Sa pag-uulat ng buwis sa kita, ang mga naturang halaga ay pinagsama sa isang kategorya. Ang isa pang "pro" na pabor sa accounting para sa mga parusa sa account 99 ay ang pagiging maaasahan ng pag-uulat. Kung ang halaga ay bumaba sa 91, ang nabubuwisang base ng kita ay minamaliit, dahil ang iba pang mga gastos ay isinasaalang-alang sa mga gastos. Kasabay nito, ang mga halaga ng mga parusa sa account 99 ay hindi bumubuo ng mga gastos. Hindi ito sumasalungat sa pangunahing layunin ng accounting - ang pagtatanghal ng walang kondisyon at tunay na impormasyon tungkol sa pagganap ng pananalapi ng organisasyon. Mga pag-post para sa accrual at pagbabayad ng mga multa para sa mga buwis: tubo, VAT, personal na buwis sa kita Gaya ng nabanggit sa itaas, hindi dapat bawasan ng mga multa ang buwis sa kita. Samakatuwid, mas mabuting gamitin ang pag-post ng D99 "Mga parusa sa buwis" K 68.4 "Buwis sa kita". Kung magpasya ang organisasyon na i-account ang mga ito sa account 91, ang pag-post ay magiging ganito ang hitsura: D91 "Iba pang mga gastos" K 68.4. Ang "Alfa" ay hindi naglipat ng buwis sa kita sa halagang 78,540 rubles sa oras.

Pagninilay ng mga parusa at multa sa 1s 8.3 accounting

Ang mga halagang iginawad ng hukuman ay tinatanggap para sa mga layunin ng accounting sa panahon kung kailan ginawa ang desisyon ng hukuman sa kanilang koleksyon. Sinasalamin sa accounting sa pamamagitan ng mga pag-post:

• Dt 91.2 Iba pang mga gastos Kt 76 Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang para sa halaga ng mga naipon na multa na iginawad ng hukuman;
• Dt 76 Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang Kt 51 Kasalukuyang account para sa halaga ng mga paglilipat, iyon ay, mga pagbabayad.

Ang operasyon para sa pagpapakita ng multa sa accounting ay kapareho ng para sa pagpapakita ng mga administratibong multa - isang operasyon na ipinasok nang manu-mano, ang kaukulang account at analytics lamang ang nagbabago: Dahil ang mga multa at parusa sa ilalim ng mga kontrata ng negosyo ay tinatanggap para sa accounting ng buwis, kapag nagpo-post ng dokumento, ang halaga ay makikita sa accounting .accounting, at sa tax accounting.

Paano magpapakita ng administratibong multa sa 1s 8.3?

Paano magkalkula ng multa kung ang mga obligasyong kontraktwal ay hindi natutupad Ang mga parusa ay tinatasa kung ang supplier ay hindi nakatupad sa mga obligasyong kontraktwal. Katulad ng accounting para sa mga administratibong multa, pinupunan namin ang Transaksyong ipinasok nang manu-mano:

• Ipinapahiwatig namin ang pangalan, debit at credit account;
• Halaga para sa transaksyon at subaccount;
• Ang subaccount debit ay nagpapahiwatig ng katapat;
• Dokumento sa pag-debit mula sa isang bank account, batay sa kung saan kinakalkula ang mga parusa, kasunduan;
• Sa subconto ng pautang, ipinapahiwatig namin ang item ng iba pang kita at mga gastos mula sa direktoryo ng Direktoryo ng Mga Item ng Kita at Mga Gastusin, kung saan pipiliin namin ang item ng kita Mga multa, multa at multa para sa pagtanggap (pagbabayad):

Para sa halaga ng multa, gamitin ang dokumentong Resibo sa kasalukuyang account na may uri ng transaksyon Iba pang resibo.

Accounting para sa mga multa ng mamimili sa 1C Accounting 8.3

Sa anumang pagkakataon dapat mayroong hindi nabilang na mga halaga sa balanse. Ilarawan ang lahat ng multa nang eksakto sa panahon ng pag-uulat kung saan ginawa ang kaukulang desisyon.

Mahalagang isaalang-alang ang katotohanan na, ayon sa artikulo bilang dalawang daan at pitumpu ng Kodigo sa Buwis, ang mga multa na napapailalim sa pagbabayad sa mga extra-budgetary na pondo, gayundin sa badyet ng estado, ay hindi makikita sa pagbubuwis ng mga kita sa anumang paraan. 4 Ngayon direkta tungkol sa 1C program. Manu-manong kalkulahin ang mga multa gamit ang mga entry sa accounting.

Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga multa sa buwis, ang mga halagang ito ay dumaan sa debit turnover ng account 99. Ang correspondence account sa kasong ito ay magiging "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin".
5

Ang mga pag-post para sa iba pang mga multa ay ginagawa din ayon sa pamamaraang ito. Upang maiwasan ang mga malalaking paglabag sa pag-uulat, gamitin lamang ang bagong Tsart ng Mga Account kapag naghahanda ng mga dokumento ng accounting.

Accounting para sa mga multa sa ilalim ng mga kontrata ng supplier sa 1c accounting 8

Sa esensya, ang lahat ng mga nalikom sa ilalim ng kontrata para sa pagbili ng 1C program ay nahahati sa tangible at intangible. Alinsunod dito, magkakaiba din ang mga account sa 1C program.
4 Ang mga resibo ng mga kalakal at materyales (panitikan sa 1C, mga disk sa pag-install, atbp.) ay nakadokumento na may mga invoice. Kung naisagawa mo nang tama at nalagdaan ang mga invoice, ipakita ang pagtanggap ng mga produkto at materyales sa programa ng 1C.
5 Sa buong interface, piliin ang "Mga Dokumento" mula sa pangunahing menu. Submenu na “Procurement Management”, pagkatapos ay “Receipt of Goods and Services”.
Sa toolbar, i-click ang icon na Magdagdag. Sa dokumentong bubukas, piliin ang katapat, lagyan ng tsek ang mga kahon na "Accounting", "Tax Accounting" at, kung kinakailangan, "Management Accounting". Ang mga item sa imbentaryo ay inilalagay sa tab na "Mga Produkto". I-post ang nakumpletong dokumento.
6 Ang buong bloke ng trabaho sa pag-set up at pag-debug ng program, paglo-load ng data mula sa lumang database, atbp.

Pagkalkula ng mga parusa para sa mga buwis - mga entry sa accounting: tubo, VAT, personal na buwis sa kita

Home Accounting software Paano magpapakita ng administratibong multa sa 1C 8.3? Magandang araw, ang aming organisasyon ay nabigyan ng administratibong multa. Ano ang gagawin sa kanya? Paano mag-isyu ng multa sa 1C? Maaari kang mag-iwan ng komento sa paksang ito pagkatapos magparehistro.

Pansin

Ang mga rehistradong user ay may mas maraming opsyon na magagamit. Pumunta sa pagpaparehistro. Help, paano mag-apply ng property tax fine sa 1C? Nakatanggap ako ng kahilingan mula sa mga awtoridad sa buwis:(.Paano magbayad ng multa sa 1C?? Maaari kang mag-iwan ng komento sa paksang ito pagkatapos ng pagpaparehistro.

Ang pagmuni-muni sa accounting ng natanggap na multa mula sa pulisya ng trapiko ay nakasalalay sa ilang mga kadahilanan. Tingnan natin ang pamamaraan ng accounting kung ang isang organisasyon ay nakatanggap ng resolusyon ng pulisya ng trapiko sa isang administratibong multa para sa paglabag sa mga patakaran sa trapiko.

Tanong: Nakatanggap ang organisasyon ng resolusyon ng pulisya ng trapiko sa isang administratibong multa para sa paglabag sa mga patakaran sa trapiko. Paano maipakita nang tama ang operasyong ito sa accounting at tax accounting. organisasyon sa OSNO?

Sagot: Kung ang isang organisasyon ay nakatanggap ng resolusyon ng pulisya ng trapiko sa isang administratibong multa para sa paglabag sa mga patakaran sa trapiko, ang mga sumusunod na entry ay ginawa:

Debit 91-2 Credit 76 - ang gastos ay makikita sa anyo ng halaga ng isang administratibong multa;

Debit 76 Credit 51 - binayaran ang multa para sa empleyado.

Ang mga multa para sa mga paglabag sa trapiko, na itinatadhana sa Kabanata 12 ng Code of Administrative Offences, ay maaaring bayaran sa kalahati ng halaga. Ngunit kung ang pagbabayad ay nangyari sa loob ng 20 araw ng kalendaryo mula sa petsa kung saan inilabas ang desisyon sa administratibong pagkakasala. Ngunit kapag sinasalamin mo ang operasyong ito sa accounting, huwag kalimutan ang tungkol sa mga tampok.

Kung ang empleyado ay sumang-ayon na boluntaryong ibalik ang halaga ng multa na binayaran ng employer, ang halaga ng pinsalang binayaran ng empleyado ay kinikilala sa accounting bilang iba pang kita:

Debit 73 Credit 91-1 - inaako ng empleyado ang obligasyon na bayaran ang employer para sa pinsalang dulot nito;

Debit 50 Credit 73 - ang halaga ng pinsala ay binayaran ng empleyado.

Kung ang isang multa ay pinigil mula sa mga kita ng isang empleyado, ang sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:

Debit 70 Credit 73 - ang halaga ng multa ay ipinagkait mula sa suweldo ng empleyado.

Kung ang isang organisasyon ay tumangging mangolekta ng multa mula sa isang empleyado, ang personal na buwis sa kita ay dapat itago mula sa kanya at sisingilin ang mga premium ng insurance.

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang isang multa ay hindi maaaring isaalang-alang bilang mga gastos, dahil ang mga naturang gastos ay hindi makatwiran sa ekonomiya.

Ang katwiran para sa posisyon na ito ay ibinigay sa ibaba sa mga materyales ng Glavbukh System

1. Artikulo: NAGBAYAD NG MULTA ANG KOMPANYA PARA SA ISANG DRIVER NA LUMALABAG SA PANUNTUNAN NG TRAPIKO

O.E. Cherevadskaya, Direktor ng Audit ng CJSC "Financial Control and Audit"

Ang driver, habang nagmamaneho ng kotse ng kumpanya sa oras ng trabaho, ay lumabag sa mga patakaran sa trapiko. Ang employer na nagmamay-ari ng sasakyan ay kinakailangang magbayad ng multa. Ngunit may karapatan ba ang kumpanya na kolektahin ang multa mula sa lumabag na tsuper? Ito ba ang magiging kita ng driver? Kinakailangan ba ang personal na buwis sa kita sa halagang ito? Ang mga sagot sa mga tanong na ito ay nasa artikulo.

Ang direktang lumalabag sa mga patakaran sa trapiko ay ang empleyado-driver, dahil nagmamaneho siya ng kotse ng kumpanya.

Gayunpaman, ang obligasyon na magbayad ng administratibong multa sa sitwasyong ito ay nahuhulog sa kanyang employer, na siyang may-ari ng sasakyan (bahagi 1 ng artikulo 2.6.1 at bahagi 1 ng artikulo 32.2 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Anong mga paglabag sa trapiko ang pananagutan ng may-ari ng sasakyan?

Ang listahan ng mga pagkakasala sa trapiko kung saan ang may-ari ng isang sasakyan ay dinadala sa administratibong responsibilidad ay ibinigay para sa Kabanata 12 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation.

Kabilang sa mga ganitong pagkakasala:

- sobrang bilis;

— pagmamaneho sa isang nagbabawal na ilaw ng trapiko;

— paghinto at (o) pagparada ng sasakyan sa maling lugar;

— nagmamaneho sa paparating na lane.

Ngunit hindi ito nangangahulugan na ang isang empleyado na nagdudulot ng pinsala sa kumpanya bilang resulta ng isang administratibong pagkakasala ay makakaligtas dito. Ayon sa Labor Code ng Russian Federation, ang naturang empleyado ay obligadong bayaran ang kanyang employer kung:

Ang kumpanya ay nagdusa ng direktang aktwal na pinsala. Tandaan na ang halaga ng multa na binayaran ay maaaring maiugnay sa direktang aktwal na pinsala (Bahagi 2 ng Artikulo 238 ng Labor Code ng Russian Federation, talata 5 ng liham ni Rostrud na may petsang Oktubre 19, 2006 No. 1746-6-1) ;
- ang nagkasala na labag sa batas na pag-uugali (aksyon, hindi pagkilos) ay kinikilala ng empleyado mismo o ng korte (Bahagi 4 ng Artikulo 248 ng Labor Code ng Russian Federation);
- ang isang sanhi-at-bunga na relasyon ay sinusubaybayan sa pagitan ng mga aksyon ng empleyado at ang paglitaw ng pinsala.

Bago gumawa ng desisyon na mabawi ang mga pinsala mula sa isang partikular na empleyado, obligado ang employer na magsagawa ng inspeksyon upang maitatag ang mga dahilan para sa paglitaw nito (Artikulo 247 ng Labor Code ng Russian Federation)

Sa kasong ito, maaaring dalhin ng employer ang empleyado sa pananagutan sa pananalapi (Artikulo 248 ng Labor Code ng Russian Federation), o ganap o bahagyang tumanggi na mabawi ang mga pinsala mula sa kanya (Artikulo 240 ng Labor Code ng Russian Federation).

Ang pamamaraan para sa pagpapakita ng halaga ng multa sa accounting ng kumpanya at pagbubuwis ng kita ng empleyado ay depende sa desisyon na ginawa ng employer. Isaalang-alang natin ang ilang sitwasyon.

UNANG SITWASYON: NAGBAYAD NG multa ANG KOMPANYA, BULUNTARYONG IREFUND ITO NG EMPLEYADO*

Ang isang empleyado-driver, habang nagsasagawa ng mga tungkulin sa trabaho sa isang kotse ng kumpanya, ay lumabag sa mga patakaran sa trapiko. Siya ay umamin na nagkasala sa sitwasyong ito, dahil siya ang gumawa ng administratibong pagkakasala, at samakatuwid ay obligadong bayaran ang kumpanya para sa direktang aktwal na pinsala.

HALIMBAWA 1

Ang driver ng Concord LLC, habang nagmamaneho ng kotse ng kumpanya sa oras ng trabaho, ay lumabag sa mga panuntunan sa trapiko sa pamamagitan ng pagmamaneho sa paparating na trapiko. Ang katotohanang ito ay naitala ng isang video surveillance camera, pagkatapos nito ang organisasyon ay nakatanggap ng isang abiso sa pamamagitan ng koreo noong Agosto 29, 2013 tungkol sa pagbabayad ng multa sa halagang 5,000 rubles. Sa utos ng manager, binayaran ang multa noong Setyembre 4, 2013 mula sa kasalukuyang account ng organisasyon. Inamin ng empleyado ang kanyang pagkakasala at boluntaryong ibinalik ang halaga ng multa sa cash desk ng organisasyon noong Setyembre 20, 2013.

Paano magtala ng multa para sa mga paglabag sa trapiko na binayaran ng isang organisasyon at binabayaran ng driver sa pamamagitan ng pagdeposito ng cash sa cash desk ng organisasyon?

SOLUSYON

Sa aming halimbawa, ang kumpanya ang may-ari ng kotse, kaya ito ay may pananagutan sa administratibo.

Ang halaga ng administratibong multa ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos batay sa sugnay 11 ng Mga Regulasyon sa Accounting "Mga Gastos ng Organisasyon" (PBU 10/99), na inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 05 /06/99 No. 33n. Ang mga gastos para sa pagbabayad nito ay hindi isinasaalang-alang para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita batay sa talata 2 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation.

DEBIT 91-2 CREDIT 76 subaccount "Mga Pagkalkula para sa mga claim"

- 5000 kuskusin. — ang gastos ay makikita sa anyo ng halaga ng isang administratibong multa.

Setyembre 4, 2013 pagkatapos mabayaran ng organisasyon ang multa mula sa kasalukuyang account nito, lalabas ang sumusunod na pag-post:

DEBIT 76 subaccount na “Mga Settlement sa mga claim” CREDIT 51

- 5000 kuskusin. — ang halaga ng administratibong multa ay binabayaran ng employer sa badyet.

Sumang-ayon ang empleyado na boluntaryong ibalik ang halaga ng multa na binayaran ng employer. Ang halaga ng pinsala na binayaran ng empleyado ay kinikilala sa mga talaan ng accounting bilang iba pang kita ng organisasyon batay sa mga talata 7 at 16 ng Mga Regulasyon sa Accounting "Kita ng Organisasyon" (PBU 9/99), na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 6, 1999 No. 32n.

Setyembre 20, 2013 Ang mga sumusunod na entry ay lalabas sa accounting account ng Concord LLC:

DEBIT 73 subaccount "Mga pagkalkula para sa kabayaran sa materyal na pinsala" CREDIT 91-1

- 5000 kuskusin. - inaako ng empleyado ang obligasyon na bayaran ang employer para sa pinsalang dulot nito;

DEBIT 50 CREDIT 73 subaccount "Mga kalkulasyon para sa kabayaran sa materyal na pinsala"

- 5000 kuskusin. — idineposito ng empleyado ang halaga sa cash desk ng organisasyon.

Kung ang halaga ng multa ay pinigil na may pahintulot ng empleyado mula sa suweldo, kung gayon ang pag-post ay ang mga sumusunod:

DEBIT 70 CREDIT 73 subaccount "Mga kalkulasyon para sa kabayaran sa materyal na pinsala"

- 5000 kuskusin. — ang halaga ng pinsalang dulot ay ipinagkait sa suweldo ng empleyado.

IKALAWANG SITWASYON: NAGBAYAD NG multa ANG KOMPANYA NGUNIT NAGPASIYANG HINDI ITO KOLEKTA SA EMPLEYADO

Sa ganoong sitwasyon, ang empleyado ba ay may kita na napapailalim sa personal income tax? Sa kasalukuyan ay walang tiyak na sagot dito. Ang sitwasyon ay higit na pinalala ng katotohanan na ang mga opinyon ng mga awtoridad sa regulasyon sa bagay na ito ay nahahati.

Posisyon ng isa (pessimistic) - lumalabas ang kita

Ayon sa opinyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, na itinakda sa mga liham na may petsang Nobyembre 8, 2012 No. 03-04-06/10-310, na may petsang Abril 10, 2013 No. 03-04-06/1183 at, sa ang kaganapan ng pagtanggi ng employer na mabawi mula sa nagkasala na empleyado ang pinsala na dulot ng kita ng empleyado na natanggap niya sa uri ay lumitaw, napapailalim sa personal na buwis sa kita.

Ang opinyon na ito ay nabigyang-katwiran sa pamamagitan ng katotohanan na, ayon sa Artikulo 238 ng Labor Code, ang empleyado ay obligadong bayaran ang employer para sa pinsalang dulot sa kanya. Sa kasong ito, ang organisasyon ay nagdusa ng mga pagkalugi sa anyo ng isang multa dahil sa mga aksyon ng empleyado. Ang pagtanggi na kolektahin ang multa mula sa kanya ay humahantong sa empleyado na makatanggap ng benepisyo sa ekonomiya. Lumalabas na ang kita ng empleyado ay dapat isama ang multa na binayaran ng organisasyon, ngunit hindi nakolekta mula sa empleyado.

Ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula sa huling araw ng buwan batay sa mga resulta ng lahat ng kita na natanggap ng empleyado para sa panahong ito (sugnay 3 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation)

Sa madaling salita, ang halaga ng pinatawad na multa ay ang kanyang kita na natanggap sa uri, na napapailalim sa personal na buwis sa kita (Artikulo 41, talata 1 ng Artikulo 210 at Artikulo 211 ng Tax Code ng Russian Federation).

HALIMBAWA 2

Gamitin natin ang mga kundisyon ng halimbawa 1, bahagyang binabago ang mga ito. Sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng kumpanya, ang multa ay hindi kokolektahin mula sa nagkasala na empleyado, iyon ay, ang empleyado ay hindi kasama sa ilang mga obligasyon sa ari-arian. Ang suweldo ng empleyado ay 35,000 rubles, isang buong buwan na nagtrabaho. Paano maipakita ang pagbawas ng personal na buwis sa kita mula sa isang empleyado sa accounting?

SOLUSYON

DEBIT 70 CREDIT 68 subaccount na “Mga Pagbabayad ng Personal na Buwis”

- 5200 kuskusin. [(RUB 35,000 + RUB 5,000) ? 13%] - kinakalkula at pinipigilan ang personal na buwis sa kita mula sa kita ng empleyado para sa Agosto 2013.

Position two (optimistic) - walang lumalabas na kita

Ngunit ang punto ng pananaw ng mga awtoridad sa buwis sa isyung ito, kung ihahambing sa posisyon ng mga financier, ay mas kaakit-akit at mas makatwiran. Ang kakanyahan nito ay ang mga sumusunod.

Una, ang obligasyon na magbayad ng multa ay itinalaga sa organisasyon mismo, na kung saan ay ang paksa ng isang administratibong pagkakasala ay isinasagawa sa mga interes ng organisasyon mismo, at hindi ang empleyado; Dahil dito, ang huli ay walang kita (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 18, 2013 No. ED-4-3/7135). Ang mga arbitrator ay dumating sa parehong opinyon sa resolusyon ng FAS Moscow District na may petsang Marso 15, 2006 No. KA-A40/1434-06.

Pangalawa, ang kita sa uri ay nagmumula sa isang indibidwal kapag nakatanggap siya ng mga kalakal, trabaho, serbisyo o iba pang ari-arian mula sa isang kumpanya (Clause 1 ng Artikulo 211 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang kita sa uri ay nauunawaan bilang pagbabayad (sa kabuuan o bahagi) para sa isang indibidwal ng isang negosyo para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo) o mga karapatan sa pag-aari, kabilang ang (sugnay 2 ng Artikulo 211 ng Tax Code ng Russian Federation):

Mga utility, pagkain, libangan, pagsasanay para sa interes ng nagbabayad ng buwis;
- gawaing isinagawa sa interes ng empleyado, mga serbisyong ibinigay sa interes ng nagbabayad ng buwis nang walang bayad.

Ang pagbabayad ng administratibong multa ay hindi pagbabayad para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo) o mga karapatan sa pag-aari sa mga interes ng empleyado, samakatuwid, ang pagbabayad nito ng organisasyon ay hindi maaaring masuri bilang kita ng empleyado sa uri.

Isinasaalang-alang ang katotohanan na ang serbisyo sa buwis ay may pananagutan sa pagsuri sa kawastuhan ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita, ang isang kumpanya na hindi nagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa isang multa na ipinataw dito at hindi nakolekta mula sa driver ay hindi dapat magkaroon ng anumang mga kahihinatnan sa buwis.

Ikatlong posisyon (legislative) - hindi lilitaw ang kita kung...

Ang pinsala ay sanhi sa ilalim ng mga pangyayari na hindi kasama ang pananagutan sa pananalapi ng empleyado. Ang ganitong mga pangyayari ay nakalista sa Artikulo 239 ng Labor Code ng Russian Federation.

Halimbawa, kung ang pinsala ay sanhi dahil sa force majeure, normal na panganib sa ekonomiya, matinding pangangailangan o kinakailangang pagtatanggol, o hindi pagtupad ng employer sa obligasyon na magbigay ng sapat na kondisyon para sa pag-iimbak ng ari-arian na ipinagkatiwala sa empleyado.

Ipagpalagay natin na ang isang tagapag-empleyo ay naglalagay ng isang empleyado sa ilalim ng mahigpit na mga deadline para sa pagtupad sa isang opisyal na takdang-aralin habang naglalakbay. Sa sitwasyong ito, ang empleyado ay maaaring nahaharap sa isang pagpipilian: lumabag sa mga patakaran sa trapiko o matapos ang gawain nang huli. Nangangahulugan ito na, sa katunayan, ang paglabag sa trapiko ay ginawa para sa interes ng employer.

Ang isa pang sitwasyon, ngunit may katulad na kinalabasan sa anyo ng isang multa na ipinataw para sa paghinto sa maling lugar, ay maaaring lumitaw kapag ang isang empleyado ay tumupad sa mga kinakailangan ng paglalarawan ng trabaho batay sa mga pagsasaalang-alang sa kaligtasan at seguridad ng mga dinadalang mahahalagang bagay.

Sa parehong mga kaso, ang empleyado ay kumikilos sa interes ng employer at sa kanyang direksyon. Samakatuwid, ang employer ay walang karapatan na panagutin ang empleyado sa pananagutan sa pananalapi. Alinsunod dito, ang huli ay walang kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita (mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 10, 2013 No. 03-04-06/1183 at may petsang Abril 12, 2013 No. 03-04-06/ 12341).

Isaalang-alang natin ang huling sitwasyon: ang isang multa ay inisyu sa kumpanya, ngunit ang empleyado-driver na nagmamaneho ng kotse sa sandaling iyon ay napatunayang nagkasala ng paglabag sa mga patakaran sa trapiko.

Ipakita ang natukoy na kakulangan ng ari-arian na may mga kable:

Debit 73 Credit 10 (01, 41...50)
- natukoy ang pagkawala ng ari-arian (mga materyales, kalakal, fixed asset, pera, atbp.).

Ang halaga ng pinsala na binabayaran ng organisasyon sa partidong apektado ng mga aksyon ng empleyado nito ay makikita sa sumusunod na pag-post:

Debit 73 Credit 76 (60)
- ang utang sa napinsalang partido ay makikita.

Isulat ang halaga ng pinsala na labis sa mga pamantayan ng natural na pagkawala sa gastos ng mga nagkasala na partido (subparagraph "b", talata 28 ng Mga Regulasyon sa Accounting at Pag-uulat).

Mabuti si Oleg,
Tagapayo ng Estado sa Serbisyo sa Buwis ng Russian Federation, III ranggo

3. Artikulo:Ang kumpanya ay inisyu ng multa sa trapiko

Ang kailangan mong gawin: Magpasya kung pipigilin ang multa mula sa empleyado o hindi. At marahil magsampa ng reklamo sa pulisya ng trapiko.

Nakatanggap ang kumpanya ng kahilingan mula sa pulisya ng trapiko na magbayad ng multa. Ang driver ay hindi sumasang-ayon na siya ay lumabag sa mga patakaran sa trapiko. Gayunpaman, ang dokumento ay naglalaman ng mga larawan mula sa mga road surveillance camera. Ipinapakita ng larawan ang kotse ng iyong kumpanya, walang duda tungkol dito.

Kung malaki ang multa o marami sa kanila, huwag magmadaling magbayad nang sabay-sabay. Una, hilingin sa driver na tandaan ang lahat ng mga detalye ng sitwasyon sa kalsada, na naitala ng surveillance system. At kung hindi malinaw na may kasalanan ang empleyado, maaari kang magsampa ng reklamo sa Center for Automated Recording of Administrative Offenses sa iyong rehiyon o direkta sa departamento ng pulisya ng trapiko. Bilang kahalili, sa pamamagitan ng opisyal na website na gibdd.ru, seksyong "Magsumite ng apela". Halimbawa, upang maiwasan ang banggaan, maaaring magmaneho ang isang empleyado sa isang lane na inilaan para sa pampublikong sasakyan, at naitala ito ng camera bilang isang paglabag.

Sa iyong reklamo, siguraduhing sumulat kung kanino mo ito ipinapadala - ang pinuno ng partikular na departamento ng pulisya ng trapiko. Gayundin, siguraduhing magbigay ng kumpletong mga detalye ng iyong kumpanya. Kung hindi, maaaring hindi tanggapin ang reklamo. Totoo, mayroon ka lamang sampung araw upang isumite ito mula sa petsa ng pagtanggap ng sulat mula sa pulisya ng trapiko (bahagi 1 ng artikulo 30.3 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation). Gayunpaman, sa pagsasagawa, ang mga reklamo ay tinatanggap kahit na pagkatapos ng maikling panahon na ito, dahil ang sistema ay hindi pa gumagana nang napakatagal at hindi pa rin perpekto. Isasaalang-alang ang iyong apela sa loob ng 30 araw ng kalendaryo (clause 261 ng utos ng Ministry of Internal Affairs ng Russia na may petsang Marso 2, 2009 No. 185).

Kung inamin ng driver ang kanyang kasalanan o ang mga inspektor ng pulisya ng trapiko ay tumanggi na kanselahin ang multa, kung gayon ang solusyon sa problema ay nakasalalay sa pamamahala. Maaaring ibawas ng direktor ang halaga ng parusa mula sa suweldo ng drayber sa pamamagitan ng pagpirma ng kaukulang utos. Ngunit narito, mahalaga na ang halaga ng lahat ng mga pagbabawas mula sa kita ng driver para sa buwan ay hindi lalampas sa 20 porsyento (Artikulo 138 ng Labor Code ng Russian Federation). At isa pang paghihigpit - ang multa ay maaaring ibawas sa suweldo ng empleyado sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng liham. Kung mas maraming oras ang lumipas mula noon, ang tanging paraan upang mabawi ang pera ay sa pamamagitan ng korte.

Siyempre, mapapatawad ng manager ang empleyado. Ngunit sa kasong ito, ang mga premium ng insurance ay dapat singilin para sa halaga ng multa at ang personal na buwis sa kita ay dapat itago mula sa empleyado. Malinaw na wala talagang natanggap na kita ang driver. Gayunpaman, ang opisyal na posisyon ng mga opisyal ay ang pagpapatawad ng multa ay dapat ituring bilang isang materyal na benepisyo para sa empleyado (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 8, 2012 No. 03-04-06/10-310).

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang multa ay hindi maaaring isaalang-alang bilang mga gastos. Pagkatapos ng lahat, ang gayong mga gastos ay hindi nakakatulong sa pagtaas ng kita ng kumpanya, na nangangahulugan na ang kondisyon ng talata 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi natutugunan.*

Sa artikulong ito titingnan natin kung paano isinasaalang-alang ang mga multa ng mamimili sa accounting.

Halimbawa, ang Kedr LLC ay gumawa ng paunang bayad sa Benjamin LLC alinsunod sa kasunduan sa halagang 119 libong rubles, kabilang ang 18% VAT. Ang oras ng paghahatid sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata ay 14 na araw mula sa petsa ng pagbabayad. Nahuli ng 10 araw ang supplier sa pagtupad sa mga obligasyon nito. Para sa kadahilanang ito, ang Kedr LLC ay tinasa ang mga parusa alinsunod sa kontrata sa halagang 0.05% para sa bawat araw ng pagkaantala. Bilang resulta, ang multa ay umabot sa 590 rubles (119,000*0.05%*10 araw).

Ngayon tingnan natin kung paano isinasaalang-alang at ipinapakita ang mga multa sa accounting "1C Accounting 8" (rev. 3.0.)

Ang pagbabayad sa supplier ay makikita sa "Payment Order" na dokumento - ito ay matatagpuan sa tab na "Bank at Cash Desk". Ang dokumentong ito ay hindi kailangang kumpletuhin sa programa kung ang pagbabayad ay ginawa sa kliyenteng bangko.

Ang programa ay bumubuo ng isang dokumento na "Write-off mula sa kasalukuyang account" batay sa isang order ng pagbabayad na may uri ng operasyon - "Pagbabayad sa supplier". Kung sinusuportahan ito ng bangko ng kliyente, maaaring ma-download ang dokumento mula dito. Pagkatapos, alinsunod sa dokumento, nabuo ang isang pag-post: Dt 60.02 Kt 51

Gayundin, batay sa dokumentong "Write-off mula sa kasalukuyang account", isang "Invoice" ay nabuo at ang pag-post ay ginawa: Dt 68.02 Kt 76VA

Ang mga parusa sa halagang 590 rubles ay tinasa pagkatapos na hindi matupad ng supplier ang mga obligasyon nito sa ilalim ng kontrata.

Ngayon lumikha kami ng mga kable Dt 76.02 Kt 91.01. Maaari itong maipakita sa pamamagitan ng accounting at operasyon ng NU ito ay matatagpuan sa tab na "Accounting, mga buwis at pag-uulat".

Ngayon pinupunan namin ang operasyon, na nagpapahiwatig ng pangalan nito, mga credit at debit account, ang halaga ng operasyon at subaccount. Tandaan na ang debit ng subconto ay isasama ang katapat, ang dokumento para sa pagtanggal ng pera mula sa account, batay sa kung aling mga parusa ang kinakalkula, pati na rin ang kasunduan.

Sa subconto ng pautang dapat mong isaad ang "Mga multa, multa at multa para sa pagtanggap (kabayaran)." Ang pag-post na ito ay maaaring makita sa pamamagitan ng pagsusulatan ng mga account.

Para sa halaga ng multa, gamitin ang dokumentong "Resibo sa kasalukuyang account" na may uri ng transaksyon na "Iba pang resibo". Ang uri ng kasalukuyang account ay magiging 76.02 "Mga Pagkalkula para sa mga paghahabol".

Ang pagtanggap ng mga pondo mula sa Benjamin LLC ay makikita sa dokumentong "Receipt of goods and services" na may uri ng transaksyon na "Goods".

Kaya, ang mga multa ay kinakalkula sa accounting ng mamimili.

Ang parusa o, mas karaniwan, ang interes ay pera na kinokolekta bilang multa mula sa nagbabayad para sa huli na pagbabayad sa loob ng mga deadline na itinakda ng batas. Maaari silang singilin ng mga buwis at mga premium ng insurance. Kinakalkula ang mga ito para sa bawat araw na lumipas mula sa petsa kung kailan dapat bayaran ang pagbabayad hanggang sa araw na mabayaran ang utang. Kinakalkula batay sa rate ng refinancing. Sa artikulong ito titingnan natin ang mga nuances ng kanilang accounting at ang pangunahing mga entry para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga parusa para sa mga buwis.

Ang parusa ay isang porsyento na ratio ng 1/300 sa rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation Ang nagbabayad ay naglilipat ng halaga ng mga parusa nang kusang-loob o sapilitan (nang walang pahintulot ng nagbabayad, ang pera ay tinanggal mula sa kanyang kasalukuyang account). sabay-sabay o pagkatapos magbayad ng mga utang sa mga buwis o bayad sa insurance.

Accounting para sa mga multa sa buwis sa accounting

Kapag sumasalamin sa mga parusa sa accounting, ang tanong ay lumitaw kung maaari silang isaalang-alang bilang mga gastos. Pagkatapos ng lahat, sa esensya, kapag inililipat ang mga halagang ito, ang organisasyon ay nagkakaroon ng mga gastos. Ayon sa PBU 10/99, kinikilala ang mga ito bilang iba pang mga gastos sa accounting at makikita sa debit at credit ng mga account 68 at 69. Ang mga gastos na ito ay hindi makikilala sa tax accounting. Sa madaling salita, hindi binabawasan ng mga parusang ito ang nabubuwisang kita ng kompanya.

Ang opinyon na ang mga halaga ng nakalistang mga parusa ay dapat na maipakita sa debit ng account 91 "Iba pang mga gastos" at credit 68 at 69 ay naging laganap sa kasanayan sa accounting. Kung isasaalang-alang mo ang mga multa na partikular para sa account na ito, lilitaw ang isang permanenteng pananagutan sa buwis (PNO), na nagpapalubha sa accounting.

Ang pangunahing argumento para sa pagpapakita ng mga parusa sa 91 na mga account ay ang kahulugan ng mga parusa sa Tax Code, na kinabibilangan ng konsepto ng "multa". At sa account 99 posible na ipakita ang mga parusa sa buwis. Sa pag-uulat ng buwis sa kita, ang mga naturang halaga ay pinagsama sa isang kategorya.

Ang isa pang "pro" na pabor sa accounting para sa mga parusa sa account 99 ay ang pagiging maaasahan ng pag-uulat. Kung ang halaga ay bumaba sa 91, ang nabubuwisang base ng kita ay minamaliit, dahil ang iba pang mga gastos ay isinasaalang-alang sa mga gastos. Kasabay nito, ang mga halaga ng mga parusa sa account 99 ay hindi bumubuo ng mga gastos. Hindi ito sumasalungat sa pangunahing layunin ng accounting - ang pagtatanghal ng walang kondisyon at tunay na impormasyon tungkol sa pagganap ng pananalapi ng organisasyon.

Mga pag-post para sa accrual at pagbabayad ng mga multa para sa mga buwis: tubo, VAT, personal na buwis sa kita

Gaya ng nabanggit sa itaas, hindi dapat bawasan ang mga parusa. Samakatuwid, mas mabuting gamitin ang pag-post ng D99 "Mga parusa sa buwis" K 68.4 "Buwis sa kita". Kung magpasya ang organisasyon na i-account ang mga ito sa account 91, ang pag-post ay magiging ganito ang hitsura: D91 "Iba pang mga gastos" K 68.4.

Ang Alpha ay hindi nagbabayad ng buwis sa kita sa halagang 78,540 rubles sa oras Ang deadline ng pagbabayad ay Abril. Nabayaran ng kumpanya ang utang nito noong Mayo 20. Isang multa ang nakalista kasama ng buwis. Ang rate ng refinancing ay 8.25%.

78540 x (1/300 x 8.25%) x 22 = 475.17 rubles.

Mga post sa mga multa:

Kung isasaalang-alang mo ang mga parusa sa 91 na mga account, kakailanganin mong ipakita ang PNO sa halagang 95.03 rubles. (475.17 x 20%), ang mga entry para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga parusa sa buwis ay magiging ganito:

Para sa VAT, personal income tax at iba pang buwis, ang mga pag-post ay magkapareho. Tanging ang subaccount para sa account 68 ang magbabago. Para sa VAT ito ay 68.2, para sa personal na buwis sa kita ay 68.1. Ang paraan para sa pagkalkula ng mga parusa para sa lahat ng mga buwis ay magkapareho.

Mga pag-post para sa pagkalkula ng mga parusa sa mga premium ng insurance

Inilipat ng Alpha ang mga kontribusyon sa seguro sa Pension Fund para sa probisyon ng pensiyon para sa Abril sa halagang 39,847 rubles. ika-10 ng Hunyo.

Ang mga parusa ay:

Kapag isinasaalang-alang ang multa sa account 99:

Ang mga multa at multa ang tumutukoy sa pananagutan sa pananalapi para sa hindi pagtupad sa mga obligasyon. Mayroong dalawang uri ng pananagutan na magkaiba sa bawat isa. Ang isa sa mga ito ay nauugnay sa kontraktwal na globo at kinokontrol ng batas sibil, at ang pangalawa ay sa pamamagitan ng batas sa buwis.

Kapag sumasalamin sa mga parusa at multa sa accounting ng buwis, tulad ng sa accounting, kailangan mong malinaw na maunawaan kung anong uri ng mga parusa ang pinag-uusapan natin - kontraktwal o buwis. Naaapektuhan nito ang parehong pag-post at pagkilala bilang mga gastos kapag kinakalkula ang mga buwis sa kita.

1. Parusa sa Civil Code ng Russian Federation

2. Mga multa at parusa sa Tax Code ng Russian Federation

3. Mga post para sa accrual at pagbabayad ng mga multa sa accounting

4. Buwisaccounting para sa mga parusa sa ilalim ng kontrata

5. Kailangan ko bang magbayad ng VAT sa natanggap na multa?

6. Pagninilaypinong buhanginmga parusasa mga buwissa accounting

7. Pagninilay ng mga parusa sa buwis sa accounting

8. Mga parusa sa buwis - mga parusa at multa sa accounting ng buwis

9. Mga postSa pamamagitan ngaccrualpinong buhanginmga parusa sa 1C 8.3

Ngayon ay tatalakayin natin nang detalyado ang bawat isa sa mga puntong ito.

1. Parusa sa Civil Code ng Russian Federation

Ang Civil Code ng Russian Federation ay hindi tumutukoy sa mga multa at parusa, ngunit mayroong isang bagay na "Forfeit" (Artikulo 330 ng Civil Code ng Russian Federation).

Halos lahat ng mga kontrata ay may sugnay na pananagutan, na karaniwang nagtatakda ng mga kondisyon kung saan ang isang parusa ay lumitaw at ang halaga nito. Kung ito ay isang nakapirming halaga, kung gayon ito ay karaniwang tinatawag na multa, at ang parusa, na nakuha sa pamamagitan ng pagkalkula, ay isang parusa.

Karaniwan, upang makalkula ang mga parusa, ang porsyento para sa bawat araw ng paglabag sa mga tuntunin ng kontrata at ang tagapagpahiwatig kung saan kinakalkula ang mga parusa ay tinutukoy.

2. Mga multa at parusa sa Tax Code ng Russian Federation

Mula sa punto ng view ng tax code, ayos lang─ ito ay isang uri ng tax sanction ─ isang sukatan ng responsibilidad para sa isang paglabag sa buwis na ginawa (Artikulo 114 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga halaga ng multa ay tinutukoy sa Tax Code. Pangunahing nakasalalay ang mga ito sa kung anong kinakailangan ng batas sa buwis ang nilabag.

Penya(Artikulo 75) ─ ang halaga ng pera na binabayaran ng nagbabayad ng buwis kung sakaling maantala ang pagbabayad ng mga buwis, kontribusyon, at bayarin. Ang halaga nito ay nakasalalay sa:

• hindi nabayarang halaga ng mandatoryong pagbabayad
• tagal ng pagkaantala
• rate ng refinancing na itinatag ng Central Bank sa petsa ng pagkalkula ng parusa

Kung, sa kaganapan ng isang paglabag sa mga obligasyong kontraktwal, ang lumabag na partido ay nagbabayad ng isang nakapirming multa o isang tinantyang halaga ng mga parusa, kung gayon sa kaso ng hindi pagbabayad ng mga buwis (mga kontribusyon, bayad) o mga bahagi nito, ang mga awtoridad sa buwis ay oobliga ang nagbabayad ng buwis upang bayaran ang mga atraso, ang multa, at ang multa.

3. Mga post para sa accrual at pagbabayad ng mga multa sa accounting

Accountingaccounting para sa mga parusa sa ilalim ng kontrata Tingnan natin ang isang halimbawa sa anyo ng multa. Ayon sa kasunduan, ang Osen LLC ay dapat na magbigay ng Leto LLC ng mga kalakal na nagkakahalaga ng 50,000 rubles. Deadline ─ 06/15/2018. Sa kaso ng paglabag sa mga deadline, ang Osen LLC ay dapat magbayad ng multa sa halagang 3,000 rubles. Ang mga kalakal ay naihatid noong 06/20/2018.

Pagdodokumento. Kung ang kontrata ay hindi tinukoy ang pamamaraan para sa paghahain ng parusa, kung gayon ang napinsalang partido ay maaaring maghain ng isang paghahabol at ipadala ito sa may utang. Ang paghahabol ay dapat na sinamahan ng isang pagkalkula ng halaga ng parusa.

Ayon sa sugnay 7 ng PBU 9/99 "Kita ng organisasyon" at sugnay 11 ng PBU 10/99 "Mga gastos ng organisasyon", ang mga multa at parusa ay inuri bilang iba pang mga gastos.

Mga postsa accounting para sa isang multa - accrual:

Mula sa Leto LLC: Dt 76-2 ─ Kt 91-1 ─ 3000 rub.

Mula sa Osen LLC: Dt 91-2 ─ Kt 76-2 ─ 3000 rub.

Mga transaksyon sa pagbabayad multa at ang resibo nito:

Mula sa Leto LLC: Dt 51 ─ Kt 76-2 ─ 3000 rub.

Para sa Osen LLC: Dt 76-2 ─ Kt 51 ─ 3000 rub.

Magbasa para makita kung paano ipinapakita ang mga parusa at multa sa accounting ng buwis.

4. Pagtutuos ng buwis ng mga parusa sa ilalim ng kontrata

Ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante sa OSN ─ ang nasugatan na partido ─ ay dapat magsama ng mga multa at mga parusang natanggap mula sa katapat bilang kita na hindi nagpapatakbo kung sila ay kinikilala bilang isang may utang o may desisyon ng korte na nagpapataw ng parusang ipinatupad (Clause 3 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Ang isang kumpanya sa OSN na lumabag sa mga tuntunin ng kontrata, pagkatapos kilalanin ang parusa o sa kaganapan ng isang desisyon ng korte, ay maaaring kilalanin ito kapag kinakalkula ang buwis sa kita bilang bahagi ng mga di-operating na gastos (clause 13, clause 1, artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tulad ng mga kumpanya sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat magsama ng mga parusa na kinikilala ng may utang o ng desisyon ng korte bilang bahagi ng kita na hindi nagpapatakbo.

Ngunit ang isang kumpanya na lumabag sa mga tuntunin ng kontrata ay hindi maaaring makilala ang mga multa at parusa bilang bahagi ng mga gastos nito, dahil wala sila sa saradong listahan ng mga gastos ng pinasimple na sistema ng buwis (Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mangyaring tandaan na ang multa na kinikilala ng may utang at ang multang binayaran niya ay hindi magkatulad. Ang parusa ay dapat isaalang-alang sa kita o mga gastos sa oras na ito ay kinikilala ng may utang.

Mga dokumento na maaaring magamit upang kumpirmahin ang pagkilala sa multa:

• kasunduan sa mga kaugnay na kondisyon
• bilateral act
• sulat mula sa may utang, kung saan kinikilala niya ang katotohanan at halaga ng parusa

Ang pagkakaroon ng mga naturang dokumento ay lubhang mahalaga kapag nagpapakita ka ng mga parusa at interes sa accounting ng buwis. Lalo itong nagiging mahalaga sa pagpasok ng mga panahon ng buwis. Halimbawa, kinilala ng may utang ang parusa noong 2018, ngunit binayaran lamang noong 2019. Ang halaga ng parusa ay dapat isama sa 2018 tax return.

Upang maiwasan ang mga huli na pagbabayad sa mga katapat, huwag kalimutang magsagawa ng regular na pakikipagkasundo sa kanila. Ganito .

5. Kailangan ko bang magbayad ng VAT sa natanggap na multa?

Hanggang kamakailan lamang, ang mga awtoridad sa buwis, ang Ministri ng Pananalapi at ang mga korte ay walang malinaw na nabuong posisyon tungkol sa pagsasama ng mga natanggap na multa sa base ng buwis sa VAT.

Tinukoy ng mga opisyal ng buwis ang talata 2 ng talata 1 ng Artikulo 162 ng Kodigo sa Buwis, na nagsasaad na ang base ng buwis sa VAT ay dapat isama ang lahat ng halagang “may kaugnayan sa pagbabayad para sa mga kalakal na nabili (trabaho, serbisyo).” At dahil ang pagtanggap ng mga multa at parusa mula sa mga katapat ay, sa isang paraan o iba pa, na may kaugnayan sa mga benta, dapat silang sumailalim sa VAT.

Ngunit nang maglaon ay nagkaroon ng ibang kasanayan para sa pagtatasa ng mga natanggap na multa mula sa pananaw ng VAT.

Kumain mga parusa na natatanggap ng mamimili mula sa nagbebenta, halimbawa, para sa late delivery ng mga kalakal. Ang gayong mga multa at parusa ay hindi nauugnay sa pagbebenta ng mga produkto at serbisyo, at tiyak na hindi dapat isama ang mga ito sa base ng buwis sa VAT. Ito ay kinumpirma ng sulat ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang 06/08/2015 No. 03-07-11/33051.

Sa kabaligtaran na sitwasyon, kapag ang nagbebenta ay tumatanggap ng multa mula sa bumibili para sa huli na pagbabayad para sa mga kalakal, ang mga korte at mga awtoridad sa buwis ay hindi maaaring magkasundo sa loob ng mahabang panahon. Naniniwala ang mga korte na ang gayong parusa ay hindi nalalapat sa pagbabayad para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa loob ng kahulugan ng Artikulo 162 ng Tax Code ng Russian Federation. Bukod dito, ang SAC ay nagpahayag ng kanilang opinyon noong 2008 ─ Resolusyon ng Presidium ng SAC na may petsang 02/05/2008 No. 11144/07.

At ang mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi (halimbawa, napetsahan noong Agosto 17, 2012 No. 03-07-11/311) ay naglalaman ng kabaligtaran na opinyon.

Bilang resulta, noong 2013, ang Ministri ng Pananalapi, sa liham na may petsang 03/04/2013 No. 03-07-15/6333, ay sumang-ayon na ang mga parusa na natanggap ng nagbebenta mula sa mamimili para sa huli na pagbabayad ay hindi kailangang isama sa ang base ng buwis sa VAT. Noong 2016, muling kinumpirma ng Ministri ng Pananalapi, sa isang liham na may petsang Oktubre 5, 2016 No. 03-07-11/57924, ang parehong opinyon.

6. Pagninilay ng mga multa at parusa para sa mga buwis sa accounting

Ang Kabanata 16 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglilista ng mga posibleng uri ng mga pagkakasala sa buwis at pananagutan para sa kanila. Sa bawat kaso, ang tanggapan ng buwis ay gumagawa ng desisyon, na siyang batayan para sa pagbabayad ng multa.

Ang pagbabayad ng mga multa ay maaaring gawin ng nagbabayad ng buwis nang kusang-loob. Halimbawa, ang isang kumpanya ay gumuhit ng isang na-update na deklarasyon, nagbabayad ng karagdagang buwis, pagkatapos nito kinakalkula ang halaga ng mga parusa at inilipat ito sa badyet.

Kung ang buwis ay tinasa din ng mga inspektor bilang resulta ng mga inspeksyon, sisingilin ang kumpanya ng mga atraso at kakailanganing magbayad ng multa at mga multa.

Accrual ng mga multa para sa mga buwis ay kinokontrol ng Mga Tagubilin para sa paggamit ng tsart ng mga account (Order No. 94n na may petsang Oktubre 31, 2000):

Dt 99 ─ Kt 68 ─ para sa halaga ng itinatag na multa

7. Pagninilay ng mga parusa sa buwis sa accounting

Tungkol sa mga parusa, kung gayon ang mga regulasyon ay hindi nagbibigay ng malinaw na patnubay kung paano ipapakita ang mga ito sa accounting.

Ang mga tagubilin para sa paggamit ng tsart ng mga account ay nagtatatag na sa account 99 ay kinakailangang isaalang-alang ang "mga halaga ng mga multa sa buwis na dapat bayaran." At ang mga parusa, ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ay hindi tumutukoy sa mga parusa sa buwis (Kabanata 15), ngunit sa mga paraan ng pagtiyak ng katuparan ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis, bayad, at mga premium ng insurance (Kabanata 11).

Samakatuwid, mayroong dalawang pagpipilian para sa accounting para sa mga parusa.

Unang pagpipilian. Isaalang-alang ang mga parusa sa account 91-2 "Iba pang mga gastos". Bagama't ang artikulong "Mga parusa na binayaran sa mga obligasyong pagbabayad" ay wala sa listahan ng iba pang mga gastos sa PBU 10/99, mayroong isang item na "iba pang mga gastos" doon.

Dt 91-2 ─ Kt 68 ─ para sa halaga ng parusa

Pangalawang opsyon accounting para sa mga parusa ─ ginagamit pa rin ang account 99. Ayon sa clause 6 ng PBU 1/08 "Accounting Policy", kapag sumasalamin sa mga katotohanan ng pang-ekonomiyang aktibidad, ang priyoridad ng nilalaman ay dapat na obserbahan kaysa sa form. At sa kanilang kahulugan, ang mga parusa para sa huli na pagbabayad ng mga buwis ay malapit sa mga multa, at samakatuwid ay sa mga parusa sa buwis.

Ang mga entry sa accounting para sa accrual ng mga parusa sa kasong ito ay kapareho ng para sa mga multa:

Dt 99 ─ Kt 68 ─ para sa halaga ng parusa

Sa parehong mga pagpipilian, kailangan mong idokumento ang pagkalkula ng halaga ng parusa gamit ang isang sertipiko ng accounting.

At dahil may iba't ibang paraan upang maipakita ang mga parusa sa accounting, mas mainam na pagsamahin ang napiling opsyon sa patakaran sa accounting.

Mga post para sa pagbabayad ng mga multaAtmga parusa. Ang paglipat ng mga multa at parusa ay makikita sa accounting sa parehong paraan:

Dt 68 ─ Kt 51 ─ para sa mga halaga ng nakalistang multa o parusa

8. Mga parusa sa buwis - mga parusa at multa sa accounting ng buwis

Ang Clause 2 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang lahat ng mga parusa at interes na inilipat sa badyet para sa hindi pagbabayad o huli na pagbabayad ng mga buwis, kontribusyon, at bayad ay hindi isinasaalang-alang sa mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita. .

Nangangahulugan ito na kapag ang isang multa o parusa sa mga buwis ay binayaran, isang permanenteng pananagutan sa buwis (PNO) ang lalabas sa mga talaan ng buwis ng organisasyon, na nagpapataas sa halaga ng buwis na babayaran.

Kailangan ko bang gumawa ng mga pag-post upang isaalang-alang ang PNO?

Kung ang mga multa at mga parusa ay naipon sa debit ng account 99 at ang kredito ng account 68, kung gayon sa kasong ito ay hindi kinakailangan ang mga karagdagang entry. Ang katotohanan ay ang account 99 ay hindi nakikilahok sa pagbuo ng base ng buwis para sa buwis sa kita.

Sa kaso kung saan ang mga parusa ay isinasaalang-alang sa accounting sa account 91-2 bilang iba pang mga gastos, ito ay kinakailangan upang dagdagan na maipon ang PNO:

Dt 99 ─ Kt 68 ─ ng 20% ​​(rate ng buwis sa kita) ng halaga ng mga parusa

9. Mga post para sa pagkalkula ng mga multa at parusa sa 1C 8.3

Paano gumawa ng mga entry para sa pagkalkula ng mga multa at parusa sa 1C 8.3, tingnan ang video na ito.

Walang partikular na paghihirap sa accounting at tax accounting para sa mga multa at parusa. Ang pangunahing bagay ay upang maunawaan na mayroong isang malaking pagkakaiba sa pagitan ng mga kahihinatnan ng hindi pagtupad sa mga tuntunin ng kontrata at pananagutan para sa mga paglabag sa mga batas sa buwis.

Ito ang nakakaimpluwensya kung paano ipakita ang mga parusa at multa sa accounting ng buwis, kung tatanggapin ang mga ito o hindi para sa pagbubuwis ng tubo, at kung aling mga account ang isasama sa mga entry sa accounting. Iwanan ang iyong mga tanong tungkol sa accounting para sa mga multa at parusa sa mga komento.

Isinasaalang-alang namin ang mga parusa at multa sa accounting ng buwis at naghahanda ng mga entry