Račun 68 u računovodstvu služi za prikupljanje podataka o obveznim uplatama u proračun, odbijenim od poduzeća i zaposlenika. Iznos i postupak plaćanja iznosa poreza odražavaju se u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, prema kojem se moraju izvršiti izračuni. Računovođa evidentira sve obveze prema državi, koje mu se potom u određenom roku prenose i istovremeno otpisuju s računa.

Što se uzima u obzir na računu 68?

Prema Standardnom kontnom planu, 68. se zove “Obračuni za poreze i naknade”. Iz toga sasvim očito proizlazi da je stvoren za obračun obračuna s državnim proračunom. Sve komercijalne organizacije na ovaj ili onaj način susreću se s konceptom poreza. Što je? Porezi su fiksni iznos koji mora platiti pojedinac ili pravna osoba kako bi financirala državu. Potpuni opis svakog plaćanja sadržan je u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Ako je s porezima sve manje-više jasno, što se onda podrazumijeva pod pojmom "naplata"? Ovo je doprinos za koji nastaje obveza kada pojedinac ili tvrtka treba dobiti pravne usluge od vlade ili drugih tijela. Naknada se može utvrditi i za trgovačka društva kao obvezni uvjet za obavljanje djelatnosti na određenom području.

Porezne obveze organizacija

Uplate za poreze i naknade mogu se poslati u federalni, regionalni ili lokalni proračun. Ovisi o vrsti obveze. Savezni porezi uključuju PDV, trošarine i poreze na dohodak. Lokalni i regionalni porezi sastoje se uglavnom od iznosa procijenjenih za korištenje zemljišta i imovine.

Kada se razmatraju porezne obveze poduzeća, ispravno bi bilo sistematizirati plaćanja u kontekstu ove gospodarske cjeline. Grupirajmo glavne vrste poreza i naknada, čiji se podaci u računovodstvu unose na račun 68, prema načinu plaćanja:

• od iznosa prihoda od prodaje - trošarine, PDV, troškovi carine;
• otpis na trošak proizvoda (radova, usluga) - porez na zemljište, vodene resurse, rudarstvo, na imovinu i prijevoz poduzeća, kockanje;
• iz neto dobiti – porez na dobit.

Osim toga, na računu 68 uplaćuje se i porez na dohodak fizičkih osoba (zaposlenih u poduzeću).

Ovisno o poreznom režimu pod kojim poduzeće posluje, stope plaćanja i njihov ukupan broj se mijenjaju. Na primjer, organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav mogu biti oslobođene plaćanja PDV-a, poreza na imovinu i dobit te poreza na osobni dohodak.

Karakteristike računa

Konto 68 u računovodstvu je aktivno-pasivno. Na kraju razdoblja može se formirati i dugovno i potražno stanje. U ovom slučaju, kreditni iznosi označavaju veličinu obveza poduzeća prema državi, a dugovni - obrnuto. Ispada da se svako obračunavanje događa na kredit, a otpis na teret. Najčešće, naravno, organizacija ima kreditno stanje na računu 68.

Dugujni promet pokazuje ili plaćanje poreza i pristojbi, ili iznos PDV-a koji se vraća pri kupnji robe od dobavljača. Kreditni promet nastaje formiranjem obveza i plaćanjem PDV-a po računu.

Analitičko računovodstvo

Kao što se može vidjeti iz karakteristika obveza poduzeća prema državi, broj poreza dovoljan je da račun 68 pretvori u zabunu. Za sistematizaciju podataka kreiraju se podračuni za skupinu poreznih uplata i naknada: na taj način uvijek možete vidjeti potrebne podatke.

Razmotrimo primjer analitičkih računa za glavne vrste poreznih plaćanja i naknada od pravne osobe:

• 68/01 – porez na dohodak;
• 68/02 – PDV;
• 68/03 – trošarine;
• 68/04 – porez na dohodak;
• 68/05 – porez na vozila;
• 68/06 – porez na imovinu;
• 68/07 – ostale pristojbe i porezi;
• 68/08 – jedinstveni porez (prema pojednostavljenom poreznom sustavu).

Utvrđeni popis šifri za podračune sintetičkog računa 68 odražava se u računovodstvenoj politici poduzeća. Podaci se grupiraju u prometne listove. Zbroj konačnih rezultata za analitička računa treba konvergirati podacima sintetičkog računovodstva računa 68.

Knjiženja za porez na dohodak

Porez na dohodak jedan je od glavnih poreza po odbitku od pojedinaca, čija stopa za prosječnog zaposlenog građanina iznosi 13%. Potrebno je izračunati iznos koji duguje državi od primanja zaposlenika tek nakon što se odbiju naknade, ako postoje. Za prikupljanje podataka o iznosima poreza na dohodak od zaposlenika poduzeća koristi se računovodstveni račun 68.01.

Uložak koji opisuje obračun poreza sastavlja se na sljedeći način: Dt 70 Kt 68,01 za iznos poreza na dohodak. Prilikom prijenosa uplate u proračun zadužuje se račun 68.01: Dt 68.01 Kt 51.

Odraz iznosa PDV-a

68.02 kreira se računovodstveni račun za obračun PDV-a na temelju izdanih i prihvaćenih računa. Razmotrimo situaciju: na primjer, poduzeće je kupilo materijal od dobavljača za određeni iznos. Prodavač je poslao račun. Koja knjiženja kupac vrši na kontu 68 u računovodstvu? Knjiženje se provodi u dvije faze:

1. Dt 19 Kt 60 – evidentira se „ulazni“ PDV.
2. Dt 68.02 Kt 19 – iznos se otpisuje za prijeboj obračuna PDV-a.

Ako tvrtka prodaje proizvode, potrebno je izdati račun u određenom roku. Operacija se evidentira na knjigovodstvenom kontu 68.2 s unosom: Dt 90.3 Kt 68.02.

Ispada da u tijeku gospodarske aktivnosti poduzeće akumulira PDV za odbitak u zaduženje podračuna 68.02, a u korist za plaćanje. Ukupno, organizacija zapravo plaća razliku između izdanog i prihvaćenog iznosa PDV-a. Valja napomenuti da se sve transakcije za ovaj porez provode samo s računom.

Knjiženja za ostale poreze i naknade

Račun 68 u računovodstvu koristi se u svakoj trgovačkoj organizaciji, budući da svaka gospodarska aktivnost treba donijeti korist ne samo poduzetniku, već i državi. Tablica prikazuje najčešće unose za obračun i uplatu iznosa u proračun:

Konto 68 čini jedan od glavnih članaka obveza poduzeća. Pravodobno plaćanje poreza i pouzdanost prikazanih informacija ključ su uspješnog i zakonitog poslovanja tvrtke.

Je li broj 68 aktivan ili pasivan?

Na računu 68 zbrajaju se podaci o uplatama poduzeća/pojedinog poduzetnika u državni proračun za poreze i obvezne naknade. Obračunati i plaćeni iznosi poreza iskazuju se u korist računa, a iznosi transfera u proračun iskazuju se na dugovanju.

Na temelju toga postavlja se pitanje da li je konto 68 aktivan ili pasivan? Budući da na kraju izvještajnog razdoblja može imati i kreditno i dugovno stanje, račun je aktivno-pasivan. Razmotrimo dalje detaljnije što pokazuje promet na dugovnoj i potražnoj strani računa i koji se zaključak može izvući o konačnom stanju koje se formira na kraju/početku izvještajnog razdoblja.

Poslovanje na računu 68 odražava se u kontekstu nastalih poreznih obveza. Knjigovodstvo premija obveznih osiguranja koje se uplaćuju u državni proračun i kontroliraju porezne vlasti vodi se na računu 69.

Što iskazuje zaduženje računa 68?

Zaduženje odražava podatke o prijenosu poreza u proračun ili smanjenju poreznih obveza na drugi način, na primjer, odbitkom PDV-a. Dakle, zaduženje akumulira iznose PDV-a otpisane s računa 19. Zaduženje računa 68 pokazuje (odnosno konačno stanje) da postoji preplaćeni porez.

Pogledajmo tipične unose za zaduženje računa 68 u skladu s kontnim planom odobrenim Nalogom Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n:

Ne znate svoja prava?

• Dt 68 Kt 50 (51, 52, 55) - plaćanje poreza u gotovini;
• Dt 68 Kt 19 - prihvaćanje PDV-a za odbitak;
• Dt 68 Kt 66 (67) - porezni dug otplaćuje se kratkoročnim (dugoročnim) zajmovima, na primjer, plaćanje proračuna izvršeno je prekoračenjem.

Što prikazuje kredit računa 68?

Potražni saldo računa 68 pokazuje da porezni obveznik ima zaostatke u plaćanju poreza. Kreditni saldo odražava se na strani pasive bilance u retku 1520 (klauzula 20 PBU 4/99).

Po odobrenju računa 68 obračunavaju se svi obvezni porezi i naknade koje plaća ovaj porezni obveznik. Tako se u korespondenciji s računom 99 knjiže iznosi poreza na dohodak, s računom 70 - porez na dohodak itd.

Knjiženje potraživanja konta 68 izgleda ovako:

• Dt 08 Kt 68 - razrez poreza na zemljište stečeno radi građenja;
• Dt 15 Kt 68 - prikazani su troškovi plaćanja poreza pri nabavi materijala;
• Dt 20 (23, 26, 29, 41, 44) Kt 68 - obračunani su porezi i naknade;
• Dt 51 (55) Kt 68 - povrat preplaćenog/povrata poreza na račun poreznog obveznika;
• Dt 70 (75) Kt 68 - obustavlja se porez na dohodak od primanja zaposlenika (dividende osnivača);
• Dt 90 Kt 68 - obračun PDV-a i trošarina na promet zaliha;
• Dt 91 (98) Kt 68 - razrez poreza na vrste djelatnosti koje nisu glavne;
• Dt 99 Kt 68 - obračun poreza na dohodak.

Analitika za konto 68: podkonta

Za kontrolu dospjelih i preplaćenih obveza za svaki porez vodi se analitičko knjigovodstvo za konto u okviru svake porezne obveze.

• 01 - obračun poreza na dohodak;
• 02 — PDV;
• 03 - trošarine;
• 2 - porez na dohodak;
• 06 - zemljišni porez;
• 07 - porez na prijevoz;
• 08 - porez na imovinu;
• 09 - porez na oglašavanje;
• 10 - ostala proračunska obvezna plaćanja;
• 11 - izračuni za UTII;
• 12 - porez prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja;
• 21 - porez na dohodak samostalnih poduzetnika;
• 22 — povrat PDV-a na izvozne transakcije;
• 32 - PDV prikazan od strane poreznog agenta;
• 42 — PDV na uvozne transakcije prilikom kretanja robe iz Carinske unije.

Predloženi popis može se mijenjati, skratiti ili dopuniti ovisno o okolnostima i željama poreznog obveznika. Ruski porezni obveznici u pravilu otvaraju samo 2-3 podračuna. Radi izbjegavanja zabune i radi uvjerljivosti prilikom poreznog nadzora, porezni obveznik treba u svojoj računovodstvenoj politici evidentirati brojeve podračuna za račun 68.

Za pravovremeni obračun plaćanja poreza i obveznih pristojbi koristi se račun 68. Za svaki porez koji plaća porezni obveznik otvara se podračun na računu 68. Na dugovnoj strani računa 68 iskazuju se poslovne transakcije za plaćanje poreza ili njihovo umanjenje na drugi način. Potražno stanje računa na kraju izvještajnog razdoblja ukazuje na postojanje dospjelih poreznih obveza, a dugovno stanje na preplatu.

Dt 68 Kt 68 - ovaj unos prebija preplaćeni jedan porez s plaćanjem drugog ili kaznama. Što to znači i koji se unosi vrše prilikom obračuna i plaćanja, razmotrit ćemo u našem članku na primjeru PDV-a.

Kako prikazati PDV u računovodstvu?

U računovodstvu se transakcije PDV-a prikazuju pomoću dva glavna računa:

• račun 19 “PDV na stečene vrijednosti”;
• konto 68 “Obračuni poreza i pristojbi” - u ovom slučaju za račun 68. otvara se pripadajući podračun “Obračun PDV-a”.

Prilikom nabave sirovina, robe, radova ili usluga računovođa vrši sljedeća knjiženja:

Dt 19 Kt 60 - U obzir se uzima PDV iskazan od strane dobavljača.

Tada se mora odbiti ulazni porez – to se radi knjiženjem zaduženje 68 kreditno 19 računi.

Prodaju robe prati obračun PDV-a u korist računa 68 u korespondenciji s računom za knjiženje primitaka od prodaje ili drugih prihoda:

Dt 90.3 Kt 68 - PDV se obračunava na promet dobara ili pružanje usluga iz osnovne djelatnosti;

Dt 91.2 Kt 68 - PDV se obračunava na prodaju koja nije povezana s uobičajenim aktivnostima poduzeća (primjerice, kod prodaje dugotrajne imovine).

Na kraju svakog tromjesečja obveznik PDV-a mora uplatiti u proračun do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Ako je iznos obračunanog PDV-a veći od iznosa PDV-a koji je prihvaćen za odbitak, tada tvrtka mora uplatiti dobivenu razliku u proračun i izvršiti knjiženje prema zaduženje 68 kreditno 51 računi.

Primjer

Tvrtka Sdoba kupila je sirovine za proizvodnju slatkih peciva u iznosu od 125.000 rubalja, uključujući PDV od 13.000 rubalja. (budući da je u proizvodnji peciva tvrtka nabavila repromaterijal podložan PDV-u i od 10% i od 18%). Od ovih sirovina ispečeno je 4000 lepinja koje su se prodavale za 59 rubalja po komadu. Promet slatkih peciva oporezuje se PDV-om po stopi od 18%. Dakle, prilikom obračuna i odražavanja PDV-a u računovodstvu, računovođa "Sdobe" izvršit će sljedeće unose:

Dt 19 Kt 60 - u iznosu od 13.000 rubalja: obračun PDV-a od dobavljača sirovina;

Dt 68 Kt 19 - u iznosu od 13 000 rubalja: prihvaćeno za odbitak PDV-a (dakle, odražava iznos PDV-a na zaduženje 68 kreditno 19 znači prihvatiti ga kao odbitak pri obračunu poreza);

Dt 90.3 Kt 68 - u iznosu od 36.000 rubalja. (4 000 peciva × 59 rubalja / 118 × 18 = 36 000 rubalja): PDV se naplaćuje na prodaju peciva;

Dt 68 Kt 51 - u iznosu od 23.000 rubalja. (razlika između obračunatog PDV-a je 36 000 rubalja i PDV-a prihvaćenog za odbitak je 13 000 rubalja): „Sdoba” je uplatila PDV u proračun na kraju kvartala (značenje knjiženja zaduženje 68 kreditno 51— uplata poreza u proračun s tekućeg računa).

Što znači debit 68 kredit 68?

U obračunu PDV-a postoje situacije kada je iznos ulaznog PDV-a veći od onog obračunatog prilikom prodaje. To se događa, na primjer, kada je tvrtka kupila više sirovina nego što je prodala proizvoda. Ili je kupljen veliki OS. Ili je tvrtka sama izgradila novu radionicu. Druga situacija s naknadama javlja se za tvrtke koje se bave izvozom.

Više o mehanizmu povrata PDV-a možete pročitati u članku.

Ako primite povrat PDV-a na kraju tromjesečja, tada porezne vlasti mogu kompenzirati iznos povrata s postojećim dugovanjima, kaznama i globama ne samo za PDV, već i za druge savezne poreze - na temelju članka 4. čl. 176 Porezni zakon Ruske Federacije, ožičenje Dt 68 Kt 68.

Ako porezni obveznik odluči primiti povrat PDV-a na tekući račun, tada kada novac primi iz proračuna, računovođa mora u računovodstvu izvršiti sljedeći unos:

Dt 51 Kt 68 - iznos PDV-a za povrat vraćen je na tekući račun.

Objavio autor debit 68 kredit 68 znači preboj preplate (nadoknade) za jedan porez s uplatama tvrtke za druge poreze.

Primjer

LLC Sdoba je u prvom kvartalu 2016. nabavila proizvodnu liniju za proizvodnju konditorskih proizvoda u vrijednosti od 5 milijuna rubalja, uključujući PDV 762.711,86 rubalja. Osim toga, tijekom tromjesečja tvrtka Sdoba kupila je sirovine, platila komunalne usluge i najam radionice - ukupno 1 milijun rubalja bilo je odbijeno za prvi kvartal 2016. U prvom kvartalu 2016. tvrtka Sdoba prodala je proizvode u vrijednosti od 2 360 000 RUB, uključujući 360 000 RUB. PDV. Razlika između obračunatog PDV-a i ulaznog PDV-a bila je:

360 000 rub. - 1.000.000 rub. = -640 000 rub.

Odnosno, tvrtka “Sdoba” mora vratiti porez iz proračuna. A za porez na dohodak u prvom tromjesečju 2016., Sdoba LLC primila je poreznu obvezu u iznosu od 500 tisuća rubalja. Društvo je podnijelo zahtjev sa zahtjevom za prebijanje proračunskog duga u vidu povrata PDV-a na ime uplate poreza na dobit za prvo tromjesečje 2016. godine. Porezna uprava je međusobno dogovorila preboj poreza. Zatim knjiženjem između podkonta računa 68 knjigovođa može preplaćeni iznos PDV-a preraspodijeliti u korist plaćanja poreza na dobit. Računovođa “Sdobe” izvršit će sljedeći unos:

Dt 68 podračun „Porez na dohodak” Kt 68 „Obračuni PDV-a” - za 500.000 rubalja: PDV se priznaje za povrat za prvo tromjesečje 2016. uz plaćanje poreza na dohodak.

Tvrtki je ostalo još 140 tisuća rubalja. preplaćeni PDV, koji se može prebiti knjiženjem Dt 68 Kt 68 prema plaćanju poreza u drugom kvartalu 2016.

U kojim još slučajevima tvrtka može izvršiti knjigovodstvenu knjižbu? Dt 68 Kt 68? U slučaju prebijanja preplate između bilo kojeg poreza za koji Porezni zakon Ruske Federacije dopušta prebijanje. I također kada se preplaćeni jedan porez kompenzira s kaznama, zaostacima ili novčanim kaznama.

Primjer

Tvrtka Sdoba otkrila je u travnju 2016. preplaćen porez na dohodak zaposlenika u iznosu od 11.235 rubalja. A za porez na dohodak otkriven je dug od 7.000 rubalja. Tvrtka je podnijela prijavu Federalnoj poreznoj službi sa zahtjevom za prebijanje dospjelih dugovanja s preplaćenim iznosom. Porezna uprava dopustila je prijeboj. Računovođa je napravio unos u računovodstvu Dt 68 Kt 68 na sljedeći način :

Podračun Dt 68 „Obračun poreza na dohodak” Podračun Kt 68 „Obračun poreza na dohodak” - u iznosu od 7.000 rubalja: preplata poreza na dohodak prebija se s dugovanim porezom na dohodak.

Tvrtka je zatražila prebijanje preostalog iznosa s globom za nepotpuno plaćanje iznosa poreza; Zatim ožičenje Dt 68 Kt 68 treba detaljizirati sa sljedećim podračunom:

Podračun Dt 68 „Obračun poreza na dohodak” Kt 68 „Obračun poreza na dohodak” - u iznosu od 4.235 rubalja: preplata poreza na dohodak prebija se s kaznom za nepotpuno plaćanje poreza.

Rezultati

Ožičenje Dt 68 Kt 68 obavlja se u računovodstvu u slučaju prijeboja preplaćenog iznosa poreza s dugom prema proračunu za drugi porez. Također možete nadoknaditi preplaćeni porez u proračun za plaćanje akumuliranih proračunskih kazni i kazni knjiženjem Dt 68 Kt 68 prema pripadajućim podračunima.

Račun 68 „Izračuni za poreze i pristojbe” koriste pravne osobe za prikaz svih informacija o međusobnim obračunima s regulatornim tijelima za poreze i pristojbe, kako od organizacije tako i od zaposlenika poduzeća.

Račun 68 u računovodstvu namijenjen je prikupljanju podataka o međusobnim obračunima obračunatih poreznih plaćanja potrebnih za plaćanje proračunima, dugovanjima organizacije prema regulatornim tijelima i utvrđenim iznosima preplaćenih plaćanja.

Točka 68 je aktivno-pasivna. Zajam prikazuje iznose akumulirane za plaćanje regulatornim tijelima u skladu s izjavama danim u korespondenciji s odgovarajućim računovodstvenim računima (na primjer, naknade zaposlenicima, dobit i gubici itd.). Na zaduženju se prikupljaju podaci o stvarnim prijenosima organizacije. Dodatno, iznosi PDV-a koje su iskazali dobavljači i prihvaćeni za odbitak (od Kt19) i odobreni predujmovi od kupaca (od Kt76AV) prenose se na Dužni račun 68.

Pažnja! Stanja na računu 68 moraju se podudarati s potvrdom o poravnanju za međusobna poravnanja koja je naložena od Federalne porezne službe.

Obračuni za svaki porez analiziraju se zasebno, stoga se u računovodstvu otvaraju zasebni podračuni 68 računa:

68.01 - međusobni obračuni s proračunom kao poreznim agentom uzimaju se u obzir pri prijenosu poreza na dohodak iz plaća zaposlenika;

68.03 - trošarine;

68.04 - ovdje se prikazuju podaci o predujmovima i godišnjem obračunu poreza na ostvarenu dobit društva. Plaćanje se raspoređuje između federalnog i regionalnog proračuna.

Nešto što treba imati na umu! Organizacije koje posluju u skladu s PBU 18/02 moraju otvoriti dodatni podračun za prikaz informacija o izračunu akontacija.

68.07 - prikaz podataka o porezu na prijevoz;

68.08 - porezi na imovinu;

68.10 - ostale vrste poreza i naknada

68.11 - UTII

68.12 - pojednostavljeni porezni sustav (za poslovne subjekte koji su odabrali ovaj oblik oporezivanja);

68.13 - informacije o naknadama za trgovanje

68.22 - na ovom podračunu evidentiraju se podaci o mogućim povratima PDV-a pri izvozu ukoliko je potrebno ishoditi dodatno dopuštenje nadležnih tijela (podračun je aktivan)

68.32 - podaci o prijenosima PDV-a ako tvrtka djeluje kao porezni agent (pasivni podračun)

Analitička analiza

Usklađivanje međusobnih obračuna s proračunom provodi se zasebno za svaku pojedinu vrstu plaćanja, stoga analitički račun 68 služi za razdvajanje podataka po vrstama poreza (razine proračuna se dodatno uzimaju u obzir pri obračunu plaćanja na temelju dobiti), vrstama plaćanja. napravljeno (razgraničenje/prijenos, kazne/globe, itd.)

Regulatorna regulativa

Korištenje računa 68 za prikaz podataka o međusobnim obračunima s proračunima različitih razina u smislu plaćenih poreza i naknada provodi se u skladu s važećim Računskim planom, odobrenim Naredbom Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94. i drugim zakonskim aktima.

Konto 68 - zajednička knjigovodstvena knjiženja

1. Obračun

   Dt70 Kt68.01 - porez na dohodak po odbitku od plaća zaposlenika

   Dt99 Kt68.04 - porezni odbici od dobiti organizacije

   Dt90.03 Kt68.02 - obračun PDV-a koji se plaća u proračun na promet

2. Plaćanje regulatornim tijelima

   Dt68 Kt50,51,55 - u gotovini ili virmanom

3. Uključujući obračunate iznose u troškove poduzeća

   Dt20.23 Kt68 - troškovi glavne ili pomoćne proizvodnje

   Dt26 Kt68 - uključenje u opće poslovne troškove

   Dt91.02 Kt68 - odraz iznosa kao dijela ostalih rashoda (na primjer, poravnanja na imovini poduzeća)

4. Prihvaćanje odbitka iznosa PDV-a iskazanih od strane dobavljača, Trošarine
5. Prijeboj avansa kupaca s obračunatim PDV-om

   U svim slučajevima, iznosi prometa na kreditu računa 68 odražavaju se u korespondenciji s zaduženim računima. Na kraju mjeseca zaduženjem se očitavaju zbrojevi za mjesec i stanje na početku sljedećeg mjeseca za pojedine dužnike (vjerovnike) i za izvještaj u cjelini.

   Promet po potvrđivanju računa za mjesec u sklopu odgovarajućih računa prenosi se u dnevnički nalog br.8.

   Sintetičko računovodstvo za konto 68 “Obračuni poreza i pristojbi” vodi se u tekućoj bilanci, gdje se knjiže stanja i prometi iz prometnog lista za analitička konta. Rezultati prometnog lista za analitička konta uspoređuju se s rezultatima odgovarajućeg sintetičkog računa – moraju biti jednaki.

   Račun 68.04.2

   Nakon evidentiranja prometa i stanja za sve podračune koji ulaze u prometnu bilancu, konačno stanje za račun 68 prenosi se u Glavnu knjigu.

   Pri sastavljanju bilance dugovno stanje računa 68 iskazuje se u njegovoj imovini, a potražno stanje u pasivi.

   Potražnim prometom na računu 68 iskazuje se razgraničenje duga poduzeća prema proračunu za poreze, a dugovnim prometom iskazuje se uplata poreza u proračun.

   Potražno stanje na kraju izvještajnog razdoblja na računu 68 “Obračuni poreza i naknada” vodi se po vrstama poreza. Tako je za račun 68 u Invento doo otvoren podračun 68-2 - “Uplate poreza na dohodak”. U poduzeću se za svaki podračun računa 68 vode zbirna izvješća koja pokazuju stanje na početku izvještajnog razdoblja po zaduženju ili potraživanju, promet po računu s naznakom odgovarajućih računa, zbrajanje zaduženja i potraživanja i prikaz ravnoteža.

   Sukladno Uputama za korištenje Kontnog plana, obračun plaća zaposlenicima organizacije se očituje u knjigovodstvenim knjiženjima Dug računa 20 - Dobro računa 70. Za račun 68 otvoreni su podračuni po vrstama poreza.

   Zadržani iznos poreza na dohodak prikazuje se na teret računa 70 u korespondenciji s kreditom računa 68 "Obračun poreza i naknada" zadnjeg dana svakog mjeseca. Prijenos poreza u proračun (knjiženje na teret računa 68, podračun 2 „Obračun poreza na dohodak“ i odobrenje računa 51) vrši se na dan izdavanja novca osoblju.

   Idi na stranicu: 1 2

   Konto 68.04.1 - Računi s proračunom

   Račun 68.04.1 "Obračuni s proračunom"

   Opće informacije o računu:

   Sinonimi za račun su: rezultat 68.4.1, rezultat 68-04-1, rezultat 68/04/1, rezultat 68 04 1, rezultat 68@04@1

   Vrsta računa: Aktivno pasivno

   pogledajte i druge račune kontni plan: cijeli kontni plan

   vidi također PBU: svi PBU

   Karakteristike/opis računa:

   Podračun 68.04.1 "Obračuni s proračunom" namijenjen je sažetku podataka o obračunima s proračunom za porez na dohodak (dobit) organizacija. Ovaj račun ne odražava pojedinosti izračuna iznosa poreza na dohodak u skladu s PBU 18/02 „Računovodstvo za izračune poreza na dohodak“.

   Organizacije koje ne primjenjuju odredbe PBU 18/02 odražavaju obračunavanje iznosa poreza na dohodak koji se plaćaju u proračun (ili smanjenje iznosa dospjelih za plaćanje u proračun) na ovom podračunu u korespondenciji s računom 99.01 „Dobici i gubici“.

   Organizacije koje primjenjuju odredbe PBU 18/02 odražavaju razgraničenje tekućih iznosa poreza na dohodak koji se plaćaju u proračun (ili smanjenje iznosa dospjelih za uplatu u proračun) na ovom podračunu u korespondenciji s podračunom 68.04.2 „Obračun poreza na dohodak“.

   Analitičko računovodstvo provodi se za proračune u koje se porez uplaćuje (podračun „Razine proračuna“). Potkonto može poprimiti sljedeće vrijednosti:

   - "Savezni proračun",

   — “Regionalni proračun”,

   - "Lokalni proračun".

   Opis matičnog računa: Opis računa 68.04 "Porez na dobit"

   Poslovne operacije:

   "Unos početnih stanja: porez na dobit"

   Zaduženje 000 "Podračun"Kreditna 68.04.1 "Izračuni s proračunom"

   Koji se dokument koristi u:
   - Unos početnih stanja u izborniku "Poduzeće", tip operacije: " Obračuni za poreze i naknade (konta 68, 69)"

   "Prijenos sredstava s tekućeg računa organizacije za otplatu duga prema proračunu za porez na dohodak"

   Zaduženje 68.04.1 "Izračuni s proračunom"Kreditna 51 „Tekući računi"

   U kojem se dokumentu koristi 1s:Računovodstvo 2.0/1s:Računovodstvo 3.0:
   - Zaduženje tekućeg računa u izborniku "Banka", tip operacije: " Prijenos poreza"

   "Izračun poreza na dohodak za organizacije koje primjenjuju PBU 18/02"

   Zaduženje 68.04.2 "Obračun poreza na dohodak"Kreditna 68.04.1 "Izračuni s proračunom"

   U kojem se dokumentu koristi 1s:Računovodstvo 2.0/1s:Računovodstvo 3.0:
   - Redoviti rad Obračun poreza na dohodak"

   "Izračun poreza na dohodak za organizacije koje ne primjenjuju PBU 18/02"

   Zaduženje 99.01.1 "Dobici i gubici iz djelatnosti s glavnim poreznim sustavom"Kreditna 68.04.1 "Izračuni s proračunom"

   U kojem se dokumentu koristi 1s:Računovodstvo 2.0/1s:Računovodstvo 3.0:
   - Redoviti rad u izborniku "Poslovi - Zatvaranje mjeseca" tip operacije: " Obračun poreza na dohodak"