Bez obzira na organizaciju u kojoj glavni računovođa radi, on ima prava i odgovornosti. Štoviše, za kršenje zakonodavstva Ruske Federacije može nastati upravna, kaznena i druga odgovornost.

Čemu služi?

Sve ključne odredbe o odgovornosti glavnog računovođe prikazane su u stavku 2. čl. 7 Savezni zakon br. 402.

Jasno stoji da je za to odgovoran šef računovodstva glavna područja djelovanja, Kako:

• izrada računovodstvenih politika;
• pružanje potpunih financijskih izvješća u rokovima propisanim zakonodavstvom Ruske Federacije i moguće je analizirati položaj tvrtke u trenutnom trenutku.

Međutim, to ne znači da je ovaj popis iscrpan, budući da glavni računovođa snosi punu odgovornost za obavljanje svojih službenih dužnosti (na primjer, odgovornost za neisplatu plaća, godišnji odmor i tako dalje).

Drugim riječima, osoba je odgovorna za obavljanje svojih službenih dužnosti

Vrste

Pogledajmo svaku vrstu odgovornosti zasebno.

Materijal

Može se pojaviti u nekoliko oblika:

1. Na univerzalnoj osnovi. Ako je glavni računovođa prouzročio bilo kakvu štetu tvrtki, tada će mu se uskratiti naknada u visini prosječne plaće. Na primjer, ako zaposlenik ima prosječnu plaću od 25.000 rubalja, a šteta je prouzročena na 200.000, a zatim više od 25.000 rubalja. ne može se prikupiti.
2. puna. To znači naknadu materijalne štete u cijelosti. Pojava ove vrste odgovornosti mora se odraziti u ugovoru o radu, inače odgovornost može nastati samo na temelju općih podataka.

Glavni računovođa može biti obvezan platiti naknadu samo u situacijama kao što su:

• utvrđivanje manjka sredstava ili imovine;
• oštećenje imovine poduzeća (uključujući opremu i sirovine);
• činjenica zastoja izravno zbog krivnje unajmljenog radnika;
• razne novčane kazne koje su dosuđene tvrtki zbog glavnog računovođe.

Važno je zapamtiti da financijska odgovornost nastaje tek nakon što posebna komisija koju formira tvrtka utvrdi krivnju glavnog računovođe.

Upravni

Odgovornost može nastati ako utvrđene su povrede u vezi:

• nepoštivanje utvrđenih računovodstvenih pravila;
• osiguravanje u utvrđenim rokovima potrebne dokumentacije koja se koristi u postupku poreznog nadzora;
• nepoštivanje razdoblja registracije;
• ignoriranje pravila za obavljanje transakcija izravno s blagajnama;
• kršenja zakonodavstva Ruske Federacije u vezi s financijskim sektorom.

Prošle godine izmjenama (dopunama) čl. 15.11 i 4.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, koji se odnose na postupak privođenja pravdi. Konkretno, govorimo o takvim izmjenama i dopunama kao što su:

1. Visina kazni je povećana. Od sada varira od 5.000 do 10.000 rubalja. Točan iznos određuje se ovisno o konkretnoj situaciji.
2. Uvedena je odgovornost za ponavljanje prekršaja. To je moguće ako se tijekom prethodne administrativne kazne dogodio ponovljeni prekršaj. Kazna nije veća od 20 tisuća rubalja. Alternativnom metodom smatra se diskvalifikacija zaposlenika do nekoliko godina.
3. Produženi su rokovi zastare za predmetna djela. Donedavno je to bilo 3 kalendarska mjeseca. Za 2018. razdoblje je do nekoliko godina;
4. Ako se otkrije krivnja glavnog računovođe, to je potrebno pružiti bazu dokaza. Nedavno se u te svrhe mogu koristiti foto i video materijali.

Osim toga, instaliran konkretne nezakonite radnje, naime:

• upis u registre zamišljenog subjekta računovodstva;
• uvođenje računa mimo knjigovodstvenih registara;
• podaci u izvješćima ne odgovaraju navedenim podacima u računovodstvenim registrima.

Ovo je težak prekršaj.

Kriminalac

Odgovornost nastaje za prekršaje predviđene čl. 199.1 Kaznenog zakona Ruske Federacije.

Na temelju zakonodavstva Ruske Federacije, kaznena odgovornost nastaje uz istodobnu identifikaciju takvog čimbenici, Kako:

• odsutnost plaćanja poreza u velikim količinama;
• glavni računovođa je nezakonitu radnju izveo namjerno;
• kršenje zakonodavstva Ruske Federacije provodi se najmanje 3 kalendarske godine;
• glavni računovođa čini nezakonite radnje isključivo u svojim osobnim interesima.

Također je važno zapamtiti drugi dio čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije, koji predviđa izuzeće od kaznene odgovornosti ako postoje okolnosti, Kako:

• ovo je bio prvi put da je zakon prekršen;
• organizacija je izvršila sve potrebne uplate u državni proračun.

Vrijedno je napomenuti da se pravilo ne odnosi samo na glavne računovođe, već i na druge dužnosnike.

Može li šefica računovodstva nakon razrješenja biti pozvana na odgovornost ili ne?

Ako je činjenica o prekršaju otkrivena nakon smjene glavnog računovođe, tada ga je moguće privesti pravdi. Da biste to učinili, morate se obratiti pravosudnom tijelu. Zahtjev se može podnijeti u roku 1 godina od razdoblja otkrivanja određenih povreda.

Glavni zadatak uprave poduzeća je osigurati bazu dokaza.

Neisplata plaća zaposlenicima

Činjenica neisplate plaća je ozbiljan prijestup, zbog čega se odgovornost dodjeljuje ne samo glavnom računovođi, već i upravi tvrtke.

Da bi bili pozvani na odgovornost, zaposlenici moraju kontaktirati Inspekcija rada. Na temelju zahtjeva pokrenut će se inspekcijski nadzor.

Odgovornost šefa računovodstva nastupa samo ako su sredstva za isplatu plaća na računu, a računovodstvo nije izvršilo isplatu.

Neplaćanje sredstava rezultirat će upravna odgovornost.

Neplaćanje poreza

Za neplaćanje poreza očekuje se šefica računovodstva kaznena ili upravna kazna.

Za podnošenje odgovarajuće prijave poreznom uredu mogu se izreći kazne. Ako deklaracija sadrži lažne podatke, tada se ne može izbjeći kaznena odgovornost.

Iz svega navedenog možemo zaključiti da je glavni računovođa odgovoran za svako kršenje zakonodavstva Ruske Federacije. Što je prekršaj teži, to je i kazna stroža.

Sva pitanja u vezi sa kaznom za glavnog računovođu regulirana su:

• Umjetnost. 7 Savezni zakon br. 402 - definira prava i odgovornosti glavnog računovođe;
• Umjetnost. 75. i čl. 81 Zakona o radu Ruske Federacije - odrediti mogućnost raskida ugovora o radu;
• Umjetnost. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije - predviđa mogućnost kaznene odgovornosti za određena kaznena djela;
• Umjetnost. 15.11 i čl. 4.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije - predviđaju administrativne kazne za određene prekršaje.

Popis zakonodavnih akata nije konačan, ali uključuje sve potrebne zakone koje morate znati kako biste smanjili rizike od raznih prekršaja.

Certifikacija glavnih računovođa obvezuje sve podnositelje zahtjeva, bez iznimke, da na njih odgovore glavni kriteriji, Kako:

1. Obvezna viša stručna sprema odgovarajućeg smjera.
2. Dostupnost potrebnog radnog iskustva, koje je izravno povezano s računovodstvenim izvješćivanjem ili izravno s revizijom. Radno iskustvo mora biti minimalno 3-5 godina.
3. Certificiranju se mogu pristupiti osobe koje imaju srednju strukovnu naobrazbu i dodatno radno iskustvo koje je izravno vezano uz računovodstveno izvještavanje ili reviziju. Radno iskustvo može varirati od 3 do 5 godina.

Sam postupak certificiranja provodi se u nekoliko faza, točno:

1. Polaganje pismenog ili usmenog ispita.
2. Prolaz testiranja na temelju IPB RF.

Kao što praksa pokazuje po ovom pitanju, najoptimalnija opcija smatra se priprema za certifikaciju u relevantnim centrima za obuku koji su zainteresirani za konačne rezultate.

Često financijske troškove tečajeva snosi tvrtka koja je zainteresirana za stručnjake visoke razine.

U procesu završetka pripremnih tečajeva ne samo da će se učvrstiti uspostavljeni računovodstveni standardi, već će se pojaviti i jedinstvena prilika za upoznavanje s aktualnim financijskim informacijama, što će pomoći u sveobuhvatnom razvoju.

Štoviše, kontaktiranjem privatnih računovodstvenih centara možete proći preliminarno testiranje i odgovoriti na sva pitanja koja se mogu postaviti tijekom certifikacije.

Stručnjake koji su uspjeli proći certifikaciju izravni poslodavci u praksi smatraju idealnim zaposlenicima za raspoloživo slobodno mjesto.

Ako radnik ima stalno službeno zaposlenje, ima sva moralna prava zahtijevati od svog neposrednog poslodavca povećanje plaća, povećanje zaposlenosti, kao i optimizaciju socijalnog paketa i daljnje napredovanje u karijeri.

U nastavku je predstavljen seminar o poreznim kontrolama i odgovornosti.

Glavni računovođa je osoba s povećanom odgovornošću. Ovo je drugo najvažnije mjesto u poduzeću (nakon menadžera). Za zakonitost svih obavljenih poslova odgovoran je šef računovodstva. Stručnjak se može smatrati odgovornim za počinjenje nezakonitih radnji.

Zakonodavni okvir

Razmotrimo zakonodavne dokumente koji reguliraju različite oblike odgovornosti glavnog računovođe:

• Kazneni zakon Ruske Federacije.
• Zakonik o upravnim prekršajima Ruske Federacije (osobito članak 15.11.).
• Porezni zakon Ruske Federacije.
• Savezni zakon br. 129 od 21. studenog 1996.

Razmotrimo regulatorne osnove za kazneni progon glavnog računovođe:

• Savezni zakon br. 309.
• Članak 144. Zakona o kaznenom postupku.

Ovisno o težini prekršaja, glavni računovođa može biti priveden stegovnoj, materijalnoj, upravnoj ili kaznenoj odgovornosti. Disciplinske mjere odnose se na sve zaposlenike. Oni nisu specifični za glavne računovođe.

Materijalna odgovornost

Financijska odgovornost glavnog računovođe može biti u dva oblika:

• Na univerzalnoj osnovi. Pretpostavlja MO na općoj osnovi. Ako glavni računovođa prouzroči bilo kakvu štetu organizaciji, od njega se naplaćuje naknada u visini njegove prosječne plaće. Na primjer, šteta za tvrtku iznosila je 100.000 rubalja. Plaća glavnog računovođe je 20.000 rubalja. Od zaposlenika se neće moći naplatiti više od 20 tisuća kuna.
• Potpuna financijska odgovornost. Pruža punu naknadu štete. Razmotrimo sličan primjer: organizacija je pretrpjela štetu u iznosu od 100.000 rubalja. Glavni računovođa, ako se dokaže njegova krivnja, morat će platiti odštetu u iznosu od 100.000 rubalja, bez obzira na visinu plaće. Odredba o punoj financijskoj odgovornosti mora biti navedena u ugovoru o radu. Može se dostaviti samo zaposlenicima na ključnim pozicijama (glavni računovođa, menadžer).

VAŽNO! Ako ugovor o radu ne sadrži klauzulu o punom MO, glavni računovođa će snositi financijsku odgovornost na općoj osnovi.

Možete obvezati glavnog računovođu na plaćanje naknade u sljedećim slučajevima:

• Nedostatak novca ili imovine.
• Oštećenje imovine (oprema, sirovine).
• Zastoj krivnjom zaposlenika.
• Novčane kazne utvrđene krivnjom glavnog računovođe.

Ovo je prava šteta. Naknada se ne može povratiti za neizravnu štetu (primjerice izgubljenu dobit poduzeća).

VAŽNO! Nakon što otkrije prekršaj, upravitelj mora sazvati posebno povjerenstvo za utvrđivanje počinitelja. Tek ako komisija otkrije da je za to kriva šefica računovodstva, od njega se može naplatiti odšteta. Također morate dobiti bilješku s objašnjenjem od zaposlenika.

Administrativna odgovornost

Glavni računovođa će snositi upravnu odgovornost za sljedeće povrede zakona:

• Računovodstvena pravila se ne poštuju.
• Zaposlenik ne dostavlja dokumente potrebne za porezni nadzor u utvrđenim rokovima.
• Rokovi za prijavu nisu poštovani.
• Zanemaruju se pravila poslovanja s blagajnama.
• Glavni računovođa prekršio je zakone Ruske Federacije koji se odnose na financijsku industriju.

Godine 2016. stupile su na snagu izmjene i dopune članaka 15.11 i 4.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije koji se odnose na postupak privođenja pravdi. Konkretno, napravljene su sljedeće izmjene:

• Povećao se iznos kazne. Sada se kreće od 5.000 do 10.000 rubalja. Točan iznos kazni određuje sud ovisno o okolnostima slučaja.
• Uvedena je odgovornost za opetovano kršenje zakona. Bit će učinkovit ako se tijekom razdoblja prethodne administrativne kazne dogodi novi prekršaj. Novčana kazna u ovom slučaju iznosit će od 10 do 20 tisuća rubalja. Alternativna opcija je diskvalifikacija specijalista do 2 godine.
• Produžen je rok zastare za neriješene predmete. Ranije je bilo 3 mjeseca. To jest, ako je prijestup računovođe otkriven nakon tog vremena, bilo je nemoguće pozvati zaposlenika na odgovornost. Sada je razdoblje produženo na 2 godine.
• Prilikom utvrđivanja krivnje glavnog računovođe moraju se predočiti dokazi o nedoličnom ponašanju. Od 2016. mogu se koristiti i kao foto i video materijali.

Navedene su i nezakonite radnje za koje se uvodi upravna odgovornost:

• Upis zamišljenih knjigovodstvenih stavki u upisnike.
• Uvođenje računa izvan knjigovodstvenih registara.
• Izvještajni podaci ne odgovaraju računovodstvenim registrima.

Sve su to prilično ozbiljne povrede.

Kaznena odgovornost

Glavni računovođa snosi kaznenu odgovornost za kaznena djela na temelju članka 199.1. Kaznenog zakona Ruske Federacije. Prema prvom dijelu ovog članka, službena osoba će biti dovedena u MA ako su istovremeno prisutni sljedeći čimbenici:

• Organizacija ne plaća poreze u velikim količinama.
• Glavni računovođa nezakonite radnje čini svjesno.
• Kršenje zakona događa se najmanje 3 godine.
• Glavni računovođa, kada čini nezakonite radnje, vodi se svojim osobnim interesima.

Zanimljiv je i drugi dio članka 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije. Govori o izuzeću od UO u sljedećim okolnostima:

• Prekršaj je prvi put bio potpuno.
• Tvrtka je izvršila sve potrebne uplate u državni proračun.

Pravila koja se razmatraju relevantna su ne samo za glavne računovođe, već i za druge službenike koji su odgovorni za plaćanje poreza.

Je li moguće pozvati glavnog računovođu na odgovornost nakon njegovog razrješenja?

Ako se zlodjelo otkrije nakon što je zaposlenik dobio otkaz, i dalje se može smatrati odgovornim. Da biste to učinili, morat ćete ići na sud. Tužba se mora podnijeti u roku od 12 mjeseci od dana otkrivanja prekršaja. Zadatak upravitelja na sudu je prikupiti dokaze da je glavni računovođa prouzročio stvarnu štetu organizaciji. Izmakla dobit ne spada u stvarnu štetu.

VAŽNO! 12 mjeseci mora se računati od dana kada je prekršaj otkriven, a ne od dana kada je počinjen. Preporučljivo je voditi računa o dokazima da je određenog dana otkriveno kršenje zakona.

Odgovornost šefa računovodstva za neisplatu plaća zaposlenicima

Neisplata plaća je ozbiljan prekršaj za koji je odgovoran ne samo direktor, već i šef računovodstva. Zaposlenik koji nije primio potrebna sredstva ima se osnova obratiti Inspekciji rada. Nakon ovog zahtjeva pokreću se provjere u organizaciji. Ako se tijekom inspekcije utvrde prekršaji, izdaju se novčane kazne. Od određene osobe, uključujući glavnog računovođu, može se tražiti da plati kaznu. Pogledajmo tko će točno biti odgovoran:

• Ako plaća nije isplaćena zbog činjenice da nema sredstava na računu organizacije, odgovornost snosi šef poduzeća.
• Ako na računu ima sredstava, to se smatra dokazom kašnjenja novca zbog krivnje glavnog računovođe. Shodno tome, on će snositi odgovornost.

U ovom slučaju obično se izriče administrativna odgovornost u obliku novčane kazne.

Odgovornost za neplaćanje poreza

Za neplaćanje poreza, glavni računovođa će se suočiti s kaznenom ili administrativnom kaznom. Za zakašnjelo podnošenje poreznih prijava izriču se kazne. Ako deklaracija sadrži lažne podatke, glavni računovođa će se suočiti s kaznenom odgovornošću.

Vođenje evidencije u poduzeću zahtijeva od računovođa poznavanje ogromnog broja propisa, zakona i propisa. Ako ih ne slijedite, onda za te osobe to može rezultirati ozbiljnom kaznom. Pogledajmo koje su odgovornosti glavnog računovođe u poduzeću.

Osnovni momenti

Glavna stvar koju je glavni računovođa u bilo kojem poduzeću dužan učiniti je pratiti pravilno izvješćivanje. Ako zaposlenici rade pod njegovim nadzorom, šef računovodstva organizira njihov rad i prati pravilnost obavljanja poslova. Njegova osnovna prava i obveze izraženi su u Saveznom zakonu br. 402 (od 6. prosinca 2011.). Ako poslodavac treba da glavni računovođa ima neke dodatne vještine, onda ih treba navesti u opisu posla iu ugovoru (glavno je da ti zahtjevi nisu u suprotnosti sa zakonom).

Glavni direktorij kvalifikacija Ministarstva rada utvrđuje sljedeće odgovornosti za glavnog računovođu:

• Organizacija računovodstva poslovnih aktivnosti;
• Izgradnja opće računovodstvene sheme za poduzeće u skladu sa zakonom;
• Vođenje izrade pojedinačnih obrazaca dokumenata i kontnog plana za računovodstvo;
• Kontrola tijeka dokumenata vezanih uz financijska izvješća i zalihe;
• Osiguravanje funkcionalnosti računovodstva;
• Osiguravanje kontrole korištenja raspoloživih sredstava i financijske discipline;
• Sudjelovanje u aktualnim događajima čija je svrha provođenje financijske analize;
• Osiguravanje postupka podnošenja izvještajne dokumentacije regulatornim tijelima u rokovima utvrđenim zakonom.

Kako bi glavni računovođa mogao u potpunosti obavljati svoje dužnosti, daje mu se čitav niz prava:

• Izradite zahtjeve svim strukturnim odjelima poduzeća i osobno za stručnjake;
• Podijelite odgovornosti među računovodstvenim osobljem;
• Ovjerava financijske dokumente u granicama opisa poslova i nadležnosti;
• Stvoriti interni koncept poduzeća za vođenje financijskih izvješća;
• Imenovati zaposlenike za nagrade i kazne;
• Izraditi planove utroška sredstava, materijala, radnih resursa, radnog i skladišnog prostora.

Ako je potrebno, čelnik poduzeća ima pravo dodijeliti glavnom računovođi ovlaštenje za zastupanje poduzeća u regulatornim tijelima.

Mjere odgovornosti

2017. unesene su određene prilagodbe u definiciju funkcija glavnog računovođe. Trenutno se sastoje od aktivnosti praćenja vezanih uz pripremu financijskih izvješća. Ostali djelatnici računovodstva sada imaju pravo sami pripremati dokumentaciju.

Istovremeno, glavni računovođa je odgovoran za praćenje procesa sastavljanja ugovora sa zaposlenim računovođama kako bi oni uključili klauzule u kojima su navedene sve odgovornosti.

U suprotnom može doći do situacije u kojoj će njihove dužnosti morati obavljati glavni računovođa.

Zakonodavstvo utvrđuje mogućnost sljedećih vrsta odgovornosti u odnosu na glavnog računovođu:

• Materijal.
• Upravni.
• Kriminalac.
• Podružnica.

Pogledajmo ove vrste detaljnije.

Disciplinska odgovornost

• Promjene stvarnih knjigovodstvenih podataka koje rezultiraju smanjenjem poreza i naknada za najmanje 10%;
• Promjena za 10% u bilo kojem smjeru računovodstvenog pokazatelja;
• Unošenjem u knjigovodstvene knjige evidentira se činjenica ili predmet koji u stvarnosti nije postojao;
• Pri vođenju računovodstva glavni računovođa ne koristi knjigovodstvene registre;
• Poduzeću nedostaju primarni izvještajni dokumenti, financijska izvješća, računovodstveni registri i revizorsko izvješće;
• Vođenje financijskih izvještaja bez korištenja podataka iz knjigovodstvenih registara.

Kažnjavanje za ova djela predviđeno je čl. 15.11 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije:

• Administrativna kazna u iznosu od 5 do 10 tisuća rubalja.
• Za ponovljeni prekršaj ona će se povećati i iznosit će od 10 do 20 tisuća rubalja, također moguće na razdoblje do 2 godine.

Za neplaćanje poreza, glavni računovođa podliježe administrativnim i kaznenim kaznama. Takvo djelo uključuje činjenice nepodnošenja porezne prijave u zakonom utvrđenom roku, kao i propuštanje doznačavanja utvrđenih iznosa u proračun.

Štoviše, to se smatra težim prekršajem. Vrijedno je napomenuti da čak i nakon pooštravanja zakona 2017. godine, glavni računovođe se rijetko dovode u kaznenu odgovornost, više su ograničeni na administrativnu odgovornost. Tako će se zakašnjelo podnošenje deklaracije kazniti novčanom kaznom od 300 do 500 rubalja.

Kaznena odgovornost

Prema Kaznenom zakonu Ruske Federacije, kaznena odgovornost za računovođu postaje stvarnost u prisutnosti sljedećih čimbenika:

• Veliki porezni dugovi;
• Duljina počinjenih kaznenih djela (najmanje 3 godine);
• Šef računovodstva je bio svjestan da je počinio nezakonite radnje;
• Povrede zakona počinila je šefica računovodstva radi osobne koristi.

Računovođa će moći izbjeći kaznenu kaznu ako uspije platiti puni iznos nastale štete prije ili tijekom sudskih rasprava. Tada će se suočiti samo s administrativnom kaznom.

Za veliki iznos, glavni računovođa će morati platiti kaznu od 100 do 300 tisuća rubalja. - to je minimum. A najviše može biti kažnjen zatvorom do 2 godine (čl. 199.).

Za istu nezakonitu radnju u posebno velikim razmjerima, novčana kazna će se povećati i iznositi od 200 do 500 tisuća rubalja. Maksimalna zatvorska kazna također će se povećati na 6 godina.

Kazne za računovođe promijenjene su 2016. Savezni zakon br. 77-FZ od 30. ožujka 2016. pooštrio je odgovornost za grube pogreške u računovodstvu i povećao razdoblje za dovođenje do odgovornosti.

Kako su se kazne za računovođe promijenile u 2016

Za koje su prekršaje moguće novčane kazne za računovođe u 2016.?

Kazne za računovođe u 2016. pojavile su se zbog “dvostrukog knjigovodstva”, neobračunatog prometa, prikazivanja nepostojećih troškova i obveza s lažnim navođenjem izvora, korištenja krivotvorenih isprava i krivotvorenja računovodstvenih izvješća, računa, računa i financijskih izvješća.

U tablici smo prikazali za koje se prekršaje kažnjavalo prije 10. travnja 2016., a za koje sada.

Kako spriječiti kazne za računovođe u 2016

Ako zbog iskrivljenih računovodstvenih podataka organizacija nije platila dodatni porez u proračun, može se izbjeći kazna. Ali za ovo vam je potrebno:

• podnijeti ažuriranu poreznu prijavu (obračun), a prije toga otplatiti dugovanja i platiti penale;
• ispraviti pogreške i podnijeti revidirana financijska izvješća prije nego što ih vlasnici odobre.

Razumijevajući ovo, napominjemo, prije svega, da je na temelju čl. 2.4 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, službenik doista podliježe administrativnoj odgovornosti u slučaju počinjenja prekršaja u vezi s neizvršavanjem ili neispravnim obavljanjem svojih službenih dužnosti.

Kao što Plenum Vrhovnog suda objašnjava u Rezoluciji br. 5 od 24. ožujka 2005. (s izmjenama i dopunama od 19. prosinca 2013.), ako pravna osoba počini upravni prekršaj i službenici čijom je krivnjom počinjen utvrđeni su, to je dopušteno dovesti do upravne odgovornosti za jednu te istu normu i pravne osobe i navedenih službenika.

Ali ostaje još jedno pitanje: kojeg službenika treba kazniti: upravitelja ili šefa računovodstva?

Ali to ovisi o tome tko je točno počinio prekršaj (zločin). Kako se to utvrđuje u slučajevima kada je problem u području kršenja poreznih zakona? Zbog svojih radnih obaveza računovođa je taj koji priprema porezne i računovodstvene izvještaje, radi s primarnim evidencijama i računovodstvenim registrima, no većinu “sudbonosnih” odluka obično donosi direktor.

Ovdje je važno razumjeti da će se u svakom konkretnom slučaju analizirati okolnosti slučaja i donijeti zaključci o krivnji osoba, nemoguće je unaprijed nedvosmisleno reći: „glavni računovođa će biti odgovoran za ovo, a za to će biti odgovoran upravitelj.” Također može biti da je šefica računovodstva počinila nezakonite radnje namjerno i iza leđa direktora. Zbog toga je u zakonodavstvu nemoguće pronaći izravnu naznaku konkretnog subjekta povrede (zločina) s naznakom njegovog položaja. Krivca utvrđuje sud.

Međutim, možemo formulirati opće načelo temeljeno na odgovornostima koje zakon nameće direktoru i glavnom računovodstvu u području računovodstva i poreznog računovodstva:

• Umjetnost. 7 Savezni zakon „O računovodstvu” od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ (klauzula 1) određuje da računovodstvo i pohranjivanje računovodstvenih dokumenata organizira čelnik gospodarskog subjekta. Za to je on odgovoran.
• Što se tiče izravnog računovodstva, obračuna poreza i pripreme izvješća, to je funkcija glavnog računovođe i njegovih podređenih. Štoviše, glavni računovođa je odgovoran za rad računovodstvene službe u cjelini i neće moći jednostavno “svaliti” prekršaje na svoje podređene osim ako se ne dokaže zlonamjernost tih pojedinaca, kao i činjenica da su uspjeli zavarati svoje nadređene.

Vrhovni sud je više puta naglasio: direktor će biti odgovoran za nepravilnu organizaciju računovodstva, glavni računovođa - za nepravilno održavanje (vidi, na primjer, Rezoluciju Vrhovnog suda Ruske Federacije od 22. rujna 2014. br. 5- AD14-17, stavci 23. - 26. Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda RF od 24. listopada 2006. br. 18 (s izmjenama i dopunama 9. veljače 2012.).

Računovođi ne ide u prilog ni činjenica da mu odredbe Zakona o računovodstvu izravno zabranjuju da računovodstveno vodi sljedeće:

• Dokumenti koji se koriste za dokumentiranje činjenica ekonomskog života koje se nikada nisu dogodile, uključujući one u osnovi imaginarnih transakcija;
• Dopustiti iznimke ili propuste pri evidentiranju računovodstvenih stavki u računovodstvenim registrima;
• Omogućiti upis izmišljenih i lažnih knjigovodstvenih predmeta u knjigovodstvene registre (članak 9. stavak 1., članak 10. stavak 2.).

Ako upravitelj tjera na prekršaj, Možete biti potpuno mirni samo ako računovođa ima pismeni nalog od upravitelja, koji je u ovom slučaju isključivo odgovoran za točnost prezentacije financijskog položaja organizacije na datum izvještavanja, financijskih rezultata i novčanih tokova za izvještajno razdoblje (klauzula 8. članka 7. Saveznog zakona „O računovodstvu“).

Prilikom utvrđivanja stupnja odgovornosti računovođe, sud će nužno utvrditi je li računovođa poduzeo mjere da skrene pozornost svojih nadređenih na nemogućnost izvršenja njegovih uputa zbog činjenice da bi to moglo dovesti do počinjenja upravnog prekršaja .

Na takav razvoj događaja morate se svakodnevno pripremati i, čak i bez prilike da dobijete odgovarajuće pismene naloge od upravitelja, pisati dopise s opisom posljedica prekršaja počinjenih na njegovu inicijativu i imati dokaze da su te bilješke proslijeđene upravitelj (na primjer, pošaljite bilješku preporučenom poštom organizaciji s naznakom "Osobno direktoru" na koverti, zadržite kopiju; proslijedite bilješku preko tajnice itd.).

Bez obzira na uspjeh takvih pokušaja bijeljenja, to će se računovođi ipak računati u korist kako od strane suda koji razmatra slučaj upravnog prekršaja, tako i od strane istrage u kaznenom predmetu (ako do toga dođe).

Financijska odgovornost glavnog računovođe

Za razne prekršaje i zločine u poreznoj sferi predviđen je čitav niz sankcija i novčanih kazni. Računovođa bi mogao biti zabrinut zbog sljedećeg:

Za kršenje rokova za dostavu podataka poreznoj upravi:

Odgovornost računovođe za pogreške:

Odgovornost računovođe za porezne prekršaje:

Podjela odgovornosti

Primjerice, čl. 15.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije utvrdio je novčanu kaznu za kršenje rokova za podnošenje porezne prijave. Naime, deklaracije, a ne obračuni za predujmove (vidi Odluku Vrhovnog suda Ruske Federacije od 25. studenog 2015. br. 78-AD15-7). Unatoč činjenici da se kazne u nekim slučajevima čine više nego impresivne, potrebno je uzeti u obzir specifičnosti njihovog izricanja.

Sudovi također rješavaju pitanja razgraničenja odgovornosti prema različitim člancima Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije i Kaznenog zakona Ruske Federacije.

Primjer: Na temelju rezultata porezne kontrole prijave poreza na dohodak utvrđeno je podcjenjivanje poreznih obveza DOO-a.

Odlukom suca, računovođu doo je sud proglasio krivim za iskrivljavanje podataka u prijavi poreza na dohodak, zbog čega je iznos poreza podcijenjen za više od 10%. Osuđena je po čl. 15.11 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Međutim, tada je gradski sud prekvalificirao postupke računovođe prema 1. dijelu čl. 15.6 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, administrativna kazna u obliku administrativne novčane kazne smanjena je na 300 rubalja. Razlog je bio taj što je porezna distorzija zapravo manja od 10%, a sudac je krivo izračunao.

Međutim, sud je odbio priznati da radnje računovođe nisu predstavljale upravni prekršaj i da je nadzorno tijelo to podržalo (vidi Odluku Moskovskog regionalnog suda od 22. lipnja 2010. u predmetu br. 4a-967/10).

Što god porezna uprava mislila o krivnji računovođe u počinjenju upravnog prekršaja koji mu se stavlja na teret, konačnu odluku donijet će sud.

U tom slučaju inspekciji se može činiti dovoljnim da računovođa ima ovlasti čije je nepravilno izvršavanje bilo povezano s povredom, ali će sud meritorno sagledati okolnosti pojedinog slučaja i uzeti u obzir, između ostalog, stvari, izravno sudjelovanje osobe u počinjenju određene protupravne radnje (nečinjenja). Uzimajući to u obzir, bolje je da računovođa dobije dokaze o svojoj neuključenosti.

Primjer: Porezna uprava je tijekom revizije zatražila dokumente od LLC poduzeća. LLC je u svom pismu odbio dostaviti ove dokumente Federalnoj poreznoj službi. Odbijanje je bilo neutemeljeno.

Porezna uprava predočila je sudu kopiju punomoći prema kojoj je šefica računovodstva ovlaštena odgovarati na zahtjeve porezne uprave.

Međutim, sud je utvrdio da je dopis koji je bio predmet postupka potpisao direktor DOO-a.

Sud je ukazao da sama činjenica posjedovanja punomoći ne potvrđuje činjenicu da je računovođa počinio navedeni upravni prekršaj, budući da nije potpisao pismo. Računovođa je proglašen nevinim za počinjenje kaznenog djela (vidi Rezoluciju Vrhovnog suda Ruske Federacije od 21. kolovoza 2013. br. 73-AD13-5).

Kaznena odgovornost glavnog računovođe

Kaznena odgovornost može biti samo posljedica utaje poreza s izravnom namjerom radi potpunog ili djelomičnog neplaćanja i to samo ako je prouzročena šteta u velikim ili osobito velikim razmjerima.

Kao što je objasnio Plenum Vrhovnog suda Ruske Federacije u Rezoluciji br. 64 od 28. prosinca 2006., subjekti kaznenog djela iz članka 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije mogu uključivati ​​čelnika organizacije poreznih obveznika , glavni računovođa ili računovođa u odsutnosti glavnog računovođe u osoblju, čije odgovornosti uključuju potpisivanje izvještajne dokumentacije za porezne vlasti, osiguravajući pravovremeno i potpuno plaćanje poreza.

Subjekti ovog kaznenog djela mogu biti i osobe koje su stvarno obavljale poslove rukovoditelja ili glavnog računovođe (računovođa). Ostali zaposlenici koji pripremaju, na primjer, primarne računovodstvene dokumente, mogu, ako za to postoje razlozi, biti dovedeni do kaznene odgovornosti prema odgovarajućem dijelu članka 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije kao suučesnici koji su namjerno pridonijeli njegovom počinjenju.

Kada osoba radi utaje poreza krivotvori isprave kojima se ostvaruju prava ili oslobađaju od obveza, te pečate, žigove, obrasce, ono što je učinilo povlači kaznenu odgovornost za skup kaznenih djela iz čl. 199. i čl. 327 Kaznenog zakona Ruske Federacije.

Istovremeno, istraga je usmjerena na otkrivanje odgovorne osobe, a već je bilo slučajeva da je sud u konačnici krivcem proglasio šeficu računovodstva koja je radila u sprezi s direktorom (vidi npr. Rezolucija Prezidija Okružnog suda u Samari od 12. veljače 2016. br. 44u-11/2016) .

Ako su radnje poreznog agenta koje krše porezne zakone u vezi s obračunom, obustavom ili prijenosom poreza u proračun počinjene iz sebičnih razloga i povezane su s nezakonitim oduzimanjem novčanih sredstava i druge imovine u vlastitu korist ili u korist drugih osoba , djelo treba, ako za to postoje razlozi, dodatno okvalificirati Kako krađa tuđe stvari.

U svom novom pismu od 2. lipnja 2016. br. GD-4-8/9849, Federalna porezna služba poziva okolnosti koje ukazuju na prikrivanje sredstava ili imovine, Na primjer:

Znakovi koji ukazuju na prikrivanje imovine ili sredstava pojedinog poduzetnika ili organizacije, na račun kojih bi se porez trebao prikupljati, prema Federalnoj poreznoj službi, mogu biti sljedeći:

O takvim okolnostima i obilježjima kaznenih djela inspekcija može pri obavljanju poreznih kontrola prikupljati obavijesti. pri čemu izvori informacija, posebice, mogu biti:

Istragom će se uz pomoć porezne uprave otkriti počinitelji, a konačnu odluku donijet će sud.

U ovom slučaju, glavni računovođa, uzimajući u obzir sve okolnosti slučaja, sud može biti proglašen krivim za kazneno djelo iz čl. 199.2 Kaznenog zakona Ruske Federacije, ali čak ni u ovom slučaju od njega se ne može zahtijevati da plati poreze, čiji su zaostaci rezultat njegovog kaznenog djela, na vlastiti trošak (vidi, na primjer, žalbenu presudu Krasnojarska Okružni sud od 12. ožujka 2014. godine broj 33-2235/2014) .

Kako uspješno proći test, kako se zaštititi? Kako izbjeći kaznenu odgovornost i novčane kazne? Kako bismo Vam pomogli i odgovorili na sva ova pitanja, provodimo specijalizirani online seminar