Как видим, и в этом случае ситуация не имеет однозначного решения, хотя соотношение количества судебных решений в пользу компаний несомненно выше. Что делать: платить НДС Таким образом, по вопросу удержания НДС с выплаты дивидендов имуществом можно сделать следующий вывод. Мы имеем совместное письмо Минфина России и ФНС России, а также письмо московских налоговиков, ориентированные на взимание НДС. При этом есть аргументы для защиты позиции не облагать НДС имущество при выплате дивидендов и небольшое количество судебных решений по Уральскому округу в пользу компаний. По нашему мнению, не платить НДС имеет смысл только в случае, если фирма готова к налоговому спору и уверена в своих силах. В заключение отметим еще одну составляющую рассматриваемого вопроса.

Ндс при выплате дивидендов имуществом

Если исходить из того, что выплата участнику дивидендов имуществом не облагается НДС, то две схожие ситуации будут зависеть от формы выплаты дивидендов:

• Если компания выплачивает дивиденды и реализует акционеру (участнику) имущество по договору купли-продажи, то возникает объект обложения НДС.
• Если то же имущество передается в виде выплачиваемых дивидендов, то объекта обложения НДС не возникает.

Описанные выше ситуации всегда привлекают внимание налоговиков на предмет злоупотребления правом (получение необоснованной налоговой выгоды).

Внимание

Есть и этическая сторона вопроса. Два налогоплательщика (акционер, участник), находящиеся в равных условиях, в одном случае платят налог, а в другом нет.

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц. 2 примера расчета

Налог на дивиденды для юридических лиц С дивидендов, предназначенных для организаций, принимающих участие в формировании УК, надлежит удерживать и передавать налог на прибыль в бюджет самому источнику выплаты.
Причем это должны делать и «упрощенцы». Сумма полученных дивидендов учитывается юрлицами в числе внереализационных доходов.
Признание дивидендов таковыми доходами осуществляется в день поступления денег на счет фирмы, при этом не важен используемый метод признания доходов (кассовый или начисления).

Полученные организацией дивиденды не участвуют в формирования базы для вычисления налога на прибыль, так как он уже исчислен и уплачен налоговым агентом.

Обязанность по исчислению и удержанию налога наступает у того лица, которое выступает источником выплат.

Данное утверждение справедливо в отношении российских организаций, выплачивающих дивиденды.

Ндс с дивидендов и недвижимости

Суть другого постановления, № Ф09-8779/06-С2 от 03 октября 2006 г., также принятого федеральными арбитрами Уральского округа, сводится к тому, что раз законодательство допускает выдачу дивидендов имуществом, значит, это самостоятельная операция, и «подгонять» ее под реализацию нельзя.

У дивидендов же есть свой объект налогообложения — доход (п.

НК РФ) и другого объекта передача имущества (в том числе и недвижимого) в качестве дивиденда, не образует.

Доход указан отдельно от других объектов, в том числе и от реализации (см.
п. 1 ст. 38

Инфо

НК РФ). А наличие у одной операции двух объектов налогообложения приводит к неправомерному двойному исчислению налогов.

Поэтому начислять НДС в данном случае — неправильно. Тем не менее, на практика по данному вопросу довольно мала.

Но ее выработка – вопрос времени и уверенности предприятий в собственных убеждениях.

Если же два указанных документа не оговаривают конкретные сроки для выплаты, то согласно Закону №14-ФЗ, их нужно выдать в пределах шестидесяти дней с того числа, когда принято решения об их выдачи.

В данном случае имеются в виду календарные дни. Акционерные общества должны произвести выплату в течение 25-ти дней (рабочих) с момента определения перечня лиц для выдачи дивидендов.

Конкретные сроки в установленном пределе определяет АО в решении. Для АО установлена ответственность за нарушение данных сроков:

• 500000–700000руб. - для самого общества;
• 20000–30000 руб. – для ее руководителя.

Для прочих обществ ответственность не прописана. Какими налогами облагаются полученные дивиденды? НДС Получателям дивидендов не нужно уплачивать добавленный налог с величины дохода, такое утверждение действует как для юрлиц, так и для физлиц.

Налог на дивиденды в 2018 году

Между тем, объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у компании обязанности по уплате налога (п.

1 ст. 38 НК РФ). И, поскольку закон допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача его не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС (поскольку каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения) (постановление Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 г. по делу № А58-341/14). В заключение рассмотрим возможность применения вышерассмотренного, победного, алгоритма оспаривания обществами с ограниченной ответственностью.

Дивиденды имуществом. нужно ли платить ндс?

Так как законодательство допускает выплату дивидендов имуществом, то передача последнего не образует иного объекта налогообложения, кроме как дохода акционера (участника). Следовательно, операция по передаче имущества не является его реализацией, так как она не подпадает под данное понятие в смысле статьи 39 Налогового кодекса и не облагается НДС. Осуществляется только выплата дивидендов в неденежной форме. С таким подходом согласны и некоторые суды (пост. ФАС УО от 23.05.2011 № Ф09-1246/11, от 03.10.2006 № Ф09-8779/06-С2 (определением ВАС РФ от 26.01.2007 № 493/07 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), от 30.08.2005 № Ф09-3713/05-С2). Рассмотренная нами ситуация близка к случаю, когда работодатель выплачивает зарплату своему сотруднику в натуральной форме (имуществом, работами или услугами).

Выплата дивидендов имуществом: будет ли ндс

Пример расчета Уставный капитал ООО «Антей» сформирован двумя участниками:

• ООО «Магнат» - его доля составляет 70%, срок владения долей – 3 года;
• ООО «Транс» - доля составляет 30%.

Суммы начисленных дивидендов:

• ООО «Магнат» - 2450000руб.;
• ООО «Транс» - 1050000руб.

• ООО «Магнат» - удерживать налог на прибыль не требуется, так как данный участник владеет больше, чем половиной капитала ООО «Антей» на протяжении более одного года (ставка 0%), выплате подлежит вся величина исчисленных дивидендов -2450000руб.;
• ООО «Транс» - следует удержать налог 1050000 * 13% = 136500 руб., сумма к выплате = 1050000 – 136500 = 913500 руб.

Если прибыль распределяется не пропорционально доле участия Как правило, величина начисляемых дивидендов прямо пропорциональна размеру доли в капитале общества.

Мы работаем с НДС. У нас есть учредитель — юридическое лицо.

Он нам выставил счет на 20 тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС — 3050,84 руб.), согласно которому мы должны выплатить ему дивиденды с прибыли за 2008 год.

Счет нужно оплатить до конца декабря. Вопрос: влияет ли выплата дивидендов на сумму НДС, которую мы должны заплатить за 4 кв. 2009 года? Проще говоря, сумма НДС будет меньше на 3050,84 рубля или нет? Ответьте, пожалуйста. Первый раз столкнулись с этим и не пришли с бухгалтером к однозначному ответу.

Ндс с полученных дивидендов

Ведь реализацией товаров, как известно, признается передача (в том числе обмен) на возмездной основе права собственности на эти товары, а в некоторых случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, и передача права собственности на товары на безвозмездной основе (ст.

39 НК РФ). Передача имущества с точки зрения контролеров С точки зрения контролеров, при выплате дивидендов имуществом имеют место две операции:

• начисление участнику дивидендов (с удержанием налога на прибыль или НДФЛ);
• передача участнику имущества в счет задолженности за дивиденды (с исчислением НДС).

При этом выплата дивидендов в неденежной форме прямо предусмотрена Законом об АО (абз. 2 п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
А дивиденды, с точки зрения налогового законодательства, это — любой доход, полученный акционером (или участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим последнему акциям (или долям) в уставном капитале организации (п. 1 ст. 43 НК РФ). А доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами НК «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» (ст. 41 НК РФ). Судьи подчеркнули, что в данном случае у фирмы образовался четкий объект налогообложения – доход.

Обществу надлежит вычислить сумму налога прежде, чем дивиденды будут перечислены участнику.

НДФЛ рассчитывается с учетом установленной ставки со всей начисленной величины дивидендов, при этом вычеты различного характера не учитываются.

Если дивиденды выдаются участникам более одного раза в год, то при каждой выплате следует считать НДФЛ отдельно.

Обществу, которое выдает дивиденды своим учредителям, надлежит включить суммы перечисленной части прибыли в справку 2-НДФЛ.

Если данная компания относится к акционерным обществам, то выданные дивиденды и НДФЛ с них надлежит прописывать в в декларации по прибыли. С начала 2016 года суммы дивидендов и вычисленного с них НДФЛ надлежит включать также в 6-НДФЛ, при этом данные суммы указываются отдельными строками, выделяясь из общей величины дохода, выплачиваемого данному физлицу.

Внимание Согласно Налоговому кодексу РФ, организация, являющаяся источником выплаты дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль - в отношении дивидендов участникам-организациям, по налогу на доходы физических лиц - в отношении дивидендов участникам-физическим лицам. Поэтому организация, выплачивающая дивиденды, должна самостоятельно исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующие налоги с этих дивидендов. Рассмотрим, какие налоги и по каким ставкам начисляются с дивидендов в зависимости от того, кто является получателем: № Получатель дивидендов Налог Ставка налога Основание 1 Физическое лицо - налоговый резидент РФ НДФЛ 9% (до 2015 года)13% (с 2015 года) п. 4 ст. 224 НК РФ 2 Физическое лицо – не налоговый резидент РФ НДФЛ 15% п. 3 ст. Учет выплаченных и полученных дивидендов в «1с:бухгалтерии 8» ред.

Раздел 7 декларации по ндс, дивиденды

Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г., письмо Минфина России № 03-07-08/27 от 28 января 2011 г. (его выводы верны и в отношении новой формы декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.). Проценты, полученные по договору займа в денежной форме, освобождены от НДС на основании пп.
15 п. 3 ст. 149

Налогового кодекса РФ. Это справедливо как для процентов, рассчитанных по ставке в соответствии с условиями договора займа, так и для процентов, рассчитанных на основании ставки рефинансирования ЦБ РФ (в случае отсутствия в договоре о денежном процентном займе условия о размере процентов) (п. 1 ст. 809 Гражданского кодекса РФ). Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/460 от 29 ноября 2010 г. , № 03-07-07/40 от 22 июня 2010 г. При этом на сумму начисленных процентов заимодавец не должен выставлять счет-фактуру (п.

Заполнение раздела 7 декларации по ндс

Что то меня продолжают одолевать сомнения действительно размещение денег в банке на краткосрочный депозит это займ и начисленные на него проценты надо отражать в разделе 7 декларации по НДС?От меня ждут уточненки по НДС с сопроводительным письмом, якобы незаполнение является грубым нарушением:oпроверила сейчас свои сданные формы 2 бухотчетности, в 2012 г еще сдавали поквартально, там эти доходы показала в процентах к получению, в 2013 г таких доходов не было, в 2014 году доход был в феврале и марте, но у меня отдельно не выделен в форме 2, сумма попала в прочие доходы, значит можно не сдавать уточненку ндс за 1 кв 2014 г, а то снова несоответствие выявят, и вот в 2015 г были доходы в иде процентов с января по май, это мне сейчас добровольно надо пересдать НДС за 1 и 2 кв 2015 г.

Ответ на требование ифнс включить данные по % с депозита в раздел 7 декл.ндс

Вопрос:Предприятие, плательщик НДС (применяет ОСНО), размещает свободные средства на депозитные счета в банке. Получает от банка проценты от размещения средств на депозит. Предприятие получает дивиденды от участия в российских организациях.

Отражаются суммы процентов по депозиту, суммы полученных дивидендов в разделе 7 декларации по НДС? Если отражаются, то какой код операции указывать? Ответ: Не отражаются. НДС облагаются реализация на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) как на возмездной, так и на безвозмездной основе, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом налоговая база увеличивается на все суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (пп.
2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ).

Код 1010421 в декларации по ндс

Внимание

В соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса РФ, по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. То есть осуществляет операцию именно заимодавец, так как передает в собственность денежные средства или другие вещи заемщику. Проценты на сумму депозита возникают по договору банковского вклада (депозита), согласно которому одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (п.

Порядок выплаты дивидендов учредителям в ооо в 2018 году

Вывод: в декларации по НДС в разделе 7 отражать их не нужно. Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно.

В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности. Актуально на дату: 19.01.2017 Вопрос:Предприятие, плательщик НДС (применяет ОСНО), размещает свободные средства на депозитные счета в банке. Получает от банка проценты от размещения средств на депозит.

Предприятие получает дивиденды от участия в российских организациях. Отражаются суммы процентов по депозиту, суммы полученных дивидендов в разделе 7 декларации по НДС? Если отражаются, то какой код операции указывать? Ответ: Не отражаются.

Учет выплаченных и полученных дивидендов в "1с:бухгалтерии 8" ред. 3.0

ИФНС включить данные по % с депозита в раздел 7 декл.НДС Здравствуйте. Получила требование из налоговой:На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим сообщается, что в ходе проведения налогового контроля налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и налоговых деклараций по налогу на прибыль, представленных за 2012, 2013г., 2014г. выявлены ошибки и противоречия, относительно не включения в Раздел 7 по коду 1010292 налоговых деклараций по НДС в 2012 году, 2013 году и 2014 году процентов к получению, отраженных в бухгалтерской отчетности в 2012 году, 2013 году и 2014 году. На основании вышеизложенного, Вам необходимо представить в течение 5 дней со дня получения данного уведомления, письменные пояснения. Вместе с пояснениями могут быть представлены подтверждающие документы.

Так, например, если в состав участников ООО входят две организации, которые реорганизовались в одну, то дивиденды, начисленные вновь созданной организации будут облагаться по ставке налога на прибыль 0% лишь в том случае, если на момент принятия решения о выплате дивидендов выполняется одно из условий: - хотя бы одна из организаций владела до реорганизации не менее, чем 50% долей в уставном капитале ООО; - обе организации в совокупности владели не менее, чем 50% долей в уставном капитале ООО и с момента реорганизации прошло как минимум 365 дней. Для подтверждения налоговой ставки 0% организация-источник выплаты дивидендов должна иметь все необходимые подтверждающие документы, подтверждающие право участников на льготу по налогу на прибыль (документы, подтверждающие право собственности участника на долю в уставном капитале).

Инфо

Проценты, поступающие от банка по договору банковского счета, банковского вклада (депозита), полученные дивиденды не являются объектом налогообложения НДС и не связаны с оплатой реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-14/18095 от 22 мая 2013 г. , письма Минфина России № 03-07-11/39228 от 8 июля 2015 г. , № 03-07-11/339 от 3 августа 2010 г. , № 03-07-11/64 от 17 марта 2010 г.). Заполнять раздел 7 декларации по НДС нужно при совершении операций:– которые не признаются объектом налогообложения (п.

Отражаются ли дивиденды в декларации по ндс

Или представить уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие периоды 2012 год, 2013 год и 2014 год. Позвонила, дала пояснения, что иногда размещаем денежные средства с расчетного счета на депозит на несколько дней под проценты, этот дооход отразила в бухотчетности как проценты к получению (может и неправильно?), инспектор сказала, что теперь их надо показать в декларации по НДС в 7 разделе по коду 1010292 (я посмотрела это Операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 15).
Налогового кодекса РФ);– по получению аванса – в отношении товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла которых составляет более шести месяцев (при условии выполнения требований п. 13 ст. 167 Налогового кодекса РФ). При заполнении раздела 7 декларации по НДС необходимо соблюдать общие правила заполнения декларации (разд. I , II Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.). При этом плательщик должен указать в графе 1 – коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г. (например, операции, которые связаны с уступкой права требования по договору займа и погашением заемщиком своих обязательств перед новым кредитором, нужно отразить, указав код «1010258»). Подтверждение: разд. XII Порядка, утв.

Компания передала имущество в счет уплаты дивидендов. По мнению инспекции, дивиденды в натуральной форме облагаются НДС. По мнению компании, такой обязанности нет, поскольку нет реализации.

Облагаются ли НДС дивиденды в натуральной форме

У фирмы числилась задолженность перед учредителем по уплате дивидендов. В счет ее погашения она передала ему недвижимое имущество. Право на уплату дивидендов неденежными средствами предусмотрено уставом организации (ч. 1, 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).

При осуществлении налоговой проверки инспекция установила, что с данной операции не был начислен НДС — организация занизила налоговую базу. Вывод основан на подпункте 1 пункта 1 статьи 146 и пункте 1 статьи 38 НК РФ, согласно которым передача товаров признается объектом обложения НДС. При этом статья 39 НК РФ определяет реализацию товаров как передачу на возмездной основе (а в случаях, предусмотренных кодексом, — на безвозмездной основе) права собственности на них одним лицом другому лицу. В данном случае, как указала инспекция, право собственности перешло от фирмы к учредителю.

Однако судьи встали на сторону компании. Выводы ВС РФ основаны на определении дивидендов, данном в статье 43 НК РФ. Ими признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Такое распределение производится по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) и пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. При этом сумма дивидендов образует доход в соответствии со статьей 41НК РФ в размере полученной экономической выгоды в оценке, определяемой в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ.

Суд подтвердил, что, поскольку законодательство допускает дивиденды в натуральной форме, передача недвижимости не образует иной объект налогообложения, кроме дохода. Следовательно, не является реализацией, облагаемой НДС.

Решение ВС РФ чревато множественными спорами

Хотя решение принято судом в пользу налогоплательщика, стоит признать, что аргументы инспекции небезосновательны. Наличие экономической выгоды у получателя дивидендов не отменяет того факта, что в соответствии с названными инспекцией нормами произошла передача объекта недвижимости от фирмы участнику. Налицо все признаки реализации. Соответственно, налоговые последствия по данной операции должны быть определены не только в отношении полученного участником дохода, но и в отношении организации, осуществившей передачу имущества.

Впрочем, вероятнее всего, в ближайшее время суды будут руководствоваться этим решением ВС РФ. И соответственно, налоговые органы тоже будут учитывать его при проверках.

Отметим также, что если данная операция не признается реализацией, то возникает вопрос о восстановлении входного НДС по такому имуществу (подп. 4 п. 2, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановленная сумма НДС может быть учтена в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ (абз. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

По материалам журнала «Арбитражная налоговая практика».

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При передаче в счет выплаты дивидендов имущества (движимого и недвижимого) возникает объект обложения НДС. В случае выплаты дивидендов квартирой или иным жилым помещением данные операции освобождаются от налогообложения в соответствии с НК РФ.

Обоснование позиции:
Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" прямо предусмотрена возможность выплаты дивидендов акционерам не деньгами, а иным имуществом. от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" подобного положения не содержит, однако, учитывая отсутствие законодательного запрета, ООО вправе на основании соответствующего решения общего собрания участников общества в счет исполнения обязательства по выплате части чистой прибыли передать участнику не денежные средства, а иное имущество, в том числе недвижимое ( Минэкономразвития России от 27.11.2009 N Д06-3405).
При выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежащее организации, переходит к его участникам ( постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2, и ГК РФ).
Согласно НК РФ объектом налогообложения НДС признаются в том числе операции по реализации товаров на территории РФ.
Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, в том числе автомобили, недвижимое имущество ( НК РФ).
Реализацией товаров признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на них, а в случаях, предусмотренных НК РФ, - передача права собственности на товары на безвозмездной основе ( НК РФ).
Следуя приведенным нормам НК РФ, финансовое ведомство и налоговые органы приходят к выводу, что передача имущества в счет выплаты дивидендов является объектом налогообложения НДС. Налоговая база в этом случае определяется в соответствии с НК РФ как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС ( ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367@, УФНС России по г. Москве от 05.02.2008 N ).
Однако суды не признают наличия факта реализации товаров при выплате дивидендов в натуральной форме применительно к исчислению НДС.
Так, Арбитражный суд Республики Саха в своем решении от 21.07.2014 N А58-341/2014 (оставлено в силе Четвертого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2014 N 04АП-4667/14 и АС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 N Ф02-6656/14 по делу N А58-341/2014), рассматривая ситуацию с необложением налогоплательщиком НДС переданных акционеру дивидендов в виде нежилых помещений, отказал в удовлетворении требований налогового органа о доначислении НДС. Суд указал, что, действительно, в соответствии с НК РФ реализацией признается передача на возмездной основе права собственности. Между тем в соответствии с НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. При этом допускается выплата дивидендов в неденежной форме (иным имуществом), если это предусмотрено уставом общества. Следовательно, если при рассматриваемых обстоятельствах для акционера приобретение указанного имущества являлось получением дивиденда (дохода) от общества, то и для общества передача указанного имущества являлась выплатой дивиденда (дохода), но никак не реализацией дивиденда, а значит, и не реализацией имущества в смысле, придаваемом реализации , НК РФ. Иное, в разрез со смыслом , НК РФ, свидетельствовало бы о том, что выплата дивиденда (дохода) представляет собой реализацию имущества, то есть объект обложения НДС. Аналогичные выводы содержатся в ФАС Уральского округа от 23.05.2011 N Ф09-1246/11, от 30.08.2005 N Ф09-3713/05-С2.
Из судебной практики следует, что налоговые органы исходят из того, что при выплате дивидендов в натуральной форме возникает объект обложения НДС. Следование иной позиции может привести к тому, что организации придется отстаивать свою точку зрения в суде.
Если же организация будет придерживаться позиции официальных органов, то при передаче имущества в качестве дивидендов необходимо исчислить НДС.
Тогда в случае, если участнику общества в счет выплаты дивидендов будет передаваться, например, жилое помещение (квартира), необходимо учитывать положения НК РФ, согласно которой реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не облагается НДС (освобождается от налогообложения) (НК РФ, распространяется и на анализируемую ситуацию, поскольку из разъяснений уполномоченных органов следует, что при передаче квартиры в счет выплаты дивидендов имеет место реализация. Следовательно, передача квартиры в счет выплаты дивидендов относится к операции, освобождаемой от обложения НДС.
В этом случае счет-фактуру организация может не составлять ( НК РФ, Минфина России от 25.11.2014 N 03-07-09/59838).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Операция по передаче имущества учредителю-физическому лицу в счет выплаты дивидендов, не облагается НДС, данная позиция поддерживается судами. Однако, если Организация примет решение действовать исходя из мнения судов, то ей следует помнить, что мнение контролеров противоположно. Свою позицию, скорее всего, Организации будет необходимо отстаивать в суде.

Обоснование:

В соответствии с п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее Закон № 208-ФЗ) общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям и обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды.

При этом п. 1,3 ст. 42 Закона № 208-ФЗ допускается выплата дивидендов в неденежной форме (иным имуществом), если это предусмотрено уставом общества.

Исходя из условий рассматриваемого вопроса Уставом Организации предусмотрена возможность выплаты дивидендов в неденежной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения - это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ.

В ст. 39 НК РФ дано понятие реализации товаров, работ или услуг как передачи на возмездной основе (а в случаях, предусмотренных НК РФ - на безвозмездной основе) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу.

Кроме того ст. 41 НК РФ определено понятие дохода. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами НК РФ « Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций».

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода физического лица, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС. Данная позиция подтверждается складывающейся судебной практикой (Постановление АС ВСО от 25.02.2015 № А58-341/14, Постановление ФАС УО от 23.05.2011 г. № Ф09-1246/11-С2, Постановление ФАС УО от 3.10.2006 г. № Ф09-8779/06-С2 Определением ВАС РФ от 26 января 2007 г. № 493/07 отказано в пересмотре дела в порядке надзора).

Однако, несмотря на мнение судов, контролирующие органы по данному вопросу высказывают противоположное мнение. Контролеры утверждают, что поскольку при передаче имущества в счет выплаты дивидендов происходит переход права собственности на объект, то следовательно в подобных ситуациях имеет место объект обложения НДС. Данная позиция была высказана ФНС России в Письме от 15 мая 2014 г. № ГД-4-3/9367@ (согласовано с Минфином России Письмом от 17 апреля 2014 г. № 03-07-15/17628), а также УФНС России по г. Москве в Письме от 5 февраля 2008 г. № 19-11/010126.

Таким образом, операция по передаче имущества учредителю-физическому лицу в счет выплаты дивидендов, не облагается НДС, данная позиция поддерживается судами. Однако, если Организация примет решение действовать исходя из мнения судов, то ей следует помнить, что мнение контролеров противоположно. Свою позицию, скорее всего, Организации будет необходимо отстаивать в суде.

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения. Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс