Եկամտահարկի հաշվետվությունում նման գումարները միավորվում են մեկ կատեգորիայի մեջ: Մեկ այլ «կողմ»՝ 99-րդ հաշվին տույժերի հաշվառման օգտին, հաշվետվության հավաստիությունն է: Եթե ​​գումարը ընկնում է 91-ի վրա, ապա հարկվող շահույթի բազան թերագնահատվում է, քանի որ այլ ծախսերը հաշվի են առնվում ծախսերում: Միևնույն ժամանակ, 99-րդ հաշվի պատժամիջոցների գումարները ծախսեր չեն կազմում։ Սա չի հակասում հաշվապահական հաշվառման հիմնական նպատակին` կազմակերպության ֆինանսական գործունեության վերաբերյալ անվերապահ և իրական տեղեկատվության ներկայացմանը: Հաշվառումների և հարկերի գծով տույժերի վճարման համար` շահույթ, ԱԱՀ, անձնական եկամտահարկ Ինչպես նշվեց վերևում, տույժերը չպետք է նվազեցնեն եկամտահարկը: Հետևաբար, ավելի լավ է օգտագործել D99 «Հարկային պատժամիջոցներ» K 68.4 «Եկամտային հարկ» տեղադրումը: Եթե ​​կազմակերպությունը որոշի դրանք հաշվառել 91 հաշվում, ապա տեղադրումը կունենա հետևյալ տեսքը՝ D91 «Այլ ծախսեր» K 68.4. «Ալֆան» ժամանակին չի փոխանցել 78 540 ռուբլու չափով եկամտահարկ։

Տույժերի և տուգանքների արտացոլումը 1s 8.3 հաշվապահությունում

Դատարանի կողմից նշանակված գումարներն ընդունվում են հաշվապահական հաշվառման նպատակով այն ժամանակաշրջանում, երբ կայացվել է դրանց գանձման վերաբերյալ դատարանի որոշումը: Հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլված գրառումներով.

• Dt 91.2 Այլ ծախսեր Kt 76 Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ դատարանի կողմից նշանակված հաշվեգրված տուգանքների չափի համար.
• Dt 76 Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ Kt 51 Ընթացիկ հաշիվ փոխանցումների, այսինքն՝ վճարումների չափի համար։

Հաշվապահական հաշվառման մեջ տուգանքի արտացոլման գործողությունը նույնն է, ինչ վարչական տույժերը արտացոլելու դեպքում. ձեռքով մուտքագրված գործողություն, փոխվում է միայն համապատասխան հաշիվը և վերլուծական տվյալները. կարտացոլվի հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման մեջ:

Ինչպե՞ս արտացոլել վարչական տուգանքը 1s 8.3-ում:

Ինչպես հաշվարկել տուգանքը պայմանագրային պարտավորությունները չկատարելու դեպքում Տույժերը գնահատվում են, եթե մատակարարը չի կատարել պայմանագրային պարտավորությունները: Վարչական տուգանքների հաշվառման նման, մենք լրացնում ենք ձեռքով մուտքագրված Գործարքը.

• Մենք նշում ենք անունը, դեբետային և վարկային հաշիվները.
• Գործարքի և ենթահաշվի գումարը.
• Subconto debit-ը ցույց է տալիս կոնտրագենտին.
• Բանկային հաշվից դեբետավորման մասին փաստաթուղթ, որի հիման վրա հաշվարկվում են տույժեր, համաձայնագիր.
• Վարկի ենթակոնտոյում մենք նշում ենք այլ եկամուտների և ծախսերի հոդվածը Եկամուտների և ծախսերի հոդվածների գրացուցակից, որտեղ ընտրում ենք եկամուտների հոդվածը Տուգանքներ, տույժեր և տույժեր ստացման (վճարման) համար.

Տուգանքի չափի համար օգտագործեք փաստաթուղթը Անդորրագիր ընթացիկ հաշվին գործարքի տեսակով Այլ անդորրագիր:

Գնորդի տուգանքների հաշվառում 1C Հաշվապահությունում 8.3

Ոչ մի դեպքում չպետք է հաշվեկշռում լինեն չհաշվառված գումարներ: Արտացոլե՛ք բոլոր տուգանքները հենց այն հաշվետու ժամանակաշրջանում, որում կայացվել է համապատասխան որոշումը։

Կարևոր է հաշվի առնել այն հանգամանքը, որ հարկային օրենսգրքի երկու հարյուր յոթանասուն հոդվածի համաձայն՝ արտաբյուջետային, ինչպես նաև պետական ​​բյուջե վճարման ենթակա տույժերը չեն արտացոլվում ՀՀ պետական ​​բյուջեում։ ցանկացած ձևով շահույթի հարկում. 4 Այժմ ուղղակիորեն 1C ծրագրի մասին: Տուգանքները ձեռքով հաշվարկեք՝ օգտագործելով հաշվապահական հաշվառման գրառումները:

Եթե ​​խոսքը հարկային տույժերի մասին է, ապա այդ գումարները անցնում են 99 հաշվի դեբետային շրջանառության միջոցով: Նամակագրության հաշիվն այս դեպքում կլինի «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի համար»:
5

Այս սխեմայով կատարվում են նաև այլ տուգանքների տեղադրում։ Հաշվետվությունների կոպիտ խախտումներից խուսափելու համար հաշվապահական փաստաթղթեր պատրաստելիս օգտագործեք բացառապես նոր հաշվային պլանը:

Մատակարարների պայմանագրերով տուգանքների հաշվառում 1c հաշվառում 8

Ըստ էության, 1C ծրագրի գնման պայմանագրով նախատեսված բոլոր եկամուտները բաժանված են շոշափելի և ոչ նյութական: Համապատասխանաբար, 1C ծրագրում հաշիվները նույնպես տարբերվում են:
4 Ապրանքների և նյութերի անդորրագրերը (գրականություն 1C-ում, տեղադրման սկավառակներ և այլն) փաստաթղթավորվում են հաշիվ-ապրանքագրերով: Եթե ​​դուք ճիշտ եք կատարել և ստորագրել հաշիվ-ապրանքագրերը, ապրանքների և նյութերի ստացումը արտացոլեք 1C ծրագրում:
5 Ամբողջական ինտերֆեյսում հիմնական ընտրացանկից ընտրեք «Փաստաթղթեր»: «Գնումների կառավարում» ենթամենյու, ապա «Ապրանքների և ծառայությունների ստացում»:
Գործիքադարակի վրա սեղմեք Ավելացնել պատկերակը: Բացվող փաստաթղթում ընտրեք կոնտրագենտին, նշեք «Հաշվապահական հաշվառում», «Հարկային հաշվառում» և, անհրաժեշտության դեպքում, «Կառավարման հաշվառում» վանդակները: Գույքագրման կետերը մուտքագրվում են «Ապրանք» ներդիրում: Տեղադրեք ավարտված փաստաթուղթը:
6 Ծրագրի տեղադրման և վրիպազերծման աշխատանքների ամբողջ բլոկը, հին տվյալների բազայից տվյալների բեռնումը և այլն:

Հարկերի գծով տույժերի հաշվարկ - հաշվապահական մուտքեր՝ շահույթ, ԱԱՀ, անձնական եկամտահարկ

Տուն Հաշվապահական ծրագրակազմ Ինչպե՞ս արտացոլել վարչական տուգանքը 1C 8.3-ում: Բարի օր, մեր կազմակերպության նկատմամբ նշանակվել է վարչական տուգանք։ Ի՞նչ անել նրա հետ: Ինչպե՞ս տուգանք նշանակել 1C-ում: Գրանցվելուց հետո կարող եք մեկնաբանություն թողնել այս թեմայի վերաբերյալ։

Ուշադրություն

Գրանցված օգտվողներն ունեն ավելի շատ տարբերակներ: Անցեք գրանցման: Օգնություն, ինչպե՞ս կիրառել գույքահարկի տուգանք 1C-ում: Հարցում եմ ստացել հարկայինից:(.Ինչպե՞ս տուգանք վճարել 1C-ում?? Գրանցվելուց հետո կարող եք մեկնաբանություն թողնել այս թեմայում.

Ճանապարհային ոստիկանությունից ստացված տուգանքի հաշվառման արտացոլումը կախված է մի քանի գործոններից. Դիտարկենք հաշվապահական հաշվառման կարգը, եթե կազմակերպությունը ճանապարհային ոստիկանության որոշում է ստացել ճանապարհային երթեւեկության կանոնները խախտելու համար վարչական տուգանքի մասին:

Հարց:Կազմակերպությունը ստացել է Ճանապարհային ոստիկանության որոշում ճանապարհային երթեւեկության կանոնները խախտելու համար վարչական տուգանքի մասին։ Ինչպես ճիշտ արտացոլել այս գործողությունը հաշվապահական և հարկային հաշվառման մեջ: կազմակերպություն OSNO-ի վրա.

Պատասխան.Եթե ​​կազմակերպությունը ստացել է ճանապարհային ոստիկանության որոշում ճանապարհային երթեւեկության կանոնները խախտելու համար վարչական տուգանքի մասին, ապա կատարվում են հետեւյալ գրառումները.

Դեբետ 91-2 Կրեդիտ 76 - ծախսն արտացոլվում է վարչական տուգանքի չափի տեսքով.

Դեբետ 76 Կրեդիտ 51 - աշխատողի տուգանքը վճարվել է.

Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 12-րդ գլխով նախատեսված ճանապարհային երթեւեկության կանոնների խախտման համար տուգանքները կարող են վճարվել կեսի չափով։ Բայց միայն այն դեպքում, եթե վճարումը կատարվում է վարչական իրավախախտման վերաբերյալ որոշումը կայացնելու օրվանից 20 օրացուցային օրվա ընթացքում: Բայց երբ արտացոլում եք այս գործողությունը հաշվապահության մեջ, մի մոռացեք առանձնահատկությունների մասին:

Եթե ​​աշխատողը համաձայնվել է կամովին փոխհատուցել գործատուի կողմից վճարված տուգանքի գումարը, ապա աշխատողի կողմից փոխհատուցված վնասի չափը հաշվապահական հաշվառման մեջ ճանաչվում է որպես այլ եկամուտ.

Դեբետ 73 Կրեդիտ 91-1 - աշխատողը ստանձնել է գործատուին պատճառված վնասը հատուցելու պարտավորություն.

Դեբետ 50 Կրեդիտ 73 - վնասի չափը փոխհատուցվել է աշխատողի կողմից:

Աշխատողի վաստակից տուգանք պահելու դեպքում հաշվապահությունում կատարվում է հետևյալ գրառումը.

Դեբետ 70 Կրեդիտ 73 - տուգանքի գումարը պահվել է աշխատողի աշխատավարձից:

Եթե ​​կազմակերպությունը հրաժարվում է աշխատողից տուգանք գանձել, ապա պետք է նրանից պահվի անձնական եկամտահարկը և գանձվի ապահովագրավճար:

Եկամտային հարկը հաշվարկելիս տուգանքը չի կարող հաշվի առնվել որպես ծախս, քանի որ նման ծախսերը տնտեսապես հիմնավորված չեն։

Այս պաշտոնի հիմնավորումը տրված է ստորև՝ Գլավբուխ համակարգի նյութերում

1.Հոդված: ԸՆԿԵՐՈՒԹՅՈՒՆԸ ՏՈՒԳԱՆՔ Է ՎՃԱՐԵԼ ՃԱՆԱՊԱՐՀՈՒԹՅԱՆ ԿԱՆՈՆՆԵՐԸ խախտած վարորդի համար.

Օ.Է. Չերևադսկայա«Ֆինանսական վերահսկողություն և աուդիտ» ՓԲԸ-ի աուդիտի տնօրեն.

Վարորդը աշխատանքային ժամին ծառայողական մեքենա վարելիս խախտել է ճանապարհային երթեւեկության կանոնները. Գործատուն, որին պատկանում է մեքենան, պարտավոր է տուգանք վճարել։ Բայց արդյո՞ք ընկերությունն իրավունք ունի տուգանքը գանձել օրինախախտ վարորդից։ Սա կլինի՞ վարորդի եկամուտը։ Արդյո՞ք անձնական եկամտահարկը պահանջվում է այս գումարի վրա: Այս հարցերի պատասխանները՝ հոդվածում։

Ճանապարհային երթեւեկության կանոնների անմիջական խախտողը աշխատակից-վարորդն է, քանի որ վարել է ծառայողական մեքենա։

Այնուամենայնիվ, այս իրավիճակում վարչական տուգանք վճարելու պարտականությունը ընկնում է նրա գործատուի վրա, ով մեքենայի սեփականատերն է (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 2.6.1-րդ հոդվածի 1-ին մաս և 32.2-րդ հոդվածի 1-ին մաս):

Ճանապարհային երթեւեկության ո՞ր խախտումների համար է պատասխանատու մեքենայի սեփականատերը:

Ճանապարհային իրավախախտումների ցանկը, որոնց համար տրանսպորտային միջոցի սեփականատերը ենթարկվում է վարչական պատասխանատվության, նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 12-րդ գլխում:

Նման հանցագործությունների թվում.

- գերազանցող արագություն;

— արգելող լուսացույցով վարելիս.

- տրանսպորտային միջոցը սխալ տեղում կանգնեցնելը և (կամ) կայանելը.

— մեքենայով դեպի հանդիպակաց գոտի.

Բայց դա ամենևին չի նշանակում, որ վարչական իրավախախտման հետևանքով ընկերությանը վնաս պատճառած աշխատակիցը կփախչի։ Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի համաձայն, նման աշխատողը պարտավոր է փոխհատուցել իր գործատուին, եթե.

Ընկերությունն ուղղակի իրական վնաս է կրել։ Նկատի ունեցեք, որ վճարված տուգանքի չափը կարող է վերագրվել ուղղակի իրական վնասին (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 238-րդ հոդվածի 2-րդ մաս, Ռոստրուդի 2006 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ 1746-6-1 նամակի 5-րդ կետ);
- մեղավոր ապօրինի վարքագիծը (գործողություն, անգործություն) ճանաչվել է աշխատողի կողմից կամ դատարանի կողմից (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 248-րդ հոդվածի 4-րդ մաս).
- աշխատողի գործողությունների և վնասի առաջացման միջև պատճառահետևանքային կապ է նկատվում:

Մինչև կոնկրետ աշխատողից վնասները վերականգնելու որոշում կայացնելը, գործատուն պարտավոր է ստուգում անցկացնել դրա առաջացման պատճառները պարզելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 247-րդ հոդված):

Այս դեպքում գործատուն կարող է կամ աշխատողին ենթարկել ֆինանսական պատասխանատվության (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 248-րդ հոդված), կամ ամբողջությամբ կամ մասամբ հրաժարվել նրանից վնասները վերականգնելուց (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 240-րդ հոդված):

Ընկերության հաշվառման մեջ տուգանքի չափը արտացոլելու և աշխատողի եկամուտների հարկման կարգը կախված կլինի գործատուի կողմից կայացված որոշումից: Դիտարկենք մի քանի իրավիճակ.

ԻՐԱՎԻՃԱԿ Ա.

Աշխատակից-վարորդը ծառայողական մեքենայում աշխատանքային պարտականությունները կատարելիս խախտել է ճանապարհային երթեւեկության կանոնները. Այս իրավիճակում նա իրեն մեղավոր է ճանաչել, քանի որ հենց նա է կատարել վարչական իրավախախտումը և, հետևաբար, պարտավոր է ընկերությանը փոխհատուցել ուղղակի փաստացի վնասը:

ՕՐԻՆԱԿ 1

«Կոնկորդ» ՍՊԸ-ի վարորդը աշխատանքային ժամին ծառայողական մեքենա վարելիս խախտել է ճանապարհային երթեւեկության կանոնները՝ մեքենայով դուրս գալով հանդիպակաց երթեւեկելի հատված։ Այս փաստն արձանագրվել է տեսահսկման տեսախցիկով, որից հետո կազմակերպությունը 2013 թվականի օգոստոսի 29-ին փոստով ծանուցում է ստացել 5000 ռուբլու չափով տուգանքի վճարման մասին։ Կառավարչի հրամանով տուգանքը վճարվել է 2013 թվականի սեպտեմբերի 4-ին կազմակերպության ընթացիկ հաշվից։ Աշխատակիցն ընդունել է իր մեղքը և տուգանքի չափը կամովին վերադարձրել է կազմակերպության դրամարկղ 2013 թվականի սեպտեմբերի 20-ին։

Ինչպե՞ս գրանցել կազմակերպության կողմից վճարված և վարորդի կողմից փոխհատուցվող ճանապարհային երթևեկության խախտումների համար տուգանքը՝ կանխիկ գումար մուտքագրելով կազմակերպության դրամարկղ:

ԼՈՒԾՈՒՄ

Մեր օրինակում ընկերությունը մեքենայի սեփականատերն է, ուստի այն ենթարկվում է վարչական պատասխանատվության:

Վարչական տուգանքի չափը հաշվի է առնվում որպես այլ ծախսերի մաս՝ «Կազմակերպության ծախսեր» հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգի (PBU 10/99) 11-րդ կետի հիման վրա, որը հաստատվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 05.05. /06/99 թիվ 33ն. Դրա վճարման ծախսերը հաշվի չեն առնվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 2-րդ կետի հիման վրա եկամտահարկը հաշվարկելու համար:

DEBIT 91-2 CREDIT 76 «Հաշվարկներ պահանջների համար» ենթահաշիվ

- 5000 ռուբ. — ծախսն արտացոլվում է վարչական տուգանքի չափի տեսքով.

4 սեպտեմբերի, 2013 թԿազմակերպությունը ընթացիկ հաշվից տուգանքը վճարելուց հետո կհայտնվի հետևյալ գրառումը.

ԴԵԲԻՏ 76 «Հաշվարկներ պահանջների գծով» ենթահաշիվը ՎԱՐԿ 51

- 5000 ռուբ. — Վարչական տուգանքի չափը գործատուն վճարում է բյուջե։

Աշխատակիցը համաձայնել է կամովին փոխհատուցել գործատուի կողմից վճարված տուգանքի չափը։ Աշխատակցի կողմից փոխհատուցված վնասի չափը հաշվապահական հաշվառման մեջ ճանաչվում է որպես կազմակերպության այլ եկամուտ՝ «Կազմակերպության եկամուտներ» հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգի (PBU 9/99) 7-րդ և 16-րդ կետերի հիման վրա, որոնք հաստատվել են կազմակերպության հրամանով: Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 1999 թվականի մայիսի 6-ի թիվ 32ն.

20 սեպտեմբերի, 2013թՀետևյալ գրառումները կհայտնվեն Concord LLC-ի հաշվապահական հաշիվներում.

ԴԵԲԻՏ 73 ենթահաշիվ «Նյութական վնասի հատուցման հաշվարկներ» ՎԱՐԿ 91-1

- 5000 ռուբ. - աշխատողը ստանձնել է գործատուին պատճառված վնասը հատուցելու պարտավորություն.

DEBIT 50 CREDIT 73 «Նյութական վնասի հատուցման հաշվարկներ» ենթահաշիվ

- 5000 ռուբ. — աշխատակիցը գումարը մուտքագրել է կազմակերպության դրամարկղ:

Եթե ​​աշխատողի համաձայնությամբ տուգանքի չափը պահվում էր աշխատավարձից, ապա տեղադրումը կլիներ հետևյալ կերպ.

DEBIT 70 CREDIT 73 «Նյութական վնասի հատուցման հաշվարկներ» ենթահաշիվ

- 5000 ռուբ. - պատճառված վնասի չափը պահվում է աշխատողի աշխատավարձից.

ԻՐԱՎԻՃԱԿ ԵՐԿՐՈՐԴ. ԸՆԿԵՐՈՒԹՅՈՒՆԸ ՎՃԱՐԵԼ Է ՏՈՒԳԱՆՔ, ԲԱՅՑ ՈՐՈՇԵԼ Է ՉԳՆԵԼ ԱՅՆ ԱՇԽԱՏՈՂԻՑ.

Նման իրավիճակում աշխատողն ունի՞ անձնական եկամտահարկի ենթակա եկամուտ։ Այս պահին հստակ պատասխան չկա: Իրավիճակն ավելի է սրում այն ​​փաստը, որ այս հարցում կարգավորող մարմինների կարծիքները կիսվում են։

Դիրք առաջին (հոռետեսական) - եկամուտ է առաջանում

Համաձայն Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի նոյեմբերի 8-ի թիվ 03-04-06/10-310, 2013 թվականի ապրիլի 10-ի թիվ 03-04-06/1183 գրություններում և 2013թ. ծագում է գործատուի կողմից մեղավոր աշխատողից իր կողմից ստացված եկամտին պատճառված վնասը վերականգնելուց հրաժարվելու դեպքը, որը ենթակա է անձնական եկամտահարկի:

Այս կարծիքը հիմնավորվում է նրանով, որ, համաձայն Աշխատանքային օրենսգրքի 238-րդ հոդվածի, աշխատողը պարտավոր է փոխհատուցել գործատուին իրեն պատճառված վնասը։ Այս դեպքում կազմակերպությունը տուգանքի տեսքով վնասներ է կրել աշխատողի գործողությունների պատճառով։ Նրանից տուգանքը գանձելուց հրաժարվելը հանգեցնում է նրան, որ աշխատողը ստանում է տնտեսական օգուտ։ Ստացվում է, որ աշխատողի եկամուտը պետք է ներառի կազմակերպության վճարած, բայց աշխատողից չգանձված տուգանքը։

Անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում է ամսվա վերջին օրը՝ հիմնվելով աշխատողի կողմից այս ժամանակահատվածում ստացված բոլոր եկամուտների արդյունքների վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Այլ կերպ ասած, ներված տուգանքի չափը նրա բնեղենով ստացված եկամուտն է, որը ենթակա է անձնական եկամտահարկի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 41-րդ հոդվածի 210-րդ հոդվածի 1-ին կետ և 211-րդ հոդված):

ՕՐԻՆԱԿ 2

Օգտագործենք օրինակ 1-ի պայմանները՝ մի փոքր փոխելով դրանք։ Ընկերության ղեկավարի հրամանով մեղավոր աշխատողից տուգանքը չի գանձվելու, այսինքն՝ աշխատողն ազատվում է որոշակի գույքային պարտավորություններից։ Աշխատողի աշխատավարձը 35000 ռուբլի է, մեկ ամիս աշխատած։ Ինչպե՞ս արտացոլել հաշվապահության մեջ աշխատողից անձնական եկամտահարկի նվազեցումը:

ԼՈՒԾՈՒՄ

DEBIT 70 CREDIT 68 «Անձնական հարկի վճարումներ» ենթահաշիվ

- 5200 ռուբ. [(35 000 ռուբլի + 5 000 ռուբլի) ? 13%] - անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում և պահվում է աշխատողի եկամտից 2013 թվականի օգոստոսի համար:

Դիրք երկրորդ (լավատեսական) - եկամուտ չի առաջանում

Բայց այս հարցում հարկայինի տեսակետը, համեմատած ֆինանսիստների դիրքորոշման հետ, ավելի գրավիչ է ու արդարացված։ Դրա էությունը հետեւյալն է.

Նախ, տուգանք վճարելու պարտականությունը դրվում է հենց կազմակերպության վրա, որը վարչական իրավախախտման առարկա է, որը կատարվում է հենց կազմակերպության շահերից ելնելով. Հետեւաբար, վերջինս եկամուտ չունի (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2013թ. ապրիլի 18-ի թիվ ԵԴ-4-3/7135 նամակ)։ Նույն կարծիքին են արբիտրները եկել Մոսկվայի FAS շրջանի 2006 թվականի մարտի 15-ի թիվ KA-A40/1434-06 որոշման մեջ:

Երկրորդ, բնաիրային եկամուտը ծագում է անհատից, երբ նա ընկերությունից ապրանքներ, աշխատանք, ծառայություններ կամ այլ գույք է ստանում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Բնեղեն եկամուտը հասկացվում է որպես ձեռնարկության կողմից ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) կամ գույքային իրավունքների վճար (ամբողջությամբ կամ մասնակի) ֆիզիկական անձի համար, ներառյալ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).

Կոմունալ ծառայություններ, սնունդ, հանգիստ, վերապատրաստում` ելնելով հարկատուի շահերից;
- աշխատողի շահերից ելնելով կատարված աշխատանք, հարկ վճարողի շահերից ելնելով անվճար հիմունքներով մատուցվող ծառայություններ.

Վարչական տուգանքի վճարումը աշխատողի շահերից ելնելով ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) կամ գույքային իրավունքների համար վճարում չէ, հետևաբար կազմակերպության կողմից դրա վճարումը չի կարող գնահատվել որպես աշխատողի բնօրինակ եկամուտ.

Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ հարկային ծառայությունը պատասխանատու է անձնական եկամտահարկի հաշվարկման ճիշտության ստուգման համար, այն ընկերությունը, որը չի պահում անձնական եկամտահարկը իր նկատմամբ սահմանված տուգանքից և չի գանձվում վարորդից, չպետք է ունենա որևէ հարկային հետևանք։

Պաշտոն երրորդ (օրենսդրական) - եկամուտ չի առաջանում, եթե...

Վնասը պատճառվել է աշխատողի ֆինանսական պատասխանատվությունը բացառող հանգամանքներում։ Նման հանգամանքները թվարկված են Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 239-րդ հոդվածում:

Օրինակ, եթե վնասը պատճառվել է ֆորսմաժորային, նորմալ տնտեսական ռիսկի, ծայրահեղ անհրաժեշտության կամ անհրաժեշտ պաշտպանության կամ գործատուի կողմից աշխատողին վստահված գույքը պահելու համար համապատասխան պայմաններ ապահովելու պարտավորությունը չկատարելու պատճառով:

Ենթադրենք, որ գործատուն աշխատողին դնում է խիստ ժամկետների մեջ՝ ճամփորդելիս պաշտոնական առաջադրանքը կատարելու համար: Այս իրավիճակում աշխատողը կարող է ընտրության առաջ կանգնել՝ խախտել ճանապարհային երթեւեկության կանոնները կամ ուշ կատարել առաջադրանքը: Սա նշանակում է, որ, ըստ էության, ճանապարհատրանսպորտային խախտումը կատարվել է գործատուի շահերից ելնելով։

Մեկ այլ իրավիճակ, բայց նմանատիպ արդյունքով՝ սխալ տեղում կանգնելու համար սահմանված տուգանքի տեսքով, կարող է առաջանալ, երբ աշխատողը կատարում է աշխատանքի նկարագրի պահանջները՝ ելնելով տեղափոխվող թանկարժեք իրերի անվտանգության և անվտանգության նկատառումներից:

Երկու դեպքում էլ աշխատողը գործում է գործատուի շահերից և նրա ցուցումներից ելնելով: Ուստի գործատուն իրավունք չունի աշխատողին ֆինանսական պատասխանատվության ենթարկել։ Ըստ այդմ, վերջինս չունի անձնական եկամտահարկի ենթակա եկամուտ (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2013թ. 12341):

Դիտարկենք վերջին իրավիճակը՝ ընկերության նկատմամբ տուգանք է նշանակվել, սակայն այդ պահին մեքենան վարող աշխատակից-վարորդը մեղավոր է ճանաչվել ճանապարհային երթեւեկության կանոնները խախտելու մեջ։

Արտացոլեք գույքի հայտնաբերված պակասը էլեկտրագծերով.

Դեբետ 73 Կրեդիտ 10 (01, 41...50)
- հայտնաբերվել է գույքի (նյութեր, ապրանքներ, հիմնական միջոցներ, դրամական միջոցներ և այլն) կորուստ.

Վնասի չափը, որը կազմակերպությունը փոխհատուցում է իր աշխատակցի գործողություններից տուժած կողմին, արտացոլված է հետևյալ հրապարակման մեջ.

Դեբետ 73 Կրեդիտ 76 (60)
- արտացոլված է տուժող կողմի պարտքը.

Մեղավորների հաշվին դուրս գրել բնական կորստի նորմերը գերազանցող վնասի չափը (Հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության կանոնակարգի «բ» ենթակետ, 28-րդ կետ).

Օլեգ Լավ,
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ծառայության պետական ​​խորհրդական, III աստիճան

3. Հոդված.Ընկերությանը տրվել է երթևեկության տուգանք

Ինչ դուք պետք է անեք.Որոշեք՝ հետ պահե՞լ տուգանքը աշխատողից, թե՞ ոչ։ Եվ միգուցե բողոք ներկայացնեք ճանապարհային ոստիկանություն:

Ընկերությունը Ճանապարհային ոստիկանությունից տուգանքներ վճարելու պահանջ է ստացել։ Վարորդը համաձայն չէ, որ խախտել է ճանապարհային երթեւեկության կանոնները. Այնուամենայնիվ, փաստաթուղթը պարունակում է պատկերներ ճանապարհային հսկողության տեսախցիկներից: Լուսանկարը ցույց է տալիս ձեր ընկերության մեքենան, անկասկած դրանում:

Եթե ​​տուգանքը մեծ է կամ դրանք մի քանիսն են, մի շտապեք վճարել միանգամից։ Նախ, վարորդին խնդրեք հիշել ճանապարհին տիրող իրավիճակի բոլոր մանրամասները, որոնք արձանագրվել են վերահսկողության համակարգի կողմից: Եվ եթե աշխատողը ակնհայտորեն մեղավոր չէ, ապա կարող եք բողոք ներկայացնել ձեր տարածաշրջանի վարչական իրավախախտումների ավտոմատ գրանցման կենտրոն կամ ուղղակիորեն ճանապարհային ոստիկանության բաժին: Այլապես, պաշտոնական կայքի միջոցով gibdd.ru, «Ներկայացնել բողոքարկում» բաժինը: Օրինակ՝ բախումից խուսափելու համար աշխատակիցը կարող էր մեքենայով մտնել հասարակական տրանսպորտի համար նախատեսված գոտի, և տեսախցիկը դա արձանագրել է որպես խախտում։

Ձեր բողոքում անպայման գրեք, թե ում եք ուղարկում այն՝ ՃՈ կոնկրետ բաժնի պետին։ Նաև համոզվեք, որ տրամադրեք ձեր ընկերության ամբողջական մանրամասները: Հակառակ դեպքում բողոքը կարող է չընդունվել: Ճիշտ է, դուք ընդամենը տաս օր ունեք այն ներկայացնելու համար ճանապարհային ոստիկանությունից նամակը ստանալու օրվանից (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 30.3-րդ հոդվածի 1-ին մաս): Սակայն գործնականում բողոքներն ընդունվում են նույնիսկ այս կարճ ժամանակահատվածից հետո՝ հաշվի առնելով, որ համակարգը երկար ժամանակ չի գործում և դեռ կատարելագործված չէ։ Ձեր բողոքը կքննարկվի 30 օրացուցային օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Ներքին գործերի նախարարության 2009 թվականի մարտի 2-ի թիվ 185 հրամանի 261-րդ կետ):

Եթե ​​վարորդն ընդունի իր մեղքը կամ ՃՈ տեսուչները հրաժարվեն չեղարկել տուգանքը, ապա խնդրի լուծումը կախված կլինի ղեկավարությունից։ Տնօրենը տույժի չափը կարող է հանել վարորդի աշխատավարձից՝ ստորագրելով համապատասխան հրաման։ Բայց այստեղ կարևոր է, որ ամսվա կտրվածքով վարորդի եկամտից բոլոր պահումների չափը չգերազանցի 20 տոկոսը (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 138-րդ հոդված): Եվ ևս մեկ սահմանափակում՝ տուգանքը կարող է հանվել աշխատողի աշխատավարձից նամակը ստանալու օրվանից մեկ ամսվա ընթացքում: Եթե ​​դրանից հետո ավելի շատ ժամանակ է անցել, ապա գումարը վերականգնելու միակ ճանապարհը դատարանն է։

Իհարկե, ղեկավարը կարող է ներել աշխատակցին։ Բայց այս դեպքում տուգանքի չափի համար պետք է գանձվի ապահովագրավճար, իսկ աշխատողից պահվի անձնական եկամտահարկը։ Պարզ է, որ վարորդն իրականում եկամուտ չի ստացել։ Այնուամենայնիվ, պաշտոնյաների պաշտոնական դիրքորոշումն այն է, որ տուգանքի ներումը պետք է դիտարկվի որպես նյութական օգուտ աշխատողի համար (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թ. նոյեմբերի 8-ի թիվ 03-04-06/10-310 նամակ):

Եկամտային հարկը հաշվարկելիս տուգանքը չի կարող հաշվի առնվել որպես ծախս։ Ի վերջո, նման ծախսերը չեն նպաստում ընկերության եկամուտների ավելացմանը, ինչը նշանակում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի 1-ին կետի պայմանը չի պահպանվում:*

Այս հոդվածում մենք կանդրադառնանք, թե ինչպես են հաշվի առնվում գնորդի տուգանքները հաշվապահության մեջ:

Օրինակ՝ «Կեդր» ՍՊԸ-ն «Բենջամին» ՍՊԸ-ին պայմանագրով կանխավճար է կատարել 119 հազար ռուբլու չափով՝ ներառյալ 18% ԱԱՀ։ Պայմանագրի պայմաններով առաքման ժամկետը վճարման օրվանից 14 օր է: Մատակարարը 10 օր ուշացրել է իր պարտավորությունները։ Այդ իսկ պատճառով «Կեդր» ՍՊԸ-ին պայմանագրով սահմանված տույժեր են սահմանվել ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար 0,05 տոկոսի չափով: Արդյունքում տուգանքը կազմել է 590 ռուբլի (119000*0,05%*10 օր)։

Այժմ տեսնենք, թե ինչպես են տուգանքները հաշվառվում և արտացոլվում «1C Հաշվապահություն 8» հաշվապահական հաշվառման մեջ (rev. 3.0.)

Մատակարարին վճարումը արտացոլվում է «Վճարման հանձնարարական» փաստաթղթում, այն գտնվում է «Բանկ և դրամարկղ» ներդիրում: Այս փաստաթուղթը ծրագրում լրացման կարիք չունի, եթե վճարումը կատարվում է հաճախորդի բանկում:

Ծրագիրը ստեղծում է «Ընթացիկ հաշվից դուրսգրում» փաստաթուղթ՝ հիմնվելով վճարման հանձնարարագրի վրա՝ գործառնության տեսակով՝ «Վճարում մատակարարին»: Եթե ​​հաճախորդ բանկը աջակցում է դրան, ապա փաստաթուղթը կարելի է ներբեռնել դրանից: Այնուհետև, փաստաթղթի համաձայն, ստեղծվում է գրառում՝ Dt 60.02 Kt 51

Նաև «Ընթացիկ հաշվից դուրսգրում» փաստաթղթի հիման վրա ձևավորվում է «Ինվոյս» և կատարվում է տեղադրում՝ Dt 68.02 Kt 76VA.

590 ռուբլու չափով տույժերը գնահատվում են այն բանից հետո, երբ մատակարարը չի կատարել պայմանագրով նախատեսված իր պարտավորությունները:

Այժմ մենք ստեղծում ենք լարերը Dt 76.02 Kt 91.01: Այն կարող է արտացոլվել հաշվապահական հաշվառման և NU գործառնության միջոցով, այն գտնվում է «Հաշվապահական հաշվառում, հարկեր և հաշվետվություններ» ներդիրում:

Այժմ լրացնում ենք գործարքը՝ նշելով դրա անվանումը, վարկային և դեբետային հաշիվները, գործարքի գումարը և ենթահաշիվը։ Նկատի ունեցեք, որ subconto-ի դեբետում ներառվելու է կոնտրագենտը, հաշվից գումար դուրս գրելու փաստաթուղթը, որի հիման վրա հաշվարկվում են տույժերը, ինչպես նաև պայմանագիրը։

Վարկի ենթահամակարգում դուք պետք է նշեք «Տուգանքներ, տույժեր և տույժեր ստացման (վճարման) համար»: Այս գրառումը կարող է արտացոլվել հաշիվների համապատասխանության միջոցով:

Տուգանքի չափի համար օգտագործեք «Անդորագիր ընթացիկ հաշվին» փաստաթուղթը՝ «Այլ անդորրագիր» գործարքի տեսակով: Ընթացիկ հաշվի տեսակը կլինի 76.02 «Հաշվարկներ պահանջների համար»:

Բենջամին ՍՊԸ-ից դրամական միջոցների ստացումը կարտացոլվի «Ապրանքների և ծառայությունների ստացում» փաստաթղթում «Ապրանքներ» գործարքի տեսակով:

Այսպիսով, տուգանքները հաշվարկվում են գնորդի հաշվառման մեջ:

Տույժը կամ, ավելի հաճախ, տոկոսը այն գումարն է, որը վճարողից գանձվում է որպես տույժ՝ օրենքով սահմանված ժամկետներում ուշ վճարման համար։ Նրանցից կարող են գանձվել հարկեր և ապահովագրավճարներ: Դրանք հաշվարկվում են յուրաքանչյուր օրվա համար, որն անցնում է այն օրվանից, երբ վճարումը պետք է կատարվեր մինչև պարտքի մարման օրը: Հաշվարկված է վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի հիման վրա: Այս հոդվածում մենք կանդրադառնանք դրանց հաշվառման նրբություններին և հարկերի համար տույժերի հաշվարկման և վճարման հիմնական մուտքերին:

Տույժը կազմում է 1/300 տոկոս հարաբերակցությունը Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին: միաժամանակ կամ հարկերի կամ ապահովագրական վճարների գծով պարտքերը մարելուց հետո:

Հարկային տուգանքների հաշվառումը հաշվապահության մեջ

Տույժերը հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլելիս հարց է առաջանում՝ արդյոք դրանք կարո՞ղ են հաշվի առնել որպես ծախս։ Ի վերջո, ըստ էության, այդ գումարները փոխանցելիս կազմակերպությունը ծախսեր է կատարում։ Համաձայն PBU 10/99, դրանք ճանաչվում են որպես հաշվապահական այլ ծախսեր և արտացոլվում են 68 և 69 հաշիվների դեբետում և կրեդիտում: Այս ծախսերը չեն կարող ճանաչվել հարկային հաշվառման մեջ: Այսինքն՝ այդ տույժերը չեն նվազեցնում ֆիրմայի հարկվող եկամուտը։

Հաշվապահական պրակտիկայում լայն տարածում է գտել այն կարծիքը, որ թվարկված տույժերի գումարները պետք է արտացոլվեն 91 «Այլ ծախսեր» հաշվի դեբետում և 68 և 69 կրեդիտում։ Եթե ​​հաշվի առնեք հատուկ այս հաշվի համար տույժերը, առաջանում է մշտական ​​հարկային պարտավորություն (PNO), որը բարդացնում է հաշվապահական հաշվառումը:

91 հաշիվների վրա տույժեր արտացոլելու հիմնական փաստարկը հարկային օրենսգրքում պատժամիջոցների սահմանումն է, որը ներառում է «տուգանք» հասկացությունը։ Իսկ 99 հաշվի վրա կարող եք արտացոլել հարկային պատժամիջոցները։ Եկամտահարկի հաշվետվությունում նման գումարները միավորվում են մեկ կատեգորիայի մեջ:

Մեկ այլ «կողմ»՝ 99-րդ հաշվին տույժերի հաշվառման օգտին, հաշվետվության հավաստիությունն է: Եթե ​​գումարը ընկնում է 91-ի վրա, ապա հարկվող շահույթի բազան թերագնահատվում է, քանի որ այլ ծախսերը հաշվի են առնվում ծախսերում: Միևնույն ժամանակ, 99-րդ հաշվի պատժամիջոցների գումարները ծախսեր չեն կազմում։ Սա չի հակասում հաշվապահական հաշվառման հիմնական նպատակին` կազմակերպության ֆինանսական գործունեության վերաբերյալ անվերապահ և իրական տեղեկատվության ներկայացմանը:

Հաշվառումների և հարկերի գծով տույժերի վճարման գրառումներ՝ շահույթ, ԱԱՀ, անձնական եկամտահարկ

Ինչպես նշվեց վերևում, տույժերը չպետք է կրճատվեն: Հետևաբար, ավելի լավ է օգտագործել D99 «Հարկային պատժամիջոցներ» K 68.4 «Եկամտային հարկ» տեղադրումը: Եթե ​​կազմակերպությունը որոշի դրանք հաշվառել 91 հաշվում, ապա տեղադրումը կունենա հետևյալ տեսքը՝ D91 «Այլ ծախսեր» K 68.4.

Ալֆան ժամանակին չի վճարել եկամտահարկը 78 540 ռուբլու չափով: Ընկերությունը պարտքը մարել է մայիսի 20-ին։ Հարկի հետ մեկտեղ նշվել է տուգանք։ Վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը 8.25% է:

78540 x (1/300 x 8,25%) x 22 = 475,17 ռուբլի.

Տուգանքների վերաբերյալ գրառումներ.

Եթե ​​հաշվի առնեք 91 հաշիվների տույժերը, ապա ձեզ հարկավոր է արտացոլել PNO-ն 95,03 ռուբլի չափով: (475,17 x 20%), հարկային տույժերի հաշվարկման և վճարման համար մուտքերը կունենան հետևյալ տեսքը.

ԱԱՀ-ի, անձնական եկամտահարկի և այլ հարկերի դեպքում գրառումները կլինեն նույնական։ Կփոխվի միայն 68 հաշվի ենթահաշիվը։ ԱԱՀ-ի համար՝ 68,2, անձնական եկամտահարկի համար՝ 68,1։ Բոլոր հարկերի գծով տույժերի հաշվարկման եղանակը նույնական է:

Ապահովագրավճարների գծով տույժերի հաշվարկման գրառումներ

«Ալֆան» կենսաթոշակային հիմնադրամին կենսաթոշակային ապահովման վճարներ է փոխանցել ապրիլ ամսվա համար՝ 39,847 ռուբլու չափով: հունիսի 10.

Տույժերը կլինեն.

99-րդ հաշվի տուգանքը հաշվի առնելով.

Տույժերն ու տույժերն են, որոնք որոշում են ֆինանսական պատասխանատվությունը պարտավորությունները չկատարելու համար: Կան երկու տեսակի պատասխանատվություն, որոնք տարբերվում են միմյանցից. Դրանցից մեկը վերաբերում է պայմանագրային ոլորտին և կարգավորվում է քաղաքացիական օրենսդրությամբ, իսկ երկրորդը՝ հարկային օրենքով։

Տույժերն ու տուգանքները հարկային հաշվառման մեջ արտացոլելիս, ինչպես հաշվապահության մեջ, պետք է հստակ հասկանալ, թե ինչ տեսակի պատժամիջոցների մասին է խոսքը՝ պայմանագրային, թե հարկային: Սա ազդում է ինչպես հրապարակումների, այնպես էլ եկամտահարկը հաշվարկելիս որպես ծախս ճանաչվելու վրա:

1. Տուգանք Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքում

2. Տուգանքներն ու տույժերը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում

3. Հաշվապահական հաշվառման մեջ տուգանքների հաշվարկման և վճարման համար գրառումներ

4. Հարկպայմանագրով նախատեսված տույժերի հաշվառում

5. Արդյո՞ք ես պետք է վճարեմ ստացված տուգանքի ԱԱՀ:

6. Անդրադարձտուգանքներ ևտույժերհարկերի վրահաշվապահության մեջ

7. Հարկային տույժերի արտացոլումը հաշվապահության մեջ

8. Հարկային պատժամիջոցներ՝ տույժեր և տուգանքներ հարկային հաշվառման մեջ

9. ԳրառումներԸստհաշվեգրումտուգանքներ ևտույժեր 1C 8.3

Այժմ մենք մանրամասնորեն կանդրադառնանք այս կետերից յուրաքանչյուրին:

1. Տուգանք Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքում

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքը չի սահմանում տույժեր և տույժեր, բայց կա այնպիսի բան, ինչպիսին է «Զեղծումը» (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 330-րդ հոդված):

Գրեթե բոլոր պայմանագրերում կա պարտավորության դրույթ, որը սովորաբար սահմանում է տույժի առաջացման պայմանները և դրա չափը: Եթե ​​սա ֆիքսված արժեք է, ապա այն սովորաբար կոչվում է տուգանք, իսկ տույժը, որը ստացվում է հաշվարկով, տուգանք է։

Սովորաբար տույժերը հաշվարկելու համար որոշվում է պայմանագրի պայմանների խախտման յուրաքանչյուր օրվա տոկոսը և այն ցուցանիշը, որից հաշվարկվում են տույժերը։

2. Տուգանքներն ու տույժերը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում

Հարկային օրենսգրքի տեսակետից. տուգանք─ սա հարկային սանկցիայի տեսակ է ─ պատասխանատվության միջոց կատարված հարկային իրավախախտման համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 114-րդ հոդված): Տուգանքների չափերը սահմանվում են Հարկային օրենսգրքում։ Դրանք առաջին հերթին կախված են նրանից, թե հարկային օրենսդրության ինչ պահանջ է խախտվել։

Պենյա(հոդված 75) - այն գումարի չափը, որը հարկ վճարողը վճարում է հարկերի, մուծումների և տուրքերի ուշացման դեպքում. Դրա արժեքը կախված է.

• պարտադիր վճարի չվճարված գումարը
• ուշացման տեւողությունը
• Տույժի հաշվարկման օրը Կենտրոնական բանկի կողմից սահմանված վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը

Եթե ​​պայմանագրային պարտավորությունների խախտման դեպքում խախտող կողմը վճարում է հաստատագրված տուգանք կամ տույժերի հաշվարկային չափ, ապա հարկերը (մուծումները, տուրքերը) կամ դրանց մի մասը չվճարելու դեպքում հարկային մարմինները պարտավորեցնում են. հարկ վճարողին վճարել և՛ պարտքերը, և՛ տուգանքը, և՛ տույժը։

3. Հաշվապահական հաշվառման մեջ տուգանքների հաշվարկման և վճարման համար գրառումներ

Հաշվապահությունպայմանագրով նախատեսված տույժերի հաշվառում Դիտարկենք տուգանքի տեսքով օրինակ.Պայմանագրով «Օսեն» ՍՊԸ-ն պետք է «Լետո» ՍՊԸ-ին մատակարարեր 50 000 ռուբլու ապրանք։ Վերջնաժամկետ ─ 15.06.2018թ. Ժամկետները խախտելու դեպքում «Օսեն» ՍՊԸ-ն պետք է տուգանք վճարի 3000 ռուբլու չափով։ Ապրանքը առաքվել է 20.06.2018թ.

Փաստաթղթավորում.Եթե ​​պայմանագրում նշված չէ տույժի ներկայացման կարգը, ապա տուժող կողմը կարող է պահանջ ներկայացնել և ուղարկել պարտապանին։ Հայցը պետք է ուղեկցվի տույժի չափի հաշվարկով:

Համաձայն PBU 9/99 «Կազմակերպության եկամուտներ» 7-րդ կետի և PBU 10/99 «Կազմակերպության ծախսեր» 11-րդ կետի, տույժերը և տույժերը դասակարգվում են որպես այլ ծախսեր:

Գրառումներտուգանքի հաշվառման մեջ` հաշվեգրում.

Leto ՍՊԸ-ից՝ Dt 76-2 ─ Kt 91-1 ─ 3000 ռուբ.

Օսեն ՍՊԸ-ից՝ Dt 91-2 ─ Kt 76-2 ─ 3000 ռուբ.

Վճարային գործարքներ տուգանք և դրա ստացում.

Լետո ՍՊԸ-ից՝ Dt 51 ─ Kt 76-2 ─ 3000 ռուբ.

Օսեն ՍՊԸ-ի համար՝ Dt 76-2 ─ Kt 51 ─ 3000 ռուբ.

Կարդացեք՝ տեսնելու, թե ինչպես են տույժերն ու տուգանքները արտացոլվում հարկային հաշվառման մեջ:

4. Պայմանագրով նախատեսված տույժերի հարկային հաշվառում

OSN-ում գտնվող կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը - տուժող կողմը - պետք է ներառի կոնտրագենտից ստացված տույժերը և տույժերը որպես ոչ գործառնական եկամուտ, եթե նրանք ճանաչվում են որպես պարտապան կամ կա դատարանի վճիռ, որը տույժ է մտել (կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 3):

OSN-ում գտնվող ընկերությունը, որը խախտել է պայմանագրի պայմանները, տույժը ճանաչելուց հետո կամ դատարանի որոշման դեպքում, կարող է այն ճանաչել եկամտահարկը որպես ոչ գործառնական ծախսերի մաս հաշվարկելիս (կետ 13, կետ 1, հոդված 265): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):

Ինչպես պարզեցված հարկային համակարգի ընկերությունները, այնպես էլ պարզեցված հարկային համակարգում գործող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը պետք է ներառեն պարտապանի կամ դատարանի որոշմամբ ճանաչված տույժերը՝ որպես ոչ գործառնական եկամտի մաս:

Բայց պայմանագրի պայմանները խախտած ընկերությունը չի կարող տուգանքներն ու տույժերը ճանաչել որպես իր ծախսերի մաս, քանի որ դրանք պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերի փակ ցանկում չեն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդված):

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ պարտապանի կողմից ճանաչված տուգանքը և նրա վճարած տուգանքը նույնը չեն։ Տույժը պետք է հաշվի առնվի եկամուտներում կամ ծախսերում այն ​​պահին, երբ այն ճանաչվում է պարտապանի կողմից:

Փաստաթղթեր, որոնք կարող են օգտագործվել տուգանքի ճանաչումը հաստատելու համար.

• համաձայնություն համապատասխան պայմաններով
• երկկողմանի ակտ
• պարտապանի նամակը, որով նա ճանաչում է տույժի փաստը և չափը

Նման փաստաթղթեր ունենալը չափազանց կարևոր է, երբ արտացոլում եք հարկային հաշվառման նկատմամբ տույժերը և հետաքրքրությունը: Սա հատկապես կարևոր է դառնում հարկային ժամանակաշրջանների վերջում: Օրինակ՝ պարտապանը տույժը ճանաչել է 2018 թվականին, սակայն վճարել է միայն 2019 թվականին, տույժի չափը պետք է ներառվի 2018 թվականի հարկային հայտարարագրում։

Կոնտրագենտներին ուշ վճարումներից խուսափելու համար մի մոռացեք կանոնավոր հաշտեցումներ անցկացնել նրանց հետ: Սրա նման .

5. Արդյո՞ք ես պետք է վճարեմ ստացված տուգանքի ԱԱՀ:

Մինչև վերջերս հարկային մարմինները, ֆինանսների նախարարությունը և դատարանները չունեին հստակ մշակված դիրքորոշում ԱԱՀ-ի հարկային բազայում ստացված տուգանքները ներառելու վերաբերյալ։

Հարկային ծառայողները վկայակոչել են Հարկային օրենսգրքի 162-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ կետը, որը սահմանում է, որ ԱԱՀ-ի հարկային բազան պետք է ներառի բոլոր «վաճառված ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) դիմաց վճարման հետ կապված գումարները»: Եվ քանի որ կոնտրագենտներից տուգանքների ու տույժերի ստացումը, այսպես թե այնպես, առուվաճառքի հետ է կապված, ապա դրանք պետք է հարկվեն ԱԱՀ-ով։

Սակայն հետագայում ստացված տուգանքները ԱԱՀ-ի տեսանկյունից գնահատելու այլ պրակտիկա է ձևավորվել։

Ուտել տույժեր, որոնք գնորդը ստանում է վաճառողից, օրինակ՝ ապրանքների ժամանակին առաքման համար։ Նման տույժերն ու տույժերը որևէ կերպ կապված չեն ապրանքների և ծառայությունների վաճառքի հետ, և դրանք միանշանակ չպետք է ներառվեն ԱԱՀ-ի հարկային բազայում։ Սա հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 06/08/2015 թիվ 03-07-11/33051 գրությամբ։

Հակառակ իրավիճակում, երբ վաճառողը տույժ է ստանում գնորդիցապրանքների ուշ վճարման համար դատարաններն ու հարկային մարմինները երկար ժամանակ չէին կարողանում կոնսենսուսի գալ։ Դատարանները կարծում էին, որ նման տույժը չի վերաբերում ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) վճարմանը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 162-րդ հոդվածի իմաստով: Ավելին, ՍԱԿ-ն իր կարծիքը հայտնել է դեռևս 2008 թվականին՝ ՍԱԿ-ի նախագահության 02/05/2008 թիվ 11144/07 որոշումը:

Իսկ ֆինանսների նախարարության գրություններում (օրինակ՝ 17.08.2012թ. թիվ 03-07-11/311) հակառակ կարծիքն է եղել։

Արդյունքում, 2013 թվականին Ֆինանսների նախարարությունը 03/04/2013 թիվ 03-07-15/6333 գրությամբ համաձայնել է, որ ուշ վճարման համար գնորդից վաճառողի կողմից ստացված տույժերը ներառելու կարիք չկա. ԱԱՀ-ի հարկային բազան. 2016 թվականին ֆինանսների նախարարությունը 2016 թվականի հոկտեմբերի 5-ի թիվ 03-07-11/57924 գրությամբ եւս մեկ անգամ հաստատել է նույն կարծիքը.

6. Հարկերի գծով տույժերի և տույժերի արտացոլումը հաշվապահության մեջ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 16-րդ գլուխը թվարկում է հարկային իրավախախտումների հնարավոր տեսակները և դրանց համար պատասխանատվությունը: Յուրաքանչյուր դեպքում հարկայինը որոշում է կայացնում, որը հիմք է հանդիսանում տուգանք վճարելու համար։

Տույժերի վճարումը հարկ վճարողի կողմից կարող է կատարվել կամավոր կերպով։ Օրինակ՝ ընկերությունը կազմել է թարմացված հայտարարագիր, վճարել լրացուցիչ հարկ, որից հետո հաշվարկել է տույժերի չափը և փոխանցել բյուջե։

Եթե ​​ստուգումների արդյունքում տեսուչների կողմից հարկը լրացուցիչ հաշվարկվել է, ապա ընկերությանը գանձվելու է ապառքները և կպահանջվի վճարել տուգանք և տույժեր։

Տուգանքների հաշվարկհարկերի համար կարգավորվում է հաշվային պլանի օգտագործման հրահանգներով (2000թ. հոկտեմբերի 31-ի թիվ 94ն հրաման).

Դտ 99 ─ Կտ 68 ─ սահմանված տուգանքի չափով

7. Հարկային տույժերի արտացոլումը հաշվապահության մեջ

Ինչ վերաբերում է տույժեր, ապա կանոնակարգերը հստակ ուղեցույց չեն տալիս, թե ինչպես դրանք արտացոլել հաշվապահական հաշվառման մեջ:

Հաշվային պլանի օգտագործման հրահանգները սահմանում են, որ 99-րդ հաշվի վրա անհրաժեշտ է հաշվի առնել «վճարվող հարկային տույժերի չափերը»: Իսկ տույժերը, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, վերաբերում են ոչ թե հարկային պատժամիջոցներին (Գլուխ 15), այլ հարկերի, տուրքերի և ապահովագրավճարների վճարման պարտավորությունների կատարումն ապահովելու մեթոդներին (Գլուխ 11):

Հետեւաբար, տույժերի հաշվառման երկու տարբերակ կա.

Առաջին տարբերակ. Հաշվի առնել 91-2 «Այլ ծախսեր» հաշվի տույժերը: Չնայած «Պարտադիր վճարումների գծով վճարվող տույժեր» հոդվածը PBU 10/99-ի այլ ծախսերի ցանկում չկա, այնտեղ կա «այլ ծախսեր» կետը:

Դտ 91-2 ─ Կտ 68 ─ տույժի չափով

Երկրորդ տարբերակՏույժերի հաշվառում - դեռ օգտագործում են 99 հաշիվը: Համաձայն PBU 1/08 «Հաշվապահական քաղաքականության» 6-րդ կետի, տնտեսական գործունեության փաստերն արտացոլելիս պետք է պահպանվի բովանդակության գերակայությունը ձևի նկատմամբ: Եվ իրենց իմաստով հարկերի ուշ վճարման համար տույժերը մոտ են տույժերին, հետևաբար՝ հարկային պատժամիջոցներին։

Տույժերի հաշվարկման հաշվառման գրառումներն այս դեպքում նույնն են, ինչ տուգանքների դեպքում.

Dt 99 ─ Kt 68 ─ տույժի չափով

Երկու տարբերակում էլ անհրաժեշտ է փաստաթղթավորել տույժի չափի հաշվարկը՝ օգտագործելով հաշվապահական վկայական:

Եվ քանի որ հաշվապահական հաշվառման մեջ տույժերը արտացոլելու տարբեր եղանակներ կան, ավելի լավ է ընտրված տարբերակը համախմբել հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ:

Տուգանքների վճարման համար գրառումներԵվտույժեր. Տուգանքների և տույժերի փոխանցումը հաշվապահության մեջ արտացոլվում է նույն կերպ.

Dt 68 ─ Kt 51 ─ թվարկված տուգանքների կամ տույժերի չափերի համար.

8. Հարկային պատժամիջոցներ՝ տույժեր և տուգանքներ հարկային հաշվառման մեջ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 2-րդ կետը սահմանում է, որ բոլոր տույժերը և տոկոսները, որոնք բյուջե են փոխանցվել հարկերի, մուծումների և տուրքերի չվճարման կամ ուշ վճարման համար, հաշվի չեն առնվում եկամտահարկը հաշվարկելիս ծախսերում: .

Սա նշանակում է, որ երբ վճարվում է հարկերի գծով տուգանք կամ տուգանք, կազմակերպության հարկային գրառումներում հայտնվում է մշտական ​​հարկային պարտավորություն (PNO), որը մեծացնում է վճարման ենթակա հարկի գումարը:

ՊՆՈ-ն հաշվի առնելու համար պե՞տք է գրառումներ անեմ:

Եթե ​​99 հաշվի դեբետից և 68-ի կրեդիտից տույժեր և տույժեր են գոյացել, ապա այս դեպքում լրացուցիչ մուտքեր պետք չեն։ Փաստն այն է, որ 99 հաշիվը չի մասնակցում եկամտահարկի հարկային բազայի ձևավորմանը։

Այն դեպքում, երբ տույժերը հաշվի են առնվել 91-2 հաշվին որպես այլ ծախսեր, անհրաժեշտ է լրացուցիչ հաշվարկել PNO.

Dt 99 ─ Kt 68 ─ 20% (եկամտահարկի դրույքաչափ) տույժերի գումարի չափով.

9. Տույժերի և տույժերի հաշվարկման գրառումները 1C 8.3

Ինչպես կատարել տույժերի և տույժերի հաշվարկման գրառումներ 1C 8.3-ում, տես այս տեսանյութը:

Տուգանքների և տույժերի հաշվառման և հարկային հաշվառման մեջ առանձնակի դժվարություններ չկան: Հիմնական բանը հասկանալն է, որ մեծ տարբերություն կա պայմանագրի պայմանները չկատարելու հետևանքների և հարկային օրենսդրության խախտման համար պատասխանատվության միջև:

Սա է, թե ինչն է ազդում, թե ինչպես արտացոլել տույժերն ու տուգանքները հարկային հաշվառման մեջ, ընդունել դրանք, թե ոչ շահութահարկի համար, և թե որ հաշիվները կներառվեն հաշվապահական հաշվառման մեջ: Տուգանքների և տույժերի հաշվառման վերաբերյալ ձեր հարցերը թողեք մեկնաբանություններում։

Հարկային հաշվառման մեջ մենք հաշվի ենք առնում տույժերն ու տուգանքները և պատրաստում ենք գրառումներ