Kajastada kontol 91 “Muud tulud ja kulud” vastavuses kinnisvarakontodega.

Arvestage vara turuhinnaga, st väärtuses, mis on võimalik saada selle kinnisvara müügi tulemusena (punktid 29, 36 Juhised, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003 korraldusega nr 91n, punkt 29 Metoodilised soovitused, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n). Teave hetke turuhindade taseme kohta tuleb kinnitada dokumentidega või ekspertiisi kaudu. See tuleneb PBU 9/99 lõikest 10.3.

Inventuuri käigus tuvastatud ülejäägi maksumuse kohta tehke järgmine kanne:

Deebet 01 (10, 40, 43, 50...) Krediit 91-1

– kajastab inventuuri käigus tuvastatud ülejäägi väärtust.

See tuleneb eelkõige Venemaa Rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. aasta korraldusega nr 91n kinnitatud metoodiliste juhendite lõikest 36, Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega 2003. a. 28. detsember 2001 nr 119n.

Raamatupidamisarvestuses kajastada ülejääk inventuuri lõpetamise (inventuurikomisjoni akti vormistamise) hetkel või raamatupidamise aastaaruande koostamise päeval (s.o hiljemalt aruandeaasta 31. detsembril).

See kord on kehtestatud Venemaa Rahandusministeeriumi 13. juuni 1995. aasta korraldusega nr 49 kinnitatud metoodiliste juhendite lõike 5.1 lõikes 2, punktis 5.5. raamatupidamine ja aruandlus, Venemaa Rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. aasta korraldusega nr 91n kinnitatud metoodiliste juhendite lõige 36 ja kontoplaani juhend.

Tulumaks

Tulumaksu arvutamisel võtke arvesse üleliigset vara, mis on inventuuri käigus tuvastatud tegevusvälise tulu osana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 20, artikkel 250). Määrake sissetulek selle põhjal turuhind vara (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 6).

Kaasake tulumaksu arvutamisel tuludesse vara turuväärtus inventuuri lõpetamise (inventuurikomisjoni akti koostamise) ajal või raamatupidamise aastaaruande koostamise päeval (st hiljemalt 31. detsembril). aruandeaasta). Tehke seda sõltumata sellest, millist maksubaasi määramise meetodit organisatsioon kasutab - viitlaekumisi või sularaha. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 lõikest 1 ja artikli 273 lõikest 2.

Varude ülejäägi maksumus (MPI), kui seda kasutatakse tootmises (tööde tegemisel, teenuste osutamisel) arvesse võtma materjalikulude osana. Sel juhul on tulumaksu arvutamisel arvesse võetav kulu määratletud summana, mis oli varem arvesse võetud tulu osana.

See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 lõike 2 lõikes 2.

Rakendage seda protseduuri isegi siis, kui organisatsioon müüb varude ülejääki (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 alapunkt 2, punkt 1).

Raamatupidamises puuduvad ka piirangud varude maksumusele, mida saab arvestada raamatupidamisliku kasumi arvutamisel (nende arvestuslik väärtus (s.o. turuhind) arvestatakse täielikult kuludesse) (kinnitatud metoodilise juhendi p 73 ja 91 Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n). Seetõttu ei teki PBU 18/02 järgi raamatupidamises erinevusi.

Näide, kuidas võtta arvesse inventuuri käigus tuvastatud üleliigseid varusid. Organisatsioon kasutab tootmises varusid

Esimeses kvartalis viis Alpha LLC läbi toorainelao inventuuri. Inventuur lõppes 15. märtsil. Selle tulemusena tuvastati liigsed toorained. Ülejäägi turuväärtus oli 30 000 rubla.

Kasumi maksustamise eesmärgil kasutab organisatsioon tekkepõhist meetodit. Aruandeperiood on kuu.

Deebet 10 Krediit 91-1

- 30 000 rubla. – kajastab inventuuri käigus tuvastatud tooraine ülejäägi maksumust.

15. märtsil arvestas raamatupidaja selle summa tulumaksu arvestamisel ka mittetegevusest tulenevate tulude hulka.

Aprillis viidi need toorained üle tootmisse. Seetõttu tegi Alpha raamatupidaja raamatupidamises järgmise kande:

Deebet 20 Krediit 10

- 30 000 rubla. – kajastab tootmisse ülekantud tooraine maksumust.

Aprillikuu tulumaksu arvestamisel võttis raamatupidaja arvesse kogu tootmisse üle kantud tooraine maksumust. Materjalikulud sisaldasid 30 000 rubla.

Põhivara ülejääk kajastatakse tootmises (tööde tegemisel, teenuste osutamisel) kasutamisel amortiseeritav vara (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 2. detsembrist 2008 nr 03-03-06/1/657). Määrake nende esialgne maksumus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 lõike 1 lõikes 2 ettenähtud viisil. See tähendab, et võtke aluseks vara turuhind - täpselt see, mis varem teenis mittetegevustulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 8). Ja selle maksumuse alusel amortiseerige inventuuri tulemusena tuvastatud põhivara (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 punkt 4, Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 13. märtsist 2009 nr 03-03). -06/1/136, 2. detsembril 2008 nr 03-03-06/1/657).

Põhivara ülejäägi kuluna müümisel kandke maha selle turuväärtus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, artikkel 268, punkt 1, artikkel 257). IN antud juhul tuvastatud vara loetakse kaubaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 38 punkt 3).

Makske käibemaksu ainult siis, kui inventuuri käigus tuvastatud vara. Sellise vara tootmises kasutamisel ei pea organisatsioon käibemaksu tasuma. See on kirjas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 146 ja 149 ning Venemaa rahandusministeeriumi 1. septembri 2005. aasta kirjas nr 03-04-11/218.

Olukord: kas mittetootlikku vara on vaja raamatupidamises ja maksustamisel ülejäägina arvesse võtta? Organisatsiooni territooriumil kasvas puu ja põõsad.

Jah, see on vajalik, kui selline vara kuulub organisatsioonile.

Praktikas on kaks võimalust. Inventuuri käigus võidakse tuvastada vara, mis kuulub organisatsioonile või mitte.

Kinnistu kuulub organisatsioonile

Raamatupidamises kajastada sellised ülejäägid kontol 91 “Muud tulud ja kulud” vastavuses kinnisvarakontodega.

Tulumaksu arvutamisel võtke arvesse inventuuri käigus tuvastatud ülejääke mittetegevustulu osana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 20).

Organisatsiooni vara hulka võivad kuuluda mitmeaastased taimed, mis on istutatud organisatsiooni territooriumile.

Kuid looduslikke taimi ei saa liigitada põhivaraks (OKOF). Kuid need võivad olla ka osa organisatsiooni territooriumi täiustamisest. See juhtub siis, kui hakkate nende eest hoolitsema (kastma, korrastama jne). Sellisel juhul lakkavad sellised taimed (puud, põõsad jne) metsikult olemast ja neid tuleks arvestada põhivarana.

Kinnistu ei kuulu organisatsioonile

Kui varad ei kuulu organisatsioonile, siis ei pea neid bilansis ja tulumaksu arvestamisel tulude osana arvesse võtma. Eelkõige ärge kaasake töötaja isiklikke asju. Näiteks see, mille juurde inimene tõi töökoht isiklikuks kasutamiseks (pildiraamid, kruusid jne).

Töötaja vara võivad olla ka taimed (puud, põõsad, lilled), mille ta ostis ja organisatsiooni territooriumile istutas. Sel juhul peab aga organisatsioonil olema kinnitus, et tegemist on töötaja varaga. Näiteks inimese avaldus, milles küsitakse luba isikliku roosipõõsa istutamiseks organisatsiooni territooriumile ja vastavalt sellele ka peadirektori kirjalik luba.

lihtsustatud maksusüsteem

Ühekordse maksu arvutamisel võtke arvesse inventuuri käigus tuvastatud üleliigset vara mittetegevustulu osana. Määrake sissetulek selle põhjal turuhind vara. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 lõike 1 lõikest 3, artikli 250 lõikest 20 ja artikli 346.18 lõikest 4.

Kaasake ühekordse maksu arvutamisel tuludesse vara turuväärtus ülejäägi kapitaliseerimise päeval, st inventuuri lõpetamise (inventuurikomisjoni akti koostamise) ajal või koostamise päeval. raamatupidamise aastaaruanne (st hiljemalt aruandeaasta 31. detsembril) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 1).

Kindlaksmääratud ülejääkide hilisemal müügil tuleb nende müügist saadav tulu lisada tuludesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 249 punkt 1, artikli 346.17 punkt 1). Tulu topeltmaksustamist sel juhul ei teki, kuna ülejääkide kapitaliseerimisel tekib mittetegevusest tulenev tulu ja müümisel müügitulu. Eelkõige on see kirjas Venemaa rahandusministeeriumi 5. juuli 2011 kirjas nr 03-11-11/109.

Olukord: kas ühekordse maksu arvutamisel on võimalik inventuuri käigus tuvastatud kauba ülejäägi maksumust kuluna maha kanda? Organisatsioon müüb ülejääke. Organisatsioon rakendab lihtsustust ja maksab tulude ja kulude vahe pealt ühekordse maksu.

Jah, saate.

Kui organisatsioon müüb tuvastatud kauba ülejääki, peab see ühtse maksu arvutamisel arvestama nende müügist saadud tulu tuludesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 249 punkt 1, artikli 346.17 punkt 1). Sel juhul saab saadud tulu vähendada kauba eest tasumise kulude summa võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23, punkt 1, artikkel 346.16). Sel juhul tuleks kauba eest tasumise kulu lugeda tuvastatud ülejäägi kuluks. Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 24. mai 2013 kirjas nr 03-11-06/2/18968.

UTII

Ülejäägi summa UTII summa võrra ei mingit mõju, kuna ühtse maksu määramisel ainult arvestuslik tulu organisatsioonid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.29).

OSNO ja UTII

Organisatsiooni maksustamist ei mõjuta mingil viisil üleliigne vara, mida kasutatakse ainult UTII-le alluvates tegevustes.

Inventuuri käigus tuvastatud vara ülejääk, mida kasutatakse ainult üldise maksusüsteemiga seotud tegevustes, tuleks arvesse võtta mittetegevustulu osana.

Olukord: kas on võimalik jaotada vahel erinevat tüüpi tegevustulu inventuuri käigus tuvastatud ülejäägi väärtuse näol? Organisatsioon rakendab üldist maksustamissüsteemi ja maksab UTII-d. Varade ülejääk kasutatakse mõlemas tegevuses.

Ei, sa ei saa.

UTII-d kasutavad organisatsioonid peavad pidama tulude ja kulude kohta eraldi arvestust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 9). Kuid erinevalt kulud tulu jaotamine OSNO ja UTII tegevuste vahel ei ole ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükis.

Seega, kui organisatsioon suudab ühemõtteliselt tuvastada, et inventuuri käigus tuvastatud ülejääkide väärtuses saadav tulu kuulub UTII-ga seotud tegevustele, siis ei pea sellistelt mittetegevustulult tulumaksu maksma.

Kui saadud tulu ei saa otseselt seostada tegevusega ei OSNO-l ega UTII-l, siis arvestage tulumaksu arvutamisel ülejäägi maksumust täies ulatuses tuludes.

Sarnased selgitused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 15. märtsi 2005. a kirjades nr 03-03-01-04/1/116, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 6. novembri 2007. a kirjades nr 20-12/105713.

Nõuanne: Tulumaksu arvestamisel saab tuludesse arvestatava ülejäägi väärtust vähendada ettevõtluse üldkulude osa võrra.

Sel eesmärgil selliste kulude summa on vaja laiali jagada proportsionaalselt üldrežiimist saadava tulu osakaaluga organisatsiooni kogutulus.

See töö on aga väga töömahukas. Kui raamatupidaja otsustab sellest keelduda, siis on tulumaksu summa üle hinnatud. Maks tuleb arvutada kogu tulult ülejäägi väärtusena ilma kulusid vähendamata. Organisatsioonile selle eest sanktsioone ette ei võeta.

Seega on inventuuri tulemusena tuvastatud kauba ülejäägi maksumus arvestatud tulude hulka, mida võetakse arvesse seoses lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisega tasutud maksu maksustamisbaasi määramisel. Kaupade, sealhulgas inventuuri tulemusena tuvastatud kauba ülejäägi müügi puhul tuleb meeles pidada, et vastavalt seadustiku artikli 249 lõikele 1 määratakse müügitulu kindlaks kõigi maksetega seotud laekumiste alusel. müüdud kaupade (tööde, teenuste) või omandiõiguste eest. Vastavalt seadustiku artikli 346.17 lõikele 1 on tulu saamise kuupäev sissetuleku päev. sularaha pangakontodele ja (või) kassasse, muu vara (töö, teenused) ja (või) varaliste õiguste laekumine, samuti võla tagasimaksmine (makse) maksumaksjale muul viisil (sularaha meetod).

Ülejääk tulu miinus kulud

Vastavalt seadustiku artikli 346.16 lõike 1 punktile 23 vähendavad lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldavad maksumaksjad, kes valivad maksustamise objektiks tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, maksuobjekti määramisel kuludena saadud tulu kuni summani tasuma edasimüügiks ostetud kaupade maksumus (vähendatuna seadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõigus 8 nimetatud kulude summa võrra), samuti nende kaupade soetamise ja müügiga seotud kulud, sealhulgas ladustamiskulud, kaupade hooldus ja transport. Vastavalt seadustiku artikli 346.17 lõikele 2 kajastatakse maksumaksja kulud kuluna pärast nende tegelikku tasumist.

Usn: kauba ülejäägi arvestus

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri nr 03-11-06/2/18968 24. mai 2013 Maksu- ja tollitariifipoliitika osakond<… по вопросу учета излишков товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

"Lihtsustatud" laoseisu ülejääk

Samas sätestab seadustiku artikli 346.17 lõike 2 punkt 2, et edasimüügiks ostetud kaupade maksumuse tasumise kulud võetakse kuludena arvesse nende kaupade müümisel. Eeltoodut arvestades peab organisatsioon seoses lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisega tasutud maksu maksubaasi määramisel arvesse võtma inventuuri tulemusena tuvastatud kauba ülejäägi müügist saadud tulu.

Veelgi enam, kuna organisatsioon on valinud maksustamisobjekti tuluna, mida on vähendatud kulude summaga, on tal õigus vähendada tulu kaupade eest tasumise kulude võrra (kauba ülejäägi maksumuse kujul) . Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi maksu- ja tollitariifipoliitika osakonna asedirektor S.V.

Üleliigsed kaubad on avastatud – kuidas neid maksusüsteemi jaoks arvesse võtta?

Organisatsioon rakendab lihtsustatud maksusüsteemi, mille maksustamise objekt on "tulu". Olles seda küsimust kaalunud, jõudsime järgmisele järeldusele: Organisatsiooni inventuuri käigus tuvastatud materjalide ülejäägi maksumus sisaldub mittetegevusest tulenevate tulude hulgas, mida võetakse arvesse lihtsustatud maksusüsteemi alusel. Selline tulu määratakse inventuuri kuupäeval ja põhineb tuvastatud materjalide turuhinnangul.
Järelduse põhjendus: Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 kohaselt võtavad lihtsustatud maksustamissüsteemi (edaspidi lihtsustatud maksustamissüsteem) kasutavad maksumaksjad maksustamisobjekti määramisel arvesse järgmisi tulusid: - müügitulu, mis määratakse kindlaks vastavalt maksustamisele. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249 - mittetegevusest tulenev tulu, mis määratakse vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250 Vastavalt artikli 20 lõikele.
Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 26. veebruarist 2015 nr 03-11-06/2/9874; kiire. FAS MO 11. märtsil 2009 nr KA-A40/1255–09). Ettevõttel on õigus see iseseisvalt määrata, tuginedes trükimeediast, Internetist, müüjate hinnakirjadest jms võetud teabele selliste väärisesemete maksumuse kohta.
d.

Kuluarvestus tuleks kajastada raamatupidamisaruandes (vt näidet allpool), lisades sellele väljatrüki teabeallika andmetega. Vajadusel saab infot hetke turuhindade taseme kohta kinnitada ka sõltumatu hindaja.

Ülejäägi maksumus on kajastatud tulude ja kulude arvestuse raamatu (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012. a korraldusega nr 135n (edaspidi Raamat) veerus 4), p 2.4. raamatu täitmise kord, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012. aasta korraldusega nr 135n).

Vene Föderatsiooni maksuseadustik, tulu üleliigsete varude ja muu vara väärtusena, mis on inventuuri tulemusena tuvastatud, kajastatakse mittetegevustuluna inventar arvatakse põhitegevusega mitteseotud tulu hulka, mida võetakse arvesse tasutud maksude maksustamisbaasi määramisel seoses art 4 punkti 4 kohaldamisega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.18 sätestab, et mitterahaliselt saadud tulu arvestatakse turuhindades, mis määratakse kindlaks, võttes arvesse artiklis 1 sätestatud sätteid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 105.3 Pange tähele, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätted ei kehtesta otseselt inventuuri käigus tuvastatud vara ülejäägi väärtuse määramise korda. Samal ajal võrdsustab Venemaa rahandusministeerium tuvastatud ülejäägid tasuta saadud ülejäägiga, mille hindamine toimub vastavalt lõikele.

8 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250, viidates art.

Kapitaliseeritud ülejääk arvatakse maksusüsteemi tulude hulka

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule määratakse kindlaksmääratud tulu inventuuri kuupäeval. Märkigem, et samamoodi kajastavad lihtsustatud maksusüsteemi kohaldavad maksumaksjad tulu põhivara demonteerimise (likvideerimise käigus demonteerimise) tulemusena saadud materjali- või muu vara maksumusena (punkt
13. sajand Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 31. juulist 2013 N 03-11-06/2/30601 Tuleb arvestada, et kui tuvastatud ülejäägid müüakse hiljem (). näiteks puudub enam vajadus nende kasutamiseks tootmistegevuse korraldamisel), siis maksumaksja Art. 249 lõige 1, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 kohaselt tekib taas tulu, mis sisaldub lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt maksubaasi, kuid nüüd müügist, mis määratakse kindlaks kõigi müüdud vara eest tasumisega seotud laekumiste põhjal.

Tähelepanu

N 03-11-06/2/9874 Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 11. märtsi 2009. aasta resolutsioonis N KA-A40/1255-09 märgiti, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei reguleeri eeskirju. inventuuri läbiviimine. See tähendab, et varude ülejäägi ja muu inventeerimise tulemusel tuvastatud vara väärtuse kajastamisel mittetegevuse tuluna (vastavalt art.

Samas ei näe seadus ette karistust kohustusliku inventuuri tegemata jätmise eest. Praktikas ei jälgi maksuhaldurid, millal ettevõtted auditeid teevad või kas nad seda üldse teevad. Seetõttu jätavad paljud inimesed seda protseduuri tähelepanuta.

Varade tegelike jääkide kontrollimine aasta lõpus on aga ettevõtte enda huvides. See võimaldab teil veenduda, et kõik andmed raamatupidamiskontodel on õigesti kajastatud. Ja seega vältida vigu aruandluses. Seetõttu on vajalik ka lihtsustatud maksusüsteemi inventuur.

Seega võimaldab lihtsustatud maksusüsteemis laoarvestus kontrollida raamatupidamist ettevõttes, kus on suur kaubasortiment. Tavaliselt leidub kõige rohkem erineva nimetusega kaupu kaubandusettevõtetes ja toitlustusasutustes. Andmete korrektseks kajastamiseks raamatupidamises jälgige selgelt vara tegelikku saadavust ladudes. Selleks on soovitav inventuur läbi viia iga kuu. Siis saab täpsemalt kindlaks teha, kui palju väärisesemeid müüakse või maha kantakse ning milline on tegelik laojääk. Lisaks tuleb rahaliselt vastutava isiku (näiteks laopidaja) lahkumisel uuele töötajale üle anda täpne varasumma. Ja selleks tehke enne töötaja lahkumist talle usaldatud väärisesemete inventuur.

Lisaks võimaldab lihtsustatud maksusüsteemi alusel inventuur võtta arvesse vara, mille kohta puuduvad dokumendid. Võtta arvesse ilma dokumentideta esemeid, viia läbi inventuur ja kapitaliseerida vara ülejäägina turuväärtuses (Venemaa Rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. a korraldusega nr 91n kinnitatud metoodiliste juhendite punkt 36). Selle hinna saate ise määrata, tuginedes meediast, internetist, müüjate hinnakirjadest jne võetud infole sarnaste väärisesemete maksumuse kohta. Kuluarvestus fikseerige raamatupidamise tõendiga. Või võtke ühendust sõltumatu hindajaga, kes annab teile hinnangu kinnisvara väärtuse kohta. Tõsi, leitud vara maksumuse peate arvestama lihtsustatud maksusüsteemi alusel mittetegevustulu hulka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 3, lõige 1, artikkel 346.15 ja lõige 20, artikkel 250). Kuid te ei saa kulusid maha kanda, sest makse kohta pole dokumente. See tähendab, et tingimus, et kinnisvara eest tuleb tasuda, ei ole täidetud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 1, artikkel 346.16 ja punkt 2, artikkel 346.17).

Kuidas valmistuda inventuuriks lihtsustatud maksusüsteemis

Tuletame meelde, et inventuur on vara – kauba, materjalide, tooraine ja valmistoodangu ning põhivara – tegeliku saadavuse kontroll. Lihtsustatud maksusüsteemi kohane inventuur viiakse läbi selleks, et välja selgitada, millised varud on tegelikult olemas, ja võrrelda seda teavet raamatupidamisandmetega (Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega kinnitatud vara ja finantskohustuste inventeerimise juhendi punkt 1.4. 13. juuni 1995 nr 49, edaspidi - juhend nr 49). Info inventuuri läbiviimise kohta oleme esitanud tabelis.

* Võite kasutada ühtseid dokumendivorme, mis on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee määrusega 18. augustist 1998 nr 88. Või töötage vormid ise välja, märkides neis kõik esmaste dokumentide jaoks vajalikud üksikasjad.

Kuidas ülejääke kirjendada

Inventuuri tulemuste põhjal on vaja avastatud ülejäägid kapitaliseerida. Kõik ülejäägid on organisatsiooni tulud lihtsustatud maksusüsteemist nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses. Seetõttu tehke inventuuritulemuste raamatupidamises kinnitamise kuupäeval järgmine kanne:

DEEBIT 41 (10, 43) KREDIT 91 alamkonto “Muud tulud”
- inventuuri käigus tuvastatud vara turuväärtus kajastub tegevusvälises tulus.

Lihtsustatud maksusüsteemis maksuarvestuses võtta samal päeval tulus ülejäägi turuväärtus, kajastades seda raamatupidamisraamatu veerus 4 (Ts 346.15 punkt 1, p 250 punkt 20 ja p 346.18 punkt 4). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).

Kuidas puudujääke maha kanda

Kajastada kaupade puudujääk kontol 94 “Väärisesemete kahjud ja puudused” vastavuses kinnisvaraarvestuse kontodega. Määrake puuduoleva kauba maksumus raamatupidamisandmete abil. Inventuuri tulemuste kinnitamise kuupäeval tehke järgmine kanne:

DEEBIT 94 KREDIT 41 (10, 43)
- kajastab inventuuri käigus tuvastatud puudujäägi maksumust.

Süüdlasi pole leitud

Kaasake puudujääk tootmis- (müügi)kuludesse, kuid ainult loomulike kaomäärade piires. Sellised standardid kehtestatakse nii toiduainetele, nagu liha, kala, leib, juustud, kodujuust, köögiviljad, munad jne, kui ka mittetoidukaupadele, nagu peeglid, klaastooted, plasttooted, ehitusmaterjalid, nõud , raamatud jne. Konkreetsed koefitsiendid erinevatele kaubakategooriatele kiidavad heaks vastavad ministeeriumid ja osakonnad (näiteks toidukaupade standardid kaubanduse ja avaliku toitlustamise valdkonnas on heaks kiidetud Venemaa Tööstus- ja Kaubandusministeeriumi korraldusega Föderatsioon 1. märtsil 2013 nr 252, ehitusmaterjalide osas - NSVL Kaubandusministeeriumi 27. novembri 1991. a korraldusega nr 95 jne) d.).

DEEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44) KREDIT 94
- laoartiklite defitsiidi maksumus kantakse maha loomuliku kao normide piires.

Objektiga lihtsustatud maksusüsteemi kasutava organisatsiooni maksuarvestuses võib tulu miinus kulud sisaldada kuludes loomuliku kahju normi piires puudujääki (alapunkt 5, punkt 1, lõige 2, punkt 2, artikkel 346.16 ja alapunkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 punkt 7).

Kui loomuliku kao normid on ületatud või neid ei kehtestata konkreetse toote puhul üldse, siis arvesta kogu kahjusumma raamatupidamises muude kuludega. Peegeldage väärisesemete mahakandmist, postitades:

- kanti maha puudujääk, mis ületas loomuliku kao normi.

Maksuarvestuses ei saa kajastada loomuliku kao norme ületavaid kahjusid. Sama kehtib ka olukorra kohta, kui norme ei kehtestata. Kuna laoartiklite puudujääke ei mainita lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt suletud kulude loendis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346. 16 punkt 1).

Näide
LLC "Sneg" tegeleb uusaastakaunistuste jaemüügiga. Ettevõte viis vara inventuuri läbi enne oma raamatupidamise aastaaruannet 22. detsembril. Samal kuupäeval kinnitati ka inventuuri tulemused. Selle tulemusena selgus kuuse klaasist kaunistuste defitsiit summas 5000 rubla ning süüdlasi ei tuvastatud. Selliste kaupade loomuliku kao määr on 1,5% inventuuridevahelisel perioodil müüdud ehete kogusest (NSVL Kaubandusministeeriumi korraldus 27.12.1985 nr 307). Alates eelmisest inventuurist on mänguasju müüdud 250 000 rubla väärtuses.

Inventuuri tulemusi kajastades tegi raamatupidaja järgmised kanded:

DEEBIT 94 KREDIT 41
- 5000 hõõruda. - kajastub klaasist kuuseehtede nappus;

DEEBIT 44 KREDIT 94
- 3750 hõõruda. (RUB 250 000 × 1,5%) - kuusekaunistuste puudus kanti maha loomuliku kao piires;

DEEBIT 91 alamkonto “Muud kulud” KREDIT 94
- 1250 hõõruda. (5000 rubla - 3750 rubla) - loodusliku kadu norme ületav jõulupuu kaunistuste puudus kanti maha.

Neljanda kvartali tulude ja kulude raamatusse kandis raamatupidaja kulusid 3750 rubla ulatuses. See tähendab, et ainult kaod loomuliku kao piires.

Puudujäägi hüvitavad süüdlased

Rahaliselt vastutav isik, kes on puudujäägis süüdi, peab teie ettevõttele kahju hüvitama (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 238). Sel juhul peate otsustama, millises summas kahju hüvitatakse – kas bilansilises väärtuses või turuväärtuses. Viimasel juhul on teil vahe vara bilansilise väärtuse ja selle vahel, mille vastutav isik peab hüvitama. Arvestage seda erinevust kontol 98 "Edasilastud tulu". Ja kui maksate võlga, siis kirjutate selle muu tulu alla.

Arvestage raamatupidamisraamatus kogu hüvitatud kahju summa tuludesse raha tegeliku ettevõtte kassasse (arvelduskontole) laekumise kuupäeval. Või päeval, mil peate kinni töötaja palgast puudujäägi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 3, lõige 1, artikkel 346.15 ja lõige 3, artikkel 250). Selle järelduse tegi Venemaa rahandusministeerium 27. veebruari 2013. aasta kirjas nr 03-11-06/2/5588.

Näide
Yug LLC viis enne raamatupidamise aastaaruannet 29. detsembril läbi inventuuri. Selle tulemusena tuvastas raamatupidaja kaubapuuduse. Selle maksumus raamatupidamisandmete järgi on 3500 rubla. Turuhind - 4000 rubla. Süüdlane selgus, et ta oli laohoidja. Ta hüvitas 3000 rubla. organisatsiooni kassasse 30. detsembril.

Raamatupidaja tegi järgmised kanded:

DEEBIT 94 KREDIT 41
- 3500 hõõruda. - kajastub kaubapuudus;

DEEBIT 73 “Materiaalse kahju hüvitamise arvestused” KREDIT 94
- 3500 hõõruda. - puudujääk omistatakse laopidajale bilansilises väärtuses

DEEBIT 73 “Materiaalse kahju hüvitamise arvestused” KREDIT 98
- 500 hõõruda. (4000 rubla – 3500 rubla) - kajastatakse raamatupidamisliku väärtuse ja turuväärtuse vahe;

DEEBIT 50 KREDIT 73 “Materiaalse kahju hüvitamise arvestused”
- 3000 rubla. - laopidaja hüvitas osa kahjust;

DEEBIT 98 KREDIT 91 alamkonto “Muud tulud”
- 375 hõõruda. (500 rubla × 3000 rubla: 4000 rubla) - turu- ja bilansilise väärtuse vahe sisaldub muudes tuludes.

IV kvartali tulude ja kulude raamatus kajastas raamatupidaja detsembrikuu tuluna kogu hüvitatud kahju summa - 3000 rubla.

Inventuuri tulemuste põhjal saab lihtsustatud ettevõte tuvastada üleliigsed kaubad ja materjalid. Sellise vara turuväärtus peab kajastuma lihtsustatud maksu arvestamisel tulus.
Pealegi pole vahet, millist maksustamisobjekti organisatsioon rakendab - "sissetulek" või "sissetulek miinus kulud". Lõppude lõpuks võtavad kõik ettevõtted ja ettevõtjad mittetegevustulu arvesse lihtsustatud korras (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 punkt 1). Ja sellise sissetuleku liik on just kaupade ja materjalide ülejääk (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 20, artikkel 250). Tulud tuleb näidata inventuuri tulemuste kinnitamise kuupäeval.

Ametnikud lubasid erirežiime kombineerivatel ettevõtetel lihtsustatud maksusüsteemis mitte arvestada üleliigseid laoartikleid, kui need on seotud UTII-ga seotud tegevustega. Kuid selleks on vaja eraldi raamatupidamisandmete abil kinnitada ülejäägi väärtuse jaotus lihtsustatud ja UTII andmete vahel (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 3. märtsist 2014 nr 03-11-06/ 2/8836). Eraldi arvestuse pidamine maksustamise kombineerimisel muu maksurežiimiga on seadusega nõutav (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 7).

Näide
Vector LLC tegeleb toiduainete hulgi- ja jaemüügiga. Ettevõte rakendab jaekaubanduses arvestust, hulgikaubanduses aga lihtsustatud arvestust. 2015. aasta mais laos toimunud kaupade inventuuri käigus avastas ettevõte ülejääke kokku 20 000 rubla ulatuses. Avastatud kaup osteti nii hulgi- kui jaemüügiks.

2015. aasta maikuu eraldiseisvate raamatupidamisandmete järgi moodustab tulu osakaal lihtsustatud tegevusest 85 protsenti ja arvestuslikust tegevusest 15 protsenti. Seetõttu kajastas ettevõte lihtsustatud maksusüsteemis üleliigseid laoartikleid 17 000 rubla ulatuses. (RUB 20 000 x 85%).

Tähtis!
Muud uued lihtsustamist käsitlevad dokumendid

1. Ostetud kauba maksumuse käibemaksust

“Sissetulek miinus kulud” objektiga ettevõtetel on muutunud ohtlikuks kanda ostetud kauba maksumuselt käibemaks maha, kuna need makstakse tarnijale. Venemaa föderaalne maksuteenistus leppis rahandusministeeriumiga kokku, et sisendkäibemaks tuleks lisada kuludesse, kuna sellega seotud kaubad müüakse (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 18. märtsist 2014 nr GD-4-3 /4801@). Kiri on saadaval veebisaidil nalog.ru jaotises "Föderaalse maksuteenistuse selgitused, kohustuslikud maksuhalduritele". Kaup tuleb maha kanda pärast müüjale maksmist ja müüki (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 alapunkt 2, punkt 2). Kuid sisendkäibemaks on iseseisev kululiik (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 alapunkt 8, punkt 1). Ja selle jaoks pole spetsiaalset mahakandmise korda ette nähtud. See tähendab, et neid summasid saab arvesse võtta vastavalt üldreeglitele – kohe pärast tasumist. Varem nõudis vaid rahandusministeerium, et müügi edenedes tuleks maha kanda nii kaup ise kui ka selle käibemaks. Kuid viimasele ametnike selgitusele selles küsimuses (kiri 17.02.2014 nr 03-11-09/6275) juhtis ettevõtete ja kohalike maksuametite tähelepanu maksuteenistus. See tähendab, et teistsugune lähenemine toob kaasa lisatasusid. Kuid kohtupraktika selles küsimuses ei ole välja kujunenud.

2. Ettevõtjate sissemaksete arvestusest

Lihtsustatud korras on ettevõtjatel õigus võtta maksude arvutamisel arvesse enda eest pensionifondi kantud sissemakseid. Pealegi mitte ainult miinimumpalgast arvutatud summa, vaid ka summa, mis on määratletud kui 1 protsent sissetulekust, mis ületab 300 000 rubla.

Alates 2014. aastast maksavad ettevõtjad omaosamakseid pensionifondi uute reeglite järgi. Hiljemalt 31. detsembriks tuleb fondi kanda 1 miinimumpalgast arvestatud sissemaksed. Ja hiljemalt järgmise aasta 1. aprilliks - 1 protsent sissetulekust, mis ületab 300 000 rubla. Rahandusministeerium kinnitas, et "tulu miinus kulud" vahendiga ärimees saab need mõlemad summad kuluna maha kanda (kiri 21.03.2014 nr 03-11-11/12543). Ja ettevõtja "sissetuleku" objektil - vähendage nende maksusummat (

Samas sätestab seadustiku artikli 346.17 lõike 2 punkt 2, et edasimüügiks ostetud kaupade maksumuse tasumise kulud võetakse kuludena arvesse nende kaupade müümisel. Eeltoodut arvestades peab organisatsioon seoses lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisega tasutud maksu maksubaasi määramisel arvesse võtma inventuuri tulemusena tuvastatud kauba ülejäägi müügist saadud tulu. Veelgi enam, kuna organisatsioon on valinud maksustamisobjekti tuluna, mida on vähendatud kulude summaga, on tal õigus vähendada tulu kaupade eest tasumise kulude võrra (kauba ülejäägi maksumuse kujul) . Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi maksu- ja tollitariifipoliitika osakonna asedirektor S.V.

Kuidas võetakse kauba ülejääk arvesse usno kohaldamisel?

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") kohaselt võtavad lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldavad maksumaksjad maksustamisobjekti määramisel arvesse müügitulu, mis on määratud vastavalt artiklile. 249 seadustiku ja mittetegevusest tulenev tulu, mis määratakse vastavalt Art. 250 kood. Vastavalt artikli lõikele 20 Koodeksi artikli 250 kohaselt kajastatakse mittetegevustulu tuluna inventuuri tulemusel tuvastatud üleliigsete varude ja muu vara väärtusena.

1 spl.

Usn: kauba ülejäägi arvestus

Info

Kood, müügitulu määratakse kõigi müüdud kauba (töö, teenuste) või omandiõiguste eest tasumisega seotud laekumiste alusel. Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Koodeksi 346.17 kohaselt loetakse tulu laekumise kuupäevaks raha pangakontodele ja (või) kassasse laekumise, muu vara (töö, teenused) ja (või) varaliste õiguste laekumise, samuti võla tagasimaksmisena (maksena) maksumaksjale muul viisil (sularaha meetod) .

Ülejääk tulu miinus kulud

Üksikasjad Allikas: ajakiri Glavbukh Inventuuri tulemuste põhjal saab ettevõte tuvastada kaupade ja materjalide ülejäägid lihtsustatud meetodil. Lihtsustatud maksu arvutamisel peab sellise vara turuväärtus kajastuma tulus. Lisaks pole vahet, millist maksustamisobjekti organisatsioon rakendab - "sissetulek" või "tulu miinus kulud". Lõppude lõpuks võtavad kõik ettevõtted ja ettevõtjad mittetegevustulu arvesse lihtsustatud korras (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 punkt 1). Ja sellise sissetuleku liik on just varude ülejäägid (klausel
20 spl. 250 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Tulud tuleb näidata inventuuri tulemuste kinnitamise kuupäeval. Erirežiime kombineerivate ettevõtete puhul lubasid ametnikud mitte arvestada üleliigseid laoartikleid lihtsustatud maksusüsteemis, kui need on seotud UTII-ga seotud tegevustega. Kuid selleks on vaja kinnitada ülejäägi väärtuse jaotus lihtsustatud ja UTII eraldi raamatupidamisandmetega (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 3. märtsist 2014.

Kuidas kajastada varude ülejääke raamatupidamises ja maksustamisel

Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 26. veebruarist 2015 nr 03-11-06/2/9874; kiire. FAS MO 11. märtsil 2009 nr KA-A40/1255–09). Ettevõttel on õigus see iseseisvalt määrata, tuginedes trükimeediast, Internetist, müüjate hinnakirjadest jms võetud teabele selliste väärisesemete maksumuse kohta.
d. Kuluarvestus tuleks kajastada raamatupidamisaruandes (vt näidet allpool), lisades sellele väljatrüki teabeallika andmetega. Vajadusel saab infot hetke turuhindade taseme kohta kinnitada ka sõltumatu hindaja.
Ülejäägi maksumus on kajastatud tulude ja kulude arvestuse raamatu (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012. a korraldusega nr 135n (edaspidi Raamat) veerus 4), p 2.4. raamatu täitmise kord, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012. aasta korraldusega nr 135n).

"Lihtsustatud" laoseisu ülejääk

Tähelepanu

Selle tulemusel saame teada, et "lihtsustatud" organisatsiooni poolt inventuuri kaudu tuvastatud üleliigsete varude maksumus kajastatakse maksumaksja mittetegevustuluna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 20). Seega kajastatakse maksuarvestuses arvestuseta kauba tuvastamise kuupäeval (inventeerimise päeva seisuga) mittetegevusest tulenev tulu (punkt

Üleliigsed kaubad on avastatud – kuidas neid maksusüsteemi jaoks arvesse võtta?

Eraldi arvestuse pidamine maksustamise kombineerimisel muu maksurežiimiga on seadusega nõutav (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 7). Näide OÜ "Vector" müüb toiduainete hulgi- ja jaemüüki.

Ettevõte rakendab jaekaubanduses arvestust, hulgikaubanduses aga lihtsustatud arvestust. 2015. aasta mais laos toimunud kaupade inventuuri käigus avastas ettevõte ülejääke kokku 20 000 rubla ulatuses.

Avastatud kaup osteti nii hulgi- kui jaemüügiks. 2015. aasta maikuu eraldiseisvate raamatupidamisandmete järgi moodustab tulu osakaal lihtsustatud tegevusest 85 protsenti ja arvestuslikust tegevusest 15 protsenti.

Seetõttu kajastas ettevõte lihtsustatud maksusüsteemis üleliigseid laoartikleid 17 000 rubla ulatuses. (20 000 rubla.
Vene Föderatsiooni maksuseadustik (pidage meeles, et nimekiri on suletud). Vastavalt lõigetele. 8, 23 käesoleva artikli punkt 1, edasimüügiks ostetud kauba maksumuse tasumise kulud, samuti nende kaupade soetamise ja müügiga seotud kulud, sealhulgas kaupade ladustamise, hooldamise ja transpordi kulud, vähendavad tulu. maksumaksja kätte saanud. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 kohaselt kajastatakse maksumaksja kulud kuluna pärast nende tegelikku tasumist. Sec kohaldamise eesmärgil Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 26.2 kohaselt loetakse kauba eest tasumist maksumaksja - kauba ostja kohustuse lõppemine müüja ees, mis on otseselt seotud nende kaupade tarnimisega.
Sel juhul on tulumaksu arvutamisel arvesse võetav kulu määratletud summana, mis oli varem arvesse võetud tulu osana. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 lõike 2 lõikes 2. Rakendage seda protseduuri isegi siis, kui organisatsioon müüb varude ülejääki (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 alapunkt 2, punkt 1). Raamatupidamises puuduvad ka piirangud varude maksumusele, mida saab arvestada raamatupidamisliku kasumi arvutamisel (nende arvestuslik väärtus (s.o. turuhind) arvestatakse täielikult kuludesse) (kinnitatud metoodilise juhendi p 73 ja 91 Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n). Seetõttu ei teki PBU 18/02 järgi raamatupidamises erinevusi. Näide inventuuri käigus tuvastatud üleliigsete varude kajastamisest raamatupidamises ja maksustamisel. Organisatsioon kasutab tootmises MPZ-d Esimeses kvartalis viis Alfa CJSC läbi toorainelao inventuuri.
Lihtsustatud maksusüsteem. Arvestusliku tulu ühekordne maks

• 12. mai - 27. juuni IFRS, juhtimisarvestus, finantsjuhtimine, auditi ISA, maksud, seadus, 1C, ICFE kõrgepalgalisele tööle. Edendamine. CPA.
• 11. mai - 12. mai Äritöötuba “Läbirääkimised ilma lüüasaamiseta”
• 14. mai - 18. mai Täielik muudatuste käik aastateks 2018-2019. pearaamatupidajale!

  Uus tulu- ja käibemaksu, kindlustusmaksete ja üksikisiku tulumaksu arvestuses. Uued raamatupidamisstandardid. IFRS (1 45 000 RUB)

• 18. mai Kuidas saab raamatupidaja kasumit 200% tõsta.

  Tõmbekanalid, tööriistad, automaatika

• 22. mai Reaalne sääst ja ettevõtluse kaitse - osa 2. Juhised eduka maksurevisjoni läbimiseks (IPB tundide krediit)
• 23. mai - 24. mai Reaalne sääst ja ärikaitse: üle 60 legaalse skeemi.

  Kõik muudatused 2018-2019