Sa ilalim ng kasunduan sa pagpapaupa, maaaring itala ang ari-arian sa balanse ng lessor o lessee. Ang pangalawang pagpipilian ay ang pinaka-kumplikado at madalas na nagtataas ng mga katanungan sa mga accountant, dahil ang data ng accounting at tax accounting ay hindi nag-tutugma at ang mga pagkakaiba ay lumitaw. Sa programang 1C: Accounting 8, edisyon 3.0, simula sa release 3.0.40, ang mga pangunahing operasyon na may naupahang ari-arian ay awtomatiko, na naitala sa balanse ng lessee nang hindi isinasaalang-alang ang halaga ng pagtubos.

Mga bagong account sa 1C:Accounting 8 (rev. 3.0) para i-automate ang leasing accounting

Ang mga pangunahing regulasyong legal na aksyon na dapat sundin kapag nagtatapos ng isang kasunduan sa pagpapaupa ay ang Pederal na Batas ng Oktubre 29, 1998 No. 164-FZ "Sa Pinansyal na Pag-upa (Pagpapaupa)" at Ikalawang Bahagi ng Civil Code ng Russian Federation - sa Kabanata 34 Ang "Lease" paragraph 6 ay nakatuon sa pagpapaupa.

Sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa, dapat tanggapin ng lessee ang ari-arian na binili para sa kanya ng nagpapaupa mula sa nagbebenta, bayaran ang mga pagbabayad sa lease, ang pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad na kung saan ay tinutukoy ng kasunduan, at sa pagtatapos ng kasunduan sa pagpapaupa, ibalik ang ari-arian na ito o bilhin muli sa sarili niyang pagmamay-ari.

Tinukoy ng kasunduan ang halaga ng mga pagbabayad sa pag-upa, mga paraan at dalas ng kanilang paglilipat sa nagpapaupa.

Ang mga kahihinatnan ng buwis para sa mga partido sa transaksyon ay nakasalalay sa mga tuntunin ng kasunduan at ang istraktura ng pagbabayad ng lease.

IS 1C:ITS

Sa reference na aklat na "Mga Kasunduan: mga kundisyon, mga form, mga buwis" sa seksyong "Legal na suporta", magbasa nang higit pa tungkol sa kung ano ang mahalaga para sa lessor at lessee na malaman kapag nagtapos ng isang kasunduan sa pagpapaupa.

Kapag sumasalamin sa mga transaksyon sa pagpapaupa sa accounting, ginagabayan sila ng "Mga tagubilin para sa pagpapakita ng mga transaksyon sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa sa accounting," naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 17, 1997 No. 15 (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Tagubilin Blg. 15).

Ang lessee, kung ang bagay sa pagpapaupa ay isinasaalang-alang sa balanse nito, sa pagtanggap ng fixed asset (FPE), ay dapat bumuo ng mga transaksyon (talata 2, sugnay 8 ng Mga Tagubilin Blg. 15):

Debit 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset"
Credit 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang" subaccount "Mga obligasyon sa pagrenta"

Pagkatapos tanggapin ang inuupahang ari-arian, ang sumusunod na entry ay ginawa sa OS:

Debit 01 "Mga nakapirming asset" subaccount "Naupahan na ari-arian"
Loan 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset"

Kung ang naupahan na ari-arian ay isinasaalang-alang sa balanse ng lessee, kung gayon ang accrual ng mga pagbabayad sa lease sa lessor sa mga talaan ng accounting ng lessee ay makikita sa mga sumusunod na entry (paragraph 2, clause 9 ng Mga Tagubilin Blg. 15):

Kapag nag-account para sa naupahang asset sa balanse ng lessee, ang ari-arian ay isinasaalang-alang bilang depreciable (sugnay 9 ng Mga Tagubilin Blg. 15, talata 3 ng sugnay 50 ng Metodolohikal na Tagubilin para sa Accounting ng Mga Nakapirming Asset, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2003 No. 91n).

Ang mga halaga ng mga singil sa pamumura ay makikita sa pag-debit ng mga account para sa accounting para sa produksyon (circulation) na mga gastos sa pagsusulatan sa account 02 "Depreciation of fixed assets", subaccount "Depreciation of leased property". Sa kasong ito, pinapayagan na gumamit ng isang pinabilis na mekanismo ng pamumura sa pamamagitan ng isang kadahilanan na hindi mas mataas kaysa sa 3 (talata 3, sugnay 9 ng Mga Tagubilin Blg. 15).

Ang mga pagbabayad sa pagpapaupa dahil sa lessor ay makikita ng lessee sa pamamagitan ng mga pag-post (talata 2, sugnay 9 ng Mga Tagubilin Blg. 15):

Debit 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang" subaccount "Mga obligasyon sa pagrenta"
Credit 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" subaccount "Utang sa mga pagbabayad sa pagpapaupa"

Sa pagtatapos ng kontrata, ang inuupahang ari-arian ay dapat ibalik ng lessee o makuha sa pagmamay-ari (Clause 5, Artikulo 15 ng Batas Blg. 164-FZ).

Alinsunod sa Tax Code, ang lessee ay may karapatan na ibawas ang VAT sa buong halaga ng mga pagbabayad sa lease, na ipinahiwatig sa invoice (subclause 1, clause 2, article 171, paragraph 2, clause 1, article 172 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita, ang naupahang asset ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng nababawas na ari-arian sa orihinal na halaga nito - ang halaga ng mga gastos ng nagpapaupa para sa pagkuha, pagtatayo, paghahatid, produksyon at pagdadala nito sa isang estado kung saan ito ay angkop para sa paggamit, hindi kasama ang halaga ng mga buwis na napapailalim sa pagbawas o isinasaalang-alang sa komposisyon ng mga gastos (sugnay 1 ng artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ayon sa talata 10 ng Artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation, ang ari-arian na naupahan ay kasama sa naaangkop na pangkat ng pamumura (subgroup) ng partido kung kanino dapat isaalang-alang ang ari-arian na ito alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan sa pagpapaupa.

Ang mga pagbabayad sa pagpapaupa para sa paggamit ng naupahang ari-arian na naitala sa balanse ng lessee ay itinuturing na iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at (o) mga benta, mas kaunting halaga ng pamumura na naipon sa nakapirming asset na ito (subclause 10, clause 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang naupahan na asset ay isinasaalang-alang sa sheet ng balanse ng lessee bilang isang nakapirming asset, kung gayon sa paggalang dito kinakailangan na magbayad ng corporate property tax (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 20, 2012 No. 03 -05-05-01/04, sugnay 3 ng liham ng Impormasyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 11/17/2011 No. 148).

Ang lessee ay dapat magbayad ng buwis sa transportasyon kung ang mga sasakyan na paksa ng pagpapaupa ay nakarehistro sa kanyang pangalan (Artikulo 357 ng Tax Code ng Russian Federation).

IS 1C:ITS

Para sa higit pang impormasyon tungkol sa mga kahihinatnan ng buwis na nagmumula para sa nangungupahan, basahin ang reference na aklat na "Mga Kontrata: mga kondisyon, form, buwis" sa seksyong "Legal na Suporta".

Tandaan na ang paunang halaga ng naupahang asset, mga gastos sa pamumura at ang pamamaraan para sa pagsasama ng mga pagbabayad sa pag-upa sa mga gastos ay iba sa accounting at tax accounting, kaya lumilitaw ang mga pansamantalang pagkakaiba. Ang mga ito ay accounted para sa alinsunod sa PBU 18/02 "Accounting para sa mga kalkulasyon ng corporate income tax", naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 19, 2002 No. 114n.

Sa 1C: Accounting 8 program, simula sa release 3.0.40, ang mga subaccount ay idinagdag sa account para sa mga transaksyon sa naupahan na ari-arian, kabilang ang kapag nag-account para sa mga transaksyon sa foreign currency at sa mga conventional units (cu) (tingnan ang Talahanayan 1).

Tingnan natin kung paano ipinapakita ng "1C: Accounting 8" na edisyon 3.0 ang pangunahing pagpapatakbo ng accounting sa pagpapaupa kung ang ari-arian ay nakalista sa balanse ng lessee nang hindi isinasaalang-alang ang halaga ng pagtubos.

Pagtanggap ng mga fixed asset para sa pagpapaupa at pagtanggap ng naupahan na bagay para sa accounting ng lessee

Ang pagtanggap ng naupahang ari-arian ay makikita sa isang bagong dokumento ng programa Pagpasok sa pagpapaupa(kabanata OS at hindi nasasalat na mga asset pangkat Pagtanggap ng mga fixed asset).

Ang dokumento ay nagpapahiwatig ng paunang halaga ng naupahan na mga fixed asset sa accounting (AC) at tax accounting (TA).

Upang maisagawa ang isang nakapirming asset na bagay, isang dokumento ang nilikha Pagtanggap ng mga fixed asset para sa accounting(kabanata OS at hindi nasasalat na mga asset pangkat Pagtanggap ng mga fixed asset) - tingnan ang Larawan 1.

Ang mga bookmark ay napunan sa dokumento:

• Hindi kasalukuyang asset;
• Mga fixed asset;
• Accounting;
• Accounting ng buwis;
• Depreciation bonus.

Upang idokumento Pagtanggap ng mga fixed asset para sa accounting nagdagdag ng bagong paraan ng pagpasok Ayon sa kasunduan sa pagpapaupa, na nagbibigay-daan sa iyong tukuyin ang nagpapaupa at ang paraan ng pagpapakita ng mga gastos sa mga pagbabayad sa pagpapaupa sa accounting ng buwis.

Kapag pumipili ng paraan ng pagpasok Ayon sa kasunduan sa pagpapaupa ang mga karagdagang kinakailangang field ay ipinapakita:

• Counterparty at Kasunduan sa tab na Hindi kasalukuyang asset;
• Ang paraan ng pagpapakita ng mga gastos sa accounting ng buwis sa tab na Tax accounting sa pangkat ng mga detalye ng mga pagbabayad sa pagpapaupa.

Dahil ang ari-arian ay nakalista sa balance sheet ng lessee, pagkatapos ay sa tab Accounting ng buwis sa bukid Ang pamamaraan para sa pagsasama ng mga gastos sa mga gastos ipinahiwatig Pagkalkula ng depreciation, at ang bandila ay nakatakda Kalkulahin ang pamumura.

Sa bukid Espesyal na koepisyent ang pagtaas o pagbaba ng koepisyent ay ipinahiwatig (kung hindi ito katumbas ng 1).

Pagninilay ng buwanang bayad sa pag-upa

Upang tanggapin ang VAT para sa bawas, kailangan mong irehistro at i-post ang dokumento Natanggap ang invoice.

May naidagdag na dokumento sa programa Pagbabago sa pagmuni-muni ng mga gastos sa mga pagbabayad sa pag-upa ng mga fixed asset. Nilalayon nitong baguhin ang paraan ng pagpapakita ng mga gastos sa mga pagbabayad sa pag-upa pagkatapos matanggap ang inuupahang ari-arian para sa accounting (seksyon OS at hindi nasasalat na mga asset pangkat Depreciation ng fixed assets hyperlink Mga parameter ng depreciation ng OS).

Depreciation at pagkilala sa mga pagbabayad ng lease sa tax accounting

Dahil ang ari-arian ay isinasaalang-alang sa balanse ng nangungupahan, ang halaga nito ay binabayaran sa pamamagitan ng mga singil sa pamumura sa panahon ng kapaki-pakinabang na buhay nito.

Upang maisagawa ang mga operasyon upang makalkula ang halaga ng pamumura para sa buwan para sa accounting at accounting ng buwis, pagkilala sa mga pagbabayad sa pagpapaupa sa accounting ng buwis, pati na rin upang ipakita ang mga nabubuwisang pansamantalang pagkakaiba (TDT) at pagkilala sa ipinagpaliban na pananagutan sa buwis (DTL), kinakailangan gamitin ang pagpoproseso Pagsasara ng buwan(kabanata Mga operasyon pangkat Pagsasara ng panahon hyperlink Pagsasara ng buwan), na naglalaman ng listahan ng mga kinakailangang pagpapatakbo ng regulasyon.

Bago iproseso Pagsasara ng buwan ito ay kinakailangan upang ibalik ang pagkakasunud-sunod ng mga dokumento.

Upang gawin ito, mag-click sa hyperlink Muling paglilipat ng mga dokumento bawat buwan, pindutin ang pindutan Magsagawa ng operasyon, pagkatapos ay pindutan Magsagawa ng pagsasara sa pagtatapos ng buwan, pagkatapos nito ay isasagawa ang lahat ng nakaiskedyul na operasyon sa isang listahan, kabilang ang:

• Depreciation at depreciation ng fixed assets;
• Pagkilala sa mga pagbabayad sa pagpapaupa sa NU;
• Pagkalkula ng buwis sa kita.

Sa isang programa kapag nagsasagawa ng isang nakagawiang operasyon ang pagkakaiba sa pagitan ng mga pagbabayad sa lease na makikita sa dokumento ay tinutukoy Resibo (kilos, invoice), at naipon na depreciation sa tax accounting. Kung ang buwanang bayad sa pag-upa ay lumampas sa halaga ng naipon na pamumura, ang pagkakaiba ay makikita sa mga gastos sa accounting sa buwis. Kung ang naipon na depreciation ay lumampas sa halaga ng bayad sa lease, ang halaga ng depreciation ay mababaligtad ng pagkakaibang ito.

Gumawa ng naka-print na form Pahayag ng depreciation ng fixed assets posible mula sa grupo Mga ulat ng seksyon ng OS at hindi nasasalat na mga asset.

Sa pagproseso Pagsasara ng buwan mula sa form ng dokumento Regular na operasyon -> Pagkilala sa mga pagbabayad sa pagpapaupa sa NU o mula sa menu ng konteksto maaari kang bumuo ng isang pagkalkula ng tulong Pagkilala sa mga gastos sa mga fixed asset na natanggap sa ilalim ng lease.

Ang ulat ay inilaan upang ilarawan ang pagmuni-muni ng mga halaga ng mga pagbabayad sa pagpapaupa sa accounting at tax accounting ng lessee.

Ang isa sa mga paraan para makapasok ang isang object ng fixed assets sa isang organisasyon ay ang pagtanggap nito sa ilalim ng isang financial lease agreement (leasing agreement).

Sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa sa pananalapi (kasunduan sa pagpapaupa), ang nagpapaupa (nagpapaupa) ay nangangako na kunin ang pagmamay-ari ng ari-arian na tinukoy ng nangungupahan mula sa isang nagbebenta na tinukoy niya at upang bigyan ang lessee (nagpapaupa) ng ari-arian na ito para sa isang bayad para sa pansamantalang pagmamay-ari at gamitin
(Artikulo 665 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang naupahang asset na inilipat sa lessee ay maaaring itala sa balanse ng lessor o lessee sa pamamagitan ng mutual agreement. Ang laki, paraan at dalas ng mga pagbabayad sa pagpapaupa ay tinutukoy ng kasunduan sa pagpapaupa.

Sa artikulong ito, gamit ang isang partikular na halimbawa, titingnan namin nang detalyado kung anong mga operasyon ang dapat isagawa ng lessee para ma-account at higit pang mabili ang naupahang asset sa 1C: Accounting 8 edition 3.0 program, kung ang naupahan na asset ay isasaalang-alang sa balanse nito sheet.

Tingnan natin ang isang halimbawa.

Inilalapat ng organisasyong "Rassvet" ang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis - ang paraan ng accrual at PBU 18/02 "Accounting para sa mga kalkulasyon ng corporate income tax."

Noong Disyembre 2015, nakatanggap si Dawn mula sa organisasyon "Lessor" kasunduan sa pagpapaupa ng kagamitan. Alinsunod sa kasunduan, pagkatapos mabayaran ang lahat ng pagbabayad sa pagpapaupa at halaga ng pagtubos, ang pagmamay-ari ng kagamitan ay ipinapasa sa lessee. Ang kabuuang halaga ng kontrata ay 318,600 rubles, kabilang ang VAT 18% (48,600 rubles), at ang halaga ng mga pagbabayad sa pagpapaupa ay 283,200 rubles, kabilang ang VAT 18% (43,200 rubles), at ang presyo ng pagbili ay 35,400 rub., kabilang ang VAT 18 % (5,400 kuskusin.). Ang termino ng kasunduan sa pagpapaupa ay 1 taon. Ang mga gastos ng nagpapaupa para sa pagbili ng kagamitang ito ay umaabot sa 180,000 rubles. hindi kasama ang VAT. Ang naupahan na asset ay naitala sa balanse ng lessee. Ang mga pagbabayad sa pagpapaupa ay binabayaran nang pantay-pantay sa buong panahon ng kasunduan sa pagpapaupa, simula sa susunod na buwan pagkatapos maisagawa ang kagamitan.

Sa parehong buwan, ang kagamitan ay tinanggap para sa accounting bilang isang item ng fixed assets (Machine 1) at inilagay sa operasyon sa Workshop division.

Ang kagamitan ay ginagamit sa paggawa ng mga produkto. Dahil nilayon itong gamitin ang kagamitan kahit na matapos ang kasunduan sa pagpapaupa, ang kapaki-pakinabang na buhay sa accounting ay itinatag alinsunod sa All-Russian Classification of Fixed Assets (OKOF) at 90 buwan.

Para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang kapaki-pakinabang na buhay ay palaging itinatag alinsunod sa OKOF at samakatuwid ay 90 buwan din. Kinakalkula ang depreciation gamit ang straight-line method. Ang isang espesyal na koepisyent ng 3 ay ginagamit. Kung ang naupahan na asset ay isinasaalang-alang sa sheet ng balanse ng lessee, pagkatapos ay tinatanggap niya ito para sa accounting bilang isang object ng mga fixed asset sa halagang katumbas ng kabuuang halaga ng kasunduan sa pagpapaupa hindi kasama ang VAT (RUB 270,000). Ang halaga ng naupahang kagamitan ay makikita sa debit ng account 08.04 "Pagkuha ng mga fixed asset" sa pagsusulatan sa invoice

76 "Mga pakikipag-ayos sa ibang mga supplier at kontratista." Ang pagtanggap ng isang fixed asset aytem sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa ay nakadokumento sa programa gamit ang isang dokumento

Pagpasok sa pagpapaupa. Ang header ng dokumento ay nagpapahiwatig ng counterparty-lessor at ang kasunduan sa kanya. Ang Account 76.07.1 ay ginagamit bilang isang settlement account

"Mga Obligasyon sa Pagrenta". Sa tabular na bahagi, ang kagamitan na uupahan ay pinili (item ng Nomenclature directory na may view Kagamitan (fixed asset))

Kapag nagpo-post ng isang dokumento sa accounting at tax accounting, lumilikha ito ng pag-post para sa pagbuo ng paunang halaga ng isang fixed asset item (Dt 08.04.1 - Kt 76.07.1) at inilalaan sa debit ng account 76.07.9 ang kabuuang halaga ng VAT na babayaran sa ilalim ng kasunduan sa pagpapaupa. Ang lessee ay may karapatan na ibawas ang halagang ito ng VAT sa pagtanggap ng mga invoice mula sa lessor (sugnay 1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa ng pagpuno ng isang dokumento Pagpasok sa pagpapaupa at ang resulta ng pagpapatupad nito ay ipinapakita sa Fig. 1.

Upang tanggapin ang isang fixed asset item para sa accounting, isang dokumento ang ginagamit Pagtanggap ng mga fixed asset para sa accounting gamit ang uri ng operasyon na Kagamitan.

Sa bookmark Hindi kasalukuyang asset ang uri ng operasyon Kagamitan ay ipinahiwatig at ang paraan ng pagtanggap ay pinili − Ayon sa kasunduan sa pagpapaupa. Ang counterparty-lessor, ang kasunduan sa kanya, ang kagamitan at ang hindi kasalukuyang asset account ay ipinahiwatig.

Sa bookmark Mga fixed asset isang fixed asset object (inventory object) ay pinili (ginawa).

Dahil ang naupahan na ari-arian ay dapat na makita sa accounting account ng asset at sa depreciation account nang hiwalay (sa magkahiwalay na analytical account), sa tab Accounting Awtomatikong itinatakda ang mga accounting account 01.03 "Naupahan na ari-arian" At 02.03 "Pagbaba ng halaga ng naupahang ari-arian." Pamamaraan ng Accounting - Pagkalkula ng depreciation. Ang depreciation, sa aming kaso, ay kinakalkula gamit ang isang linear na pamamaraan at nauugnay sa mga gastos ng pangunahing produksyon (account 20.01).

Ang kapaki-pakinabang na buhay sa accounting ay itinatag alinsunod sa OKOF - 90 buwan.

Sa tab na Tax Accounting, ang kapaki-pakinabang na buhay ay itinakda din alinsunod sa OKOF at katumbas ng 90 buwan. Alinsunod sa mga talata. 1 aytem 2 sining. 259.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang nagbabayad ng buwis na ang nakapirming asset ay isinasaalang-alang alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan sa pagpapaupa ay may karapatang mag-apply ng isang espesyal na koepisyent sa pangunahing rate ng pamumura, ngunit hindi mas mataas kaysa sa 3. Alinsunod sa talata 1 ng Art. 257 ng Tax Code ng Russian Federation, ang paunang halaga ng ari-arian na napapailalim sa pagpapaupa ay ang halaga ng mga gastos ng nagpapaupa para sa pagkuha, pagtatayo, paghahatid, produksyon at pagdadala nito sa isang estado kung saan ito ay angkop para sa gamitin. Sa aming halimbawa, ang paunang halaga ng kagamitan ay 180,000 rubles. Ang paraan ng pagpapakita ng mga gastos para sa mga pagbabayad sa pagpapaupa sa aming kaso ay account 20.01 kasama ang analytics Shop, Mga Produkto at item ng gastos Mga pagbabayad sa pagpapaupa

Halimbawa ng pagpuno ng isang dokumento Pagtanggap ng mga fixed asset para sa accounting(uri ng mga gastos para sa NU - Iba pang mga gastos).

ipinapakita sa Fig. 2. 01.03 "Naupahan na ari-arian". Ang paunang gastos sa accounting ay 270,000 rubles, at para sa mga layunin ng buwis - 180,000 rubles. Samakatuwid, ang mga pansamantalang pagkakaiba sa halagang RUB 90,000 ay naitala. ayon sa pagkakabanggit, sa debit ng account 01.03 at sa credit ng account 08.04.1. Isinasaalang-alang ng dokumento ang pagkakaiba sa pagitan ng paunang gastos sa accounting at ang paunang gastos sa accounting ng buwis bilang halaga ng buwis sa debit ng account 01.K "Pagsasaayos ng halaga ng inuupahang ari-arian"

at itinatala ang mga katumbas na negatibong pagkakaiba. Pagtanggap ng mga fixed asset para sa accounting Resulta ng dokumento

ipinakita sa Fig. 3.

Alinsunod sa iskedyul ng pagbabayad ng lease, ang organisasyon ng Rassvet ay gumagawa ng unang pagbabayad sa lease noong Enero 2016. Upang kalkulahin ang pagbabayad ng lease, ang programa ay gumagamit ng isang dokumento Mga resibo (mga gawa, mga invoice)

na may uri ng operasyon Mga serbisyo sa pagpapaupa. Sa "header" ng dokumento, napili ang counterparty-lessor at ang kasunduan sa kanya. Ang account ay ginagamit bilang isang settlement account

76.07.2 "Utang sa mga pagbabayad sa pagpapaupa." Sa tabular na bahagi, piliin ang naaangkop na item-service, ang gastos nito, VAT rate, accounting account (utang sa ilalim ng leasing agreement) at VAT accounting account −

19.04 "VAT sa mga biniling serbisyo."

Ang invoice na inisyu ng lessor ay nakarehistro sa "basement" ng dokumento. Kapag nagpo-post ng dokumento, maikredito ang account 76.07.2 “Utang sa mga pagbabayad sa pagpapaupa” ang halaga ng bayad sa lease (RUB 23,600). Bukod dito, ang halaga ng bayad sa pag-upa na hindi kasama ang VAT (RUB 20,000) ay iiwas sa utang sa ilalim ng kasunduan sa pagpapaupa sa debit ng account 76.07.1 “Mga obligasyon sa pagrenta” , at ang debit ng account sa Abril 19 ay maglalaan ng halaga ng VAT (3,600 rubles). Susunod, dahil sa utang sa account 76.07.1, ang halaga ng VAT ay i-offset laban sa kredito ng account

76.07.9 “VAT sa mga obligasyon sa pagrenta.”

Ang isang halimbawa ng pagpuno sa dokumento ng Resibo at ang resulta ng pagpapatupad nito ay ipinakita sa Fig. 4.1 at Fig. 4.2. Naturally, kailangan mong ilipat ang halaga ng bayad sa lease sa lessor. Upang maisagawa ang operasyong ito, maaari mong gamitin ang dokumento Pagde-debit mula sa kasalukuyang account kasama ang uri ng operasyon Pagbabayad sa supplier.

Ang operasyon ay ganap na karaniwan, kaya hindi ko ito ipapakita sa artikulong ito.

Mula Enero 2016, magsisimula ang depreciation sa accounting at tax accounting.

Gamit ang linear na paraan ng pagkalkula ng pamumura, ang buwanang halaga ng mga singil sa pamumura sa accounting ay kinakalkula gamit ang sumusunod na formula:

Ang halaga ng pamumura para sa mga layunin ng buwis ay maaaring kalkulahin gamit ang sumusunod na formula:

Am well = STp well / SPI well * K = 180,000 rub. / 90 buwan * 3 = 6000 kuskusin.

Dahil ang halaga ng depreciation sa accounting ay mas mababa kaysa sa tax accounting, kapag kinakalkula ang depreciation, ang isang negatibong pansamantalang pagkakaiba ng -3,000 rubles ay kinikilala.

Ipinapakita sa Fig. 5.

Alinsunod sa mga talata. 10 p. 264 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang ari-arian na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa ay isinasaalang-alang ng lessee, ang mga pagbabayad sa pag-upa nito na binawasan ang halaga ng pamumura sa ari-arian na ito ay itinuturing na iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at (o) mga benta.

Ang naipon na bayad sa pagpapaupa para sa buwan ay 20,000 rubles. hindi kasama ang VAT. Dahil dito, maaaring makilala ng organisasyong Rassvet ang isa pang 14,000 rubles para sa mga layunin ng buwis sa kita. iba pang mga gastos (RUB 20,000 - RUB 6,000).

Ang operasyong ito sa programa ay isinasagawa ng nakagawiang operasyon na Recognition sa NU mga pagbabayad sa pagpapaupa. Bumubuo ito ng pag-post sa debit ng cost account (ang cost account at analytics nito ay itinalaga sa dokumento Pagtanggap ng mga fixed asset para sa accounting sa props Paraan ng pagpapakita ng mga gastos sa mga pagbabayad sa pagpapaupa). Ang account ay ginagamit bilang isang credit account 01.K “Pagsasaayos ng halaga ng inuupahang ari-arian.” Dahil ang mga gastos na ito ay kinikilala lamang sa accounting ng buwis, ang mga kaukulang pansamantalang pagkakaiba na may minus sign ay nabuo.

Pag-post ng naka-iskedyul na operasyon Pagkilala sa mga pagbabayad sa pagpapaupa sa NU ipinakita sa Fig. 6.

Bilang resulta ng pamumura, -3000 rubles ang kinilala. pansamantalang pagkakaiba. Kapag kinikilala ang mga gastos para sa pagbabayad ng lease, isa pang -14,000 rubles ang kinilala. pansamantalang pagkakaiba. Kaya, 17,000 rubles ang kinikilala para sa operasyong ito bawat buwan. nabubuwisang pansamantalang mga pagkakaiba (ang mga gastos para sa mga layunin ng buwis ay 17,000 rubles higit pa sa mga gastos sa accounting). Ang mga nabubuwisang pansamantalang pagkakaiba ay nagreresulta sa isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis.

IT = NVR * STnp = 17,000 kuskusin. * 20% = 3400 kuskusin.

Samakatuwid, kapag isinasara ang buwan bawat buwan sa panahon ng kasunduan sa pagpapaupa ayon sa uri ng asset Mga fixed asset ang isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay maiipon sa halagang RUB 3,400.

Pag-post ng naka-iskedyul na operasyon Pagkalkula ng buwis sa kita ipinakita sa Fig. 7.

Para sa taon (ang termino ng kasunduan sa pagpapaupa), ang depreciation ay sisingilin sa mga talaan ng accounting na 36,000 rubles, at para sa mga layunin ng buwis sa kita - 72,000 rubles. Alinsunod dito, ang natitirang halaga ng fixed asset sa simula ng 2017 sa accounting ay 234,000 rubles, sa tax accounting - 108,000 rubles. (Larawan 8).

Kasabay nito, para sa mga layunin ng buwis sa kita, kinilala ang 168,000 rubles. iba pang mga gastos (ang pagkakaiba sa pagitan ng pagbabayad ng lease at ang halaga ng pamumura). Ang mga gastos ay naipon sa credit ng account 01.K (Larawan 9). Kaya, sa accounting ng buwis, ang mga gastos sa ilalim ng kasunduan sa pagpapaupa na binawasan ang halaga ng pagtubos ay ganap na kinikilala (72,000 rubles + 168,000 rubles = 240,000 rubles).

Tulad ng nabanggit na namin sa mga kondisyon ng aming halimbawa, alinsunod sa kasunduan sa pagpapaupa, pagkatapos ng pagbabayad ng lahat ng mga pagbabayad sa pag-upa at pagbabayad ng presyo ng pagtubos, ang pagmamay-ari ng kagamitan ay ipinapasa sa samahan ng Rassvet. Nabayaran na ang lahat ng bayad sa lease, ang natitira na lang ay ilipat ang presyo ng pagbili sa lessor.

Upang ipakita ang transaksyon ng paglilipat ng bayad sa pagtubos sa lessor, gagamitin namin ang dokumento Naturally, kailangan mong ilipat ang halaga ng bayad sa lease sa lessor. Upang maisagawa ang operasyong ito, maaari mong gamitin ang dokumento kasama ang uri ng operasyon kasama ang uri ng operasyon Para sa kalinawan, maaari mong piliin ang account bilang settlement account 60.01 "Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista".

Dokumento Naturally, kailangan mong ilipat ang halaga ng bayad sa lease sa lessor. Upang maisagawa ang operasyong ito, maaari mong gamitin ang dokumento at ang resulta ng pagpapatupad nito ay ipinapakita sa Fig. 10.

Sa petsa ng paglipat ng pagmamay-ari ng naupahang asset sa lessee, ang mga panloob na entry ay ginawa sa mga fixed asset at depreciation account na may kaugnayan sa paglipat ng data mula sa mga analytical account ng naupahan na ari-arian sa analytical account ng sariling fixed assets.

Sa accounting, ang paunang halaga ng isang nakapirming asset at ang kapaki-pakinabang na buhay nito, siyempre, ay hindi nagbabago.

Para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang paunang halaga ng isang biniling fixed asset ay tinutukoy sa halaga ng presyo ng pagtubos nito hindi kasama ang VAT, na ibinigay para sa kasunduan sa pagpapaupa (clause 1 ng Artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation), at ang kapaki-pakinabang ang buhay ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang nakaraang panahon ng operasyon nito sa ilalim ng kasunduan sa pagpapaupa (sugnay 7 Artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang VAT na na-claim ng lessor mula sa presyo ng pagbili ay tinatanggap para sa bawas batay sa invoice na ibinigay ng lessor, sa kondisyon na: na ang naupahang asset ay tinanggap para sa accounting at nilayon para gamitin sa mga transaksyong napapailalim sa VAT. Sa sitwasyong ito, sa oras ng pagtubos, ang naupahang asset ay hindi aktwal na ipinadala o dinadala, samakatuwid ang petsa ng paglipat ng pagmamay-ari ay katumbas ng petsa ng pagpapadala.

Upang ipakita ang lahat ng mga operasyon sa itaas sa programa, isang espesyal na dokumento ang ginagamit Pagkuha ng naupahang asset.

Ang header ng dokumento ay nagpapahiwatig ng counterparty-lessor at ang kasunduan sa pagpapaupa. Iiwan namin ang account 60.01 bilang settlement account.

Tabular na bahagi sa tab Pag-upa ng mga item ay awtomatikong napupunan kapag pumipili ng kasunduan sa pagpapaupa. Ipinapahiwatig nito ang paksa ng pagpapaupa, ang halaga ng pagtubos, ang rate ng VAT at ang VAT account.

Sa bookmark Accounting ang utang account sa ilalim ng kasunduan sa pagpapaupa at ang account para sa sariling fixed asset ay ipinahiwatig.

Ang tab na Tax Accounting ay tumutukoy sa pamamaraan para sa pagsasama ng halaga ng pagtubos sa mga gastos − Pagkalkula ng depreciation, may check ang checkbox Kalkulahin ang pamumura ang kapaki-pakinabang na buhay (natirang minus isang buwan) at isang espesyal na koepisyent ay ipinahiwatig.

Ang invoice na natanggap mula sa lessor ay nakarehistro sa "basement" ng dokumento.

Halimbawa ng pagpuno ng isang dokumento Pagkuha ng naupahang asset ipinapakita sa Fig. 11.

Kapag nagpo-post, i-offset ng dokumento ang paunang bayad (entry No. 1), para sa halaga ng redemption na hindi kasama ang VAT sa debit ng account ang halaga ng bayad sa lease (RUB 23,600). Bukod dito, ang halaga ng bayad sa pag-upa na hindi kasama ang VAT (RUB 20,000) ay iiwas sa utang sa ilalim ng kasunduan sa pagpapaupa sa debit ng account isasara ang utang sa lessor (entry No. 2), sa debit ng account 19.01 ay ilalaan ang ipinakita na VAT (entry No. 3) at sa wakas ay isasara ang utang sa account 76.07.1 sa gastos ng account 76.07.9 “VAT sa mga obligasyon sa pagrenta”(mga kable No. 4).

Pagkatapos ay kakalkulahin ng dokumento ang pamumura para sa accounting at tax accounting (entry No. 5). Ngunit dahil para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang lahat ng mga gastos sa ilalim ng kasunduan sa pagpapaupa nang hindi isinasaalang-alang ang halaga ng pagtubos ay nakilala na (240,000 rubles), agad na babaligtarin ng dokumento ang halaga ng depreciation sa accounting ng buwis at sumasalamin sa kaukulang pansamantalang pagkakaiba (entry No. 6).

Susunod, haharapin ng dokumento ang paglilipat ng data ng accounting tungkol sa bagay sa pagpapaupa sa mga account ng sariling mga fixed asset at ang pagbuo ng paunang gastos para sa accounting ng buwis. Ang mga kable ay naging medyo kumplikado.

Una, inililipat ang data mula sa account 01.03 patungo sa account 01.01 (entry No. 7). Bilang resulta, ang account 01.03 ay sarado, at ang account 01.01 ay naglalaman ng kinakailangang paunang halaga ng fixed asset ayon sa accounting.

Pangalawa, ang data sa naipon na pamumura ayon sa accounting ay inilipat mula sa account 02.03 sa account 02.01 (entry No. 8) na sumasalamin sa kinakailangang pansamantalang pagkakaiba. Bilang resulta, ang account 02.01 ay nilikha, at ang account 02.03 ay kasama ang pagbawas ng buwis sa halagang 72,000 rubles. at ang katumbas na negatibong pagkakaiba sa oras.

Pangatlo, ang account 02.03 ay sa wakas ay isinara sa credit ng account 01.01 (entry No. 9). Ang halaga ng buwis ay nabawasan ng 72,000 rubles. (180,000 - 72,000 = 108,000), at ang halaga ng pansamantalang pagkakaiba, sa kabaligtaran, ay tumataas sa halagang ito (90,000 + 72,000 = 162,000).

Pang-apat, ang account 01.K ay sarado sa debit ng account 01.01 (entry No. 10). Ang halaga ng buwis ay nabawasan ng isa pang 78,000 rubles. (108,000 - 78,000 = 30,000), at ang halaga ng pansamantalang pagkakaiba ay tumataas sa halagang ito (162,000 + 78,000 = 240,000).

Ang paunang halaga ng binili na nakapirming asset ay nabuo: BU - 270,000 rubles, NU - 30,000 rubles. at VR - 240,000 rubles.

Pag-post ng isang dokumento Pagkuha ng naupahang asset ipinapakita sa Fig. 12.

Bilang karagdagan sa mga entry sa accounting at buwis, ang dokumento ay gagawa ng maraming kapaki-pakinabang na mga entry sa mga rehistro ng impormasyon sa accounting para sa mga fixed asset.

Una, sa rehistro Paunang impormasyon tungkol sa OS NU ay magrerehistro ng bagong paunang gastos na 30,000 rubles.

Pangalawa, sa rehistro Mga parameter ng depreciation ng OS NU ay magrereseta ng bagong kapaki-pakinabang na buhay na 77 buwan.

Pangatlo, sa rehistro Mga account sa accounting ng OS ay magrerehistro ng mga accounting account para sa iyong sariling mga operating system.

Pang-apat, sa rehistro Espesyal na koepisyent magtatakda ng bagong coefficient.

Ikalima, irehistro ang kaganapan Pagkuha ng naupahang asset sa rehistro ng OS Events.

Ang mga paggalaw ng dokumento sa mga rehistro ng impormasyon ay ipinapakita sa Fig. 13.

Suriin din natin ang resulta ng ating trabaho.

Sa petsa ng paglipat ng presyo ng pagtubos, ang mga account na babayaran sa lessor, na kinikilala sa oras ng paglipat ng ari-arian para sa pagpapaupa, ay ganap na binabayaran (Fig. 14).

Ang naupahan na asset ay isinasawi mula sa mga naupahang account ng ari-arian patungo sa sariling fixed assets na account. Ang paunang gastos sa accounting at para sa mga layunin ng buwis sa tubo ay tumutugma sa katotohanan (Larawan 15).

Ang halaga ng naipon na depreciation ayon sa accounting ay inilipat mula sa account ng depreciation ng naupahan na ari-arian sa account ng depreciation ng sariling fixed assets (Fig. 16).

Tulad ng nakikita natin, lahat ng mga aksyon na kinakailangan sa kanya ay dokumentado Pagkuha ng naupahang asset naisagawa nang tama.

Napansin namin na sa aming halimbawa, sa buwan ng pagtubos, ang depreciation sa naupahang asset ay naipon lamang sa accounting. Kasabay nito, ang mga deductible na pansamantalang pagkakaiba ay naitala sa halagang 3,000 rubles. (mas mataas ang mga gastos sa accounting). Ang mga nababawas na pansamantalang pagkakaiba ay nagreresulta sa pag-aayos ng ipinagpaliban na pananagutan sa buwis.

Pog IT = VVR * STnp = 3000 rub. * 20% = 600 kuskusin.

Dahil dito, kapag isinasara ang buwan ng pagtubos ng bagay sa pagpapaupa, ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ayon sa uri ng asset Mga fixed asset, na naipon para sa termino ng kasunduan sa pagpapaupa, ay babayaran ng 600 rubles.

Pag-post ng naka-iskedyul na operasyon Pagkalkula ng buwis sa kita ipinapakita sa Fig. 17.

Kung titingnan natin ang balanse para sa account 77 para sa Enero, makikita natin na ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis sa halagang 40,200 rubles ay nananatiling hindi pa nababayaran. (Larawan 18). Ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis na ito ay dapat bayaran kapag ang asset ay nabawasan ng halaga sa natitirang kapaki-pakinabang na buhay nito o kapag ang asset ay na-dispose. Ang konklusyon na ito ay maaaring ma-verify sa pamamagitan ng mga simpleng kalkulasyon. Ang paunang gastos ay naglalaman ng 240,000 rubles. pansamantalang pagkakaiba sa naipon na pamumura - RUB 39,000. Dahil dito, ang natitirang halaga ng nakapirming asset ay kinabibilangan ng 201,000 rubles. pansamantalang pagkakaiba (240,000 - 39,000).

Pog IT = VVR * STnp = 201,000 rub. * 20% = 40,200 kuskusin.

Sa mga pagkakaiba sa oras, tama rin ang lahat (Larawan 18).

Simula sa susunod na buwan, kakalkulahin ang depreciation sa accounting at tax accounting. Walang magbabago sa accounting. Ang halaga ng pamumura, tulad ng sa panahon ng kasunduan sa pagpapaupa, ay magiging 3,000 rubles. Ngunit para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang halaga ng depreciation ay magiging ganap na naiiba, dahil sa accounting ng buwis mayroong isang bagong paunang gastos, isang bagong kapaki-pakinabang na buhay at isang espesyal na koepisyent ay hindi ginagamit.

Am well = STp well / SPI well = 30,000 rubles. / 77 buwan = 389.61 kuskusin.

Dahil sa accounting ng buwis ang halaga ng depreciation ay mas mababa kaysa sa accounting, kapag kinakalkula ang depreciation, ang isang pansamantalang pagkakaiba sa halagang 2,610.39 rubles ay kinikilala.

Pag-post ng naka-iskedyul na operasyon Depreciation at depreciation ng fixed assets ipinakita sa Fig. 19.

Tulad ng aming tinalakay, ang mga nababawas na pansamantalang pagkakaiba ay nagreresulta sa pag-aayos ng ipinagpaliban na pananagutan sa buwis.

Pog ONO = VVR * STnp = 2,610.39 kuskusin. * 20% = 522.08 kuskusin.

Samakatuwid, sa pagtatapos ng buwan, ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis na naipon para sa termino ng kasunduan sa pagpapaupa ay babayaran ng isa pang 522.08 rubles. At ito ay mangyayari buwan-buwan para sa natitirang kapaki-pakinabang na buhay.

Pag-post ng naka-iskedyul na operasyon Pagkalkula ng buwis sa kita ipinapakita sa Fig. 20.

nagustuhan mo ba? Ibahagi sa mga kaibigan

Mga konsultasyon sa pagtatrabaho sa programang 1C

Tanong

Ano ang mga kahihinatnan ng maagang pagtubos ng naupahang ari-arian (kami ang lessee) sa accounting ng buwis?
Kung saan isusulat ang pagkakaiba sa presyo ng ari-arian, pati na rin kung ano ang mga patakaran para sa accounting para sa depreciation sa sistema ng accounting, kung saan isasama ang mga pagkakaiba sa pamumura.
salamat po.

Sagot

Accounting ng buwis

Alinsunod sa mga talata. 10 p. 264 ng Tax Code ng Russian Federation, ang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta ay kasama ang mga pagbabayad sa pag-upa (pagpapaupa) para sa nirentahan (naupahan) na ari-arian.

Kung ang ari-arian na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa ay isinasaalang-alang ng nangungupahan, ang mga pagbabayad sa pagpapaupa (leasing) na binawasan ang halaga ng pamumura sa ari-arian na ito ay kinikilala bilang mga gastos.

Kasabay nito, ang Ch. 25 Ang "Buwis sa Kita ng Organisasyon" ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga espesyal na patakaran para sa accounting para sa mga gastos sa buwis na binayaran nang buo para sa natitirang termino ng pagpapaupa ng mga pagbabayad sa pagpapaupa sa maagang pagbili ng naupahang ari-arian.

Kaugnay nito, sa aming opinyon, ang mga pangkalahatang tuntunin para sa pagkilala sa mga gastos ay dapat ilapat kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita sa mga pagbabayad sa pagpapaupa.

Ayon sa mga talata. 3 talata 7 art. 272 ng Tax Code ng Russian Federation, ang petsa ng paggawa ng iba pang mga gastos sa anyo ng mga pagbabayad sa pag-upa (pagpapaupa) para sa inuupahan (pagpapaupa) ng ari-arian ay ang petsa ng mga pag-aayos alinsunod sa mga tuntunin ng mga natapos na kasunduan o ang petsa ng pagtatanghal sa ang nagbabayad ng buwis ng mga dokumento na nagsisilbing batayan para sa paggawa ng mga pag-aayos, o ang huling petsa ng panahon ng pag-uulat (buwis).

Batay sa nabanggit, naniniwala kami na ang mga pagbabayad sa pagpapaupa na binayaran nang buo para sa natitirang termino ng pagpapaupa sa maagang pagbili ng naupahang ari-arian - isang nakapirming asset - sa organisasyon ng lessee ay dapat na ganap na isaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita.

Depreciation

Ayon sa mga talata. 10 p. 264 ng Tax Code ng Russian Federation, ang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta ay kasama ang mga pagbabayad sa pag-upa (pagpapaupa) para sa nirentahan (naupahan) na ari-arian. Kung sakaling ang nasabing ari-arian ay naisip ng lessee, ang mga gastos nito ay kinikilala bilang mga pagbabayad sa pag-upa (leasing) na binawasan ang halaga ng pamumura sa ari-arian na ito na naipon alinsunod sa Art. Art. 259 - 259.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ayon sa Federal Tax Service, labag sa batas ang pagsasama sa mga gastos ng mga halaga ng depreciation na lumampas sa halaga ng mga pagbabayad sa pagpapaupa. Bilang karagdagan, sa bisa ng talata. 4 p. 5 sining. 252 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbabawal ng dobleng accounting ng anumang uri ng mga gastos nang walang direktang pagtukoy sa mga gastos.

Sinuportahan ng mga hukom ang mga awtoridad sa buwis, na itinuro ang mga sumusunod. Batay sa sistematikong interpretasyon ng mga probisyon ng Batas sa Pagpapaupa<2>, sugnay 5 sining. 252, sining. Art. 258 at 259 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kabuuang halaga ng mga gastos ng lessee sa ilalim ng kasunduan sa pagpapaupa ay maaaring isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa halagang katumbas ng halaga ng mga pagbabayad sa pagpapaupa. Ang pagsasama sa mga gastos ng mga halagang lampas sa halaga ng mga pagbabayad sa pagpapaupa ay isang dobleng gastos.

Accounting

Kapag bumibili ng kagamitan mula sa lessor, ang mga panloob na entry ay ginawa sa mga account 01 at 02 upang maglipat ng data mula sa subaccount para sa accounting para sa ari-arian na natanggap sa ilalim ng lease sa subaccount para sa accounting para sa sariling fixed asset (talata 2, sugnay 11 ng Mga Tagubilin).

Tulad ng naiintindihan namin mula sa tanong, sa kasong ito ang presyo ng pagtubos na binayaran para sa maagang pagtubos ng naupahang kagamitan ay mas mababa kaysa sa natitirang halaga ng utang sa nagpapaupa sa ilalim ng kasunduan sa pagpapaupa. Alinsunod dito, ang paunang halaga ng inuupahang ari-arian na nakalista sa mga talaan ng accounting ay lumampas sa kabuuang halagang ibinayad sa lessor (mga bayad sa pagpapaupa na binayaran kasama ang presyo ng pagtubos).

Walang espesyal na pamamaraan para sa pagpapakita ng mga ganitong sitwasyon sa accounting sa pamamagitan ng mga dokumentong pang-regulasyon na kumokontrol sa accounting. Alinsunod dito, ang organisasyon ay dapat bumuo ng pamamaraang ito nang nakapag-iisa at pagsamahin ito sa mga patakaran sa accounting nito (mga sugnay 7, 8 ng Mga Regulasyon sa Accounting "Patakaran sa Accounting ng Organisasyon" (PBU 1/2008), na inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 6, 2008 N 106n) .

Sa kasong ito, posible ang dalawang opsyon sa accounting.

1. Ang paunang halaga ng naupahang kagamitan na tinanggap para sa accounting, pati na rin ang halaga ng pamumura na naipon dito sa pag-redeem, ay hindi nagbabago, at ang nagresultang pagkakaiba sa mga pag-aayos sa lessor ay makikita bilang bahagi ng iba pang kita ng lessee.

Ang opsyon sa accounting na ito ay batay sa pamantayan na nakasaad sa sugnay 14 ng PBU 6/01, ayon sa kung saan ang halaga ng mga nakapirming assets kung saan sila ay tinatanggap para sa accounting ay hindi maaaring magbago (dahil ang batas ng Russian Federation, pati na rin ang PBU 6/01, huwag magbigay ng mga pagbabago sa paunang halaga ng natanggap para sa pagpapaupa ng mga fixed asset kung sakaling maagang matubos ang mga ito). Alinsunod dito, ang halaga ng pamumura na dating naipon sa naupahang asset ay hindi maaaring magbago. Ang isang halimbawa ng naturang accounting ay matatagpuan sa mga nakalakip na file.

2. Ang pagbawas sa halagang babayaran sa lessor sa maagang pagbili ng kagamitan ay itinuturing na diskwento (pagbabago sa presyo ng kontrata para sa kagamitan).

Sa diskarteng ito, inaayos ng lessee ang paunang halaga ng kagamitan sa halaga ng ibinigay na diskwento (hindi kasama ang VAT), na nangangailangan ng pangangailangan na ayusin ang halaga ng naipon na depreciation at sinisingil sa mga gastos ng lessee para sa buong panahon ng kasunduan sa pagpapaupa. .

Mga kaugnay na tanong:

1. 
   Interesado ako sa impormasyon sa pagpapaupa ng kotse para sa isang organisasyong sakop ng VAT (nagpapaupa). Paghahanda ng mga dokumento, pag-post. Pamamaraan.
   ✒ Kapag inilipat ang naupahang asset sa lessee, ang pangunahing mga pangunahing dokumento ay ang sertipiko ng pagtanggap......
2. 
   Hello! Mangyaring sabihin sa akin ang mga transaksyon sa isyu: Sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa, isang kotse ang binili at inilaan sa off-balance sheet account 001 sa halagang 1,981,992 rubles 66 kopecks. Sa pagtatapos ng kontrata sa ilalim ng batas......
3. 
   Isang sasakyan na nagkakahalaga ng 994 tr. hindi kasama ang VAT, naupahan, ibinibilang sa balanse ng lessee. Ayon sa iskedyul ng pagbabayad, ang halaga ng mga pagbabayad sa pagpapaupa ay 1461 tr, na ibinahagi sa loob ng 34 na buwan na may kasunod na pagbili......
4. 
   Magandang hapon po Mayroon akong tanong: Ang aming kumpanya ay nag-arkila ng mga kotse. Ang mga gastos sa pagpapaupa ay sinisingil sa amin bawat buwan ng nagpapaupa ayon sa mga aksyon at mga invoice. Ang gastos ng mga gastos ay pare-pareho....

Halaga ng pagtubos ng naupahang asset - ano ito?

Ang pagpapaupa ay isang tripartite na kasunduan kung saan inutusan ng lessee (LP) ang lessor (LM) na bumili ng asset mula sa nagbebenta, na pagkatapos ay inuupahan ng LP. Ang pagpaparehistro ng mga transaksyon sa pagpapaupa ay isinasagawa batay sa Art. 665-670 ng Civil Code ng Russian Federation, ang Batas "Sa Pagpapaupa" na may petsang Oktubre 29, 1998 No. 164-FZ at mga tagubilin na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Pebrero 17, 1997 No. 15 .

Ang pagpapaupa ay isang uri ng pagpapaupa, ngunit ang pangunahing pagkakaiba ay ang kasunduan sa pagpapaupa ay maaaring magbigay para sa pagkuha ng naupahang asset ng nangungupahan. Ang posibilidad ng muling pagbili ay una nang naayos sa kasunduan sa pagpapaupa.

Ang halaga ng pagtubos ng naupahang asset ay ang presyo kung saan ang LP, sa pagtatapos ng kasunduan sa pagpapaupa, ay nakakuha ng pagmamay-ari ng naupahang ari-arian. Dapat itong makilala mula sa mga pagbabayad sa lease mismo, dahil ang halaga ng pagtubos mula sa isang punto ng accounting ay isang pagbabayad para sa pagkuha ng isang asset.

Ang halaga ng pagtubos ay maaaring:

• ay kasama sa mga pagbabayad sa pagpapaupa bilang isang hiwalay na linya, kung gayon ito ay, sa pang-ekonomiyang kakanyahan, isang advance at isinasaalang-alang hanggang sa mabili ang naupahang bagay;
• ay hindi kasama sa mga pagbabayad sa lease at babayaran pagkatapos mailipat ang buong halaga ng mga pagbabayad sa lease.

Depende dito, ang pamamaraan para sa accounting para sa halaga ng pagtubos ng isang kumpanya ng gamot ay naiiba.

Ano ang dokumentasyon ng halaga ng pagtubos ng naupahang asset?

Ipinapalagay ng buyout clause na ang kasunduan sa pagpapaupa ay magsasama ng mga elemento ng 2 kasunduan:

• direkta tungkol sa upa;
• sa mga tuntunin ng mga kondisyon para sa pagtubos ng ari-arian - tungkol sa pagbili at pagbebenta.

Ang halaga ng presyo ng pagtubos ay itinakda sa kontrata at depende sa tagal ng pag-upa, ang kapaki-pakinabang na buhay ng asset at ang nakaplanong pagkasira.

PAKITANDAAN! Kung ang halaga ng pagtubos ng ari-arian ay makikita sa kontrata bilang isang hiwalay na halaga, siguraduhing hindi mababa ang halaga nito. Kung hindi, magpapasya ang mga awtoridad sa buwis na ang presyo ng pagtubos ay aktwal na "nakatago" sa mga pagbabayad sa pagpapaupa at kinakatawan ang mga advance na kasama sa mga gastos nang ilegal (pagpapasiya ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Setyembre 28, 2011 No. VAS-12368/11 , resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang Mayo 17, 2012 No. F09-3197/12). Kakailanganin mong muling kalkulahin ang base ng buwis ng isang legal na entity o indibidwal na negosyante.

Upang isaalang-alang ang mga gastos sa muling pagbili ng naupahang ari-arian, ang LP accountant ay dapat magkaroon ng hindi lamang isang kasunduan sa pagpapaupa, kundi pati na rin ng isang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng ari-arian. Bukod dito, ang kilos ay iginuhit nang dalawang beses: kapag tumatanggap ng isang asset sa pag-upa at kapag inililipat ang mga karapatan sa pagmamay-ari dito. Ang dokumento ay maaaring iguhit ayon sa pinag-isang form na OS-1, OS-1a, OS-1b o ayon sa isa na binuo nang nakapag-iisa - sa kasong ito, huwag kalimutang ayusin ang anyo ng kilos sa patakaran sa accounting (Artikulo 9 ng Batas "Sa Accounting" na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 402- Pederal na Batas, sugnay 4 PBU 1/08, na inaprubahan ng utos ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 6, 2008 No. 106n).

Ang VAT sa halaga ng pagtubos ay isinasaalang-alang batay sa isang invoice (kung ang halaga ng pagtubos ay bahagi ng mga pagbabayad sa pagpapaupa, dapat na mayroon ding paunang invoice).

Mga entry sa accounting para sa presyo ng pagbili ng lease

Kung ang halaga ng pagtubos ay inilalaan bilang bahagi ng mga pagbabayad sa pagpapaupa, kung gayon para sa LP ang mga transaksyon ay nakasalalay sa kung kaninong balanse ang isinasaalang-alang ang asset sa pagpapaupa. Upang hindi malito sa accounting para sa VAT, mga pagbabayad sa pagpapaupa at ang presyo ng pagbili mismo, susuriin namin ang mga entry sa accounting gamit ang mga halimbawa para sa iba't ibang mga sitwasyon.

Ang asset ay nasa balance sheet ng LP, ang halaga ng redemption ay kasama sa pagbabayad ng lease

Ang Fantasia LLC ay nagpapatakbo sa isang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis at nagpapanatili ng buong mga talaan ng accounting. Noong Enero 2019, nag-arkila ang kumpanya ng Hyundai HD 78 truck sa halagang RUB 2,360,000. (kabilang ang VAT RUB 360,000). Ang panahon ng kontrata ay 12 buwan, ang pagbili ng ari-arian ay ibinibigay sa presyo na 708,000 rubles, kasama ang VAT na 108,000 rubles. Buwanang pagbabayad sa pagpapaupa - 236,000 rubles. (kabilang ang VAT 36,000 rubles), kung saan 59,000 ay pagbabayad ng presyo ng pagtubos (kabilang ang VAT 9,000 rubles).

Kung ang Hyundai HD 78 ay isinasaalang-alang sa balanse ng Fantasia LLC, ang accountant sa petsa ng pagtanggap ng asset para sa accounting (01/31/2019) ay gagawa ng mga sumusunod na entry:

Pagkatapos, bawat buwan mula ika-1 hanggang ika-5 ng susunod na buwan, obligado ang Fantasia LLC na ilipat ang buwanang bayad sa pag-upa para sa Hyundai HD 78 para sa nakaraang buwan:

Ang depreciation ng Hyundai HD 78 ay naipon mula sa buwan kasunod ng pagkomisyon nito, iyon ay, mula Pebrero, ang petsa ng accrual ay ang huling araw ng buwan. Ang panahon ng paggamit ng isang kotse sa accounting ay 60 buwan, ang paraan ng depreciation ay linear, ang isang pagtaas ng koepisyent ay hindi ginagamit. Pagkatapos ang buwanang pamumura ay:

RUB 2,400,000 × (100% / 60 buwan) = 40,000 kuskusin.:

Ang accountant ng Fantasia LLC ay sumasalamin sa pamumura at mga pagbabayad sa pagpapaupa sa accounting sa loob ng 12 buwan.

Ang pagbili ng Hyundai HD 78 na kotse, na nasa balanse ng Fantasia LLC, ay naka-iskedyul para sa 02/01/2020 sa ilalim ng kontrata. Ang operasyon ay makikita sa mga sumusunod na accounting entries:

Para sa karagdagang impormasyon tingnan"Mga transaksyon para sa pagpapaupa ng kotse mula sa lessee" .

Nasa LD balance sheet ang asset, kasama ang presyo ng redemption sa bayad sa lease

Kung ang trak ng Hyundai HD 78 ay isinasaalang-alang sa balanse ng LD, kung gayon ang mga talaan ng accounting ng Fantasia LLC para sa pag-record ng resibo ng sasakyan ay ang mga sumusunod:

Pagkatapos, ang accounting para sa mga pagbabayad sa pagpapaupa at halaga ng redemption ay mabubuo sa accounting tulad ng sumusunod:

Kaya, sa account. 76 Ire-record ng “Advances issued” ang pagbabayad ng orihinal na halaga ng kotse. Sa oras ng pagtubos, isusulat ng accountant ng Fantasia LLC ang kotse mula sa off-balance sheet account at isasaalang-alang ang presyo ng redemption na hindi kasama ang VAT bilang paunang halaga ng Hyundai HD 78:

Ang asset ay nasa balanse ng kumpanya ng gamot, ang presyo ng pagtubos ay binabayaran nang hiwalay

Ngayon tingnan natin kung anong accounting record ang gagawin ng accountant sa Fantasia LLC kung ang presyo ng redemption ay RUB 708,000. (kabilang ang VAT RUB 108,000) ang kumpanya ay magbabayad pagkatapos ng pagtatapos ng mga pagbabayad sa pagpapaupa - 02/01/2019. Upang gawing simple ang mga kalkulasyon, iiwan namin ang halaga ng buwanang pagbabayad sa nagpapaupa nang pareho - 236,000 rubles. (kung saan ang VAT ay RUB 36,000)

Kung ang Hyundai HD 78 ay isinasaalang-alang sa balanse ng Fantasia LLC, pagkatapos makumpleto ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga pagbabayad sa lease, isusulat ng accountant ang depreciation na naipon sa asset at ililipat ang kotse mula sa Leasing Property account. 01 para sa accounting ng sariling OS. At ang pagbabayad ng presyo ng pagtubos ay ang huling operasyon ng LP bago matanggap ang asset sa pagmamay-ari. Ang mga talaan ng accounting ng Fantasia LLC ay magiging ganito:

Simula sa huling araw ng Pebrero 2020, kakalkulahin ng accountant ng Fantasia LLC ang depreciation sa kotse sa parehong pagkakasunud-sunod at halaga tulad ng sa panahon ng pagpapaupa, na may isang pagkakaiba - ang mga account ng sariling ari-arian at ang depreciation nito ay tumutugma, at hindi ang naupahan ang isa.

Ang asset ay nasa LD balance sheet, ang presyo ng redemption ay binabayaran nang hiwalay

Kung ang property ay accounted para sa LD balance sheet, pagkatapos ay ang accountant ng Fantasia LLC write off ang naupahan asset mula sa off-balance sheet account at tinatanggap ito sa account. 08 sa presyo ng pagbili hindi kasama ang VAT. Kinokolekta din ng parehong account ang iba pang mga gastos ng Fantasia LLC para sa paglipat ng pagmamay-ari at paghahanda ng Hyundai HD 78 para sa operasyon (kung kinakailangan). Sa ganoong sitwasyon, gagawin ng accountant ng Fantasia LLC ang mga sumusunod na entry sa accounting:

Mula sa susunod na buwan pagkatapos gamitin ang asset, magsimulang singilin ang depreciation dito. Ang kapaki-pakinabang na buhay ay tinutukoy na binawasan ang panahon kung kailan gumagana ang asset sa ilalim ng kasunduan sa pagpapaupa. Dapat mo ring isaalang-alang ang aktwal na pagkasira ng kagamitan (mga sugnay 17, 20, 21 PBU 6/01, sugnay 61 ng Methodological Guidelines for Asset Accounting, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 13 , 2003 No. 91n).

Accounting ng buwis ng halaga ng pagtubos

Sa itaas ay isinasaalang-alang lamang namin ang accounting ng mga transaksyon para sa muling pagbili ng naupahang ari-arian. Sa accounting ng buwis, ang naturang transaksyon ay may ilang makabuluhang pagkakaiba. Tingnan natin ang mga ito nang mas detalyado gamit ang isa sa mga naunang halimbawa.

Ang Fantasia LLC (OSN, accrual method) noong Enero 2019 ay nag-arkila ng Hyundai HD 78 sa loob ng 12 buwan. Ang mga gastos ng LD para sa pagbili ng kotse ay umabot sa RUB 2,360,000. (kabilang ang VAT RUB 360,000). Buwanang bayad sa pagpapaupa RUB 236,000. (kabilang ang VAT RUB 36,000). Ang kotse ay binibilang sa balanse ng LP ("Fantasy"), ang pagbabayad ng presyo ng pagtubos (708,000 rubles, kasama ang VAT 108,000 rubles) ay magaganap pagkatapos ng pagtatapos ng kasunduan sa pag-upa.

Ang paunang halaga ng Hyundai HD 78 para sa mga layunin ng buwis ay kakalkulahin ng accountant ng Fantasia LLC bilang ang halaga ng mga gastos sa LD para sa pagbili ng isang asset, paghahatid, produksyon at pagdadala sa isang kondisyon na angkop para sa paggamit, ngunit binawasan ang mga halaga ng VAT ( talata 3 ng sugnay 1 ng artikulo 257 ng NKRF ):

2360,000 - 360,000 VAT = 2,000,000 rubles. (mula noong 01/25/2017)

01/31/2019 Ang HyundaiHD 78 ay inilagay sa operasyon. Sa huling araw ng buwan kasunod ng buwan na pinaandar ang sasakyan, kakalkulahin ng accountant ang depreciation dito. Sa isang transaksyon sa pagpapaupa, ang LP ay may pagkakataon na gumamit ng tumataas na rate ng pamumura.

Sumulat kami ng higit pa tungkol dito .

Ang pangkat ng depreciation ng isang sasakyan ay tinutukoy alinsunod sa OS OK 013-2014 classifier (SNS 2008, inaprubahan ng order ng Rosstandart na may petsang Disyembre 12, 2014 No. 2018-st.): ang isang trak na may Hyundai HD 78 gasoline engine ay may code 310.29.10.42.112 at kabilang sa 5 th depreciation group. Para sa mga layunin ng buwis, ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang kotse ay 96 na buwan. Para sa isang mas mahusay na pag-unawa sa halimbawa, gamitin natin ang straight-line na paraan ng depreciation, nang hindi gumagamit ng pagtaas ng mga kadahilanan. Ang buwanang rate ng pamumura ay 1/96 na buwan. × 100% = 0.0104 (Artikulo 259.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa 02/28/2019, kakalkulahin ng accountant ang depreciation sa kotse:

2,000,000 × 0.0104 = 20,800 kuskusin.

Ang bayad sa pag-upa ay pinapayagan na isaalang-alang sa mga gastos lamang na binawasan ang pamumura (subclause 10, sugnay 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagbabayad ay makikita rin sa mga rehistro ng buwis sa huling araw ng buwan:

200,000 - 20,800 (depreciation) = 179,200 rubles.

Gagawin ng accountant ng Fantasia LLC ang mga entry na ito sa mga rehistro ng buwis (para sa pagkalkula ng buwis sa kita) sa panahon ng bisa ng kasunduan sa pagpapaupa, iyon ay, sa loob ng 12 buwan.

Kapag bumili ng Hyundai HD 78, dapat gawin ng accountant ang sumusunod sa tax accounting:

1. Sa petsa ng pagtubos ng 02/01/2019, isulat ang natitirang halaga ng kotse at ang depreciation na naipon dito sa mga rehistro ng buwis (Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation):

20,800 × 12 = 249,600 kuskusin. — accumulated depreciation ng Hyundai HD 78;

2,000,000 - 249,600 = 1,750,400 rubles. — natitirang halaga.

1. Pagkatapos ay tanggapin ang asset para sa tax accounting sa halaga ng redemption (hindi kasama ang VAT) bilang orihinal (clause 1 ng Artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation):

708,000 - 108,000 VAT = 600,000 kuskusin.

1. Itakda ang panahon ng pamumura (isinasaalang-alang ang aktwal na kondisyon ng kotse).

Tulad ng nakikita mo, ang pag-accounting ng buwis para sa mga transaksyong kinasasangkutan ng ari-arian na binili sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa, na nasa balanse ng LP noong panahon ng pagpapaupa, ay malaki ang pagkakaiba sa accounting.

Bilang resulta, lumilitaw ang mga pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting. Sinasabi namin sa iyo ang higit pa tungkol sa pamamaraan para sa accounting para sa kanila sa artikulong "Accounting para sa mga kalkulasyon ng buwis sa kita".

PAKITANDAAN! Ang mga pagkakaiba na nagmumula bilang isang resulta ng iba't ibang pagbuo ng paunang halaga ng binili na naupahang bagay sa accounting at para sa mga layunin ng buwis ay inuri bilang permanente (iyon ay, humantong sila sa pagbuo hindi ng mga ipinagpaliban na buwis, ngunit ng mga permanenteng pananagutan sa buwis at/o mga ari-arian ).

Kapag lumitaw ang isang permanenteng asset ng buwis at kung paano ito isinasaalang-alang, basahin ang artikulo"Ang isang permanenteng asset ng buwis ay..." .

Mga resulta

Ang accounting para sa halaga ng pagtubos ng naupahang asset ay depende sa kung paano ipinahiwatig ang presyo ng pagtubos sa kontrata at kung kaninong balanse ito ay makikita. Kasunod nito, ang biniling ari-arian ay maaaring isaalang-alang bilang mga fixed asset at depreciate, o isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga kalakal o imbentaryo - depende ito sa mga karagdagang layunin ng kumpanya. Ang accounting ng buwis ng isang inuupahang bagay na binibili ay maaaring malaki ang pagkakaiba sa mga panuntunan sa accounting para sa parehong bagay. Ang mga pagkakaiba ay humahantong sa pagbuo ng mga permanenteng pagkakaiba sa accounting.

Basahin ang tungkol sa mga nuances ng accounting para sa mga transaksyon sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa para sa "pinasimple" na mga tao sa materyal

Paano isasaalang-alang ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng pagtubos ng lease at ang halaga ng maagang pagbabayad ng lease?

Sa isyu ng pagninilay sa accounting

Ang naupahan na ari-arian, na ayon sa kasunduan ay isinasaalang-alang sa iyong balanse, ay kailangang isaalang-alang bilang isang bagay ng mga nakapirming asset. Upang gawin ito, bilang karagdagan sa account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset", kinakailangan na magbukas ng sub-account na "Natanggap ang ari-arian sa pag-upa". Dito ay sumasalamin sa paunang halaga ng naupahang ari-arian, katulad ng mga gastos ng nagpapaupa para sa mga sumusunod: pagkuha ng ari-arian; paglipat ng ari-arian para sa pagpapaupa (transportasyon, pag-install, atbp.). Ang impormasyong ito ay karaniwang ipinahiwatig sa kontrata at sertipiko ng pagtanggap.

Magkakaroon ka ng mga sumusunod na entry sa iyong accounting:

Ang Debit 08 Credit 76 ay sumasalamin sa halaga ng naupahang ari-arian (sa halagang tinukoy sa kasunduan o sa akto);

Debit 01 Credit 08 na naupahan na ari-arian na kasama sa mga fixed asset;

Ang Debit 76 Credit 02 depreciation ay naipon para sa kasalukuyang buwan upang bawasan ang halaga ng mga pananagutan para sa halaga ng ari-arian na natanggap para sa pansamantalang paggamit;

Debit 20 Credit 60 na naipon na bayad sa pag-upa para sa paggamit ng kagamitan;

Kasama sa Debit 19 Credit 60 ang input VAT sa pagbabayad ng lease;

Ang Debit 68 Credit 19 ay isinumite para sa pagbawas ng input VAT sa mga serbisyo sa pagpapaupa;

Ang Debit 60 Credit 51 ay naglipat ng bayad sa lease.

Sa kaso ng maagang muling pagbili, dapat isulat ng organisasyon ang natitirang halaga na hindi ito nagkaroon ng oras upang mabawasan ang halaga. Ilarawan ang pagkuha ng naupahang ari-arian (halaga ng pagtubos) sa pangkalahatang paraan. At dahil Dahil ang paunang gastos ay katumbas ng mga gastos sa pagkuha ng lessor, at hindi ang halaga ng mga pagbabayad sa lease sa ilalim ng kontrata, kung gayon ang maagang pagtubos na may muling pagkalkula ng mga pagbabayad sa lease ay hindi sa anumang paraan makakaapekto sa pagmuni-muni ng pagkuha ng naupahan na ari-arian sa halaga ng pagtubos.

Ang Debit 02 Credit 01 na naipon na depreciation ng naupahang asset ay isinasawi;

Ang Debit 76 Credit 01 na naupahang ari-arian ay tinanggal mula sa accounting sa natitirang halaga;

Ang Debit 08, 41, 10 Credit 60 ay sumasalamin sa pagkuha ng ari-arian sa presyo ng pagtubos, na tinukoy sa kasunduan sa pagpapaupa;

Kasama sa Debit 19 Credit 60 ang VAT sa halaga ng pagtubos ng naupahang asset;

Debit 60 Credit 51 ang halaga ng pagtubos ng ari-arian ay inilipat sa lessor;

Ang Debit 68 Credit 19 ay isinumite para sa pagbawas ng input VAT mula sa halaga ng nakuhang ari-arian.

Sa isyu ng pagbubuwis

Isama ang mga asset na naitala sa iyong balanse bilang mga nababawas na asset kung natutugunan ang lahat ng kinakailangang kundisyon. Walang input na VAT sa halaga ng inuupahang ari-arian. Ito ay dahil sa ang katunayan na kapag ang ari-arian ay inilipat para sa pagpapaupa, ang nagpapaupa ay nananatiling may-ari nito.

Kung, sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan, ang ari-arian ay ililipat sa balanse ng lessee, pagkatapos ay isaalang-alang ang bawat pagbabayad ng lease na binawasan ang mga halaga ng naipon na pamumura. Ang katotohanan ay ang ari-arian na natanggap sa balanse ay kinikilala bilang depreciable (Clause 10, Artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa pamamagitan ng pagsasama ng depreciation bilang isang gastos, isinasaalang-alang na ng lessee ang isang partikular na bahagi ng pagbabayad ng lease sa mga gastos nito. Samakatuwid, kapag kinakalkula ang buwis sa kita sa iba pang mga gastos, kailangan mong isulat lamang ang natitirang bahagi ng bayad sa pagpapaupa (binawasan ang halaga ng naipon na pamumura). Kung hindi, ang halaga ng buwis ay maaaring labag sa batas na doblehin.

Ang mga serbisyo para sa pagpapaupa ng ari-arian ay napapailalim sa VAT. Ang input VAT na kine-claim ng lessor ay maaaring ibawas kung ang lahat ng apat na kundisyon ay natutugunan.

Kapag bumibili ng ari-arian sa accounting ng buwis, ang mga gastos sa halaga ng mga pagbabayad sa pagpapaupa para sa paggamit ng ari-arian ay binabawasan ang base para sa pagkalkula ng buwis sa kita.

Kung plano mong gamitin ang biniling ari-arian sa produksyon at natutugunan nito ang lahat ng pamantayan para sa pamumura, pagkatapos ay isulat ang mga gastos sa pagkuha nito sa pamamagitan ng pamumura.

Kung ang biniling bagay ay hindi mauuri bilang depreciable, ngunit plano mong gamitin ito sa mga aktibidad sa produksyon, isaalang-alang ito bilang bahagi ng mga materyal na gastos. Kung ang biniling item ay inilaan para sa pagbebenta, kilalanin ang halaga nito sa pangkalahatang paraan para sa mga kalakal. Iyon ay, singilin ito sa mga gastos sa isang panahon sa panahon kung kailan natanggap ang kita mula sa pagbebenta ng naturang mga kalakal.

Ang input VAT sa biniling ari-arian ay dapat ibawas sa panahon kung kailan natugunan ang lahat ng kinakailangang kundisyon.

Sa higit pang detalye kung bakit dapat panatilihin ng isang organisasyon ang mga tala sa ganitong paraan sa isang hiwalay na file.

1. Paano maaaring isaalang-alang ng isang lessee ang pagtanggap ng naupahang ari-arian?

Ang naupahan na ari-arian, na ayon sa kasunduan ay isinasaalang-alang sa iyong balanse, ay isinasaalang-alang bilang isang bagay ng mga fixed asset. Upang gawin ito, magbukas ng subaccount na "Natanggap na ari-arian sa pag-upa" sa account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset". Sinasalamin dito ang paunang halaga ng inuupahang ari-arian, katulad ng mga gastos ng nagpapaupa para sa mga sumusunod:

• pagkuha ng ari-arian;
• paglipat ng ari-arian para sa pagpapaupa (transportasyon, pag-install, atbp.).

Ang impormasyong ito ay karaniwang ipinahiwatig sa kontrata at sertipiko ng pagtanggap.

Pakitandaan na ang paunang halaga ng inuupahang ari-arian ay hindi katumbas ng presyo ng kasunduan sa pag-upa. Sa katunayan, sa mga pagbabayad sa pagpapaupa, bilang karagdagan sa kabayaran para sa halaga ng ari-arian, ang kita ng nagpapaupa mula sa serbisyo ng pagbibigay ng bagay para sa pansamantalang paggamit ay ibinibigay din. Kaya, sa account 08, sumasalamin lamang sa aktwal na mga obligasyon sa nagpapaupa para sa halaga ng ari-arian.

Kung ang item ay nawala (nasira, ninakaw), kailangan mo lamang ibalik ang halaga ng ari-arian, hindi kasama ang mga pagbabayad para sa paggamit nito. Bilang karagdagan, nangyayari na ang halaga ng ari-arian ay lumampas sa presyo ng kontrata, halimbawa, kapag ang mamahaling ari-arian ay naupahan nang walang pagbili sa isang maikling panahon.

Kapag tumatanggap ng naupahang ari-arian sa iyong balanse, gawin ang mga sumusunod na entry:

Debit 08 subaccount "Natanggap ang ari-arian sa ilalim ng lease" Credit 76 subaccount "Halaga ng naupahan na asset"
– ang halaga ng ari-arian na natanggap sa ilalim ng kasunduan sa pagpapaupa ay makikita (nang walang VAT, dahil ang paglipat ng naupahang ari-arian sa balanse ng nangungupahan ay hindi napapailalim sa buwis na ito).

Pagkatapos nito, tanggapin ang naupahan na ari-arian para sa accounting sa account 01 "Fixed Assets". Upang gawin ito, magbukas ng hiwalay na sub-account na "Mga nakapirming asset na natanggap sa pag-upa" sa account 01. Gumawa ng entry sa accounting:

Debit 01 sub-account "Natanggap ang mga nakapirming asset sa pag-upa" Credit 08 sub-account "Natanggap ang ari-arian sa pag-upa"
– ang ari-arian na natanggap sa ilalim ng pag-upa ay makikita sa mga fixed asset.

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa Mga Tagubilin para sa tsart ng mga account (mga account,).

Ang depreciation sa naupahang ari-arian ay dapat kalkulahin ng partido kung saan ang balanse ay isinasaalang-alang ang naupahang asset. Samakatuwid, kung ang inuupahang ari-arian ay nasa iyong balanse, kung gayon ang iyong organisasyon ang naniningil ng pamumura. Simulan itong gawin mula sa buwan kasunod ng buwan kung saan tinanggap ang property para sa accounting bilang isang item ng fixed assets (account 01).

Sa accounting, ipakita ang mga gastos sa pagkuha ng naupahan na ari-arian depende sa kung ang mga ito ay nauugnay sa mga pamumuhunan sa kapital o hindi. Sa anumang kaso, hindi sila maaaring isaalang-alang sa paunang halaga ng natanggap na ari-arian. Ito ay nabuo lamang ng nagpapaupa.

Ilarawan ang mga gastos na hindi nauugnay sa mga pamumuhunan sa kapital (halimbawa, para sa pagdadala ng ari-arian mula sa nagpapaupa) depende sa kung paano mo pinaplanong gamitin ang naupahang asset:

Debit 20 (23, 25, 26...) Credit 76 (60, 70, 69...)
– Ang mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng ari-arian sa pag-upa ay makikita (depende sa likas na katangian ng paggamit ng natanggap na ari-arian: sa pangunahing aktibidad, para sa mga pangangailangan sa pamamahala, atbp.).

Ang tungkulin ng estado para sa pagpaparehistro ng naupahang ari-arian, kung babayaran mo ito (kapag ibinigay sa kontrata), ay dapat isama sa mga gastos para sa kasalukuyang mga aktibidad sa panahon kung kailan ito binayaran:

Debit 20 (26, 25) Credit 68 subaccount "Tungkulin ng estado"
– ang tungkulin ng estado ay sinisingil sa mga transaksyon na may kaugnayan sa mga pangunahing aktibidad ng organisasyon.

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa mga talata , , , PBU 10/99, talata 5 ng PBU 6/01.

Bahagi ng mga gastos sa kapital na nauugnay sa pagdadala ng naupahang asset sa isang kondisyong angkop para sa paggamit ay dapat ipakita sa accounting bilang hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa pamamagitan ng pag-post:

Debit 08 subaccount "Mga pamumuhunan sa kapital sa ari-arian na nakuha sa pag-upa" Credit 60 (70, 69...)
– sumasalamin sa mga gastos na nauugnay sa pagdadala ng naupahang asset sa isang kondisyon na angkop para sa paggamit, para sa hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti, atbp.

Matapos i-commissioning ang naupahan na ari-arian, ang mga pamumuhunan sa kapital na nauugnay dito ay isinasaalang-alang sa paunang gastos ng isang hiwalay na bagay sa account 01 "Mga nakapirming assets". Ang parehong pamamaraan ay nalalapat dito tulad ng para sa hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa pag-upa. Para sa account 01, magbukas ng hiwalay na sub-account na "Mga pamumuhunan sa kapital sa ari-arian na natanggap sa ilalim ng lease":

Debit 01 subaccount "Mga pamumuhunan sa pag-aari na natanggap sa pag-upa" Credit 08 na subaccount "Mga pamumuhunan sa pag-aari na natanggap sa pag-upa"
– ang mga pamumuhunan sa kapital sa ari-arian na natanggap sa ilalim ng pag-upa ay makikita sa mga fixed asset.

Simula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng pagkomisyon ng naturang bagay, sa panahon ng kapaki-pakinabang na buhay nito, makaipon ng pamumura (sugnay , , , talata , sugnay 19 ng PBU 6/01). Dahil kapag ibinalik ang naupahang asset, ang hindi mapaghihiwalay na pagpapabuti ay dapat ilipat sa lessor, ang kapaki-pakinabang na buhay ay dapat itakda na katumbas ng natitirang termino ng kontrata (clause 20 ng PBU 6/01). Ilarawan ang mga singil sa pamumura bilang bahagi ng mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad, gamit ang sumusunod na entry:

Debit 20 (23, 25, 26...) Credit 02
– ang depreciation ay naipon sa hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa naupahang asset.

Para sa higit pang impormasyon sa pamamaraan para sa accounting at pagbubuwis ng mga pamumuhunan sa kapital at hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa naupahang ari-arian, tingnan ang Paano maipapakita ng isang nangungupahan ang mga gastos para sa hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa naupahang ari-arian sa accounting at pagbubuwis *.

Ari-arian sa balance sheet ng lessee

Isama ang mga asset na ibinibilang sa iyong balanse bilang mga depreciable na asset kung ang lahat ng kinakailangang kundisyon ay natutugunan.

Ang mga pagbubukod ay ibinigay:

• para sa mga bagay na walang halaga sa produksyon na natanggap sa pag-upa. Ang mga ito ay hindi kinikilala bilang depreciable na ari-arian (sugnay 1 ng artikulo 252 at sugnay 1 ng artikulo 256 ng Tax Code ng Russian Federation);
• para sa mga organisasyong gumagamit ng cash na paraan ng accounting ng buwis. Ang katotohanan ay sa ilalim ng paraan ng cash, ang depreciation ay pinapayagan lamang para sa bayad na ari-arian na natanggap sa pagmamay-ari (subclause 2, clause 3, artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pamumura sa inuupahang ari-arian ng mga industriya ng serbisyo at sakahan ay dapat isaalang-alang nang hiwalay ().

Tukuyin ang paunang halaga ng ari-arian na natanggap sa ilalim ng pag-upa ayon sa data ng nagpapaupa bilang ang halaga ng kanyang mga gastos (hindi kasama ang VAT) para sa pagkuha, paggawa, pagtatayo ng bagay (talata 3, sugnay 1, artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang paunang halaga ng ari-arian ay hindi kasama ang mga pagbabayad sa pagpapaupa (clause 1 ng Artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 3, 2010 No. 03-07-11/434).

Para sa impormasyon kung paano ipinapakita ang mga pagbabayad sa lease sa mga gastos, tingnan ang:

• Paano maipapakita ng isang lessee ang mga pagbabayad sa pagpapaupa sa accounting at pagbubuwis sa ilalim ng isang kasunduan na hindi bumili;
• Paano maipapakita ng isang lessee ang mga pagbabayad sa pag-upa sa accounting at pagbubuwis sa ilalim ng isang kasunduan sa pagbili?

Sitwasyon: kung paano kumpirmahin ang paunang halaga ng ari-arian na naupahan. Ang naupahan na ari-arian ay binibilang sa balanse ng lessee

Kumpirmahin ang halaga ng paunang gastos na may mga kopya ng mga dokumento sa mga gastos ng nagpapaupa.

Ang halaga ng naupahan na ari-arian ay tinutukoy bilang ang halaga ng mga gastos (hindi kasama ang VAT) na natamo ng lessor para sa pagkuha, produksyon, pagtatayo ng bagay (talata 3, talata 1, artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation). Upang gawin ito, kumuha mula sa lessor data sa unang halaga ng naupahan na asset, na makikita sa mga talaan ng buwis nito (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 30, 2004 No. 03-03-08/117).

Ang halaga ng paunang halaga ng ari-arian ay dapat kumpirmahin ng mga kopya ng mga dokumento sa mga gastos ng nagpapaupa para sa pagkuha ng naupahang ari-arian.

Ang punong accountant ay nagpapayo: maaari mong kumpirmahin ang paunang halaga ng naupahang asset kasama ng iba pang mga dokumento.

Ang mga partido sa transaksyon ay maaaring tukuyin ang unang halaga ng inuupahang ari-arian nang direkta sa kasunduan sa pagpapaupa (sugnay 1, artikulo 10 ng Batas ng Oktubre 29, 1998 No. 164-FZ, sugnay 4, artikulo 421 ng Kodigo Sibil ng Russian Federation). Bilang karagdagan, ang kinakailangang halaga ay maaaring ipahiwatig sa paglilipat ng ari-arian at sertipiko ng pagtanggap, na iginuhit kapag naglilipat ng ari-arian sa pag-upa (mga tagubilin na inaprubahan ng Resolution ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Enero 21, 2003 No. 7, Bahagi 1, Artikulo 9 ng Batas na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ).

Kung ang halaga ng inuupahang ari-arian ay hindi hiwalay na tinukoy sa alinman sa kasunduan sa pagpapaupa o sa sertipiko ng paglilipat at pagtanggap, maaari mong hilingin sa nagpapaupa na magbigay ng anumang iba pang mapagkukunan ng impormasyon. Halimbawa, isang sertipikadong extract mula sa kanyang rehistro ng buwis para sa accounting ng mga fixed asset.

Gayunpaman, hindi maitatanggi na ang kakulangan ng mga kopya ng mga pangunahing dokumento na nagkukumpirma sa mga gastos ng nagpapaupa ay maaaring magdulot ng hindi pagkakaunawaan sa mga controllers.*

Mga gastos sa pagtanggap ng ari-arian

Ang mga gastos ng lessee na nauugnay sa pagkuha ng ari-arian sa pag-upa (halimbawa, mga gastos sa paghahatid), pati na rin ang mga gastos sa pagdadala ng naupahang asset sa isang kondisyon na angkop para sa paggamit, ay hindi nagpapataas sa paunang gastos nito. Pagkatapos ng lahat, ito ay nabuo ng nagpapaupa. Ngunit ang mga halagang ginastos ay maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos sa produksyon, sa kondisyon na ang obligasyon na pasanin ang mga ito ay itinalaga sa lessee sa pamamagitan ng kasunduan o batas (clause 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung gagamitin mo ang paraan ng accrual, pagkatapos ay isaalang-alang ang mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng ari-arian sa pag-upa at dalhin ito sa isang estado na angkop para magamit nang pantay-pantay sa panahon ng termino ng kasunduan sa pagpapaupa (talata 1, sugnay 1, artikulo 272 ng Tax Code of ang Russian Federation). Sa kaso ng maagang pagwawakas ng isang kasunduan sa pagpapaupa (halimbawa, kapag bumili ng ari-arian nang mas maaga kaysa sa panahon na itinatag ng kasunduan), ang natitirang bahagi ng mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng ari-arian sa pag-upa ay maaaring isulat sa isang pagkakataon.

Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinibigay sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 25, 2012 No. 03-03-06/1/359, may petsang Oktubre 19, 2011 No. , 2011 No. 03- 03-06/1/49.

Ginagamit mo ba ang paraan ng cash? Pagkatapos, kilalanin ang mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng ari-arian sa pag-upa pagkatapos na mabayaran ang mga ito (sugnay 3 ng Artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung, kapag nagpapaupa ng real estate, ang pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa pagpaparehistro nito ay itinalaga sa lessee, ang mga gastos para dito ay maaaring isaalang-alang kapag nagbubuwis.

Ang mga gastos na nauugnay sa pagpapaupa ng ari-arian ng mga industriya ng serbisyo at mga sakahan ay dapat isaalang-alang nang hiwalay (). Huwag isaalang-alang ang mga gastos na nauugnay sa pagpapaupa ng mga bagay na hindi pang-produksyon kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Ang katotohanan ay ang lahat ng mga gastos na nagbabawas sa base ng buwis ay dapat na makatwiran sa ekonomiya (sugnay 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, may kaugnayan sila sa mga aktibidad sa produksyon ng organisasyon.

VAT

Walang input na VAT sa halaga ng inuupahang ari-arian. Ito ay dahil sa ang katunayan na kapag naglilipat ng ari-arian para sa pagpapaupa, ang may-ari nito ay nananatiling nagpapaupa (Clause 1, Artikulo 11 ng Batas ng Oktubre 29, 1998 No. 164-FZ). Iyon ay, ang pagbebenta ng ari-arian ay hindi nangyayari, na nangangahulugan na ang object ng VAT taxation ay hindi lumabas (subclause 1, clause 1, artikulo 146, clause 1, artikulo 39 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga halaga ng input VAT sa mga gastos kapag tumatanggap ng ari-arian sa pag-upa (halimbawa, sa transportasyon ng naupahang ari-arian) ay mababawas kung mayroong wastong naisagawa na invoice at mga nauugnay na pangunahing dokumento. Bilang karagdagan, ang iba pang mga kundisyon para sa paglalapat ng bawas ay dapat ding matugunan (clause 1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).*

2. Paano maipapakita ng isang lessee ang mga pagbabayad sa pagpapaupa para sa paggamit ng ari-arian sa accounting at pagbubuwis?

Accounting: mga pagbabayad sa pagpapaupa

Kapag sumasalamin sa mga pagbabayad sa pagpapaupa sa accounting, magabayan ng:

• Mga tagubilin sa pagsasalamin sa accounting ng mga transaksyon sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 17, 1997 No. 15 (sa lawak lamang na hindi sumasalungat sa mga probisyon ng PBU 10/99).*

Pagkalkula ng bayad sa pag-upa

Sa accounting, ipakita ang mga pagbabayad sa pagpapaupa buwan-buwan bilang mga gastos sa pakikipag-ugnayan sa mga account sa settlement (,).

Kung gagamitin mo ang naupahang asset sa proseso ng paggawa at pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), pagkatapos ay ipakita ang mga pagbabayad sa mga account ng gastos para sa mga ordinaryong aktibidad:

Debit 20 (25, 26, 44...) Credit 60 (76) subaccount “Mga pagbabayad para sa paggamit ng naupahang asset”

Sa ibang mga kaso, ipakita ang iba pang mga gastos:

Debit 91-2 Credit 60 (76) subaccount "Mga pagbabayad para sa paggamit ng naupahang asset"
– may naipon na bayad sa lease para sa ari-arian na ginamit ng organisasyon.

VAT

Ilarawan ang input VAT sa account 19:

Debit 19 Credit 60 (76) subaccount "Mga pagbabayad para sa paggamit ng naupahang asset"
– Isinasaalang-alang ang input VAT sa mga serbisyo sa pagpapaupa.

Ang pagkakaroon ng natanggap na mga invoice mula sa nagpapaupa, ang input VAT ay maaaring ibawas, sa kondisyon, siyempre, na ang lahat ng iba pang kinakailangang kundisyon ay natutugunan. Gawin ang mga kable tulad nito:

– isinumite para sa bawas ng input VAT sa mga serbisyo sa pagpapaupa.

Paglipat ng bayad sa lease

Pagkatapos ilipat ang pera sa lessor, gumawa ng accounting entry:

Debit 60 (76) subaccount "Mga pagbabayad para sa paggamit ng naupahang asset" Credit 51
– nabayaran na ang bayad sa lease.

mga talata , , , at PBU 10/99 at Mga Tagubilin para sa tsart ng mga account (mga account , , , , , , , ).

Kilalanin ang mga gastos sa accounting sa halaga ng halaga ng mga serbisyo para sa bawat kasalukuyang buwan na itinatag ng iskedyul ng pagbabayad sa pagpapaupa. Bukod dito, hindi alintana kung nailipat mo na ang bayad sa lessor o hindi pa. Ito ay dahil sa katotohanan na ang mga gastos ay tinatanggap sa accounting sa mga tuntunin sa pananalapi na katumbas ng halaga ng kanilang pagbabayad at (o) mga account na babayaran sa lessor. Ang halaga ng pagbabayad at (o) mga account na babayaran ay tinutukoy batay sa presyo at kundisyon na itinatag ng kasunduan (sugnay at 6.1 ng PBU 10/99).*

Ari-arian sa balance sheet ng lessee

Maaaring sumang-ayon ang mga partido na ang naupahan na asset ay naitala sa balanse ng lessee. Pagkatapos ay dapat singilin ng lessee ang depreciation sa property na ito - simula sa buwan kasunod ng pagtanggap ng property para sa accounting bilang bahagi ng fixed assets, iyon ay, sa account 01.

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 21 ng PBU 6/01, mga talata at mga tagubilin na naaprubahan.

Itatag ang kapaki-pakinabang na buhay ng inuupahang ari-arian sa pangkalahatang paraan. Kapag tinutukoy ang kapaki-pakinabang na buhay, isaalang-alang ang lahat ng mga kadahilanan na ibinigay para sa talata 20 ng PBU 6/01. Iyon ay:

• inaasahang habang-buhay ayon sa pagganap at kapangyarihan;
• inaasahang pisikal na pagsusuot, depende sa operating mode, natural na kondisyon at impluwensya ng isang agresibong kapaligiran;
• regulasyon at iba pang mga paghihigpit sa paggamit (halimbawa, termino ng pag-upa).

Kung ang kasunduan sa pag-upa ay hindi nagbibigay para sa pagbili ng ari-arian, ang panahon ng pamumura ay maaaring matukoy batay sa tagal ng kasunduan. Ang paraang ito ay direktang ibinibigay ng International Financial Reporting Standard (IAS) 17 "Lease", na ipinatupad sa pamamagitan ng Order of the Ministry of Finance of Russia na may petsang Nobyembre 25, 2011 No. 160n. Nakasaad dito na ang asset ay dapat na ganap na mabawas sa halaga sa panahon ng pag-upa maliban kung ito ay magiging pag-aari ng lessee. Samakatuwid, ang kapaki-pakinabang na buhay ay maaaring itakda na katumbas ng termino ng pag-upa.

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng mga talata at PBU 6/01, talata 7 ng PBU 1/2008, talata 59 ng mga tagubiling inaprubahan ng order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2003 No. 91n, at hindi direktang kinumpirma ng mga sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 03- 05-05-01/94 at may petsang Nobyembre 11, 2008 No. 03-05-05-01/66.*

Accounting: paunang bayad

Maaaring magbayad ang lessee sa ilalim ng kasunduan nang maaga. Ilarawan ang nakalistang prepayment sa isang hiwalay na sub-account sa account 60 "Mga kalkulasyon para sa mga advance na ibinigay" tulad ng sumusunod:

– ang bayad sa pagpapaupa ay inilipat nang maaga.

Sa panahon ng bisa ng kontrata, gawin ang mga sumusunod na entry sa iyong accounting:

Debit 20 (23, 25, 29, 44, 91-2...) Credit 60 (76) subaccount "Mga pagbabayad para sa paggamit ng naupahang asset"
– naipon na bayad sa pagpapaupa;

Debit 60 (76) subaccount "Mga settlement para sa paggamit ng naupahang asset" Credit 60 (76) subaccount "Mga settlement para sa mga advance na ibinigay"
– ang inilipat na advance (bahagi nito) ay binabayaran laban sa utang sa lessor.

Ang pamamaraang ito ay batay sa mga probisyon ng talata 3 ng PBU 10/99 at ang Mga Tagubilin para sa tsart ng mga account (mga account).*

Ari-arian sa balance sheet ng lessee

Kung, sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan, ang ari-arian ay ililipat sa balanse ng lessee, pagkatapos ay isaalang-alang ang bawat pagbabayad ng lease na binawasan ang mga halaga ng naipon na pamumura. Ang katotohanan ay ang ari-arian na natanggap sa balanse ay kinikilala bilang depreciable (Clause 10, Artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa pamamagitan ng pagsasama ng depreciation bilang isang gastos, isinasaalang-alang na ng lessee ang isang partikular na bahagi ng pagbabayad ng lease sa mga gastos nito. Samakatuwid, kapag kinakalkula ang buwis sa kita sa iba pang mga gastos, kailangan mong isulat lamang ang natitirang bahagi ng bayad sa pagpapaupa (binawasan ang halaga ng naipon na pamumura) (). Kung hindi man, ang halaga ng buwis ay maaaring labag sa batas na doble (clause 5 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang pagbubukod ay ibinigay para sa mga organisasyon na gumagamit ng paraan ng cash ng accounting ng buwis. Hindi nila kailangang ayusin ang halaga ng mga pagbabayad sa lease para sa naipon na pamumura. Ang katotohanan ay sa ilalim ng paraan ng cash, ang depreciation ay pinapayagan lamang para sa bayad na ari-arian na natanggap sa pagmamay-ari (subclause 2, clause 3, artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation). At dahil ang naupahan na ari-arian ay maaaring maging pag-aari lamang ng nangungupahan kung ang pagtubos nito ay inaasahan, imposibleng mabawasan ang halaga ng natanggap na bagay hanggang sa sandaling ito (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 15, 2006 No. 03-03-04 /1/761).

Dahil dito, hindi alintana kung kaninong balance sheet naitala ang naupahang asset, sa ilalim ng paraan ng cash, lahat ng pagbabayad sa pag-upa ay kasama sa iba pang mga gastos habang binabayaran ang mga ito ().*

Kailan makikilala ang isang gastos sa ilalim ng paraan ng accrual

Kung ang isang organisasyon ay gumagamit ng paraan ng accrual, kung gayon ang petsa ng pagkilala sa mga gastos sa mga pagbabayad sa pag-upa ay maaaring:

• petsa ng paglipat ng pagbabayad alinsunod sa mga tuntunin ng natapos na kasunduan
  o
• ang huling araw ng pag-uulat o panahon ng buwis.

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng subparagraph 3 ng talata 7 ng Artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation at kinumpirma ng sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 15, 2008 No. 03-03-05/131. Ang ilang mga hukuman sa arbitrasyon ay nagbabahagi ng pananaw na ito (tingnan, halimbawa, ang resolusyon ng FAS ng Distrito ng Volga noong Setyembre 20, 2006 No. A12-25787/05-C10).

Dahil ang pagkilala sa mga pagbabayad sa pagpapaupa gamit ang paraan ng accrual ay hindi nakasalalay sa katotohanan ng pagbabayad, ang paunang bayad ay hindi maaaring isama sa mga gastos sa isang pagkakataon (clause 1 ng Artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation). Isaalang-alang ang paunang bayad nang hulugan sa buong panahon ng paggamit ng inuupahang ari-arian.*

VAT

Ang mga serbisyo para sa paglipat ng ari-arian sa ilalim ng pagpapaupa ay napapailalim sa VAT (subclause 1, clause 1, artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Agosto 3, 2011 No. 03-07-08 /247). Ang input VAT na ipinakita ng nagpapaupa ay maaaring ibawas kung ang lahat ng apat na kundisyon ay natutugunan (at ang sugnay 1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).*

3. Paano maipapakita ng lessee ang mga pagbabayad sa lease sa accounting at pagbubuwis sa mga tuntunin ng halaga ng pagtubos?

Pagbabayad ng presyo ng pagtubos

Ang mga pagbabayad para sa pagtubos ng naupahang ari-arian ay hindi dapat isama sa mga gastos hanggang sa paglipat ng pagmamay-ari. Hindi sila napapailalim sa pamamaraan para sa accounting para sa mga pagbabayad sa pagpapaupa para sa pansamantalang paggamit ng ari-arian.

Ilarawan ang mga pag-aayos para sa muling pagbili ng naupahang ari-arian sa debit ng account 60 (), na nagbukas ng subaccount para dito "Mga kalkulasyon para sa muling pagbili ng naupahang asset". Kapag ang pagbabayad ng presyo ng pagtubos ay ibinigay sa pagtatapos ng kontrata, ipakita ang operasyong ito sa accounting tulad ng sumusunod:

Debit 60 (76) subaccount "Mga kalkulasyon para sa muling pagbili ng naupahang asset" Credit 51 (50...)
– ang presyo ng pagtubos ng naupahang asset ay nabayaran na.

Kung ililipat mo ang halaga ng redemption sa panahon ng kontrata, ilapat ang mga halagang ito sa mga advance. Gawin ito hanggang sa maipasa sa iyong organisasyon ang pagmamay-ari ng naupahang asset mula sa nagpapaupa. Para sa kaginhawahan, gumamit ng hiwalay na subaccount na "Mga Pagkalkula para sa mga advance na ibinigay" sa account 60 ():

Debit 60 (76) subaccount na “Mga settlement sa mga advance na ibinigay” Credit 51
– ang isang advance ay inililipat patungo sa halaga ng pagtubos ng ari-arian na natanggap sa ilalim ng pag-upa.

Huwag kalimutang ipakita ang VAT sa advance:

– Isinasaalang-alang ang VAT na binayaran bilang bahagi ng paunang bayad;

Debit 68 subaccount “Mga kalkulasyon ng VAT” Credit 19
– isinumite para sa bawas ng input VAT sa pagtanggap ng isang invoice para sa paunang bayad.

At sa sandali ng paglipat ng pagmamay-ari, gawin ang mga sumusunod na entry:

Debit 60 (76) subaccount "Mga settlement para sa muling pagbili ng naupahang asset" Debit 60 (76) subaccount "Mga settlement para sa mga advance na ibinigay"
– ang advance ay kredito sa pagbabayad ng halaga ng pagtubos ng naupahang asset;

– Naibalik ang VAT na dati nang na-claim para sa bawas sa mga advance;

– ang ibinalik na halaga ng VAT ay naalis.

Ang pamamaraang ito ay sumusunod sa mga probisyon ng talata 1 ng Artikulo 19 ng Batas ng Oktubre 29, 1998 No. 164-FZ, mga artikulo at Civil Code ng Russian Federation, mga talata, PBU 10/99 at ang Mga Tagubilin para sa tsart ng mga account (mga account , , , , , ).

Ang pagkakasunud-sunod kung saan ang paglipat ng pagmamay-ari ng naupahang asset ay makikita sa accounting ay depende sa kung kaninong balance sheet ang bagay na ito ay nasa panahon ng termino ng kasunduan: ang lessor o ang lessee.*

Ari-arian sa balance sheet ng lessee

Kung ang naupahan na asset ay itinuro sa balance sheet ng lessee (ibig sabihin, ang iyong organisasyon) bilang 01, pagkatapos ay ipakita muna ang pagtatapon nito sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

– ang halaga ng naipon na pamumura sa naupahang asset ay ipapawalang-bisa;

– ang natitirang halaga ng inuupahang ari-arian ay ipapawalang-bisa (kung hindi pa ito ganap na nababawas sa halaga sa oras ng pagtubos).

Ang pamamaraan ng accounting na ito ay sumusunod mula sa mga talata, PBU 6/01, Mga tagubilin para sa tsart ng mga account (mga account, , ,).

Kapag nailipat na ang pagmamay-ari ng property sa iyong organisasyon, itala ang property bilang bagong nakuha.*

Isang halimbawa ng isang lessee na sumasalamin sa mga kalkulasyon ng accounting sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa na may karapatang bumili. Ang kasunduan ay nagbibigay para sa pagbabayad ng presyo ng pagtubos sa pag-expire ng panahon ng bisa nito. Ang naupahan na ari-arian ay naitala sa balanse ng lessee. Ang termino ng kontrata ay mas mababa kaysa sa kapaki-pakinabang na buhay*

Noong Abril 2015, ang LLC "Production Company "Master"" ay nakatanggap ng kagamitan sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa sa loob ng limang taon (60 buwan). Sa pag-expire ng kasunduan, binibili ni "Master" ang naupahang item. Ang kapaki-pakinabang na buhay ng ari-arian ay anim na taon (72 buwan). Ang halaga ng ari-arian ay 967,000 rubles. (kabilang ang VAT – RUB 147,508).

• ang presyo ng redemption na babayaran sa pagtatapos ng kontrata ay RUB 216,667. (kabilang ang VAT – RUB 33,051);

Ang halaga ng buwanang bayad sa pag-upa para sa paggamit ng ari-arian ayon sa iskedyul ay 18,056 rubles. (RUB 1,083,333: 60 buwan), kasama ang VAT – RUB 2,754.

Sa kasunduan, ang mga partido ay sumang-ayon na ang mga pagbabayad sa pagpapaupa ay magsisimulang maipon mula sa buwan kasunod ng buwan ng paglilipat ng kagamitan sa "Master". Ang ari-arian ay inililipat sa balanse ng lessee.

Debit 01 Credit 08
– 819,492 kuskusin. – ang kagamitan ay kasama sa mga fixed asset.

– 11,382 kuskusin. (RUB 819,492: 72 buwan) – ang pamumura ay naipon para sa kasalukuyang buwan upang bawasan ang halaga ng mga pananagutan para sa halaga ng ari-arian na natanggap para sa pansamantalang paggamit;

Debit 68 subaccount “Mga kalkulasyon ng VAT” Credit 19
– 2754 kuskusin. – isinumite para sa pagbawas ng input VAT sa mga serbisyo sa pagpapaupa;

Debit 60 subaccount "Mga pagbabayad para sa paggamit ng naupahang asset" Credit 51
– 18,056 kuskusin. – ang bayad sa pagpapaupa ay inilipat.

Noong Abril 2020:

Debit 02 subaccount “Depreciation of leased property” Credit 01 subaccount “Fixed assets received on lease”

Debit 76 subaccount "Halaga ng naupahang asset" Credit 01 subaccount "Mga nakapirming asset na natanggap sa pag-upa"

– 183,616 kuskusin. (216,667 rubles - 33,051 rubles) - ang pagkuha ng kagamitan ay makikita;

Debit 60 subaccount "Mga kalkulasyon para sa muling pagbili ng naupahang asset" Credit 51
– 216,667 kuskusin. – ang halaga ng pagtubos ng ari-arian ay ililipat sa lessor;

Debit 68 subaccount “Mga kalkulasyon ng VAT” Credit 19
– 33,051 kuskusin. – isinumite para sa pagbawas ng input VAT mula sa halaga ng biniling kagamitan;

Debit 01 Credit 08
– 183,616 kuskusin. – tinatanggap ang biniling kagamitan para sa accounting.

Mula sa susunod na buwan pagkatapos mairehistro ang kagamitan, sinimulan ng accountant na kalkulahin ang pamumura.

Isang halimbawa ng isang lessee na sumasalamin sa mga kalkulasyon ng accounting sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa na may karapatang bumili. Ang kasunduan ay nagbibigay para sa pagbabayad ng presyo ng pagtubos sa panahon ng bisa nito. Ang naupahan na ari-arian ay naitala sa balanse ng lessee. Ang termino ng kontrata ay mas mababa kaysa sa kapaki-pakinabang na buhay

Noong Abril 2015, ang LLC "Production Company "Master"" ay nakatanggap ng kagamitan sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa sa loob ng limang taon (60 buwan). Pagkatapos ng tinukoy na panahon, ang pagmamay-ari ay ipapasa sa "Master". Ang presyo ng pagtubos ay binabayaran sa panahon ng kontrata bilang bahagi ng buwanang pagbabayad.

Ang kapaki-pakinabang na buhay ng ari-arian ay anim na taon (72 buwan). Ang halaga ng ari-arian ay 967,000 rubles. (kabilang ang VAT – RUB 147,508).

Ang kabuuang halaga ng mga pagbabayad sa pagpapaupa para sa buong panahon ng pagpapaupa ay RUB 1,300,000. (kabilang ang VAT – RUB 198,305). Ang pamamahagi ng mga pagbabayad ayon sa uri ng gastos ay ang mga sumusunod:

• presyo ng pagtubos - 216,667 rubles. (kabilang ang VAT – RUB 33,051);
• gastos sa paggamit ng ari-arian (pinansyal na lease) – RUB 1,083,333. (kabilang ang VAT – RUB 165,254).

Ang halaga ng buwanang pagbabayad, kabilang ang halaga ng upa at pagbili, ayon sa iskedyul ay 21,667 rubles. (kabilang ang VAT - 3305 rubles). Ang halaga ng buwanang pagbabayad, kabilang ang VAT, para sa paggamit ng ari-arian ayon sa iskedyul ay RUB 18,056. (RUB 1,083,333: 60 buwan). Ang halaga ng buwanang pagbabayad, kasama ang VAT, patungo sa presyo ng pagtubos ay RUB 3,611. (RUB 216,667: 60 buwan).

Sa kasunduan, ang mga partido ay sumang-ayon na ang mga pagbabayad sa pagpapaupa ay magsisimulang maipon mula sa buwan kasunod ng buwan ng paglilipat ng kagamitan sa "Master". Ang ari-arian ay ililipat sa balanse ng nagpapaupa.

Noong Abril 2015, naitala ng accountant ng Master ang mga sumusunod na entry sa mga libro ng accounting:

Debit 08 Credit 76 subaccount "Halaga ng naupahang asset"
– 819,492 kuskusin. (967,000 rubles – 147,508 rubles) – sumasalamin sa halaga ng naupahang asset na inilipat sa balanse ng Master;

Debit 01 Credit 08
– 819,492 kuskusin. – ang kagamitan ay binibilang bilang isang aytem ng mga fixed asset.

Buwan-buwan mula Mayo 2015 hanggang sa katapusan ng kontrata sa Abril 2020:

Debit 76 subaccount "Halaga ng naupahan na asset" Credit 02 subaccount "Depreciation ng naupahan na ari-arian"
– 11,382 kuskusin. (RUB 819,492: 72 buwan) – ang pamumura ay naipon upang bawasan ang halaga ng mga pananagutan para sa halaga ng ari-arian na natanggap para sa pansamantalang paggamit;

Debit 20 Credit 60 subaccount "Mga pagbabayad para sa paggamit ng naupahang asset"
– 15,302 kuskusin. (RUB 18,056 – RUB 2,754) – ang bayad sa pagpapaupa para sa paggamit ng kagamitan ay naipon;

Debit 19 Credit 60 subaccount "Mga pagbabayad para sa paggamit ng naupahang asset"
– 2754 kuskusin. – ang input ng VAT sa pagbabayad sa pagpapaupa ay isinasaalang-alang;

Debit 60 “Mga pagbabayad para sa paggamit ng naupahang asset” Credit 51
– 18,056 kuskusin. – ang pagbabayad para sa mga serbisyo para sa paggamit ng kagamitan ay makikita;

Debit 60 subaccount "Mga settlement sa mga advance na ibinigay" Credit 51
– 3611 kuskusin. – ang pagbabayad ay makikita sa bahagi ng halaga ng pagtubos;

Debit 19 Credit 76 subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT sa mga advance na ibinigay"
– 551 kuskusin. (RUB 3,611: 118 ? 18%) – ang input ng VAT sa advance tungo sa halaga ng redemption ng naupahang ari-arian ay isinasaalang-alang;

Debit 68 subaccount “Mga kalkulasyon ng VAT” Credit 19
– 2754 kuskusin. – isinumite para sa pagbawas ng input VAT mula sa halaga ng mga serbisyo sa pagpapaupa;

Debit 68 subaccount “Mga kalkulasyon ng VAT” Credit 19
– 551 kuskusin. – isinumite para sa bawas ng input VAT mula sa advance patungo sa redemption price.

Noong Abril 2020:

Debit 02 subaccount “Depreciation of leased property” Credit 01 subaccount “Fixed assets received on lease”
– 682,920 kuskusin. (RUB 11,382 ? 60 buwan) – sa pagtatapos ng kontrata, ang naipon na depreciation ng naupahang asset ay ipapawalang-bisa;

Debit 76 subaccount "Halaga ng naupahang asset" Credit 01 subaccount "Mga nakapirming asset na natanggap sa pag-upa"
– 136,572 kuskusin. (RUB 819,492 – RUB 682,920) – ang naupahan na ari-arian ay tinanggal mula sa accounting sa natitirang halaga nito;

Debit 08 Credit 60 subaccount "Mga kalkulasyon para sa muling pagbili ng naupahang asset"
– 183,616 kuskusin. (RUB 216,667 – RUB 33,051) – ang kagamitan ay nakarehistro sa presyo ng pagtubos;

Debit 19 Credit 60 subaccount "Mga kalkulasyon para sa muling pagbili ng naupahang asset"
– 33,051 kuskusin. – Isinasaalang-alang ang VAT sa presyo ng pagtubos ng naupahang asset;

Debit 60 subaccount "Mga settlement para sa muling pagbili ng naupahang asset" Debit 60 subaccount "Mga settlement para sa mga advance na ibinigay"
– 216,667 kuskusin. – ang advance ay kredito sa pagbabayad ng halaga ng pagtubos ng naupahang asset;

Debit 19 Credit 68 subaccount “Mga kalkulasyon ng VAT”
– 33,051 kuskusin. – Naibalik ang VAT na dati nang na-claim para sa bawas sa mga advance;

Debit 76 subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT sa mga advance na ibinigay" Credit 19
– 33,051 kuskusin. – ang naibalik na halaga ng VAT mula sa mga advance ay isinasawi.

Kapag nagrerehistro ng isang bagay bilang isang bagay ng mga nakapirming asset:
Debit 01 Credit 08
– 183,616 kuskusin. - ang nagresultang kagamitan ay inilagay sa operasyon;

Debit 68 subaccount “Mga kalkulasyon ng VAT” Credit 19
– 33,051 kuskusin. – isinumite para sa bawas ng input VAT mula sa halaga ng biniling kagamitan.

Mula sa susunod na buwan pagkatapos mairehistro ang fixed asset item, nagsimulang singilin ng accountant ang depreciation sa nakuhang item.

Pagtanggap ng natubos na ari-arian

Tanggapin ang biniling ari-arian para sa accounting bilang isang bagay ng iyong sariling mga fixed asset, imbentaryo o kalakal - depende sa halaga kung saan binili ng iyong organisasyon ang bagay na ito sa huli at para sa kung anong mga layunin ito gagamitin sa hinaharap. Batay dito, gamitin ang mga kaukulang accounting account ( , , ...):

Debit 08 (10, 41...) Credit 60 (76) subaccount “Mga kalkulasyon para sa muling pagbili ng naupahang asset”
– ang pagkuha ng dating naupahang asset ay makikita;

Debit 19 Credit 60 (76) subaccount "Mga kalkulasyon para sa muling pagbili ng naupahang asset"
– Isinasaalang-alang ang VAT sa presyo ng pagtubos ng naupahang asset;

Debit 68 subaccount “Mga kalkulasyon ng VAT” Credit 19
– isinumite para sa bawas ng input VAT sa pagtanggap ng invoice.

Tanggapin ang pag-aari para sa accounting sa presyo ng pagkuha, iyon ay, sa halaga ng pagtubos, ngunit isinasaalang-alang ang iba pang mga gastos na nauugnay sa paglipat ng pagmamay-ari (halimbawa, mga tungkulin ng estado).

Buwis sa kita

Sa accounting ng buwis, ang mga gastos sa halaga ng mga pagbabayad sa pagpapaupa para sa paggamit ng ari-arian ay binabawasan ang base para sa pagkalkula ng buwis sa kita. Ang pamamaraan para sa pagkilala sa mga naturang gastos ay nakasalalay sa paraan ng pagtukoy ng kita at mga gastos at kung kaninong balanse ang nakalista ang naupahang asset.

Ngunit para sa pagkilala ng mga gastos sa anyo ng halaga ng pagtubos, hindi mahalaga kung aling partido ang nag-account para sa naupahang ari-arian sa balanse nito bago ang pagtubos nito. Ang halaga ng pagtubos ng naupahang asset ay isang pagbabayad para sa pagkuha ng pagmamay-ari ng ari-arian, at hindi para sa paggamit at pagmamay-ari nito. Dahil dito, ang mga naturang gastos ay maaaring kilalanin pagkatapos ng pagtatapos ng kasunduan sa pagpapaupa sa karaniwang paraan na itinatag para sa pagkilala sa mga gastos para sa pagkuha ng isang bagong bagay. Iyon ay, depende sa kung ang naturang ari-arian ay kinikilala bilang depreciable o hindi. Bilang karagdagan, ang pamamaraan ng pagkilala sa gastos ay magiging iba para sa ari-arian na gagamitin sa produksyon at nilalayon para ibenta.

Kung plano mong gamitin ang biniling ari-arian sa produksyon at natutugunan nito ang lahat ng pamantayan para sa pamumura, pagkatapos ay isulat ang mga gastos sa pagkuha nito sa pamamagitan ng pamumura (sugnay 1 ng artikulo 256, sugnay 4 ng artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Sa paunang halaga ng naturang ari-arian, bilang karagdagan sa presyo ng pagtubos, isama rin ang mga gastos na nauugnay sa paglipat ng pagmamay-ari. Bilang pangkalahatang tuntunin, huwag isaalang-alang ang VAT at excise tax sa paunang halaga.

Tukuyin ang rate ng depreciation para sa naturang ari-arian batay sa kapaki-pakinabang na buhay nito. Gayunpaman, huwag kalimutang bawasan ang panahong ito para sa panahon ng operasyon nito bago ang pagtubos. Iyon ay, ang panahon na ibinigay para sa pangkat ng pamumura kung saan nabibilang ang ari-arian ay maaaring bawasan ng tagal ng panahon kung kailan ito naupahan. Sa kasong ito, hindi mahalaga kung kaninong balance sheet ang bagay ay nakalista. Ang posibilidad na ito ay ibinigay para sa talata 7 ng Artikulo 257. Sa kasong ito, ang organisasyon ay may karapatan na independiyenteng matukoy ang pamamaraan para sa pagtanggal ng naturang bagay, na isinasaalang-alang ang panahon ng paggamit nito at iba pang mga tagapagpahiwatig ng ekonomiya. Halimbawa, sa isang pagkakataon o pantay-pantay sa ilang panahon ng pag-uulat (Artikulo 273 at Artikulo 320 ng Tax Code ng Russian Federation.

Presyo ng pagbili nang maaga

Ang mga pagbabayad sa pagpapaupa tungo sa halaga ng redemption na inilipat sa panahon ng kontrata ay isang advance. Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang mga halaga ng mga advance na inisyu ay hindi nakakabawas sa nabubuwisang tubo. Nalalapat ang panuntunang ito kapwa kapag gumagamit ng paraan ng accrual at kapag gumagamit ng paraan ng cash.

Buwis sa transportasyon

Kung ang paksa ng pagpapaupa ay isang sasakyan, kung gayon ang buwis sa transportasyon ay dapat bayaran ng partido sa kasunduan sa pagpapaupa kung saan ang pangalan ay nakarehistro ang bagay na ito. Nalalapat ang parehong mga panuntunan pagkatapos bilhin ng iyong organisasyon ang ari-arian. Ibig sabihin, kailangan mo lang magbayad ng buwis kung irerehistro ng iyong organisasyon ang sasakyan sa pangalan nito sa pulisya ng trapiko.*