Все индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками и, в зависимости от выбранной системы налогообложения, платят различные налоги в бюджет государства. Обязанность по уплате того или иного налога прописана в Налоговом Кодексе РФ. Алла Вдовина, бухгалтер аутсорсинговой компании Acsour , подробно описывает, как ИП можно получить налоговые вычеты от государства

Сегодня у индивидуальных предпринимателей есть возможность возместить суммы уплаченных налогов. Все они описаны в НК РФ и носят название «налоговые вычеты». Налоговым вычетом в российском законодательстве называется сумма, на которую гражданин, выплачивающий НДФЛ, может в законном порядке уменьшить налоговую базу или возместить данную сумму уплаченных налогов из бюджета. Однако это правило применимо не ко всем категориям ИП, а только к тем, кто платит НДФЛ 13 % в бюджет государства. Как известно, данный налог выплачивают только предприниматели, работающие на общем режиме налогообложения ОСНО.

Большая часть российских предпринимателей применяет в своей работе специальные режимы, направленные на оптимизацию налоговой нагрузки. Следовательно, ИП, использующие УСН, ЕНВД или ПСН, рассчитывать на получение налоговых льгот не могут, потому что освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц. Они могут применить вычет только в том случае, если параллельно получают доход, облагаемый НДФЛ 13 %: например, работая где-то по найму.

Какие налоговые вычеты существуют?

1. Стандартные (ст. 218 НК РФ) - вычеты льготируемым категориям граждан, вычеты на детей. В НК РФ строго установлен размер каждого вычета:

• 500 рублей - если он обладает статусом Героя СССР и РФ, полного кавалера нескольких государственных наград и т.д.;
• 1400 рублей - за каждого первого и второго ребёнка (в том числе, если дети рождаются не в единственном браке);
• 3000 рублей - вычет за третьего и следующего детей, а также для инвалидов ВОВ и тех, кто участвовал в ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;
• 6000-12000 рублей - родителям, опекунам и попечителям детей-инвалидов, учащихся школ, учебных заведений очной формы обучения до 24-летнего возраста.

2. Социальные (ст. 219 НК РФ) - индивидуальным предпринимателям, которые расходуют денежные средства на лечение, самостоятельное обучение или учёбу детей, пожертвования, страховые и пенсионные взносы, государство предоставляет социальные вычеты, например:

• суммы, направленные на благотворительность определенному кругу организаций, но не более 25 % от налогооблагаемого дохода;
• оплата за свое обучение либо обучение детей в учреждениях, осуществляющих образовательную деятельность и имеющих соответствующую лицензию, но не более определенной НК РФ суммы;
• суммы, направленные на оплату стоимости медицинских услуг и/или уплату страховых взносов организациям, имеющим соответствующие лицензии и взносы в негосударственный пенсионный фонд, дополнительные взносы на накопительную пенсию, но не более 120 000 рублей в год.

3. Инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ) - индивидуальным предпринимателям, которые занимаются вложением денег с долгосрочной перспективой (инвестициями); они вправе претендовать на инвестиционный вычет. Налоговая база в таком случае может быть уменьшена:

• в виде финансового результата, полученного от реализации ценных бумаг и находившихся в собственности более трех лет;
• в сумме средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет;
• в сумме финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

4. Профессиональные (ст. 221 НК РФ) - индивидуальные предприниматели, которые ведут бизнес с уплатой НДФЛ 13 %, имеют возможность сократить налоговую базу на сумму понесённых расходов. Такой вычет можно использовать с документальным подтверждением суммы расходов или без него.

Если ИП не может документально подтвердить произведенные расходы, он имеет право использовать профессиональный налоговый вычет в размере 20 % от общей суммы доходов, полученных им от предпринимательской деятельности.

5. Имущественные (ст. 220 НК РФ) - налоговый вычет при совершении имущественных сделок позволяет сократить базу налогообложения для ИП, который:

• приобрёл недвижимость;
• построил новое жильё - по фактически понесённым расходам на строительство;
• погасил проценты по целевым кредитам, ипотеке, ссудам и другим видам займов, выделенных на покупку, ремонт и строительство жилья.

Как индивидуальный предприниматель может получить льготы через ФНС?

Во-первых, индивидуальный предприниматель может воспользоваться налоговым вычетом при предъявлении в налоговый орган подтверждающей документации: это договор, акт выполненных работ или другой передаточный документ, а также платежные документы, подтверждающие размер расходов. Право на налоговый вычет при покупке квартиры ИП на ОСНО может реализовать за тот год, когда он получит передаточный акт.

Во-вторых, для оформления налогового вычета индивидуальный предприниматель должен в установленные сроки (не позднее 30 апреля) подать декларацию по форме 3-НДФЛ в ФНС по месту официальной регистрации.

В-третьих, необходимо подать заявление на возврат переплаты по НДФЛ. Оно пишется в свободной форме и должно содержать реквизиты для перевода. Но также можно отметить, что предприниматель сможет учесть переплату в следующем налоговом периоде и уплатить НДФЛ в меньшем размере.

Далее в отношении индивидуального предпринимателя проводится камеральная проверка. После проверки налоговой декларации ИП получит назад переплату на указанный счет или же будет вызван в инспекцию для внесения необходимых пояснений.

Есть ли законные пути для получения налогового вычета, если ИП не платит НДФЛ?

Если у индивидуального предпринимателя нет дохода, с которого он уплачивает налог на доходы физических лиц по ставке 13 %, налоговые вычеты не применяются (см. абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Но существуют еще возможности получить право на налоговый вычет при приобретении жилья ИП. Такая ситуация возможна при условии, что у предпринимателя есть супруг (супруга), у которого имеется доход, с которого уплачивается налог на доходы физических лиц, по ставке 13 %. В этом случае супруг (супруга) индивидуального предпринимателя имеет право получить вычет при приобретении квартиры в полном объеме.

Кроме того, можно заблаговременно перейти на другой режим налогообложения, который предполагает уплату НДФЛ, и подать соответствующее уведомление в ФНС до конца года. Ведь обычно решение о покупке недвижимости не принимается спонтанно, и у предпринимателя есть время, чтобы «подготовить почву» для получения имущественного вычета.

Индивидуальный предприниматель, применяющий ОСНО, может рассчитывать на большое количество налоговых льгот.

Но всё же это не повод выбирать этот вид налогообложения при ведении предпринимательской деятельности. В долгосрочной перспективе специальные режимы (УСН, ЕНВД, патент) позволят вам сэкономить гораздо больше денег.

Налоговый вычет — это способ уменьшения налога к уплате. Термин «налоговый вычет» применим только к НДФЛ, удержанному из зарплаты сотрудника. Некоторые категории индивидуальных предпринимателей, наравне с наёмными сотрудниками, могут претендовать на налоговый вычет.

Индивидуальные предприниматели, которые работают на УСН и ЕНВД, платят только налог со своего дохода, но не платят НДФЛ, поэтому они не могут получить налоговый вычет.

ИП на основной системе налогообложения платят 13% НДФЛ, поэтому могут претендовать на все основные типы вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Налоговый вычет можно получить за расходы на лечение, образование или ипотеку

Также вычет могут получить ИП, которые дополнительно работают по найму. В этом случае система налогообложения ИП не важна. Вычет считается из НДФЛ, начисленного на заработную плату, которую получает ИП как другие сотрудники физические лица.

Как оформить вычет?

Для оформления налогового возврата нужно подготовить документы:

• Заявление в ФНС на получение налогового вычета.
• Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.
• Копии документов, подтверждающих право на вычет.

Заполнить документы можно от руки или с помощью программы ФНС . Программа подходит только для компьютеров с операционной системой Windows.

Заявление можно отправлять по почте, в этом случае сохраняйте квитанцию и опись вложения. Если вы подаёте документы в налоговую лично, то печатайте 2 экземпляра декларации, один экземпляр с отметкой инспектора останется у вас.

Документы за 2016 год можно подать в течение всего 2017 года, но не раньше. ФНС проверяет документы до 3 месяцев. Если с документами все в порядке, то деньги выплатят в течение 1 месяца. То есть, если вы подали декларацию в начале февраля, то получите деньги в начале июня.

Налоговые вычеты и ККТ

Индивидуальные предприниматели могут претендовать на налоговые вычеты, связанные с профессиональной деятельностью. О профессиональных налоговых вычетах на сайте налоговой

Правда, в случае с вычетами на ККТ всё обстоит иначе, чем обычно. ИП, которые уже используют ККТ — ОСНО, УСН, ЕСХН — на этот налоговый вычет не могут претендавать.

До 10 октября 2016 года идут публичные обсуждения законопроекта «О внесении изменений в главы 26.3 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Если законопроект примут, то индивидуальные предприниматели смогут уменьшать сумму вменённого налога или стоимость патента на расходы по покупке новой контрольно-кассовой техники. Компенсация за одну единицу контрольно-кассовой техники составляет не более 18 000 рублей. Карточка законопроекта на regulation.gov.ru

Законопроект касается предпринимателей, которые будут регистрировать ККТ в 2018 году — то есть тех, кто переходит на новые правила торговли с 1 июля 2018 года.

На вычет могут претендовать не все ИП, а только те, которые были освобождены от использования контрольно-кассовой техники до подписания 290-ФЗ. Получить компенсацию смогут предприниматели, которые работают по патенту и платят единый налог на вмененный доход.

Тонкости

• Налоговый вычет на ККТ смогут получить ИП на ПСН или ЕНВД.
• На него могут претендовать предприниматели, которые зарегистрировали кассу в 2018 году.
• Вычет на одну кассу не превышает 18 000 рублей.
• Деньги выплатят после завершения отчетного периода и проверки документов, в 2019 году.

Мы будем дорабатывать эту публикацию по мере изменения закона.
Следите за обновлениями в Телеграме , чтобы первым узнать о судьбе налоговых вычетов на ККТ.

Предприниматели имеют право получить вычет, если реализовали принадлежавшее им имущество, которое не задействовано в коммерческих операциях. Налоговый кодекс не предусматривает специальных привилегий для данных категорий граждан.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Существуют вопросы относительно того, как следует устанавливать факт использования недвижимости в бизнесе.

Заявление на льготу можно подавать сразу после получения правоустанавливающих документов на купленную квартиру или после продажи имущества.

Самостоятельное заполнение декларации НДФЛ по форме №3 не вызовет сложностей. При необходимости можно воспользоваться помощью независимого налогового консультанта

На видео о вычете для индивидуальных предпринимателей

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Индивидуальные предприниматели получить налоговый вычет при покупке квартиры могут не всегда.

В этом вопросе существуют нюансы, связанные с моделью налогообложения ИП. Рассмотрим ситуации, в которых владельцу бизнеса полагается и связанные с его получением нюансы.

Законодательное регулирование вопроса

Система налогообложения в России урегулирована Налоговым Кодексом РФ : часть первая — ФЗ №146 от 31.07.98, часть вторая — ФЗ №117 от 05.08.00.

Предоставление имущественных вычетов отражают положения статей 217-220 второй части документа, а также указания и разъяснения Федеральной налоговой службы.

Статус бизнеса

Индивидуальный предприниматель – это официально зарегистрированный в таком статусе гражданин для ведения коммерческой деятельности без образования юридического лица.

ГК РФ не считает индивидуальных предпринимателей субъектами владения недвижимостью. Поэтому приобретаемые данной категорией квартиры регистрируются в собственность на физических лиц без учета у них статуса ИП. Вот это обстоятельство и порождает вопросы о возможности предоставления ИП налогового вычета за покупку квартир.

Ответ кроется в сути льготы. По смыслу имущественный вычет не что иное, как возврат части уплаченного в казну подоходного налога () его плательщиками, а это граждане. Поскольку индивидуальный предприниматель сочетает в себе правовые признаки физического лица, претендовать на возврат налогов он может в этом качестве при соблюдении ряда условий.

Объекты , с которых сможет получить вычет ИП:

• квартиры в многоквартирных домах;
• введенные в эксплуатацию объекты частного домостроения;
• объекты незавершенного строительства;
• земельные участки;
• строительство загородного дома после предоставления документального подтверждения расходов;
• расходы по ремонту приобретенной недвижимости – с 2017 года такие издержки должны отражаться в договоре купли,продажи или ДДУ.

Возврат возможен при единовременной оплате квартиры, при оформлении , а также в рамках долевого участия в строительстве. Также предприниматель претендует на вычет по кредитным процентам.

Условия и правила предоставления

После регистрации индивидуальный предприниматель к блестящим профессиональным перспективам приобретает мрачноватый «довесок»: обязанность по уплате целого ряда налогов. Приходится штудировать НК и распоряжения ФНС, чтобы выбрать подходящую систему налогообложения. От этого обстоятельства зависят виды налогов, их размер, возможные льготы.

Когда возврат не положен

Многие бизнесмены предпочитают специальные схемы:

Что и говорить, работа по «упрощенке» или «вмененке» снижает платежное бремя, облегчает ведение бухгалтерии. Но, в то же время, лишает предпринимателя льгот по имущественному налогу.

На примере востребованных схем объясним, почему.

Когда применяется УСН , в качестве налогооблагаемой базы выступает один из вариантов:

• общий доход предприятия с налоговой ставкой в 6%;
• «чистый» доход, когда от суммы поступлений вычитаются расходы бизнеса – ставка составит в этом случае от 5 до 15%.

При любом раскладе субъект оплачивает 13% НДФЛ в отношении наемного персонала, но за себя бизнесмен подоходные платежи в бюджет не вносит.

ЕНВД возможно при определенных видах деятельности. В этих случаях налоговая ставка определяется формулой с применением коэффициента в зависимости от типа бизнеса. Предприниматель производит обязательные отчисления за своих сотрудников (в ПФР, ФСС, ФМС), однако от собственного подоходного налога бизнесмен также освобожден.

Поскольку облагаемый подоходным отчислением доход в обоих вариантах отсутствует, то имущественный возврат с покупки квартиры не положен. По этой же причине не позволят воспользоваться вычетом остальные спец режимы.

Требования

У части предпринимателей без юрлица существует возможность получить вычет за купленную квартиру.

Эти лица удовлетворяют следующим требованиям закона:

Дополнительное условие

Предположим, ИП не перечислял НДФЛ в налоговый период. Но он состоит в зарегистрированном браке, и «вторая половина» исправно платит 13%. Вычет будет и в этом варианте, однако расчеты проводятся по базе плательщика.

Имеет ли значение дальнейшее назначение квартиры? С 2015 года – нет. Согласно апрельскому разъяснению Минфина за номером 03-11-11/21776 вычет на купленную квартиру предоставляется ИП даже в случаях использования этого объекта в основной деятельности претендента на льготу.

Порядок оформления

Предприниматель обращается в подразделение ФНС по месту расположения недвижимости, в районе регистрации сделки купли/продажи или по месту временного пребывания.

Предоставляются :

Когда можно приступать к оформлению льготы? Да хоть сразу же после покупки квартиры. Но, в случае положительного решения, перечисление производится по завершению налогового периода. В 2018 году вычет получают за три предшествующих периода.

Предельная сумма возврата

Финансовые рамки возврата НДФЛ идентичны условиям для физических лиц:

• при покупке квартиры расчетный максимум составит 2 млн.руб. от стоимости жилья с максимальным возвратом в 260 000 рублей;
• если происходит процентный возврат с ипотеки – сумма льготного исчисления увеличена до 3 миллионов.

С 2014 года преференция полагается в отношении нескольких объектов недвижимости до исчерпания максимума.

О правилах получения возврата ранее уплаченного НДФЛ при покупке недвижимости рассказано в следующем видеосюжете:

К лицам, имеющим право на получение н/в, законодательство относит граждан и ИП. Однако, для последних, Налоговым кодексом установлены дополнительные требования, выполнение которых позволяет им претендовать на получение данной преференции.

Рассмотрим более подробно, в каких случаях можно получить налоговый вычет для ИП при покупке квартиры, какие условия для этого должны быть соблюдены, и в каком размере предоставляется данная льгота для граждан, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Условия получения имущественного н/в индивидуальным предпринимателем

Общие (предъявляемые как к обычным гражданам, так и к ИП):

1. Наличие статуса резидента Российской Федерации;

Заявить н/в может только лицо, пробывшее в том году, за который оно заявляет льготу, на территории России более 183 дней в году. Нерезиденты, вне зависимости от соблюдения всех иных условий, права на налоговый вычет не имеют.

1. Уплата в отчетном периоде (том году, за который подается декларация на н/в) НДФЛ.

В соответствии с данным условием право на получение налогового вычета по расходам на покупку жилья имеют только те предприниматели, которые уплачивают НДФЛ, а именно ИП на ОСНО. Таким образом, предприниматели на специальных режимах (УСНО, «вмененке», сельхозналоге и патенте) право на данную преференцию не имеют. Исключение составляют лишь те случаи, когда ИП на спецрежиме имеет источник дохода, облагаемый НДФЛ. Например, если ИП совмещает ОСНО и ЕНВД, то вычет от может получить по подоходному налогу, уплачиваемому за себя в рамках общей системы н/о.

1. Оплата стоимости квартиры за счет собственных средств;

В случае, если квартира была куплена предпринимателем за счет средств материнского капитала, работодателя (если он параллельно работает по трудовому договору), в рамках программ господдержки и иными способами, не предусматривающими реальных затрат, то н/в также не будет предоставлен. Связано это с тем, что н/в предоставляется только по расходам, осуществленным из собственных средств.

1. Сделка по приобретению недвижимости не должна быть заключена между взаимозависимыми лицами, которыми, в частности, являются близкие родственники.

По квартире, приобретенной, например, у жены, родителей, бабушек или дедушек н/в налоговые органы не предоставят.

Какие затраты включаются в налоговый вычет для ИП

При заявлении налогового вычета за расходы по покупке недвижимости ИП может учесть следующие затраты:

1. По покупке квартиры;
2. По процентам за переплату по ипотечному кредиту;
3. По ремонту и отделке приобретенной недвижимости.

Особенности учета затрат по ипотечным процентам

Если ИП, приобретает квартиру в кредит, то помимо основного вычета он может заявить дополнительный, предоставляемый по затратам на погашение жилищного займа. Однако, тут существует ряд нюансов:

• Процентный н/в заявляется только в отношении уплаченных процентов. Получить возмещение по переплате за весь период вперед нельзя. За год можно вернуть только 13% от уже уплаченной суммы %;
• Вычет по ипотеке может быть заявлен только один раз в жизни и его остаток не подлежит переносу на другие объекты недвижимости. Поэтому, если ранее данный вид н/в заявлялся, но не полностью, то добрать остаток не получится.
• Данный вид льготы можно заявлять отдельно от основного имущественного н/в и ИП вправе сам решать заявить его по данной недвижимости или отложить получить в дальнейшем по другой.

Особенности учета затрат по расходам на ремонт и отделку

• Данные затраты могут быть учтены ИП только в том случае, если приобретенная им квартира покупается без отделки и необходимость ее проведения прописана в акте-приема передачи или договоре купли-продажи;
• Затраты на покупку сантехники, мебели и прочих предметов обихода не подлежат включению в н/в;
• Расходы на ремонт необходимо подтвердить документально: чеками об оплате стройматериалов и проведенных работ, договорами на оказание услуг по ремонту и отделке и т.п.

Размер н/в

Определившись с тем, может ли ИП получить налоговый вычет, рассмотрим в каком размере может быть предоставлена данная льгота:

• 2 000 000 руб. - по затратам на покупку квартиры;
• 3 000 000 руб. - по расходам на погашение ипотечного кредита, если квартира куплена не ранее января 2014 года;
• В полной сумме переплаты по кредитным процентам - если недвижимость приобретена до 2014 года.

Обратите внимание, что если квартира куплена в браке, то оба супруга, вне зависимости от того, кто непосредственно нес расходы по приобретению жилья, имеют право на имущественный налоговый вычет в сумме 2 000 000 руб. на каждого. Таким образом, если ИП, находясь в браке, приобрел квартиру стоимостью 4 000 000 руб. он вместе с супругой сможет заявить к вычету всю сумму расходов по покупке, но только при том условии, что жена также имеет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%

Пример № 1

ИП Ворошилов А.С. в 2015 году купил квартиру стоимостью 1 595 300 руб.

В 2015 году ИП применял ОСНО и НДФЛ, уплаченный за год, составил 215 850 руб.

Так как стоимость жилья, не превышает установленный лимит, Ворошилов сможет заявить всю сумму затрат к вычету.

Сумма н/в, которую ИП получит на руки составит 207 129 руб.:

1 595 300 руб. х 13%

На данную сумму он сможет также уменьшить, подлежащий уплате в бюджет НДФЛ за тот год, в котором будет получен н/в.

Пример № 2

ИП Ворошилов А.С., находясь в браке, купил в 2016 году квартиру стоимостью 8 585 800 руб.

Доход ИП за 2016 год составил 1 859 870 руб.

Доход супруги Ворошилова (также являющейся ИП на ОСНО) - 1 325 600 руб.

Общая сумму н/в, которую смогут заявить Ворошиловы - 4 000 000 руб.

Ворошилов А.С. за 2016 год сможет получить на руки сумму 241 783 руб.:

1 859 300 руб. х 13%

Неизрасходованный остаток - 18 217 руб. перейдет на следующий год.

Супруга Ворошилова сможет получить вычет в сумме 172 328 руб.:

1 325 600 руб. х 13%

Остаток в 87 672 руб. перейдет также на следующий год.

Пример № 3

ИП Ворошилов А.С. купил в 2016 году квартиру в ипотеку стоимостью 2 585 700 руб.

НДФЛ, уплаченный за 2016 год, составил 109 200 руб.

Переплата по кредиту - 240 000 руб.

Н/в, который Ворошилов сможет вернуть на руки, составит в общей сумме 291 200 руб.

260 000 руб. - основной н/в

31 200 руб. - за проценты по переплате

Так как доходов Ворошилова недостаточно для единовременного получения н/в за покупку и проценты в 2016 году, ему лучше сначала получить полностью весь н/в за покупку квартиры и только затем заявить льготу по процентам.

Способы получения н/в за покупку квартиры ИП

Рассмотрим несколько способов как получить налоговый вычет ИП.

Через налоговую инспекцию

Для ИП данный способ заявления н/в является основным, так как в большинстве случаев они сами уплачивают НДФЛ в бюджет минуя налогового агента (работодателя). Заявить льготу через налоговый орган можно только по окончании года, в котором были понесены затраты на покупку жилья.

1. Сбор необходимых документов, подтверждающих затраты на покупку недвижимости и уплату процентов по кредиту (ДДУ, акт приема-передачи или купли-продажи жилья, свидетельство о регистрации права собственности, кредитный договор, график погашения процентов, чеки и иные платежные документы, договоры на оказание услуг по ремонту и т.п.)

Если квартира приобретена в браке или оформлена на ребенка, то дополнительно нужно приложить свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении ребенка).

1. Составить декларацию по форме 3-НДФЛ;

1. Сдать пакет документов в налоговый орган по месту учета

Через работодателя

Если ИП, помимо предпринимательской деятельности, также работает по трудовому договору, он вправе заявить льготу через своего работодателя.

Для того чтобы получить н/в ему необходимо:

1. Собрать документы, подтверждающие расходы;
2. Сдать собранные бумаги в налоговый орган по месту учета;
3. По прошествии месяца с даты полдачи документов получить в налоговом органе справку о подтверждении права на н/в
4. Предоставить полученный документ работодателю.