Безплатна консултация с наш адвокат

Имате нужда от експертен съвет за помощи, субсидии, плащания, пенсии? Обадете се, всички консултации са напълно безплатни

Москва и региона

7 499 350-44-07

Санкт Петербург и региона

7 812 309-43-30

Безплатно в Русия

В съвременната митническа правна област се използва такова понятие като „митнически ползи“. Използва се във всички случаи, когато става дума за отклонения от клаузите на действащите към момента митнически правила.

Нека разгледаме въпроса в какви ситуации са приложими освобождавания от плащане на мита и кой може да разчита на тях.

Ако говорим за ползи в общи линии, тогава винаги имаме предвид определени предимства, свързани с установени процедури: цени, правила и т.н. Що се отнася до митниците, в този случай понятието е приложимо за това, което се изнася и внася през границата, както и транспортирани през него транзитно. Това могат да бъдат не само стоки в големи или малки количества, но и лични вещи на туристи или мигранти, оборудване, лекарства и др. Както знаете, съществуват голям брой ограничения и забрани на митниците в различни страни, чиято цел е да осигурят икономическа, политическа и гражданска сигурност.

В митническата сфера облага означава абсолютно освобождаване от необходимостта от плащане на мита.

Добре е да знаете: митническите облекчения, предоставени на физически лица, не се облагат с данък върху доходите.

Трябва да се отбележи, че в митническия сегмент концепцията може да се отнася не само до премахването на митата за превоз на определени артикули от определени лица, но и да се изразява в опростяване на механизма за транспортиране на неща или стоки през държавната граница.

Видове митнически облекчения

Проучвайки ползите, предоставени от митниците, отбелязваме, че в зависимост от тяхното приложение днес те се класифицират, както следва:

• приложимо за лични вещи на физически лица, както и за търговски продукти;
• приложимо директно по време на митнически проверки на границата;
• тарифни преференции (това име започна да се използва в митническата практика съвсем наскоро).

Преференциалната политика дава възможност да плащате мита на намалени ставки, да разчитате на възстановяване на предварително депозирани пари или изобщо да не плащате мита.

Ако разгледаме възстановяването, тогава в този случай говорим за следните ситуации:

1. При връщане на част от плащането за пълния размер на таксата.
2. Съгласно споразумения между Руската федерация и ОНД. Производителите от ОНД, при спазване на условията на тези споразумения, получават предимства при износ на стоките си за Русия. Това не ги освобождава от задължението да преминат процедурата по регистрация в CIS. Държавата производител трябва да потвърди статута си, като предостави декларация или сертификат за продуктите, транспортирани през границата.

Облекчения при плащане на мита

За обозначаване на този вид се използва и терминът „тарифни облекчения“. В зависимост от приложението се разделят на:

1. Всъщност тарифи, когато се разглежда целта на вноса или износа на стоки или категорията на изнасяните стоки.
2. Преференциални, когато за основа се взема държавата на произход на стоките.

За по-лесно разбиране преференциите са тарифи с привилегирован характер. Те могат да се прилагат за стоки, които са напълно произведени или частично произведени, където е извършена обработка. Считат се продукти, произведени в определени страни:

• резултати от морски риболов;
• животни;
• растения;
• минерали;
• производно на горното.

За да се приеме, че обработката на стоките е достатъчна, в резултат на нейното извършване трябва да се промени позицията по стоковата номенклатура на външноикономическата дейност (нивото на първите 4 цифри). Взема се предвид и правилото за адвалорния дял.

Данъчни облекчения

По време на митническото оформяне се използва понятието „мито“. Отнася се за сумата, начислена за транспорт. Тя може да има експортен или импортен характер.

Най-често този вид обезщетение се прилага за страни с развиващ се статус. Има редица изисквания, които се прилагат към транспортираните артикули и, ако отговарят на тези изисквания, правят вноса/износа им безмитен.

Пълно освобождаване от мито има, когато в страната се внасят превозни средства, участващи в международен транспорт. Това включва и горива и смазочни материали, оборудване и технически средства за този транспорт. Същата техника не се облага с мито при износ от страната, когато става въпрос за обслужване на местни автомобили в чужбина.

Следните няма да подлежат на мито:

• транзит;
• внос и износ на материали и оборудване за изпълнение на социални програми;
• хуманитарна помощ;
• стоки, които се внасят съгласно сключени лизингови договори;
• пожаротехнически продукти;
• местна и чуждестранна валута и др.

Пълният списък и обосновката му могат да бъдат намерени в Закона за митническите тарифи.

Облекчения при плащане на мита (ДДС, акцизи, мита)

Можете да се освободите от необходимостта да плащате ДДС само при спазване на сроковете за транспортиране на стоките. Освобождаването може да се прилага за следните елементи:

• медицинско оборудване;
• техническо оборудване, компоненти, както и резервни части, внесени като вноска в капитала на юридически лица.

ДДС от само 10% се прилага при внос:

• предмети с лечебно предназначение;
• лекарства;
• учебници и книги с научно естество;
• детски стоки;
• хранителни продукти.

При внос не могат да се плащат акцизи:

• вещи, чиято стойност, преизчислена в местна валута, не надвишава 100 евро;
• лични вещи на чужди дипломати;
• хуманитарни товари;
• комплектни обекти;
• артикули, отказани от декларатора.

Що се отнася до митата, т.е. плащанията, начислявани за извършване на митнически манипулации, те се начисляват върху наследство, транспорт, лични вещи и т.н. Деклараторите са освободени от плащане, когато посочат в декларацията статуса си на принос към общото имущество на юридическо лице. В допълнение към декларацията трябва да се представят документални доказателства за този статут.

Предимства и преференции на Митническия съюз

Съюзът включва безмитен обмен на ресурси, стоки, услуги и т.н. Днес има десетки подобни междудържавни асоциации. В този случай могат да се прилагат следните видове договори:

• предпочитания;
• привилегии;
• други митнически процедури и облаги.

При създаването на митнически съюзи се формират комисии на правителствено ниво, които решават за кои стоки ще се предоставят преференции и предимства и как ще се извършват митническите процедури по отношение на партньорите.

Обезщетения за доброволно преселване

Според руското законодателство бежанците и мигрантите, които се движат през страните от Митническия съюз, не плащат данъци при превоз на лични вещи. Транспортираните стоки трябва да бъдат закупени преди придобиване на статут на мигрант или преди датата на влизане в Русия.

Ако гражданин е получил наследство извън Руската федерация, той може да бъде освободен от плащане на такса, ако към наследството е приложен сертификат.

Допуска се безмитен обратен внос на стоки, но при условие, че са в първоначалното си състояние.

Когато една компания се занимава с транспортиране на стоки от името на руски гражданин, стоки с тегло под 31 кг и стойност в национална валута под 1000 евро не подлежат на мито.

Ако гражданин се върне в родината си след временен престой в чужбина и транспортира предмети, чиято стойност в рубли е по-малка от 5000 евро, мито не се плаща.

Необходими документи за получаване на митническо освобождаване

• За да получите освобождаване от данъци и мита, трябва да предоставите съответните документи. Списъкът зависи от статуса на преминаващия границата гражданин и естеството на обекта на декларацията. Документите трябва да потвърждават:
• дата на придобиване и цена, ако говорим за лично имущество на имигранти и лица, завръщащи се в родината си;
• законно придобиване на наследство, когато става въпрос за транспортирано наследство;
• статут на дипломатическо лице, бежанец или мигрант;
• дял в уставния капитал;

производствена принадлежност и др.

И накрая, отбелязваме, че от 2015 г. митническите облекчения за гражданите на Украйна са премахнати.

внимание! Поради скорошни промени в законодателството, правната информация в тази статия може да не е актуална!

Митнически облаги са облаги, определени със закон за лицата, извършващи митнически операции, състоящи се в освобождаване от мита по време на движение на стоки (внос и износ). Също така митническите облаги се представят не само като определени предимства, но и като отклонения, изключения от общите правила в посока на смекчаване на тези правила в митническото дело.

В Митническия кодекс обезщетенията за плащане на мита се разбират като:

• 1) тарифни преференции;
• 2) тарифни ползи (облекчения за плащане на мита);
• 3) данъчни облекчения;
• 4) облекчения за плащане на мита.

Тарифните преференции са представени в съответствие със законодателството и (или) международните договори на държавите-членки на ЕАЕС.

Евразийският икономически съюз прилага единна система от тарифни преференции за стоки с произход от развиващи се и (или) най-слабо развити страни.

Списъци на развиващите се и най-слабо развитите страни - ползватели на единната система за тарифни преференции на Евразийския икономически съюз, както и списъци на стоки с произход от тези страни, по отношение на които се предоставят тарифни преференции при внос на митническата територия на митницата съюз, се определят от комисията на ЕАЕС.

По отношение на внасяните на митническата територия преференциални стоки с произход от развиващите се страни - ползватели на единната система от тарифни преференции, се прилагат ставки на вносните митни сборове в размер на 75 на сто от ставките на вносните митни сборове по Единната митническа тарифа на Евразийски икономически съюз.

По отношение на преференциални стоки, внасяни на митническата територия, с произход от най-слабо развитите страни - ползватели на единната система от тарифни преференции, се прилагат нулеви ставки на вносните мита по Единната митническа тарифа на Евразийския икономически съюз.

Размерът на дължимите вносни мита се определя чрез прилагане на базата за изчисляване на митата и съответния вид митническа ставка (член 76 от Митническия кодекс на Митническия съюз). По този начин за правилното определяне на размера на дължимото мито, правилната класификация на стоките, правилното определяне на страната на произход на стоките и надеждното определяне на базата за изчисляване на митото - митническата стойност и (или ) други характеристики на стоките - са изключително важни.

Тарифните облекчения се прилагат за стоки, внесени (внесени) на митническата територия на Евразийския икономически съюз, под формата на освобождаване от плащане на вносни мита или намаляване на ставката на вносните мита. Те не могат да имат индивидуален характер и се прилагат независимо от страната на произход на стоките.

При прилагане на търговската политика на Руската федерация на нейната митническа територия е разрешено да се предоставят тарифни облекчения под формата на възстановяване на предварително платено мито, намаляване на ставката на митото и, в изключителни случаи, освобождаване от мито по отношение на стоки:

внесени на митническата територия на Руската федерация и (или) изнесени от тази територия временно под митнически контрол в рамките на съответните митнически процедури, установени от Митническия кодекс;

изнася се като част от цялостни доставки за изграждане на проекти за инвестиционно сътрудничество в чужбина в съответствие с междуправителствени споразумения, по които Русия е страна;

изнесени от митническата територия на Руската федерация в рамките на експортни доставки за федерални държавни нужди, определени в съответствие със законодателни актове;

внесени на митническата територия на Руската федерация като вноска в уставния капитал на предприятия с чуждестранни инвестиции и чуждестранни предприятия, както и някои видове стоки от собствено производство, изнесени от тези предприятия в случаите, предвидени в споразумения за споделяне на производството, сключени от правителството или упълномощен от него държавен орган в съответствие със законите на Руската федерация.

Видовете тарифни облекчения, редът и случаите на тяхното предоставяне се определят в съответствие с Митническия кодекс на Митническия съюз и (или) международните договори на държавите-членки на Митническия съюз.

Облекченията за плащане на данъци и мита се определят от законодателството на държавите-членки на Митническия съюз.

Във връзка с плащането на ДДС (данък добавена стойност) има възможност за освобождаване само ако са спазени сроковете за транспортиране на продуктите. Съгласно член 150 от Данъчния кодекс на Руската федерация, той се прилага за следните позиции:

• - за техническо оборудване, компоненти и резервни части, които са вноски в капитала на юридически лица;
• - за медицинско оборудване, ако неговата комплектност отговаря на сертификата на Roszdravnadzor.

ДДС от 10% се установява за книжни продукти с образователен и научен характер; лекарства; медицински изделия; хранителни и детски стоки.

Акцизът е национален данък, с който се облагат предимно потребителски стоки, внасяни от чужбина. Не се допуска плащане на данък върху:

• – хуманитарни товари;
• – вещи, които се предоставят на страната, ако деклараторът ги откаже;
• – цели предмети, а не резервни части и принадлежности;
• – лични вещи на чужди дипломатически представители;
• – артикули, чиято сума не надвишава 100 евро в национална валута.

Митото е плащане за митнически операции. Данък се начислява върху вещи, лични вещи, транспорт, наследство. За да получи освобождаване, деклараторът трябва да посочи в декларацията статута на внесеното имущество като личен принос към общото имущество на юридическото лице и да предостави документално доказателство - учредителна документация, която определя процедурата за правене на дял в общото имущество на организацията на тези конкретни стоки.

Предоставят се ползи за всички видове митнически плащания, а именно:

• (внос и износ);
• наложени при внос на стоки;
• за митническо оформяне на стоки.

Облекчения за плащане на мита или тарифни облекчения

• освобождаване от мита;
• прилагане на намалени ставки на митата;
• възстановяване на платени мита;
• установяване на тарифни квоти за преференциален внос/износ на стоки.

2. Държави, използващи националната система за преференции

• Развиващи се страни - за вносни стоки се прилагат ставки на вносните мита в размер на 75 процента от ставките на вносните мита, установени от правителството на Руската федерация (базови ставки).
• Най-слабо развитите страни - стоките, внесени в Руската федерация от най-слабо развитите страни, не се облагат с мита.

За потвърждаване на произхода на малки пратки стоки (с митническа стойност не повече от $5000) не се изисква сертификат. В този случай износителят може да посочи страната на произход на стоките във фактурата или други транспортни документи.

Правно основание:

Видове вносни стоки

• необработени естествени диаманти;
• чуждестранна и руска валута, банкноти, които са законни платежни средства (с изключение на тези, предназначени за събиране), акции, облигации, сертификати, сметки;
• технологично оборудване, компоненти и резервни части за него, внесени като вноска в уставния (дялов) капитал на организациите;
• стоки, произведени в резултат на икономическата дейност на руски организации върху земя, която е територия на чужда държава с право на земеползване на Руската федерация въз основа на международен договор;
• морски продукти, уловени и (или) преработени от риболовни предприятия (организации) на Руската федерация;
• всички видове печатни издания, получени от държавни и общински библиотеки и музеи чрез международен книгообмен, както и произведения на кинематографията, внесени от специализирани държавни организации с цел международен обмен с нетърговска цел;
• художествени ценности, прехвърлени като подарък на институции, класифицирани като особено ценни обекти на културното и национално наследство на народите на Руската федерация;
• медицински стоки от местно и чуждестранно производство (протезни и ортопедични продукти, очила (с изключение на слънчеви очила), лещи и рамки за очила, технически средства, включително моторни превозни средства, материали, които могат да се използват изключително за предотвратяване на увреждане и рехабилитация на хора с увреждания) , както и суровини и компоненти за производството им.

Цена на стоки

митнически режим

• - предмет на износ на преработени продукти от митническата територия на Руската федерация
• (пълно или частично освобождаване) - при внос на преработени стоки на митническата територия на Руската федерация

В момента най-належащият въпрос е за предимствата, които предвиждат освобождаване от мита при внос на стоки като вноска в уставния капитал на предприятия с чуждестранно участие, както и освобождаване от ДДС при внос на технологично оборудване в Русия.

Митническите облекчения за плащане на мита и ДДС, използвани при внос на стоки като уставен капитал, бяха въведени, за да се гарантира, че руската икономика получава допълнителен стимул за развитие. С тяхна помощ производството трябва да внесе оборудване, което ние все още нямаме, или да привлече чужди инвестиции. Това оборудване е поставено под режим условно освободени стоки.

Проблемът е, че когато дълготраен актив на предприятие, направен преди това като вноска на чуждестранен учредител в уставния капитал, бъде отчужден, след пълната му амортизация, собствеността върху него се прехвърля на трети лица, т.е. факт на продажба. Расолова О.Е. Внос на чуждестранни стоки като вноска в уставния капитал: проблеми на митническия контрол // „Данъчна политика и практика”. - № 8. - Август 2009 г. - С. 11. Следователно, в съответствие с действащото законодателство на Руската федерация, възниква задължение за плащане на всички предвидени плащания, възникнали към датата на попълване на митническата декларация.

Член 151 от Кодекса на труда на Руската федерация в параграф 2 гласи, че условно освободените стоки, по отношение на които се предоставят облекчения за плащане на мита и данъци в съответствие със законодателството на Руската федерация, могат да се използват само за цели, които отговарят с условията за предоставяне на обезщетения. Въпреки това стоките, внесени, например като уставен капитал, могат да бъдат продадени или отдадени на лизинг за кратко време, което води до административна отговорност, глоби и възникване на задължение за плащане на несъбрани преди това суми мита. Бакаева О.Ю., Кочубей И.С. Ползи в митническото законодателство // Право и икономика. - 2008. - № 5. - С. 18.

Например през 2007 г. предприятие получи технологично оборудване от чуждестранен основател като вноска в уставния капитал, като същевременно получи предимства при плащането на мита. След кратко време този продукт става негоден за нормална употреба и престава да се отчита като дълготраен актив.

За да се избегне плащането на мита, за които компанията е получила облекчения, като решение на проблема се предлага организацията да постави остаряло оборудване в баланса в статията „Материални запаси“ и след това да продаде оборудването под формата на неговите резервни части, т.е. в разглобен вид.

Въпреки факта, че клауза 2 на правителството на Руската федерация от 23 юли 1996 г. № 883, в случай на продажба на стоки, внесени като вноска в уставния капитал, събирането на мита, дължими на датата на условно е предвидено освобождаване Резолюция на правителството на Руската федерация от 23 юли 1996 г. № 883 „Относно облекченията за плащане на вносни мита и данък върху добавената стойност по отношение на стоки, внесени от чуждестранни инвеститори като вноска в разрешените ( акционерен) капитал на предприятия с чуждестранни инвестиции” // SPS Consultant Plus., доказват продажбата на предварително внесени и след това Почти невъзможно е даден продукт да бъде разпродаден като резервни части. Понастоящем регулаторните документи на Федералната митническа служба на Русия не установяват отчетни форми за организации, които са внесли стоки като вноска в уставния капитал с предоставяне на обезщетения, времето и честотата на проверка на предназначението на тези стоки от митниците органи. По този начин несъвършеното законодателство ще позволи на участниците във външната търговия да внасят чужди стоки без плащане на мита.

От страна на митническите органи, за да се засили процесът на прилагане на облекчения за плащане на мита в рамките на митническата дейност, могат да се предприемат редица мерки за подпомагане на участниците във външнотърговската дейност:

Предоставяне на информация за възможностите за намаляване на данъчната тежест чрез ползване на облекчения за плащане на мита, както и за особеностите при попълване на определени колони на митническата декларация;

Засилване на митническия контрол и неговата ефективност върху условно освободените стоки;

Извършване на постоянни проверки на финансово-икономическата дейност на участниците във външнотърговската дейност за своевременно определяне на възможността за плащане на мита.

Установяването на ползите се извършва за национални цели, но крайният носител на ползата са потребителите на стоки - населението на страната. Разнообразието и спецификата на влиянието на митническите облекчения върху развитието на външноикономическите отношения и икономиката като цяло изискват от държавните органи балансиран подход при определяне на начините за установяване на облекчения за плащане на мита и целесъобразността на тяхното въвеждане.

Ефективността на митническите органи е един от принципите на тяхната работа. Ефективно функциониращият механизъм за митническо тарифно и нетарифно регулиране е съществено условие за провеждането на активна и цялостна митническа политика на Русия, както и за решаването на проблемите на митническите органи за осигуряване на икономическата сигурност на Руската федерация и защита на нейните икономически интереси . Облекченията за плащане на мита могат да бъдат класифицирани като една от подсистемите на такъв механизъм.

1. Бежанците и мигрантите не плащат данък при транспортиране на лични вещи до страните от Митническия съюз.
2. Артикулите трябва да бъдат закупени преди присвояването на специалния статут или преди датата на пристигане в Руската федерация.
3. При връщане от временно пребиваване в чужбина, съгласно параграф 5 от Приложение 3, гражданите на Руската федерация не плащат мита, ако нещата, които превозват, са лични вещи и общата им стойност в рубли не надвишава 5000 евро.

Граждани, които са получили наследство в чужбина, се освобождават, ако наследеното имущество има сертификат. В случай на реимпорт на вече изнесени стоки, те не подлежат на мито, ако са в първоначалното си състояние. При използване на услугите на превозвач за лице, което не е посещавало чужда страна, държавното мито не се заплаща за стоки с тегло под 31 килограма, сумата в рубли не надвишава 1000 евро.

Предимства и преференции на Митническия съюз

Митническият съюз е споразумение между страните за отваряне на държавните граници с цел обмен на стоки и услуги, ресурси и труд без заплащане на мита. В известен смисъл няколко държави са обединени в единна икономическа зона с общи механизми и инструменти за управление на бизнеса и търговията. Примерите за подобни съюзи в световната практика са десетки. Сега Русия също е член на Митническия съюз с Казахстан и Беларус.

Класификатор облекчения за митапредвижда 3 вида договорни отношения:

• привилегии;
• предпочитания;
• други преференциални митнически процедури.

Митнически облекчения и преференции съгл клауза 2 чл. 35 Федерален закон на Руската федерация „За митническите тарифи“предоставени от Руската федерация с решение на правителството. Това се отнася за вносни и изнасяни стоки.

Стоките, внесени при облекчения (т.е. без плащане на мита), винаги имат предназначение и са предвидени от решението на Комисията на митническия съюз или споразумението между страните от Съюза.

Спецификата на предоставяне на преференции зависи от страната вносител. Развиващите се страни плащат 75% от стойността на ставката на митническата тарифа, най-слабо развиващите се страни (които са мнозинството и значително усещат въздействието на ползите) се радват на нулева ставка. На базата се извършва съответното разделение на страните Решения на Комисията на митническия съюз № 130.

Също тарифни облекчения в митническия съюзполучени чрез друг вид митнически режим:

• временен внос или допускане - внесените стоки се използват на територията на вноса за определен период. Това дава право да не се плаща изцяло или частично митото (Решения на Комисията на митническия съюз № 331 и № 375).
• Специален митнически режим - определя списъка на стоките, които могат да се внасят при специални условия с Решение № 329 на Комисията.
• Митнически режим на свободна митническа зона– регламентира ползите на териториите на определени икономически зони.
• Митническият режим на свободен склад - предвижда използването на стоки без плащане на мита и липсата на нетарифно регулиране.

Необходими документи за получаване на митническо освобождаване

Списък с документизависи от вида на обекта на декларацията и статута на лицето, на което се предоставя обезщетението:

• при внос на наследство - документ, потвърждаващ законното му получаване;
• при внасяне на лично имущество от разселени лица и връщане на лице от място за временно пребиваване - потвърждение за датата на тяхното придобиване и цената;
• за потвърждаване на дял в уставния капитал - учредителни документи на юридическо лице;
• при освобождаване от акциз - декларация;
• документация за производителя на продукта, продуктови сертификати;
• документи на бежанец или мигрант, дипломатически представител.

Внедрено премахване на обезщетенията през 2015 гза гражданите на Украйна. Сега за тях важат правилата, както за останалите граждани на държави с безвизов режим. От 1 април 2016 г. митата ще бъдат премахнати за калининградските предприятия.

Заключение

1. Ползите се предоставят въз основа на Митническия кодекс.
2. Ползите важат само за стоки, внесени от други страни.
3. Установяват се отстъпки от митата за стоки от страни, които имат споразумения с Русия.
4. Ползите от ДДС върху стоките са описани в Данъчния кодекс.
5. За определени продукти не се плащат мита.