Независимо от организацията, в която работи главният счетоводител, той има права и задължения. Освен това за нарушаване на законодателството на Руската федерация може да възникне административна, наказателна и друга отговорност.

За какво е?

Всички основни разпоредби на отговорността на главния счетоводител са показани в параграф 2 на чл. 7 Федерален закон № 402.

Там ясно е посочено, че за такива отговаря главният счетоводител основни области на дейност, Как:

• създаване на счетоводни политики;
• предоставяне на пълни финансови отчети в сроковете, предвидени от законодателството на Руската федерация, и е възможно да се анализира състоянието на компанията в текущия момент.

Това обаче не означава, че този списък е изчерпателен, тъй като главният счетоводител носи пълна отговорност за изпълнението на служебните си задължения (например отговорност за неизплащане на заплати, заплащане за отпуск и т.н.).

С други думи, лицето е отговорно за изпълнението на служебните си задължения

Видове

Нека разгледаме всеки вид отговорност поотделно.

Материал

Може да се появи в няколко форми:

1. На универсална основа. Ако главният счетоводител причини щети на компанията, тогава от него ще бъде удържано обезщетение, равно на средната заплата. Например, ако служител има средна заплата от 25 000 рубли, а щетите са причинени на 200 000, тогава повече от 25 000 рубли. не могат да бъдат събрани.
2. Пълна. Това означава пълно обезщетение за материални щети. Възникването на този вид отговорност трябва да бъде отразено в трудовия договор, в противен случай отговорността може да възникне само въз основа на обща информация.

Главният счетоводител може да бъде задължен да плати обезщетение само в ситуации като:

• идентифициране на недостиг на средства или имущество;
• увреждане на имуществото на компанията (включително оборудване и суровини);
• фактът на престой директно по вина на наетия работник;
• различни глоби, които бяха оценени на компанията поради главния счетоводител.

Важно е да запомните, че финансовата отговорност възниква само след като специална комисия, сформирана от компанията, установи вината на главния счетоводител.

Административни

Отговорност може да възникне, ако са установени престъпления по отношение:

• неспазване на установените счетоводни правила;
• предоставяне в установени срокове на необходимата документация, използвана в процеса на данъчен контрол;
• неспазване на сроковете за регистрация;
• пренебрегване на правилата за извършване на транзакции директно с касови апарати;
• нарушения на законодателството на Руската федерация относно финансовия сектор.

Миналата година промени (поправки) на чл. 15.11 и 4.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, свързани с процедурата за привличане към съд. По-специално става дума за такива изменения като:

1. Увеличен е размерът на глобите. Отсега нататък тя варира от 5 000 до 10 000 рубли. Точната сума се определя в зависимост от конкретната ситуация.
2. Въведена е отговорност за повторни нарушения. Това е възможно, ако е извършено повторно нарушение по време на предишното административно наказание. Глобата е не повече от 20 хиляди рубли. Алтернативен метод се счита за дисквалификация на служител до няколко години.
3. Давността за въпросните престъпления е увеличена. Доскоро беше 3 календарни месеца. За 2018 г. периодът е до няколко години;
4. Ако се разкрие вината на главния счетоводител, това е необходимо предоставят доказателствена база. Напоследък за тези цели могат да се използват фото и видео материали.

В допълнение, инсталиран конкретни незаконни действия, а именно:

• регистрация на въображаем обект на счетоводство в регистри;
• въвеждане на сметки, заобикалящи счетоводните регистри;
• информацията в отчетността не съответства на посочената информация в счетоводните регистри.

Това е грубо нарушение.

криминален

Носи се отговорност за нарушенията, предвидени в чл. 199.1 от Наказателния кодекс на Руската федерация.

Въз основа на законодателството на Руската федерация възниква наказателна отговорност, ако има такава фактори, Как:

• липса на данъчни плащания в големи количества;
• главният счетоводител е извършил умишлено неправомерното действие;
• нарушение на законодателството на Руската федерация е извършено най-малко 3 календарни години;
• главният счетоводител извършва незаконни действия единствено в личните си интереси.

Също така е важно да запомните втората част на чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация, който предвижда освобождаване от наказателна отговорност, ако има такива обстоятелства, Как:

• това беше първият път, когато законът беше нарушен;
• организацията направи всички необходими плащания към държавния бюджет.

Заслужава да се отбележи, че правилото важи не само за главните счетоводители, но и за други длъжностни лица.

След уволнение главният счетоводител може ли да носи отговорност или не?

Ако фактът на престъпление е открит след уволнението на главния счетоводител, тогава е възможно той да бъде изправен пред съда. За да направите това, трябва да се обърнете към съдебен орган. Искът може да бъде предявен в рамките на Една годинаот периода на откриване на определени нарушения.

Основната задача на ръководството на компанията е да осигури доказателствена база.

Неизплащане на заплати на наети служители

Фактът на неплащане на заплати е сериозно престъпление, поради което отговорността се възлага не само на главния счетоводител, но и на ръководството на фирмата.

За да бъдат подведени под отговорност, наетите работници трябва да се свържат с Инспекция по труда. Въз основа на искането ще започне проверка.

Отговорността на главния счетоводител възниква само ако средствата за изплащане на заплатите са по сметката, но счетоводният отдел не е извършил плащането.

Неплащането на средства ще доведе до административна отговорност.

Неплащане на данъци

За неплащане на данъци се очаква главният счетоводител да наказателно или административно наказание.

Могат да бъдат наложени глоби за подаване на съответната декларация в данъчната служба. Ако декларацията съдържа невярна информация, наказателната отговорност не може да бъде избегната.

От всичко казано по-горе можем да заключим, че главният счетоводител е отговорен за всяко нарушение на законодателството на Руската федерация. Колкото по-тежко е нарушението, толкова по-тежко е наказанието.

Всички въпроси относно наказанието на главния счетоводител се регулират от:

• Изкуство. 7 Федерален закон № 402 - определя правата и отговорностите на главния счетоводител;
• Изкуство. 75 и чл. 81 от Кодекса на труда на Руската федерация - определя възможността за прекратяване на трудовия договор;
• Изкуство. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация - предвижда възможност за наказателна отговорност за определени престъпления;
• Изкуство. 15.11 и чл. 4.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация - предвижда административно наказание за определени нарушения.

Списъкът със законодателни актове не е изчерпателен, но включва всички необходими закони, които трябва да знаете, за да минимизирате рисковете от различни нарушения.

Сертифицирането на главните счетоводители задължава всички кандидати без изключение да отговарят на такива основни критерии, Как:

1. Задължително висше образование в съответната област.
2. Наличие на необходимия трудов стаж, който е пряко свързан със счетоводната отчетност или пряко с одита. Трудовият опит трябва да бъде минимум 3-5 години.
3. До сертифициране могат да бъдат допуснати лица, които имат средно професионално образование и допълнителен трудов стаж, който е пряко свързан със счетоводната отчетност или одита. Трудовият опит може да варира от 3 до 5 години.

Самата процедура по сертифициране се извършва в няколко етапа, точно:

1. Полагане на писмен или устен изпит.
2. Преминаване на тестване на базата на IPB RF.

Както показва практиката по този въпрос, най-оптималният вариант се счита за подготовка за сертифициране в съответните центрове за обучение, които се интересуват от крайните резултати.

Често финансовите разходи за курсове се поемат от компания, която се интересува от специалисти на високо ниво.

В процеса на завършване на подготвителните курсове не само ще бъдат затвърдени установените счетоводни стандарти, но и ще възникне уникална възможност за запознаване с актуална финансова информация, която ще помогне за цялостно развитие.

Освен това, като се свържете с частни счетоводни центрове, можете да преминете предварително тестване и да отговорите на всички въпроси, които могат да бъдат зададени по време на сертифицирането.

Специалистите, които са успели да преминат сертифициране, на практика се считат от преките работодатели за идеални служители за наличната свободна позиция.

Ако работникът има постоянна официална работа, той има пълно морално право да изисква от непосредствения си работодател увеличение на заплатите, увеличаване на заетостта, както и оптимизиране на социалния пакет и по-нататъшно кариерно израстване.

По-долу е представен семинар за данъчни проверки и отговорност.

Главният счетоводител е лице с повишена отговорност. Това е втората по важност позиция в компанията (след управителя). Главният счетоводител отговаря за законосъобразността на всички извършени операции. Специалист може да бъде подведен под отговорност за извършване на незаконни действия.

Законодателната рамка

Нека разгледаме законодателните документи, които регулират различни форми на отговорност на главния счетоводител:

• Наказателния кодекс на Руската федерация.
• Кодекс за административните нарушения на Руската федерация (по-специално член 15.11.).
• Данъчен кодекс на Руската федерация.
• Федерален закон № 129 от 21 ноември 1996 г.

Нека разгледаме нормативните основания за наказателно преследване на главния счетоводител:

• Федерален закон № 309.
• Член 144 от Наказателно-процесуалния кодекс.

В зависимост от тежестта на нарушението, главният счетоводител може да бъде привлечен към дисциплинарна, материална, административна или наказателна отговорност. Дисциплинарните наказания се отнасят за всички служители. Те не са специфични за главните счетоводители.

Материална отговорност

Финансовата отговорност на главния счетоводител може да бъде под две форми:

• На универсална основа. Поема МО на общо основание. Ако главният счетоводител причини щети на организацията, от него се възстановява обезщетение, равно на средната му заплата. Например щетите за компанията възлизат на 100 000 рубли. Заплатата на главния счетоводител е 20 000 рубли. Повече от 20 хил. няма да могат да се съберат от служител.
• Пълна финансова отговорност. Осигурява пълно обезщетение за щети. Да разгледаме подобен пример: организация е претърпяла щети в размер на 100 000 рубли. Главният счетоводител, ако вината му бъде доказана, ще трябва да плати обезщетение в размер на 100 000 рубли, независимо от размера на заплатата му. Разпоредбата за пълна финансова отговорност трябва да бъде посочена в трудовия договор. Може да се предоставя само на служители с ключови позиции (главен счетоводител, мениджър).

ВАЖНО!Ако трудовият договор не съдържа клауза за пълен МО, главният счетоводител ще носи финансова отговорност на общо основание.

Можете да задължите главния счетоводител да плати обезщетение в следните случаи:

• Липса на пари или имущество.
• Щети на имущество (оборудване, суровини).
• Престой по вина на служителя.
• Глоби, начислени по вина на главния счетоводител.

Това е истинска вреда. Не може да бъде възстановено обезщетение за косвени щети (например пропуснати ползи на компанията).

ВАЖНО!След като открие нарушение, управителят трябва да свика специална комисия, която да установи виновника. Само ако комисията разкрие, че вината е на главния счетоводител, може да се търси обезщетение от него. Освен това трябва да получите обяснителна бележка от служителя.

Административна отговорност

Главният счетоводител ще носи административна отговорност за следните нарушения на закона:

• Не се спазват счетоводните правила.
• Служителят не представя документи, необходими за данъчен контрол в установените срокове.
• Не са спазени сроковете за регистрация.
• Пренебрегват се правилата за извършване на операции с касови апарати.
• Главният счетоводител наруши законите на Руската федерация относно финансовата индустрия.

През 2016 г. влязоха в сила измененията на членове 15.11 и 4.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация относно процедурата за привличане към съд. По-специално са направени следните промени:

• Размерът на глобата е увеличен. Сега тя варира от 5 000 до 10 000 рубли. Точният размер на санкциите се определя от съда в зависимост от обстоятелствата по делото.
• Въведена е отговорност за повторно нарушение на закона. То ще бъде ефективно, ако е извършено ново нарушение през периода на предишното административно наказание. Глобата в този случай ще варира от 10 до 20 хиляди рубли. Алтернативен вариант е дисквалификация на специалист до 2 години.
• Увеличава се давността на висящите дела. Преди беше 3 месеца. Тоест, ако престъплението на счетоводителя беше открито след това време, беше невъзможно служителят да бъде подведен под отговорност. Сега срокът е увеличен на 2 години.
• При установяване на вината на главния счетоводител трябва да се представят доказателства за нарушението. От 2016 г. могат да се използват и като фото и видео материали.

Уточнени бяха и неправомерните действия, за които се въвежда административна отговорност:

• Регистриране на въображаеми счетоводни позиции в регистри.
• Въвеждане на сметки извън счетоводните регистри.
• Отчетните данни не съответстват на счетоводните регистри.

Всичко това са доста сериозни нарушения.

Наказателна отговорност

Главният счетоводител носи наказателна отговорност за престъпления въз основа на член 199.1 от Наказателния кодекс на Руската федерация. Съгласно първата част на този член длъжностно лице ще бъде доведено до УО, ако са налице едновременно следните фактори:

• Организацията не плаща данъци в големи количества.
• Главният счетоводител извършва незаконни действия съзнателно.
• Нарушението на закона става най-малко 3 години.
• Главният счетоводител, когато извършва незаконни действия, се ръководи от личните си интереси.

Втората част на член 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация също представлява интерес. Говори се за освобождаване от UO при следните обстоятелства:

• Престъплението беше изцяло за първи път.
• Фирмата е извършила всички необходими плащания към бюджета на страната.

Разглежданите правила са от значение не само за главните счетоводители, но и за други длъжностни лица, които отговарят за плащането на данъци.

Възможно ли е да се търси отговорност от главния счетоводител след уволнението му?

Ако се открие нарушение след уволнението на служител, той все още може да бъде подведен под отговорност. За да направите това, ще трябва да се обърнете към съда. Исковата молба трябва да бъде подадена в рамките на 12 месеца от датата на откриване на нарушението. Задачата на управителя в съда е да събере доказателства, че главният счетоводител е причинил реални щети на организацията. Категорията на реалните щети не включва пропуснати ползи.

ВАЖНО! 12 месеца трябва да се броят от датата на откриване на нарушението, а не от датата на извършването му. Препоръчително е да се погрижите за доказателства, че в определен ден е открито нарушение на закона.

Отговорност на главния счетоводител за неизплащане на заплати на служителите

Неплащането на заплати е сериозно нарушение, за което отговаря не само управителят, но и главният счетоводител. Работник, който не е получил необходимите средства, има основание да сезира Инспекцията по труда. След това искане започват проверки в организацията. Ако по време на проверката се установят нарушения, се налагат глоби. Конкретно лице, включително главният счетоводител, може да бъде изискано да плати глоба. Нека да видим кой точно ще носи отговорност:

• Ако заплатата не е изплатена поради факта, че няма средства в сметката на организацията, отговорността е на ръководителя на предприятието.
• Ако има средства по сметката, това се счита за доказателство за забавяне на парите по вина на главния счетоводител. Съответно той ще носи отговорност.

В този случай обикновено се налага административна отговорност под формата на глоба.

Отговорност за неплащане на данъци

За неплащане на данъци главният счетоводител ще бъде изправен пред наказателно или административно наказание. Налагат се глоби за късно подаване на данъчни декларации. Ако декларацията съдържа невярна информация, главният счетоводител носи наказателна отговорност.

Воденето на записи в едно предприятие изисква от счетоводителите да познават огромен брой разпоредби, закони и разпоредби. Ако не ги следвате, тогава за тези хора това може да доведе до сериозно наказание. Нека да разгледаме отговорностите на главния счетоводител в предприятието.

Основни моменти

Основното нещо, което главният счетоводител на всяко предприятие е длъжен да направи, е да следи за правилното отчитане. Ако служителите работят под негово ръководство, главният счетоводител организира работата им и следи за правилното изпълнение на работата. Неговите основни права и задължения са изразени във Федерален закон № 402 (от 6 декември 2011 г.). Ако работодателят се нуждае от главния счетоводител да има някои допълнителни умения, те трябва да бъдат посочени в длъжностната характеристика и в договора (основното е, че тези изисквания не противоречат на закона).

Основната квалификационна директория на Министерството на труда установява следните отговорности на главния счетоводител:

• Организиране на счетоводното отчитане на стопанската дейност;
• Изграждане на обща счетоводна схема на предприятието в съответствие със закона;
• Управление на разработването на индивидуални формуляри на документи и сметкоплан за счетоводството;
• Контрол на документооборота, свързан с финансови отчети и инвентаризация;
• Осигуряване на счетоводна функционалност;
• Осигуряване на контрол върху използването на наличните ресурси и финансова дисциплина;
• Участие в текущи събития, чиято цел е извършване на финансов анализ;
• Осигуряване на процедурата за подаване на отчетна документация на регулаторните органи в сроковете, определени от закона.

За да може главният счетоводител да изпълнява изцяло задълженията си, той получава цял набор от права:

• Създавайте заявки до всички структурни подразделения на предприятието и лично за специалисти;
• Разпределете отговорностите между счетоводния персонал;
• Заверява финансови документи в рамките на длъжностната характеристика и компетентност;
• Създаване на вътрешна концепция за предприятието за поддържане на финансови отчети;
• Номиниране на служители за награди и наказания;
• Изготвяне на планове относно разхода на средства, материали, трудови ресурси, работно и складово пространство.

Ако е необходимо, ръководителят на предприятието има право да предостави на главния счетоводител правомощието да представлява дружеството в регулаторните органи.

Мерки за отговорност

2017 г. направи някои корекции в дефинирането на функциите на главния счетоводител. В момента те се състоят от мониторингови дейности, свързани с изготвянето на финансови отчети. Останалите счетоводни служители вече имат право сами да изготвят документите.

В същото време главният счетоводител е отговорен за наблюдението на процеса на изготвяне на договорите със счетоводителите на персонала, така че те да включват клаузи, изброяващи всички отговорности.

В противен случай може да възникне ситуация, при която техните задължения ще трябва да се изпълняват от главния счетоводител.

Законодателството определя възможността за следните видове отговорност по отношение на главния счетоводител:

• Материал.
• Административни.
• криминален.
• Дъщерно дружество.

Нека разгледаме тези видове по-подробно.

Дисциплинарна отговорност

• Промени в действителните счетоводни данни, които водят до намаление на данъците и таксите с минимум 10%;
• Промяна с 10% във всяка посока в счетоводния показател;
• Въвеждането в счетоводните регистри на факт или обект, които не са съществували в действителност;
• При поддържане на счетоводството главният счетоводител не използва счетоводни регистри;
• В предприятието липсват първични отчетни документи, финансови отчети, счетоводни регистри и одиторски доклад;
• Поддържане на финансови отчети без използване на данни от счетоводни регистри.

Наказанията за тези престъпления са предвидени в чл. 15.11 Кодекс за административните нарушения на Руската федерация:

• Административна глоба в размер от 5 до 10 хиляди рубли.
• За повторно нарушение тя ще бъде увеличена и ще варира от 10 до 20 хиляди рубли, възможно е и за период до 2 години.

За неплащане на данъци главният счетоводител подлежи на административно и наказателно наказание. Такова деяние включва факти на неподаване на данъчна декларация в предвидения от закона срок, както и непревеждане на установени суми към бюджета.

Освен това се счита за по-сериозно нарушение.Заслужава да се отбележи, че дори след затягането на закона през 2017 г., главните счетоводители рядко биват привлечени към наказателна отговорност, като са по-ограничени до административна отговорност. Така късното подаване на декларация ще се наказва с глоба от 300 до 500 рубли.

Наказателна отговорност

Според Наказателния кодекс на Руската федерация наказателната отговорност за счетоводителя става реалност при наличието на следните фактори:

• Големи данъчни задължения;
• Продължителността на извършените престъпления (най-малко 3 години);
• Главният счетоводител е бил наясно, че е извършил неправомерни действия;
• Нарушенията на закона са извършени от главния счетоводител с цел лична облага.

Счетоводителят ще може да избегне наказателното наказание, ако успее да плати пълния размер на причинените щети преди или по време на съдебните заседания. Тогава му предстои само административно наказание.

За голяма сума главният счетоводител ще трябва да плати глоба от 100 до 300 хиляди рубли. - минимум е. И най-много той може да бъде лишен от свобода за срок до 2 години (чл. 199).

За същото незаконно действие в особено големи размери глобата ще се увеличи и ще варира от 200 до 500 хиляди рубли. Увеличава се и максималният срок на лишаване от свобода на 6 години.

Глобите за счетоводителите се промениха през 2016 г. Федерален закон № 77-FZ от 30 март 2016 г. затегна отговорността за груби грешки в счетоводството и увеличи срока за привличане към отговорност.

Как се промениха глобите за счетоводителите през 2016 г

За какви нарушения са възможни глоби за счетоводителите през 2016 г.?

Глобите за счетоводителите през 2016 г. се появиха за „двойно счетоводство“, неосчетоводени операции, отразяване на несъществуващи разходи и задължения с невярно посочване на източниците им, използване на подправени документи и фалшифициране на счетоводни отчети, сметки, сметки и финансови отчети.

В таблицата сме показали за какви нарушения са глобявани преди 10 април 2016 г. и за какво се глобяват сега.

Как да предотвратим глоби за счетоводители през 2016 г

Ако поради изкривени счетоводни данни организацията не е платила допълнителен данък към бюджета, глобата може да бъде избегната. Но за това ви трябва:

• подадете актуализирана данъчна декларация (изчисление), като преди това погасите просрочените задължения и заплатите неустойки;
• коригиране на грешки и представяне на ревизирани финансови отчети, преди тези отчети да бъдат одобрени от собствениците.

Разбирайки това, отбелязваме на първо място, че по силата на чл. 2.4 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, длъжностното лице наистина подлежи на административна отговорност в случай на извършване на нарушение във връзка с неизпълнение или неправилно изпълнение на служебните му задължения.

Както пояснява Пленумът на Върховния съд в Постановление № 5 от 24 март 2005 г. (изм. от 19 декември 2013 г.), ако юридическо лице извърши административно нарушение и длъжностните лица, по чиято вина е извършено, са идентифицирани, това е е допуснато привличане на административна отговорност за една и съща норма както на юридическото лице, така и на посочените длъжностни лица.

Но остава още един въпрос: кое длъжностно лице трябва да бъде наказано: управителят или главният счетоводител?

Но това зависи от това кой точно е извършил нарушението (престъплението). Как се определя това в случаите, когато проблемът е в областта на нарушаване на данъчните закони? Поради служебните си задължения счетоводителят е този, който изготвя данъчни и счетоводни отчети, работи с първична документация и счетоводни регистри, но повечето „съдбоносни” решения обикновено са дело на директора.

Тук е важно да се разбере, че във всеки конкретен случай ще бъдат анализирани обстоятелствата по случая и ще бъдат направени изводи за вината на лицата, че е невъзможно да се каже недвусмислено предварително: „главният счетоводител ще носи отговорност за това; и мениджърът ще носи отговорност за това. Възможно е също така главният счетоводител да е извършил незаконни действия умишлено и зад гърба на директора. Ето защо в законодателството е невъзможно да се намери пряко указание за конкретния субект на нарушението (престъплението), като се посочи неговата длъжност. Виновният се определя от съда.

Въпреки това можем да формулираме общ принцип, основан на отговорностите, които законът налага на директора и главния счетоводител в областта на счетоводството и данъчното счетоводство:

• Изкуство. 7 Федерален закон „За счетоводството“ от 6 декември 2011 г. № 402-FZ (клауза 1) определя, че счетоводството и съхранението на счетоводни документи се организират от ръководителя на икономическия субект. Това е, за което той отговаря.
• Що се отнася до директното счетоводство, изчисляването на данъците и изготвянето на отчети, това е функционалността на главния счетоводител и неговите подчинени. Освен това главният счетоводител е отговорен за работата на счетоводния отдел като цяло и няма да може просто да „обвини“ за нарушенията своите подчинени, освен ако не се докаже злонамереността на тези лица, както и фактът, че са успели да заблуждават началниците си.

Върховният съд многократно е подчертавал: директорът ще бъде подведен под отговорност за неправилна организация на счетоводството, главният счетоводител - за неправилна поддръжка (вижте например Решение на Върховния съд на Руската федерация от 22 септември 2014 г. № 5- AD14-17, параграфи 23 - 26 от Резолюцията на Пленума на Върховния съд на Руската федерация от 24 октомври 2006 г. № 18 (с измененията на 9 февруари 2012 г.).

Фактът, че разпоредбите на Закона за счетоводството пряко му забраняват да взема предвид следното, също не е в полза на счетоводителя:

• Документи, използвани за документиране на факти от икономическия живот, които никога не са се състояли, включително тези, които са в основата на въображаеми транзакции;
• Позволяват изключения или пропуски при регистриране на счетоводни статии в счетоводни регистри;
• Разрешаване на регистриране на въображаеми и фалшиви счетоводни обекти в счетоводни регистри (клауза 1 на член 9, клауза 2 на член 10).

Ако мениджърът настоява за нарушение, Можете да бъдете напълно спокойни само ако счетоводителят има писмена заповед от мениджъра, който в този случай носи цялата отговорност за точността на представянето на финансовото състояние на организацията към отчетната дата, финансовите резултати и паричните потоци за отчетния период (клауза 8 на член 7 от Федералния закон „За счетоводството“).

При определяне на степента на отговорност на счетоводителя съдът задължително ще установи дали счетоводителят е взел мерки, за да привлече вниманието на началниците си към невъзможността да изпълни неговите инструкции поради факта, че това може да доведе до извършване на административно нарушение .

Трябва ежедневно да се подготвяте за подобно развитие на събитията и дори без възможност да получите съответните писмени заповеди от управителя, да пишете бележки, описващи последиците от нарушенията, извършени по негова инициатива, и да имате доказателства, че тези бележки са предадени на мениджърът (например, изпратете бележка с препоръчана поща до организацията с надпис „Лично на директора“ на плика, запазвайки копие; предайте бележката през секретаря и т.н.).

Независимо от успеха на подобни опити за избелване, това все пак ще бъде зачетено в полза на счетоводителя както от съда, който разглежда делото за административно нарушение, така и от разследването по наказателното дело (ако се стигне дотам).

Финансова отговорност на главния счетоводител

За различни нарушения и престъпления в данъчната сфера е предвиден цял набор от санкции и глоби. Счетоводителят може да се притеснява от следното:

За нарушаване на сроковете за подаване на информация до данъчните власти:

Отговорност на счетоводителя за грешки:

Отговорност на счетоводителя за данъчни нарушения:

Разпределение на отговорността

Така например чл. 15.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация установи глоба за нарушаване на сроковете за подаване на данъчна декларация. А именно декларации, а не изчисления за авансови плащания (виж Решение на Върховния съд на Руската федерация от 25 ноември 2015 г. № 78-AD15-7). Въпреки факта, че наказанията в някои случаи изглеждат повече от впечатляващи, е необходимо да се вземат предвид спецификите на тяхното налагане.

Съдилищата също така решават въпроси за разграничаване на отговорността по различни членове от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация и Наказателния кодекс на Руската федерация.

Пример: Въз основа на резултатите от данъчна проверка на данъчната декларация за доходите беше разкрито подценяване на данъчните задължения на LLC.

С постановление на магистрата счетоводителят на ООД е признат за виновен от съда в изопачаване на информация в данъчната декларация за доходите, в резултат на което размерът на данъка е занижен с повече от 10%. Тя е осъдена по чл. 15.11 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.

Тогава обаче градският съд преквалифицира действията на счетоводителя по част 1 на чл. 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, административното наказание под формата на административна глоба е намалено на 300 рубли. Причината е, че данъчното изкривяване всъщност е под 10%, а магистратът е направил грешно изчисление.

Съдът обаче отказа да признае, че действията на счетоводителя не представляват административно нарушение и надзорният орган го подкрепя (виж Решението на Московския окръжен съд от 22 юни 2010 г. по дело № 4а-967/10).

Каквото и да мисли данъчният орган за вината на счетоводителя в извършването на повдигнатото му административно нарушение, окончателното решение ще бъде взето от съда.

В този случай на проверката може да се стори достатъчно, че счетоводителят има правомощия, чието неправилно изпълнение е свързано с нарушение, но съдът ще разгледа обстоятелствата по конкретен случай по същество и ще вземе предвид, наред с други неща, прякото участие на лице в извършването на конкретно незаконно действие (бездействие). Като се има предвид това, по-добре е счетоводителят да получи доказателства за неговото неучастие.

Пример: По време на ревизия данъчният орган поиска документи от LLC. LLC в писмото си отказа да предостави тези документи на Федералната данъчна служба. Отказът бил неоснователен.

Данъчният орган представи на съда копие от пълномощно, според което главният счетоводител е упълномощен да отговаря на исканията на данъчните власти.

Съдът обаче установи, че писмото, което е предмет на производството, е подписано от директора на LLC.

Съдът посочи, че самият факт на наличие на пълномощно не потвърждава факта, че счетоводителят е извършил посоченото административно нарушение, тъй като не е подписал писмото. Счетоводителят е признат за невинен в извършване на престъпление (виж Решение на Върховния съд на Руската федерация от 21 август 2013 г. № 73-AD13-5).

Наказателна отговорност на главния счетоводител

Наказателна отговорност може да бъде само следствие от укриване на данъци с пряк умисъл с цел пълно или частично неплащане и само ако са причинени вреди в големи или особено големи размери.

Както е обяснено от Пленума на Върховния съд на Руската федерация в Резолюция № 64 от 28 декември 2006 г., субектите на престъплението, предвидено в член 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация, могат да включват ръководителя на организацията на данъкоплатците , главният счетоводител или счетоводител в отсъствието на главен счетоводител в персонала, чиито отговорности включват подписване на отчетната документация за данъчните власти, осигуряване на своевременно и пълно плащане на данъците.

Субектите на това престъпление могат да включват и лица, които действително са изпълнявали задълженията на ръководител или главен счетоводител (счетоводител). Други служители, които изготвят например първични счетоводни документи, могат, ако има основания за това, да бъдат привлечени към наказателна отговорност съгласно съответната част на член 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация като съучастници, които умишлено са допринесли за извършването му.

Когато едно лице с цел укриване на данъци подправя документи, даващи права или освобождаващи от задължения, както и печати, печати, бланки, извършеното от него влече наказателна отговорност за съвкупност от престъпления, предвидени в чл. 199 и чл. 327 от Наказателния кодекс на Руската федерация.

В същото време разследването е насочено към идентифициране на лицето, отговорно за това, като вече има случаи, когато съдът в крайна сметка е признал за виновен главния счетоводител, който е действал в съучастие с управителя (вижте напр. Решение на Президиума на Самарския окръжен съд от 12 февруари 2016 г. № 44u-11/2016) .

Ако действията на данъчен агент, които нарушават данъчните закони по отношение на изчисляването, удържането или прехвърлянето на данъци към бюджета, са извършени от користни съображения и са свързани с незаконно изземване на средства и друго имущество в негова полза или в полза на други лица , деянието следва при наличие на основание за това да се квалифицира още Как кражба на чуждо имущество.

В новото си писмо от 2 юни 2016 г. № GD-4-8/9849 Федералната данъчна служба призовава обстоятелства, сочещи укриване на средства или имущество, Например:

Признаците, показващи укриването на имущество или средства на индивидуален предприемач или организация, за сметка на които трябва да се събират данъци, според Федералната данъчна служба, могат да бъдат следните:

Инспекторатът може при всяка дейност по данъчен контрол да събира информация за такива обстоятелства и признаци на престъпления. При което източници на информация, по-специално, могат да бъдат:

Разследването със съдействието на данъчните ще установи извършителите, а окончателното решение ще вземе съдът.

В този случай главният счетоводител, като се вземат предвид всички обстоятелства по делото, може да бъде признат от съда за виновен за престъпление по чл. 199.2 от Наказателния кодекс на Руската федерация, но дори и в този случай той не може да бъде задължен да плати за своя сметка данъци, чиито просрочени задължения са резултат от престъплението му (вижте например решението на Апелативния съд на Красноярск Районен съд от 12 март 2014 г. № 33-2235/2014 г.).

Как да преминете успешно теста, как да се предпазите? Как да избегнем наказателна отговорност и глоби? За да Ви помогнем и отговорим на всички тези въпроси, провеждаме специализиран онлайн семинар