1. Հիմնական միջոցների հաշվառման գործառնությունների փաստաթղթավորում

Մուտքային հիմնական միջոցները ձևակերպվում են հիմնական միջոցների օբյեկտի ընդունման և փոխանցման ակտով (ձև թիվ ՕՍ-1) 1 օրինակով: Հաշվապահական հաշվառման բաժնում ակտի հիման վրա կազմվում է ՕՀ-ի գույքագրման քարտ (ձև թիվ ՕՍ-6): Կապիտալ ներդրումների կարգով իրականացված օբյեկտի ավարտի և լրացուցիչ սարքավորումների ավարտված աշխատանքների ընդունումը ձևակերպվում է վերանորոգված, վերակառուցված, արդիականացված ՕՀ օբյեկտների ընդունման վկայականով (ձև թիվ OS-3):

Հիմնական միջոցների ներքին տեղաշարժը փաստաթղթավորվում է հիմնական միջոցների օբյեկտի ներքին տեղաշարժի բեռնագրով (ձև թիվ OS-2):

Բոլոր հիմնական միջոցների լուծարման գործառնությունները փաստաթղթավորված են հիմնական միջոցների օբյեկտի շահագործումից հանելու ակտով (ձև թիվ OS-4):

Հիմնական միջոցների առկայության և շարժի սինթետիկ հաշվառումն իրականացվում է ակտիվ, մնացորդի 01 հաշվի վրա սկզբնական արժեքով: Դեբետային մնացորդ - արտացոլում է ձեռնարկության գործառնական ակտիվների սկզբնական արժեքի և պահուստային և պահպանվող ակտիվների գումարը: Դեբետային շրջանառությունն արտացոլում է մուտքերը, իսկ վարկային շրջանառությունը՝ տարբեր պատճառներով օբյեկտների տնօրինումը:

2. ՕՀ-ի վերլուծական հաշվառում

Հիմնական միջոցների հաշվառման միավորը առանձին գույքագրման օբյեկտ է, որը հասկացվում է որպես ամբողջական սարք, իր կամ իրերի ամբողջություն բոլոր հարմարանքներով և պարագաներով, որոնք միասին կատարում են մեկ գործառույթ:

Գույքագրման յուրաքանչյուր կետին հատկացվում է գույքագրման համար, որը պահվում է ապրանքի կողմից շահագործման, պահեստավորման կամ պահպանման ողջ ընթացքում: Գույքագրման համարը կցվում կամ նշվում է հաշվառվող հոդվածի վրա և պետք է նշվի հիմնական միջոցների շարժին վերաբերող փաստաթղթերում:

Կենսաթոշակային օբյեկտների գույքագրման համարները կարող են վերագրվել նոր ստացված այլ հիմնական միջոցներին օտարումից ոչ շուտ, քան 5 տարի հետո:

Հիմնական միջոցների վերլուծական հաշվառման գրանցամատյանը հիմնական միջոցների օբյեկտի հաշվառման գույքագրման քարտերն են (ձև թիվ ՕՍ-6)՝ կազմված 1 օրինակով։ հաշվապահական հաշվառման բաժնում լրացվում են առաջնային փաստաթղթերի հիման վրա (ՕՀ ընդունման վկայական, տեխնիկական անձնագրեր և այլն), որոնք այնուհետ ստորագրությամբ փոխանցվում են ձեռնարկության համապատասխան բաժին:

3. Հիմնական միջոցների սինթետիկ հաշվառում

Ձեռնարկությանը պատկանող հիմնական միջոցների առկայության և շարժի սինթետիկ հաշվառումը վարվում է 01 «Հիմնական միջոցներ» հաշվում դրանց սկզբնական արժեքով:

Ակտիվ հաշիվ, մնացորդի հաշիվ, գույքագրման հաշիվ:

Դեբետային մնացորդ- արտացոլում է ձեռնարկության սեփական հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքի չափը, որոնք գործում են, պահուստում և պահպանվում են:

Շրջանառություն դեբետով- արտացոլում է ստացականը:

Վարկի շրջանառություն- արտացոլում է տարբեր պատճառներով օբյեկտների հեռացումը:

Ենթահաշիվները կարող են բացվել սինթետիկ հաշվի համար 10.

01.1 - սեփական հիմնական միջոցներ;

01.2 - վարձակալված հիմնական միջոցներ;

01.5 - հիմնական միջոցների օտարում.

4. Հիմնական միջոցների առկայության և ստացման հաշվառում

Հիմնական միջոցների ստացումը ձեռնարկություն կարող է տեղի ունենալ տարբեր ձևերով.

Ստեղծվել է հենց ձեռնարկությունում՝ երկարաժամկետ ներդրումներ կատարելիս.

Գնված patches այլ կազմակերպություններից;

Անվճար ստացված իրավաբանական և ֆիզիկական անձանցից.

Հիմնադիրներից ստացված կանոնադրական կապիտալում ներդրման ձևով.

Ստացվել է համատեղ գործունեություն իրականացնելու համար։

Ստացման և շահագործման հետ կապված բոլոր ծախսերը գրանցվում են հետևյալ գրառումների միջոցով.

1. շինարարություն, վերազինում, վերակառուցում.

Փաստացի ծախսերի չափով Դտ 08 Կտ 02, 10, 70, 69, 60, 76.

Նախնական արժեքով Dt 01 Kt 08:

2. գնել մատակարարից.

Գնման գնի համար Dt 08 Kt 60;

ԱԱՀ-ի չափով Dt 19 Kt 60;

3. Հիմնադիրների ներդրումը ձեռնարկության կանոնադրական կապիտալում.

Պայմանավորված արժեքով Dt 08 Kt 75.1;

Նախնական արժեքին՝ Dt 01 Kt 08 հաշվապահական հաշվառման ընդունման պահից:

4. այլ կազմակերպություններից և անհատներից անվճար ստացում.

Dt 08 Kt 98.2 ընթացիկ շուկայական արժեքով;

Dt 01 Kt 08 սկզբնական արժեքով;

Դտ 20.25, 26, 44 Կտ 02 օգտակար ծառայության ընթացքում ամսական հաշվեգրված մաշվածության գումարի համար հետաձգված եկամուտը 98.2 հաշվից դուրս է գրվում 91. «Այլ եկամուտներ»:

5. Համատեղ գործունեության անդորրագիր.

Ընթացիկ հաշիվներով գործարքները կատարվում են համաձայն Ռուսաստանի Կենտրոնական բանկի 2002 թվականի հոկտեմբերի 3-ի թիվ 2-P «Ռուսաստանի Դաշնությունում անկանխիկ վճարումների մասին» կանոնակարգի (փոփոխվել է 2011 թվականի դեկտեմբերի 12-ին):

Ընթացիկ հաշիվը ստանում է միջոցներ վաճառված ապրանքների, աշխատանքի և ծառայությունների, վարկերի, փոխառությունների և այլ փոխանցումների համար: Կազմակերպությանը գրեթե բոլոր վճարումները կատարվում են ընթացիկ հաշվից, այսինքն. մատակարարներին վճարում, բյուջեի, սոցիալական ապահովագրության մարմինների, Կենսաթոշակային ֆոնդի նկատմամբ պարտքերի մարում, դրամարկղում գումարի ստացում աշխատավարձի, ճանապարհածախսի և բիզնեսի ծախսերի վճարման համար:

Այս գործողությունները փաստաթղթավորելու համար տրամադրվում են հետևյալ հաշվարկային փաստաթղթերը.

ü կանխիկ վճարումների համար՝ կանխիկ չեկեր և կանխիկ վճարումների մասին հայտարարություն.

ü անկանխիկ վճարումների համար՝ վճարման հանձնարարականներ, վճարման հարցումներ, գանձման հանձնարարականներ:

Հայտարարություն կանխիկ վճարման համարնշանակում է կազմակերպության կողմից իր ընթացիկ հաշվին կանխիկ գումար ընդունելու կարգադրություն, որը լրացված է մեկ օրինակով՝ նշելով միջոցների ներդրման աղբյուրը (Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի 2008 թվականի ապրիլի 24-ի թիվ 318-P կանոնակարգ « Կանխիկ գործարքներ իրականացնելու կարգը և թղթադրամների և մետաղադրամների պահպանման, փոխադրման և հավաքագրման կանոնները Ռուսաստանի Բանկի վարկային հաստատություններում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում» փոփոխված 02/07/2012 թ.): Կանխիկ վճարման մասին հայտարարությունը բաղկացած է երեք մասից. գովազդներ հաճախորդի (գանձապահի) կողմից կազմված և ստացված միջոցների հաշվառման նպատակով բանկում մնալու համար. անդորրագրեր թողարկված բանկի կողմից հաճախորդին (գանձապահին) առաքելու համար. երաշխիքներ , կցվում է հաճախորդին (գանձապահին) տրված բանկային քաղվածքին:

Բանկն ընթացիկ հաշվից կանխիկ գումար է թողարկում աշխատավարձի, նպաստների և բիզնես կարիքների համար ճանապարհածախսի համար՝ կանխիկ չեկերի հիման վրա: Կանխիկի չեկ - սա կազմակերպությանը հանձնարարական է՝ չեկում նշված գումարը կանխիկ տրամադրել իր ընթացիկ հաշվից: Չեկը ուղղակիորեն բաղկացած է չեկից և հակափայլաթիթեղից: Չեկային գրքույկները ձեռք են բերվում բանկից՝ հաշվի տիրոջ դիմումի համաձայն, չեկային գրքույկը բաղկացած է թերթերից՝ չեկերից: Դրամական անդորրագրում նշվում են գումարի չափը, ստացողը, նրա անձնագրի տվյալները, գումարի նպատակային նշանակությունը: Ստորագրված է կառավարչի և գլխավոր հաշվապահի կողմից և կնքված: Չեկի հետևի մասում պետք է նշեք հաշվից հանված գումարների նպատակը: Որոշ դեպքերում հնարավոր է կանխիկացնել չեկերը՝ առանց ծախսային հոդվածներ նշելու: Անհրաժեշտության դեպքում բանկը կարող է կազմակերպությունից պահանջել չեկում նշված ծախսային հոդվածների վավերականությունը հաստատող լրացուցիչ փաստաթղթեր: Չեկով ստացված միջոցները գնում են կազմակերպության դրամարկղ:

Ընթացիկ հաշվին գումարների կրեդիտավորման կամ դեբետավորման գործարքներ բանկը կատարում է ընթացիկ հաշվի սեփականատերերի գրավոր հանձնարարականների հիման վրա (կանխիկ չեկեր, կանխիկ ավանդների մասին հայտարարություններ, վճարման պահանջներ) կամ նրանց համաձայնությամբ (վճարման հարցումների վճարում ից. մատակարարներ և կապալառուներ):

Բացառություն են կազմում պետական ​​արբիտրաժային դատարանի, դատարանի կամ ֆինանսական մարմինների որոշմամբ անվիճելի կերպով գանձվող վճարումները: Կազմակերպության հաշիվներից անվիճելի կերպով դուրս են գրվում ժամանակին չկատարված վճարումները պետական ​​բյուջե, արտաբյուջետային, սոցիալական հիմնադրամներ, մաքսային ընթացակարգերի, գործադիր և դրան համարժեք փաստաթղթերով վճարումներ:

Բանկը կազմակերպության ընթացիկ հաշվին վարում է անձնական հաշիվ և կազմակերպությանը ծանուցում է անձնական հաշվից քաղվածքով կատարված բոլոր գործարքների մասին: Բոլոր վճարային փաստաթղթերը, որոնց հիման վրա դրամական միջոցները դուրս են գրվում կամ մուտքագրվում են ընթացիկ հաշվին, կցվում են քաղվածքին: Ընթացիկ հաշվից բանկը վճարում է կազմակերպության անկանխիկ վճարումների միջոցով կատարվող պարտավորությունները, ծախսերը և հանձնարարականները, ինչպես նաև տրամադրում է դրամական միջոցներ աշխատավարձի և ընթացիկ բիզնես կարիքների համար: Էներգիայի, ջերմամատակարարման և ջրամատակարարման և ջրահեռացման կազմակերպությունների վարձերը վճարվում են առանց ընդունման:

Բանկն իր մոտ հաշիվ ունեցող կազմակերպությանը պարբերաբար տեղեկացնում է իր ընթացիկ հաշվի վիճակի մասին՝ օգտագործելով քաղվածքներ: Բանկը կազմակերպության հետ համաձայնությամբ սահմանված ամեն օր կամ այլ ժամերին իր ընթացիկ հաշվից տրամադրում է քաղվածքներ՝ կից փաստաթղթերով: Քաղվածքում նշվում են ընթացիկ հաշվի սկզբնական և ավարտական ​​մնացորդները և հաշվում արտացոլված գործարքների գումարը: Հաշվապահական հաշվառման բաժինը ստուգում է քաղվածքում նշված գումարների ճիշտությունը, և սխալ հայտնաբերման դեպքում անմիջապես տեղեկացնում է բանկին։ Վիճելի գումարները կարող են բողոքարկվել քաղվածքը ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում: Բանկային քաղվածքը սովորաբար մշակվում է գլխավոր հաշվապահի կողմից, և նա ստուգում է կից փաստաթղթերը քաղվածքում առկա գրառումներով: Պահպանելով կազմակերպությունների միջոցները` բանկն իրեն համարում է կազմակերպությունների պարտապան, իր կրեդիտորական պարտքերը: Հետևաբար, բանկը ընթացիկ հաշիվներին հաշվառում է դրամական միջոցների և մուտքերի մնացորդը որպես վարկ, և իր պարտքի նվազումը, այսինքն. կանխիկ կանխավճարների դուրսգրում` դեբետով: Քաղվածքները մշակելիս գլխավոր հաշվապահը պետք է հիշի այս հատկանիշը և գրանցի հաշվեգրված գումարները և ընթացիկ հաշիվների դեբետային մնացորդը, իսկ դուրսգրումները՝ վարկի վրա:

Որպեսզի բանկը բավարարի կազմակերպության դրամական միջոցների կարիքները, կազմակերպությունը լրացնում է կանխիկի պլան- փաստաթուղթ, որը մոտավոր նշում է ընթացիկ հաշվին դրամական միջոցների մուտքագրման և ընթացիկ հաշվից դուրսբերման ժամկետների և ծավալի մասին: Փաստն այն է, որ բանկը պետք է պատրաստ լինի մեծ գումար տրամադրել կազմակերպությանը, օրինակ, աշխատավարձի վճարման կարիքների համար։

Բիզնես գործարքներն արտացոլվում են թղթի և մեքենայաընթեռնելի կրիչների վրա: Հետևաբար փաստաթուղթը ցանկացած տեղեկատվական կրող է, որի օգնությամբ ձեռնարկատիրական գործարքները ենթակա են նախնական գրանցման։

Փաստաթղթի ձևը որոշվում է ցուցիչների հավաքածուով և փաստաթղթում դրանց գտնվելու վայրով: Ցուցանիշների անվանումը և դրանց թիվը փաստաթղթերում հիմնականում կախված են արտացոլվող բիզնես գործարքի բովանդակությունից: Առաջնային փաստաթղթերը պետք է կազմվեն գործարքի կատարման պահին, իսկ եթե դա հնարավոր չէ, ապա գործարքի ավարտից անմիջապես հետո: Առաջնային փաստաթղթերի ժամանակին և հուսալի ստեղծումը, դրանց փոխանցումը սահմանված ժամկետում և հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլման կարգն իրականացվում է կազմակերպության կողմից հաստատված փաստաթղթերի հոսքի ժամանակացույցի համաձայն:

Դրամական միջոցների հոսքերի փաստաթղթային հոսքն իրականացվում է դրամական միջոցների հետ կապված գործարար գործարքների իրականացման երկու ուղղություններով՝ դրամական միջոցների դրամական շրջանառություն և դրամական միջոցների անկանխիկ շրջանառություն (նկ. 1):

Բրինձ. 1. Դրամական միջոցների հոսքերի ձևերը

Բոլոր բիզնես գործարքները, որոնք իրականացվում են ինչպես կանխիկ, այնպես էլ անկանխիկ, ունեն փաստաթղթային ապացույցներ:

Կանխիկ գործարքներն իրականացվում են հաշվապահ-գանձապահի կողմից, ով հանդիսանում է պահեստավորման համար ընդունված բոլոր դրամական և դրամական փաստաթղթերի անվտանգության համար լիարժեք ֆինանսական պատասխանատվություն ունեցող պաշտոնատար անձ: Կազմակերպության դրամարկղով իրականացվող բոլոր բիզնես գործարքները փաստաթղթավորվում են որոշակի հաջորդականությամբ: Դրամական գործարքների փաստաթղթային հոսքը ներկայացված է Նկար 2-ում:

Բրինձ. 2. Փաստաթղթերի հոսք հաշվապահական դրամական գործառնությունների համար

Ձեռնարկության դրամարկղում կանխիկ դրամի ընդունումն իրականացվում է ըստ դրամարկղային անդորրագրի (ձև թիվ ԿՕ-1)՝ ստորագրված գլխավոր հաշվապահի կամ ղեկավարի կողմից լիազորված անձի կողմից: Գումարի ստացման մասին անդորրագրի համար տրվում է անդորրագիր՝ ստորագրված գլխավոր հաշվապահի կամ դրա համար լիազորված անձի և գանձապահի կողմից՝ վավերացված գանձապահի կնիքով (կնիքով) կամ ՀԴՄ դրոշմով: Դրամական անդորրագիրը տրվում է մեկ օրինակով: Կանխիկի անդորրագրի և դրա անդորրագրի մեջ «բազա» տողում նշվում է բիզնես գործարքի բովանդակությունը, «Ներառյալ» տողում նշվում է ԱԱՀ-ի չափը, որը գրանցվում է թվերով, իսկ եթե ապրանքները աշխատում են. , ծառայությունները ենթակա չեն հարկման, գրառումը «առանց ԱԱՀ-ի».

Ձեռնարկության դրամարկղից դրամական միջոցների թողարկումն իրականացվում է դրամարկղային անդորրագրերի (ձև թիվ ԿՕ-2) կամ պատշաճ ձևակերպված այլ փաստաթղթի (վճարման կտրոններ և այլն) միջոցով՝ այդ փաստաթղթերի վրա դրված կնիքով՝ դրամարկղային անդորրագրի մանրամասներով: . Փողերի թողարկման փաստաթղթերը պետք է ստորագրվեն ձեռնարկության ղեկավարի, գլխավոր հաշվապահի կամ դրա համար լիազորված անձանց կողմից: Աշխատավարձի միջոցով գումար ստանալիս գումարը բառերով նշված չէ։ Աշխատավարձում չգտնվող անձանց դրամական միջոցների տրամադրումն իրականացվում է յուրաքանչյուր անձի համար առանձին տրված ծախսային հանձնարարականներով կամ կնքված պայմանագրերի հիման վրա առանձին աշխատավարձի հաշվարկով: Գանձապահը գումար է տրամադրում միայն դրամարկղային անդորրագրի կամ դրան փոխարինող փաստաթղթում նշված անձին:

Դրանց համար մուտքային կանխիկ պատվերներն ու անդորրագրերը, ինչպես նաև ելքային կանխիկ պատվերները պետք է հաշվապահի կողմից լրացվեն հստակ և հստակ թանաքով, գնդիկավոր գրիչով կամ դուրս գրվեն մեքենայի միջոցով: Ոչ մի ջնջում, ջնջում կամ ուղղում չի թույլատրվում այս փաստաթղթերում: Կանխիկ պատվերներով դրամական միջոցների ընդունում և թողարկում կարող է կատարվել միայն դրանց կազմման օրը: Մուտքային և ելքային պատվերներում նշվում է դրանց պատրաստման հիմքը և թվարկում դրանց կից փաստաթղթերը: Արգելվում է դրամական միջոցներ մուտքագրող կամ ստացող անձանց ձեռքում անդորրագրեր և դեբետային կարգադրություններ տալը:

Մինչ դրամարկղ փոխանցելը, մուտքային և ելքային դրամարկղային պատվերները գրանցվում են հաշվապահական հաշվառման բաժնում՝ մուտքային և ելքային փաստաթղթերի գրանցման մատյանում (ձև թիվ ԿՈ-3): Որպեսզի հաշվապահությունը գրանցի մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերները կամ դրանք փոխարինող փաստաթղթերը (վճարման (հաշվարկի և վճարման) քաղվածքները) մինչև կազմակերպության դրամարկղ փոխանցելը: Աշխատավարձի դիմաց վճարային (հաշվարկային և վճարման) քաղվածքների հիման վրա տրված ծախսերի դրամարկղային հանձնարարականները գրանցվում են դրանք տրվելուց հետո:

Գանձապահը դրամարկղում գրանցում է դրամական միջոցների ստացման և ծախսման հետ կապված բոլոր գործարքները զ. - Թիվ KO-4. Յուրաքանչյուր ձեռնարկություն վարում է միայն մեկ դրամական գրքույկ, որը պետք է համարակալվի, ժանյակավորվի և կնքվի մոմով կամ մաստիկով: Դրամարկղի գրքում թերթիկների քանակը հաստատվում է գլխավոր հաշվապահի և ղեկավարի ստորագրությամբ: Դրամարկղի գրքի յուրաքանչյուր թերթիկ բաղկացած է երկու հավասար մասերից, որոնցից մեկը (հորիզոնական գծերով) լրացվում է գանձապահի կողմից որպես առաջին օրինակ, մյուսը (առանց հորիզոնական գծերի) լրացվում է որպես երկրորդ օրինակ երկու կողմից՝ որպես օրինակ: ածխածնային պատճեն: Թերթերի առաջին և երկրորդ օրինակները համարակալված են նույն թվերով: Առաջին օրինակները մնում են դրամարկղում, երկրորդը պետք է պոկված լինի, դրանք ծառայում են որպես գանձապահի հաշվետվություն և չեն պոկվում մինչև օրվա գործարքների ավարտը։ Դրամարկղում գրառումները կատարվում են գանձապահի կողմից յուրաքանչյուր պատվերի կամ դրան փոխարինող այլ փաստաթղթի համար գումար ստանալու կամ տրամադրելուց անմիջապես հետո:

Ամեն օր աշխատանքային օրվա վերջում գանձապահը հաշվարկում է օրվա գործարքների արդյունքները, հաջորդ օրվա համար դրամարկղում ցուցադրում է դրամական միջոցների մնացորդը և հաշվապահական հաշվառման բաժին է փոխանցում որպես գանձապահի հաշվետվություն երկրորդ պատռված թերթիկը: (դրամարկղային գրքում օրվա գրանցումների պատճենը) անդորրագրերով և ծախսերի դրամարկղային փաստաթղթերով ՀԴՄ մատյանում անդորրագրի դիմաց. Դրամարկղի գրքում ջնջումներ և չճշտված ուղղումներ չեն թույլատրվում: կատարված ուղղումները վավերացվում են գանձապահի, ինչպես նաև գլխավոր հաշվապահի կամ նրան փոխարինող անձի ստորագրությամբ։

Ձեռնարկություններում, պայմանով, որ ապահովված է դրամարկղային փաստաթղթերի ամբողջական անվտանգությունը, դրամարկղը կարող է պահպանվել ավտոմատացված եղանակով, որում դրա թերթիկները ձևավորվում են «Ներդիր դրամարկղի գրքի թերթիկ» մեքենայական գծապատկերի տեսքով: Միևնույն ժամանակ ստեղծվում է «Գանձապահի հաշվետվություն» մեքենագրամ: Այս երկու մեքենագրամներն էլ պետք է կազմված լինեն մինչև հաջորդ աշխատանքային օրվա սկիզբը, ունենան նույն բովանդակությունը և ներառեն դրամարկղային գրքի ձևով նախատեսված բոլոր մանրամասները: Այս մեքենաների գծապատկերներում դրամարկղային գրքի թերթիկները տարեսկզբից համարակալված են աճման կարգով: «Դրամարկղային գրքի ներդիր թերթիկ» մեքենագրամում յուրաքանչյուր ամսվա վերջինը պետք է ավտոմատ կերպով տպվի դրամարկղային գրքի թերթիկների ընդհանուր թիվը յուրաքանչյուր ամսվա համար, իսկ վերջինը՝ օրացուցային տարվա համար՝ դրամարկղի թերթիկների ընդհանուր թիվը: գիրք տարվա համար: Գանձապահը, ստանալով «Դրամարկղային գրքույկի ազատ թերթիկ» և «Գանձապահի հաշվետվություն» մեքենագրությունները, պարտավոր է ստուգել նշված փաստաթղթերի ճիշտությունը, ստորագրել դրանք և դրամարկղային հաշվետվությունը մուտքային և ելքային դրամարկղային փաստաթղթերի հետ փոխանցել հաշվապահություն: դրամարկղային գրքի չամրացված թերթիկի անդորրագրի դիմաց: Անվտանգության և օգտագործման հարմարավետությունն ապահովելու համար դրամարկղային գրքի ներդիրների թերթիկները պահվում են գանձապահի կողմից առանձին՝ յուրաքանչյուր ամսվա համար մեկ տարի: Թերթերի ընդհանուր թիվը հավաստվում է կառավարչի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրություններով, իսկ գիրքը կնքվում է:

Պատվերի ամսագրերն անվճար մեծ ֆորմատի թերթեր են՝ զգալի թվով մանրամասներով: Կանխիկ գործարքների համար ամսագրի պատվերը բացվում է մեկ ամսով առանձին սինթետիկ 50 «Կանխիկ» հաշվի վրա: Յուրաքանչյուր պատվերի ամսագրին տրվում է որոշակի մշտական ​​համար: Պատվերների ամսագրերում գրառումները կատարվում են ամեն օր կամ ուղղակիորեն առաջնային փաստաթղթերից կամ օժանդակ հայտարարություններից, որոնք ծառայում են առաջնային փաստաթղթերից տվյալների կուտակմանը և խմբավորմանը: Պատվերների մատյաններում կատարվում են միայն 50-րդ հաշվի վարկային մուտքագրումներ:

Հաշվի մուտքագրումների ամբողջականությունն ու ճշգրտությունը ստուգելու և վերահսկելու կարևորագույն միջոցներից է շրջանառության թերթիկը, որը հաշվետու ժամանակաշրջանի շրջանառության և հաշվի մնացորդների ամփոփումն է:

Համաձայն 2003 թվականի մայիսի 22-ի թիվ 54-FZ դաշնային օրենքի (փոփոխվել է 2009 թվականի հուլիսի 17-ին) «Կանխիկ վճարումներ կատարելիս և (կամ) վճարային քարտերով հաշվարկներ կատարելիս ՀԴՄ սարքավորումների օգտագործման մասին», բոլոր կազմակերպությունները, երբ Առևտրային գործառնություններ իրականացնելիս կամ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ծառայություններ մատուցելիս պետք է բնակչության հետ կանխիկ հաշվարկներ իրականացնեն ՀԴՄ-ների (ՀԴՄ) պարտադիր օգտագործմամբ:

ՀԴՄ-ների միջոցով դրամական միջոցների ստացման փաստաթղթերը ներկայացված են Նկար 3-ում:

Բրինձ. 3. ՀԴՄ-ի միջոցով դրամական միջոցների ստացման փաստաթղթային հոսք

ՀԴՄ-ների միջոցով բնակչության հետ կանխիկ հաշվարկներ իրականացնող կազմակերպությունը պարտավոր է հաճախորդներին (հաճախորդներին) տրամադրել ՀԴՄ-ներով տպագրված չեկ կամ ներդիր (հիմնական) փաստաթուղթ: Դրանցում պետք է արտացոլվեն այնպիսի տվյալներ, ինչպիսիք են կազմակերպության անվանումը, կազմակերպության INN-ը, ՀԴՄ-ի հերթական համարը, անդորրագրի հերթական համարը, գնման ամսաթիվը և ժամը (ծառայությունների մատուցում), գնման արժեքը (ծառայությունը), նշանը: հարկաբյուջետային ռեժիմ: Չեկերն ուժի մեջ են միայն գնորդին տրվելու օրը և մարվում են ապրանքների առաքման (ծառայությունների մատուցման) հետ միաժամանակ դրոշմանիշերի միջոցով կամ հատուկ վայրերում պատռելով: Եթե ​​կանխիկ անդորրագիրը սխալմամբ մուտքագրվել է և չօգտագործված կանխիկ մուտքերի միջոցով հաճախորդներին (հաճախորդներին) գումարի վերադարձը մշակելու համար, օգտագործվում է չօգտագործված կանխիկ մուտքերի օգտագործմամբ հաճախորդներին (հաճախորդներին) գումարի վերադարձման ակտը:

ՀԴՄ-օպերատորի վկայական-հաշվետվությունը (Ձև թիվ ԿՄ-6) օգտագործվում է ՀԴՄ-ների հաշվիչների ընթերցումների և աշխատանքային օրվա հասույթի վերաբերյալ ՀԴՄ-օպերատորի հաշվետվությունը կազմելու համար: Աշխատանքային օրվա եկամուտը որոշվում է աշխատանքային օրվա սկզբում և վերջում ՀԴՄ-ների ամփոփիչ ցուցումներով՝ հանած չօգտագործված ՀԴՄ կտրոններով հաճախորդներին (հաճախորդներին) վերադարձված գումարը և հաստատվում է ղեկավարների համապատասխան ստորագրություններով: ստորաբաժանումների, որոնցում օգտագործվում են դրամարկղային մեքենաներ.

ՀԴՄ հաշվիչների ընթերցումների և կազմակերպության հասույթի մասին տեղեկատվությունը անհրաժեշտ է ՀԴՄ հաշվիչների ընթերցումների և ընթացիկ աշխատանքային օրվա կազմակերպության հասույթի վերաբերյալ ամփոփ հաշվետվություն կազմելու համար և հանդիսանում է ընթացիկ աշխատանքային օրվա համար ՀԴՄ-օպերատորի վկայականի հաշվետվության հավելված: ամսաթիվը.

Կազմակերպության յուրաքանչյուր ՀԴՄ-ի համար կանխիկ դրամի (եկամուտների) ստացման և ծախսման հետ կապված գործարքների հաշվառումը պահվում է գանձապահ-օպերատորի ամսագրում (Ձև թիվ ԿՄ-4): Այն հաշվիչների ցուցմունքների վերահսկման և գրանցման փաստաթուղթ է: Ամսագիրը պետք է փակցված լինի, համարակալվի և ստորագրվի ձեռնարկության հարկային տեսուչի, ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի կողմից: Ամսագրի բոլոր գրառումները պահվում են գանձապահ-օպերատորի կողմից ամեն օր ժամանակագրական կարգով:

Հսկիչ ժապավենները և դրամական վճարումների կատարումը հաստատող այլ փաստաթղթերը պետք է պահվեն առաջնային փաստաթղթերի համար սահմանված ժամկետներում, բայց ոչ պակաս, քան 5 տարի: Կազմակերպության ղեկավարը պատասխանատու է փաստաթղթերի պահպանման համար:

Դրամական կամ անկանխիկ փոխանցումների ընդունումն ու թողարկումն իրականացվում է բանկի կողմից՝ իր կողմից հաստատված հատուկ ձևի փաստաթղթերի հիման վրա, որոնք հաստատում են բիզնես գործարքի իրականացումը:

Կազմակերպության ընթացիկ հաշվում դրամական միջոցների հաշվառման փաստաթղթերը ներկայացված են Նկար 4-ում:

Բրինձ. 4. Ընթացիկ հաշվում միջոցների հաշվառման փաստաթղթավորման սխեմա

Երբ դուք գումար եք մուտքագրում ձեր հաշվին, բանկին ներկայացվում է կանխիկ ավանդի մասին ծանուցում (CAC): Տվյալ դեպքում օժանդակ փաստաթուղթը BID-ի հետ միասին լրացված անդորրագիր է, որը նշված է բանկի կողմից:

Կանխիկ չեկերը բանկին են ներկայացվում, երբ հաշվից միջոցներ են հանվում աշխատավարձի, կենսաթոշակների, նպաստների, ճանապարհորդության և բիզնես կարիքների համար: Այս դեպքում օժանդակ փաստաթուղթը հակափայլաթիթեղն է, որը մնում է ընկերության չեկային գրքում:

Վճարման հանձնարարականը հաճախորդի հանձնարարությունն է՝ միջոցներ փոխանցելու այլ ընկերության կամ կազմակերպության: Այն տրվում է հաշիվ-ապրանքագրերի, պայմանագրերի, ավարտված աշխատանքի վկայականների, հաշիվ-ապրանքագրերի, հարկերի և տուրքերի փոխանցման հաշվապահական հաշվառման հանձնարարականների և այլնի հիման վրա: Կողմերի համաձայնությամբ վճարման հանձնարարականները կարող են լինել հրատապ, վաղաժամկետ կամ հետաձգվել: Կատարվում են շտապ վճարումներ՝ ապրանքների առաքումից առաջ՝ կանխավճար, ապրանքի առաքումից հետո՝ ապրանքի ուղղակի ընդունմամբ, խոշոր գործարքների համար՝ մասնակի վճարումներ։ Վաղաժամկետ և հետաձգված վճարումները կարող են կատարվել պայմանագրային հարաբերությունների շրջանակներում՝ չխախտելով պայմանավորվող կողմերի ֆինանսական վիճակը:

Վճարման հարցումը հաշվարկային փաստաթուղթ է, որը պարունակում է պարտապանին (վճարողին) հիմնական պայմանագրով պարտապանին (վճարողին) որոշակի գումար վճարելու պահանջը պարտատիրոջից (դրամական միջոցների ստացողից): Վճարման պահանջները կիրառվում են մատակարարված ապրանքների, կատարված աշխատանքների, մատուցված ծառայությունների, ինչպես նաև հիմնական պայմանագրով նախատեսված այլ դեպքերում վճարումներ կատարելիս: Վճարման հարցումների միջոցով հաշվարկները կարող են իրականացվել նախնական ընդունմամբ և առանց վճարողի կողմից ընդունման:

Ընկերությունը բանկից պարբերաբար ստանում է ընթացիկ հաշվի քաղվածք, այսինքն. հաշվետու ժամանակահատվածում նրա կողմից իրականացված գործարքների ցանկը։ Բանկային քաղվածքին կցվում են այլ ձեռնարկություններից և կազմակերպություններից ստացված փաստաթղթերը, որոնց հիման վրա հաշվառվել կամ դուրս են գրվել դրամական միջոցները, ինչպես նաև ձեռնարկության կողմից տրված փաստաթղթերը:

Ընթացիկ հաշվից քաղվածքը բանկի կողմից նրա համար բացված ձեռնարկության անձնական հաշվի երկրորդ օրինակն է և, հետևաբար, այն հիմնական փաստաթուղթն է, ըստ որի հաշվապահը կազմում է դրամական միջոցների հոսքերի վերաբերյալ նամակագրության հաշիվներ: Բանկային քաղվածքը փոխարինում է ընթացիկ հաշվի վերլուծական հաշվառման ռեգիստրին և միևնույն ժամանակ հիմք է հանդիսանում հաշվապահական հաշվառման համար:

Կազմակերպությունն իր արտասահմանյան գործընկերներին վճարումներ կատարելիս, արտասահման գործուղման ուղարկված իր աշխատակիցներին, ինչպես նաև արտարժույթի այլ գործարքներ կատարելիս կարող է օգտագործել ինչպես կանխիկ, այնպես էլ անկանխիկ արտարժույթ:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ արտարժույթի գնման հետ կապված գործարքների հաշվառման հիմք են հանդիսանում Աղյուսակ 1-ում ներկայացված առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերը:

Աղյուսակ 1. Արտարժույթի ստացման և վաճառքի փաստաթղթեր

Ակրեդիտիվներում, չեկային գրքույկներում և այլ վճարային փաստաթղթերում (բացառությամբ փոխանակման մուրհակների) պարունակվող ներքին և արտարժույթով միջոցների առկայությունը և շարժը գրանցվում են հատուկ բանկային հաշիվներում: Հատուկ բանկային հաշիվներում դրամական միջոցների փաստաթղթային հաշվառումը ներկայացված է Աղյուսակ 2-ում:

Աղյուսակ 2. Հաշվարկների փաստաթղթավորում հատուկ բանկային հաշիվներում

Այսպիսով, հաշվապահական փաստաթղթերը փաստաթղթավորում են ցանկացած բիզնես գործարք՝ անկախ դրանց իրականացման ձևերից, և դրանք փաստաթղթավորվում են այն հաջորդականությամբ, որով իրականացվում են: Սա ապահովում է դրամական միջոցների հոսքերի շարունակական շարունակական հաշվառում, ապացուցողական արժեք ունեցող փաստաթղթերի հիման վրա կատարված հաշվապահական մուտքերի օրինական հիմնավորում, ինչպես նաև օրենքի գերակայության ամրապնդում, քանի որ փաստաթղթերը ծառայում են որպես տեղեկատվության հիմնական աղբյուր՝ հետագա ճշտության մոնիտորինգի համար, Փաստաթղթային աուդիտի ընթացքում յուրաքանչյուր բիզնես գործարքի իրագործելիությունը և օրինականությունը:

Բիզնես գործունեություն իրականացնելու համար ձեռնարկությունները բացում են ընթացիկ հաշիվներ առևտրային բանկերում:

Ընթացիկ հաշիվ բացելու համար կազմակերպությունն իր ընտրած բանկ պետք է ներկայացնի հետևյալ փաստաթղթերը.

«սահմանված ձևով հաշիվ բացելու դիմում.

«կազմակերպության կանոնադրության, հիմնադիր պայմանագրի և գրանցման վկայականի նոտարական վավերացված պատճենները.

«տեղեկանք հարկային մարմնից, որը հաստատում է կազմակերպության՝ որպես հարկ վճարող գրանցումը.

«Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային ֆոնդում և պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամում որպես վճարողների գրանցման փաստաթղթերի պատճենները.

«Ղեկավարի, փոխտնօրենի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրությունների նմուշով քարտ՝ կազմակերպության կնիքի դրոշմով սահմանված ձևով, վավերացված նոտարի կողմից.

Եթե ​​կազմակերպությունը չունի գլխավոր հաշվապահի պաշտոն, ապա քարտի վրա դրվում է միայն կազմակերպության ղեկավարի ստորագրությունը։ Պետական ​​կազմակերպություններում կառավարչի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրությունները նոտարների փոխարեն կարող են վավերացնել ավելի բարձր մակարդակի կազմակերպությունները:

Եթե ​​ստեղծված կազմակերպությունը ժամանակավորապես չունի կնիք, ապա բանկի ղեկավարը թույլ է տալիս կնիքի պատրաստման համար անհրաժեշտ ժամկետում փաստաթղթերը բանկ ներկայացնել առանց կնիքի դրոշմման:

Ընթացիկ հաշիվ բացելուց հետո կազմակերպությունը պարտավոր է 10 օրվա ընթացքում ծանուցել հարկայինին ընթացիկ հաշիվ բացելու մասին։ Ուշ ծանուցման համար կազմակերպությունը վճարում է տուգանք։ Հաշիվ բացելուց հետո կնքվում է բանկային հաշիվ բացելու պայմանագիր (2 օրինակից): Այն սահմանում է իրավաբանական անձի ծառայության պայմանները:

Հաշվի պահպանման ծախսեր - ամսական հաշվի պահպանման ծախսերը, վճարման հանձնարարականների մշակման արժեքը, կանխիկի կառավարման ծառայությունների արժեքը:

Բանկն ընթացիկ հաշվի վրա բոլոր գործառնություններն իրականացնում է սեփականատիրոջ համաձայնությամբ կամ նրա պատվերի հիման վրա (սահմանված ձևի փաստաթղթեր):

Ռ/հաշվից կանխիկ գումարը տրամադրվում է ձեռնարկությանը (աշխատավարձի, ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների, հավելավճարների, ճանապարհածախսի, զվարճանքի, վառելիքի և քսանյութերի գնման համար) չեկերի հիման վրա: Դրամարկղային չեկը ձեռնարկության կողմից տրված հանձնարարական է՝ նրանում նշված դրամական միջոցների գումարը r/հաշվից տրամադրելու համար: Ընկերությունը չեկային գրքույկներ է ստանում սպասարկող բանկից: Չեկը լրացվում է ձեռքով թանաքով: Այն նշում է գումարը, թողարկման ամսաթիվը, ստացողի անվանումը և ստացված գումարների նպատակի մասին տեղեկատվություն: Չեկերը ստորագրվում են ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի կողմից, իսկ ստորագրությունները՝ կնքված: Չեկերի ցանկացած ուղղում չի թույլատրվում: Բանկը ստորագրությունների և կնիքի իսկությունը ճշտելուց հետո չեկով գումար է տալիս: Չեկերը կամ անձնական են կամ վճարման ենթակա անձին: Կոնկրետ անձին (գանձապահին) տրվում է անհատական ​​կտրոն՝ նշելով լրիվ անվանումը և անձնագրի տվյալները: Ներկայացնողի չեկը չի պարունակում այս տեղեկատվությունը: Գործնականում նպատակահարմար է օգտագործել անձնական չեկեր։

Բանկը կանխիկ գումար է ընդունում ընկերության ընթացիկ հաշվին հայտարարության դեպքում՝ հաշվի սեփականատիրոջ գրավոր հանձնարարականը բանկին: Բաղկացած է երեք մասից՝ հայտարարություն, ստացում և պատվեր։ Հայտարարությունը պետք է լրացվի ձեռքով և պետք է նշի ներդրվող գումարի աղբյուրը (ծառայությունների, ապրանքների եկամուտ, կանոնադրական կապիտալում ներդրում, ավանդադրված աշխատավարձ): Ընդունված գումարների համար բանկը դրամարկղին տալիս է անդորրագիր, որը հիմք է հանդիսանում հաշվապահական հաշվառման բաժնում դրամարկղային անդորրագիրը կազմելու և դրամարկղում գումարը դուրս գրելու համար: Պատվերը կցվում է բանկային քաղվածքին, այն ծառայում է որպես ընկերության ընթացիկ հաշվին գումար մուտքագրելու հիմք:

51 հաշվի գործարքների սինթետիկ հաշվառումը նախատեսված է արտացոլելու ազգային արժույթով դրամական միջոցների շարժը

D51-ը համապատասխանում է վարկին.

1. K62 – վաճառքից ստացված միջոցների վարկավորում

2. K50 – դրամարկղից կանխիկ դրամի վարկավորում

3. K52 – արժույթի վաճառք Կենտրոնական բանկին

4. K55-57 – փողի վաճառք. միջոցներ օտարերկրյա արժույթ շուկայում

5. K66 – կարճաժամկետ վարկերի տրամադրում

6. K67 – երկարաժամկետ վարկերի վարկավորում

7. K69 - ապահովագրական հաշվարկներ

8. K75 - հիմնադիրներով բնակավայրեր

9. K80 – կանոնադրական կապիտալ

10. K90.1 – վաճառքից ստացված միջոցների վարկավորում

11. Կ91.1 – այլ եկամուտների հաշվառում

12. K97 – հետաձգված եկամուտ

K51 դեբետով.

1. Ընթացիկ հաշվից հանված 50 դրամ մուտքագրվել է ՀԴՄ, մատակարարին տրվել է կանխավճար անկանխիկ միջոցներով.

2. 60 Մատակարարի նկատմամբ պարտքը մարվել է անկանխիկ միջոցներով

4. 66.67 Վարկի կամ փոխառության մարման համար ընթացիկ հաշվից դուրս է գրվել կանխիկ դրամ և դրա տոկոսները.

6. Ընթացիկ հաշվից աշխատակիցներին փոխանցվել է 70 աշխատավարձ (շահաբաժին):

7. 69 Միասնական սոցիալական հարկը վճարվել է ընթացիկ հաշվից

10. Վարկային պայմանագրով ընթացիկ հաշվից փոխանցվել է 58 դրամ

11. 91-2 Դրամական միջոցների կառավարման ծառայությունների դիմաց բանկին վճարվող վարձատրությունը գանձվում է ընթացիկ հաշվից.

Կազմակերպության կողմից այլ հաշիվներին փոխանցված միջոցները հաշվառվում են 55 «Հատուկ հաշիվներ բանկերում» հաշվեկշռային հաշվի տարբեր ենթահաշվում: Այս նույն հաշիվներում գրանցվում են նպատակային ֆինանսավորման միջոցներ, որոնք պետք է հաշվառվեն այլ ֆոնդերից առանձին:

55 «Հատուկ հաշիվներ բանկերում» հաշիվը նախատեսված է ամփոփելու տեղեկատվությունը Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով և արտարժույթով Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում և արտերկրում գտնվող դրամական միջոցների առկայության և շարժի վերաբերյալ, ակրեդիտիվներով, չեկային գրքույկներով և այլն: վճարային փաստաթղթեր (բացառությամբ օրինագծերի), ընթացիկ, հատուկ և այլ հատուկ հաշիվների, ինչպես նաև առանձին պահպանման ենթակա այդ մասում նպատակային ֆինանսավորման միջոցների շարժի վերաբերյալ: Բանկի կողմից բացվում է հատուկ հաշիվ՝ ակրեդիտիվ բացելիս, սահմանափակ չեկային գրքույկներ տրամադրելիս միջոցները սառեցնելու համար. Կազմակերպության կողմից բացվում է առանձին հաշիվ կորպորատիվ բանկային վճարային քարտեր և այլն: 55 «Հատուկ հաշիվներ բանկերում» հաշվի առանձնահատկությունները՝ կազմակերպության միջոցների «սառեցում» սահմանված ժամկետով և սահմանված նպատակներով՝ անմիջապես օգտագործելու հնարավորությամբ: այդ նպատակների համար «սառեցված» ամբողջ գումարը:

«Հատուկ հաշիվներ բանկերում» 55 հաշվի համար կարող են բացվել հետևյալ ենթահաշիվները.

55.1 «Ակեդիտիվներ»;

55.2 «Չեկեր»;

55.3 «Ավանդային հաշիվներ»;

55.4 «Կորպորատիվ բանկային քարտեր» և այլն:

Այլ բանկային հաշիվներով գործարքները փաստաթղթավորելու և գրանցելու պահանջները չեն տարբերվում ընթացիկ և արտարժութային հաշիվներով գործարքների նմանատիպ պահանջներից:

Արժութային գործարքների հաշվառում:

Կազմակերպությունների արտարժույթով անկանխիկ միջոցները և նրանց հետ գործարքները գրանցվում են սինթետիկ հաշվում 52, որի հաշվառումները պահվում են արժույթով և ռուբլու համարժեք դրամով Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով` միջոցների ստացման (դուրս գրելու) օրվա դրությամբ: Ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների միջև արտարժույթով գործարքներ իրականացնելու նորմերը և կանոնները, ինչպես նաև վերահսկողության մեթոդները և օրենքի խախտումների համար պատասխանատվության աստիճանը սահմանվում են «Արժութային կարգավորման և արժութային վերահսկողության մասին» 173 դաշնային օրենքով:

Val հաշիվներն օգտագործվում են կազմակերպությունների կողմից:

1. Հաշվարկներ մատակարարների և գնորդների հետ,

2. Վարկերի և վարկերի հաշվարկներ,

3. Վճարման, ապահովագրության, ապրանքների արտահանման համար.

4. Արժույթի առք և վաճառք և այլն:

Ըստ օգտագործման եղանակների՝ արժույթները բաժանվում են:

1. Անվճար փոխակերպում

2. Քլիրինգային արժույթ (անկանխիկ հաշվարկների մասնակիցների կողմից համաձայնեցված արժույթ՝ հակընդդեմ հայցերի և պարտավորությունների հաշվանցման հիման վրա)

3. Փակ (ոչ փոխարկելի)

Համաձայն PBU 3/06-ի, արտարժութային հաշիվներում դրամական միջոցները ենթակա են փոխակերպման ռուբլու՝ գործարքի ամսաթվին հատուկ արժույթների համար Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով:

Ռուբլու փոխարկումն իրականացվում է արտարժույթով դրամարկղում և բանկային հաշիվներում, քանի որ փոխվում են Կենտրոնական բանկում գնանշված արտարժույթների փոխարժեքները, ինչպես նաև վերջին գնանշման Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով հաշվետվության ամսաթվին: Արժույթների գնահատման արդյունքում առաջացող տարբերությունները կոչվում են փոխարժեքային տարբերություններ, որոնք հաշվի են առնվում A-P սինթետիկ 91 հաշվի մեջ։

Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը նախատեսում է արտարժույթի անվճար առք ու վաճառք:

Արտարժույթի գնումն իրականացվում է.

1. Արտերկրում ապրանքներ ձեռք բերելու, աշխատանքի, ծառայությունների դիմաց վճարումներ կատարելիս,

2. կապիտալի շարժի, շահաբաժինների փոխանցման հետ կապված վճարումներ կատարելը.

3. Ճանապարհածախսի վճարում.

Հաշվապահական հաշվառման հաշվառումը կազմվում է հաշվապահական հաշվառման բաժնում.

1. Արտարժույթ գնելու համար բանկին փոխանցված գումար՝ d57 k51

2. Ստացված արժույթը՝ d52 k57

3. Բանկին հաշվեգրված միջնորդավճարներ՝ դ91.2 կ76

4. Փոխարժեքի տարբերությունն արտացոլվում է.

Ա) դրական՝ d57 k91.1

Բ) բացասական՝ d91.2 k57

5. Բանկային միջնորդավճարները թվարկված են՝ դ76 կ51.52

6. Օտարերկրյա գնորդից ստացվել են արտարժութային հաշվին` դ52 կ62

7. Վաճառքի արտարժույթը դուրս է գրվել ընդհանուր հաշվից՝ d57 k52

8. վաճառված արժույթի ռուբլու համարժեքի անդորրագիրը ընթացիկ հաշվին դրամական միջոցների փոխանցման օրը՝ d51 k91.1.

9. Վաճառված արժույթի արժեքը դուրս է գրվել վաճառքի օրը Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով` դ91.2 կ57.

10. Բաքվի կոմիսիոն ծախսերի վճարում` d91.2 k51.52

11. Փոխարժեքի տարբերությունը արտացոլվում է արժութային հաշվում՝ d52 k91.1; d91.2 k52

26. Աշխատավարձեր՝ տեսակներ, ձևեր, համակարգեր.

Աշխատավարձ- աշխատանքային պարտականությունները կատարելու համար աշխատողի համար սահմանված վարձատրություն. Յուրաքանչյուր աշխատողի վարձատրությունը սահմանում է գործատուն՝ կախված կատարված աշխատանքի քանակից և որակից:

Աշխատավարձի 2 տեսակ.

1. Հիմնական- աշխատողներին աշխատած ժամանակի, աշխատած ժամերի քանակի և որակի համար հաշվարկված վճարում.

2. Լրացուցիչ– օրենքով նախատեսված չաշխատած ժամանակի համար վճարումներ՝ կանոնավոր արձակուրդի, կերակրող մայրերի աշխատանքի ընդմիջումների, պետական ​​պարտականությունների կատարման համար. և հանրային պարտավորություններ, նպաստներ աշխատանքից ազատվելիս:

Վարձատրության 2 ձև.

1. Ժամանակի վրա հիմնված I – փաստացի աշխատած ժամանակը` հաշվի առնելով որակավորումները և աշխատանքային պայմանները:

2. Կտորագործություն- աշխատավարձ՝ կախված արտադրված միավորների քանակից՝ հաշվի առնելով դրանց որակը և բարդությունը։ Հատված աշխատանքի վարձատրության համար գները որոշվում են աշխատանքի սահմանված դասակարգերից, սակագների դրույքաչափերից և արտադրության ստանդարտներից:

Ժամանակի վրա հիմնված վարձատրության ձևով առանձնանում են հետևյալ համակարգերը.

1. Պարզ ժամանակի վրա հիմնված - աշխատավարձը վճարվում է աշխատած ժամանակի որոշակի քանակի համար՝ անկախ աշխատանքների քանակից:

2. Ժամանակի վրա հիմնված բոնուս – աշխատավարձ + բոնուս

Աշխատանքային վարձատրության ձևով առանձնանում են հետևյալ համակարգերը.

1. Ուղղակի կտոր աշխատանք՝ աշխատավարձ, որն աճում է արտադրված արտադրանքի և աշխատանքների քանակին ուղիղ համամասնությամբ՝ հիմք ընդունելով անհրաժեշտ որակավորումները՝ հաշվի առնելով աշխատանքային դրույքաչափերը.

2. Piece-bonus - բոնուսներ արտադրության ստանդարտները և կոնկրետ կատարողականի ցուցանիշները գերազանցելու համար:

3. Կտոր-պրոգրեսիվ - սահմանված սանդղակի համաձայն նորմայից գերազանցող ապրանքների վճարում, բայց կտորի կրկնապատիկից ոչ բարձր:

4. Ակորդ - գնահատվում է տարբեր ստեղծագործությունների համալիր՝ նշելով դրանց ավարտման ժամկետը։

Այնուամենայնիվ, ելնելով իրենց գործունեության առանձնահատկություններից, կազմակերպությունները կարող են, ի լրումն առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերի ձևերի, որոնք պարունակվում են առաջնային հաշվապահական հաշվառման փաստաթղթերի միասնական ձևերի ալբոմներում, պաշարների շարժման համար օգտագործել առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերի ինքնուրույն մշակված ձևեր, որոնք ենթակա են առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերի ընդհանուր պահանջներ.

Գույքագրման հաշվառման համար առաջնային փաստաթղթերը կարող են լինել բազմատող (մի քանի ապրանքային համարների համար) կամ մեկ տող (մեկ ապրանքի համարի համար):

Բոլոր հաշվապահական փաստաթղթերը պետք է պատշաճ կերպով կազմված լինեն՝ լրացված բոլոր անհրաժեշտ մանրամասներով և ունենան համապատասխան ստորագրություններ: Եթե ​​նշված առաջնային թռիչքային փաստաթղթերում առանձին մանրամասների ցուցիչներ չկան, ապա համապատասխան տողերը կամ սյունակները հատվում են:

Առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերը պետք է նախապես համարակալվեն կամ փաստաթուղթ կազմելիս և գրանցելիս համարակալվի, և մեկ հաշվետու տարվա ընթացքում անհրաժեշտ է ապահովել թվերի անհատականությունը։

Պաշարների հաշվառման փաստաթղթերը կարող են կազմվել թղթի և համակարգչային կրիչների վրա:

Վաճառքի, առաքման և այլ նմանատիպ պայմանագրերով ստացված նյութերի համար կազմակերպությունը մատակարարից (առաքողից) ստանում է վճարային փաստաթղթեր (վճարման հարցումներ, վճարման հարցումներ-պատվերներ, հաշիվ-ապրանքագրեր, բեռնագրեր և այլն) և ուղեկցող փաստաթղթեր (մասնագրեր, վկայագրեր, որակի վկայագրեր, և այլն): Այդ փաստաթղթերը գրանցվում են մատակարարի աշխատողի կողմից և ստուգվում են պայմանագրով նախատեսված առաքման պայմաններին համապատասխանության տեսանկյունից՝ տեսականին, գները, նյութերի քանակը, առաքման եղանակը և ժամանակը և այլն: Կազմակերպությունն ընդունում է ստուգված վճարման փաստաթղթերը: .

Միևնույն ժամանակ, նշում է կատարվում մատակարարման պայմանագրի կատարման վերաբերյալ, որից հետո հաշվարկային փաստաթղթերը փոխանցվում են կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման բաժին՝ վճարման համար:

Մատակարարի կամ տրանսպորտային կազմակերպության պահեստից նյութեր ստանալու համար հաշվապահությունը առաքողին (գործակալին, վաճառողին) լիազորագիր է տալիս թիվ M-2 ձևով: Լիազորագիրը ստորագրվում է կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի կողմից և վավերացված կնիքով: Առաքիչը ընդունված բեռը առաքում է կազմակերպության պահեստ և այն հանձնում պահեստի կառավարչին, ով ստուգում է, որ փաստացի քանակը համապատասխանում է մատակարարի փաստաթղթի տվյալներին: Ընդունվելուց հետո նյութերը մանրակրկիտ ստուգվում են՝ կապված հաշվարկներում և ուղեկցող փաստաթղթերում նշված տեսականու, քանակի և որակի հետ: Եթե ​​անհամապատասխանություններ չկան, ապա մուտքային բեռի ողջ ծավալի համար տրվում է անդորրագիր (ձև N-4): Անդորրագիրը ստորագրվում է պահեստի ղեկավարի և առաքողի կողմից: Նյութական արժեքները հաշվառվում են համապատասխան չափման միավորներով (քաշ, ծավալ, գծային, թվային): Եթե ​​նյութերը ստացվում են մի միավորով և սպառվում մյուսում, ապա դրանք հաշվի են առնվում միաժամանակ երկու չափման միավորներով: Միևնույն մատակարարից օրվա ընթացքում մի քանի անգամ ժամանող մեծածախ միատարր բեռների համար թույլատրվում է մեկ անդորրագիր կազմել ամբողջ օրվա համար: Միաժամանակ այս օրվա ընթացքում նյութի յուրաքանչյուր անհատական ​​ստացման համար պատվերի ետնամասում կատարվում են գրառումներ, որոնք հաշվարկվում են օրվա վերջում, իսկ ընդհանուր գումարը գրանցվում է անդորրագրի մեջ։

Անդորրագրի փոխարեն նյութերի ընդունումը և տեղադրումը կարող է ձևակերպվել մատակարարի փաստաթղթի վրա կնիք դնելով (ապրանքագիր, հաշիվ-ապրանքագիր և այլն), որի դրոշմը պարունակում է նույն մանրամասները, ինչ անդորրագրի պատվերում: Այս դեպքում լրացրեք նշված դրոշմանիշի տվյալները և դրեք անդորրագրի հերթական համարը։ Նման դրոշմակնիքը համարժեք է անդորրագրի պատվերին:

Այն դեպքերում, երբ պահեստ հասնող նյութերի քանակն ու որակը չի համապատասխանում մատակարարների հաշիվ-ապրանքագրերի տվյալներին, նյութերն ընդունվում են հանձնաժողովի կողմից և կազմվում է նյութերի ընդունման վկայական (Ձև Մ-7), որը ծառայում է որպես. մատակարարին պահանջներ ներկայացնելու հիմքը: Հանձնաժողովը պետք է ընդգրկի մատակարարի կամ չհետաքրքրված կազմակերպության ներկայացուցիչ: Ակտ է կազմվում նաև կազմակերպության պահեստում ստացված նյութերն առանց մատակարարի հաշիվ-ապրանքագրի (անվոյսավորված առաքումներ) ընդունելիս: Ընդունման ակտ կազմելու դեպքում անդորրագիր չի տրվում: Ընդունման վկայականը հիմք է հանդիսանում մատակարարի և (կամ) տրանսպորտային կազմակերպության դեմ հայցերի և հայցերի ներկայացման համար:

Կազմակերպության հաշվետու անձանց կողմից գնված նյութերը ենթակա են առաքման պահեստ: Նյութերի տեղադրումն իրականացվում է ընդհանուր առմամբ սահմանված կարգով՝ գնումը հաստատող փաստաթղթերի հիման վրա (ապրանքագրեր և խանութի անդորրագրեր, կանխիկացման պատվերի անդորրագիր՝ այլ կազմակերպությունից կանխիկ գումար գնելիս, ակտ կամ գնման վկայագիր. շուկայից կամ հանրությունից), որոնք կցվում են հաշվետու անձի կանխավճարի հաշվետվությանը։

Պահեստում նյութերի հաշվառումն իրականացնում է պահեստի կառավարիչը, որը ֆինանսապես պատասխանատու անձն է, ով աշխատանքի է ընդունվում, որպես կանոն, կազմակերպության գլխավոր հաշվապահի հետ համաձայնությամբ: Պահեստապետի հետ կնքվում է ստանդարտ պայմանագիր լրիվ անհատական ​​ֆինանսական պատասխանատվության մասին: Նյութերի յուրաքանչյուր ապրանքի համար պահեստապետը լրացնում է նյութի պիտակը և ամրացնում այն ​​պահեստավորման վայրին: Պիտակի վրա նշվում են նյութերի անվանումը, ապրանքի համարը, չափման միավորը, գինը և նյութերի նշանակման սահմանը:

Պլանավորված գներով նյութերի հաշվառում իրականացնող ձեռնարկություններում գույքագրման հաշվառման ռացիոնալ կազմակերպման համար օգտագործվում է գների պիտակի անվանացանկ: Որպես կանոն, գնացուցակը կազմվում է 10 «Նյութեր» հաշվի ենթահաշիվների համատեքստում: Ենթահաշիվների շրջանակներում դրանք բաժանվում են խմբերի (տեսակների): Նյութերի անվանումները գրանցվում են՝ նշելով ապրանքանիշը, դասարանը, չափը և այլ տարբերակիչ հատկանիշներ: Յուրաքանչյուր այդպիսի անվանը տրվում է նոմենկլատուրային համար (կոդ): Այնուհետև նշվում է չափման միավորը, հաշվապահական հաշվառման գինը և դրա հետագա փոփոխությունները (նոր գինը և երբ է այն վավեր):

Նյութերի շարժի և մնացորդների հաշվառումն իրականացվում է նյութերի հաշվառման քարտերում (ձև N-12): Յուրաքանչյուր ապրանքի համար բացվում է առանձին քարտ, ուստի հաշվառումը կոչվում է սորտային հաշվառում և իրականացվում է միայն բնեղենով։ Պահեստապետը գործարքների օրը քարտերում գրառումներ է կատարում առաջնային փաստաթղթերի (անդորրագրերի պատվերներ, հաշիվ-ապրանքագրերի պահանջներ և այլն) հիման վրա: Յուրաքանչյուր մուտքից հետո ցուցադրվում են մնացած նյութերը: Եթե ​​նյութերի մնացորդը սահմանված պաշարի նորմայից բարձր կամ ցածր է, ապա պահեստի ղեկավարը պարտավոր է այդ մասին զեկուցել մատակարարման բաժին:

Նյութերի թողարկման փաստաթղթավորման կարգը կախված է առաջին հերթին արտադրության կազմակերպումից, սպառման ուղղությունից և դրանց թողարկման հաճախականությունից:

Նյութերի թողարկումն արտադրություն նշանակում է դրանց թողարկում պահեստից անմիջապես արտադրանքի արտադրության համար (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում) կամ կազմակերպության կառավարման կարիքների համար:

Կազմակերպության պահեստներից վերլուծական հաշվառման բաժիններ թողարկվող նյութերի արժեքը սովորաբար որոշվում է հաշվապահական գներով:

Բաշխելիս նյութերը պետք է չափվեն համապատասխան չափման միավորներով (քաշ, ծավալ, գծային, կտոր):

Կազմակերպության պահեստներից նյութերի բացթողումն իրականացվում է միայն դրանք ստանալու համար հատկացված կազմակերպության ստորաբաժանման աշխատակիցներին:

Պահեստներից կազմակերպության ստորաբաժանումներ նյութերը թողարկելու առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերում նշվում են նյութի անվանումը, քանակը, գինը (գրանցման գին), գումարը, ինչպես նաև նպատակը՝ համարը (կոդը) և (կամ) պատվերի անվանումը։ (արտադրանք, ապրանքներ), որոնց արտադրության համար նյութերը թողարկվում են նյութեր, կամ համարը (կոդը) և (կամ) ծախսերի անվանումը:

Փաստացի սպառված նյութերի համար նյութերը ստացող ստորաբաժանումը կազմում է ծախսերի հաշվետվություն, որտեղ նշվում է յուրաքանչյուր ապրանքի անվանումը, քանակը, հաշվապահական գինը և գումարը, պատվերի համարը (կոդը) և (կամ) անվանումը (արտադրանք, ապրանք): արտադրությունը, որի արտադրությունը դրանք օգտագործվել են, կամ ծախսերի համարը (ծածկագիրը) և (կամ) անվանումը, քանակն ու քանակը՝ ըստ սպառման ստանդարտների, չափորոշիչներից գերազանցող սպառման քանակն ու չափը և դրանց պատճառները. անհրաժեշտության դեպքում նշվում է արտադրված արտադրանքի քանակը կամ կատարված աշխատանքի ծավալը։

Կազմակերպության պահեստներից (պահեստներից) նյութերի թողարկումը արտադրություն (տեղամասեր, թիմեր, աշխատատեղեր), որպես կանոն, պետք է իրականացվի նախապես սահմանված սահմանաչափերի հիման վրա: Արտադրության համար նյութերի թողարկման սահմանափակումները սահմանվում են մատակարարման բաժնի կամ այլ ստորաբաժանումների (պաշտոնյաների) կողմից՝ կազմակերպության ղեկավարի որոշմամբ՝ նյութական սպառման մշակված ստանդարտների հիման վրա:

Կազմակերպության պահեստներից կազմակերպության ստորաբաժանումներ նյութերը թողարկելու համար առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերն են սահմանային քարտը (ստանդարտ միջարդյունաբերական ձև թիվ M-8), պահանջարկի հաշիվը (ստանդարտ միջարդյունաբերական ձև NqM-I1), հաշիվը (ստանդարտ միջարդյունաբերական ձև No. Մ-15):

Արտադրության և այլ կարիքների համար թողարկված նյութերի սպառումը համակարգված կերպով գրանցվում է սահմանային քարտերի միջոցով:

Սահմանափակման քարտերը թողարկվում են մատակարարման կամ պլանավորման գործառույթներ իրականացնող կազմակերպության ստորաբաժանումների կողմից երկու կամ երեք օրինակից մեկ ամիս ժամկետով: Մինչև վավերականության ամսվա սկիզբը սահմանային ցանկապատի քարտի մեկ օրինակը փոխանցվում է նյութերն ընդունող կազմակերպության բաժին, երկրորդը` պահեստ: Երրորդ օրինակը (եթե այն պատրաստված է) մնում է մատակարարման կամ պլանավորման գործառույթներ իրականացնող բաժիններում՝ վերահսկողության համար։

Նյութեր թողարկող աշխատողը սահմանային ցանկապատի քարտի երկու օրինակներում նշում է թողարկված նյութերի ամսաթիվը և քանակը, որոնք հաստատվում են ստացողի և պահեստի ղեկավարի (պահեստապետի) ստորագրություններով: Ազատվում են միայն այն նյութերը, որոնք նշված են սահմանաչափի և ընդունման քարտում, այն էլ՝ սահմանված սահմաններում։

Սահմանաչափը գերազանցող նյութերի մատակարարման դեպքում առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերին (սահմանային քարտեր, հաշիվ-ապրանքագրերի պահանջներ) փակցվում է «Սահմանից բարձր» կնիք (մակագրություն): Սահմանաչափը գերազանցող նյութերի թողարկումն իրականացվում է կառավարչի կամ նրա կողմից լիազորված անձանց թույլտվությամբ: Փաստաթղթերում նշվում են նյութերի ավելցուկային մատակարարման պատճառները.

Ամսվա վերջում (եռամսյակ) կազմակերպության հաշվապահական ծառայություն են ներկայացվում սահմանային քարտերը:

Տվյալ ապրանքի (արտադրանքի) համար սահմանված տեխնոլոգիայով նախատեսված նյութն այլ նյութով փոխարինելիս տրվում է փոխարինման հայտ։

Եթե ​​նյութերը պահեստից հազվադեպ են բաց թողնվում, ապա դրանց բացթողումը ձևակերպվում է նյութերի բացթողնման մեկ տողային և բազմակողմ պահանջ-հաշիվ-ապրանքագրերով, որոնք թողարկվում են ընդունող արտադրամասի կողմից երկու օրինակով. առաջինը պահեստապետի կտրոնով մնում է արտադրամասում, երկրորդը՝ ստացողի կտրոնով, մնում է պահեստապետի մոտ։

Ստորաբաժանումների կողմից նյութերի պահեստ առաքումը փաստաթղթավորվում է նյութերի ներքին տեղաշարժի համար ապրանքագրերով այն դեպքերում, երբ.

Կազմակերպության ստորաբաժանումների կողմից արտադրված ապրանքներն օգտագործվում են կազմակերպությունում ներքին սպառման կամ հետագա վերամշակման համար.

Վերադարձն իրականացվում է կազմակերպության ստորաբաժանումների կողմից պահեստ;

Արտադրության ընթացքում առաջացած թափոնները առաքվում են

(աշխատանքի կատարում), ինչպես նաև թերությունների առաքում.

Իրականացվում է հիմնական միջոցների լուծարումից (ապամոնտաժումից) ստացված նյութերի առաքում.

Նմանատիպ այլ դեպքերում.

Կազմակերպության մեկ ստորաբաժանումից մյուսը նյութերի տեղափոխման գործողությունները փաստաթղթավորվում են նաև նյութերի ներքին տեղաշարժի հաշիվ-ապրանքագրերով:

Կազմակերպության ստորաբաժանումները պատրաստում են ամսական հաշվետվություններ նյութական ակտիվների առկայության և շարժի վերաբերյալ, որոնք արտադրական ծախսերի հաշվառման այլ փաստաթղթերի հետ միասին փոխանցվում են հաշվապահական հաշվառման ծառայությանը` համաձայն հաստատված փաստաթղթաշրջանառության կարգի: