Mülk hesaplarıyla yazışmalarda 91 numaralı “Diğer gelir ve giderler” hesabını düşünün.

Mülkü piyasa fiyatı üzerinden, yani bu mülkün satışı sonucunda elde edilebilecek değer üzerinden hesaplayın (madde 29, 36) Yönergeler Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı emriyle onaylandı, madde 29 Metodolojik öneriler 28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır. Mevcut piyasa fiyatlarının düzeyine ilişkin bilgilerin belgelerle veya bir inceleme yoluyla doğrulanması gerekir. Bu, PBU 9/99'un 10.3 paragrafından kaynaklanmaktadır.

Envanter sırasında tespit edilen fazlalığın maliyeti için aşağıdaki girişi yapın:

Borç 01 (10, 40, 43, 50...) Kredi 91-1

– Envanter sırasında tespit edilen fazlalığın değerini yansıtır.

Bu, özellikle, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı emriyle onaylanan Metodolojik Talimatların 36. paragrafından, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2003 tarihli emriyle onaylanan Metodolojik Talimatların 29. paragrafından kaynaklanmaktadır. 28 Aralık 2001 Sayı 119n.

Envanterin tamamlandığı (envanter komisyonunun bir eyleminin düzenlendiği) veya yıllık mali tabloların düzenlendiği tarihte (yani en geç raporlama yılının 31 Aralık tarihine kadar) fazlalığı muhasebe hesaplarına yansıtın.

Bu prosedür, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Haziran 1995 tarih ve 49 sayılı emriyle onaylanan Metodolojik Talimatların 5.1 paragrafının 5.5 paragrafının 2. paragrafında, Bakım Yönetmeliğinin 28. paragrafının "a" alt paragrafında oluşturulmuştur. muhasebe ve raporlama, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı Emri ile onaylanan Metodolojik Talimatların 36. paragrafı ve hesap planı Talimatları.

Gelir vergisi

Gelir vergisini hesaplarken, envanter sırasında tespit edilen fazla mülkü faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak dikkate alın (Madde 20, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesi). Geliri buna göre belirleyin Market fiyatı mülkiyet (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274. maddesinin 6. fıkrası).

Envanterin tamamlandığı tarihte (envanter komisyonunun bir düzenlemesini hazırlayarak) veya yıllık mali tabloların düzenlendiği tarihte (yani en geç 31 Aralık tarihine kadar) gelir vergisi hesaplanırken mülkün piyasa değerini gelire dahil edin. raporlama yılı). Bunu, kuruluşun vergi matrahını belirlemek için hangi yöntemi kullandığına bakılmaksızın yapın - tahakkuklar veya nakit. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. maddesinin 1. paragrafından ve 273. maddesinin 2. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Üretimde kullanıldığında (iş yaparken, hizmet sunarken) fazla stokların (MPI) maliyeti dikkate almak malzeme maliyetlerinin bir parçası olarak. Bu durumda gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınabilecek maliyet, daha önce gelirin bir parçası olarak dikkate alınan tutar olarak tanımlanır.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesinin 2. paragrafının 2. paragrafında belirtilmiştir.

Kuruluş fazla stok satsa bile bu prosedürü uygulayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 268. maddesinin 2. fıkrası, 1. fıkrası).

Muhasebede, defter kârı hesaplanırken dikkate alınabilecek stokların maliyeti üzerinde de herhangi bir kısıtlama yoktur (muhasebe değerleri (yani piyasa fiyatı) tamamen giderlere dahil edilir) (Metodolojik Yönergelerin 73 ve 91. maddeleri onaylanmıştır) Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı emriyle). Bu nedenle PBU 18/02'ye göre muhasebede herhangi bir farklılık yaratılmamaktadır.

Envanter sırasında belirlenen fazla stokların nasıl dikkate alınacağına ilişkin bir örnek. Kuruluş üretimde stokları kullanıyor

İlk çeyrekte Alpha LLC, hammadde deposunun envanterini çıkardı. Envanter 15 Mart'ta sona erdi. Sonuç olarak fazla hammadde tespit edildi. Fazlalığın piyasa değeri 30.000 ruble idi.

Kâr vergisi amacıyla kuruluş tahakkuk yöntemini kullanır. Raporlama dönemi bir aydır.

Borç 10 Kredi 91-1

– 30.000 ovmak. – Envanter sırasında belirlenen fazla hammaddenin maliyetini yansıtır.

15 Mart'ta muhasebeci, gelir vergisini hesaplarken bu tutarı da faaliyet dışı gelire dahil etti.

Nisan ayında bu hammaddeler üretime aktarıldı. Bu nedenle Alpha'nın muhasebecisi muhasebeye aşağıdaki girişi yaptı:

Borç 20 Kredi 10

– 30.000 ovmak. – Üretime aktarılan hammadde maliyetini yansıtır.

Muhasebeci, Nisan ayı için gelir vergisini hesaplarken, üretime aktarılan hammaddelerin tüm maliyetini dikkate aldı. Malzeme maliyetleri 30.000 rubleyi içeriyordu.

Üretimde kullanıldığında (iş yaparken, hizmet verirken) fazla sabit kıymetler muhasebeleştirilir amortismana tabi mülk (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Aralık 2008 tarih ve 03-03-06/1/657 sayılı mektubu). Başlangıç ​​maliyetlerini, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257. Maddesinin 1. paragrafının 2. paragrafında belirtilen şekilde belirleyin. Yani, mülkün piyasa fiyatını temel alın - tam olarak daha önce faaliyet dışı gelir elde eden fiyat (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesinin 8. maddesi). Ve bu maliyete dayanarak, envanter sonucunda belirlenen sabit kıymetin amortismana tabi tutulması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 259. maddesinin 4. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Mart 2009 tarih ve 03-03 tarihli mektupları) -06/1/136, tarih, 2 Aralık 2008, Sayı: 03-03-06/1/657).

Fazla sabit varlıkları gider olarak satarken, piyasa değerlerini yazın (madde 1, madde 268, madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257. maddesi). İÇİNDE bu durumda belirlenen mülk mal olarak kabul edilecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 38. maddesinin 3. fıkrası).

KDV'yi yalnızca şu durumlarda ödeyin: Envanter sırasında tanımlanan mülk. Bu tür mülkleri üretimde kullanırken kuruluşun KDV ödemesi gerekmez. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146 ve 149. maddelerinde ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Eylül 2005 tarih ve 03-04-11/218 tarihli mektubunda belirtilmiştir.

Durum: Üretken olmayan mülkiyeti muhasebe ve vergilendirmede fazlalık olarak dikkate almak gerekli midir? Organizasyonun topraklarında bir ağaç ve çalılar büyüdü.

Evet, böyle bir mülkün kuruluşa ait olması gereklidir.

Pratikte iki seçenek mümkündür. Envanter sırasında mülkün kuruluşa ait olup olmadığı belirlenebilir.

Mülkiyet kuruluşa aittir

Muhasebede, bu tür fazlalıkları mülk hesaplarıyla yazışmalarda 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabına yansıtın.

Gelir vergisini hesaplarken, envanter sırasında tespit edilen fazlalıkları faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak dikkate alın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesinin 20. maddesi).

Kuruluşun mülkü, kuruluşun topraklarına dikilen çok yıllık bitkileri içerebilir.

Ancak yabani bitkiler sabit kıymet (OKOF) olarak sınıflandırılamaz. Ancak aynı zamanda kuruluşun topraklarının iyileştirilmesinin bir parçası da olabilirler. Bu, onlara bakmaya başlarsanız (sulama, budama vb.) gerçekleşecektir. Bu durumda bu tür bitkiler (ağaçlar, çalılar vb.) yabani olmaktan çıkar ve sabit kıymet olarak dikkate alınmalıdır.

Mülkiyet kuruluşa ait değil

Varlıklar kuruluşa ait değilse, gelirin bir parçası olarak bilançoda ve gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınmalarına gerek yoktur. Özellikle çalışanın kişisel eşyalarını dahil etmeyin. Örneğin, bir kişinin getirdiği şey iş yeri kişisel kullanım için (fotoğraf çerçeveleri, kupalar vb.).

Bir çalışanın mülkü, satın aldığı ve kuruluşun topraklarına ektiği bitkiler (ağaçlar, çalılar, çiçekler) de olabilir. Ancak bu durumda kuruluşun, bunun çalışanın malı olduğuna dair teyit alması gerekir. Örneğin, bir kişinin kuruluşun topraklarına kişisel bir gül fidanı dikmek için izin isteme başvurusu ve buna göre genel müdürden yazılı izin alınması.

basitleştirilmiş vergi sistemi

Tek vergiyi hesaplarken, envanter sırasında belirlenen fazla mülkü faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak dikkate alın. Geliri buna göre belirleyin Market fiyatı mülk. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15. Maddesinin 1. paragrafının 3. paragrafından, 250. Maddesinin 20. paragrafından ve 346.18. Maddesinin 4. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Fazlalığın aktifleştirildiği tarihte, yani envanterin tamamlandığı tarihte (envanter komisyonunun bir kanununun düzenlendiği) veya düzenlendiği tarihte tek vergiyi hesaplarken mülkün piyasa değerini gelire dahil edin. yıllık mali tablolar (yani en geç raporlama yılının 31 Aralık tarihine kadar) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17 maddesinin 1. maddesi).

Belirlenen fazlalıkların daha sonra satışı üzerine, satışlarından elde edilen gelirlerin gelire dahil edilmesi gerekecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249. Maddesinin 1. fıkrası, 346.17. Maddesinin 1. fıkrası). Bu durumda gelirin çifte vergilendirilmesi ortaya çıkmaz, çünkü fazlalıklar aktifleştirildiğinde faaliyet dışı gelir elde edilir ve satıldığında satışlardan gelir elde edilir. Bu özellikle Rusya Maliye Bakanlığı'nın 5 Temmuz 2011 tarih ve 03-11-11/109 sayılı mektubunda belirtilmiştir.

Durum: Tek vergi hesaplanırken envanter sırasında tespit edilen fazla malların maliyetini gider olarak yazmak mümkün müdür? Organizasyon fazla mal satıyor. Kuruluş basitleştirmeyi uygulayarak gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden tek bir vergi öder.

Evet yapabilirsin.

Bir kuruluş belirlenen mal fazlasını satıyorsa, tek vergiyi hesaplarken, satışlarından elde edilen gelirleri gelire dahil etmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249. Maddesinin 1. fıkrası, 346.17. Maddesinin 1. fıkrası). Bu durumda, elde edilen gelir, malların ödenmesine ilişkin harcamaların tutarı kadar azaltılabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 23. fıkrası, 1. fıkrası). Bu durumda, mallar için ödeme maliyeti, belirlenen fazlalığın maliyeti olarak değerlendirilmelidir. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Mayıs 2013 tarih ve 03-11-06/2/18968 sayılı mektubunda da yer almaktadır.

UTII

UTII miktarına göre fazlalık miktarı etkilemez tek vergi belirlenirken yalnızca tahmini gelir kuruluşlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. Maddesi).

OSNO ve UTII

Yalnızca UTII'ye tabi faaliyetlerde kullanılan fazla mülk, kuruluşun vergilendirmesini hiçbir şekilde etkilemeyecektir.

Yalnızca genel vergi sistemindeki faaliyetlerde kullanılan, envanter sırasında tespit edilen fazla mülk, faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak dikkate alınmalıdır.

Durum: arasında dağıtım yapmak mümkün mü? farklı şekiller envanter sırasında belirlenen fazlalığın değeri biçiminde faaliyet geliri? Kuruluş genel bir vergilendirme sistemi uygular ve UTII'yi öder. Fazla varlıklar her iki faaliyette de kullanılacaktır.

Hayır yapamazsın.

UTII kullanan kuruluşlar, gelir ve giderlerin ayrı kayıtlarını tutmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274. maddesinin 9. maddesi). Ama farklı olarak masraflar Gelirin OSNO ve UTII faaliyetleri arasındaki dağılımı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde sağlanmamıştır.

Bu nedenle, bir kuruluş, envanter sırasında belirlenen fazlalıkların değeri biçimindeki gelirin UTII faaliyetlerine ait olduğunu açıkça tespit edebiliyorsa, bu tür faaliyet dışı gelirler üzerinden gelir vergisi ödemeye gerek yoktur.

Alınan gelir doğrudan OSNO veya UTII'deki faaliyetlere atfedilemiyorsa, gelir vergisini hesaplarken, fazlalığın maliyetini tam gelir olarak dikkate alın.

Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Mart 2005 tarih ve 03-03-01-04/1/116, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 6 Kasım 2007 tarih ve 20-12/105713 tarih ve yazılarında da yer almaktadır.

Tavsiye: Gelir vergisi hesaplanırken, gelire dahil edilen fazlalığın değeri, genel işletme giderlerinden pay alınarak azaltılabilir.

Bu amaçla bu giderlerin tutarı dağıtılması gerekiyor genel rejimden elde edilen gelirin kuruluşun toplam geliri içindeki payı ile orantılı olarak.

Ancak bu çalışma oldukça emek yoğundur. Muhasebeci bunu reddetmeye karar verirse, gelir vergisi miktarı fazla tahmin edilecektir. Verginin, hiçbir gider kesintisi yapılmaksızın, fazlalığın değeri olarak tüm gelir üzerinden hesaplanması gerekecektir. Kuruluş bu konuda herhangi bir yaptırımla karşı karşıya değildir.

Böylece, envanter sonucunda tespit edilen fazla malın maliyeti, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına bağlı olarak ödenen verginin matrahının belirlenmesinde dikkate alınan gelire dahil edilmektedir. Envanter sonucunda tespit edilen fazla mallar da dahil olmak üzere mal satışı durumunda, Kanunun 249. maddesinin 1. fıkrası uyarınca, satışlardan elde edilen gelirlerin ödemelerle ilgili tüm makbuzlara göre belirlendiği unutulmamalıdır. satılan mallar (iş, hizmetler) veya mülkiyet hakları için. Kanunun 346.17. maddesinin 1. paragrafına göre, gelirin alındığı tarih, alındığı gündür. Para banka hesaplarına ve (veya) kasaya, diğer mülklerin (iş, hizmetler) ve (veya) mülkiyet haklarının alınması ve ayrıca vergi mükellefine borcun (ödeme) başka bir şekilde (nakit yöntemi) geri ödenmesi.

Fazla gelir eksi giderler

Kanunun 346.16. maddesinin 1. fıkrasının 23. bendi uyarınca, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan ve vergilendirme hedefi olarak gider tutarı kadar indirilen geliri seçen vergi mükellefleri, vergilendirme nesnesini belirlerken giderlerden elde edilen geliri daha fazla satış için satın alınan malların maliyetini (Kanun'un 346.16. maddesinin 1. paragrafının 8. alt paragrafında belirtilen harcamaların tutarı kadar düşüldükten sonra) ve ayrıca depolama maliyetleri de dahil olmak üzere bu malların edinimi ve satışı ile ilgili masrafları ödemek, malların bakımı ve taşınması. Kanunun 346.17. maddesinin 2. fıkrasına göre, vergi mükellefinin harcamaları fiilen ödendikten sonra gider olarak muhasebeleştirilir.

Usn: fazla malların muhasebeleştirilmesi

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 24 Mayıs 2013 tarih ve 03-11-06/2/18968 sayılı Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi Mektubu<… по вопросу учета излишков товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

“Basitleştirilmiş”ten envanter sırasında fazlalık

Aynı zamanda Kanunun 346.17. maddesinin 2. fıkrasının 2. bendi, daha sonraki satış için satın alınan malların maliyetinin ödenmesine ilişkin masrafların, bu mallar satılırken gider olarak dikkate alınacağını öngörmektedir. Yukarıdakileri dikkate alarak kuruluş, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen verginin vergi matrahını belirlerken envanter sonucunda tespit edilen fazla malların satışından elde edilen geliri dikkate almalıdır.

Ayrıca, kuruluş vergilendirme nesnesini gider miktarından azaltılmış gelir şeklinde seçtiğinden, geliri malların ödenmesine ilişkin gider miktarı kadar (fazla malın maliyeti şeklinde) azaltma hakkına sahiptir. . Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi Müdür Yardımcısı S.V.

Fazla mal keşfedildi - bunlar vergi sisteminde nasıl dikkate alınır?

Kuruluş, "gelir" vergilendirme hedefiyle basitleştirilmiş vergi sistemini uyguluyor. Malzeme envanteri sonuçlarına göre fazlalıklar vergilendirme konusu mu? Konuyu değerlendirdiğimizde şu sonuca vardık: Envanter sırasında kuruluş tarafından belirlenen fazla malzemelerin maliyeti, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında dikkate alınan faaliyet dışı gelirlere dahil edilmektedir. Söz konusu gelir, envanter tarihi esas alınarak ve belirlenen malzemelerin piyasa değerlemesi esas alınarak belirlenmektedir.
Sonucun gerekçesi: Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15'i, basitleştirilmiş vergi sistemini (bundan sonra basitleştirilmiş vergi sistemi olarak anılacaktır) kullanan vergi mükellefleri, vergilendirme nesnesini belirlerken aşağıdaki gelirleri dikkate alır: - uyarınca belirlenen satışlardan elde edilen gelir Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249'u - Sanat uyarınca belirlenen faaliyet dışı gelir; Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250'si Sanatın 20. paragrafına göre.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Şubat 2015 tarih ve 03-11-06/2/9874 sayılı mektubu; hızlı. FAS MO, 11 Mart 2009 sayılı KA-A40/1255–09). Şirket, yazılı basından, internetten, satıcıların fiyat listelerinden vb. alınan bu tür değerli eşyaların maliyetine ilişkin bilgilere dayanarak bunu bağımsız olarak belirleme hakkına sahiptir.
D.

Maliyet hesaplaması, bilgi kaynağından gelen verileri içeren bir çıktı eklenerek muhasebe beyanına kaydedilmelidir (aşağıdaki örneğe bakın). Gerektiğinde mevcut piyasa fiyatlarının düzeyine ilişkin bilgiler bağımsız bir değerleme uzmanı tarafından da doğrulanabilir.

Fazlalığın maliyeti, gelir ve gider muhasebe kitabının 4. sütununa yansıtılmıştır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı emriyle onaylanmıştır (bundan sonra Kitap olarak anılacaktır); madde 2.4) Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı emriyle onaylanan Kitabın doldurulması Prosedürü).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, envanter sonucu belirlenen fazla stokların ve diğer mülklerin değeri şeklindeki gelir, faaliyet dışı gelir olarak muhasebeleştirilir. Sonuç olarak, bir kuruluş tarafından belirlenen fazlalık malzemelerin maliyeti. envanter, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen verginin vergi matrahının belirlenmesinde dikkate alınan faaliyet dışı gelire dahil edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18'i, ayni olarak alınan gelirin, Sanat hükümleri dikkate alınarak belirlenen piyasa fiyatlarında muhasebeleştirildiğini tespit etmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3'ü Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerinin, envanter sırasında belirlenen fazla mülkün değerini belirleme prosedürünü doğrudan oluşturmadığını unutmayın. Aynı zamanda, Rusya Maliye Bakanlığı, belirlenen fazlalıkları, değerlendirmesi paragrafa uygun olarak yürütülen ücretsiz alınanlarla eşitlemektedir.

8 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250'si, Sanat'a atıfta bulunarak.

Aktifleştirilen fazlalık vergi sistemi gelirine dahil edilir

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre belirtilen gelir envanter tarihinde belirlenir. Aynı şekilde, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan vergi mükelleflerinin, geliri, sabit kıymetlerin sökülmesi (tasfiye sırasında sökülmesi) sonucunda elde edilen malzeme veya diğer mülklerin maliyeti şeklinde muhasebeleştirdiğini belirtelim (madde).
13. yüzyıl Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250'si, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Temmuz 2013 N 03-11-06/2/30601 tarihli mektubu () Belirlenen fazlalıkların daha sonra satılması durumunda dikkate alınmalıdır. örneğin, üretim faaliyetleri organizasyonunda artık bunların kullanılmasına gerek kalmamaktadır), daha sonra vergi mükellefi Sanat uyarınca. 249, paragraf 1, md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15'i, basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi matrahına dahil edilen gelir yeniden elde ediliyor, ancak artık satılan mülklere ilişkin ödemelerle ilgili tüm makbuzlar esas alınarak belirlenen satışlardan elde ediliyor.

Dikkat

N 03-11-06/2/9874 Moskova Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 11 Mart 2009 tarihli kararı N KA-A40/1255-09, Rusya Federasyonu Vergi Kanununun aşağıdaki kuralları düzenlemediğini kaydetti. envanter yürütmek. Bu, stok fazlası stokların ve envanter sonucunda belirlenen diğer mülklerin değerinin faaliyet dışı gelir olarak tanınması anlamına gelir (Madde 2'ye göre).

Aynı zamanda yasa, zorunlu envanterin yapılmaması nedeniyle ceza öngörmemektedir. Uygulamada vergi otoriteleri firmaların denetim yapıp yapmadığını veya denetim yapıp yapmadığını izlememektedir. Bu nedenle birçok kişi bu işlemi görmezden geliyor.

Ancak yıl sonunda gerçek mülk bakiyelerinin kontrol edilmesi şirketin çıkarınadır. Bu, muhasebe hesaplarındaki tüm verilerin doğru şekilde yansıtıldığından emin olmanızı sağlayacaktır. Böylece raporlamadaki hataların önüne geçilmiş olur. Bu nedenle basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında envanter yapılması da gereklidir.

Böylece, basitleştirilmiş vergi sistemindeki envanter, geniş bir ürün yelpazesine sahip bir şirkette muhasebeyi kontrol etmenize olanak tanır. Tipik olarak, farklı isimlere sahip en fazla sayıda mal, ticaret şirketlerinde ve catering işletmelerinde bulunur. Verileri muhasebeye doğru şekilde yansıtmak için, mülkün depolardaki gerçek kullanılabilirliğini net bir şekilde takip edin. Bunu yapmak için her ay bir envanter yapılması tavsiye edilir. O zaman kaç değerli eşyanın satıldığını veya silindiğini ve depodaki gerçek bakiyenin ne olduğunu daha doğru bir şekilde belirleyebileceksiniz. Ayrıca mali açıdan sorumlu bir kişi (örneğin bir mağaza sahibi) ayrılırsa, mülkün tam tutarı yeni çalışana devredilmelidir. Bunu yapmak için, çalışan ayrılmadan önce kendisine emanet edilen değerli eşyaların bir envanterini çıkarın.

Ek olarak, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki envanter, belgesi bulunmayan mülkleri hesaba katmanıza olanak tanır. Belgesiz nesneleri hesaba katmak, bir envanter yapmak ve mülkü piyasa değerinden fazla olarak aktifleştirmek (13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan Metodolojik Talimatların 36. maddesi). Medyadan, internetten, satıcıların fiyat listelerinden vb. alınan benzer değerli eşyaların maliyeti hakkındaki bilgilere dayanarak bu fiyatı kendiniz belirleyebilirsiniz. Maliyet hesaplamasını bir muhasebe sertifikası ile kaydedin. Veya mülkün değeri hakkında size fikir verecek bağımsız bir değerleme uzmanıyla iletişime geçin. Doğru, bulunan mülkün maliyetini basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında faaliyet dışı gelire dahil etmeniz gerekecektir (paragraf 3, paragraf 1, madde 346.15 ve paragraf 20, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesi). Ancak ödemeyle ilgili herhangi bir belge olmadığı için masrafları yazamayacaksınız. Bu, mülkün ödenmesi gerektiği koşulunun karşılanmadığı anlamına gelir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 346.16 maddesi ve 2. fıkrası, 346.17 maddesi).

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında envantere nasıl hazırlanılır?

Envanterin, malların, malzemelerin, hammaddelerin ve bitmiş ürünlerin yanı sıra sabit varlıkların fiili mevcudiyetinin bir kontrolü olduğunu hatırlayalım. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki envanter, gerçekte hangi stokların mevcut olduğunu bulmak ve bu bilgileri muhasebe verileriyle karşılaştırmak için gerçekleştirilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13. tarihli emriyle onaylanan mülk ve mali yükümlülüklerin envanteri için Kılavuz'un 1.4. maddesi). 13 Haziran 1995 No. 49, bundan sonra - Talimatlar No. 49). Envanterin nasıl yapılacağına dair bilgileri tabloda sunduk.

* 18 Ağustos 1998 tarih ve 88 sayılı Rusya Devlet İstatistik Komitesi Kararnamesi tarafından onaylanan birleşik belge formlarını kullanabilirsiniz. Veya birincil belgeler için gerekli tüm ayrıntıları içeren formları kendiniz geliştirin.

Fazlalıklar nasıl kaydedilir?

Envanter sonuçlarına göre keşfedilen fazlalıkların aktifleştirilmesi gerekmektedir. Tüm fazlalıklar, kuruluşun hem muhasebe hem de vergi muhasebesinde basitleştirilmiş vergi sistemindeki geliri olacaktır. Bu nedenle, envanter sonuçlarının muhasebeye onaylandığı tarihte aşağıdaki girişi yapın:

BORÇ 41 (10, 43) KREDİ 91 alt hesabı “Diğer gelirler”
- Envanter sırasında tespit edilen mülkün piyasa değeri faaliyet dışı gelirlere yansıtılmaktadır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi muhasebesinde aynı gün, gelir fazlasının piyasa değerini Muhasebe Defterinin 4. sütununa yansıtarak dahil edin (346.15. maddenin 1. fıkrası, 250. maddenin 20. fıkrası ve 346.18. maddenin 4. fıkrası) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Eksiklikler nasıl yazılır

Mal eksikliğini, mülk muhasebesi hesaplarına yazışmalarda 94 "Değerli eşyalara verilen zararlardan kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar" hesabına yansıtın. Muhasebe verilerini kullanarak eksik malların maliyetini belirleyin. Envanter sonuçlarının onaylandığı tarihte aşağıdaki girişi yapın:

BORÇ 94 KREDİ 41 (10, 43)
- Envanter sırasında tespit edilen eksikliklerin maliyetini yansıtır.

Suçlular bulunamadı

Eksikliği üretim (satış) giderlerine dahil edin, ancak yalnızca doğal kayıp oranları sınırları dahilinde. Bu standartlar hem et, balık, ekmek, peynir, süzme peynir, sebze, yumurta vb. gıda ürünleri için hem de ayna, cam ürünler, plastik ürünler, inşaat malzemeleri, tabaklar gibi gıda dışı ürünler için oluşturulmuştur. , kitaplar vb. Farklı ürün kategorileri için özel katsayılar ilgili bakanlıklar ve bölümler tarafından onaylanır (örneğin, ticaret ve toplu yemek hizmetleri alanındaki gıda ürünleri standartları, Rusya Sanayi ve Ticaret Bakanlığı'nın emriyle onaylanır) Federasyon 1 Mart 2013 tarih ve 252 sayılı, yapı malzemeleri için - SSCB Ticaret Bakanlığı'nın 27 Kasım 1991 tarih ve 95 sayılı emriyle, vb.) d.).

BORÇ 20 (23, 25, 26, 29, 44) KREDİ 94
- Envanter kalemlerinin eksikliğinin maliyeti, doğal kayıp normları dahilinde silinir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir kuruluşun vergi muhasebesinde, gelir eksi giderler, giderlerdeki doğal kayıp normları dahilinde bir eksiklik içerebilir (fıkra 5, fıkra 1, fıkra 2, fıkra 2, madde 346.16 ve fıkra 2). , madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesi).

Belirli bir ürün için doğal kayıp normları aşılırsa veya hiç belirlenmemişse, zarar tutarının tamamını muhasebedeki diğer giderlere aktarın. Değerli eşyaların silinmesini aşağıdakileri yayınlayarak yansıtın:

- doğal kayıp normunu aşan bir kıtlık silindi.

Vergi muhasebesinde doğal kayıp normlarını aşan kayıplar kabul edilemez. Aynı durum, normların oluşturulamaması durumu için de geçerlidir. Basitleştirilmiş vergi sistemine göre kapalı gider listesinde stok kalemlerindeki eksikliklerden bahsedilmediğinden (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346. 16. maddesinin 1. fıkrası).

Örnek
LLC "Sneg", Yeni Yıl dekorasyonlarının perakende ticaretini yapmaktadır. Şirket, 22 Aralık tarihli yıllık mali tablolarından önce bir mülk envanteri yapmıştı. Envanter sonuçları aynı tarihte onaylanmıştır. Sonuç olarak, 5.000 ruble tutarında Noel ağacı cam süsü sıkıntısı ortaya çıktı ve failler tespit edilemedi. Bu tür mallar için doğal kayıp oranı, envanterler arası dönemde satılan mücevher miktarının% 1,5'idir (SSCB Ticaret Bakanlığı'nın 27 Aralık 1985 tarih ve 307 sayılı Emri). Önceki envanterden bu yana 250.000 RUB değerinde oyuncaklar satıldı.

Envanter sonuçlarını yansıtan muhasebeci aşağıdaki girişleri yaptı:

BORÇ 94 KREDİ 41
- 5000 ovmak. - Cam Noel ağacı süslerinin eksikliği yansıtılıyor;

BORÇ 44 KREDİ 94
- 3750 ovmak. (250.000 RUB × %1,5) - Noel ağacı süslerindeki eksiklik, doğal kayıp sınırları dahilinde silindi;

BORÇ 91 alt hesabı “Diğer giderler” KREDİ 94
- 1250 ovmak. (5000 ruble - 3750 ruble) - Noel ağacı süslerinin doğal kayıp normlarını aşan sıkıntısı silindi.

Dördüncü çeyreğe ait Gelir ve Gider Defteri'nde muhasebeci 3.750 ruble tutarında gider kaydetti. Yani, yalnızca doğal kayıp sınırları içindeki kayıplar.

Eksiklik suçlular tarafından telafi edilecek

Kıtlıktan sorumlu olan mali açıdan sorumlu kişi, şirketinizin zararlarını tazmin etmelidir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 238. Maddesi). Bu durumda, hasarın defter değeri veya piyasa değeri üzerinden ne kadar tazmin edileceğine karar vermeniz gerekir. İkinci durumda, mülkün bilanço değeri ile sorumlu kişinin tazmin etmesi gereken değer arasında bir fark vardır. Bu farkı 98 “Ertelenmiş gelirler” hesabında dikkate alın. Ve borcunuzu ödedikçe onu diğer gelir olarak yazacaksınız.

Muhasebe Defterine, şirketin kasasından (cari hesaba) paranın fiilen alındığı tarihteki gelirdeki telafi edilen hasarın tamamını ekleyin. Veya çalışanın maaşındaki açığı kestiğiniz gün (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. paragrafı, 1. paragrafı, 346.15. maddesi ve 3. paragrafı, 250. maddesi). Rusya Maliye Bakanlığı bu sonuca 27 Şubat 2013 tarih ve 03-11-06/2/5588 sayılı yazıyla varmıştır.

Örnek
Yug LLC, 29 Aralık'taki yıllık mali tablolardan önce bir envanter gerçekleştirdi. Sonuç olarak, muhasebeci mal sıkıntısı tespit etti. Muhasebe verilerine göre maliyeti 3.500 ruble. Piyasa fiyatı - 4000 ruble. Suçlunun kimliği belirlendi; onun bir mağaza sahibi olduğu ortaya çıktı. 3.000 rubleyi geri ödedi. 30 Aralık'ta kuruluşun kasa masasına.

Muhasebeci aşağıdaki girişleri yaptı:

BORÇ 94 KREDİ 41
- 3500 ovmak. - mal sıkıntısı yansıtılıyor;

BORÇ 73 “Maddi zararın tazmini için hesaplamalar” KREDİ 94
- 3500 ovmak. - kıtlığın defter değeri üzerinden depo sahibine atfedilmesi

BORÇ 73 “Maddi zararın tazmini için hesaplamalar” KREDİ 98
- 500 ovmak. (4000 ruble – 3500 ruble) - defter değeri ile piyasa değeri arasındaki fark yansıtılır;

BORÇ 50 KREDİ 73 “Maddi zararın tazmini için hesaplamalar”
- 3000 ovmak. - depo sahibi hasarın bir kısmını tazmin etti;

BORÇ 98 KREDİ 91 alt hesabı “Diğer gelirler”
- 375 ovmak. (500 ruble × 3000 ruble: 4000 ruble) - Piyasa ile defter değeri arasındaki fark diğer gelirlere dahil edilir.

Muhasebeci, dördüncü çeyreğe ait Gelir ve Gider Defteri'nde telafi edilen zararın tamamını Aralık ayında gelir olarak yansıttı - 3.000 ruble.

Basitleştirilmiş bir şirket, envanter sonuçlarına dayanarak fazla mal ve malzemeleri tespit edebilir. Basitleştirilmiş vergi hesaplanırken bu tür mülklerin piyasa değeri gelire yansıtılmalıdır.
Ayrıca, kuruluşun hangi vergilendirme nesnesini uyguladığı önemli değildir - “gelir” veya “gelir eksi giderler”. Sonuçta, faaliyet dışı gelir tüm şirketler ve girişimciler tarafından basitleştirilmiş bir temelde dikkate alınmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15. Maddesinin 1. fıkrası). Ve bu tür bir gelir türü tam olarak fazla mal ve malzemedir (Madde 20, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesi). Envanter sonuçlarının onaylandığı tarihte gelirin gösterilmesi zorunludur.

Yetkililer, özel rejimleri birleştiren şirketlerin, UTII'ye ilişkin faaliyetlerle ilgili olmaları halinde, stok fazlası kalemlerini basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında dikkate almamalarına izin verdi. Ancak bunu yapmak için, fazlalığın değerinin basitleştirilmiş ve UTII verileri arasındaki dağılımını ayrı muhasebe verileri kullanarak doğrulamak gerekir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 3 Mart 2014 tarih ve 03-11-06 tarihli mektubu/ 2/8836). İsnamayı başka bir vergi rejimiyle birleştirirken ayrı kayıtların tutulması kanunen zorunludur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. Maddesinin 7. fıkrası).

Örnek
Vector LLC gıda ürünlerinin toptan ve perakende satışını yapmaktadır. Şirket perakende ticarette isnat, toptan ticarette ise basitleştirilmiş isnat uygulamaktadır. Mayıs 2015'te depodaki malların envanteri sırasında şirket, toplam 20.000 RUB tutarında fazlalık tespit etti. Keşfedilen mallar hem toptan hem de perakende satış için satın alındı.

Mayıs 2015'teki ayrı muhasebe verilerine göre, basitleştirilmiş faaliyetlerden elde edilen gelirin payı yüzde 85, emsal faaliyetlerden elde edilen gelirin payı ise yüzde 15'tir. Bu nedenle şirket, fazla stok kalemlerini basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında 17.000 ruble tutarında yansıttı. (20.000 RUB x %85).

Önemli!
Sadeleştirmeye ilişkin diğer yeni belgeler

1. Satın alınan malların maliyetine ilişkin KDV hakkında

“Gelir eksi gider” ilkesine itiraz eden şirketlerin, satın alınan malın maliyetinden KDV'yi tedarikçiye ödenirken düşülmesi tehlikeli hale geldi. Rusya Federal Vergi Servisi, Maliye Bakanlığı ile ilgili olduğu mallar satıldıkça girdi vergisinin giderlere dahil edilmesi konusunda anlaştı (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 18 Mart 2014 tarihli GD-4-3 mektubu) /4801@). Mektup, nalog.ru web sitesinde “Vergi makamları tarafından kullanılması zorunlu olan Federal Vergi Hizmetinin Açıklamaları” bölümünde mevcuttur. Mallar, satıcıya ödeme yapıldıktan ve satıştan sonra iptal edilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. fıkrası, 2. fıkrası, 346.17. maddesi). Ancak girdi KDV'si bağımsız bir gider türüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. fıkrası, 1. fıkrası, 346.16. maddesi). Ve bunun için özel bir silme prosedürü yoktur. Bu, bu tutarların ödemeden hemen sonra genel kurallara göre dikkate alınabileceği anlamına gelir. Daha önce yalnızca Maliye Bakanlığı, satışlar ilerledikçe hem malların hem de üzerlerindeki KDV'nin silinmesi konusunda ısrar ediyordu. Ancak yetkililerin bu konuyla ilgili son açıklaması (17 Şubat 2014 tarihli, 03-11-09/6275 sayılı mektup), vergi dairesi tarafından şirketlerin ve yerel vergi makamlarının dikkatine sunuldu. Bu, farklı bir yaklaşımın ek ücretlere yol açacağı anlamına gelir. Ancak bu konudaki adli uygulama gelişmemiştir.

2. Girişimcilerden gelen katkıların muhasebeleştirilmesi hakkında

Basitleştirilmiş bir temelde girişimciler, vergiyi hesaplarken Emeklilik Fonuna kendileri için aktarılan katkıları dikkate alma hakkına sahiptir. Üstelik sadece asgari ücretten hesaplanan tutar değil, 300 bin rubleyi aşan gelirin yüzde 1'i olarak tanımlanan tutar da.

Girişimciler 2014 yılından bu yana yeni kurallara göre Emeklilik Fonu'na kendi katkı paylarını ödüyorlar. En geç 31 Aralık tarihine kadar 1 asgari ücret üzerinden hesaplanan katkı paylarının fona aktarılması gerekmektedir. Ve en geç ertesi yılın 1 Nisan'ına kadar - 300.000 rubleyi aşan gelirin yüzde 1'i. Maliye Bakanlığı, “gelir eksi gider” tesisinde çalışan bir işadamının bu iki tutarı da gider olarak yazabileceğini doğruladı (21 Mart 2014 tarih ve 03-11-11/12543 sayılı yazı). Ve “gelir” nesnesindeki girişimci - üzerlerindeki vergi miktarını azaltın (

Aynı zamanda Kanunun 346.17. maddesinin 2. fıkrasının 2. bendi, daha sonraki satış için satın alınan malların maliyetinin ödenmesine ilişkin masrafların, bu mallar satılırken gider olarak dikkate alınacağını öngörmektedir. Yukarıdakileri dikkate alarak kuruluş, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen verginin vergi matrahını belirlerken envanter sonucunda tespit edilen fazla malların satışından elde edilen geliri dikkate almalıdır. Ayrıca, kuruluş vergilendirme nesnesini gider miktarından azaltılmış gelir şeklinde seçtiğinden, geliri malların ödenmesine ilişkin gider miktarı kadar (fazla malın maliyeti şeklinde) azaltma hakkına sahiptir. . Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi Müdür Yardımcısı S.V.

USNO'nun uygulanması amacıyla fazla mallar nasıl dikkate alınır?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre (bundan böyle Kanun olarak anılacaktır), basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan vergi mükellefleri, vergilendirme nesnesini belirlerken, Sanat uyarınca belirlenen satışlardan elde edilen geliri dikkate alır. Kanunun 249'u ve Sanat uyarınca belirlenen faaliyet dışı gelirler. 250 Kodu. Sanatın 20. paragrafına göre. Kanunun 250'sine göre faaliyet dışı gelirler, stok fazlası stokların ve envanter sonucunda belirlenen diğer mülklerin değeri şeklinde gelir olarak muhasebeleştirilir.

1 yemek kaşığı.

Usn: fazla malların muhasebeleştirilmesi

Bilgi

Kod, satış geliri, satılan mallara (iş, hizmetler) veya mülkiyet haklarına ilişkin ödemelerle ilgili tüm makbuzlara göre belirlenir. Sanatın 1. paragrafına göre. Kanunun 346.17'si, gelirin alındığı tarih, fonların banka hesaplarına ve (veya) kasaya alındığı, diğer mülklerin (iş, hizmetler) ve (veya) mülkiyet haklarının alındığı gün olarak kabul edilir. borcun vergi mükellefine başka bir yolla (nakit yöntemle) geri ödenmesi (ödeme) olarak .

Fazla gelir eksi giderler

Ayrıntılar Kaynak: Glavbukh dergisi Şirket, envanter sonuçlarına dayanarak, basitleştirilmiş bir yöntem kullanarak fazla mal ve malzemeleri tespit edebiliyor. Basitleştirilmiş vergi hesaplanırken bu tür mülklerin piyasa değeri gelire yansıtılmalıdır. Ayrıca, kuruluşun hangi vergilendirme nesnesini uyguladığı önemli değildir - “gelir” veya “gelir eksi giderler”. Sonuçta, faaliyet dışı gelir tüm şirketler ve girişimciler tarafından basitleştirilmiş bir temelde dikkate alınmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15. Maddesinin 1. fıkrası). Ve bu tür bir gelir türü tam da stok fazlası kalemlerdir (madde
20 yemek kaşığı. 250 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Envanter sonuçlarının onaylandığı tarihte gelirin gösterilmesi zorunludur. Özel rejimleri birleştiren şirketler için, yetkililer, UTII'ye ilişkin faaliyetlerle ilgili olmaları durumunda, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında fazla stok kalemlerini dikkate almamalarına izin verdi. Ancak bunu yapmak için, fazlalığın değerinin basitleştirilmiş ve basitleştirilmiş vergi sistemi arasındaki dağılımını doğrulamak gerekiyor. Ayrı muhasebe verileriyle UTII (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 3 Mart 2014 tarihli mektubu.

Envanter fazlalıkları muhasebe ve vergilendirmeye nasıl yansıtılır?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Şubat 2015 tarih ve 03-11-06/2/9874 sayılı mektubu; hızlı. FAS MO, 11 Mart 2009 sayılı KA-A40/1255–09). Şirket, yazılı basından, internetten, satıcıların fiyat listelerinden vb. alınan bu tür değerli eşyaların maliyetine ilişkin bilgilere dayanarak bunu bağımsız olarak belirleme hakkına sahiptir.
D. Maliyet hesaplaması, bilgi kaynağından gelen verileri içeren bir çıktı eklenerek muhasebe beyanına kaydedilmelidir (aşağıdaki örneğe bakın). Gerektiğinde mevcut piyasa fiyatlarının düzeyine ilişkin bilgiler bağımsız bir değerleme uzmanı tarafından da doğrulanabilir.
Fazlalığın maliyeti, gelir ve gider muhasebe kitabının 4. sütununa yansıtılmıştır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı emriyle onaylanmıştır (bundan sonra Kitap olarak anılacaktır); madde 2.4) Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı emriyle onaylanan Kitabın doldurulması Prosedürü).

“Basitleştirilmiş”ten envanter sırasında fazlalık

Dikkat

Sonuç olarak, "basitleştirilmiş" bir kuruluş tarafından envanter aracılığıyla tanımlanan fazla stokların maliyetinin, vergi mükellefinin faaliyet dışı geliri olarak kabul edildiğini öğrendik (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesinin 20. maddesi). Böylece, muhasebeleştirilmemiş malların tespit edildiği tarihte (envanter tarihi itibariyle), faaliyet dışı gelirler vergi muhasebesine yansıtılır (madde)

Fazla mal keşfedildi - bunlar vergi sisteminde nasıl dikkate alınır?

İsnamayı başka bir vergi rejimiyle birleştirirken ayrı kayıtların tutulması kanunen zorunludur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. Maddesinin 7. fıkrası). Örnek LLC "Vector" gıda ürünlerini toptan ve perakende olarak satmaktadır.

Şirket perakende ticarette isnat, toptan ticarette ise basitleştirilmiş isnat uygulamaktadır. Mayıs 2015'te depodaki malların envanteri sırasında şirket, toplam 20.000 RUB tutarında fazlalık tespit etti.

Keşfedilen mallar hem toptan hem de perakende satış için satın alındı. Mayıs 2015'teki ayrı muhasebe verilerine göre, basitleştirilmiş faaliyetlerden elde edilen gelirin payı yüzde 85, emsal faaliyetlerden elde edilen gelirin payı ise yüzde 15'tir.

Bu nedenle şirket, fazla stok kalemlerini basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında 17.000 ruble tutarında yansıttı. (20.000 ovmak.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (listenin kapalı olduğunu unutmayın). Paragraflara uygun olarak. Bu maddenin 8, 23 bendi 1, daha fazla satış için edinilen malların maliyetinin ödenmesine ilişkin masrafların yanı sıra, malların depolanması, bakımı ve nakliyesi masrafları da dahil olmak üzere bu malların satın alınması ve satışıyla ilgili masraflar, geliri azaltır vergi mükellefi tarafından alınır. Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17'sine göre, vergi mükellefinin masrafları fiili ödemeden sonra gider olarak muhasebeleştirilir. Bölüm'ün uygulanması amacıyla. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'sinde, malların ödenmesi, vergi mükellefinin - mal alıcısının satıcıya olan ve bu malların tedarikiyle doğrudan ilgili olan yükümlülüğünün sona ermesi olarak kabul edilmektedir.
Bu durumda gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınabilecek maliyet, daha önce gelirin bir parçası olarak dikkate alınan tutar olarak tanımlanır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesinin 2. paragrafının 2. paragrafında belirtilmiştir. Kuruluş fazla stok satsa bile bu prosedürü uygulayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 268. maddesinin 2. fıkrası, 1. fıkrası). Muhasebede, defter kârı hesaplanırken dikkate alınabilecek stokların maliyeti üzerinde de herhangi bir kısıtlama yoktur (muhasebe değerleri (yani piyasa fiyatı) tamamen giderlere dahil edilir) (Metodolojik Yönergelerin 73 ve 91. maddeleri onaylanmıştır) Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı emriyle). Bu nedenle PBU 18/02'ye göre muhasebede herhangi bir farklılık yaratılmamaktadır. Envanter sırasında belirlenen fazla stokların muhasebe ve vergilendirmeye yansımasına bir örnek. Kuruluş üretimde MPZ kullanıyor İlk çeyrekte Alfa CJSC, hammadde deposunun envanterini çıkardı.
Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi. Tahmini gelir üzerinden tek bir vergi

• 12 Mayıs - 27 Haziran IFRS, Yönetim Muhasebesi, Finansal Yönetim, Denetim ISA, Vergiler, Hukuk, 1C, ICFE, yüksek maaşlı bir işte çalışmak için. Terfi. EBM.
• 11 Mayıs - 12 Mayıs İş atölyesi “Yenilgisiz müzakereler”
• 14 Mayıs - 18 Mayıs 2018-2019 için değişikliklerin tamamı. baş muhasebeci için!

  Gelir vergisi ve KDV, sigorta primleri ve kişisel gelir vergisi hesaplamasında yenilik. Yeni muhasebe standartları. UFRS (1.45.000 RUB)

• 18 Mayıs Bir muhasebeci kârını nasıl %200 artırabilir?

  Cazibe kanalları, araçlar, otomasyon

• 22 Mayıs Gerçek tasarruf ve iş koruması - bölüm 2. Başarılı bir vergi denetimini geçmek için talimatlar (IPB saatleri için kredi)
• 23 Mayıs - 24 Mayıs Gerçek tasarruf ve iş koruması: 60'tan fazla yasal plan.

  Tüm değişiklikler 2018-2019