Ngayon ay mayroon na tayong isa sa pinakamalawak at kung minsan ay napakasalimuot na mga paksa. Marahil, kahit sa lima, o kahit sampung pagbisita, imposibleng pag-aralan ang lahat. Ngayon ay pag-uusapan lamang natin ito sa pangkalahatan, balangkasin ang mga landas, i-highlight ang mga pangunahing punto sa paligid kung saan bubuo tayo ng karagdagang pag-aaral ng accounting.

Isang maliit na teorya

Ngayon ay isinasaalang-alang namin ang isang paksa kung saan ang mga terminong "mga gastos at gastos", "pagpapangkat ayon sa mga gastos at gastos", "pag-uuri" ay patuloy na nakatagpo. Paano maintindihan kung saan ang ano? Nang tumingin ako sa mga libro sa accounting, sa tuwing nahuhuli ko ang aking sarili na tinatanong ang aking sarili ng tanong: “Sa mga halimbawa, ito ba ay mga gastos o gastos? Ano ang tamang term na gagamitin? Tila ang may-akda ay gumagamit ng mga gastos at sa susunod na pangungusap ay ginagamit na ang terminong gastos. Pagkalito, iyon lang.

Ulitin natin ngayon muli ang kahulugan ng mga terminong ito, upang sa kalaunan ay malinaw nating maunawaan kung ano ang ibig nating sabihin kapag sinabi natin ang mga ito. ayos lang?

Ang mga gastos ay ang pagpapalitan ng mga mapagkukunan ng pera para sa ibang bagay na maaaring iimbak at gamitin ng isang negosyo. Halimbawa, bumili ang kumpanya ng mga kalakal at materyales. Gumastos ng pera, ngunit hindi ito nawala, dahil "ang pera ay naging iba pang mga mapagkukunan."

Ang paglipat ng mga materyales sa produksyon o mga pangangailangan sa sambahayan ay nangyayari tulad ng sumusunod:

• ang halaga ng mga materyales na ito ay kinakalkula, halimbawa, ang average na gastos.
• Dahil sa pag-post, ang mga materyales ay nababawasan ng ika-10 account sa kalkuladong halaga at dami
• at ang halagang ito ay napupunta sa mga account ng gastos (20, 23, 25, 26, 44)
• hanggang sa katapusan ng buwan, ang mga naipon na halaga ay ligtas na masasabing mga gastos

Ngunit kapag nagsimula ang proseso ng pagsasara ng buwan at ang mga gastos na ito ay nagsimulang lumahok sa pagkalkula ng resulta sa pananalapi, pagkatapos ay nagiging konsepto ng mga gastos, i.e. ito ay mga gastos na isinasaalang-alang para sa pinansiyal na resulta upang makalkula ang kita, kung saan kukunin ang "Buwis sa Kita".

Hindi lahat ng gustong gastos ng isang negosyo ay maaaring mauri bilang mga gastos. Yung. hindi lahat ng mga gastos ay maaaring isama sa pormula ng resulta ng pananalapi para sa pagkalkula ng kita. Ang pahintulot para sa ilang uri ng mga gastos ay itinakda sa Tax Code (Tax Code ng Russian Federation).

Tingnan natin ang mga account sa accounting ng gastos sa mga sumusunod na aktibidad:

Pagbibigay ng mga serbisyo

Mayroong pangunahing dalawang account sa gastos na ginagamit dito - 26 at 91.2.

Bukod dito, ang ika-26 na account ay nag-iipon ng mga gastos sa loob ng isang buwan, na pagkatapos ay mapupunta sa ika-90 na account, ngunit bilang mga gastos. Kapag ang account 26 ay isinara (inilipat) sa account 90, ito ay tinatawag na direct costing method.

A 91.2. ang account ay isang gastos kaagad, dahil ito mismo ay isang formula para sa resulta ng pananalapi. Mula sa mga nakaraang artikulo alam na natin na ang account 91.2 ay kinabibilangan ng mga pangunahing gastos ng negosyo bilang mga serbisyo sa bangko para sa paglilingkod sa kasalukuyang account at interes sa utang.

Kasama sa Account 26 para sa mga serbisyo ang lahat ng iba pang gastos: suweldo ng empleyado, pagpapaupa ng lugar, opisina, mga serbisyo sa Internet, komunikasyon, mga buwis sa payroll, pagbaba ng halaga ng mga fixed asset. Yung. karaniwang lahat ng bagay na nauugnay sa kasalukuyang mga aktibidad. Tingnan natin ang ika-26 na marka, tingnan natin ang mga katangian nito.

Trade

Accounting account 91.2 account, minsan 26, ay naroroon din sa pangangalakal. Gayunpaman, ang pangunahing accounting account para sa mga gastos sa kalakalan ay account 44 "Mga gastos sa pagbebenta". Tingnan ang mga katangian nito.

tsart ng mga account mula sa programang 1C Accounting 7.7

tsart ng mga account mula sa programang 1C Accounting 8

Nakikita namin na ang account ay analytical: may mga subaccount at subcontos. Ang account ay ganap na aktibo, kaya ang akumulasyon ng mga gastos ay nasa debit side, at ang write-off ay nasa credit side ng account.

Paano gumagana ang 44 count?

Upang magsimula, tandaan natin na kasama sa 44 ang mga gastos na nahuhulog sa proseso ng pangangalakal. Kung ang kumpanya ay nakatuon sa pamamagitan lamang ng kalakalan, tapos sa accounting magkakaroon siya ng 44 at 91.2 cost accounts. Ang pinakakaraniwang gastusin para sa mga kumpanya ng pangangalakal ay ang mga sahod ng mga nagbebenta at mga buwis sa kanila, upa, mga bayarin sa utility at lahat ng iba pang nauugnay sa lugar ng kalakalan. Inayos nila ang mga electrical wiring sa tindahan (ginawa nila kami ng pabor) - mapupunta din yan sa bill 44. Kung mayroong dedikadong accountant na responsable para sa pagpapatakbo ng isang retail outlet, ang lahat ng kanyang sahod at buwis mula rito ay mapupunta sa account 44.

Kung ang kumpanya, bilang karagdagan sa kalakalan, ay nagbibigay din ng mga serbisyo, o mayroong produksyon, kung gayon ang sahod ng punong accountant, manager, driver ng manager, upa at kuryente sa pangunahing opisina, atbp. - lahat ng ito ay mapupunta sa ika-26 na bilang. Nakuha mo ba ang kahulugan?

Mga espesyal na uri ng gastos. Ang mga organisasyon ng kalakalan ay may mga espesyal na uri ng mga gastos: transportasyon at komersyal na gastos para sa pagbebenta. Ano ang interesante sa kanila? Alamin natin ito.

pamasahe
Kapag bumibili ng produkto, ang bawat kumpanya ay magiging masaya kung ang supplier, sa parehong presyo na nagbenta sa amin ng produkto, ay ihahatid din ito sa aming bodega. Ngunit hindi ito nangyayari. Ang aming kumpanya ay palaging may mga karagdagang gastos para sa paghahatid ng mga kalakal sa bodega nito. At kung mas malayo ang supplier, mas mataas ang gastos sa overhead (transportasyon).

Bilang resulta, mayroon kaming mga naihatid na kalakal sa presyo ng pagbili at ilang halaga para sa paghahatid (ang halaga ng mga gastos sa transportasyon). Ngayon ay mayroon tayong dilemma: paano haharapin ang mga gastos sa transportasyon? Kami ay pinapayagan sa dalawang paraan:

Unang paraan. Kunin ang halaga ng pagpapadala, kalkulahin ang proporsyon at ipamahagi ang halaga ng pagpapadala para sa bawat item na binili. Idokumento ang lahat ng ito sa pamamagitan ng pag-post sa account 41. Sa kasong ito, ang presyo ng biniling produkto sa bodega ng kumpanya at sa mga ulat ay magiging tumpak hangga't maaari.

At kapag naibenta ang produktong ito, ang pinakatumpak na presyo ng pagbili ay isasama sa formula ng resulta sa pananalapi. Ang bahaging iyon ng mga kalakal na nananatiling hindi nabebenta ay maglalaman din ng bahagi ng transportasyon, hindi ka ba sumasang-ayon? Sa madaling salita, hindi isasama sa formula ng resulta sa pananalapi ang labis na gastos sa transportasyon.

Pangalawang paraan. Ang mga biniling kalakal ay binibilang para sa 41, at ang mga gastos sa transportasyon ay isinasaalang-alang para sa 44. Pagkatapos sa sandali ng "pagsasara ng buwan" 44 ang buong account para sa 90 ay isasara. Lumalabas na ang mga sasakyang pang-transportasyon ay kasama sa formula, ngunit ang lahat ng mga kalakal ay hindi naibenta o hindi nabili. Sa madaling salita, mayroon kaming hindi makatwirang pagtaas ng mga gastos, ngunit imposible ito.

Sa kasong ito, ang mga gastos sa transportasyon sa account 44 ay mapupunta sa account 90 lamang sa bahagi kung saan naibenta ang mga kalakal, i.e. sa proporsyon sa mga kalakal na nabili. Bilang resulta, ang mga gastos sa transportasyon na magagamit sa aming kumpanya, kapag nagsasara ng 44 na account, hindi lahat ay mapupunta sa 90, hindi ka ba sumasang-ayon? Ang halaga ng mga gastos sa transportasyon ay mananatili, ibig sabihin. 44 na account ay hindi ganap na isasara - magkakaroon ng balanse.

Mga gastos sa negosyo
Kabilang dito ang mga gastos na nag-aambag sa promosyon at pagbebenta ng mga kalakal. Ang pinakakaraniwan ay ang mga aktibidad sa packaging, advertising, at marketing.

Produksyon

Tulad ng napansin mo, umuusad tayo. Pinagsasama ng produksyon ang 26 na bilang, 44 na bilang at 91.2 na bilang. Bilang karagdagan, mayroon din itong sariling pangunahing accounting account - 20, 23, 25, 26, 28.

Ang 91.2 at 44 na mga account ay gumagana sa parehong paraan tulad ng para sa mga nakaraang uri ng aktibidad. Ngunit gumagana ang ika-20 na account sa isang espesyal na paraan. Hayaan mong sabihin ko sa iyo nang maikli ngayon.

Mga pangunahing account sa accounting sa produksyon: 20, 25, 26

Mga 26 count masasabi nating kinokolekta niya ang mga gastusin ng buong enterprise tulad ng management, administration. Yung. lahat ng mga gastos na hindi maaaring maiugnay sa kalakalan (44 account) o sa produksyon (20, 23, 25, 28). Sa madaling salita, ang account 26 ay isang accounting ng administrative expenses para sa buong negosyo.

20 bilang- ito ay isang account para sa accounting para sa produksyon ng mga produkto mismo, ngunit... 23 at 25 ay mga account din na kasangkot sa produksyon ng mga produkto. Ano ang pagkakaiba? Ang punto ay ang account 20 ay unang nangongolekta lamang ng mga gastos na maaaring direktang maiugnay sa isang partikular na uri ng produkto.

25 bilang kinokolekta ang mga gastos na hindi tumpak na maiugnay sa mga partikular na produkto na ginagawa, ngunit sa workshop lamang. Ang isang halimbawa ay kailangang-kailangan dito.

Kumuha tayo ng isang pagawaan, isang makina, isang uri ng produkto, gaano man karami ang mga empleyado. Hayaan silang magtrabaho nang pailitan, sa shift, ayon sa gusto nila. Ano ang produksyon (pasimplehin natin) - ito ang halaga ng hilaw na materyales, suweldo ng empleyado, buwis sa suweldo, kuryente para sa makina, depreciation ng makina, depreciation o renta ng pagawaan. Sa ilalim ng aming kondisyon, ang lahat ng mga gastos na natamo ay agad na nahuhulog sa isang partikular na uri ng produkto.

Gawin nating kumplikado ang produksyon, ilapit ito sa totoong bagay. Mayroon pa ring isang pagawaan, isang makina, dalawang uri ng mga produkto, 4 na empleyado ang gumagawa ng mga produkto, ang isa ay isang bantay, ang isa ay nagpapanatili ng kalinisan ng lugar.

Buweno, paano natin ngayon matutukoy nang tumpak ang mga gastos sa kuryente, pagbaba ng halaga ng isang makina, pagbaba ng halaga (renta) ng isang gusali, sahod ng isang bantay at mga teknikal na tauhan, mga buwis sa suweldo para sa isang partikular na uri ng produktong ginawa? Paano kung ang bantay na ito ay nagbabantay ng dalawang pagawaan? Nililinis lang ba ng mga teknikal na tauhan ang pagawaan at lugar ng produksyon?

Lumalabas na ang bahagi ng mga gastos ay hindi na madaling iugnay sa ika-20 na invoice para sa isang partikular na uri ng produkto, hindi ka ba sumasang-ayon? Ito ang para sa 25 count.

Konklusyon

Okay, tumigil tayo diyan ngayon. Subukang gumawa ng mga konklusyon, kumuha ng mga tala sa kanila. Kung gusto mo, ibahagi sa akin ang iyong mga natuklasan. Upang gawin ito, gamitin ang menu ng Mga Contact o ang button sa ibaba ng artikulo.

Ang mga materyales sa isang negosyo ay mga bagay ng totoong mundo na makikita at mahahawakan. Ang pagtatalaga ng mga bagay sa mga materyales ng pangalan ay nangyayari ayon sa tungkulin......

Pagwawasto ng mga gastos sa produksyon maaaring mangyari sa iba't ibang paraan. Nakasalalay ito kapwa sa mga probisyon ng patakaran sa accounting na pinagtibay ng organisasyon at sa uri ng produkto na nakuha bilang resulta ng mga aktibidad sa produksyon. Isaalang-alang natin ang mga dependency na ito at ang mga transaksyon kung saan sila humantong.

Mga paraan ng pagbuo ng gastos

Ang halaga ng mga produkto, gawa o serbisyo na paksa ng mga aktibidad ng organisasyon ay maaaring:

• produksyon (hindi kumpleto), na, bilang karagdagan sa mga direktang gastos sa produksyon, kasama rin ang mga gastos sa overhead (pangkalahatang mga gastos sa produksyon), na nagsisiguro sa paggana ng mga departamentong nangongolekta ng mga direktang gastos na ito;
• kumpleto, kabilang ang, bilang karagdagan sa mga direkta at pangkalahatang gastos sa produksyon, gayundin ang mga gastos na kinakailangan upang suportahan ang mga aktibidad ng organisasyon sa kabuuan (pangkalahatang ekonomiya).

Ang organisasyon ay gumagawa ng sarili nitong pagpili ng paraan ng pagbuo ng gastos, na inaayos ito sa patakaran sa accounting nito.

Ang koleksyon ng mga gastos sa parehong mga pamamaraan ay sumusunod sa parehong prinsipyo: sa pagsusulatan sa mga account na sumasalamin sa mga pinagmulan ng pinagmulan, ang mga ito ay iniuugnay sa mga account ng gastos, na pinaghiwa-hiwalay ng mga dibisyon ng organisasyon. Depende sa uri, ang mga gastos ay kinokolekta tulad ng sumusunod:

• tuwid na linya - sa mga bilang na 20, 23, 29;
• pangkalahatang produksyon - sa account 25;
• pangkalahatang negosyo - sa account 26.

Bawat buwan, para sa parehong mga pamamaraan, ang account 25 ay sarado, na ibinabahagi ang halaga nito sa mga direktang account ng gastos sa proporsyon sa base na pinili ng organisasyon, na tinukoy sa patakaran sa accounting:

Dt 20 (23, 29) Kt 25.

Magiging buwanan din ang pagsasara ng account 26, ngunit iba, depende sa napiling paraan ng pagbuo ng gastos:

• kapag nangongolekta ng hindi kumpletong gastos, ang buong halagang nakolekta sa account 26 ay ipapawalang-bisa sa isang pagkakataon bilang debit sa account 90:

Dt 90 Kt 26;

• upang makuha ang buong halaga, ang mga gastos na nabuo sa account 26 ay kailangan ding ipamahagi sa mga direktang account ng gastos sa proporsyon sa base na pinili ng organisasyon (at ang base ay maaaring iba mula sa itinatag para sa pamamahagi ng account 25):

Dt 20 (23, 29) Kt 26.

Kaya, ang mga pagkakaiba sa proseso ng pagtanggal ng mga gastos sa produksyon ay likas na sa mismong prinsipyo ng pagbuo ng gastos. Gayunpaman, hindi alintana kung kasama sa gastos ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo, ang karagdagang pagpapawalang-bisa ng mga gastos para sa nakumpletong produkto na nabuo sa mga account 20, 23, 29 ay isasagawa sa isa sa 2 paraan, ang pagkakaiba sa pagitan ng kung saan ay depende sa uri ng panghuling produktong ginagawa. Ang uri ng produkto para sa mga layuning ito ay natutukoy sa pamamagitan ng anyo kung saan ito nilikha: maaaring ito ay isang bagay ng materyal na kalikasan, o isang resulta na lumitaw sa panahon ng pagkakaloob ng trabaho o mga serbisyo.

Pagwawasto ng mga gastos para sa mga materyal na produkto

Ang halaga ng mga materyal na bagay na nilikha sa panahon ng proseso ng produksyon, depende sa layunin ng mga item na ito, ay maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng:

• natapos na mga produkto, kung sa panahon ng paggawa nito ang lahat ng mga yugto ng pagproseso ay nakumpleto at ang produkto ay inilaan para sa pagbebenta sa mga ikatlong partido:

Dt 43 Kt 20 (23, 29);

• semi-tapos na mga produkto, kung ang item ay kumakatawan sa isang intermediate na resulta ng pagproseso sa isang hanay ng mga yugto ng pagproseso na ito at gagamitin pa sa sarili nitong produksyon, ngunit maaari ding ibenta sa labas:

Dt 21 Kt 20 (23, 29);

• mga gastos sa materyal para sa paggawa, kung ang mga semi-tapos na produkto na nagmula sa paraan ng paglipat ay isinasaalang-alang gamit ang hindi kalahating tapos na pamamaraan:

Dt 20 (23, 29) Kt 20 (23, 29);

• mga reserbang materyal, kung may intensyon na gamitin ang nilikhang item para sa sariling pangangailangan ng organisasyon:

Dt 10 (07, 08) Kt 20 (23, 29).

Kung may pangangailangan na bumuo ng data sa accounting tungkol sa mga paglihis sa pagitan ng aktwal at nakaplanong mga gastos, ang account 40 ay maaaring gamitin upang isulat ang mga halagang nakolekta sa mga account sa cost accounting:

Dt 40 Kt 20 (23, 29).

Ang nakaplanong gastos sa kasong ito ay makikita tulad ng sumusunod:

Dt 43 Kt 40.

Ang Account 40 ay dapat na sarado buwan-buwan (Chart of Accounts, na inaprubahan ng order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n). Samakatuwid, ang mga natukoy na paglihis ay magsasaayos sa halaga ng alinman sa mga produktong ibinebenta sa panahon ng pag-uulat (Dt 90 Kt 40 o Dt 40 Kt 90), o mga produktong hindi pa nabebenta sa pagtatapos ng panahon (Dt 43 Kt 40 o Dt 40 Kt 43) .

Pagwawasto ng mga gastos para sa trabaho at mga serbisyo

Kung ang paksa ng mga aktibidad ng organisasyon ay trabaho (mga serbisyo), kapag inilipat sa isang third-party na customer, ang kanilang gastos ay direktang isinusulat sa account para sa accounting para sa pinansiyal na resulta mula sa mga benta:

Dt 90 Kt 20 (23, 29).

Tulad ng mga natapos na produkto, para sa mga nabentang gawa (serbisyo) posible na gamitin ang account 40 sa accounting:

• Dt 90 Kt 40 - sa mga tuntunin ng nakaplanong gastos;
• Dt 40 Kt 20 (23, 29) - sa mga tuntunin ng aktwal na gastos;
• Dt 90 Kt 40 o Dt 40 Kt 90 - tungkol sa mga paglihis.

Kasabay nito, maaaring mayroon ding panloob na pagkonsumo ng mga serbisyo (gamitin para sa sariling mga pangangailangan ng organisasyon), kung saan pupunta sila sa naaangkop na mga account sa gastos:

Dt 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Kt 20 (23, 29).

Mga resulta

Ang pamamaraan para sa pagtanggal ng mga gastos sa produksyon na ginamit sa organisasyon ay higit na tinutukoy ng mga probisyon ng patakaran sa accounting, na dapat sumasalamin sa:

• antas ng pagbuo ng gastos;
• mga batayan para sa pamamahagi ng mga account 25 at 26;
• gamit ang paraan ng paglipat ng accounting - ang paggamit ng isang semi-tapos o hindi natapos na paraan;
• paggamit o hindi paggamit ng account 40.

Kung mayroong panloob na pagkonsumo ng mga produkto (gawa, serbisyo), kinakailangan na magtatag ng pagkakasunud-sunod para sa pagsasara ng mga gastos ayon sa departamento upang maiwasan ang paglitaw ng mga proseso ng counter closing.

Paano ipapakita sa accounting ng isang organisasyon ang pagpapawalang-bisa ng mga gastos para sa produksyon na hindi gumawa ng mga produkto? Batay sa mga resulta ng pag-aaral ng consumer market, nagpasya ang organisasyon na ihinto ang paggawa ng isa sa mga pangunahing uri ng mga produkto at alisin ang work in progress (WIP) na nauugnay sa paggawa ng mga produktong ito. Batay sa utos ng tagapamahala, ang tinukoy na gawain sa pag-unlad ay na-liquidate, tungkol sa kung saan ang isang kaukulang kilos ay iginuhit (ang mga gastos sa pag-liquidate sa gawaing isinasagawa ay hindi isinasaalang-alang sa pamamaraang ito). Ayon sa data ng accounting, ang aktwal na halaga ng likidasyon na trabaho sa pag-unlad ay 560,000 rubles, kabilang ang mga direktang gastos para sa liquidated na trabaho sa pag-unlad - 450,000 rubles. (na katumbas ng halaga ng mga direktang gastos para sa kasalukuyang gawaing ito ayon sa data ng accounting ng buwis), ang mga hindi direktang gastos na inilalaan sa kasalukuyang gawaing ito ay 110,000 rubles. (na katumbas ng halaga ng mga hindi direktang gastos na kinikilala sa accounting ng buwis).

Sa mga detalye ng paggamit ng pinag-isang anyo ng mga pangunahing dokumento ng accounting mula Enero 1, 2013, tingnan ang komentaryo. T.E. Melikovskaya,
Consulting at analytical center para sa accounting at pagbubuwis

Ang lahat ng mga organisasyon ay nangangarap na babaan ang kanilang base sa buwis sa kita sa pamamagitan ng pagsusulat sa pinakamaraming gastos hangga't maaari. Ngunit madalas na may mga sitwasyon na ang lahat ng mga gastos ay tila isinasaalang-alang nang legal, ngunit ang tanggapan ng buwis ay tumangging isaalang-alang ang mga ito. Pag-uusapan natin ang tungkol sa mga karaniwang uri ng naturang "pinagtatalunan" na mga gastos at kung paano lutasin ang hindi pagkakaunawaan na pabor sa iyo

Mga gastos para sa pagkonsulta, marketing, atbp.

Magsimula tayo sa mga gastos na "paborito" ng mga awtoridad sa buwis: pagkonsulta, marketing, legal at iba pang katulad na serbisyo. Tila madaling isulat ang mga ito, dahil binanggit sila sa isang espesyal na pamantayan ng batas sa buwis (mga sugnay 14, 15 ng Artikulo 264 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Ang pangunahing bagay ay ang mga gastos ay dokumentado at makatwiran sa ekonomiya.

Ito ay sa huling criterion na may mga problema. Kadalasang ibinubukod ng mga awtoridad sa buwis ang mga gastos na ito mula sa base ng buwis ng enterprise. Ipapahiwatig namin ang mga argumento na maaaring gawin ng mga awtoridad sa buwis, pati na rin kung anong mga kontra-argumento ang maaaring iharap (tingnan ang Talahanayan "Mga Pangangatwiran ng mga Partido"):

Mga argumento ng mga partido

Siyempre, hindi namin isinasaalang-alang ang mga sitwasyong kriminal kapag walang ibinigay na mga serbisyo, at ang pera ay napupunta sa isang "fly-by-night company" at pagkatapos ay na-cash out. Gayunpaman, kahit na ang pinaka matapat na nagbabayad ng buwis ay dapat na maging handa para sa katotohanan na siya ay akusahan ng pagkakaroon ng mga koneksyon sa isang fly-by-night. Kaya ipinapayong makipag-ugnayan sa napatunayang pagkonsulta, marketing, recruiting at iba pang mga organisasyon na nagtatrabaho sa merkado nang hindi bababa sa ilang taon. Ang isang hindi kilalang katapat ay maaaring mapagkamalang walang prinsipyo, kahit na siya ay isang modelo ng katapatan.

Mga dokumentong "nagpapatibay".

Dapat ay walang mga problema sa dokumentaryong ebidensya ng mga gastos na pinag-uusapan. Gayunpaman, maaaring hindi sapat ang mga kontrata, invoice, at pagkilos.

Maipapayo rin na lumikha ng mga panloob na dokumento sa negosyo sa bisa ng mga benepisyong pang-ekonomiya. Pagkatapos ng lahat, ang konsepto ng "kakayahang pang-ekonomiya" ay hindi opisyal na binibigyang kahulugan kahit saan, at ang bawat nagbabayad ng buwis ay may karapatang magtakda ng kanyang sariling pamantayan para sa pagbibigay-katwiran. Bakit hindi ito ilagay sa papel at pirmahan ito ng pinuno ng negosyo? Pagkatapos ay magkakaroon ng higit pang mga pagkakataon upang patunayan ang bisa ng anumang mga gastos sa mga pagtatalo sa mga inspektor.

Ito ay mahalaga

Hindi masasaktan para sa pamamahala ng kumpanya na gumawa ng isang espesyal na panloob na dokumento na naglalarawan sa pamantayan para sa pagbibigay-katwiran sa mga gastos. Ang mga probisyon ng naturang dokumento ay makakatulong sa pagkilala sa mga pinagtatalunang gastos o, sa kabaligtaran, pilitin ang kumpanya na abandunahin ang mga hindi pagkakaunawaan sa mga inspektor.

Magbigay tayo ng isang kondisyon na halimbawa ng isang sipi mula sa naturang panloob na dokumento (tawagin natin itong Regulasyon sa pagiging posible ng ekonomiya ng mga gastos).

Halimbawa

Ang isang gastos ay itinuturing na makatwiran sa ekonomiya kung:

Nagdudulot ito ng mga benepisyong pang-ekonomiya na maaaring kalkulahin sa mga tuntunin sa pananalapi;

Ito ay naglalayon sa pang-ekonomiyang benepisyo, ngunit ang posibilidad na makuha ang benepisyo ay hindi alam;

Hindi ito nagdudulot ng pakinabang sa ekonomiya, ngunit kinakailangan para sa pagpapatakbo ng negosyo.

Ang posibilidad ng paggamit ng mga panloob na dokumento ay ipinahiwatig sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Disyembre 31, 2008 No. KA-A40/12154-08. Ipinahiwatig ng korte na ang mga nagbabayad ng buwis, upang bigyang-katwiran ang mga gastos, ay maaaring gumamit ng anumang mga panloob na dokumento na nagbibigay-katwiran sa layunin ng mga gastos.

Kung ang mga aksyon ay naging ilegal

Ang susunod na sitwasyon ay mas kumplikado. Isipin natin na ang isang kumpanya ay naglagay ng ad ng ibang tao sa isang street stand. Nagbayad ang customer para sa advertisement, gumastos ang organisasyon ng pera sa paglalagay nito. At pagkatapos ay biglang lumabas na kinilala ng FAS ang advertising bilang hindi patas.

O ang isang kumpanya ay bumuo ng software para sa isang customer upang subukan ang isang sistema ng seguridad, at pagkatapos ay natuklasan na ginamit ng customer ang programa hindi para sa mapayapang layunin, ngunit upang magsagawa ng mga pag-atake ng hacker.

Sa parehong mga kaso, ang organisasyon ay nagsasagawa ng mga lehitimong aktibidad sa pagpapatakbo nito, at pagkatapos ay lumalabas na ginamit ng katapat ang mga serbisyo nito para sa mga iligal na layunin. Pinakamasama sa lahat, kung ang kumpanya mismo ay inakusahan ng pakikipagsabwatan sa customer, pagkatapos ay kailangan itong sagutin hindi lamang para sa mga item sa buwis. Ngunit hindi namin isasaalang-alang ang gayong pesimistikong pananaw; ituturo lamang namin na ang mga awtoridad sa buwis ay malamang na tumanggi na isulat ang mga gastos para sa mga aksyon na ilegal dahil sa kasalanan ng katapat.

Posible pa bang isaalang-alang ang mga ito?

Ito ay mahalaga

Kinakailangang suriin ang bawat katapat para sa integridad. Maipapayo rin na itala ang mga resulta ng naturang pagpapatunay sa pamamagitan ng pagsulat. Kung ang katapat ay madalas na dinadala sa buwis o administratibong pananagutan, kung gayon mas mahusay na huwag makipagnegosyo sa kanya.

Ang nararapat na pagsusumikap ay dapat gawin. Bukod dito, ang mga ito ay hindi walang laman na mga haka-haka, ngunit tiyak na mga rekomendasyon mula sa Russian Ministry of Finance. Pinayuhan ng mga financier sa isang liham na may petsang Hulyo 6, 2009 No. 03-02-07/1-340 na suriin ang sumusunod na impormasyon tungkol sa katapat:

Mga kopya ng mga dokumentong bumubuo;

Mga kopya ng sertipiko ng pagpaparehistro sa Unified State Register of Legal Entities;

Mga kopya ng sertipiko ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis;

Mga kopya ng lisensya (kung ang mga aktibidad ng katapat ay napapailalim sa paglilisensya);

Mga kopya ng power of attorney o utos na nagpapatunay sa karapatan ng manager na pumirma ng mga dokumento;

Impormasyon tungkol sa kung ang pinuno ng organisasyon ay dinala sa buwis o administratibong pananagutan.

Gayunpaman, kahit na ang impormasyong ito ay maaaring hindi sapat. Pagkatapos ng lahat, "sa papel" ang lahat ay nasa ayos, ngunit ang mga intensyon ng katapat ay maaaring maging lubhang hindi tapat. Samakatuwid, dito muli naming inirerekomenda na ang kumpanya ay gumuhit ng mga panloob na dokumento batay sa kung saan ang integridad ng nagbabayad ng buwis ay tinutukoy. At ang bawat katapat na nakapasa sa pagsusulit sa integridad ay dapat isama sa isang espesyal na listahan. Kung gayon ang organisasyon ay magkakaroon ng mas magandang pagkakataon na maisulat ang mga gastos na ito. Bagama't malabong mangyari ito nang walang pagsubok.

Mga bonus na hindi produksyon - sa mga bonus sa produksyon?

Susunod, susuriin natin ang iskema ng write-off ng gastos, na nasa bingit ng legalidad. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa recharacterization ng mga gastos kapag, ayon sa mga dokumento, pumunta sila sa ilalim ng isang pangalan, ngunit sa katunayan ay inilaan para sa iba pang mga layunin.

Ang isang karaniwang uri ng gastos na hindi maaaring isaalang-alang ay ang mga non-production bonus. Maraming mga organisasyon ang naglalabas ng mga naturang bonus sa kanilang mga empleyado para sa mga pista opisyal - Bagong Taon, kaarawan, atbp. Ang mga awtoridad sa buwis ay halos palaging tumatanggi na isulat ang mga gastos sa pagbabayad ng mga naturang bonus sa mga kumpanya. Sila ay ginagabayan ng mga paliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, ayon sa kung saan ang mga pagbabayad na hindi nauugnay sa mga resulta ng produksyon ng mga empleyado ay hindi makatwiran sa ekonomiya at hindi napapailalim sa accounting ng buwis (halimbawa, sulat na may petsang Setyembre 21, 2010 No. 03 -03-06/1/602). Hindi ka maaaring makipagtalo sa konklusyong ito.

Mayroong sumusunod na paraan: gawing kuwalipikado ang mga bonus bilang mga bonus sa produksyon at isama ang posibilidad ng kanilang pagbabayad sa labor at collective agreement. Ang mga awtoridad sa buwis ay hindi ma-verify ang mga kwalipikasyon ng isang empleyado sa anumang paraan, kaya medyo posible na sabihin na ang bonus ay ibinigay sa kanya batay sa mga resulta ng kanyang trabaho.

Gayunpaman, hindi mo pa rin magagawa nang walang hinala sa bahagi ng mga awtoridad sa buwis na malinaw na mararamdaman ng mga Inspektor na may mali kung nalaman nila na ang bawat empleyado ay binabayaran ng bonus para sa matagumpay na trabaho nang eksakto sa kanyang kaarawan. Kung ang mga bonus ay binabayaran sa isang grupo ng mga empleyado nang maramihan (halimbawa, sa Pebrero 23 sa mga lalaki at sa Marso 8 sa mga kababaihan), kung gayon ang mga hinala ay mas matindi.

Upang maiwasan ang mga hindi pagkakaunawaan sa inspektorate, ipinapayong lumikha ng isang iskedyul para sa pagkalkula ng mga bonus na hindi pang-produksyon anuman ang mga pista opisyal. Ngunit pagkatapos ay ang petsa ng accrual ng mga bonus at ang inaasahang petsa ng kanilang pagpapalabas ay hindi magkakasabay, na neutralisahin ang kahulugan ng mga non-production na bonus. Ang benepisyo sa buwis, gayunpaman, ay naroroon pa rin.

Hindi namin inirerekumenda ang ibang opsyon na ito, dahil malinaw na ilegal ito. Ang bottom line ay ito: isa o higit pang mga empleyado ay binabayaran ng malalaking bonus para sa kanilang mga resulta sa trabaho. Ang lahat ng pera ay legal na dumadaan sa bangko, at pagkatapos ay ang mga empleyado kung saan nakasulat ang mga bonus ay muling ipinamahagi ang mga ito sa mga talagang nakikinabang sa kanila, sa "itim na pera."

Marahil ay hindi maghihinala ang mga inspektor, ngunit mariing ipinapayo pa rin namin sa iyo na umiwas sa pamamaraang ito. Sa sitwasyong ito, ang lahat ng empleyado ng negosyo ay magiging kasangkot sa pandaraya sa isang paraan o iba pa. Kaya may mataas na posibilidad ng pagtagas ng impormasyon sa mga awtoridad sa regulasyon, at pagkatapos ay ang walang prinsipyong tagapag-empleyo ay magkakaproblema.

Tanong 2. Pagkalkula ng gastos para sa transportasyon ng motor.

Ang mga sasakyang de-motor ay malawakang ginagamit sa mga negosyong pang-agrikultura. Ginagamit ito para sa pag-import ng mga materyales na kinakailangan para sa produksyon (mga produktong petrolyo, mga mineral na pataba, mga ekstrang bahagi), pag-export ng mga produkto, transportasyon sa bukid, atbp.

Ang accounting para sa mga gastos sa pagpapatakbo at pagpapanatili ng mga sasakyan ay isinasagawa sa subaccount 4 “Motor transport” ng account 23. Isinasaalang-alang ng subaccount na ito ang mga gastos ng kargamento, pasahero, pampasaherong sasakyan at mga espesyal na layuning sasakyan.

Ang mga gastos ay isinasaalang-alang sa pamamagitan ng item:

1. "Mga sahod na may mga kontribusyon para sa mga pangangailangang panlipunan";

3. "Mga trabaho at serbisyo";

4. "Organisasyon ng produksyon at pamamahala";

5. "Iba pang mga gastos."

Sa artikulo "Mga sahod na may mga kontribusyon para sa mga pangangailangang panlipunan" isaalang-alang ang halaga ng sahod ng mga driver, iba pang manggagawa na nagseserbisyo ng mga sasakyan, pati na rin ang halaga ng naipon na reserba para sa mga bakasyon. Sinasalamin ng artikulong ito ang mga kontribusyon sa pondo ng pensiyon, panlipunan at medikal na seguro ng mga manggagawang kasangkot sa pagpapatakbo at pagpapanatili ng mga sasakyan.

Ang mga gastos sa paggawa ng mga loader ay hindi kasama sa mga gastos sa transportasyon ng sasakyan. Direktang isinusulat ang mga halagang ito sa mga account kung saan kasama ang mga serbisyo sa transportasyon ng motor (mga account para sa mga materyales, gastos sa produksyon, pagbebenta ng produkto, atbp.).

D – 23.4 Sahod na naipon sa mga tsuper at empleyado

K – 70,69,96 na nagseserbisyo sa mga sasakyan at mga bawas na ginawa para sa mga panlipunang pangangailangan

Sa artikulo "Pagpapanatili ng mga fixed asset" isaalang-alang ang mga naipon na halaga ng pamumura at mga gastos sa pagkumpuni para sa mga fixed asset na nauugnay sa mga sasakyang de-motor: mga kotse, trailer, kagamitan, platform, atbp.

1 D – 23.4 Naipong depreciation sa fixed assets

K – 02 (mga kotse, garahe)

2 D – 23.4 Mga produktong langis na isinulat para sa pagpapatakbo ng sasakyan

Isinasaalang-alang ng artikulong ito ang mga gastos na nauugnay sa pagpapanumbalik ng pagkasira ng mga gulong ng kotse. Kabilang dito ang mga gastos sa pag-vulcanize ng mga gulong, paglalagay ng mga tread at iba pang trabaho para ayusin at maibalik ang mga ito. Ang item na ito ay ginagamit upang isulat ang halaga ng mga gulong kapag pinapalitan ang mga sira na.

D – 23.4 Nawala ang mga gulong para sa pagpapatakbo ng sasakyan

Ayon sa artikulo "Mga trabaho at serbisyo" isaalang-alang ang gawaing isinagawa para sa mga sasakyan at serbisyo ng iba pang mga pantulong na industriya at mga third-party na organisasyon.

D – 23.4 Kasama sa mga gastos sa transportasyong de-motor ang mga serbisyo

K – 23.60 auxiliary production (RM, electrical) at mga third-party na organisasyon

Artikulo "Organisasyon at pamamahala ng produksyon" inilalaan para sa account para sa mga gastos sa pagpapanatili ng mga tauhan ng garahe shop at iba pang pangkalahatang gastos sa garahe, na dati nang naipon ay item sa pamamagitan ng item.

D – 23.4 Inilipat sa halaga ng trabaho at serbisyo

K –25.26 bahagi ng transportasyon ng motor sa pangkalahatang gastos sa produksyon at pangkalahatang negosyo.

Ayon sa artikulo "Iba pang gastos" isaalang-alang ang pagpapawalang-bisa ng maliliit na kagamitan, damit para sa trabaho, sapatos na pangkaligtasan, at iba pang mga gastos na hindi kasama sa mga nakaraang artikulo.

D – 23.4 Ang mga damit na pantrabaho at espesyal na sapatos na ibinigay ay tinanggal

Sa pamamagitan ng –10.12 para sa mga driver at manggagawang nagseserbisyo ng mga sasakyan.

Sa pamamagitan ng kredito sa account 23.4 ang write-off ng mga aktwal na gastos ay makikita. Sa panahon ng taon, ang gawaing isinagawa ng transportasyon ng motor ay ipinamamahagi sa mga mamimili sa isang nakaplanong gastos na 1 t/km.

Ang aktwal na gastos t/km ay tinutukoy sa katapusan ng taon at pagkatapos ay isang pagsasaayos ay ginawa (ang nakaplanong gastos ay dinadala sa antas ng aktwal na mga gastos). Upang gawin ito, kalkulahin ang kabuuang halaga ng aktwal na mga gastos na naitala utang mga invoice, binawasan ang halaga ng ginamit na langis at iba pang maibabalik na materyales, at hatiin ito sa bilang ng t/km na ginagawa ng mga sasakyan na walang self-service na trabaho.

S/st 1t/km =aktwal na halaga gastos - s/st labor. langis at iba pang materyales

bilang ng t/km (walang self-service work)

Para sa mga pampasaherong sasakyan, ang halaga ng isang araw ng makina para sa pagdadala ng mga tao ay kinakalkula, para sa mga espesyal na sasakyang hindi pang-transportasyon - isang araw ng makina ng pagpapatakbo ng mga espesyal na makina.

1 D – 10,11,41,43 Ang mga serbisyo ng sasakyang pang-motor na isinulat bilang gastos

Sa pamamagitan ng –23.4 paghahatid ng mga kalakal at materyales

2 D –20,23,25,26 Ang mga serbisyo ng sasakyang pang-motor na ibinigay ay tinanggal

K –23.4 pangunahing, pantulong na produksyon

(nakatalaga sa mga pangangailangan ng OP at OH)

3 D –44.90.91 Kasama sa mga serbisyo ng sasakyang pang-motor

K –23.4 na halaga ng mga benta (para sa mga produkto, fixed asset at iba pang ari-arian)

Sa panig ng kredito, ang mga account 23.4 ay sumasalamin sa halaga ng ginamit na langis, pagod na gulong, at materyales.