A számvitelben a 68-as számla arra szolgál, hogy információkat gyűjtsön a költségvetésbe történő kötelező befizetésekről, amelyeket mind a vállalkozás, mind a munkavállalók költségére vonnak le. Az adóösszegek összegét és fizetési eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tükrözi, amely szerint számításokat kell végezni. A könyvelő rögzíti az állammal szemben fennálló összes kötelezettséget, amelyet egy bizonyos időszakban átruháznak rá, és ezzel egyidejűleg leírják a számláról.

Mit vesznek figyelembe a 68-as számla?

A szabványos számlatükör szerint a 68. az „Adó- és díjkalkuláció” nevet viseli. Ebből teljesen nyilvánvalóan következik, hogy az elszámolások állami költségvetéssel való elszámolására jön létre. Minden kereskedelmi szervezet így vagy úgy találkozik az adó fogalmával. Ami? Az adók egy fix összeg, amelyet egy magánszemélynek vagy jogi személynek kell fizetnie az állam finanszírozásához. Az egyes kifizetések teljes leírását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza.

Ha az adókkal kapcsolatban többé-kevésbé minden világos, akkor mit kell érteni a „beszedés” fogalmán? Ez egy olyan hozzájárulás, amelyre akkor keletkezik kötelezettség, ha egy magánszemélynek vagy vállalkozásnak jogi szolgáltatásokat kell igénybe vennie a kormánytól vagy más hatóságoktól. A díj kereskedelmi társaságok számára is megállapítható az adott területen folytatott üzleti tevékenység kötelező feltételeként.

Szervezetek adókötelezettségei

Az adók és díjak befizetései a szövetségi, regionális vagy helyi költségvetésbe küldhetők. Ez a kötelezettség típusától függ. A szövetségi adók közé tartozik az áfa, a jövedéki adó és a jövedelemadó. A helyi és regionális adók főként a föld- és ingatlanhasználatért megállapított összegekből állnak.

Egy vállalkozás adókötelezettségeinek mérlegelésekor helyes lenne a kifizetéseket e gazdálkodó egység összefüggésében rendszerezni. Csoportosítsuk azokat az adók és illetékek főbb fajtáit, amelyek adatait a számvitelben 68 figyelembe veszik, fizetésük módja szerint:

• az értékesítésből származó bevétel összegéből - jövedéki adók, áfa, vámköltségek;
• leírás a termékek (munkálatok, szolgáltatások) költségére - a földre, a vízkészletekre, a bányászatra, a vállalkozás tulajdonára és szállítására, szerencsejáték-üzletágra kivetett adók;
• nettó nyereségből - társasági adó.

Ezenkívül a 68-as számlát a magánszemélyek (a vállalkozás alkalmazottai) jövedelme után kivetett személyi jövedelemadó megfizetésére is használják.

Attól függően, hogy a vállalkozás milyen adórendszerben működik, a fizetési kulcsok és azok összlétszáma változik. Például az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek mentesülhetnek az áfa, vagyon- és nyereségadó, valamint személyi jövedelemadó fizetése alól.

Számla jellemzői

A 68-as számla a könyvelésben aktív-passzív. Az időszak végén terhelési és jóváírási egyenleg is kialakítható. Ebben az esetben a hitelben szereplő összegek jelzik a vállalkozás állammal szembeni kötelezettségeinek nagyságát, a terhelés pedig fordítva. Kiderül, hogy minden elhatárolás hitelre, a leírás pedig terhelésre történik. Leggyakrabban természetesen a szervezetnek van egyenlege a 68-as számlán.

A terhelési forgalom vagy az adók és illetékek megfizetését, vagy a szállítóktól történő áruvásárláskor visszatérítendő áfa összegét jelzi. Hitelforgalom akkor keletkezik, amikor a számla szerinti kötelezettségek keletkeznek és ÁFA-t kell fizetni.

Elemző számvitel

Amint az a vállalkozás állammal szembeni kötelezettségeinek jellemzőiből kitűnik, az adók száma elegendő ahhoz, hogy a 68-as számla zűrzavart okozzon. Az adatok rendszerezésére az adóbefizetések és illetékek csoportjához alszámlákat hoznak létre: így mindig megtekintheti a szükséges információkat.

Tekintsünk egy példát a jogi személytől származó adófizetések és díjak főbb típusainak analitikus számláira:

• 68/01 – személyi jövedelemadó;
• 68/02 – ÁFA;
• 68/03 – jövedéki adók;
• 68/04 – jövedelemadó;
• 68/05 – gépjárműadó;
• 68/06 – ingatlanadó;
• 68/07 – egyéb díjak és adók;
• 68/08 – egységes adó (az egyszerűsített adórendszer szerint).

A 68-as szintetikus számla alszámláihoz létrehozott kódlistát a vállalkozás számviteli politikája tükrözi. Az adatok forgalmi ívekbe vannak csoportosítva. Az analitikus számlák végeredményeinek összege közelítsen a 68-as számla szintetikus számvitelének adataihoz.

Feladások személyi jövedelemadóhoz

A személyi jövedelemadó az egyik fő magánszemélytől levont adó, amelynek mértéke egy átlagos dolgozó állampolgár esetében 13%. Az államot megillető összeget a munkavállaló jövedelméből csak az esetleges juttatások levonása után kell kiszámolni. A vállalati alkalmazottak személyi jövedelemadó-összegeire vonatkozó információk gyűjtéséhez a 68.01 számlaszámot használják.

Az adó számítását leíró bejegyzés a következőképpen készül: 70 Kt 68,01 Dt a személyi jövedelemadó összegére. Befizetés költségvetésbe történő átutalásakor a 68.01 számla terhére: Dt 68.01 Kt 51.

ÁFA összegek tükrözése

68.02 számviteli számla jön létre az ÁFA elszámolására a kiállított és elfogadott számlák alapján. Tekintsünk egy helyzetet: például egy vállalkozás bizonyos összegért anyagokat vásárolt egy szállítótól. Az eladó számlát küldött. Milyen bejegyzéseket tesz a vevő a könyvelésben a 68-as számlán? A kiküldetés két szakaszban történik:

1. Dt 19 Kt 60 – „bejövő” ÁFA kerül rögzítésre.
2. Dt 68,02 Kt 19 – az összeg leírásra kerül az ÁFA befizetések beszámítására.

Ha egy cég termékeket értékesít, akkor bizonyos időn belül szükségessé válik a számla kiállítása. A műveletet a 68.2 számviteli számlán tartják nyilván a következő bejegyzéssel: Dt 90.3 Kt 68.02.

Kiderül, hogy a vállalkozás a gazdasági tevékenysége során a 68.02 alszámla terhelésén, illetve a fizetési jóváíráson felhalmozza az áfát levonás céljából. Összességében a szervezet ténylegesen fizeti a kiállított és elfogadott áfa összegek különbözetét. Meg kell jegyezni, hogy ezen adóval kapcsolatos minden tranzakció csak számlával történik.

Egyéb adók és illetékek feladása

A 68-as számviteli számlát minden kereskedelmi szervezetben használják, mivel minden gazdasági tevékenységnek nemcsak a vállalkozónak, hanem az államnak is előnyökkel kell járnia. A táblázat a leggyakrabban előforduló tételeket mutatja az összegek költségvetésbe történő elhatárolásához és befizetéséhez:

A 68-as számla a vállalkozás kötelezettségeinek egyik fő cikkelye. Az időben történő adófizetés és a tükrözött információk megbízhatósága a kulcsa a cég sikeres és legális tevékenységének.

A 68-as szám aktív vagy passzív?

A 68-as számla egy vállalkozás/egyéni vállalkozó által az állami költségvetésbe befizetett adók és kötelező díjak összegzésére szolgál. A felhalmozott és fizetendő adók a számla jóváírásában, a költségvetésbe történő átutalások összege a terhelésben jelennek meg.

Ez alapján felmerül a kérdés, hogy a 68-as fiók aktív vagy passzív? Mivel a jelentési időszak végén jó- és terhelési egyenleggel is rendelkezhet, a számla aktív-passzív. Nézzük meg részletesebben, mit mutat a számla terhelésén és jóváírásán a forgalom, és milyen következtetés vonható le a beszámolási időszak végén/elején kialakuló végegyenlegről.

A 68. számla üzleti tevékenységei a felmerülő adókötelezettségek összefüggésében jelennek meg. Az állami költségvetésbe befizetett és az adóhatóság által ellenőrzött kötelező biztosítási díjak elszámolása a 69. számlán történik.

Mit mutat a 68-as számla terhelése?

A terhelés az adók költségvetésbe történő átutalására vagy az adókötelezettségek más módon történő csökkentésére vonatkozó információkat tükrözi, például az áfa levonásával. Tehát a terhelés a 19-es számláról leírt ÁFA összegeket halmozza fel. A 68-as számla terhelése azt mutatja (vagy inkább a végső egyenleget), hogy adótúlfizetés van.

Nézzük meg a 68-as számla terhére vonatkozó tipikus bejegyzéseket a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendeletével jóváhagyott számlatükör szerint:

Nem ismeri a jogait?

• Dt 68 Kt 50 (51, 52, 55) - adófizetés készpénzben;
• Dt 68 Kt 19 - ÁFA levonási elfogadása;
• Dt 68 Kt 66 (67) - az adótartozás törlesztése rövid lejáratú (hosszú lejáratú) kölcsönök útján történik, például folyószámlahitelből költségvetési befizetés történt.

Mit mutat a 68-as számlajóváírás?

A 68-as számla jóváírása azt mutatja, hogy az adózónak adófizetési hátraléka van. A hitelegyenleg a mérleg forrásoldalán jelenik meg az 1520. soron (a PBU 4/99 20. cikke).

A 68-as számla jóváírásában az adóalany által fizetett összes kötelező adó és díj beszámításra kerül. Így a 99-es számlával való levelezésben a jövedelemadó összegeit írják jóvá, a 70-es számlán - a jövedelemadót stb.

A 68-as számla jóváírása így néz ki:

• Dt 08 Kt 68 - adómegállapítás az építkezésre megszerzett földterületre;
• Dt 15 Kt 68 - az anyagok beszerzésekor felmerülő adófizetési költségeket tükrözik;
• Dt 20 (23, 26, 29, 41, 44) Kt 68 - adók és illetékek elhatárolásra kerültek;
• Dt 51 (55) Kt 68 - a túlfizetés/adó-visszatérítés visszautalása az adózó számlájára;
• Dt 70 (75) Kt 68 - a munkavállalói kereset (alapítói osztalék) utáni jövedelemadó levonásra kerül;
• Dt 90 Kt 68 - ÁFA és jövedéki adó számítása leltári cikkek értékesítése után;
• Dt 91 (98) Kt 68 - a nem fő tevékenységtípusok adójának megállapítása;
• Dt 99 Kt 68 - jövedelemadó számítás.

Analytics a 68-as fiókhoz: alfiókok

Az egyes adók hátralékának és túlfizetésének ellenőrzése érdekében az egyes adókötelezettségekkel összefüggésben analitikus könyvelést vezetünk a számlán.

• 01 - személyi jövedelemadó számítások;
• 02 – ÁFA;
• 03 - jövedéki adók;
• 2 - jövedelemadó;
• 06 - telekadó;
• 07 - közlekedési adó;
• 08 - ingatlanadó;
• 09 - reklámadó;
• 10 - egyéb költségvetési kötelező befizetések;
• 11 - számítások az UTII-hez;
• 12 - egyszerűsített adózási rendszer szerinti adó;
• 21 - egyéni vállalkozók jövedelemadója;
• 22 – exportügyletek után visszatérítendő áfa;
• 32 - Az adóügynök által megjelenített áfa;
• 42 — A vámunióból történő áruszállítás során az importügyletek áfája.

A javasolt lista az adózó körülményeitől és kívánságaitól függően módosítható, rövidíthető vagy kiegészíthető. Az orosz adófizetők általában csak 2-3 alszámlát nyitnak meg. Az adóellenőrzés során a félreértések elkerülése és a meggyőző érvelés érdekében az adózó a 68-as számla alszámlaszámait rögzítse számviteli politikájában.

Az adók és kötelező díjak befizetésének időben történő elszámolására a 68-as számla kerül felhasználásra Az adózó által befizetett minden egyes adóhoz alszámla nyitása a 68-as számlán történik. A 68-as számla terhelése az adófizetésre vagy egyéb módon történő csökkentésére irányuló üzleti tranzakciókat tükrözi. A számla beszámolási időszak végi jóváírása adóhátralék fennállását, a terhelési egyenleg túlfizetést jelez.

Dt 68 Kt 68 - ez a bejegyzés az egyik adó túlfizetését egy másik adó megfizetésével vagy szankciókkal ellensúlyozza. Mit jelent ez, és milyen bejegyzések történnek a felhalmozás és a fizetés során, cikkünkben megvizsgáljuk az áfa példáján.

Hogyan jelenítsük meg az áfát a könyvelésben?

A számvitelben az áfa-tranzakciók két fő számlán jelennek meg:

• 19. számla „szerzett értékek áfája”;
• 68-as „Adó- és illetékkalkulációk” számla - ebben az esetben a 68-as számlához megnyílik a megfelelő „ÁFA-kalkulációk” alszámla.

Nyersanyagok, áruk, munkák vagy szolgáltatások vásárlásakor a könyvelő a következő bejegyzéseket teszi:

Dt 19 Kt 60 - A szállító által bemutatott áfát figyelembe veszik.

Ezután le kell vonni a bejövő adót - ez könyveléssel történik terhelés 68 kredit 19 fiókok.

Az áruk értékesítését a 68-as számla jóváírásán az áfa elhatárolása kíséri, az értékesítésből származó bevétel vagy egyéb bevétel elszámolására szolgáló számlával összhangban:

Dt 90,3 Kt 68 - ÁFA kerül felszámításra az áruk értékesítése vagy a szolgáltatásnyújtás a fő tevékenységi típusban;

Dt 91,2 Kt 68 - ÁFA kerül felszámításra az olyan értékesítés után, amely nem kapcsolódik a cég szokásos tevékenységéhez (például tárgyi eszközök értékesítése esetén).

Az áfa-alanynak minden negyedév végén a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig be kell fizetnie a költségvetést. Ha a felhalmozott áfa összege nagyobb, mint a levonható áfa összege, akkor az így keletkező különbözetet a vállalkozásnak be kell fizetnie a költségvetésbe és be kell vezetnie a terhelés 68 kredit 51 fiókok.

Példa

A Sdoba cég édes zsemle előállításához nyersanyagokat vásárolt 125 000 rubel értékben, amely 13 000 rubel áfát tartalmaz. (mivel a zsemlegyártásban a társaság 10%-os és 18%-os áfaköteles alapanyagokat is vásárolt). Ezekből az alapanyagokból 4000 zsemlét sütöttek, darabonként 59 rubelért árulták. Az édes zsemle értékesítése 18%-os áfa alá tartozik. Így az áfa számviteli kiszámításakor és tükrözésekor a „Sdoba” könyvelője a következő bejegyzéseket végzi el:

Dt 19 Kt 60 - 13 000 rubel összegben: a nyersanyagszállítótól származó áfa elszámolása;

Dt 68 Kt 19 - 13 000 rubel összegben: elfogadva az áfa levonására (így tükrözve az áfa összegét terhelés 68 kredit 19 levonásként való elfogadását jelenti az adó kiszámításakor);

Dt 90,3 Kt 68 - 36 000 rubel összegben. (4000 zsemle × 59 rubel / 118 × 18 = 36 000 rubel): A zsemle eladása után áfát kell fizetni;

Dt 68 Kt 51 - 23 000 rubel összegben. (a felhalmozott áfa különbsége 36 000 rubel és a levonható áfa között 13 000 rubel): A „Sdoba” a negyedév végén befizette az áfát a költségvetésbe (a könyvelés jelentése terhelés 68 kredit 51— adó befizetése a költségvetésbe folyószámláról).

Mit jelent a debit 68 credit 68?

Az áfa elszámolásban vannak olyan helyzetek, amikor a bejövő áfa összege nagyobb, mint az értékesítéskor felhalmozódott összeg. Ez történik például akkor, ha egy vállalat több nyersanyagot vásárolt, mint amennyit eladott. Vagy vásároltak egy nagy operációs rendszert. Vagy a cég saját erőből épített egy új műhelyt. Egy másik kompenzációs helyzet adódik az exporttal foglalkozó cégeknél.

Az áfa-visszatérítési mechanizmusról bővebben a cikkben olvashat.

Ha a negyedév végén áfa-visszatérítést kap, akkor az adóhatóság a visszatérítés összegét a fennálló hátralékokkal, kötbérekkel és bírságokkal nem csak az áfa, hanem más szövetségi adók tekintetében is beszámíthatja - a 4. pont alapján. művészeti. 176 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, vezetékezés Dt 68 Kt 68.

Ha az adózó úgy dönt, hogy áfa-visszatérítést kap a folyószámlára, akkor a költségvetésből történő pénzbeérkezéskor a könyvelőnek a következő bejegyzést kell tennie a könyvelésben:

Dt 51 Kt 68 - a visszatérítendő áfa összege visszakerült a folyószámlára.

Feladó: terhelés 68 kredit 68 azt jelenti egy adó túlfizetésének (visszatérítésének) beszámítása a társaság egyéb adók befizetéseibe.

Példa

Az LLC Sdoba 2016 első negyedévében 5 millió rubel értékben, 762 711,86 rubel áfával együtt vásárolt egy gyártósort édesipari termékek gyártására. Emellett a negyedév során a Sdoba cég nyersanyagokat vásárolt, rezsit és műhelybérleti díjat fizetett - 2016 első negyedévére összesen 1 millió rubel volt levonható. 2016 első negyedévében a Sdoba cég 2 360 000 RUB értékben értékesített termékeket, ebből 360 000 RUB értékben. ÁFA. A felhalmozott áfa és az előzetesen felszámított áfa közötti különbség a következő volt:

360 000 dörzsölje. - 1 000 000 dörzsölje. = -640 000 dörzsölje.

Vagyis a „Sdoba” cégnek adót kell visszatérítenie a költségvetésből. A jövedelemadóra pedig 2016 első negyedévében a Sdoba LLC 500 ezer rubel összegű adót kapott. A társaság kérelmet nyújtott be a költségvetési tartozás áfa-visszaigénylés formájában történő beszámítására 2016. I. negyedévi személyi jövedelemadó befizetésével szemben. Az adóhatóság egymás között megállapodott az adók beszámításáról. Ekkor a 68-as számla alszámlái közötti könyveléssel a könyvelő az áfa túlfizetést át tudja osztani a jövedelemadó fizetésére. A „Sdoba” könyvelője a következő bejegyzést teszi:

Dt 68 alszámla „Jövedelemadó” Kt 68 „ÁFA számítások” - 500 000 rubel esetén: 2016 első negyedévére az áfát a jövedelemadó megfizetése ellenében jóváírják.

A cégnek még 140 ezer rubel maradt. áfa túlfizetés, mely postázással kiegyenlíthető Dt 68 Kt 68 az adófizetés felé 2016 második negyedévében.

Milyen egyéb esetekben végezhet könyvelési bejegyzést a cég? Dt 68 Kt 68? Olyan adók közötti túlfizetés beszámítása esetén, amelyekre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve lehetővé teszi a beszámítást. És akkor is, ha egy adó túlfizetését kötbér, hátralék vagy pénzbírság ellensúlyozza.

Példa

A Sdoba cég 2016 áprilisában fedezte fel a munkavállalók után átutalt személyi jövedelemadó túlfizetését, amelynek összege 11 235 rubel. A jövedelemadónál pedig 7000 rubel hátralék derült ki. A társaság kérelmet nyújtott be a Szövetségi Adószolgálathoz azzal a kéréssel, hogy a hátralékot beszámítsa a túlfizetéssel szemben. Az adóhivatal engedélyezte a beszámítást. A könyvelő bejegyzést tett a könyvelésbe Dt 68 Kt 68 a következő módon :

Dt 68 „Jövedelemadó számítások” Kt 68 alszámla „Szja számítások” - 7000 rubel összegben: a személyi jövedelemadó túlfizetését a jövedelemadó hátraléka ellensúlyozza.

A társaság kérte a túlfizetés egyenlegének beszámítását az adóösszeg hiányos befizetése miatti bírsággal az adóhatóság beleegyezett a beszámításba. Aztán a vezetékezés Dt 68 Kt 68 részletezni kell a következő alszámlával:

Dt 68 „Jövedelemadó számítások” Kt 68 „Szja számítások” alszámla - 4235 rubel: a személyi jövedelemadó túlfizetése beszámításra kerül a hiányos adófizetési bírságból.

Eredmények

Vezeték Dt 68 Kt 68 a számvitelben a túlfizetett adó összegének a költségvetéssel szembeni másik adótartozással történő beszámítása esetén történik. A felhalmozott költségvetési bírságok és kötbérek kiegyenlítésére a költségvetésbe befizetett adótúllépést könyveléssel is kiegyenlítheti. Dt 68 Kt 68 a megfelelő alszámlák szerint.

fiók A 68 „Adók és illetékek kiszámítása” című dokumentumot a jogi személyek arra használják, hogy megjelenítsenek minden információt az adók és illetékek szabályozó hatóságokkal való kölcsönös elszámolásairól, mind a szervezet, mind a vállalkozás alkalmazottai részéről.

A számviteli 68-as számla célja, hogy információkat gyűjtsön a kölcsönös elszámolásokról a költségvetésbe történő befizetéshez szükséges felhalmozott adófizetésekről, a szervezetnek a szabályozó hatóságokkal szembeni tartozásairól és a túlfizetések azonosított összegeiről.

A 68-as szám aktív-passzív. A kölcsön megjeleníti a szabályozó hatóságoknak történő kifizetésre felhalmozott összegeket a megfelelő számviteli számlákkal összhangban benyújtott nyilatkozatoknak megfelelően (például munkavállalói javadalmazás, nyereség és veszteség stb.). A terheléskor a szervezet tényleges átutalásaira vonatkozó adatokat gyűjtik. Ezen túlmenően a szállítók által bemutatott és levonásra elfogadott ÁFA összegek (19 Kt-tól) és a vevők jóváírt előlegei (Kt76AV-tól) a 68-as terhelési számlára kerülnek.

Figyelem! A 68. számla egyenlegének meg kell egyeznie a Szövetségi Adószolgálattól megrendelt kölcsönös elszámolások elszámolási igazolásával.

Az egyes adókra vonatkozó számításokat külön elemezzük, ezért a könyvelésben külön alszámlák 68 számlát nyitnak:

68.01 - a költségvetéssel, mint adóügynökkel történő kölcsönös elszámolásokat figyelembe veszik a személyi jövedelemadó munkavállalói fizetésekből történő átutalásakor;

68,03 - jövedéki adók;

68.04 - itt jelennek meg az előlegfizetések és a társaság nyereségére vonatkozó éves adószámítás adatai. A kifizetést a szövetségi és a regionális költségvetés között osztják el.

Valamit észben kell tartani! A PBU 18/02 szerint működő szervezeteknek további alszámlát kell nyitniuk az előlegek kiszámításával kapcsolatos információk megjelenítéséhez.

68.07 - közlekedési adóval kapcsolatos információk megjelenítése;

68,08 - ingatlanadó;

68.10 - egyéb adók és díjak

68.11 - UTII

68.12 - egyszerűsített adórendszer (olyan gazdálkodó szervezetek számára, akik ezt az adózási formát választották);

68.13 - információ a kereskedési díjakról

68.22 - ez az alszámla rögzíti az export lehetséges áfa-visszatérítési adatait, ha további engedélyre van szükség a szabályozó hatóságoktól (az alszámla aktív)

68.32 - ÁFA átutalások adatai, ha a cég adóügynökként jár el (passzív alszámla)

Analitikai elemzés

A kölcsönös elszámolások költségvetéssel való egyeztetése minden egyes fizetési típusnál külön történik, ezért a 68-as analitikai számlát használjuk az információk adónemek szerinti elkülönítésére (a költségvetési szinteket a nyereség alapú kifizetések kiszámításakor), a fizetési típusokat is figyelembe veszik. tett (felhalmozás/átruházás, kötbér/bírság stb.)

Szabályozási szabályozás

A 68-as számla használata a különböző szintű költségvetéssel kapcsolatos kölcsönös elszámolások információinak megjelenítésére a fizetett adók és illetékek tekintetében a hatályos, a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i rendeletével jóváhagyott számlaterv szerint történik. 94. és egyéb jogalkotási aktusok.

68. számla - általános könyvelési tételek

1. Felhalmozási

   Dt70 Kt68,01 - a munkavállalói munkabérből személyi jövedelemadó levonása

   Dt99 Kt68,04 - adólevonások a szervezet nyereségéből

   90,03 Dt68,02 Kt - az értékesítések után a költségvetésbe fizetendő áfa elhatárolása

2. Fizetés a szabályozó hatóságoknak

   68 Dt50,51,55 Kt - készpénzben vagy átutalással

3. Az elhatárolt összegek beleszámítása a vállalati költségekbe

   Dt20,23 Kt68 - fő- vagy segédtermelés költségei

   Dt26 Kt68 - az általános vállalkozási költségek közé

   Dt91,02 Kt68 - az összegek tükrözése az egyéb ráfordítások részeként (például a vállalati ingatlanokkal kapcsolatos elszámolások)

4. Szállítók által bemutatott ÁFA összegek levonási elfogadása, Jövedéki adók
5. A vevők előlegeinek beszámítása a felhalmozott áfával szemben

   A 68-as számla jóváírásán lévő forgalom összegei minden esetben megjelennek a terhelt számlákkal való levelezésben. A hónap végén, terhelés útján, egyes adósok (hitelezők) és a kivonat egésze esetében a havi végösszeg és a következő hónap eleji egyenleg leolvasásra kerül.

   A havi számlák jóváírásának forgalmát a megfelelő számlákkal összefüggésben a 8. számú naplórendelésbe kell átvezetni.

   A 68. „Adó- és illetékszámítások” számla szintetikus elszámolása a folyó mérlegben történik, ahol az analitikus számlák forgalmi kimutatásából származó egyenlegeket és forgalmakat rögzítik. Az analitikus számlák forgalmi lapjának eredményeit összehasonlítják a megfelelő szintetikus számla eredményeivel - egyenlőnek kell lenniük.

   Számla 68.04.2

   A forgalmi mérlegben szereplő összes alszámla forgalmának és egyenlegének rögzítése után a 68-as számla végegyenlege átkerül a Főkönyvbe.

   Mérlegkészítéskor a 68-as számla terhelési egyenlege a vagyonában, a jóváírás pedig a kötelezettségeiben jelenik meg.

   A 68-as számla hitelforgalma a vállalkozás költségvetéssel szembeni adótartozásának elhatárolását, a terhelési forgalom pedig az adók költségvetésbe történő befizetését mutatja.

   A 68. „Adó- és illetékszámítások” számla beszámolási időszak végén fennálló jóváírási egyenlegét adónemenként tartják nyilván. Így megnyílt a 68-2 alszámla a 68-as számlához az Invento LLC-nél - „Számiadó-befizetések”. A vállalkozásnál a 68-as számla minden alszámlájáról halmozó kimutatásokat vezetnek, amelyek a beszámolási időszak eleji egyenleget terhelésen vagy jóváírásonként, számlaforgalmat a megfelelő számlák megjelölésével jelzik, a terhelést és a jóváírást összesítik és megjelenítik. a mérleg.

   A Számlatáblázat használati útmutatójában foglaltaknak megfelelően a szervezet alkalmazottainak bérszámítása a 20-as számla terhelése - 70-es számla jóváírása könyvelési tételekben jelenik meg. A 68-as számlához adónemenként alszámlákat nyitottak.

   A visszatartott személyi jövedelemadó összege a 70. számla terhelésén jelenik meg a 68. „Adó- és illetékkalkulációk” számla jóváírásával összhangban minden hónap utolsó napján. Az adó átutalása a költségvetésbe (könyvelés a 68-as számla, a 2. alszámla „Szja számítások” alszámlájára és az 51-es számla jóváírása) azon a napon történik, amikor a pénzt kibocsátják a személyzetnek.

   Tovább az oldalra: 1 2

   68.04.1 számla – Költségvetési számlák

   68.04.1 „Elszámolások a költségvetéssel” számla

   Általános információk a fiókról:

   A fiók szinonimái: pont 68.4.1, pont 68-04-1, pont 68/04/1, pont 68 04 1, pont 68@04@1

   Fiók Típus: Aktív Passzív

   lásd a többi fiókot is számlatükör: teljes számlatükör

   lásd még PBU: minden PBU

   Fiók jellemzői/leírása:

   A 68.04.1 „Költségvetési elszámolások” alszámla célja, hogy összefoglalja a szervezetek bevételi (nyereség)adója költségvetésével történő elszámolásokkal kapcsolatos információkat. Ez a számla nem tükrözi a jövedelemadó összegének kiszámításának részleteit, a PBU 18/02 „A jövedelemadó-számítások elszámolása” szerint.

   Azok a szervezetek, amelyek nem alkalmazzák a PBU 18/02 rendelkezéseit, a költségvetésbe fizetendő jövedelemadó-összegek elhatárolását (vagy a költségvetésbe fizetendő összegek csökkentését) ezen az alszámlán tükrözik a 99.01 „Nyereségek és veszteségek” számlával összhangban.

   A PBU 18/02 rendelkezéseit alkalmazó szervezetek a költségvetésbe fizetendő folyó jövedelemadó összegek elhatárolását (vagy a költségvetésbe fizetendő összegek csökkentését) ezen az alszámlán jelenítik meg a 68.04.2 „Jövedelemadó kiszámítása” alszámlával összhangban.

   Analitikus elszámolást végeznek azon költségvetések esetében, amelyekbe az adót jóvá kell írni ("Költségvetési szintek" alszámla). A Subconto a következő értékeket veheti fel:

   - "Szövetségi költségvetés",

   - "Regionális költségvetés"

   - „Helyi költségvetés”.

   Az anyaszámla leírása: A 68.04 „Jövedelemadó” számla leírása

   Üzleti műveletek:

   "Nyitó egyenleg felvétele: jövedelemadó"

   Terhelés 000 "Alszámla"Hitel 68.04.1 „Számítások a költségvetéssel"

   Milyen dokumentumot használnak:
   - Kezdő egyenlegek megadása a "Vállalkozás" menüben a művelet típusa: " Adó- és díjkalkuláció (68., 69. számla)"

   "Pénzek átutalása a szervezet folyószámlájáról a jövedelemadó adósságainak kifizetésére a költségvetésben"

   Terhelés 68.04.1 „Számítások a költségvetéssel"Hitel 51 "Folyószámlák"

   Milyen dokumentumban használják 1s:Számvitel 2.0/1s:Számvitel 3.0:
   - Terhelés folyószámláról a "Bank" menüben a művelet típusa: " adó átutalása"

   "A jövedelemadó kiszámítása a PBU 18/02-t alkalmazó szervezetek számára"

   Terhelés 68.04.2 „A jövedelemadó kiszámítása"Hitel 68.04.1 „Számítások a költségvetéssel"

   Milyen dokumentumban használják 1s:Számvitel 2.0/1s:Számvitel 3.0:
   - Rendszeres működés A jövedelemadó számítása"

   "A jövedelemadó kiszámítása azon szervezetek számára, amelyek nem alkalmazzák a PBU 18/02-t"

   Terhelés 99.01.1 "A fő adórendszerrel végzett tevékenységekből származó nyereség és veszteség"Hitel 68.04.1 „Számítások a költségvetéssel"

   Milyen dokumentumban használják 1s:Számvitel 2.0/1s:Számvitel 3.0:
   - Rendszeres működés a "Műveletek - Hónap zárása" menüben a művelet típusa: " A jövedelemadó számítása"