최근 회계와 세무회계에 영향을 미치는 애매모호한 상황이 발생하고 있다. 받은 이익은 기업의 안정적인 운영과 재정적 지급 능력을 나타내는 것으로 보입니다.

추가 개발에 투자할 수 있는 기회가 있는 동시에 좋은 수입을 얻을 수 있도록 기여하고 도움을 준 직원을 격려하십시오.

친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 정확히 당신의 문제를 해결- 컨설턴트에게 문의:

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또한 보고서 및 과세 제출 후 이전 연도의 이익이 남아 있으므로 세무 당국에서 문제를 제기해서는 안됩니다. 그러나 등록의 부정확성은 중재에서 처벌과 소송으로 이어집니다.

보험료를 지불할 때 사회세가 부과되지 않는 경우가 많으며 이는 고용할 때 체결되는 계약과 관련이 있습니다. 세무 당국은 UST를 적용하는 대신 이 보상을 소득세에 포함할 수 있으므로 과세 대상 소득을 줄이는 데 도움이 됩니다.

상 자체는 문서에 반영된 두 가지 주요 유형으로 나뉩니다. 타당한 이유가 제시되어야 하고 설립자의 결정이 내려져야 합니다. 그래야만 이익 잉여금에서 보너스를 지급하라는 명령이 불필요한 질문을 일으키지 않고 절대적으로 합법화될 것입니다.

각 지불은 합법적이어야 하며 법에 따라 실행되어야 합니다. 하나의 주문만 사용하면 기업의 운영 비용에 영향을 미치므로 충분하지 않습니다.

일반 주문

우선, 주요 문제를 이해하고 어떤 유형의 보상이 주문의 기초가 될 것인지 알아내야 합니다.

• 생산 보너스는 노동 계약 조항과 불가분의 관계에 있습니다. 그들은 성공적인 작업과 소득 창출에 도움이 된 특정 결과에 대해 발행됩니다.
• 비생산적 - 일회성 수여되며 다양한 이유와 관련이 있습니다. 퇴직, 기념일, 생일, 직업적인 휴가가 될 수 있습니다. 여기에 성과와 직접적인 관련은 없지만, 법적 근거가 나타나도록 계약서에 사유를 포함시키는 것이 중요하다.
• 생산 인센티브는 임금과 관련되어 세금이 부과되는 이익 금액을 줄입니다.
• 비생산 보너스를 지급하기 위해 이전 연도의 잔여 이익 잉여금과 특정 보고 기간 동안의 소득을 모두 사용합니다. 이 경우 소득세는 감면되지 않습니다.
• 세무 당국 및 예산 외 자금과의 합의 후 이익이 남을 수 있으며 이는 보수를 지불하는 데 사용됩니다. 의사록에 기록될 회의에서 결정이 내려집니다. 유일한 설립자는 스스로 지불을 승인할 수 있지만 이것 역시 문서화되어 있습니다.
• 생산과 무관한 보험료는 연차보고서 제출 후 작성합니다. 상각은 계정 99에서 발생합니다. 전기는 84(차변) 및 70(대변) 계정을 사용하여 수행됩니다. 현재 기간에 표시된 이익에서 프리미엄을 계산하면 계정 91이 필요합니다.
• 직원은 지급된 보너스가 이익과 관련된 경우 개인으로서 세금을 납부합니다. 그러나 4,000 루블 이하의 귀중한 선물에는 세금이 부과되지 않습니다. 더 비싸면 과세 금액을 줄이기 위해 계산의 차이를 고려하십시오.
• 일회성 보험료의 경우, 세금을 수령한 날에 세액을 납부합니다. 우리가 선물에 대해 이야기하는 경우 이익에서 공제 한 다음 날 공제가 이루어집니다.

지불 출처를 결정해야 하기 때문에 더 많은 혼란과 논쟁은 일반적으로 비생산 보너스와 관련이 있습니다.

기존 종 및 그 회계

비생산 보너스의 경우 사용할 수 있는 두 가지 합법적인 출처가 있습니다. 이것은 월, 분기 등에 대해 받은 현재 활동의 나머지 이익잉여금 또는 수입입니다.

소득은 이익잉여금을 나타내는 계정 99 또는 라인 470에 의해 결정됩니다. 이 금액은 모든 세금을 납부한 후 소유자가 처분할 수 있으며 소유자는 이 문제에 대해 만장일치로 결정합니다.

남은 것은 합의된 조건과 근거로 이익잉여금에서 프리미엄을 지급하라는 명령을 내리는 것뿐이며, 대부분의 경우 차변 84를 상쇄하기 위해 보고 연도가 끝난 후 회의가 열립니다.

아래 표는 두 가지 유형의 보험료를 구별하는 데 도움이 되는 주요 기능을 보여줍니다.

보험료의 차이는 회계에 반영됩니다. 기본적으로 급여와 관련이 있습니다.

거래를 완료하기 위해 하위 계정을 열 필요는 없습니다. 사실, 이체는 한 계정에서 여러 계정으로 수행할 수 있으며 많은 인센티브 유형과 순서의 근거에 따라 다릅니다.

• 비생산 보너스는 계정 84(차변)에서 계정 70 및 73(대변)으로 더 자주 전기됩니다. 이익잉여금 금액을 사용하기 때문에 지급액은 세금 비용에 반영할 수 없습니다.
• 드문 경우지만 자금 사용을 추적해야 하는 경우 별도의 하위 계정이 개설됩니다.
• 현재 연도의 소득에서 지불 할 때 상각은 12 월에만 이루어지기 때문에 계정 84를 사용할 필요가 없습니다.
• 이에 대한 다른 비용이 있습니다(계정 91). 헤드의 명령이 발행되고 일회성 보너스가 지급되면 공제가 이루어집니다(계정 70 및 73).

지불은 세금과 불가분의 관계에 있으며 아래 표에서 필요한 정보를 찾을 수 있습니다.

의무기여금과 사회세 납부를 잊어서는 안 됩니다. 여기에서 경영진과 설립자의 결정뿐만 아니라 규범의 규범에 따라야합니다.

법에 의한 주문

한편으로 비생산 보너스는 세금 지출에 포함되어서는 안 됩니다. 반면 회계에 공식적으로 문서화되어 있어 금액차이가 발생하고 의문이 제기된다.

각 경우에 어떤 세금을 사용해야 하는지 이해하는 것이 중요합니다.

• 생산 보너스는 소득세로 분류됩니다. 강력한 동기부여와 격려의 이유가 충분합니다. 직원은 끊임없이 계획을 초과하고 재료와 자금을 절약하고 합리화 제안을합니다.
• 명령은 범죄인 인도의 근거가 된 이러한 상황을 표시해야 합니다. 모호하고 모호한 표현은 피해야 합니다.
• 비생산적인 지불은 계약에 포함되어 있더라도 이익 및 인건비의 대상이 아닙니다. 그들은 직무나 근무 조건과 관련이 없습니다.
• 주문에 의해 지급되는 보너스에는 이중 상황이 있습니다. 해당 금액은 과세 대상 소득에 포함되어야 합니다. 4,000 루블 이하의 선물은 과세되지 않지만 가치가 4 천을 초과하면이 금액이 공제됩니다.
• 보험료가 소유자의 결정에 의해 순이익에서 발행되는 경우 사회세 및 연금 기여금의 납부가 면제되지만 업무상 질병 또는 사고와 관련된 사회 보험료에는 영향을 미치지 않습니다.
• 비생산적인 지불은 과세 소득의 대상이 되는 경우가 더 많으며 사회 및 연금 기여금에서 공제해야 합니다.

회사가 UST 회귀 척도를 사용하지 않는다면 24%의 소득세를 내는 것이 훨씬 더 유리할 것입니다. 그렇지 않으면 금액이 35.6%로 증가합니다.

이익 잉여금 및 그 출처에서 보너스 지불에 대한 주문

주문을 준비하기 전에 여러 문서를 수집하고 다음 절차를 수행해야 합니다.

• 이익 잉여금은 배당금 지급, 자금 및 자산 재분배, 회계 오류 수정 또는 상여금 지급에 사용될 수 있습니다.
• 합의에 도달하기 위해 다가오는 지불과 관련하여 설립자 또는 주주 회의가 소집됩니다(프로토콜에는 설립자의 서명뿐만 아니라 번호, 날짜, 의제 및 장소가 표시됨).
• 두 번째 단계에서 그들은 명령을 내리기 시작합니다(이를 위해 일부 조항이 반드시 있어야 하는 경우 표준 양식이 사용됨).
• 상단에는 조직 또는 기업의 이름, 주문 번호 및 작성된 날짜가 있습니다.
• 지불의 기초가 된 목표가 표시됩니다 (비용 절감, 장비 업그레이드, 생산성 향상은 생산 인센티브와 관련되며 비생산적인 지불 목록에는 생일, 휴일, 퇴직이 포함됨).
• 지표에는 요율, 과잉 처리된 작업 계산, 부서 및 직원 자신에 대한 정보, 직업 및 직위 표시가 포함됩니다(대형 조직은 모든 ​​기반과 방법을 나타내며, 소규모 조직은 3개 이하의 주요 기반을 사용할 수 있음).
• 귀중한 선물에 지출한 정확한 금액 또는 자금이 증빙 서류와 함께 규정됩니다.
• 수상 자체를 발행하는 절차는 회계 및 과세에 반영되기 때문에 타이밍을 나타내는 결정됩니다.
• 때로는 보너스가 발행되는 순간까지 보너스의 크기를 줄이는 위반이 규정됩니다.
• 추가 항목에는 상사의 명령이나 직원의 개인적 욕구에 따라 수행된 특정 유형의 작업 수행에 대한 발생 절차가 포함됩니다(이 섹션은 일반적으로 중요한 날짜 또는 기업의 결과에 전념하는 지불을 위한 것입니다. 따라서 발생 원칙이 반영됩니다.

인사담당자는 항상 표준 양식을 가지고 있지만 인터넷에서 다운로드하여 작성하기 쉽습니다.

기타 포인트

세금 기반과 관련이 있고 항상 부정확한 오류를 찾을 수 있기 때문에 주문 발행에는 문서 작업의 특정 단계 및 기능이 수반됩니다.

• 프로토콜 자체는 모든 세부 사항과 함께 이중으로 채워집니다(한 명의 설립자도 서면 허가가 필요함).
• 당기에받은 이익 잉여금의 프리미엄은 91 계정에 연결되어 순이익을 줄이기 위해 기타 비용에 포함됩니다.
• 어워드 발행이 작성되거나 발행되었습니다.
• 순이익이 사용 된 경우 개인 소득세가 원천 징수됩니다 (수표는 지불 월, 보험료가 생산 성격의 경우 또는 발생 후 다음 달에 수행됨).
• 일회성 보너스에는 발행 같은 달의 개인 소득세가 포함됩니다 (급여와 함께받는 경우 데이터 가져옴).
• 직업병 및 사고에 대한 보험과 관련된 기여도를 즉시 고려하는 것이 좋습니다 (계약에 따라 보험료가 제공되지 않은 경우 청구 할 수 없음).
• 순이익으로 인한 지불에는 소득세 비용이 포함되지 않습니다.
• 보험료가 월, 분기 또는 반년의 소득에서 지급되는 경우 세금 비용에 포함되지 않습니다(단, 생산과 관련이 없거나 계약 조항에 포함되지 않은 경우).
• 특수 목적 기금을 사용할 때 이전 연도의 이익을 재분배 할 때와 동일한 절차를 제공합니다.
• 간이세율 적용 시 단일 세금 납부 후 자금 배정
• UTII를 사용하면 보험료가 단일 세금 계산에 영향을 미치지 않기 때문에 귀속 소득을 기준으로 계산이 이루어집니다.
• 일반 시스템을 UTII와 결합할 때 직원이 귀속 소득과 관련된 활동에 참여하고 동시에 일반 과세 시스템에 해당하는 위치에 있는 경우 보너스 금액을 분배해야 합니다.

보너스는 여전히 비용으로 간주되며 주문이 발행된 기간에 연결됩니다. 실제 지불은 나중에 발생할 수 있습니다. 다른 세금과 기부금을 혼동하지 않는 것이 중요합니다.

농업 기업이 직원에게 지불하는 자금의 일부는 소득세를 계산할 때 비용에 포함되지 않을 수 있습니다. 이것은 경제적으로 정당화되거나 문서화 된 것으로 인식 될 수없는 비용입니다 (러시아 연방 세법 252 조에 해당). 예를 들어 대중교통으로 목적지까지 갈 수 있는 대안이 있는 경우 택시비, 식당에서 점심을 먹는 비용, 협상의 공식적인 성격.

세무 당국은 서면 고용 계약이 체결되지 않은 직원에게 지급된 급여에 대한 소득세 및 비용을 계산할 목적으로 불법으로 인정할 수 있습니다. 그러나 이 문제는 논란의 여지가 있으며 법원은 그러한 소득을 지급한 기업의 편을 든다. 예를 들어, 2010년 4월 23일자 No. A13-5979/2009의 North-Western District 연방 독점 금지 서비스의 결의에서 판사는 이러한 비용을 비용으로 분류하는 것이 합법성을 확인했습니다. 결정을 내릴 때 직원의 증언과 고용 조직 장의 심문 기록에 따라 결정되었습니다.

소득세에 대한 과세 기반을 줄이는 비용 구성에 포함 가능성 문제는 발생한 급여의 20 %를 초과하는 현물 보수 비용도 논란의 여지가있는 것으로 간주됩니다. 러시아 연방 노동법은 비금전적 형태의 지불을 그러한 지분으로 제한한다는 것을 상기하십시오. 최고 재무 부서 공무원의 공식 입장에 따르면 발생한 월 급여의 20 % 내에서만 현물 급여를 비용에 포함시킬 수 있습니다 (2009 년 10 월 5 일자 러시아 재무부 서신 No. 03- 03-05 / 200). 위의 내용은 기업이 처분할 수 있는 나머지 이익에 기인해야 한다고 관리들은 말합니다.

공무원은 지연된 임금에 대한 직원에 대한 소득세 비용 및 보상을 인식하지 않습니다 (2011 년 10 월 31 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06 / 2/164). 그러나이 문제에서 판사는 다시 기업의 편에 있습니다 (2010 년 8 월 30 일 No. A55-35672 / 2009 볼가 지구의 연방 독점 금지 서비스 법령). 직원들에게 지급하는 금전적 보상 형태의 비용은 계약 의무 위반에 대한 제재라고 지적했다. 따라서 러시아 연방 세법 제 265 조 1 항 13 항에 따라 과세 소득을 줄이는 비용으로 고려할 수 있습니다.

보험료가 적용되는 직원 소득

기업은 2009년 7월 24일 연방법 212-FZ(이하 연방법 212-FZ라고 함)에 따라 의무 유형의 사회 보험에 대한 보험료를 적립하고 지불합니다. 그리고 1998년 7월 24일 연방법 No. 125-FZ(이하 - 연방법 No. 125-FZ)에 따라 산업재해 및 업무상 질병에 대한 의무 사회 보험 기여금 측면에서.

회계에 이익 및 미지급 기여금을 반영하는 방법

출장으로 보낸 직원과의 정산을 설명하기 위해 계정 71 "책임 있는 사람과의 정산"이 사용되며 기타 지불에는 계정 73 "다른 작업을 위한 인원과의 정산"이 사용됩니다. 예를 들어 물질적 지원을 지불할 때 계정 73을 사용할 수 있습니다. 직원에게 물질적 지원을 지불하기위한 조직의 비용 (지급 된 물질적 지원 금액 및 발생한 보험료)은 제품 제조 및 판매, 상품 구매 및 판매와 관련이 없습니다. 이것은 이러한 비용이 기타 비용임을 의미합니다(1999년 5월 6일 No. 33n 일자 러시아 재무부 명령으로 승인된 2, 4, 11 PBU 10/99 조항). 이러한 비용은 직원에 대한 부채가 발생한 날짜에 회계로 인식됩니다(16, 17, 19 PBU 10/99).

비용 구성에 물질적 지원이 포함되면 계정 91 "기타 수입 및 비용", 하위 계정 "기타 비용" 및 계정 73의 대변 차변 입력에 반영됩니다. 보험료 발생은 다음에 반영됩니다. 계정 91의 차변 및 계정 69의 대변에 대한 항목 "사회 보험 및 보안 계산".

직원에 대한 현금 지불은 계정 73의 차변 입력 및 계정 50 "캐셔"의 대변에 반영됩니다.

회계에 대한 물질적 지원은 비용과 세무 회계에 4,000루블 이하로 완전히 포함됩니다. 년에. 결과적으로 조직의 회계에서 물질적 지원이 발생한 날짜에 영구적 인 차이와 해당 영구 납세 의무가 발생할 수 있습니다 (PBU 18/02의 4, 7 항, 재무부의 명령에 의해 승인됨 2002년 11월 19일자 러시아 No. 114n). 계정 99 "손익"의 차변 입력과 계정 68의 대변에 반영됩니다.

A. 즈도로벤코,
AZ-Consultant LLC의 회계 및 세무 컨설턴트

보너스는 성실하게 일하는 직원에 대한 인센티브 현금 지급입니다. 고용주의 결정에 따라 1회, 월간, 분기별로 가능합니다. 이것은 전적으로 당국의 특권이며 법은 기업의 우수한 직원을 자극하기위한 특별 제도를 제공하지 않습니다. 보너스 발행 일정은 회사 내부에서 고정되어야 합니다. 이 기사에서는 보험료가 보험료의 대상인지 여부와 예외가 적용되는 경우를 고려합니다.

어떤 경우에 보험료에 보험료가 적용되나요?

노사관계의 개념: 법률에 따르면 이것은 직원과 고용주 간의 상호 작용으로, 직원이 상사에게 이익이 되고 그의 감독 하에 수행되는 노동 기능의 개인적 성과로 구성되며 그에 대해 금전적 보상을 받게 됩니다. 동시에 직원은 직원 테이블과 회사의 노동 프로세스 규칙을 준수할 것을 약속합니다. 직원의 교육은 맡은 직책 및 수행된 직무와 일치해야 합니다. 고용주는 차례로 러시아 연방 노동법의 요구 사항을 충족하는 수용 가능한 근무 조건을 제공해야 합니다.

해고된 직원이 발생한다. 해고시 급여계산과 함께 상여금 지급회사의 성과를 기반으로 합니다. 이 인센티브 지급은 일에 대한 대가로 지급되는 것이기 때문에 노동과정과 관련이 있는 것으로 보아 일반적으로 보험료가 부과된다.

질문은 일반적으로 제기됩니다 순이익 프리미엄. 이러한 보험료는 보험료의 적용을 받으며 다른 비용 목록에 포함됩니다. 이 문제는 세금 공제 보너스와 기타 보너스 지급을 구분하지 않습니다.

다음 사항은 보험료 과세에 영향을 미치지 않습니다.:

• 직원과의 계약에서 보너스를 결정한다는 사실,
• 보너스 자금의 출처(배포되지 않은 과거 과세 기간의 순이익 및 이익),
• 프리미엄의 종류.

공제할 수 없는 보험료

세금이 부과되지 않는 보너스에 대해 자세히 살펴보겠습니다.

다음 범주의 시민에 대한 지불은 OPS에 대한 기부 대상이 아닙니다.:

– 검사, 수사관;

– 노동 또는 민법 계약에 따라 공식 학생 팀의 수업에 대한 풀 타임 학생.

보험료의 대상이 되는 보험료인지 : 보험료 산정의 근거

법률은 보험료 과세 대상 금액의 최대 한도를 정의합니다. 현재 다음 값입니다.

1. 연금 기금에 대한 기부금 징수 : 796,000 루블;
2. FSS 기부금 : 718,000 루블;
3. 건강 보험료에는 제한이 없습니다.

일회성 프리미엄 과세

일회성 보너스가 개별 직원에게 발생했거나 모든 직원에게 지급되었지만 동일하지 않은 경우에는 보험료가 부과됩니다. 증여계약을 체결하여 증여로 정하지 아니한 1회성 지급도 마찬가지다.

고용 계약서에 상여금이 명시되어 있는지 여부와 어떤 조직이 과세 제도를 선택했는지에 관계없이 상여금 금액은 사회, 연금 및 의료 보험에 대한 기여금의 적용을 받아야 합니다.

보험료가 포함된 보험료 과세 회계: 전기

보험료에 의한 보험료 과세에 대한 회계를보다 자세히 살펴 보겠습니다.

회계 항목:

1. 보험료 계산, 보험료에서 사고 및 업무상 질병으로 인한 보험료 공제

차변 91-2 대변 69-1

1. 예산 외 기금에 대한 기여금 계산, 연금 기금, 사회 보험 기금 및 건강 보험 기금에 대한 지불 공제

차변 08(91-2) 대변 69-1(69-2, 69-3)

비기여 보험료 신청 방법

현금 영수증에 보험료가 부과되지 않는 특별한 범주의 시민에 속하지 않는 경우 유일한 옵션은 직원에 대한 현금 인센티브에 대한 선물 계약을 작성하여 보너스 금액을 현금 선물로 바꾸는 것입니다. 그러면 법에 따라 민법 계약에 따라 새 소유자에게 자금이 양도되며 그러한 지불로 인한 보험료 징수는 제공되지 않습니다.

비 생산 보너스는 법인 소득세에 대한 과세 기준을 줄이기 위해 비용 목록에 포함될 수 없습니다. 그러한 보너스가 여전히 노동 과정과 관련된 것으로 간주될 수 있음을 입증하는 것이 가능하다면 생산 보너스와 동일한 방식으로 고려되어야 합니다. 그들은 인건비 목록에 포함되어야 합니다.

주제에 대한 규정

규정을 자세히 살펴보겠습니다.

규정

기여금으로 보험료를 부과하는 일반적인 실수

실수:직원이 권장되는 성공적인 작업을 위해보고 기간의 보너스 기금 회계.

유아 Inozemtseva, 회계 및 세무 전문가

순이익을 올바르게 "지출"하는 방법

아시다시피 회사의 순이익(NP)은 소유자가 분배합니다. 그러나 어떤 결정을 내리든 회계사는 이를 회계 및 보고에 반영해야 합니다. 문제는 회계 규정이 이익을 계산하는 방법에 대해서만 이야기한다는 것입니다. 규정의 83항이 승인되었습니다. 1998년 7월 29일자 재정부 명령 No. 34n. 한 해 동안 계정 99 "손익"의 대변에 누적되고 연간 재무 제표를 컴파일 할 때 순이익 금액은 계정 99에서 계정 84 "이익 잉여금"의 대변으로 차변됩니다. 계정 84의 신용 잔액은 이익 잉여금(RRP)입니다. 그러나 이익을 "지출"하는 방법에 대해서는 회계 규정에 거의 언급되어 있지 않으며 계정과목표에만 언급되어 있습니다.

PE 배포 절차는 JSC 및 LLC에 관한 법률에 의해 설정됩니다. 보결. 11 페이지 1 예술. 1995년 12월 26일 No. 208-FZ법 48조(이하 JSC법이라 함); 보결. 7 페이지 2 예술. 08.02.98 No. 14-FZ의 법률 33(이하 - LLC에 관한 법률). 동시에 주식 회사는 비상 사태의 일부를 예비 기금으로 보낼 의무가 있으며 LLC는 마음대로 할 수 있습니다. pp. 1, 2 예술. JSC 법 35조; 예술의 단락 1. LLC 법 30. 나머지 이익 주주(참가자)는 자신의 재량에 따라 분배할 수 있습니다. 따라서 특정 조건에서 이익을 보내 배당금을 지급할 수 있습니다. JSC 법 42, 43조; 예술의 단락 1. 28, 예술. 29, Art의 단락 1. LLC 법 30. 그리고 때로는 소유주가 PE에게 새로운 고정 자산을 구매하거나 직원에게 보너스를 지급하도록 지시하기로 결정합니다. 그러나 JSC 및 LLC에 관한 법률은 이러한 경우 NRP의 분배를 회계에 반영하는 방법을 말하지 않습니다.

이 문제를 이해하기 위해 먼저 보고의 관점에서 NRP가 무엇인지 이야기해 보겠습니다.

자본과 이윤이란 무엇인가

이익 잉여금은 조직 자본의 일부이며 대차 대조표의 섹션 III "자본 및 준비금"에 반영됩니다.

이 기준은 자산과 부채의 인식에 대해서만 규칙을 설정하고 자본은 이들 사이의 산술적 차이입니다. RAS 또는 IFRS에는 자본 회계 규칙이 없습니다.

결국 이윤은 수입과 지출의 차이다. IAS 1 재무제표 표시의 문단 7.

자본의 경우와 마찬가지로 기준은 수입과 지출에 대한 회계 규칙만을 정하고 있으며, 이익은 파생 가치입니다.

소득에 대한 회계는 특별 표준 PBU 9/99 및 비용 - PBU 10/99에 의해 규제됩니다. 또한 "소득" 및 "비용"의 개념도 "자산" 및 "부채" 범주를 사용하여 정의됩니다.

따라서 조직의 소득은 참여자의 기부금을 제외하고 자산 수령 또는 부채 상환의 결과로 발생하는 경제적 이익의 증가입니다. 2조 PBU 9/99. 자본 계산 공식에서 알 수 있듯이 자산을 수령하거나 부채를 상환하면 자본이 증가합니다.

반대로 조직의 비용은 참가자(재산 소유자)의 결정에 의한 기여금 감소를 제외하고 자산 처분 및 (또는) 부채 발생으로 인한 경제적 이익의 감소입니다. 2조 PBU 10/99. 자산의 처분이나 부채의 발생으로 인해 조직의 자본이 감소합니다.

물론 이것들은 수입과 지출에 대한 일반적인 정의일 뿐입니다. 인식을 위해서는 PBU 9/99 및 10/99에 설정된 특정 조건을 준수해야 하지만 이 기사에서는 고려하지 않을 것입니다.

소유자와의 거래(예: 배당금 지급)의 결과로 발생한 조직의 경제적 효익의 증가 또는 감소는 수익 또는 비용으로 인식되지 않습니다. 사실, 이것은 IFRS에서만 직접 언급되지만 실제로 이 규칙은 RAS에도 적용됩니다. 109 IAS 1 재무제표 표시.

산출

NRP를 포함한 자본은 조직의 자산이 아니라 자산과 부채(수입과 지출) 간의 산술적 차이를 나타내는 추상적인 재무 범주입니다.

우리는 이익을 분배합니다

문제가 발생합니다. 이익이 화폐가 아니라 재무제표의 추상적 지표인 경우 어떻게 분배하거나 무언가에 "사용"할 수 있습니까? 일반적으로 이윤은 대차대조표의 가치가 감소할 때 "사용"되었다고 말할 수 있습니다. 이것은 배당금을 지급하고 예비 기금을 만들 때 발생합니다. 수익 분배를 위한 이러한 옵션과 기타 옵션과 보고 지표에 미치는 영향을 고려해 보겠습니다.

배당금

이익을 분배하는 가장 일반적인 방법은 배당금을 지급하는 것입니다. 이미 말했듯이 배당금 지급과 관련된 자산 유출은 조직의 비용으로 인식되지 않습니다. 따라서 참가자에 대한 배당금 발생은 NRP 및 조직 자본의 감소와 직접적인 관련이 있으며 전기에 반영됩니다. 창업자”.

배당금은 현금이나 재산으로 지급할 수 있지만, 어떠한 경우에도 배당금을 지급하면 조직의 자산이 감소하게 됩니다. 예술의 단락 1. 42 JSC 법. 돈으로 지불 할 때 전기는 다음과 같습니다. 계정 75 "설립자와의 정산"-계정 51 "정산 계정"의 차변. 그리고 재산(예: 상품)에 의한 배당금 지급은 다음과 같이 전기를 통해 판매로 반영됩니다.

• 계정 76의 차변 "다양한 채무자 및 채권자와의 결제"- 계정 90-1의 대변 "수익"- 배당금 지급으로 이전된 상품 판매 수익이 인식되었습니다.
• 계정 차변 90-2 "판매 비용"-계정 41의 대변 "상품"-상품 비용 상각;
• 계정 75 "설립자와의 정산"-계정 76의 신용 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"- 배당금 지급을 위해 참가자에 대한 부채가 상계되었습니다.

산출

이익을 배당금으로 분배하면 자본(EIR 라인 1370 포함)과 자산이 감소합니다.

예비 기금

우리가 이미 말했듯이 JSC는 예비 기금을 만들어야 합니다. 그 규모는 회사의 승인된 자본금의 최소 5%여야 하며, 주식 회사의 정관은 기금의 더 많은 금액을 결정할 수 있습니다. 예술의 단락 1. JSC법 35조. LLC가 예비 기금을 만드는 경우 그 규모는 헌장에 의해서만 결정됩니다. 예술의 단락 1. LLC 법 30.

예비 기금은 계정 84의 차변 "잉여금 (미보상 손실)"-계정 82의 대변 "자본 준비금"을 게시하여 생성됩니다. 그리고 섹션 III "자본 및 준비금"의 1360행 대차대조표에 반영됩니다.

따라서 재무 보고의 관점에서 준비금을 생성하면 대차대조표의 섹션 III 내에서 금액이 재분배됩니다(즉, NRP의 일부가 다른 자본 항목으로 "이동"됨). 이 재분배의 결과로 조직의 대차 대조표 구조가 개선됩니다. 결국 NRP만이 배당금으로 분배될 수 있고, 예비 자금은 이론적으로 영원히 자본에 남아 있을 것입니다. JSC 및 LLC에 관한 법률에 명시된 내용에도 불구하고 예비 자본을 지출하는 것은 불가능합니다. 그리고 자산수지에서 적립금이 조직 자체자금에서 제공하는 자원(재산,돈)에 해당하는데 확실히 좋은 편입니다.

재정적(법적은 아니지만) 관점에서 예비 기금은 승인된 자본과 비교할 수 있습니다. JSC 법에서 대차 대조표 구조의 요구 사항과 관련하여(예: 배당금 지급을 결정할 때) 준비금이 승인된 자본과 함께 언급되는 것은 우연이 아닙니다. 예를 들어, 배당금 지급 결정이 내려진 날 순자산은 승인된 자본과 준비금의 합보다 작아서는 안 됩니다. 예술의 단락 1. 43 JSC 법.

예비 기금은 소유자가 그렇게 하기로 결정하는 경우 손실을 충당하는 데 사용할 수 있습니다. 채택일에 계정 82 "자본 준비금"의 차변 - 계정 84 "이익 잉여금 (미보장 손실)"의 대변이 게시됩니다. 예비 자본을 희생하여 손실을 상환하기로 한 소유주의 결정은 재무제표의 주석에 공시되어야 합니다. 조항 10 PBU 7/98. 아시다시피 예비 기금을 사용한 결과와 생성시 조직의 자본은 변경되지 않습니다. 예비 기금을 희생하여 손실을 덮는 것은 오히려 심리적 효과가 있습니다. "손익분기점" 대차대조표는 투자자에게 더 매력적으로 보입니다.

또한, 주식회사법에 따르면 적립금의 자금은 채권상환 및 자사주매입에 사용할 수 있습니다. 그러나 우리의 의견으로는 이 진술이 의미가 없습니다. 결국, 채권을 상환(또는 자사주 매입)한다는 것은 보유자에게 돈을 지불하는 것을 의미합니다. 따라서 자본 항목이 아닌 자산만 증권의 환매 및 환매에 사용될 수 있습니다.

채권발행은 51번 계좌의 “정산계좌”와 66번 계좌의 “단기대부금 및 대부금 결산”에 전기하여 대출금을 조달하는 것과 동일한 방식으로 반영됩니다. 조항 1 PBU 15/2008.

따라서 채권 상환은 계정 66의 차변 "단기 대출 및 차입금 결제"-계정 51 "결제 계정"의 신용에 반영됩니다. 결과적으로 대차 대조표의 자산과 부채는 동시에 감소합니다. 자본 항목은 이 작업의 영향을 받지 않습니다. 사실, 계정과목표 적용 지침의 계정 82에 대한 논평은 예비 기금을 희생하여 채권 상환이 전기에 반영된다고 명시하고 있습니다. "단기 대출 및 차입금에 대한 결제". 그러나 우리는 이에 동의할 수 없습니다. 실제로, 우리가 이미 말했듯이 계정 66의 신용은 채권 발행을 반영하며 상환은 반영하지 않습니다.

산출

PE를 희생하여 준비금을 만들고 손실을 상환하는 데 사용하면 자본 항목 내에서 금액이 재분배됩니다. 준비금을 다른 용도(예: 채권 상환)로 사용하는 것은 불가능합니다.

적립 및 소비 자금

때때로 소유자는 NRP를 사용하여 새로운 고정 자산을 구입하거나 직원에게 보너스를 지급하거나 자선 단체에 기부하기를 원합니다. 일반적으로 그러한 경우에는 소위 축적 및 소비 자금을 만들기로 결정합니다.

회계사는 회계에 소유자의 결정을 반영해야 합니다. 그러나 JSC 및 LLC에 관한 법률이나 현재 회계 규정에 그러한 자금이 언급되어 있지 않기 때문에이를 수행하는 방법. 회계에서 자금을 만들 수 없다고 즉시 가정 해 봅시다.

참가자에게 말하기

순수한 이익은 배당금에만 사용할 수 있습니다.이익이 아닌 "살아있는"돈이 여전히 자산 취득에 사용되기 때문에 순이익에서 소비 및 축적 자금을 만들 필요가 없습니다.

이익을 희생하는 자금의 개념 자체는 소비에트 회계에서 나왔습니다. 예를 들어, 소비에트 기업은 생산 개발 기금을 만들었으며 그 자금은 새로운 장비 구매에 사용되었습니다. 1985년 계정과목표에 대한 지침에 따르면 장비 구매를 위한 자금은 은행의 특별 계정에 보관해야 합니다. e

보험료는 과세 대상이 되며 과세는 보험료의 유형과 지급 출처에 따라 어떻게 됩니까? 기사에서 이러한 질문을 고려해 보겠습니다.

소득의 보너스 부분은 항상 급여와 관련이 있습니까?

보너스에 세금 및 기부금이 적용되는지 여부와 직원에게 지급되는 보너스에 대한 세금에 대한 질문에 대한 답변은 보너스가 무엇인지 이해하면 얻을 수 있습니다.

보너스 - 공식 업무의 성공적인 수행을 위해 임명된 직원에 대한 자극적 또는 인센티브 지급. 또한 특정 이벤트에 대해 프리미엄을 지불할 수도 있습니다.

어떤 상이 있는지 읽어보십시오.

급여 구성에 보너스를 포함하는 것은 의무 사항이 아닙니다. 그러나 이것은 할 수 있습니다 (러시아 연방 노동법 제 129, 191 조). 고용주는 종종 자신이 개발 한 작업에 대한 보수 시스템에서 보너스 부분을 할당합니다. 이를 통해 두 가지 문제를 해결할 수 있습니다.

• 노동 활동 결과에 대한 직원의 관심에 대한 영향;
• 보너스로 인해 지불된 비용 및 세금으로 인한 노동 비용 금액의 보너스 부분을 희생하여 규제 가능성.

보험료는 두 가지 지불 출처를 가질 수 있습니다.

• 비용 - 노동 성격의 성취와 관련하여 발생한 보너스;
• 순이익 - 업무와 관련되지 않은 이벤트 발생 시 지급되는 상여금.

지불 출처에 관계없이 보너스는 급여 시스템에 포함될 수 있습니다. 그러나 상여금이 보상의 인센티브 부분에 포함되지 않더라도 일회성으로 이익으로 지급되면 여전히 직원의 소득으로 남아 있습니다. 그리고 이것은 보험료의 의무 과세를 결정합니다.

기사에서 급여 시스템을 설정하는 문서에 대해 자세히 읽어보십시오. "직원 보수에 관한 규정 - 샘플 - 2018 - 2019" .

직원 보너스에 부과되는 세금과 예산에 맞춰 지불해야 하는 보험료를 고려하십시오.

보험료에 부과되는 보험료와 개인 소득세 납부 여부

그렇다면 2018-2019년 직원 보너스에 대한 과세는 어떻게 됩니까? 보너스에 소득세가 부과됩니까?

인센티브 지급은 급여의 일부이기 때문에 상여금에 소득세와 보험료가 부과되는지 여부는 고민할 필요가 없다. 당연히 세금! 보너스는 직원 소득의 일부이며, 노동 지불의 다른 구성 요소와 마찬가지로 의무 연금, 사회 및 의료 보험에 대한 모든 보험료를 발생시키고 개인 소득세를 원천 징수해야합니다.

소득세가있는 직원에 대한 보너스 과세는 Ch의 규범을 고려하여 수행됩니다. 러시아 연방 세금 코드 23.

노트! 러시아 연방 정부가 승인한 수상 목록(러시아 연방 세법 217조 7항)에 따른 교육, 문학 및 예술, 과학 및 기술, 미디어 분야의 업적에 대한 상은 그렇지 않습니다. 개인소득세가 부과됩니다.

보험료와 함께 2018-2019년 보험료에 대한 과세는 Ch. 1998년 7월 24일자 No. 125-FZ. 러시아 연방 세법 34조 및 "사고에 대한 강제 사회 보험 ..."법.

노동법에 따른 상여금 지급 절차는 다음을 참조하십시오.

순이익에서 지급되는 보험료에 대한 세금에 특이 사항이 있습니까?

2018-2019 보너스는 순이익에서 직원에게 지급되었습니까(예: 휴일 날짜), 과세 대상 여부

직원이 받는 소득으로서 모든 보너스는 개인 소득세의 대상이 되며 이 세금은 직원의 보너스에서 원천 징수되어야 합니다. 이 경우 보험료 지불의 출처는 중요하지 않습니다.

보험료가 순이익에서 지급되는 경우 보험료가 적용됩니까?

여기서 강조점은 상여금의 출처가 아니라 임금과의 관계에 있어야 합니다. 보너스가 노동이라면 의문의 여지가 없습니다. 기부금이 지불됩니다. 그렇지 않다면 두 가지 관점이 가능하다.

공무원은 기부금도 그러한 보너스에 대해 발생해야한다고 생각합니다 (러시아 연방 조세법 제 420 조 1 항 및 1998 년 7 월 24 일 No. 125-FZ 법률 20.1 조 1 항, 장관 서신 2018년 10월 25일자 재무부 No. 03-15-06 / 76608). 소득세의 목적을 위해 이러한 기부금은 이익 기반을 줄이는 비용으로 완전히 고려될 ​​수 있습니다(러시아 연방 세법 49조 1항 264조, 러시아 재무부 서신 일자 02.04.2010 번호 03-03-06/1/220).

노동 특성이 없는 상여금 기부에 대해 법원은 반대합니다.

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2018-2019년에 개인 소득세 및 보험료 기부금을 줄일 수 있습니까?

세금 코드에는 직원에게 보너스를 부과하거나 세금을 부과하지 않도록 허용하는 조항이 포함되어 있지 않습니다. 그러나 회사 직원에게 예를 들어 새해와 같은 중요한 행사나 휴일에 보너스가 할당되면 고용주로부터 선물로 주선할 수 있습니다. Art의 단락 28에 따르면. 총 4,000 루블에 달하는 러시아 선물 세금 코드 217. 연간 소득세가 부과되지 않습니다.

선물에서 보험료를 계산하지 않으려면 민법 관계의 형태로 공식화해야합니다. 세금 코드 제 420 조 4 항에 따르면 재산 소유권 이전이 대상인 GPC 계약에 따라 피보험자가 받는 소득에는 보험료가 적용되지 않습니다. 이렇게하려면 Art 조항에 따라 직원과 서면 기부 계약을 체결해야합니다. 러시아 연방 민법 574.

2인 소득세에서 보험료를 표시하는 코드 아래를 참조하십시오. .

결과

2018-2019 급여 보너스가 과세 대상입니까? 예, 과세 대상입니다! 그리고 급여의 일부로 개인소득세 뿐만 아니라 모든 보험료에 적용됩니다. 이 경우 프리미엄이 계산되는 출처는 중요하지 않습니다. 보너스를 받지 못한 경우 기부금 지불을 피할 수 있습니다.