24698

От 2020 г. счетоводството ще се премести на постоянно местожителство в данъчната служба. Какво беше „преди“ и какво ще бъде „сега“?

Е, какво лошо има в това, копие от финансовите отчети винаги се подаваше в данъчната служба, какво ще се промени през новата година? Това, разбира се, е вярно, но представете си например, че работите с някого от много, много дълго време. И тогава се появява някой друг и ти казва: добре, сега съм за него, но не се притеснявай, всичко е почти по същия начин, ти ме познаваш и аз те познавам... Изглежда нищо особено, но от сега винаги ще бъде "по-рано"и вече ще бъде" Сега».

По-рано

Преди това „собствениците“ на счетоводството бяха Росстат и оттам течаха реки от информация, които захранваха единното икономическо пространство на страната ни. Това беше заложено в самия произход - Федералният закон за счетоводството (клауза 1, член 18). Подадохме отчети в данъчната служба, така да се каже, в допълнение, съгласно нормата на Данъчния кодекс (клауза 5, клауза 1, член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Сега

Сега любимият принцип на едно гише е въведен, само че е отворен прозорец директно към данъчните инспекции. От 2020 г. нормите на Федералния закон за счетоводството са пренаписани (член 18). Счетоводните записи на всички организации ще бъдат включени в единна система - Държавен информационен ресурс за счетоводна (финансова) отчетност, съкратено GIR BO. Функциите по поддържането му са възложени на Федералната данъчна служба. Цялата счетоводна информация ще бъде в едни и същи „данъчни“ ръце и целият достъп до нея ще бъде само чрез данъчните власти. Вече не подаваме финансови отчети към статистиката!

По-рано

Росстат беше всеяден, подавайте си финансовите отчети там, както искате, дали искате с краката или ръцете си, ако искате по пощата, ако искате по електронната поща (Заповед на Росстат от 31 март 2014 г. N 220). Същото беше и с данъчното копие.

Сега

Счетоводните отчети се подават изключително в електронен вид! Отсрочката е само за 2020 г. и само за малкия бизнес: догодина те все пак ще могат да го изпратят на хартия за последен път. Така че, ако по-рано OOOshka на опростена основа може теоретично да съществува без TCS, то от 2021 г. вече не съществува - всеки субект има EDS!

По-рано

Задължителният одитен доклад беше представен само на Росстат. Нямаше изискване за представяне на ревизионен доклад в данъчната служба. Освен в специални случаи, одитът е необходим, когато размерът на активите през годината, предхождаща отчетната година, е повече от 60 милиона (това е ред 1600 от баланса) или приходите са повече от 400 милиона рубли.

Няма глоба за неизвършване на задължителен одит, но теоретично можете да бъдете глобен за непредоставяне на информация по чл. 19.7 от Административния кодекс (добре, ако сте извършили одит, но не сте дали заключение), това е за организации от три до пет хиляди рубли и за длъжностни лица от 300 до 500 рубли. За липсата на одитни доклади за предходни периоди, съгласно член 15.11 от Кодекса за административните нарушения, те могат да бъдат глобени в размер от пет до десет хиляди рубли.

Ако оцените цената на одита, без да мислите дали е полезен или не за компанията, тогава дори такива глоби са много по-евтини от разходите, които ще бъдат изразходвани за одит. Следователно мнозина не се занимаваха с особено задължителен одит и можеха да се отпишат от искания за статистика.

Сега

Сега одитният доклад трябва да бъде представен на данъчната служба. Освен това бяха добавени специални полета директно към формата на баланса, за да се провери дали отчетите подлежат на одит (Заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 април 2019 г. N 61n).

Сроковете остават същите. Одиторският доклад се представя заедно с финансовия отчет или в срок до 10 работни дни от деня, следващ датата на одиторския доклад, но не по-късно от 31 декември на годината, следваща отчетната.

Ще бъде по-трудно да се избегне задължителната ревизия, тъй като сега получаването на такъв документ е работа на данъчната служба с всички обичайни механизми за въздействие върху данъкоплатците.

Вероятно ще бъдат „разкрити“ членовете на Кодекса за административните нарушения с отговорност за недаване на становище и липса на одит.

По-рано

Можете да получите финансови отчети безплатно чрез Rosstat. Не работи много прозрачно и не можете лесно да намерите този портал на официалния уебсайт. Ако някой има различно мнение, моля да ме поправи.

Сега

Данъчната служба обяви, че от май 2020 г. данните за финансовите отчети за 2019 г. ще бъдат достъпни безплатно при целенасочена заявка, както обикновено се прилага на уебсайта на Федералната данъчна служба, чрез идентификационния номер на данъкоплатеца (INN) или OGRN (OGRN) .

На платена основа ще бъде възможно да получите неограничен достъп до целия масив от информация за финансовите отчети. Тази абонаментна услуга, както я нарича Федералната данъчна служба, ще бъде достъпна от май 2020 г. и ще струва 200 хиляди рубли на година.

По-рано

Когато бяха открити грешки, актуализираните финансови отчети бяха представени на данъчните власти и статистиката. Това може да се направи само за отчети, които все още не са одобрени (клауза 8 от PBU 22/2010). Федералният закон за счетоводството не уточнява процедурата за корекции. Но на практика всичко можеше да се случи; коригирани отчети също бяха представени, ако докладите вече бяха одобрени. От една страна изглежда невъзможно, но грешките трябва да бъдат коригирани. Това е полулегитимна практика.

Сега

Федералният закон за счетоводството в пренаписания член 18 включваше задължението за представяне на коригирани финансови отчети не по-късно от десет работни дни от деня, следващ деня, в който са направени корекциите в тях. Все още няма отговорност за неспазване на срока.

И накрая, както досега, след подаване на финансовите отчети, ще чакаме писма с разяснения относно контролните взаимоотношения с данъчната отчетност, но вече в ново качество на пълноправен администратор на счетоводна информация.

Андрей Жилцов,Ръководител служба Мултисчетоводител

"Мултибухгалтер" е онлайн услуга за управление на счетоводна къща. Поддържане на база данни на клиенти и организации. Автоматичен календар за отчитане. Поставяне и споделяне на задачи за служители и мениджъри. Печат на договори и пълномощни. Автоматично фактуриране. Лични клиентски акаунти и мобилно приложение. И още много полезни неща.

Не всички дружества с ограничена отговорност са задължени да извършват годишни отчетни одити. В таблицата сме предоставили пълен списък на организациите, които трябва да извършват одити през 2020 г., и общите критерии за задължителни одити за LLC.

Критериите, които задължават компаниите да извършват одити, са установени от Федерален закон № 307-FZ от 30 август 2008 г. „За одиторската дейност“. Ако въз основа на резултатите от 2019 г. поне един от тези критерии е изпълнен, одитът за LLC през 2020 г. е задължителен.

Критерии за задължителен одит за LLC през 2020 г

Законът не предвижда специфични изисквания специално за одита на LLC. Необходимо е да се вземат предвид общите критерии (клауза 1 на член 5 № 307-FZ). Общите и организационно-правните критерии за задължителен одит през 2020 г. за LLC са както следва:

1. Размер на приходите за годината, предхождаща отчетната година > 400 милиона рубли. ;
2. Сумата на активите в баланса в края на годината, предхождаща отчетната година > 60 милиона рубли. ;
3. Ценните книжа на LLC се допускат до организирана търговия;
4. Организацията е кредитна/застрахователна/клирингова компания, бюро за кредитна история, професионален участник на пазара на ценни книжа, взаимнозастрахователно дружество, организатор на търговия, недържавен пенсионен фонд, ФАИ, управляващо дружество на ФАИ, взаимен инвестиционен фонд или недържавен пенсионен фонд (с изключение на извънбюджетните фондове);
5. Предприятието подава или публикува консолидирани финансови отчети.

Ако организация във формата LLC отговаря на поне един от тези критерии, се изисква задължителен одит на нейните финансови отчети.

Данъчните служители ще започнат да комуникират чрез SMS съобщения и ще е по-малко вероятно да издават искания за плащане на дълга. Въпреки това проверките ще зачестят, ако фирмата е натрупала внушителен размер на просрочените задължения.

Важно: длъжностните лица планират да променят критериите за одит през 2020 г. (законопроект № 273179-7). Те предлагат увеличаване на обема на приходите до 600 милиона рубли, сумата на активите в баланса до 200 милиона рубли. Искат да се въведе и критерий за численост на служителите - не повече от 100 души за всяка от двете последователни години, предхождащи отчетната.

Когато взема решение за извършване на одит на финансови отчети, компанията трябва не само да вземе предвид изброените по-горе изисквания, но и законите, регулиращи сферата на дейност. Въпреки факта, че критериите за задължителен одит са посочени в отделен член от закона (изброихме ги по-горе), последната алинея на параграф 1 на чл. 5 от Закон № 307-FZ показва наличието на допълнителни критерии, установени от отделни закони (виж таблицата).

Кои LLC трябва да извършат одит през 2020 г

Моля, имайте предвид също, че Федерален закон № 14-FZ от 08.02.98 г. относно LLCs не съдържа критерии за това кога се изисква задължителен одит. В него се посочва, че общото събрание на участниците в дружеството може да вземе решение за одит, както и да предвиди задължението за извършване на одит в устава. Това вече е инициатива на LLC.

Одит и промени в PBU 1/2008

Министерството на финансите с писмо от 19 януари 2018 г. № 07-04-09/2694 публикува Препоръки към одиторите. От раздел II на документа следва, че одиторите няма да правят коментари, ако дружеството не е пренаписало счетоводната политика поради промени в PBU 1/2008.

От 6 август 2017 г. фирмите трябва да направят нов счетоводен избор. Правилата са променени за случаите, когато в стандарта няма методи. След това трябва да ги развиете сами. В този случай трябва да вземете предвид последователно:

• МСФО;
• федерални и (или) индустриални стандарти по подобни въпроси;
• счетоводни препоръки.

На първо място, трябва да се придържате към международните правила, ако няма методи във вътрешните стандарти. Например, в ситуация на лизинг, трябва да вземете като основа правилата, които са предписани в МСФО (Приложение 1 към Заповед на Министерството на финансите от 11 юни 2016 г. № 111n).

Според отдела компаниите трябва предварително да са разработили своите методи, като вземат предвид международните стандарти. Следователно актуализираният PBU 1/2008 не добави задължението за четене на международни стандарти. Тя беше там преди.

Промените в правилата за изготвяне на счетоводна политика влязоха в сила на 6 август 2017 г. В същото време не са определени специални срокове за прилагане на новата редакция на PBU 1/2008. В този случай трябва да се коригира счетоводната политика. И промените в счетоводните методи трябва да бъдат отразени ретроспективно (клаузи 14, 15 от PBU 1/2008).

През 2020 г. е необходимо да се следи изчисляването на данъка върху доходите по нов начин. Вестник "Счетоводство. Данъци. Закон" разбра същността на измененията на PBU 18/02 и предложи на счетоводителите практически препоръки за тяхната работа.

Много компании все още използват методи от стари инструкции от индустриални отдели и министерства. Има риск проверката с помощта на новия алгоритъм да покаже, че методите не могат да бъдат използвани. След това трябва да изберете правилно и да преизчислите цялата година.

Министерството на финансите препоръча на одиторите да не считат за нарушение, ако дружеството не промени счетоводните методи, които е възприело преди влизането в сила на Заповед № 69н от 28 април 2017 г. Тези методи, които компаниите са разработили съгласно правилата преди корекциите на PBU 1/2008, не е необходимо да бъдат отменени.

Министерството на финансите смята, че е рядка ситуация, когато местните методи противоречат на международните. Одиторите не трябва да считат за нарушение това, че компанията е имала собствени методи, приети преди август 2017 г.

Възможно е одиторите да решат, че изобщо не е необходимо да се проверяват счетоводните методи в политиката, ако те не са записани във федералните стандарти.

Някои организации са длъжни да провеждат годишен одит (проверка) на счетоводни (финансови) отчети (част 2 на член 5 от Закон № 307-FZ от 30 декември 2008 г.).

Задължителните критерии за одит показват, че одитът се извършва, ако организацията е:

• акционерно дружество;

• професионален участник на пазара на ценни книжа или ценните книжа на организацията са допуснати до организирана търговия;

• застрахователно дружество;

• недържавен пенсионен фонд (или неговото управляващо дружество);

• кредитна институция.

За всички останали фирми (с изключение на държавни органи, както и държавни (общински) институции) одитът е задължителен, ако например:

• организацията предоставя (публикува) консолидирани счетоводни (финансови) отчети (с изключение на държавния извънбюджетен фонд);

• обемът на приходите от продажби на продукти (стоки, работи, услуги) за предходната отчетна година надвишава 400 000 000 рубли. (с изключение на земеделските кооперации и техните съюзи, както и държавни (общински) унитарни предприятия);

• сумата на активите в баланса в края на предходната отчетна година надвишава 60 000 000 рубли. (с изключение на земеделските кооперации и техните съюзи, както и държавни (общински) унитарни предприятия);

• такова задължение е установено от други федерални закони (например за емитентите на ценни книжа задължението за извършване на одит е установено от параграф 9 на член 22 от Закона от 22 април 1996 г. № 39-FZ, а за организаторите на хазарт, част 12 от член 6 от Закона от 29 декември 2006 г. № 244-FZ).

Пълен списък на случаите, когато е необходимо да се извърши задължителен одит на организация, е даден в част 1 на член 5 от Закона от 30 декември 2008 г. № 307-FZ. Пивотна таблица, съдържащ пълен списък на случаите на задължителен одит на финансовите отчети за 2015 г., като се посочват вида на одитираните отчети и възможните одитори, се дава в информационното съобщение на Министерството на финансите на Русия.

Ситуация: необходимо ли е да се извърши задължителен одит на LLC за първата година от дейността? Финансовите показатели (приходи, общи активи) надхвърлят допустимите граници.

Не, няма нужда.

Факт е, че за да разрешат проблема със задължителния одит, организациите оценяват показателите за приходи и активи не за отчетната година, а за предходната.

По този начин за LLC се изисква одит, ако:

• обемът на приходите от продажби на продукти (стоки, работи, услуги) за годината, предхождаща отчетната година, надвишава 400 000 000 рубли;

• сумата на активите в баланса в края на годината, предхождаща отчетната година, надвишава 60 000 000 рубли.

Това е посочено в параграф 4 от част 1 на член 5 от Закона от 30 декември 2008 г. № 307-FZ. Пълен списък на случаите, когато е необходимо да се извърши задължителен одит, е даден в част 1 на член 5 от Закона от 30 декември 2008 г. № 307-FZ.

В случая фирмата работи само първата година. Съответно през предходната година тя нямаше финансови показатели, тъй като самата организация все още не съществуваше. Следователно не е необходим задължителен одит на финансовите отчети.

Може да се наложи задължителен одит да бъде извършен следващата година, ако активите или приходите надхвърлят установените лимити. Но това ще зависи и от това кога точно е регистрирана организацията.

Факт е, че за новосъздадените организации има специални правила за определяне на отчетния период. А именно, първата отчетна година за новосъздадена организация е периодът:

• от датата на държавна регистрация до 31 декември същата година включително, ако организацията е създадена преди 30 септември;

• от датата на държавна регистрация до 31 декември на следващата година включително, ако организацията е създадена след 30 септември.

Например организацията е регистрирана на 1 юли 2013 г. (т.е. преди 30 септември). Съответно първата отчетна година за него ще бъде периодът от 1 юли до 31 декември 2013 г. включително. В този случай ще трябва да се извърши задължителен одит въз основа на резултатите от 2014 г. през 2015 г., ако финансовите показатели за 2013 г. (от юли до декември включително) надвишават максималните стойности.

Сега да приемем, че организацията е регистрирана на 1 ноември 2013 г. (т.е. след 30 септември). Първа отчетна година за него ще бъде периодът от 1 ноември 2013 г. до 31 декември 2014 г. включително. Съответно в края на 2014 г. няма да се изисква задължителен одит, тъй като организацията все още няма да има период, предхождащ отчетния период. Но в края на 2015 г. (през 2016 г.) ще трябва да се извърши одит, ако финансовите показатели от ноември 2013 г. до декември 2014 г. включително надхвърлят допустимите граници.

Вътрешен контрол

Ако финансовите отчети на организацията подлежат на задължителен одит, тя е длъжна да организира и упражнява вътрешен контрол върху счетоводството и изготвянето на финансови отчети. Изключение от тази процедура е случаят, когато ръководителят на организацията е поел счетоводството.

Кой извършва задължителния одит

Задължителните одити могат да се извършват както от одиторски организации, така и от индивидуални одитори (част 2 на член 1, членове 3, 4 от Закона от 30 декември 2008 г. № 307-FZ).

Изключение е предвидено само за:

• компании, чиито ценни книжа са допуснати до организирана търговия и (или) други организатори на търговия на пазара на ценни книжа;

• кредитни и застрахователни организации;

• недържавни пенсионни фондове;

• дружества, в уставния (акционерния) капитал на които държавната собственост е най-малко 25 процента;

• държавни корпорации и фирми;

• компании, изготвящи консолидирани отчети.

Задължителните одити се извършват от одиторски организации.

Тези правила са предвидени в част 3 на член 5 от Закона от 30 декември 2008 г. № 307-FZ.

При избора на одиторска организация (индивидуален одитор):

• уверете се, че е член на саморегулираща се организация на одитори. В противен случай одиторската организация (индивидуален одитор) няма право да извършва одит или да предоставя услуги, свързани с одита (част 2 на член 23 от Закона от 30 декември 2008 г. № 307-FZ);

• уверете се в нейната независимост (част 1 на член 8 от Закона от 30 декември 2008 г. № 307-FZ).

съвет:за да сте сигурни, че одиторската организация е член на саморегулираща се организация, можете да поискате от нея документи, посочващи членство в една от тях. Държавният регистър на саморегулиращите се одиторски организации може да бъде намерен на официалния уебсайт на Министерството на финансите на Русия (част 7, член 23 от Закон № 307-FZ от 30 декември 2008 г.).

Освен това законодателството предвижда спецификата на задължителния одит в:

• държавни и общински единни предприятия;

• държавни корпорации и фирми;

• организации, в чийто уставен (дялов) капитал делът на държавната собственост е най-малко 25 процента.

Сключването на договори за извършване на одит за тях е възможно само въз основа на резултатите от подаване на поръчка за предоставяне на тези услуги на търг под формата на открит конкурс (по начина, предвиден в Закон от 5 април 2013 г. 44-ФЗ). Това правило е установено в част 4 на член 5 от Закона от 30 декември 2008 г. № 307-FZ.

Представяне на одитния доклад в Росстат и данъчната инспекция

Ако една организация е длъжна да извърши одит, тя трябва да представи одитен доклад заедно с финансови отчети на териториалното подразделение на Росстат. Трябва да направите това:

• или едновременно с подаването на финансови отчети;

• или отделно, но не по-късно от 10 работни дни от деня, следващ датата на одиторския доклад, и не по-късно от 31 декември на годината, следваща отчетната година.

Внимание:Ако не изпратите одитния доклад на Росстат (изпратете го със закъснение), ще бъде наложена административна глоба.

За факта, че статистическата информация не е подадена в Росстат (или е подадена с нарушения, включително не навреме), се предвижда глоба от 10 000 до 20 000 рубли. за длъжностно лице на организацията (управител). Организацията може да бъде глобена от 20 000 до 70 000 рубли.

Повторното нарушение ще струва повече: длъжностното лице ще бъде глобено в размер от 30 000 до 50 000 рубли, организацията е изправена пред глоба от 100 000 до 150 000 рубли.

Такива санкции са предвидени в член 13.19 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.

Не е необходимо да подавате одитен доклад до данъчната служба, тъй като одитният доклад не е включен състав на финансовите отчети , задължителни за предоставяне на инспекцията. Подобни разяснения се съдържат в писма на Министерството на финансите на Русия от 30 януари 2013 г. № 03-02-07/1/1724 и Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 31 март 2014 г. № 13-11/030545 , от 20 януари 2014 г. No 16-15/003855.

Публикуване на одиторския доклад

Ако се публикуват финансови отчети, подлежащи на задължителен одит, тогава заедно с тях трябва да бъде публикуван и одиторският доклад (част 10, член 13 от Закон № 402-FZ от 6 декември 2011 г.).

За данъчните органи е трудно да работят правилно без информация, идваща от различни източници. По закон самите данъкоплатци, техните контрагенти, търговските структури, с които взаимодействат, и банковите институции, в които са открити сметки, са длъжни да предават данни на инспектората. Одиторите са добавени към този списък от 2019 г. Нека да разберем какви данни за своите клиенти одиторските компании ще трябва да прехвърлят на данъчните власти.

Рецепти от ОИСР

От началото на 2019 г. Данъчният кодекс на Руската федерация ще претърпи много промени. Една от тях се отнася до работата на одиторските компании и индивидуалните одитори. За какво говорим? Факт е, че ОИСР, която включва 35 държави, изпрати препоръки относно предоставянето на документи за дейността на клиентите на данъчните власти от одитори.

Въз основа на проучване на вътрешната данъчна система ОИСР разработи препоръки за промени, въз основа на които беше приет Федерален закон № 231. Заслужава да се отбележат основните изисквания на тази организация:

• предоставят на данъчните органи достъп до данни, свързани с одити, включително информация, свързана с одитната тайна;
• предоставят на данъчните власти правото да изискват информация за собствениците и структурата на собствеността на чуждестранни предприятия, работещи в Русия;
• фиксирайте в закона разпоредба, която се отнася до предаването на данъчната служба на данни, които гарантират идентифицирането на участниците в съвместни дейности (форма - обикновено партньорство);
• извършват промени, насочени към приемане и използване на общоприети стандарти и премахване на двойното данъчно облагане.

Струва си да се отбележи една важна подробност: Русия не е член на ОИСР, но властите взеха предвид препоръките, които тази организация остави по отношение на нашата страна, и направиха промени в данъчното законодателство.

Особености при предоставяне на данъчна документация от одитори

От началото на 2019 г. данъчните власти имат право да изискват предоставянето на документация от одиторски компании и индивидуални одитори. Редът за предоставяне на информация е регламентиран в чл. 93.2 Данъчен кодекс на Руската федерация. Естествено, с въвеждането на промени, заинтересованите страни имат много въпроси. Струва си да се дадат отговори на най-често срещаните:

• Какви документи имат законното право да изискват данъчните власти? Говорим за данни, които са основа за изчисляване и плащане на различни данъци.
• Може ли одиторът да информира клиент, чиято дейност представлява интерес за данъчните власти? Да, одиторът има това право.
• На какво основание е искането от данъчната служба? Началникът на териториалната данъчна инспекция взема решение. Това се изпраща на одиторите.
• Кой е длъжен да предостави документи? В съответствие със закона от 2019 г. както одиторските фирми, така и индивидуалните одитори са длъжни да изпращат информация до данъчната служба.
• Какъв е срокът за подаване на документи от одитора в данъчната служба? Законът ясно казва, че одиторът трябва да предостави информация не по-късно от 10 дни от датата на получаване на искането.

Данъкоплатците, поръчващи одит, и самите одитори трябва да разберат, че данъчните власти имат право да изпратят искане за документи само в три случая. Първият от тях е свързан със ситуацията, когато по време на данъчна проверка на място платецът не е предоставил документация. Вторият случай се отнася до факта, че данъчните власти могат да изискват документация за сделки между свързани лица. Тяхната цел е да проверят плащането на задължителни такси, плащания и данъци.

Друг случай, който е закрепен в закона, се отнася до онези ситуации, когато съгласно международните договори има официално искане от компетентния орган по отношение на дружеството, в което е извършен одитът.

Време ли е за изводи?

Експертите са съгласни, че приетите промени ще окажат негативно влияние върху одиторския бранш. Най-вероятно клиентите ще откажат да извършат проактивен одит и няма да разкрият изцяло търговска информация. Времето ще покаже. Направени са промени и засега няма връщане назад. Ако информацията, представена в статията, не е достатъчна, тогава данните за промените, приети от 2019 г., могат да бъдат получени от Audit A Group of Companies. Експерти, предоставящи услуги за задължителни и инициативни одити, данъчни и счетоводни услуги са готови да отговорят на всякакви въпроси.