5 godina nakon otuđenja.

Registar analitičkog računovodstva dugotrajne imovine su inventarne kartice za evidentiranje predmeta dugotrajne imovine (obrazac br. OS-6) - sastavljene u 1 primjerku. u odjelu računovodstva popunjavaju se na temelju primarnih dokumenata (potvrda o prihvaćanju OS-a, tehničke putovnice itd.), koji se zatim uz potpis prenose u odgovarajući odjel poduzeća.

3. Sintetičko računovodstvo dugotrajne imovine

Sintetičko računovodstvo raspoloživosti i kretanja dugotrajne imovine koja pripada poduzeću vodi se na računu 01 "Dugotrajna imovina" po izvornom trošku.

Aktivni račun, račun stanja, račun zaliha.

Dužni saldo- odražava iznos početnog troška vlastitih stalnih sredstava poduzeća, operativnih i rezervnih te na očuvanju.

Promet po zaduženju- odražava primitak.

Promet kredita- odražava raspolaganje predmetima iz različitih razloga.

Za sintetički konto 10 mogu se otvoriti podračuni:

01.1 - vlastita dugotrajna imovina;

01.2 - dugotrajna imovina iznajmljena;

01.5 - otuđenje dugotrajne imovine.

4. Računovodstvo raspoloživosti i primitka dugotrajne imovine

Primanje dugotrajne imovine poduzeću može se dogoditi na različite načine:

Stvoreno u samom poduzeću prilikom dugoročnih ulaganja;

Kupljene zakrpe od drugih organizacija;

Primljeno besplatno od pravnih i fizičkih osoba;

Primljeno od osnivača u obliku doprinosa temeljnom kapitalu;

Primljeni za provođenje zajedničkih aktivnosti.

Svi troškovi povezani s primitkom i puštanjem u rad bilježe se pomoću sljedećih unosa:

1. izgradnja, rekonstrukcija, rekonstrukcija:

U visini stvarnih troškova Dt 08 Kt 02, 10, 70, 69, 60, 76

Po izvornom trošku Dt 01 Kt 08.

2. kupnja od dobavljača:

Za kupovnu cijenu Dt 08 Kt 60;

Za iznos PDV-a Dt 19 Kt 60;

3. ulog osnivača u temeljni kapital poduzeća:

Po dogovorenom trošku Dt 08 Kt 75,1;

Na izvorni trošak po prihvaćanju za računovodstvo Dt 01 Kt 08.

4. besplatno primanje od drugih organizacija i pojedinaca:

Dt 08 Kt 98.2 po trenutnoj tržišnoj vrijednosti;

Dt 01 Kt 08 po izvornom trošku;

Dt 20.25, 26, 44 Kt 02 za iznos mjesečno obračunate amortizacije tijekom korisnog vijeka, odgođeni prihod otpisuje se s računa 98.2 na račun 91. „Ostali prihodi“.

5. Račun za zajedničke aktivnosti:

Transakcije na tekućim računima izvršavaju se u skladu s Odredbama Središnje banke Rusije od 3. listopada 2002. br. 2-P „O bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji” (izmijenjeno 12. prosinca 2011.).

Na tekući račun pristižu sredstva za prodane proizvode, radove i usluge, krediti, zajmovi i drugi transferi. Gotovo sve uplate u organizaciju vrše se s tekućeg računa, tj. plaćanje dobavljačima, otplata dugova prema proračunu, tijelima socijalnog osiguranja, mirovinskom fondu, prijem novca u blagajnu za isplatu plaća, putnih naknada i poslovnih troškova.

Da bi se dokumentirale ove operacije, dostavljeni su sljedeći dokumenti za namirenje:

ü za gotovinske uplate: gotovinski čekovi i najava za novčane priloge;

ü za bezgotovinska plaćanja: nalozi za plaćanje, zahtjevi za plaćanje, nalozi za naplatu.

Najava za gotovinsko plaćanje znači nalog organizaciji da prihvati gotovinu na svoj tekući račun, ispunjen u jednom primjerku s naznakom izvora doprinosa sredstava (Uredba Središnje banke Ruske Federacije od 24. travnja 2008. br. 318-P „O postupak za obavljanje gotovinskih transakcija i pravila za skladištenje, prijevoz i prikupljanje novčanica i kovanica Banke Rusije u kreditnim institucijama na teritoriju Ruske Federacije" s izmjenama i dopunama od 07.02.2012.). Oglas za novčani prilog sastoji se od tri dijela: oglasi , sastavljena od strane klijenta (blagajnika) i koja ostaje u banci za potrebe računovodstva primljenih sredstava; primanja izdaje banka za dostavu klijentu (blagajni); naloge , u prilogu bankovnog izvoda izdanog klijentu (blagajni).

Banka izdaje gotovinu s tekućeg računa za plaće, naknade i putne troškove za poslovne potrebe na temelju gotovinskih čekova. Gotovinski ček - ovo je nalog organizaciji da iznos naveden u čeku izda u gotovini sa svog tekućeg računa. Ček se sastoji neposredno od čeka i talona. Čekovne knjižice dobivaju se od banke na zahtjev vlasnika računa, a čekovna knjižica sastoji se od listova – čekova. Na blagajničkom računu je naznačen iznos novca, primatelj, podaci o njegovoj putovnici i namjena novca. Potpisano od strane upravitelja i glavnog računovođe i ovjereno pečatom. Na poleđini čeka morate naznačiti svrhu iznosa podignutih s računa. U nekim slučajevima moguće je unovčiti čekove bez navođenja stavki troškova. Ako je potrebno, banka može zatražiti dodatne dokumente od organizacije koji potvrđuju valjanost stavki troškova navedenih u čeku. Sredstva primljena čekom idu u blagajnu organizacije.

Transakcije odobrenja ili zaduženja tekućeg računa banka obavlja na temelju pisanih naloga vlasnika tekućeg računa (gotovinski čekovi, najave uplate gotovine, zahtjevi za plaćanje) ili uz njihovu suglasnost (plaćanje zahtjeva za plaćanje iz dobavljači i izvođači).

Izuzetak su plaćanja naplaćena na nesporan način odlukom Državnog arbitražnog suda, suda ili financijskih tijela. Na neosporan način, nepravodobna plaćanja u državni proračun, izvanproračunske fondove, socijalne fondove, za carinske postupke, plaćanja po izvršnim i sličnim ispravama otpisuju se s računa organizacije.

Banka vodi osobni račun pod tekućim računom organizacije i obavještava organizaciju o svim obavljenim transakcijama izvatkom s osobnog računa. U prilogu izvatka nalaze se svi dokumenti o plaćanju na temelju kojih se sredstva terete ili odobravaju na tekući račun. Banka s tekućeg računa podmiruje obveze, troškove i upute organizacije izvršene bezgotovinskim plaćanjem, a izdaje i sredstva za plaće i tekuće poslovne potrebe. Računi organizacijama za energiju, opskrbu toplinom i vodoopskrbu i odvodnju plaćaju se bez akcepta.

Banka redovito obavještava organizaciju koja kod nje ima otvoren račun o stanju na tekućem računu putem izvoda. Svakog dana ili u drugo vrijeme utvrđeno dogovorom s organizacijom, banka joj izdaje izvatke sa svog tekućeg računa s priloženim popratnim dokumentima. Izvadak pokazuje početna i završna stanja na tekućem računu i iznos transakcija prikazanih na računu. Računovodstvo provjerava ispravnost iznosa iskazanih na izvodu, te ukoliko se uoči greška, odmah obavještava banku. Sporni iznosi mogu se protestirati u roku od 10 dana od dana primitka izjave. Bankovni izvod obično obrađuje šef računovodstva, te provjerava priložene dokumente sa evidencijom u izvodu. Očuvajući sredstva organizacija, banka se smatra dužnikom organizacija, svojim računima prema dobavljačima. Dakle, banka stanje sredstava i primitke na tekućim računima evidentira kao kredit, a smanjenje svog duga, tj. otpis predujmova u gotovini – na teret. Prilikom obrade izjava, glavni računovođa mora zapamtiti ovu značajku i zabilježiti knjižene iznose i zaduženje tekućih računa, a otpise - na kredit.

Kako bi banka zadovoljila potrebe organizacije za gotovinom, organizacija ispunjava gotovinski plan– dokument s okvirnim naznakom vremena i količine uplate sredstava na tekući račun i podizanja istih s tekućeg računa. Činjenica je da banka mora biti spremna izdati veliki iznos organizaciji, na primjer, za potrebe isplate plaća.

Poslovne transakcije prikazuju se na papiru i strojno čitljivim medijima. Prema tome, isprava je svaki nositelj informacije pomoću kojeg se poslovne transakcije podliježu početnoj registraciji.

Oblik dokumenta određen je skupom indikatora i njihovim mjestom u dokumentu. Naziv pokazatelja i njihov broj u dokumentima ovise uglavnom o sadržaju poslovne transakcije koja se odražava. Primarni dokumenti moraju biti sastavljeni u trenutku transakcije, a ako to nije moguće, odmah po završetku transakcije. Pravovremeno i pouzdano stvaranje primarnih dokumenata, njihov prijenos u utvrđenom roku i redoslijed za odraz u računovodstvu provodi se u skladu s rasporedom protoka dokumenata koji je odobrila organizacija.

Dokumentacijski tijek novčanih tokova odvija se u dva pravca obavljanja poslovnih transakcija vezanih uz novčana sredstva: gotovinski promet novčanih sredstava i bezgotovinski promet novčanih sredstava (slika 1).

Riža. 1. Oblici novčanog toka

Sve poslovne transakcije koje se obavljaju u gotovini i bezgotovinu imaju dokumentaciju.

Poslovanje gotovinom obavlja računovođa-blagajnik, službena osoba s punom financijskom odgovornošću za sigurnost svog novca i novčanih dokumenata primljenih na pohranu. Sve poslovne transakcije koje se provode putem blagajne organizacije dokumentiraju se određenim redoslijedom. Tijek dokumenata gotovinskih transakcija prikazan je na slici 2.

Riža. 2. Tijek dokumenata za računovodstveno gotovinsko poslovanje

Prijem gotovine na blagajni poduzeća provodi se prema nalozima za primitak gotovine (obrazac br. KO-1), koji potpisuje glavni računovođa ili osoba koju ovlasti upravitelj. O primitku novca izdaje se potvrda za nalog o primitku koju potpisuju šef računovodstva ili za to ovlaštena osoba i blagajnik, ovjerena pečatom (žigom) blagajne ili otiskom blagajne. Blagajnički nalog izdaje se u jednom primjerku. U blagajničkom nalogu i potvrdi za isti u retku "Osnovica" iskazuje se sadržaj poslovne transakcije, u retku "Uključujući" iskazuje se iznos PDV-a koji se evidentira brojčano, a ako proizvodi, radovi , usluge ne podliježu porezu, unos “bez PDV-a.”

Izdavanje gotovine iz blagajne poduzeća obavlja se pomoću naloga za gotovinu (obrazac br. KO-2) ili pravilno obavljenog drugog dokumenta (platne liste i sl.) s pečatom na tim dokumentima s podacima o nalogu za gotovinu. . Dokumente za izdavanje novca mora potpisati upravitelj, glavni računovođa poduzeća ili osobe ovlaštene za to. Prilikom primanja novca putem platne liste, ne iskazuje se iznos slovima. Isplata novca osobama koje nisu na platnom spisku vrši se prema troškovnim nalozima koji se izdaju posebno za svaku osobu, odnosno prema posebnom platnom spisku temeljem zaključenih ugovora. Blagajnik izdaje novac samo osobi koja je navedena u blagajničkom nalogu ili dokumentu koji ga zamjenjuje.

Ulazne blagajničke naloge i račune za njih, kao i izlazne blagajničke naloge računovođa mora jasno i jasno ispuniti tintom, kemijskom olovkom ili ispisati strojno. U ovim dokumentima nisu dopuštena nikakva brisanja, brisanja ili ispravci. Primanje i izdavanje novca po blagajničkim nalozima može se izvršiti samo na dan njihovog sastavljanja. U ulaznim i izlaznim nalozima naznačena je osnova za njihovu izradu i popis dokumenata koji su im priloženi. Zabranjeno je izdavanje potvrda i naloga za terećenje u ruke osoba koje polažu ili primaju novac.

Prije prijenosa u blagajnu, ulazni i izlazni blagajnički nalozi evidentiraju se u računovodstvu u dnevniku za evidentiranje ulaznih i izlaznih dokumenata (obrazac br. KO-3). Da bi računovodstveni odjel registrirao dolazne i odlazne gotovinske naloge ili dokumente koji ih zamjenjuju (izvješća o plaćanju (poravnanju i plaćanju)) prije prijenosa na blagajnu organizacije. Troškovni blagajnički nalozi izdani na temelju isplatnih (obračunskih i isplatnih) izvoda plaća evidentiraju se nakon njihova izdavanja.

Blagajnik evidentira sve transakcije koje uključuju primitke i izdatke sredstava u knjizi blagajne f. - Br. KO-4. Svako poduzeće vodi samo jednu knjigu blagajne, koja mora biti numerirana, provezana i zapečaćena pečatom od voska ili mastike. Broj listova u knjizi blagajne ovjeren je potpisima glavnog računovođe i upravitelja. Svaki list knjige blagajne sastoji se od dva jednaka dijela, od kojih jedan (s vodoravnim crtama) blagajnik ispunjava kao prvi primjerak, drugi (bez vodoravnih crta) popunjava kao drugi primjerak s obje strane kao karbon kopija. Prvi i drugi primjerak listova numerirani su istim brojevima. Prvi primjerci ostaju u knjizi blagajne, drugi se moraju otkinuti, služe kao izvješće blagajnika i ne trgaju se do kraja transakcija za taj dan. Upise u knjigu blagajne vrši blagajnik odmah nakon primitka ili izdavanja novca za svaki nalog ili drugi dokument koji ga zamjenjuje.

Svaki dan na kraju radnog dana blagajnik obračunava rezultate prometa za taj dan, prikazuje stanje novca u blagajni za sljedeći datum i prenosi u računovodstvo kao blagajničko izvješće drugi list za odvajanje. (presliku unosa u knjizi blagajne za dan) s računima i izdacima blagajničkih dokumenata uz potvrdu u knjizi blagajne. Brisanja i neodređeni ispravci u knjizi blagajne nisu dopušteni. učinjene ispravke ovjerava potpisima blagajnik, kao i glavni računovođa ili osoba koja ga zamjenjuje.

U poduzećima, pod uvjetom da je osigurana potpuna sigurnost gotovinskih dokumenata, knjiga blagajne može se voditi automatizirano, pri čemu se njezini listovi oblikuju u obliku strojnog dijagrama „Uložni list knjige blagajne“. Istovremeno se generira strojnogram "Izvješće blagajnika". Oba ova strojograma moraju biti sastavljena do početka sljedećeg radnog dana, imati isti sadržaj i sadržavati sve podatke predviđene obrascem knjige blagajne. Listovi knjige blagajne u ovim dijagramima stroja numerirani su uzlaznim redom od početka godine. U mašinogramu "Umetnuti list knjige blagajne" na posljednjem za svaki mjesec treba automatski ispisati ukupan broj listova knjige blagajne za svaki mjesec, a na posljednjem za kalendarsku godinu - ukupan broj listova blagajne. knjiga za god. Blagajnik je dužan nakon primitka strojnograma „Uložni list knjige blagajne“ i „Blagajničko izvješće“ provjeriti ispravnost navedenih dokumenata, potpisati ih i predati blagajničko izvješće zajedno s dokumentima ulazne i izlazne blagajne u računovodstvo. uz potvrdu u uložni list knjige blagajne. Kako bi se osigurala sigurnost i jednostavnost korištenja, uložne listove blagajničke knjige blagajnik pohranjuje posebno za svaki mjesec tijekom godine. Ukupan broj listova ovjerava se potpisima rukovoditelja i glavnog knjigovođe, a knjiga se zapečaćuje.

Časopisi za narudžbe besplatni su listovi velikog formata sa značajnim brojem detalja. Za gotovinski promet otvara se dnevnički nalog za mjesec dana na zasebnom sintetičkom računu 50 “Blagajna”. Svakom dnevniku naloga dodjeljuje se određeni trajni broj. Upisi u dnevnike naloga vrše se svakodnevno ili neposredno iz primarnih dokumenata ili iz pomoćnih izvoda koji služe za prikupljanje i grupiranje podataka iz primarnih dokumenata. U dnevnicima naloga knjiže se samo odobrenja za konto 50. Transakcije za koje se tereti konto “Gotovina” bit će evidentirane u Glavnoj knjizi.

Jedno od najvažnijih sredstava provjere i praćenja potpunosti i ispravnosti knjiženja na računu je prometni list, koji predstavlja zbirni prikaz prometa i stanja na računu za neko obračunsko razdoblje.

U skladu sa Saveznim zakonom od 22. svibnja 2003. br. 54-FZ (s izmjenama i dopunama od 17. srpnja 2009.) „O korištenju opreme za blagajne prilikom plaćanja gotovinom i (ili) poravnanja korištenjem platnih kartica”, sve organizacije kada obavljajući trgovinske operacije ili pružajući usluge na području Ruske Federacije, moraju obavljati gotovinske obračune sa stanovništvom uz obveznu upotrebu registar blagajni (CCM).

Dokumentacija o primitku novčanih sredstava putem registar blagajne prikazana je na slici 3.

Riža. 3. Tijek dokumenata za primitak sredstava korištenjem blagajne

Organizacija koja obavlja obračun gotovine sa stanovništvom pomoću blagajni dužna je izdati kupcima (klijentima) ček ili uložak (popratni) dokument ispisan na blagajnama. Moraju odražavati pojedinosti kao što su naziv organizacije, INN organizacije, serijski broj blagajne, serijski broj računa, datum i vrijeme kupnje (pružanje usluge), trošak kupnje (usluge), znak fiskalni režim. Čekovi vrijede samo na dan kada su izdani kupcu, a otkupljuju se istovremeno s isporukom robe (pružanjem usluga) žigovima ili kidanjem na za to predviđenim mjestima. Ukoliko je greškom upisan blagajnički račun i za obradu povrata novca kupcima (komitentima) po neiskorištenim blagajničkim računima koristi se akt o povratu novca kupcima (komitentima) po neiskorištenim blagajničkim računima.

Potvrda-izvješće blagajnika (obrazac br. KM-6) služi za sastavljanje izvještaja blagajnika o očitanjima brojača blagajni i prihodima za radni dan. Prihod za radni dan utvrđuje se očitanjima zbrojnih blagajničkih brojača na početku i na kraju radnog dana, umanjen za iznos novca vraćen kupcima (klijentima) na neiskorištenim računima blagajne i potvrđuje se odgovarajućim potpisima voditelja odjela u kojima se koriste blagajne.

Podaci o očitanjima brojača blagajni i prihodima organizacije potrebni su za sastavljanje sažetog izvješća o očitanjima brojača blagajni i prihodima organizacije za tekući radni dan i prilog su izvješću o potvrdi blagajnika za tekući datum.

Knjigovodstvo transakcija u vezi s primitkom i izdatkom gotovine (prihoda) za svaku blagajnu organizacije vodi se u dnevniku blagajnika-operatera (Obrazac br. KM-4). To je kontrolni i registracijski dokument očitanja brojila. Dnevnik mora biti uvezan, numeriran i potpisan od strane poreznog inspektora, upravitelja i glavnog računovođe poduzeća. Sve unose u dnevnik vodi blagajnik-operater dnevno kronološkim redom.

Kontrolne vrpce i drugi dokumenti koji potvrđuju provedbu novčanih plaćanja moraju se čuvati tijekom razdoblja utvrđenih za primarne dokumente, ali ne manje od 5 godina. Za čuvanje dokumenata odgovoran je voditelj organizacije.

Primanje i izdavanje novca ili bezgotovinskih prijenosa obavlja banka na temelju dokumenata posebnog obrasca koje je odobrila, potvrđujući provedbu poslovne transakcije.

Dokumentacija o knjigovodstvu gotovine na tekućem računu organizacije prikazana je na slici 4.

Riža. 4. Shema dokumentiranja knjiženja sredstava na tekućem računu

Kada položite novac na svoj račun, banci se prikazuje Obavijest o gotovinskom depozitu (CAC). Popratni dokument u ovom slučaju je potvrda ispunjena uz PONUDU, s naznakom banke.

Gotovinski čekovi predočuju se banci prilikom podizanja sredstava s računa za isplatu plaća, mirovina, naknada, putnih i poslovnih potreba. Popratni dokument u ovom slučaju je talon koji ostaje u čekovnoj knjižici poduzeća.

Nalog za plaćanje je nalog klijenta za prijenos sredstava drugoj tvrtki ili organizaciji. Izdaje se na temelju faktura, ugovora, potvrda o izvršenim poslovima, faktura, obračunskih naloga za prijenos poreza i naknada i sl. Nalozi za plaćanje mogu biti hitni, prijevremeni ili na odgodu po dogovoru stranaka. Hitna plaćanja se vrše: prije otpreme robe, akontacija, nakon otpreme robe - izravnim preuzimanjem robe, za velike transakcije - djelomična plaćanja. Prijevremena i odgođena plaćanja mogu se izvršiti u okviru ugovornih odnosa ne dovodeći u pitanje financijski položaj ugovornih strana.

Zahtjev za plaćanje je dokument o namirenju koji sadrži zahtjev vjerovnika (primatelja sredstava) prema glavnom ugovoru prema dužniku (platitelju) da plati određeni iznos novca putem banke. Zahtjevi plaćanja primjenjuju se prilikom plaćanja za isporučenu robu, izvršene radove, pružene usluge, kao iu drugim slučajevima predviđenim glavnim ugovorom. Obračuni putem zahtjeva za plaćanje mogu se provoditi uz prethodni prihvat i bez prihvata platitelja.

Poduzeće povremeno od banke dobiva izvod po tekućem računu, tj. popis transakcija koje je izvršio tijekom izvještajnog razdoblja. Izvatku banke prilažu se dokumenti primljeni od drugih poduzeća i organizacija na temelju kojih su sredstva odobrena ili otpisana, kao i dokumenti izdani od strane poduzeća.

Izvadak s tekućeg računa drugi je primjerak osobnog računa poduzeća koji je za njega otvorila banka i stoga je glavni dokument prema kojem računovođa sastavlja korespondenciju računa novčanog toka. Bankovni izvadak zamjenjuje analitički knjigovodstveni registar za tekući račun i ujedno služi kao osnova za knjigovodstvene evidencije.

U platnom prometu prema svojim inozemnim partnerima, u platnom prometu zaposlenika upućenih na službeni put u inozemstvo, kao iu drugim deviznim poslovima, organizacija može koristiti gotovinu i bezgotovinu u stranoj valuti.

Osnova za evidentiranje transakcija kupnje deviza u računovodstvu su primarne knjigovodstvene isprave prikazane u tablici 1.

Tablica 1. Dokumentacija o primitku i prodaji deviza

Prisustvo i kretanje novčanih sredstava u domaćoj i stranoj valuti sadržanih u akreditivima, čekovnim knjižicama i drugim ispravama o platnom prometu (osim mjenica) evidentiraju se na posebnim računima kod banaka. Dokumentarni obračun sredstava na posebnim računima kod banaka prikazan je u tablici 2.

Tablica 2. Dokumentacija obračuna na posebnim bankovnim računima

Dakle, knjigovodstvenim ispravama dokumentiraju se sve poslovne transakcije, bez obzira na oblike njihove provedbe, a dokumentiraju se redoslijedom u kojem su izvršene. Time se osigurava kontinuirano kontinuirano knjiženje novčanih tokova, pravna opravdanost knjigovodstvenih knjiženja temeljem isprava koje imaju dokaznu vrijednost, kao i jačanje vladavine prava budući da isprave služe kao glavni izvor informacija za naknadno praćenje ispravnosti, izvedivost i zakonitost svake poslovne transakcije tijekom dokumentarnih revizija.

Za obavljanje djelatnosti poduzeća otvaraju tekuće račune u poslovnim bankama.

Za otvaranje tekućeg računa organizacija mora banci po vlastitom izboru dostaviti sljedeće dokumente:

„zahtjev za otvaranje računa na utvrđenom obrascu;

"ovjerene preslike povelje organizacije, ugovora o osnivanju i potvrde o registraciji;

"potvrda poreznog tijela o registraciji organizacije kao poreznog obveznika;

"preslike dokumenata o registraciji kao obveznici u Mirovinskom fondu Ruske Federacije i Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja;

Kartica s uzorcima potpisa upravitelja, zamjenika upravitelja i glavnog računovođe s otiskom pečata organizacije u propisanom obliku, ovjerena kod javnog bilježnika.

Ako organizacija nema položaj glavnog računovođe, na kartici se stavlja samo potpis voditelja organizacije. U državnim organizacijama, potpise upravitelja i glavnog računovođe mogu ovjeriti organizacije više razine umjesto javnih bilježnika.

Ako stvorena organizacija privremeno nema pečat, čelnik banke dopušta da se u roku potrebnom za izradu pečata banci dostave dokumenti bez otiska pečata.

Nakon otvaranja tekućeg računa, organizacija je dužna u roku od 10 dana obavijestiti poreznu upravu o otvaranju tekućeg računa. Za zakašnjelu obavijest, organizacija plaća novčanu kaznu. Nakon otvaranja računa sklapa se ugovor o otvaranju računa u banci (u 2 primjerka). Određuje uvjete pružanja usluge za pravnu osobu.

Troškovi održavanja računa - trošak mjesečnog održavanja računa, trošak obrade naloga za plaćanje, trošak blagajničke usluge.

Sve poslove po tekućem računu banka obavlja uz suglasnost vlasnika ili na temelju njegovih naloga (isprava utvrđenog obrasca).

Gotovina s računa izdaje se poduzeću (za plaće, naknade za privremenu nesposobnost, bonuse, za putne troškove, troškove reprezentacije, za kupnju goriva i maziva) na temelju čekova. Gotovinski ček je nalog poduzeća za izdavanje iznosa gotovine navedenog u njemu s r/računa. Poduzeće dobiva čekovne knjižice od servisne banke. Ček se popunjava rukom tintom. Navodi iznos, datum izdavanja, ime primatelja i podatke o namjeni primljenih iznosa. Čekove potpisuju direktor i glavni računovođa, a potpisi su ovjereni pečatom. Bilo kakve ispravke u čekovima nisu dopuštene. Banka izdaje novac čekom nakon provjere vjerodostojnosti potpisa i pečata. Čekovi su osobni ili plaćaju na donositelja. Osobni ček izdaje se određenoj osobi (blagajniku) uz navođenje punog imena i podataka o putovnici. Ček na donositelja ne sadrži ovu informaciju. U praksi je preporučljivo koristiti osobne čekove.

Banka prima gotovinu na tekući račun poduzeća uz najavu - pisani nalog vlasnika računa banci. Sastoji se od tri dijela: najave, primitka i naloga. Oglas se popunjava rukom i mora naznačiti izvor novca koji se ulaže (prihodi od usluga, proizvoda, doprinos u temeljnom kapitalu, položene plaće). Za primljeni novac banka blagajniku izdaje potvrdu na temelju koje se u računovodstvu sastavlja blagajnički nalog i otpisuje novac na blagajni. Nalog će biti priložen uz bankovni izvadak, a služi kao osnova za uplatu novca na tekući račun tvrtke.

Sintetičko računovodstvo prometa na računu 51 namijenjeno je prikazu kretanja novčanih sredstava u nacionalnoj valuti

D51 odgovara zajmu:

1. K62 – odobravanje prihoda od prodaje

2. K50 – odobrenje gotovine iz blagajne

3. K52 – prodaja valute Centralnoj banci

4. K55-57 – prodaja novca. sredstava u inozemstvu valuta na tržištu

5. K66 – kreditiranje kratkoročnih kredita

6. K67 – kreditiranje dugoročnih kredita

7. K69 - obračuni osiguranja

8. K75 - obračuni s osnivačima

9. K80 – temeljni kapital

10. K90.1 – odobravanje prihoda od prodaje

11. K91.1 – odobravanje ostalih prihoda

12. K97 – prihodi budućeg razdoblja

K51 s zaduženjem:

1. 50 Sredstva povučena s tekućeg računa uplaćena su u blagajnu, avans je izdan dobavljaču u bezgotovinskim sredstvima

2. 60 Dug prema dobavljaču otplaćen je negotovinskim sredstvima

4. 66.67 Otpisana je gotovina s tekućeg računa za otplatu kredita ili kredita i kamata na isti

6. 70 Plaće (dividende) zaposlenicima doznačene su s tekućeg računa

7. 69 Jedinstveni porez plaćan je s tekućeg računa

10. 58 Doznačena su sredstva s tekućeg računa temeljem ugovora o kreditu

11. 91-2 Naknada isplaćena banci za blagajničke usluge tereti tekući račun

Sredstva koja organizacija prenosi na druge račune evidentiraju se na različitim podračunima bilančnog računa 55 „Posebni računi u bankama”. Na tim istim računima evidentiraju se sredstva za namjensko financiranje, koja se moraju knjigovodstveno voditi odvojeno od ostalih sredstava.

Račun 55 „Posebni računi u bankama” namijenjen je sažetku informacija o raspoloživosti i kretanju sredstava u valuti Ruske Federacije i stranim valutama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije iu inozemstvu, u akreditivima, čekovnim knjižicama, drugim isprave o platnom prometu (osim računa), na tekućim, posebnim i drugim posebnim računima, kao i o kretanju sredstava namjenskog financiranja u onom dijelu koji je posebno pohranjen. Poseban račun otvara banka za zamrzavanje sredstava pri otvaranju akreditiva, pri izdavanju ograničenih čekovnih knjižica; poseban račun otvara organizacija po primitku korporativnih bankovnih platnih kartica itd. Značajke računa 55 „Posebni računi u bankama” - „zamrzavanje” sredstava organizacije na određeno vrijeme i utvrđene svrhe s mogućnošću odmah korištenja cijeli “zamrznuti” iznos za ove namjene.

Na računu 55 „Posebni računi u bankama“ mogu se otvoriti sljedeći podračuni:

55.1 “Akreditivi”;

55.2 “Čekovne knjižice”;

55.3 “Depozitni računi”;

55.4 “Korporativne bankovne kartice” itd.

Zahtjevi za dokumentiranje i evidentiranje prometa po drugim bankovnim računima ne razlikuju se od sličnih zahtjeva za promet po tekućim i deviznim računima.

Računovodstvo deviznih transakcija.

Bezgotovinska sredstva organizacija u stranoj valuti i transakcije s njima evidentiraju se na sintetičkom računu 52, čija se evidencija vodi u protuvrijednosti valute i rublje prema tečaju Središnje banke na dan primitka (otpisa) sredstava. Norme i pravila za obavljanje transakcija u stranoj valuti između rezidenata i nerezidenata, kao i metode kontrole i stupanj odgovornosti za kršenje zakona definirani su u 173 Saveznog zakona „O reguliranju valute i kontroli valute“.

Val račune koriste organizacije za:

1. Obračuni s dobavljačima i kupcima,

2. Obračuni za zajmove i kredite,

3. Za plaćanje, osiguranje, izvoz robe,

4. Kupnja i prodaja valute itd.

Prema načinu uporabe valute se dijele:

1. Besplatna konverzija

2. Valuta obračuna (valuta koju su dogovorili sudionici negotovinske namire na temelju prijeboja protupotraživanja i obveza)

3. Zatvoreno (nekonvertibilno)

Prema PBU 3/06, novčana sredstva na deviznim računima podliježu pretvorbi u rublje prema tečaju Središnje banke za određene valute na dan transakcije.

Preračunavanje u rublje provodi se u stranim valutama na blagajni i na bankovnim računima kako se mijenjaju tečajevi stranih valuta kotirani u Središnjoj banci, kao i na datum izvještavanja po tečaju Središnje banke posljednje kotacije. Nastale razlike u vrednovanju valuta nazivaju se tečajne razlike koje se uzimaju u obzir na A-P sintetičkom računu 91.

Zakonodavstvo Ruske Federacije omogućuje slobodnu kupnju i prodaju strane valute.

Strana valuta se kupuje za:

1. Plaćanje u inozemstvu prilikom kupnje robe, plaćanja radova, usluga,

2. Izvršenje plaćanja u vezi s kretanjem kapitala, prijenosom dividende,

3. Plaćanje putnih troškova.

Računovodstvena evidencija se sastavlja u računovodstvu:

1. Novac doznačen banci za kupnju deviza: d57 k51

2. Primljena valuta: d52 k57

3. Provizije obračunate banci: d91.2 k76

4. Tečajna razlika se odražava:

A) pozitivan: d57 k91.1

B) negativno: d91.2 k57

5. navedene su bankovne provizije: d76 k51.52

6. sredstva od inozemnog kupca primljena su na devizni račun: d52 k62

7. devize za prodaju otpisane su s općeg računa: d57 k52

8. primitak protuvrijednosti prodane valute u rublji na dan prijenosa sredstava na tekući račun: d51 k91.1

9. Trošak prodane valute otpisan je po tečaju Centralne banke na dan prodaje: d91.2 k57

10. plaćanje troškova provizije Bakuu: d91.2 k51.52

11. Tečajna razlika se odražava na deviznom računu: d52 k91.1; d91.2 k52

26. Plaće: vrste, oblici, sustavi.

Plaća- naknada utvrđena zaposleniku za obavljanje radnih obaveza. Visinu naknade svakom radniku utvrđuje poslodavac ovisno o količini i kvaliteti obavljenog rada.

2 vrste plaće:

1. Glavni- isplate zaposlenicima za odrađeno vrijeme, količinu i kvalitetu odrađenih sati: isplate po osnovi plaća, bonuse, isplate za noćni rad, prekovremene sate, isplate zastoja koji nisu uzrokovani radom,

2. Dodatni– isplate za neradno vrijeme predviđeno zakonom: isplate redovitih godišnjih odmora, pauze na poslu za dojilje, za ispunjavanje državnih dužnosti. i javne obveze, naknade pri otkazu.

2 oblika naknade:

1. Na temelju vremena I – stvarno radno vrijeme, uzimajući u obzir kvalifikacije i uvjete rada.

2. Rad plaćen na akord- plaću ovisno o broju proizvedenih jedinica, vodeći računa o njihovoj kvaliteti i složenosti. Za plaće po komadu cijene se utvrđuju iz utvrđenih radnih razreda, tarifnih stavki i normativa proizvodnje.

Kod vremenskog oblika nagrađivanja razlikuju se sljedeći sustavi:

1. Prostovremenski – plaće se isplaćuju za određeno radno vrijeme, bez obzira na broj radova.

2. Vremenski bonus – plaća + bonus

Kod oblika nagrađivanja po komadu razlikuju se sljedeći sustavi:

1. Izravni rad po komadu - plaće koje rastu izravno proporcionalno broju proizvedenih proizvoda i radova, temeljene na cijenama po komadu uzimajući u obzir potrebne kvalifikacije

2. Piece-bonus - bonusi za prekoračenje standarda proizvodnje i specifičnih pokazatelja učinka.

3. Progresivno po komadu - plaćanje proizvoda iznad norme prema utvrđenoj ljestvici, ali ne više od dvostrukog iznosa po komadu.

4. Akord - ocjenjuje se kompleks različitih radova, s naznakom roka za njihov završetak.

Međutim, s obzirom na specifičnosti svoje djelatnosti, organizacije mogu, osim obrazaca primarnih knjigovodstvenih isprava sadržanih u albumima jedinstvenih obrazaca primarne knjigovodstvene dokumentacije, za kretanje zaliha koristiti samostalno izrađene obrasce primarnih knjigovodstvenih isprava, podložno opći zahtjevi za primarne knjigovodstvene isprave.

Primarni dokumenti za knjigovodstvo zaliha mogu biti višeredni (za više brojeva artikala) ili jednoredni (za jedan broj artikla).

Sve knjigovodstvene isprave moraju biti propisno sastavljene, s popunjenim svim potrebnim podacima i odgovarajućim potpisima. Ako nema indikatora za pojedine detalje u navedenim primarnim dokumentima leta, odgovarajući reci ili stupci su prekriženi.

Primarne knjigovodstvene isprave moraju biti unaprijed numerirane ili se broj dodjeljuje prilikom sastavljanja i evidentiranja isprave, a potrebno je osigurati pojedinačnost brojeva unutar jedne izvještajne godine.

Isprave za knjiženje zaliha mogu se sastavljati na papiru i računalnim medijima.

Za primljene materijale temeljem kupoprodajnih, nabavnih i drugih sličnih ugovora, organizacija prima od dobavljača (pošiljatelja) dokumente o plaćanju (zahtjeve za plaćanje, zahtjeve-naloge za plaćanje, fakture, otpremnice i dr.) i popratne dokumente (specifikacije, certifikate, potvrde kvalitete, itd.). Ove dokumente evidentira dobavljač i provjerava njihovu usklađenost s uvjetima isporuke predviđenim ugovorom: asortiman, cijene, količina materijala, način i vrijeme otpreme itd. Organizacija prihvaća provjerene dokumente o plaćanju .

Istodobno se sastavlja bilješka o ispunjenju ugovora o opskrbi, nakon čega se dokumenti o namirenju prenose u računovodstvo organizacije radi plaćanja.

Za primanje materijala iz skladišta dobavljača ili transportne organizacije, računovodstvo izdaje punomoć otpremniku (agentu, trgovcu) na obrascu br. M-2. Punomoć potpisuju voditelj organizacije i glavni računovođa i ovjeravaju pečatom. Špediter preuzima preuzeti teret u skladište organizacije i predaje ga voditelju skladišta koji provjerava odgovara li stvarna količina podacima u dokumentu dobavljača. Prilikom preuzimanja, materijali se pažljivo provjeravaju u odnosu na usklađenost s asortimanom, količinom i kvalitetom navedenom u proračunu i popratnim dokumentima. Ako nema odstupanja, izdaje se prijemni nalog (obrazac br. M-4) za cjelokupnu količinu pristiglog tereta. Prijemni nalog potpisuju voditelj skladišta i otpremnik. Materijalne vrijednosti se obračunavaju u odgovarajućim mjernim jedinicama (težina, zapremina, linearna, numerička). Ako se materijali primaju u jednoj jedinici, a troše u drugoj, tada se broje istovremeno u dvije mjerne jedinice. Za rasuti jednolični teret koji stiže od istog dobavljača više puta tijekom dana, dopušteno je sastaviti jedan nalog za prijem za cijeli dan. Istovremeno, za svaki pojedinačni primitak građe tijekom ovog dana, na poleđini naloga se provode knjiženja, koja se obračunavaju na kraju dana, a ukupno se evidentira u nalogu za primitak.

Umjesto naloga za primitak, prijem i knjiženje materijala može se formalizirati stavljanjem pečata na dokument dobavljača (faktura, faktura i sl.), čiji otisak sadrži iste podatke kao u nalogu za prijem. U tom slučaju popunite podatke navedenog pečata i stavite sljedeći broj naloga za primitak. Takav pečat je ekvivalentan nalogu za primitak.

U slučaju da količina i kvaliteta materijala koji pristigne na skladište ne odgovara podacima na fakturi dobavljača, materijal preuzima komisijski i sastavlja Potvrdu o prijemu materijala (obrazac br. M-7) koja služi kao osnova za potraživanja prema dobavljaču. U komisiji mora biti predstavnik dobavljača ili predstavnik nezainteresirane organizacije. Akt se sastavlja i pri prihvaćanju materijala primljenih u skladište organizacije bez fakture dobavljača (nefakturirane isporuke). U slučaju sastavljanja akta o prijemu, ne izdaje se nalog za prijem. Potvrda o prijemu služi kao osnova za podnošenje zahtjeva i tužbi protiv dobavljača i (ili) transportne organizacije.

Materijali koje su kupile odgovorne osobe organizacije podliježu isporuci u skladište. Zaprimanje materijala provodi se na opće utvrđeni način na temelju popratnih dokumenata koji potvrđuju kupnju (računi i računi, račun za blagajnički nalog - pri kupnji od druge organizacije za gotovinu, akt ili potvrda o kupnji na tržištu ili od javnosti), koji se prilažu uz akontacijski izvještaj odgovorne osobe.

Računovodstvo materijala u skladištu provodi upravitelj skladišta, koji je materijalno odgovorna osoba koja se angažira, u pravilu, u dogovoru s glavnim računovođom organizacije. Sa skladištarom se sklapa tipski ugovor o punoj osobnoj imovinskoj odgovornosti. Za svaki broj artikla materijala skladištar ispunjava etiketu materijala i pričvršćuje je na mjesto skladištenja materijala. Na etiketi je naznačen naziv materijala, broj artikla, mjerna jedinica, cijena i ograničenje dodjele materijala.

Za racionalnu organizaciju računovodstva zaliha u poduzećima koja vode evidenciju materijala po planiranim cijenama, koristi se nomenklatura cijena. Cjenik se u pravilu sastavlja u sklopu podkonta računa 10 “Materijal”. Unutar podračuna podijeljeni su u skupine (vrste). Bilježe se nazivi materijala koji označavaju marku, stupanj, veličinu i druge karakteristične značajke. Svakom takvom nazivu dodjeljuje se nomenklaturni broj (šifra). Zatim se navodi mjerna jedinica, obračunska cijena i njezine naknadne promjene (nova cijena i od kada vrijedi).

Knjigovodstvo kretanja i stanja materijala provodi se u knjigovodstvenim karticama materijala (obrazac br. M-12). Za svaki broj artikla otvara se posebna kartica, pa se knjigovodstvo naziva sortno i vodi se samo u naravi. Skladištar vrši knjiženje u kartice na temelju primarnih dokumenata (prijemni nalozi, fakturni zahtjevi i dr.) na dan prometa. Nakon svakog unosa prikazuju se preostali materijali. Ako je stanje materijala veće ili manje od utvrđenog normativa zaliha, voditelj skladišta dužan je o tome izvijestiti odjel opskrbe.

Postupak dokumentiranja ispuštanja materijala ovisi prije svega o organizaciji proizvodnje, smjeru potrošnje i učestalosti njihova ispuštanja.

Puštanje materijala u proizvodnju podrazumijeva njihovo puštanje iz skladišta izravno za proizvodnju proizvoda (izvođenje radova, pružanje usluga) ili za potrebe upravljanja organizacijom.

Trošak materijala puštenih iz skladišta organizacije u odjele u analitičkom računovodstvu obično se utvrđuje prema računovodstvenim cijenama.

Prilikom izdavanja materijali se moraju mjeriti u odgovarajućim mjernim jedinicama (težina, volumen, linearna, komadna).

Otpuštanje materijala iz skladišta organizacije provodi se samo zaposlenicima odjela organizacije koji su dodijeljeni za njihov prijem.

Primarni računovodstveni dokumenti za puštanje materijala iz skladišta u odjele organizacije navode naziv materijala, količinu, cijenu (cijena registracije), iznos, kao i svrhu: broj (šifra) i (ili) naziv naloga (proizvod, proizvodi) za čiju su izradu materijali pušteni materijali, odnosno broj (šifra) i (ili) naziv troškova.

Za stvarno utrošeni materijal, odjel zaprimanja materijala sastavlja troškovnik, u kojem se navodi naziv, količina, obračunska cijena i iznos za svaku stavku, broj (šifra) i (ili) naziv narudžbe (proizvoda, proizvoda) za proizvodnja za koju su korišteni, odnosno broj (šifra) i (ili) naziv troškova, količina i iznos prema normama potrošnje, količina i iznos potrošnje preko norme i njihovi razlozi; gdje je potrebno, navedena je količina proizvedenih proizvoda ili obujam obavljenog posla.

Otpuštanje materijala iz skladišta (skladišta) organizacije u proizvodnju (radilišta, timovi, radna mjesta), u pravilu, treba se provoditi na temelju unaprijed utvrđenih ograničenja. Ograničenja za puštanje materijala u proizvodnju utvrđuje odjel opskrbe ili drugi odjeli (službenici) odlukom voditelja organizacije na temelju razvijenih standarda potrošnje materijala.

Primarni računovodstveni dokumenti za puštanje materijala iz skladišta organizacije u odjele organizacije su limitna kartica (standardni međuindustrijski obrazac br. M-8), faktura po zahtjevu (standardni međuindustrijski obrazac NqM-I1), faktura (standardni međuindustrijski obrazac br. M-15).

Utrošak materijala puštenog u proizvodnju i druge potrebe sustavno se evidentira pomoću limitnih kartica.

Limitne kartice izdaju odjeli organizacije koje obavljaju funkcije opskrbe ili planiranja u dva ili tri primjerka za razdoblje od mjesec dana. Prije početka mjeseca njezine valjanosti, jedan primjerak granične kartice prenosi se u odjel organizacije koja prima materijale, drugi primjerak - u skladište. Treći primjerak (ako je pripremljen) ostaje u odjelima koji obavljaju poslove opskrbe ili planiranja na kontrolu.

Zaposlenik koji izdaje materijal u oba primjerka graničnog kartona bilježi datum i količinu izdanog materijala, što potpisima potvrđuju primatelj i skladištar (skladištar). Ispuštaju se samo oni materijali koji su naznačeni u kartici limit-ograde, i to unutar utvrđenih limita.

U slučaju nabave materijala preko limita, na primarne knjigovodstvene dokumente (limitne kartice, fakturne zahtjeve) stavlja se žig (natpis) "Iznad limita". Otpuštanje materijala iznad limita provodi se uz dopuštenje upravitelja ili osoba koje on ovlasti. Dokumenti ukazuju na razloge viška nabave materijala.

Na kraju mjeseca (tromjesečja) limitne kartice predaju se računovodstvenoj službi organizacije.

Prilikom zamjene materijala predviđenog tehnologijom utvrđenom za određeni proizvod (proizvod) drugim materijalom, izdaje se zahtjev za zamjenu.

Ako se materijali rijetko otpuštaju iz skladišta, tada se njihovo otpuštanje formalizira jednorednim i višerednim zahtjevima-računima za otpuštanje materijala, koje izdaje prijemna radionica u dva primjerka: prvi, s priznanicom skladištara, ostaje u radionici, drugi, s priznanicom primatelja, ostaje kod skladištara.

Isporuka materijala u skladište po odjelima dokumentira se računima za interno kretanje materijala u slučajevima kada:

Proizvodi proizvedeni u odjelima organizacije koriste se za unutarnju potrošnju u organizaciji ili za daljnju obradu;

Povrate provode odjeli organizacije u skladište;

Otpad nastao u proizvodnom procesu predaje se

(izvođenje radova), kao i isporuka nedostataka;

Vrši se isporuka materijala primljenog od likvidacije (demontaže) dugotrajne imovine;

U drugim sličnim slučajevima.

Operacije prijenosa materijala iz jednog odjela organizacije u drugi također se dokumentiraju s računima za interno kretanje materijala.

Odjeli organizacije pripremaju mjesečna izvješća o raspoloživosti i kretanju materijalnih sredstava, koja se zajedno s drugim dokumentima za obračun troškova proizvodnje prenose u računovodstvenu službu u skladu s odobrenim postupkom za protok dokumenata.