Odraziti na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi" u korespondenciji s imovinskim računima.

Računajte imovinu po tržišnoj cijeni, odnosno po vrijednosti koja se može dobiti kao rezultat prodaje ove imovine (točke 29, 36 Metodoloških smjernica odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91n, klauzula 29. Metodoloških smjernica odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n). Informacije o razini trenutnih tržišnih cijena moraju biti potvrđene dokumentima ili pregledom. To proizlazi iz stavka 10.3 PBU 9/99.

Za trošak viška identificiranog tijekom inventure unesite sljedeći unos:

Debit 01 (10, 40, 43, 50...) Kredit 91-1

– odražava vrijednost viška utvrđenog tijekom inventure.

To posebno proizlazi iz stavka 36. Metodoloških uputa odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91n, stavka 29. Metodoloških uputa odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n.

U knjigovodstvu višak iskazati u trenutku završetka inventure (sastavljanja akta popisne komisije) ili na dan sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja (tj. najkasnije do 31. prosinca izvještajne godine).

Ovaj postupak utvrđen je stavkom 2. stavka 5.1., stavkom 5.5. Metodoloških smjernica odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 13. lipnja 1995. br. 49, podstavkom „a” stavka 28. Pravilnika o računovodstvu i izvješćivanju. , stavak 36. smjernica odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91n i Upute za kontni plan.

Porez na dohodak

Prilikom izračuna poreza na dohodak, uzmite u obzir višak imovine identificiran tijekom popisa kao dio neoperativnog prihoda (klauzula 20, članak 250 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odredite prihod na temelju tržišna cijena imovine (klauzula 6 članka 274 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tržišnu vrijednost imovine uračunati u dohodak pri obračunu poreza na dohodak u trenutku izvršenja popisa (sastavljanja akta popisne komisije) ili na dan sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja (tj. najkasnije do 31. prosinca izvještajna godina). Učinite to bez obzira na to koju metodu utvrđivanja porezne osnovice organizacija koristi - obračunsku ili gotovinsku. To proizlazi iz stavka 1. članka 271. i stavka 2. članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Trošak viška zaliha (MPI) kada se koristi u proizvodnji (pri obavljanju poslova, pružanju usluga) uzeti u obzir kao dio materijalnih troškova. U tom slučaju trošak koji se može uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak definiran je kao iznos koji je prethodno uzet u obzir kao dio dohotka.

To je navedeno u stavku 2. stavka 2. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Primijenite ovaj postupak čak i ako organizacija prodaje višak zaliha (podklauzula 2, klauzula 1, članak 268 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U računovodstvu također nema ograničenja za trošak zaliha, koji se može uzeti u obzir pri izračunu knjigovodstvene dobiti (njihova knjigovodstvena vrijednost (tj. tržišna cijena) u cijelosti se uključuje u rashode) (točke 73. i 91. Metodoloških uputa, odobrenih na naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n). Stoga se ne stvaraju razlike u računovodstvu prema PBU 18/02.

Primjer kako uzeti u obzir višak zaliha utvrđen tijekom inventure. Organizacija koristi zalihe u proizvodnji

Alpha doo je u prvom tromjesečju izvršila inventuru skladišta sirovina. Inventura je završila 15. ožujka. Kao rezultat toga, identificiran je višak sirovina. Tržišna vrijednost viška bila je 30.000 rubalja.

Za potrebe poreza na dobit, organizacija koristi obračunsku metodu. Izvještajno razdoblje je mjesec dana.

Debit 10 Kredit 91-1

- 30.000 rub. – odražava trošak viška sirovina utvrđenih tijekom popisa.

Računovotkinja je 15. ožujka i taj iznos uračunala u izvanposlovne prihode prilikom obračuna poreza na dobit.

U travnju su ove sirovine prebačene u proizvodnju. Stoga je računovođa Alfe napravio sljedeći unos u računovodstvu:

Debit 20 Kredit 10

- 30.000 rub. – odražava trošak sirovina prenesenih u proizvodnju.

Pri obračunu poreza na dohodak za travanj knjigovođa je uzeo u obzir cjelokupni trošak sirovina prebačenih u proizvodnju. Materijalni troškovi uključuju 30.000 rubalja.

Priznaju se viškovi dugotrajne imovine kada se koriste u proizvodnji (prilikom obavljanja poslova, pružanja usluga). imovina koja se amortizira (dopis Ministarstva financija Rusije od 2. prosinca 2008. br. 03-03-06/1/657). Odredite njihov početni trošak na način propisan stavkom 2. stavka 1. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnosno, uzmite kao osnovu tržišnu cijenu imovine - upravo onu koja je prethodno generirala neoperativni prihod (točka 8. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije). I na temelju tog troška amortizirajte dugotrajnu imovinu identificiranu kao rezultat popisa (članak 4. članka 259. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 13. ožujka 2009. br. 03-03 -06/1/136 od 02. prosinca 2008. godine broj 03-03-06/1/657).

Kada prodajete višak dugotrajne imovine kao trošak, otpišite njihovu tržišnu vrijednost (klauzula 1, članak 268, klauzula 1, članak 257 Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom će se slučaju identificirana imovina smatrati robom (38. stavak članka 38. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Platiti PDV samo ako imovine utvrđene tijekom inventure. Prilikom korištenja takve imovine u proizvodnji, organizacija ne mora platiti PDV. To je navedeno u člancima 146. i 149. Poreznog zakona Ruske Federacije i pismu Ministarstva financija Rusije od 1. rujna 2005. br. 03-04-11/218.

Situacija: je li potrebno uzeti u obzir neproizvodnu imovinu kao višak u računovodstvu i porezu? Na području organizacije raslo je drvo i grmlje.

Da, potrebno je ako takva imovina pripada organizaciji.

U praksi su moguće dvije opcije. Tijekom inventure može se identificirati imovina koja pripada organizaciji ili ne.

Imovina pripada organizaciji

U računovodstvu odrazite takve viškove na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi" u korespondenciji s imovinskim računima.

Pri izračunu poreza na dohodak uzmite u obzir viškove utvrđene tijekom inventure kao dio neoperativnog prihoda (članak 250. članka 250. članka 20. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Imovina organizacije može uključivati ​​višegodišnje biljke koje su zasađene na teritoriju organizacije.

Ali samonikle biljke ne mogu se klasificirati kao osnovna sredstva (OKOF). Međutim, oni također mogu postati dio poboljšanja teritorija organizacije. To će se dogoditi ako ih počnete paziti (zalijevati, podrezivati ​​itd.). U tom slučaju takve biljke (drveće, grmlje i sl.) prestaju biti samonikle i treba ih uzeti u obzir kao dugotrajnu imovinu.

Imovina ne pripada organizaciji

Ako imovina ne pripada organizaciji, tada je ne treba uzimati u obzir u bilanci i prilikom obračuna poreza na dobit kao dio dobiti. Osobito nemojte uključivati ​​osobne stvari zaposlenika. Na primjer, ono što je osoba donijela na radno mjesto za osobnu upotrebu (okvir za fotografije, šalice itd.).

Imovina zaposlenika mogu biti i biljke (drveće, grmlje, cvijeće) koje je kupio i posadio na području organizacije. Međutim, u ovom slučaju organizacija mora imati potvrdu da je to vlasništvo zaposlenika. Na primjer, prijava osobe koja traži dopuštenje za sadnju osobnog grma ruže na teritoriju organizacije i, sukladno tome, pismeno dopuštenje glavnog direktora za to.

pojednostavljeni porezni sustav

Pri obračunu jedinstvenog poreza uzeti u obzir višak imovine utvrđen prilikom popisa kao dio izvanposlovnog prihoda. Odredite prihod na temelju tržišna cijena vlasništvo. To proizlazi iz stavka 3. stavka 1. članka 346.15, stavka 20. članka 250. i stavka 4. članka 346.18. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Tržišnu vrijednost imovine uključiti u dohodak pri obračunu jedinstvenog poreza na dan kapitalizacije viška, odnosno u trenutku završetka popisa (sastavljanja akta popisne komisije) ili na dan sastavljanja godišnja financijska izvješća (tj. najkasnije do 31. prosinca izvještajne godine) (članak 1. članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nakon naknadne prodaje identificiranih viškova, bit će potrebno uključiti prihode od njihove prodaje u prihod (1. stavak članka 249., stavak 1. članka 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije). Do dvostrukog oporezivanja dohotka u ovom slučaju ne dolazi jer se kapitalizacijom viškova ostvaruju izvanposlovni prihodi, a prodajom prihodi od prodaje. To je posebno navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 5. srpnja 2011. br. 03-11-11/109.

Situacija: da li je moguće trošak viška robe utvrđen prilikom inventure otpisati kao rashod prilikom obračuna jedinstvenog poreza? Organizacija prodaje višak robe. Organizacija primjenjuje pojednostavljenje i plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda.

Da, možete.

Ako organizacija prodaje višak identificirane robe, prilikom izračuna jedinstvenog poreza mora uključiti prihode od njihove prodaje u dohodak (1. stavak članka 249., stavak 1. članka 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju, primljeni prihod može se smanjiti za iznos troškova za plaćanje robe (podklauzula 23, klauzula 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju trošak plaćanja robe treba smatrati troškom utvrđenog viška. Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva financija Rusije od 24. svibnja 2013. br. 03-11-06/2/18968.

UTII

Iznos viška prema iznosu UTII ne utječe, budući da pri utvrđivanju jedinstvenog poreza, samo imputirani prihod organizacije (članak 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

OSNO i UTII

Na oporezivanje organizacije neće ni na koji način utjecati višak imovine koja se koristi samo u aktivnostima koje podliježu UTII.

Popisom utvrđeni višak imovine koji se koristi samo u djelatnostima na općem poreznom sustavu treba uzeti u obzir kao dio izvanposlovnih prihoda.

Situacija: je li moguće raspodijeliti prihod u obliku vrijednosti viškova utvrđenih prilikom inventure na različite vrste djelatnosti? Organizacija primjenjuje opći sustav oporezivanja i plaća UTII. Višak sredstava koristit će se u obje djelatnosti.

Ne, ne možete.

Organizacije koje koriste UTII moraju voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda (9. članak 274. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali za razliku od troškovi raspodjela prihoda između aktivnosti na OSNO i UTII nije predviđena u poglavlju 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Stoga, ako organizacija može nedvosmisleno utvrditi da prihod u obliku vrijednosti viškova utvrđenih tijekom popisa pripada aktivnostima na UTII-u, tada nema potrebe plaćati porez na dohodak na takav neoperativni prihod.

Ako se primljeni dohodak ne može izravno pripisati aktivnostima ni na OSNO ni na UTII, tada pri izračunu poreza na dohodak uzmite u obzir trošak viška u cijelosti u prihodu.

Slična objašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 15. ožujka 2005. br. 03-03-01-04/1/116, Federalne porezne službe Rusije od 6. studenog 2007. br. 20-12/105713.

Savjet: Pri obračunu poreza na dohodak vrijednost viška koji se uračunava u dohodak može se umanjiti za udio općih troškova poslovanja.

U tu svrhu, iznos takvih troškova treba distribuirati razmjerno udjelu prihoda od općeg režima u ukupnim prihodima organizacije.

Međutim, ovaj posao je vrlo naporan. Ako računovođa odluči to odbiti, tada će iznos poreza na dohodak biti precijenjen. Porez će se morati obračunati na sve dohotke kao vrijednost viška bez umanjenja za bilo kakve rashode. Organizacija zbog toga ne prijeti nikakve sankcije.

Tako se trošak viška robe utvrđen popisom uključuje u dohodak koji se uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja. U slučaju prodaje robe, uključujući višak robe identificiran kao rezultat inventure, treba imati na umu da se u skladu sa stavkom 1. članka 249. Zakonika prihodi od prodaje utvrđuju na temelju svih primitaka povezanih s plaćanjima. za prodanu robu (rad, usluge) ili imovinska prava. Prema stavku 1. članka 346.17. Zakonika, datum primitka dohotka je dan primitka sredstava na bankovne račune i (ili) gotovine, primitka druge imovine (rad, usluge) i (ili) imovinskih prava, kao kao i otplata duga (isplate) poreznom obvezniku na drugi način (gotovinska metoda).

Višak prihoda minus rashodi

U skladu s podstavkom 23. stavka 1. članka 346.16. Zakonika, porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja i odabiru dohodak umanjen za iznos izdataka kao predmet oporezivanja, prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, umanjuju primljeni dohodak za rashode na platiti trošak robe kupljene za daljnju prodaju (umanjen za iznos troškova navedenih u podtočki 8. stavka 1. članka 346.16. Zakonika), kao i za troškove povezane s nabavom i prodajom te robe, uključujući troškove za skladištenje, servisiranje i transport robe. Prema stavku 2. članka 346.17. Zakona, izdaci poreznog obveznika priznaju se kao rashod nakon što su stvarno plaćeni.

Usn: obračun viškova robe

Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije br. 03-11-06/2/18968 od 24. svibnja 2013. Odjel za poreznu i carinsku tarifnu politiku<… по вопросу учета излишков товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Višak tijekom inventure iz “pojednostavljenog”

Istodobno, podstavak 2. stavka 2. članka 346.17. Zakonika predviđa da se troškovi plaćanja troškova robe kupljene za daljnju prodaju uzimaju u obzir kao rashodi kada se ta roba proda. Uzimajući u obzir gore navedeno, organizacija mora uzeti u obzir prihod od prodaje viška robe utvrđenog popisom prilikom utvrđivanja porezne osnovice za porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Štoviše, budući da je organizacija odabrala predmet oporezivanja u obliku dohotka umanjenog za iznos rashoda, ima pravo smanjiti dohodak za iznos rashoda za plaćanje robe (u obliku troška viška robe) . Zamjenik ravnatelja Odjela za poreznu i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva financija Ruske Federacije S.V.

Otkriven višak robe - kako ih uzeti u obzir za porezni sustav?

Organizacija primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja „dohodak“ Jesu li viškovi temeljeni na rezultatima popisa materijala predmet oporezivanja? Nakon što smo razmotrili problem, došli smo do sljedećeg zaključka: Trošak viška materijala koji je organizacija identificirala tijekom inventure uključen je u neoperativni prihod koji se uzima u obzir prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Takav prihod utvrđuje se na dan popisa i na temelju tržišne vrijednosti identificiranih materijala.
Obrazloženje zaključka: Prema stavku 1. čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja (u daljnjem tekstu: pojednostavljeni sustav oporezivanja), prilikom određivanja predmeta oporezivanja, uzimaju u obzir sljedeće prihode: - prihod od prodaje, utvrđen u skladu s Umjetnost. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije; - neoperativni prihod utvrđen u skladu s čl. 250. Poreznog zakona Ruske Federacije.U skladu sa stavkom 20. čl.
Porezni zakon Ruske Federacije; pismo Ministarstva financija Rusije od 26. veljače 2015. br. 03-11-06/2/9874; brzo. FAS MO od 11. ožujka 2009. br. KA-A40/1255–09). Tvrtka ga ima pravo samostalno utvrditi na temelju podataka o trošku takvih dragocjenosti preuzetih iz tiskanih medija, interneta, cjenika prodavatelja itd.
d.

Obračun troškova potrebno je evidentirati u računovodstvenom izvješću (vidi primjer u nastavku), prilažući mu ispis s podacima iz izvora informacija. Ukoliko je potrebno, informaciju o razini trenutnih tržišnih cijena može potvrditi i neovisni procjenitelj.

Trošak viška odražava se u stupcu 4 knjige računovodstva za prihode i rashode (odobren nalogom Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2012. br. 135n (u daljnjem tekstu: Knjiga); klauzula 2.4. Postupak popunjavanja knjige, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2012. br. 135n).

Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod u obliku vrijednosti viška zaliha i druge imovine koja je identificirana kao rezultat inventure priznaje se kao neoperativni prihod. Slijedom toga, trošak viška materijala koji je organizacija identificirala tijekom zalihe uključuju se u izvanposlovne prihode koji se uzimaju u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porez plaćeni u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da se dohodak primljen u naravi obračunava po tržišnim cijenama, određenim uzimajući u obzir odredbe čl. 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije. Imajte na umu da odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije ne uspostavljaju izravno postupak za određivanje vrijednosti viška imovine identificirane tijekom inventure. Istodobno, Ministarstvo financija Rusije izjednačava identificirane viškove s onima primljenim besplatno, čija se procjena provodi u skladu sa stavkom.

8 žlica 250 Poreznog zakona Ruske Federacije, pozivajući se na čl.

Kapitalizirani višak uključuje se u dohodak za porezni sustav

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, navedeni dohodak utvrđuje se na dan popisa. Napominjemo da na isti način porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav priznaju dohodak u obliku nabavne vrijednosti materijala ili druge imovine dobivene razgradnjom (razgradnjom u likvidaciji) dugotrajne imovine (kl.
13. stoljeće 250 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 31. srpnja 2013. N 03-11-06/2/30601) Treba uzeti u obzir da ako se identificirani viškovi naknadno prodaju ( npr. prestane potreba za njihovom uporabom u organizaciji proizvodnih djelatnosti), tada porezni obveznik na temelju čl. 249. st. 1. čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije ponovno se ostvaruje prihod, uključen u poreznu osnovicu prema pojednostavljenom poreznom sustavu, ali sada od prodaje, koji se utvrđuje na temelju svih primitaka povezanih s plaćanjima za prodanu imovinu.

Pažnja

N 03-11-06/2/9874. Odlukom Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 11. ožujka 2009. N KA-A40/1255-09 navedeno je da Porezni zakon Ruske Federacije ne regulira pravila za provođenje inventure. To znači da se prilikom priznavanja vrijednosti viška zaliha i druge imovine utvrđene popisom kao izvanposlovni prihod (prema čl.

Istodobno, zakon ne predviđa kaznu za propuštanje obvezne inventure. U praksi, porezne vlasti ne nadziru kada poduzeća provode revizije i rade li ih uopće. Stoga mnogi ljudi ignoriraju ovaj postupak.

Međutim, provjera stvarnih stanja imovine na kraju godine u interesu je samog društva. To će vam omogućiti da budete sigurni da su svi podaci na računovodstvenim računima prikazani ispravno. I tako spriječiti pogreške u izvješćivanju. Stoga je također potreban inventar prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Dakle, inventar prema pojednostavljenom poreznom sustavu omogućuje vam kontrolu računovodstva u tvrtki s velikim asortimanom robe. Obično se najveći broj robe s različitim nazivima nalazi u trgovačkim društvima i ugostiteljskim objektima. Da biste pravilno prikazali podatke u računovodstvu, jasno pratite stvarnu dostupnost imovine u skladištima. Da biste to učinili, preporučljivo je provoditi inventuru svaki mjesec. Tada ćete moći točnije utvrditi koliko je dragocjenosti prodano ili otpisano i koliko je stvarno stanje u skladištu. Osim toga, ako financijski odgovorna osoba (na primjer, skladištar) ode, točan iznos imovine mora se prenijeti na novog zaposlenika. I da biste to učinili, prije nego što zaposlenik ode, izvršite popis dragocjenosti koje su mu povjerene.

Osim toga, popis prema pojednostavljenom poreznom sustavu omogućuje vam da uzmete u obzir imovinu za koju nema dokumenata. Da biste uzeli u obzir objekte bez dokumenata, izvršite popis i kapitalizirajte imovinu kao višak po tržišnoj vrijednosti (članak 36. Metodoloških uputa, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91n). Ovu cijenu možete sami odrediti na temelju informacija o troškovima sličnih dragocjenosti preuzetih iz medija, interneta, cjenika prodavatelja i sl. Izračun troškova evidentirajte knjigovodstvenom potvrdom. Ili se obratite neovisnom procjenitelju koji će Vam dati mišljenje o vrijednosti nekretnine. Istina, morat ćete uključiti trošak pronađene imovine u neoperativni prihod prema pojednostavljenom poreznom sustavu (stavak 3, stavak 1, članak 346.15 i stavak 20, članak 250 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali nećete moći otpisati troškove, jer nema dokumenata o plaćanju. To znači da uvjet da se imovina mora platiti nije ispunjen (podklauzula 1, klauzula 1, članak 346.16 i klauzula 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako se pripremiti za popis prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Podsjetimo, inventura je provjera stvarne raspoloživosti imovine – robe, materijala, sirovina i gotovih proizvoda, kao i dugotrajne imovine. Popis zaliha prema pojednostavljenom poreznom sustavu provodi se kako bi se saznalo koje su zalihe stvarno dostupne i usporedile te informacije s računovodstvenim podacima (točka 1.4. Smjernica za popis imovine i financijskih obveza, odobrenih nalogom Ministarstva financija Rusije od 13. lipnja 1995. br. 49, u daljnjem tekstu - Upute br. 49). Informacije o tome kako izvršiti inventuru prikazali smo u tablici.

* Možete koristiti jedinstvene obrasce dokumenata odobrene Uredbom Državnog odbora za statistiku Rusije od 18. kolovoza 1998. br. 88. Ili sami izradite obrasce, navodeći u njima sve potrebne podatke za primarne dokumente.

Kako evidentirati viškove

Na temelju rezultata popisa potrebno je usredsrediti otkrivene viškove. Svi viškovi bit će prihod organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu, kako u računovodstvu tako iu poreznom računovodstvu. Dakle, na datum odobrenja rezultata inventure u računovodstvu izvršite sljedeći unos:

DEBITNA 41 (10, 43) KREDITNA 91 podkonto “Ostali prihodi”
- tržišna vrijednost imovine identificirana tijekom popisa odražava se u izvanposlovnim prihodima.

U poreznom računovodstvu prema pojednostavljenom poreznom sustavu na isti dan uključite tržišnu vrijednost viška prihoda, odražavajući ga u stupcu 4 računovodstvene knjige (stavak 1. članka 346.15, stavak 20. članka 250. i stavak 4. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako otpisati manjkove

Odrazite manjak robe na računu 94 "Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti" u korespondenciji s računima imovinskog računovodstva. Odredite trošak nedostajuće robe pomoću računovodstvenih podataka. Na dan odobrenja rezultata inventure unesite sljedeći unos:

DEBIT 94 KREDIT 41 (10, 43)
- odražava trošak manjka utvrđenog tijekom inventure.

Krivci nisu pronađeni

Manjak uključite u troškove proizvodnje (prodaje), ali samo u granicama stopa prirodnog gubitka. Takvi su standardi uspostavljeni kako za prehrambene proizvode, kao što su meso, riba, kruh, sirevi, svježi sir, povrće, jaja itd., tako i za neprehrambene proizvode, kao što su ogledala, stakleni proizvodi, plastični proizvodi, građevinski materijali, posuđe , knjige itd. Specifične koeficijente za različite kategorije robe odobravaju nadležna ministarstva i odjeli (na primjer, standardi za prehrambene proizvode u području trgovine i javnog ugostiteljstva odobreni su naredbom Ministarstva industrije i trgovine Ruske Federacije Federacije od 1. ožujka 2013. br. 252, za građevinske materijale - naredbom Ministarstva trgovine SSSR-a od 27. studenog 1991. br. 95, itd.) d.).

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44) KREDIT 94
- trošak manjka zaliha otpisuje se u granicama normi prirodnog gubitka.

U poreznom računovodstvu organizacije koja koristi pojednostavljeni porezni sustav s predmetom, prihodi minus rashodi mogu uključivati ​​manjak u granicama normi prirodnog gubitka u rashodima (podtočka 5, stavak 1, stavak 2, stavak 2, članak 346.16 i podtočka 2 , klauzula 7, članak 254 Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Ako su norme prirodnog gubitka prekoračene ili uopće nisu utvrđene za pojedini proizvod, cijeli iznos gubitka računovodstveno pripisati ostalim rashodima. Odrazite otpis dragocjenosti knjiženjem:

- otpisan je manjak koji je prelazio normu prirodnog gubitka.

U poreznom računovodstvu gubici iznad normi prirodnog gubitka ne mogu se priznati. Isto vrijedi i za situaciju ako norme nisu uspostavljene. Budući da se nedostaci zaliha ne spominju u zatvorenom popisu troškova prema pojednostavljenom poreznom sustavu (1. stavak članka 346. 16. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer
DOO "Sneg" se bavi trgovinom na malo novogodišnjih ukrasa. Društvo je obavilo popis imovine prije godišnjih financijskih izvještaja 22. prosinca. Rezultati inventure odobreni su istog dana. Kao rezultat toga, otkriven je manjak staklenih ukrasa za božićno drvce u iznosu od 5000 rubalja, a počinitelji nisu identificirani. Stopa prirodnog gubitka za takvu robu je 1,5% od količine nakita prodanog tijekom razdoblja među inventurama (Naredba Ministarstva trgovine SSSR-a od 27. prosinca 1985. br. 307). Od prethodne inventure prodano je igračaka u vrijednosti od 250.000 RUB.

Odražavajući rezultate popisa, računovođa je napravio sljedeće unose:

DEBITNA 94 KREDITNA 41
- 5000 rub. - odražava se nedostatak staklenih ukrasa za božićno drvce;

DEBITNA 44 KREDITNA 94
- 3750 rub. (250 000 RUB × 1,5%) - manjak ukrasa za božićno drvce otpisan je u granicama prirodnog gubitka;

DEBITNA 91 podkonto “Ostali rashodi” KREDITNA 94
- 1250 rub. (5000 rubalja - 3750 rubalja) - otpisan je nedostatak ukrasa za božićno drvce koji premašuju norme prirodnog gubitka.

U Knjizi prihoda i rashoda za četvrto tromjesečje računovođa je evidentirao troškove u iznosu od 3750 rubalja. Odnosno samo gubici u granicama prirodnog gubitka.

Manjak će nadoknaditi krivci

Financijski odgovorna osoba koja je kriva za manjak mora vašoj tvrtki nadoknaditi gubitke (članak 238. Zakona o radu Ruske Federacije). U tom slučaju trebate odlučiti u kojem će se iznosu šteta nadoknaditi – po knjigovodstvenoj ili tržišnoj vrijednosti. U potonjem slučaju imate razliku između bilančne vrijednosti nekretnine i one koju odgovorna osoba mora nadoknaditi. Ovu razliku uračunajte na konto 98 “Odgođena primanja”. A kako budete otplaćivali dug, otpisat ćete ga na drugi prihod.

U knjigovodstvenoj knjizi uračunati cjelokupni iznos nadoknađene štete u prihode na dan stvarnog primitka novca u blagajnu (na tekući račun) društva. Ili na dan kada zadržite manjak iz plaće zaposlenika (stavak 3, stavak 1, članak 346.15 i stavak 3, članak 250 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ministarstvo financija Rusije donijelo je ovaj zaključak u pismu od 27. veljače 2013. br. 03-11-06/2/5588.

Primjer
Yug doo obavio je inventuru prije godišnjih financijskih izvještaja 29. prosinca. Kao rezultat toga, računovođa je utvrdio manjak robe. Njegov trošak prema računovodstvenim podacima iznosi 3.500 rubalja. Tržišna cijena - 4000 rubalja. Krivac je identificiran, pokazalo se da je skladištar. Nadoknadio je 3000 rubalja. na blagajnu organizacije 30.12.

Računovođa je napravio sljedeće unose:

DEBITNA 94 KREDITNA 41
- 3500 rub. - ogleda se manjak robe;

ZADUŽNA 73 “Obračuni za naknadu materijalne štete” ZADUŽNA 94
- 3500 rub. - manjak se pripisuje skladištaru po knjigovodstvenoj vrijednosti

ZADUŽENJE 73 “Obračuni za naknadu materijalne štete” KREDIT 98
- 500 rub. (4000 rubalja – 3500 rubalja) - odražava se razlika između knjigovodstvene i tržišne vrijednosti;

DEBIT 50 KREDIT 73 “Obračuni za naknadu materijalne štete”
- 3000 rub. - skladištar je nadoknadio dio štete;

DEBITNA 98 KREDITNA 91 podkonto “Ostali prihodi”
- 375 rub. (500 rubalja × 3000 rubalja: 4000 rubalja) - razlika između tržišne i knjigovodstvene vrijednosti uključena je u ostale prihode.

U Knjizi prihoda i rashoda za četvrto tromjesečje računovođa je prikazao cjelokupni iznos nadoknađene štete kao prihod u prosincu - 3000 rubalja.

Na temelju rezultata inventure, pojednostavljeno poduzeće može identificirati višak robe i materijala. Tržišna vrijednost takve imovine mora se odraziti na dohodak pri izračunu pojednostavljenog poreza.
Štoviše, nije važno koji predmet oporezivanja organizacija primjenjuje - "dohodak" ili "prihod minus rashodi". Uostalom, sve tvrtke i poduzetnici uzimaju u obzir neoperativne prihode na pojednostavljenoj osnovi (1. stavak članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije). A vrsta takvog dohotka je upravo višak dobara i materijala (čl. 20, čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prihod mora biti iskazan na dan odobrenja rezultata popisa.

Dužnosnici su dopustili tvrtkama koje kombiniraju posebne režime da ne uzimaju u obzir višak zaliha u okviru pojednostavljenog poreznog sustava ako se odnose na aktivnosti na UTII. Ali da biste to učinili, potrebno je potvrditi raspodjelu vrijednosti viška između pojednostavljenih i UTII podataka koristeći zasebne računovodstvene podatke (pismo Ministarstva financija Rusije od 3. ožujka 2014. br. 03-11-06/ 2/8836). Vođenje zasebne evidencije pri kombiniranju imputacije s drugim poreznim režimom propisano je zakonom (članak 7. članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer
Vector LLC prodaje prehrambene proizvode na veliko i malo. Društvo primjenjuje imputaciju za trgovinu na malo, a pojednostavljenu imputaciju za trgovinu na veliko. Tijekom popisa robe u skladištu u svibnju 2015. tvrtka je otkrila viškove u ukupnom iznosu od 20.000 RUB. Pronađena roba je nabavljena za prodaju na veliko i malo.

Prema zasebnim računovodstvenim podacima u svibnju 2015. udio prihoda od pojednostavljenih djelatnosti iznosi 85 posto, a od imputiranih djelatnosti 15 posto. Stoga je tvrtka prikazala višak zaliha prema pojednostavljenom poreznom sustavu u iznosu od 17.000 rubalja. (20 000 RUB x 85%).

Važno!
Ostali novi dokumenti o pojednostavljenju

1. O PDV-u na nabavnu vrijednost robe

Postalo je opasno za tvrtke s objektom "prihodi minus rashodi" otpisivati ​​PDV iz troška nabavljene robe dok se ona plaća dobavljaču. Savezna porezna služba Rusije složila se s Ministarstvom financija da pretporez treba uključiti u rashode kako se roba na koju se odnosi prodaje (pismo Federalne porezne službe Rusije od 18. ožujka 2014. br. GD-4-3 /4801@). Pismo je dostupno na web stranici nalog.ru u odjeljku "Objašnjenja Federalne porezne službe, obvezna za korištenje od strane poreznih vlasti." Roba se mora otpisati nakon plaćanja prodavatelju i prodaje (podtočka 2, točka 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali ulazni PDV je neovisna vrsta troška (podklauzula 8, klauzula 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). I za to ne postoji posebna procedura otpisa. To znači da se ovi iznosi mogu uzeti u obzir prema općim pravilima - odmah nakon uplate. Prethodno je samo Ministarstvo financija inzistiralo da se, kako se bude odvijala prodaja, otpisuje i sama roba i PDV na nju. No posljednje pojašnjenje dužnosnika o ovom pitanju (pismo od 17. veljače 2014. br. 03-11-09/6275) porezna je služba skrenula pozornost tvrtkama i lokalnim poreznim vlastima. To znači da će drugačiji pristup dovesti do dodatnih troškova. Ali sudska praksa po ovom pitanju nije se razvila.

2. O obračunu doprinosa poduzetnika

Poduzetnici na pojednostavljenoj osnovi imaju pravo uzeti u obzir doprinose prenesene za sebe u mirovinski fond prilikom izračuna poreza. Štoviše, ne samo iznos koji se izračunava iz minimalne plaće, već i iznos koji je definiran kao 1 posto prihoda koji prelazi 300.000 rubalja.

Od 2014. godine poduzetnici sami uplaćuju doprinose u mirovinski fond prema novim pravilima. Najkasnije do 31. prosinca u fond je potrebno uplatiti doprinose obračunate od 1 minimalne plaće. I najkasnije do 1. travnja sljedeće godine - 1 posto prihoda koji premašuju 300.000 rubalja. Ministarstvo financija potvrdilo je da poduzetnik u objektu “prihodi minus rashodi” oba ova iznosa može otpisati kao rashod (dopis od 21. ožujka 2014. br. 03-11-11/12543). A poduzetnik na objektu “dohodak” - smanjiti iznos poreza na njih (

Istodobno, podstavak 2. stavka 2. članka 346.17. Zakonika predviđa da se troškovi plaćanja troškova robe kupljene za daljnju prodaju uzimaju u obzir kao rashodi kada se ta roba proda. Uzimajući u obzir gore navedeno, organizacija mora uzeti u obzir prihod od prodaje viška robe utvrđenog popisom prilikom utvrđivanja porezne osnovice za porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja. Štoviše, budući da je organizacija odabrala predmet oporezivanja u obliku dohotka umanjenog za iznos rashoda, ima pravo smanjiti dohodak za iznos rashoda za plaćanje robe (u obliku troška viška robe) . Zamjenik ravnatelja Odjela za poreznu i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva financija Ruske Federacije S.V.

Kako se viškovi robe uzimaju u obzir za potrebe primjene usnog?

Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Kodeks), porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, uzimaju u obzir prihod od prodaje utvrđen u skladu s čl. 249. Zakonika, a izvanposlovni prihodi utvrđeni sukladno čl. 250 Kod. Prema stavku 20. čl. 250. Zakonika izvanposlovni prihodi priznaju se kao prihodi u obliku vrijednosti viška zaliha i druge imovine koja se utvrdi popisom.

1 žlica.

Usn: obračun viškova robe

Info

Šifra, prihod od prodaje utvrđuje se na temelju svih primitaka povezanih s plaćanjem prodane robe (rad, usluga) ili imovinskih prava. Prema stavku 1. čl. 346.17 Kodeksa, datum primitka prihoda priznaje se kao dan primitka sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, primitka druge imovine (rad, usluge) i (ili) imovinskih prava, kao i kao otplata duga (isplata) poreznom obvezniku na drugi način (gotovinska metoda) .

Višak prihoda minus rashodi

Pojedinosti Izvor: časopis Glavbukh Na temelju rezultata popisa, tvrtka može identificirati višak robe i materijala pomoću pojednostavljene metode. Tržišna vrijednost takve imovine mora se odraziti na dohodak pri izračunu pojednostavljenog poreza. Štoviše, nije važno koji predmet oporezivanja organizacija primjenjuje - "dohodak" ili "dohodak minus rashodi". Uostalom, sve tvrtke i poduzetnici uzimaju u obzir neoperativne prihode na pojednostavljenoj osnovi (1. stavak članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije). A vrsta takvog prihoda su upravo višak zaliha (kl
20 žlica. 250 Porezni zakon Ruske Federacije). Prihod mora biti iskazan na dan odobrenja rezultata popisa. Za tvrtke koje kombiniraju posebne režime, službenici su dopustili da ne uzimaju u obzir višak inventarnih stavki prema pojednostavljenom poreznom sustavu ako se odnose na aktivnosti na UTII-u. Ali za to je potrebno potvrditi raspodjelu vrijednosti viška između pojednostavljenog i UTII s zasebnim računovodstvenim podacima (pismo Ministarstva financija Rusije od 3. ožujka 2014.

Kako prikazati inventurne viškove u računovodstvu i porezu

Porezni zakon Ruske Federacije; pismo Ministarstva financija Rusije od 26. veljače 2015. br. 03-11-06/2/9874; brzo. FAS MO od 11. ožujka 2009. br. KA-A40/1255–09). Tvrtka ga ima pravo samostalno utvrditi na temelju podataka o trošku takvih dragocjenosti preuzetih iz tiskanih medija, interneta, cjenika prodavatelja itd.
d. Obračun troškova potrebno je evidentirati u računovodstvenom izvješću (vidi primjer u nastavku), prilažući mu ispis s podacima iz izvora informacija. Ukoliko je potrebno, informaciju o razini trenutnih tržišnih cijena može potvrditi i neovisni procjenitelj.
Trošak viška odražava se u stupcu 4 knjige računovodstva za prihode i rashode (odobren nalogom Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2012. br. 135n (u daljnjem tekstu: Knjiga); klauzula 2.4. Postupak popunjavanja knjige, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2012. br. 135n).

Višak tijekom inventure iz “pojednostavljenog”

Pažnja

Kao rezultat toga, doznajemo da se trošak viška zaliha identificiran od strane „pojednostavljene” organizacije putem inventara priznaje kao neoperativni prihod poreznog obveznika (članak 250. članka 250. članka 20. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, na dan identifikacije neobjavljene robe (na dan popisa) porezno se knjigovodstveno priznaju izvanposlovni prihodi (kl.

Otkriven višak robe - kako ih uzeti u obzir za porezni sustav?

Vođenje zasebne evidencije pri kombiniranju imputacije s drugim poreznim režimom propisano je zakonom (članak 7. članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije). Primjer LLC "Vector" prodaje prehrambene proizvode na veliko i malo.

Društvo primjenjuje imputaciju za trgovinu na malo, a pojednostavljenu imputaciju za trgovinu na veliko. Tijekom popisa robe u skladištu u svibnju 2015. tvrtka je otkrila viškove u ukupnom iznosu od 20.000 RUB.

Pronađena roba je nabavljena za prodaju na veliko i malo. Prema zasebnim računovodstvenim podacima u svibnju 2015. udio prihoda od pojednostavljenih djelatnosti iznosi 85 posto, a od imputiranih djelatnosti 15 posto.

Stoga je tvrtka prikazala višak zaliha prema pojednostavljenom poreznom sustavu u iznosu od 17.000 rubalja. (20 000 rub.
Porezni zakon Ruske Federacije (ne zaboravite da je popis zatvoren). U skladu sa st. 8., 23. stavak 1. ovog članka, troškovi za plaćanje troška robe kupljene za daljnju prodaju, kao i troškovi povezani sa stjecanjem i prodajom te robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i prijevoza robe, umanjuju prihode primio porezni obveznik. Prema stavku 2. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi poreznog obveznika priznaju se kao rashodi nakon njihovog stvarnog plaćanja. Za potrebe primjene Sec. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, plaćanje robe priznaje se kao prestanak obveze poreznog obveznika - kupca robe prema prodavatelju, što je izravno povezano s isporukom te robe.
U tom slučaju trošak koji se može uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak definiran je kao iznos koji je prethodno uzet u obzir kao dio dohotka. To je navedeno u stavku 2. stavka 2. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije. Primijenite ovaj postupak čak i ako organizacija prodaje višak zaliha (podklauzula 2, klauzula 1, članak 268 Poreznog zakona Ruske Federacije). U računovodstvu također nema ograničenja za trošak zaliha, koji se može uzeti u obzir pri izračunu knjigovodstvene dobiti (njihova knjigovodstvena vrijednost (tj. tržišna cijena) u cijelosti se uključuje u rashode) (točke 73. i 91. Metodoloških uputa, odobrenih na naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n). Stoga se ne stvaraju razlike u računovodstvu prema PBU 18/02. Primjer knjigovodstvenog i oporezivanja viškova zaliha utvrđenih prilikom inventure. Organizacija koristi MPZ u proizvodnji.U prvom tromjesečju Alfa CJSC izvršila je popis skladišta sirovina.
Pojednostavljeni sustav oporezivanja. Jedinstveni porez na pripisani dohodak

• 12. svibnja - 27. lipnja MSFI, Upravljačko računovodstvo, Financijski menadžment, revizija ISA, porezi, pravo, 1C, ICFE za zapošljavanje na visoko plaćenom poslu. Promocija. CPA.
• 11. svibnja - 12. svibnja Poslovna radionica “Pregovori bez poraza”
• 14. svibnja - 18. svibnja Cijeli tijek promjena za 2018.-2019. za šefa računovodstva!

  Novo u obračunu poreza na dohodak i PDV-a, premija osiguranja i poreza na dohodak. Novi računovodstveni standardi. MSFI (1 45 000 RUB)

• 18. svibnja Kako računovođa može povećati profit za 200%.

  Kanali privlačenja, alati, automatizacija

• 22. svibnja Prava ušteda i zaštita poslovanja - 2. dio Upute za uspješno polaganje poreznog nadzora (kredit za IPB sate)
• 23. svibnja - 24. svibnja Prava ušteda i zaštita poslovanja: više od 60 pravnih shema.

  Sve promjene 2018-2019