يعمل الحساب 68 في المحاسبة على جمع معلومات حول المدفوعات الإلزامية للميزانية، والتي يتم خصمها على حساب المؤسسة والموظفين. ينعكس مبلغ وإجراءات دفع مبالغ الضرائب في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والذي يجب إجراء الحسابات بموجبه. يسجل المحاسب جميع الالتزامات تجاه الدولة، والتي يتم بعد ذلك تحويلها إليه في فترة معينة وفي نفس الوقت يتم شطبها من الحساب.

ما الذي يؤخذ في الاعتبار في الحساب 68؟

وفقًا للمخطط القياسي للحسابات، يُطلق على اليوم الثامن والستين اسم "حسابات الضرائب والرسوم". ومن الواضح تمامًا أنه يترتب على ذلك أنه تم إنشاؤه لحساب التسويات مع ميزانية الدولة. تواجه جميع المنظمات التجارية بطريقة أو بأخرى مفهوم الضرائب. ما هو؟ الضرائب هي مبلغ ثابت يجب أن يدفعه فرد أو كيان قانوني لتمويل الدولة. ويرد وصف كامل لكل دفعة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إذا كان كل شيء أكثر أو أقل وضوحا فيما يتعلق بالضرائب، فما هو المقصود بمفهوم "التحصيل"؟ هذه مساهمة ينشأ عنها التزام عندما يحتاج الفرد أو الشركة إلى الحصول على خدمات قانونية من الحكومة أو السلطات الأخرى. قد يتم أيضًا تحديد الرسوم للشركات التجارية كشرط إلزامي لممارسة الأنشطة التجارية في منطقة معينة.

الالتزامات الضريبية للمنظمات

يمكن إرسال مدفوعات الضرائب والرسوم إلى الميزانية الفيدرالية أو الإقليمية أو المحلية. ذلك يعتمد على نوع الالتزام. تشمل الضرائب الفيدرالية ضريبة القيمة المضافة، والضرائب غير المباشرة، وضرائب الدخل. تتكون الضرائب المحلية والإقليمية بشكل أساسي من المبالغ المقررة لاستخدام الأراضي والممتلكات.

عند النظر في الالتزامات الضريبية للمؤسسة، سيكون من الصحيح تنظيم المدفوعات في سياق هذا الكيان الاقتصادي. لنقم بتجميع الأنواع الرئيسية للضرائب والرسوم التي يتم إدخال بياناتها في الاعتبار 68 في المحاسبة حسب طريقة دفعها:

• من مبلغ عائدات المبيعات - الضرائب غير المباشرة، ضريبة القيمة المضافة، التكاليف الجمركية؛
• شطب تكلفة المنتجات (الأشغال والخدمات) - الضرائب على الأراضي والموارد المائية والتعدين والممتلكات والنقل للشركة، وأعمال القمار؛
• من صافي الربح - ضريبة دخل الشركات.

بالإضافة إلى ذلك، يتم استخدام الحساب 68 أيضًا لدفع ضريبة الدخل الشخصي المفروضة على دخل الأفراد (موظفي المؤسسة).

اعتمادًا على النظام الضريبي الذي تعمل بموجبه المؤسسة، تتغير معدلات الدفع وعددها الإجمالي. على سبيل المثال، قد يتم إعفاء المؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط من دفع ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الممتلكات والأرباح، وضريبة الدخل الشخصي.

خصائص الحساب

الحساب 68 في المحاسبة نشط وسلبي. في نهاية الفترة، يمكن تكوين كل من الرصيد المدين والرصيد الدائن. في هذه الحالة، تشير المبالغ في الائتمان إلى حجم التزامات المؤسسة تجاه الدولة، والمدين - على العكس من ذلك. اتضح أن أي استحقاق يحدث على الائتمان، ويتم الشطب على الخصم. في أغلب الأحيان، بالطبع، يكون لدى المنظمة رصيد ائتماني نهائي في الحساب 68.

ويشير معدل دوران المدين إما إلى دفع الضرائب والرسوم، أو مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم سدادها عند شراء البضائع من الموردين. ينشأ معدل دوران الائتمان عند تكوين الالتزامات وسداد ضريبة القيمة المضافة وفقًا للفاتورة.

المحاسبة التحليلية

وكما يتبين من خصائص التزامات المؤسسة تجاه الدولة، فإن عدد الضرائب يكفي لتحويل الحساب 68 إلى ارتباك. لتنظيم البيانات، يتم إنشاء حسابات فرعية لمجموعة من مدفوعات الضرائب والرسوم: وبهذه الطريقة يمكنك دائمًا عرض المعلومات الضرورية.

لنفكر في مثال للحسابات التحليلية للأنواع الرئيسية لمدفوعات الضرائب والرسوم من كيان قانوني:

• 68/01 - ضريبة الدخل الشخصي؛
• 68/02 - ضريبة القيمة المضافة؛
• 68/03 - الضرائب غير المباشرة؛
• 68/04 - ضريبة الدخل؛
• 68/05 - الضريبة على المركبات؛
• 68/06 - ضريبة الأملاك؛
• 68/07 - الرسوم والضرائب الأخرى؛
• 08/68 – ضريبة واحدة (في ظل النظام الضريبي المبسط).

تنعكس قائمة الرموز المحددة للحسابات الفرعية للحساب الاصطناعي 68 في السياسة المحاسبية للمؤسسة. يتم تجميع البيانات في أوراق دوران. يجب أن يتطابق مجموع النتائج النهائية للحسابات التحليلية مع بيانات المحاسبة الاصطناعية للحساب 68.

منشورات عن ضريبة الدخل الشخصي

تعد ضريبة الدخل الشخصي إحدى الضرائب الرئيسية المستقطعة من الأفراد، حيث يصل معدلها للمواطن العامل العادي إلى 13%. ولا يجب احتساب المبلغ المستحق للدولة من دخل الموظف إلا بعد خصم المزايا إن وجدت. لجمع معلومات حول مبالغ ضريبة الدخل الشخصية من موظفي المؤسسة، يتم استخدام حساب المحاسبة 68.01.

ويتم تحرير القيد الذي يصف حساب الضريبة على النحو التالي: 70 دينارا 68.01 دينارا لمبلغ الضريبة على الدخل الشخصي. عند تحويل دفعة إلى الميزانية، يُخصم من الحساب 68.01: 68.01 د.ت 51.

انعكاس مبالغ ضريبة القيمة المضافة

68.02 يتم إنشاء حساب محاسبي لحساب ضريبة القيمة المضافة على أساس الفواتير الصادرة والمقبولة. لنفكر في موقف ما: على سبيل المثال، قامت إحدى الشركات بشراء مواد من أحد الموردين مقابل مبلغ معين. أرسل البائع فاتورة. ما هي الإدخالات التي يقوم بها المشتري في الحساب 68 في المحاسبة؟ تتم المشاركات على مرحلتين:

1. د 19 قيراط 60 – يتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة “الواردة”.
2. 68.02 د.ت 19 – يتم شطب المبلغ لتعويض حسابات ضريبة القيمة المضافة.

إذا كانت الشركة تبيع المنتجات، يصبح من الضروري إصدار فاتورة خلال فترة معينة. وتسجل العملية في الحساب المحاسبي 68.2 بالقيد: 90.3 د.ت 68.02.

اتضح أنه في سياق النشاط الاقتصادي، تقوم المؤسسة بتجميع ضريبة القيمة المضافة للخصم في الخصم من الحساب الفرعي 68.02، وفي الائتمان للدفع. في المجمل، تقوم المنظمة فعليًا بدفع الفرق بين مبالغ ضريبة القيمة المضافة الصادرة والمقبولة. تجدر الإشارة إلى أن جميع المعاملات الخاصة بهذه الضريبة تتم فقط بفاتورة.

منشورات للضرائب والرسوم الأخرى

يتم استخدام الحساب 68 في المحاسبة في كل مؤسسة تجارية، لأن أي نشاط اقتصادي يجب أن يجلب فوائد ليس فقط لرجل الأعمال، ولكن أيضًا للدولة. يوضح الجدول الإدخالات الأكثر شيوعًا لاستحقاق وسداد المبالغ للموازنة:

يشكل الحساب 68 أحد المواد الرئيسية لالتزامات المؤسسة. إن دفع الضرائب في الوقت المناسب وموثوقية المعلومات الواردة هي مفتاح الأنشطة الناجحة والقانونية للشركة.

هل العدد 68 نشط أم سلبي؟

يُستخدم الحساب 68 لتلخيص البيانات المتعلقة بمدفوعات المؤسسة/صاحب المشروع الفردي إلى ميزانية الدولة مقابل الضرائب والرسوم الإلزامية. تنعكس مبالغ الضرائب المستحقة والمستحقة الدفع في رصيد الحساب، وتنعكس مبالغ التحويلات إلى الميزانية في المدين.

وبناء على ذلك فإن السؤال الذي يطرح نفسه هل الحساب 68 فعال أم سلبي؟ نظرًا لأنه يمكن أن يحتوي على رصيد دائن ومدين في نهاية فترة التقرير، يكون الحساب نشطًا وسلبيًا. دعونا نفهم بالتفصيل ما يظهره معدل دوران الحساب المدين والائتماني وما هو الاستنتاج الذي يمكن استخلاصه بشأن الرصيد النهائي الذي يتشكل في نهاية / بداية فترة التقرير.

تنعكس العمليات التجارية في الحساب 68 في سياق الالتزامات الضريبية الناشئة. تتم المحاسبة عن أقساط التأمين الإلزامي، التي يتم دفعها إلى ميزانية الدولة وتخضع لرقابة السلطات الضريبية، على الحساب 69.

ماذا يظهر الخصم من الحساب 68؟

يعكس الخصم معلومات حول تحويل الضرائب إلى الميزانية أو تخفيض الالتزامات الضريبية بطريقة أخرى، على سبيل المثال، عن طريق خصم ضريبة القيمة المضافة. لذلك، يقوم الخصم بتجميع مبالغ ضريبة القيمة المضافة المشطوبة من الحساب 19. يظهر الخصم من الحساب 68 (أو بالأحرى الرصيد النهائي) أن هناك دفعًا زائدًا للضرائب.

دعونا نلقي نظرة على القيود النموذجية للخصم من الحساب 68 وفقًا لجدول الحسابات المعتمد بأمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن:

لا تعرف حقوقك؟

• 68 د.ت 50 (51، 52، 55) - دفع الضرائب نقدا؛
• د68 ق.ط 19 - قبول الضريبة على القيمة المضافة للخصم؛
• 68 د.ت 66 (67) - يتم سداد الدين الضريبي من خلال قروض قصيرة الأجل (طويلة الأجل)، على سبيل المثال، تم سداد ميزانية الميزانية من خلال السحب على المكشوف.

ماذا يظهر رصيد الحساب 68؟

يظهر الرصيد الدائن للحساب 68 أن دافعي الضرائب لديهم متأخرات في دفع الضرائب. ينعكس الرصيد الدائن في جانب المسؤولية في الميزانية العمومية في السطر 1520 (البند 20 من PBU 4/99).

وفقا لرصيد الحساب 68، يتم احتساب كافة الضرائب والرسوم الإلزامية التي يدفعها هذا المكلف. وبالتالي، في المراسلات مع الحساب 99، يتم إضافة مبالغ ضريبة الدخل إلى الحساب 70 - ضريبة الدخل، وما إلى ذلك.

تبدو منشورات رصيد الحساب 68 كما يلي:

• Dt 08 Kt 68 - ربط الضريبة على الأراضي المكتسبة للبناء؛
• 15 ق.ت 68 - مصاريف دفع الضرائب عند شراء المواد؛
• 20 د.ت (23، 26، 29، 41، 44) د.ت 68 - الضرائب والرسوم المستحقة؛
• 51 (55) د.ت 68 - رد المبالغ الزائدة/رد الضرائب إلى حساب المكلف؛
• 70 دينارا (75) دينارا 68 - خصم ضريبة الدخل على أرباح الموظفين (أرباح المؤسسين)؛
• 90 قيراط 68 - استحقاق ضريبة القيمة المضافة والضريبة غير المباشرة على بيع أصناف المخزون؛
• Dt 91 (98) Kt 68 - ربط الضرائب على أنواع الأنشطة التي ليست من الأنشطة الرئيسية؛
• د 99 ق 68 - حساب الضريبة على الدخل.

تحليلات الحساب 68: الحسابات الفرعية

للتحكم في المتأخرات والمدفوعات الزائدة لكل ضريبة، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب في سياق كل التزام ضريبي.

• 01 - حسابات ضريبة الدخل الشخصي؛
• 02 - ضريبة القيمة المضافة؛
• 03 - الضرائب غير المباشرة.
• 2 - ضريبة الدخل.
• 06 - ضريبة الأراضي.
• 07 - ضريبة النقل.
• 08 - ضريبة الأملاك.
• 09 - ضريبة الإعلانات.
• 10 - المدفوعات الإلزامية الأخرى في الميزانية؛
• 11 - حسابات UTII.
• 12- الضريبة في ظل نظام ضريبي مبسط.
• 21 - الضريبة على دخل أصحاب المشاريع الفردية؛
• 22 - ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد على معاملات التصدير؛
• 32 - ضريبة القيمة المضافة المعروضة من قبل وكيل الضرائب.
• 42 - ضريبة القيمة المضافة على معاملات الاستيراد عند نقل البضائع من الاتحاد الجمركي.

ويمكن تغيير القائمة المقترحة أو تقصيرها أو استكمالها حسب ظروف ورغبات المكلف. وكقاعدة عامة، يفتح دافعو الضرائب الروس 2-3 حسابات فرعية فقط. لتجنب الارتباك ولتقديم حجة مقنعة أثناء التدقيق الضريبي، يجب على دافع الضرائب تسجيل أرقام الحسابات الفرعية للحساب 68 في سياسته المحاسبية.

للمحاسبة في الوقت المناسب لدفع الضرائب والرسوم الإلزامية، يتم استخدام الحساب 68. ولكل ضريبة يدفعها دافع الضرائب، يتم فتح حساب فرعي للحساب 68. يعكس الخصم من الحساب 68 المعاملات التجارية لدفع الضرائب أو تخفيضها بطريقة أخرى. يشير الرصيد الدائن للحساب في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير إلى وجود متأخرات ضريبية، ويشير الرصيد المدين إلى دفع مبالغ زائدة.

د 68 كيلوطن 68 - يعوض هذا القيد الدفع الزائد لضريبة ما مقابل دفع ضريبة أخرى أو غرامات. ماذا يعني هذا وما هي الإدخالات التي يتم إجراؤها عند الاستحقاق والدفع، سننظر فيها في مقالتنا باستخدام مثال ضريبة القيمة المضافة.

كيف تعكس ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة؟

في المحاسبة، تنعكس معاملات ضريبة القيمة المضافة باستخدام حسابين رئيسيين:

• الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" ؛
• الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" - في هذه الحالة، يتم فتح الحساب الفرعي المقابل "حسابات ضريبة القيمة المضافة" للحساب الثامن والستين.

عند شراء المواد الخام أو البضائع أو الأعمال أو الخدمات، يقوم المحاسب بإجراء القيود التالية:

19 قيراط 60 - تؤخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة المقدمة من قبل المورد.

ثم يجب خصم الضريبة الواردة - ويتم ذلك عن طريق النشر المدين 68 الدائن 19حسابات.

يكون بيع البضائع مصحوبًا باستحقاق ضريبة القيمة المضافة على رصيد الحساب 68 بالمراسلة مع حساب المحاسبة عن عائدات المبيعات أو الإيرادات الأخرى:

90.3 د.ت 68 - تفرض ضريبة القيمة المضافة على بيع السلع أو تقديم الخدمات في النوع الرئيسي من النشاط؛

91.2 قيفة 68 - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على المبيعات التي لا تتعلق بالأنشطة العادية للشركة (على سبيل المثال، عند بيع الأصول الثابتة).

في نهاية كل ربع سنة، يجب على دافع ضريبة القيمة المضافة دفع الميزانية بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير. إذا كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة أكبر من مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم، فيجب على الشركة دفع الفرق الناتج إلى الميزانية وإجراء إدخال وفقًا لذلك المدين 68 الدائن 51حسابات.

مثال

اشترت شركة "Sdoba" المواد الخام لإنتاج الكعك الحلو بمبلغ 125000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 13000 روبل. (نظرًا لأنه أثناء إنتاج الكعك، قامت الشركة بشراء المواد الخام الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10% و18%). تم خبز 4000 كعكة من هذه المواد الخام وبيعت مقابل 59 روبل للقطعة الواحدة. تخضع مبيعات الكعك الحلو لضريبة القيمة المضافة بنسبة 18%. وبالتالي، عند حساب ضريبة القيمة المضافة وعكسها في المحاسبة، سيقوم محاسب "Sdoba" بإدخال الإدخالات التالية:

Dt 19 Kt 60 - بمبلغ 13000 روبل: حساب ضريبة القيمة المضافة من مورد المواد الخام؛

د 68 كيلوطن 19 - بمبلغ 13000 روبل: مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة (وبالتالي يعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المدين 68 الدائن 19يعني قبولها كخصم عند حساب الضريبة)؛

Dt 90.3 كيلو طن 68 - بمبلغ 36000 روبل. (4000 كعكة × 59 روبل / 118 × 18 = 36000 روبل): يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على بيع الكعك؛

د 68 كيلوطن 51 - بمبلغ 23000 روبل. (الفرق بين ضريبة القيمة المضافة المستحقة هو 36000 روبل وضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم هي 13000 روبل): دفعت "Sdoba" ضريبة القيمة المضافة للميزانية بناءً على نتائج الربع (معنى الترحيل المدين 68 الدائن 51- دفع الضريبة إلى الميزانية من الحساب الجاري).

ماذا يعني الخصم 68 الائتمان 68؟

في محاسبة ضريبة القيمة المضافة، هناك حالات يكون فيها مبلغ ضريبة القيمة المضافة الواردة أكبر من المبلغ المستحق عند البيع. يحدث هذا، على سبيل المثال، عندما تشتري الشركة مواد خام أكثر مما تبيع المنتجات. أو تم شراء نظام تشغيل كبير. أو قامت الشركة ببناء ورشة عمل جديدة بنفسها. هناك موقف آخر يتعلق بالتعويض بالنسبة للشركات العاملة في مجال التصدير.

يمكنك قراءة المزيد حول آلية استرداد ضريبة القيمة المضافة في المقالة.

إذا تلقيت استرداد ضريبة القيمة المضافة في نهاية الربع، فيمكن للسلطات الضريبية تعويض مبلغ الاسترداد مقابل المتأخرات والعقوبات والغرامات الحالية ليس فقط لضريبة القيمة المضافة، ولكن أيضًا للضرائب الفيدرالية الأخرى - على أساس البند 4 من الفن. 176 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الأسلاك دت 68 كيلوطن 68.

إذا قرر دافع الضرائب استرداد ضريبة القيمة المضافة إلى الحساب الجاري، فعند استلام الأموال من الميزانية، يجب على المحاسب إجراء الإدخال التالي في المحاسبة:

51 قيراط 68 - تم إرجاع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد رده إلى الحساب الجاري.

النشر بواسطة المدين 68 الائتمان 68 وسيلةمقاصة الدفع الزائد (السداد) لضريبة واحدة مقابل مدفوعات الشركة للضرائب الأخرى.

مثال

استحوذت شركة ذات مسؤولية محدودة Sdoba في الربع الأول من عام 2016 على خط إنتاج لإنتاج منتجات الحلويات بقيمة 5 ملايين روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 762711.86 روبل. بالإضافة إلى ذلك، خلال هذا الربع، اشترت شركة "Sdoba" المواد الخام، ودفعت مقابل المرافق وإيجار ورشة العمل - تم خصم ما مجموعه مليون روبل للربع الأول من عام 2016. في الربع الأول من عام 2016، باعت شركة Sdoba منتجات بقيمة 2,360,000 روبل روسي، بما في ذلك 360,000 روبل روسي. ضريبة القيمة المضافة. الفرق بين ضريبة القيمة المضافة المستحقة وضريبة القيمة المضافة المدخلة هو:

360.000 فرك. - 1000000 فرك. = -640.000 فرك.

أي أن شركة “سدوبا” لديها ضريبة يجب سدادها من الميزانية. وبالنسبة لضريبة الدخل في الربع الأول من عام 2016، تلقت شركة Sdoba LLC ضريبة مستحقة الدفع بمبلغ 500 ألف روبل. وتقدمت الشركة بطلب لمقاصة دين الموازنة على شكل استرداد ضريبة القيمة المضافة مقابل سداد ضريبة الدخل عن الربع الأول من عام 2016. واتفقت مصلحة الضرائب على مقاصة الضرائب فيما بينها. بعد ذلك، من خلال الترحيل بين الحسابات الفرعية للحساب 68، يمكن للمحاسب إعادة توزيع الدفعة الزائدة لضريبة القيمة المضافة مقابل دفع ضريبة الدخل. سيقوم محاسب "Sdoba" بالدخول التالي:

ت 68 حساب فرعي "ضريبة الدخل" ت 68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة" - مقابل 500000 روبل: يتم إضافة ضريبة القيمة المضافة لسداد الربع الأول من عام 2016 مقابل دفع ضريبة الدخل.

لا يزال لدى الشركة 140 ألف روبل. الدفع الزائد لضريبة القيمة المضافة، والذي يمكن تعويضه عن طريق الترحيل د 68 كيلوطن 68سداد الضرائب خلال الربع الثاني من عام 2016

في أي الحالات الأخرى يمكن للشركة إجراء إدخال محاسبي؟ د 68 كيلوطن 68؟ في حالة تعويض المدفوعات الزائدة بين أي ضرائب يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بتعويضها. وأيضًا عند دفع ضريبة واحدة زائدة يتم تعويضها بالغرامات أو المتأخرات أو الغرامات.

مثال

اكتشفت شركة "Sdoba" في أبريل 2016 دفعًا زائدًا لضريبة الدخل الشخصي المحولة للموظفين بمبلغ 11235 روبل. وبالنسبة لضريبة الدخل، تم الكشف عن متأخرات قدرها 7000 روبل. قدمت الشركة طلبًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لطلب تعويض المتأخرات مقابل المدفوعات الزائدة. سمح مكتب الضرائب بالتعويض. قام المحاسب بإدخال في المحاسبة د 68 كيلوطن 68بالطريقة الآتية :

Dt 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" Kt 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي" - بمبلغ 7000 روبل: يتم تعويض المدفوعات الزائدة لضريبة الدخل الشخصي مقابل متأخرات ضريبة الدخل.

وطلبت الشركة تعويض رصيد المدفوعات الزائدة مقابل غرامة السداد غير الكامل لمبلغ الضريبة؛ ووافقت السلطات الضريبية على التعويض. ثم الأسلاك د 68 كيلوطن 68ينبغي أن تكون مفصلة مع الحساب الفرعي التالي:

Dt 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" Kt 68 "حسابات ضريبة الدخل الشخصي" - بمبلغ 4235 روبل: يتم تعويض الدفع الزائد لضريبة الدخل الشخصي مقابل الغرامة لعدم اكتمال سداد الضريبة.

نتائج

الأسلاك د 68 كيلوطن 68يتم ذلك في المحاسبة في حالة مقاصة مبلغ الضريبة المدفوع الزائد مقابل الدين إلى الميزانية لضريبة أخرى. يمكنك أيضًا تعويض المدفوعات الزائدة للضرائب على الميزانية لسداد غرامات الميزانية المتراكمة والجزاءات عن طريق الترحيل د 68 كيلوطن 68وفقا للحسابات الفرعية المقابلة.

حساب 68 يتم استخدام "حسابات الضرائب والرسوم" من قبل الكيانات القانونية لعرض جميع المعلومات حول التسويات المتبادلة مع السلطات التنظيمية للضرائب والرسوم، سواء من المنظمة أو من موظفي المؤسسة.

يهدف الحساب 68 في المحاسبة إلى جمع معلومات حول التسويات المتبادلة بشأن مدفوعات الضرائب المستحقة المطلوبة للدفع إلى الميزانيات، وديون المنظمة للسلطات التنظيمية والمبالغ المحددة للمدفوعات الزائدة.

العد 68 هو سلبي نشط. يعرض القرض المبالغ المستحقة للدفع إلى السلطات التنظيمية وفقًا للإقرارات المقدمة بالتوافق مع الحسابات المحاسبية المقابلة (على سبيل المثال، تعويضات الموظفين والأرباح والخسائر وما إلى ذلك). عند الخصم، يتم جمع البيانات المتعلقة بالتحويلات الفعلية للمنظمة. بالإضافة إلى ذلك، يتم تحويل مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة من الموردين والمقبولة للخصم (من Kt19) والسلف المقيدة من المشترين (من Kt76AV) إلى حساب الخصم 68.

انتباه!يجب أن تتطابق أرصدة الحساب 68 مع شهادة التسوية للتسويات المتبادلة المطلوبة من دائرة الضرائب الفيدرالية.

ويتم تحليل الحسابات الخاصة بكل ضريبة على حدة، وبالتالي يتم فتح حسابات فرعية منفصلة 68 حساباً في المحاسبة:

68.01 - تؤخذ التسويات المتبادلة مع الميزانية كوكيل ضريبي في الاعتبار عند تحويل ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين؛

68.03 - الضرائب غير المباشرة؛

68.04 - يتم هنا عرض بيانات الدفعات المقدمة وحساب الضريبة السنوية على الأرباح التي تحصل عليها الشركة. يتم توزيع الدفع بين الميزانيات الفيدرالية والإقليمية.

شيء يجب مراعاته!يجب على المنظمات التي تعمل وفقًا لـ PBU 18/02 فتح حساب فرعي إضافي لتعكس المعلومات المتعلقة بحساب الدفعات المقدمة.

68.07 - عرض معلومات حول ضريبة النقل؛

68.08 - الضرائب العقارية؛

68.10 - أنواع الضرائب والرسوم الأخرى

68.11 - يو تي آي

68.12 - نظام ضريبي مبسط (لكيانات الأعمال التي اختارت هذا النوع من الضرائب)؛

68.13 - معلومات عن رسوم التداول

68.22 - يسجل هذا الحساب الفرعي معلومات حول إمكانية استرداد ضريبة القيمة المضافة على الصادرات إذا كان من الضروري الحصول على إذن إضافي من السلطات التنظيمية (الحساب الفرعي نشط)

68.32 - بيانات حول تحويلات ضريبة القيمة المضافة إذا كانت الشركة تعمل كوكيل ضريبي (حساب فرعي سلبي)

التحليل التحليلي

تتم تسوية التسويات المتبادلة مع الميزانية بشكل منفصل لكل نوع محدد من الدفع، لذلك يتم استخدام حساب التحليلات 68 لفصل المعلومات حسب أنواع الضرائب (تؤخذ مستويات الميزانية في الاعتبار أيضًا عند حساب المدفوعات على أساس الربح)، وأنواع المدفوعات تم (الاستحقاق/التحويل، العقوبات/الغرامات، وما إلى ذلك).

التنظيم التنظيمي

يتم استخدام الحساب 68 لعرض معلومات حول التسويات المتبادلة مع ميزانيات مختلف المستويات من حيث الضرائب والرسوم المدفوعة وفقا للمخطط الحسابي الحالي المعتمد بقرار وزارة المالية المؤرخ في 31 أكتوبر 2000 رقم 3000 المؤرخ في 31 أكتوبر 2000. 94 ، وغيرها من القوانين التشريعية.

الحساب 68 - القيود المحاسبية المشتركة

1. الاستحقاق

   70 دكت 68.01 - خصم ضريبة الدخل الشخصي من أجور الموظفين

   99 د.68.04 د.ت - التخفيضات الضريبية من أرباح المنظمة

   90.03 دج 68.02 دج - تراكم ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية على المبيعات

2. الدفع للسلطات التنظيمية

   68 تاكاتا 50.51.55 - نقدا أو عن طريق التحويل البنكي

3. بما في ذلك المبالغ المستحقة في تكاليف المؤسسة

   20.23 دينار 68 دينار - تكاليف الإنتاج الرئيسي أو المساعد

   26 د.ت 68 د.ت - الشمول في مصاريف الأعمال العامة

   02.91 دج68 - انعكاس المبالغ كجزء من النفقات الأخرى (على سبيل المثال، التسويات على ممتلكات المؤسسة)

4. قبول خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة من الموردين والضرائب الانتقائية
5. تعويض الدفعات المقدمة من المشترين مقابل ضريبة القيمة المضافة المستحقة

   في جميع الحالات، تنعكس مبالغ التداول على رصيد الحساب 68 في المراسلات مع الحسابات المدينة. في نهاية الشهر، عن طريق الخصم، تتم قراءة إجماليات الشهر والرصيد في بداية الشهر التالي لبعض المدينين (الدائنين) وللكشف ككل.

   يتم تحويل معدل دوران الحسابات الدائنة لهذا الشهر في سياق الحسابات المقابلة إلى أمر دفتر اليومية رقم 8.

   يتم إجراء المحاسبة الاصطناعية للحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" في الميزانية العمومية الحالية، حيث يتم تسجيل الأرصدة والمبيعات من ميزانية المبيعات للحسابات التحليلية. تتم مقارنة نتائج ورقة التداول للحسابات التحليلية بنتائج الحساب الاصطناعي المقابل - يجب أن تكون متساوية.

   الحساب 68.04.2

   بعد تسجيل معدل الدوران والرصيد لجميع الحسابات الفرعية المدرجة في الميزانية العمومية للدوران، يتم تحويل الرصيد النهائي للحساب 68 إلى دفتر الأستاذ العام.

   عند إعداد الميزانية العمومية، ينعكس الرصيد المدين للحساب 68 في أصوله، وينعكس الرصيد الدائن في التزاماته.

   يُظهر معدل دوران الائتمان في الحساب 68 تراكم ديون المؤسسة في ميزانية الضرائب، ويشير معدل دوران المدين إلى دفع الضرائب إلى الميزانية.

   يتم الاحتفاظ بالرصيد الدائن في نهاية فترة التقرير في الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" حسب نوع الضريبة. وبالتالي، تم فتح الحساب الفرعي 68-2 للحساب 68 في شركة Invento LLC - "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي". في المؤسسة، لكل حساب فرعي من الحساب 68، يتم الاحتفاظ بالبيانات التراكمية، التي تشير إلى الرصيد في بداية فترة التقرير عن طريق المدين أو الائتمان، ومعدل دوران الحساب مع الإشارة إلى الحسابات المقابلة، وتلخيص المدين والائتمان والعرض التوازن.

   وفقًا لتعليمات استخدام دليل الحسابات، ينعكس حساب أجور موظفي المنظمة في القيود المحاسبية الحساب المدين 20 - الحساب الدائن 70. تم فتح حسابات فرعية للحساب 68 حسب نوع الضرائب

   ينعكس المبلغ المحتجز لضريبة الدخل الشخصي في الخصم من الحساب 70 بالتوافق مع رصيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" في اليوم الأخير من كل شهر. يتم تحويل الضريبة إلى الميزانية (الترحيل إلى الخصم من الحساب 68، والحساب الفرعي 2 "حسابات ضريبة الدخل الشخصي"، وائتمان الحساب 51) في يوم إصدار الأموال للموظفين.

   انتقل إلى الصفحة: 1 2

   الحساب 68.04.1 - حسابات بالميزانية

   الحساب 68.04.1 "التسويات مع الميزانية"

   معلومات عامة عن الحساب:

   المرادفات للحساب هي: النتيجة 68.4.1، النتيجة 68-04-1، النتيجة 68/04/1، النتيجة 68 04 1، النتيجة 68@04@1

   نوع الحساب: نشط السلبي

   انظر أيضًا حسابات أخرى جدول الحسابات:مخطط الحسابات بأكمله

   انظر أيضًا PBU: كل PBU

   خصائص/وصف الحساب:

   يهدف الحساب الفرعي 68.04.1 "التسويات مع الميزانية" إلى تلخيص المعلومات حول التسويات مع ميزانية ضريبة الدخل (الربح) للمنظمات. لا يعكس هذا الحساب تفاصيل حساب مبلغ ضريبة الدخل الذي تم إجراؤه وفقًا لـ PBU 18/02 "المحاسبة عن حسابات ضريبة الدخل".

   تعكس المنظمات التي لا تطبق أحكام PBU 18/02 تراكم مبالغ ضريبة الدخل المستحقة للميزانية (أو تخفيض المبالغ المستحقة الدفع للميزانية) على هذا الحساب الفرعي بالتوافق مع الحساب 99.01 "الأرباح والخسائر".

   تعكس المنظمات التي تطبق أحكام PBU 18/02 تراكم مبالغ ضريبة الدخل الحالية المستحقة للميزانية (أو تخفيض المبالغ المستحقة الدفع للميزانية) في هذا الحساب الفرعي بالمراسلة مع الحساب الفرعي 68.04.2 "حساب ضريبة الدخل".

   يتم إجراء المحاسبة التحليلية للميزانيات التي سيتم إضافة الضريبة إليها (الحساب الفرعي "مستويات الميزانية"). يمكن أن يأخذ Subconto القيم التالية:

   - "ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية"،

   - "الميزانية الإقليمية"

   - "الميزانية المحلية".

   وصف الحساب الأصلي: وصف الحساب 68.04 "ضريبة الدخل"

   العمليات التجارية:

   "إدخال الأرصدة الافتتاحية: ضريبة الدخل"

   دَين 000 "الحساب الفرعي"ائتمان 68.04.1 "الحسابات مع الميزانية"

   ما الوثيقة المستخدمة في:
   - إدخال الأرصدة الافتتاحيةفي قائمة "المؤسسة"، نوع العملية: " حسابات الضرائب والرسوم (الحسابات 68، 69)"

   "تحويل أموال من الحساب الجاري للمنظمة لسداد ديون الموازنة الخاصة بضريبة الدخل"

   دَين 68.04.1 "الحسابات مع الميزانية"ائتمان 51 "الحسابات الجارية"

   ما الوثيقة المستخدمة في 1s: المحاسبة 2.0/1s: المحاسبة 3.0:
   - الخصم من الحساب الجاريفي قائمة "البنك"، نوع العملية: " تحويل الضريبة"

   "حساب ضريبة الدخل للمؤسسات التي تطبق PBU 18/02"

   دَين 68.04.2 "حساب ضريبة الدخل"ائتمان 68.04.1 "الحسابات مع الميزانية"

   ما الوثيقة المستخدمة في 1s: المحاسبة 2.0/1s: المحاسبة 3.0:
   - عملية منتظمة حساب ضريبة الدخل"

   "حساب ضريبة الدخل للمؤسسات التي لا تطبق PBU 18/02"

   دَين 99.01.1 "الأرباح والخسائر من الأنشطة مع النظام الضريبي الرئيسي"ائتمان 68.04.1 "الحسابات مع الميزانية"

   ما الوثيقة المستخدمة في 1s: المحاسبة 2.0/1s: المحاسبة 3.0:
   - عملية منتظمةفي القائمة "العمليات - إغلاق الشهر" نوع العملية: " حساب ضريبة الدخل"