Son zamanlarda muhasebe ve vergi muhasebesini etkileyen muğlak bir durum söz konusudur. Alınan kârın, işletmenin istikrarlı işleyişinden ve finansal ödeme gücünden bahsettiği anlaşılıyor.

Daha fazla gelişmeye para yatırmak ve aynı zamanda katkıda bulunan ve iyi bir gelir elde etmeye yardımcı olan çalışanlarını teşvik etmek için bir fırsat var.

Sevgili okuyucular! Makale, yasal sorunları çözmenin tipik yollarından bahsediyor, ancak her dava bireyseldir. nasıl olduğunu bilmek istersen tam olarak problemini çöz- bir danışmanla iletişime geçin:

BAŞVURULAR VE ARAMALAR 7/24 ve GÜN OLMADAN KABUL EDİLİR.

hızlı ve BEDAVA!

Ayrıca, raporun teslimi ve vergilendirmeden sonra, geçmiş yılların kârı kalmıştır ve bu, vergi dairelerinde soru sorulmasına neden olmamalıdır. Ancak tasarımdaki yanlışlıklar, tahkimde cezalara ve davalara yol açmaktadır.

Bir ikramiye öderken, işe alırken imzalanan sözleşmeyle ilişkili olan sosyal vergi genellikle tahsil edilmez. Vergi makamları, vergilendirilebilir gelir miktarını azaltmaya yardımcı olan UST'yi uygulamak yerine bu ücreti gelir vergisine dahil edebilir.

Ödüllerin kendisi, belgelere yansıyan iki ana türe ayrılır. İyi sebepler sunulmalı ve kurucular tarafından verilen bir karar verilmelidir. Ancak o zaman geçmiş yıl karlarından prim ödeme emri gereksiz soruları gündeme getirmeyecek ve kesinlikle yasal olacaktır.

Her ödeme yasal olmalı ve yasalara uygun olarak yürütülmelidir. İşletmenin işletme maliyetlerini etkileyeceğinden sadece bir sipariş kullanmak yeterli olmayacaktır.

Genel sipariş

Her şeyden önce, ana konuyu anlamalı ve siparişin temeli olarak ne tür bir ödülün hizmet edeceğini öğrenmelisiniz:

• Üretim ikramiyeleri, iş sözleşmesinin maddeleriyle ayrılmaz bir şekilde bağlantılıdır. Başarılı çalışmalar ve gelir elde etmeye yardımcı olan belirli sonuçlar için verilirler.
• Üretken olmayan - bir kereye mahsus olarak verilir ve çeşitli nedenlerle ilişkilendirilir. Emeklilik, yıldönümü, doğum günü veya profesyonel tatiliniz olabilir. İşin verimliliği ile doğrudan bir bağlantısı yoktur, ancak yasal dayanakların ortaya çıkması için sözleşmeye nedenin dahil edilmesi önemlidir.
• Üretim teşvikleri, vergilendirilebilir kâr miktarını azaltacak olan ücretlerle ilgilidir.
• Üretim dışı primin ödenmesi için hem geçmiş yıllara ait birikmiş karlar hem de belirli bir raporlama dönemine ilişkin gelirler kullanılır. Bu durumda, gelir vergisinde indirim yapılmayacaktır.
• Vergi makamları ve bütçe dışı fonlarla yapılan anlaşmalardan sonra, ücret ödemek için kullanılan kar kalabilir. Karar, tutanağa geçirilmek üzere toplantıda verilir. Tek kurucu ödemeleri kendisi onaylayabilecektir, ancak bu da belgelenmiştir.
• Üretim dışı ödüller, yıllık raporun sunulmasından sonra verilir. Silme, hesap 99'dan gerçekleşir. Kayıt, aşağıdaki hesaplar kullanılarak gerçekleştirilir - 84 (borç) ve 70 (alacak). Prim, cari dönem için belirtilen kârdan hesaplanırsa, 91 numaralı hesaba ihtiyaç vardır.
• Çalışan, verilen ikramiyenin kârla ilgili olması halinde, vergisini bireysel olarak ödeyecektir. Ancak, 4.000 ruble'den fazla olmayan değerli bir hediye vergilendirilmeyecektir. Daha pahalıysa, vergi miktarını azaltmak için hesaplamada fark dikkate alınır.
• Bir defaya mahsus bonus verilmesi durumunda vergi tutarı, paranın alındığı gün ödenir. Bir hediyeden bahsediyorsak, kardan kesinti yapıldıktan sonraki gün kesintiler yapılır.

Daha fazla kafa karışıklığı ve tartışma, genellikle üretim dışı ikramiyelerle ilişkilidir, çünkü ödemelerinin kaynağını belirlemeniz gerekir.

Mevcut türler ve bunların muhasebeleştirilmesi

Üretim dışı nitelikteki primler için kullanılabilecek iki meşru kaynak vardır - bunlar kalan dağıtılmamış kazançlar veya ay, çeyrek vb. için alınan cari faaliyetlerden elde edilen gelirdir.

Gelir, hesap 99 veya satır 470'de belirlenir ve birikmiş kazançları gösterir. Tüm vergiler ödendikten sonra miktar, bu konuda oybirliği ile karar verecek olan mal sahipleri tarafından elden çıkarılabilir.

Geriye kalan tek şey, üzerinde anlaşmaya varılan hüküm ve koşullarla birikmiş kârlar pahasına bir prim ödemesi emri vermektir.Çoğu zaman, toplantı raporlama yılının sonundan sonra borç 84'e yazmak için yapılır.

Aşağıdaki tablo, iki prim türünü ayırt etmeye yardımcı olan ana özellikleri göstermektedir:

Primler arasındaki fark muhasebeye yansıtılır. Bu esas olarak ücretlerle ilgilidir.

İlanı kaydetmek için alt hesaplar açmak hiç gerekli değildir. Doğru, bir hesaptan birkaç hesaba transfer yapılabilir, çoğu ödül türüne ve siparişteki gerekçeye bağlıdır.

• Üretim dışı nitelikteki primler daha sık hesap 84 (borç) ile 70 ve 73 (kredi) hesaplarına gerçekleştirilir. Birikmiş kazanç tutarı kullanıldığından, ödeme vergi giderine dahil edilmeyebilir.
• Nadir durumlarda, fon kullanımını takip etmek gerektiğinde ayrı bir alt hesap açılır.
• Cari yılın gelirinden ödeme yaparken, hesap 84'ü kullanmanıza gerek yoktur, çünkü mahsup sadece Aralık ayında yapılır.
• Bunun için başka masraflar da var (hesap 91). Kesinti, kafa emri verildiğinde ve bir kerelik ikramiye ödendiğinde yapılacaktır (hesap 70 ve 73).

Ödemeler ayrılmaz bir şekilde vergilendirmeyle bağlantılıdır ve aşağıdaki tabloda ihtiyacınız olan bilgileri alabilirsiniz:

Zorunlu katkı paylarının ve sosyal vergilerin ödenmesini unutmamalıyız. Burada, yalnızca yönetim ve kurucuların kararıyla değil, kodun normları tarafından yönlendirilmeniz gerekir.

Kanuna göre sipariş

Bir yandan üretim dışı ikramiyeler vergi giderlerine dahil edilmemelidir. Öte yandan, muhasebede resmi olarak belgelenirler, bu da tutarlarda farklılıklara yol açar ve soru işaretlerini doğurur.

Her bir özel durumda hangi verginin kullanılması gerektiğini anlamak önemlidir:

• İmalat primleri gelir vergileri ile ilgilidir. Sağlam bir motivasyon ve teşvik edilmek için yeterli neden var. Çalışan planı sürekli olarak yerine getirir, malzeme ve fon tasarrufu sağlar, rasyonalizasyon önerilerinde bulunur.
• Emir, iadeye temel teşkil eden bu koşulları belirtmelidir. Yanlış ve belirsiz formülasyonlardan kaçınılmalıdır.
• Üretim dışı ödemeler, sözleşmeye dahil olsa dahi, kâr ve işçilik maliyetlerine dahil edilmez. İş görevleri veya çalışma koşulları ile ilgili değildirler.
• Siparişle verilen ödüllerle ilgili iki yönlü bir durum var. Para miktarı vergilendirilebilir gelire dahil edilmelidir. 4.000 ruble'den fazla olmayan bir hediye vergilendirilmeyecek, ancak değeri dört bini aşarsa bu miktar düşülecektir.
• Prim, malikin kararı ile net kârdan kesildiğinde sosyal vergi ve emeklilik katkı paylarından muaftır, ancak meslek hastalıkları veya kazalarına ilişkin sosyal sigorta primlerini etkilemez.
• Üretken olmayan ödemeler daha çok vergilendirilebilir kâra tabidir ve sosyal ve emeklilik katkıları düşülmelidir.

Şirket UST'nin regresif ölçeğini kullanmazsa, yüzde 24 olan gelir vergisi ödemek çok daha karlı olacaktır. Aksi takdirde, miktar yüzde 35,6'ya yükselecek.

Geçmiş yıl karlarından ve kaynaklarından ikramiye ödeme emri

Bir sipariş hazırlamadan önce, bir dizi belge toplamanız ve aşağıdaki prosedürleri gerçekleştirmeniz gerekir:

• dağıtılmamış kazançlar, temettü ödemeleri, fonların ve varlıkların yeniden tahsisi, muhasebe hatalarının düzeltilmesi veya primlerin ödenmesi için harcanabilir;
• fikir birliğine varmak için, yapılacak ödemelerle ilgili olarak bir kurucular veya hissedarlar toplantısı yapılır (tutanaklarda sayı, tarih, gündem ve yer ile kurucuların imzaları belirtilir);
• ikinci aşamada, siparişi hazırlamaya başlarlar (bunun için, bazı hükümlerin mutlaka mevcut olduğu durumlarda standart bir form kullanılır);
• kuruluşun veya işletmenin adı, siparişin numarası ve hazırlanma numarası en üstte belirtilir;
• ödemeye temel teşkil eden hedefler belirtilir (maliyetlerin azaltılması, ekipmanın yükseltilmesi, verimliliğin artırılması üretim teşvikleriyle ilgilidir ve üretim dışı ödemeler listesi doğum günü, tatiller, emeklilik içerir);
• göstergeler, oranları, aşırı doldurulmuş iş hesaplamalarını, departman ve çalışanın kendisi hakkında, mesleğini ve pozisyonunu gösteren bilgileri içerir (büyük kuruluşlar tüm gerekçeleri ve yöntemleri gösterir, küçük olanlar en fazla üç ana olanı kullanabilir);
• değerli bir hediye için harcanan tam miktar veya fonlar, destekleyici belgelerle birlikte belirlenir;
• prim verme prosedürü, muhasebe ve vergilendirmeye yansıtıldığı için zamanlamanın bir göstergesi ile belirlenir;
• bazen primin kesilene kadar miktarını azaltacak ihlaller öngörülmekte;
• ek bir madde, amirlerin emri veya çalışanın kişisel isteği ile gerçekleştirilen belirli bir iş türünün performansı için tahakkuk prosedürünü içerir (bu bölüm genellikle önemli tarihlere tarihlenen ödemeler veya işletmenin sonuçları için tasarlanmıştır). iş, bu nedenle, tahakkuk ilkeleri yansıtılır).

Standart form genellikle personel memurlarından her zaman temin edilebilir, ancak internetten indirilerek doldurulması kolaydır.

Diğer noktalar

Konu vergi matrahı ile ilgili olduğundan ve her zaman yanlışlıklar ile kusur bulabilirsiniz:

• protokolün kendisi tüm ayrıntılarla birlikte iki nüsha olarak doldurulur (bir kurucu ayrıca yazılı olarak izin vermek zorundadır);
• cari yıl için alınan dağıtılmamış kârlardan prim, 91 numaralı hesaba bağlanır ve net kâr miktarını azaltmak için diğer giderlere dahil edilir;
• primin düzenlenmesi veya düzenlenmesi için;
• kişisel gelir vergisi stopajı, net kar kullanılmışsa gerçekleşir (doğrulama, prim üretim niteliğindeyse ödeme ayında veya tahakkuk ettikten sonraki ay içinde yapılır);
• bir kerelik ikramiye, verildiği aydaki kişisel gelir vergisini içerir (maaşla birlikte alınırsa, veriler alınır);
• meslek hastalıkları ve kazalara karşı sigorta ile ilgili katkı paylarını derhal hesaba katmak daha iyidir (sözleşme kapsamında primler sağlanmadıysa bunlar atlanabilir);
• net kârdan yapılan ödemeler, gelir vergisi giderlerini içermez;
• primin, ayın, çeyreğin veya yılın yarısının geliri pahasına ödenmesi halinde, vergi giderine dahil edilmez (bunun üretimle ilgili olmaması veya sözleşme hükümlerine dahil edilmemesi kaydıyla). anlaşma);
• özel amaçlı fonları kullanırken, önceki yıllardan elde edilen karları yeniden dağıtırken olduğu gibi aynı prosedürü sağlarlar;
• basitleştirilmiş bir oran uygulandığında, fonlar tek bir verginin ödenmesinden sonra tahsis edilir;
• UTII ile hesaplama, emsal gelire odaklanarak yapılır, çünkü primler tek verginin hesaplanmasını etkilemeyecektir (ayrıca ödenmesi gerekir ve ardından kalan fonların nasıl dağıtılacağını düşünün);
• genel sistemi UTII ile birleştirirken, çalışanın tahakkuk eden gelirle ilgili faaliyetlerde bulunması ve aynı zamanda genel vergilendirme sistemine giren bir pozisyonu olması durumunda ikramiye tutarının dağıtılması gerekecektir.

İkramiyeler hala gider olarak kabul edilir ve siparişin verildiği döneme bağlıdır. Gerçek ödeme daha sonraki bir tarihte gerçekleşebilir. Farklı vergi ve harçlarla karıştırılmaması önemlidir.

Bir tarımsal işletmenin çalışanlarına ödediği fonların bir kısmı, gelir vergisi hesaplanırken giderleştirilmeyebilir. Bunlar, ekonomik olarak gerekçelendirilemeyen veya belgelendirilemeyen giderlerdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. Maddesine karşılık gelir). Örneğin, toplu taşıma ile varış noktasına ulaşmak için bir alternatifin olduğu durumlarda bir taksi ödemesinin maliyeti, bir restoranda öğle yemeğinin maliyeti, yetkilinin belgesel kanıtı yokluğunda mobil iletişimin ödenmesi olabilir. müzakerelerin doğası.

Vergi makamları, yazılı bir iş sözleşmesi yapılmamış bir çalışana gelir vergisi ve ödenen ücretlerin maliyetini hesaplamak amacıyla yasadışı olarak kabul edebilir. Ancak bu konu tartışmalıdır ve mahkemeler bu geliri ödeyen şirketten yanadır. Örneğin, Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 23 Nisan 2010 No. А13-5979 / 2009 tarihli kararında, hakimler bu tür masrafların giderlerin bileşimine dahil edilmesinin yasallığını doğruladı. Karar verirken, çalışanın ifadesi ve işveren kuruluşun başkanının sorgulama protokolü tarafından yönlendirildiler.

Ayrıca, tahakkuk eden ücretlerin yüzde 20'sini aşan, ayni ücretlerin maliyetini, gelir vergisi için vergi matrahını azaltan giderlerin bileşimine dahil etme olasılığı konusu da tartışmalıdır. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun parasal olmayan ödemeleri tam olarak bu ölçüde sınırladığını hatırlayın. En yüksek finans departmanından yetkililerin resmi pozisyonuna göre, tahakkuk eden aylık ücretlerin sadece yüzde 20'si içinde ayni olarak verilen ücretleri giderlere dahil etmek mümkündür (5 Ekim 2009 tarih ve No. 03-03-05 / 200). Yetkililer, yukarıdan, işletmenin emrinde kalan kâra atfedilmesi gerektiğini söylüyor.

Yetkililer, gelir vergisi maliyetlerini ve gecikmiş ücretler için çalışanlara tazminatı tanımıyor (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2011 tarih ve 03-03-06 / 2/164 sayılı mektubu). Ancak bu konuda yargıçlar yine işletmelerin tarafındadır (30 Ağustos 2010 tarih ve A55-35672 / 2009 tarihli Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin kararı). Çalışanlara ödenen parasal tazminatın bedelinin sözleşmenin ihlali için bir yaptırım olduğuna dikkat çektiler. Buna göre, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. maddesinin 1. fıkrasının 13. bendi uyarınca vergiye tabi karı azaltan giderlerde muhasebeleştirilebilirler.

Hangi çalışan geliri sigorta primlerine tabidir?

İşletmeler, zorunlu sosyal sigorta türleri için sigorta primlerini 24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ sayılı Federal Yasaya (bundan sonra - 212-FZ sayılı Federal Yasa olarak anılacaktır) göre hesaplar ve öder. Ve endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigortaya yapılan katkılar açısından - 24 Temmuz 1998 tarihli 125-FZ sayılı Federal Kanuna göre (bundan sonra - 125-FZ sayılı Federal Kanun).

Kârdan yapılan ödemeler ve değerlendirilen katkılar muhasebeye nasıl yansıtılır?

Bir iş gezisinde gönderilen bir çalışanla yapılan ödemeleri hesaba katmak için, hesap 71 "Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler" ve diğer ödemeler için - hesap 73 "Diğer işlemler için personelle yapılan ödemeler" kullanılır. Hesap 73, örneğin maddi yardım ödenirken uygulanabilir. Kuruluşun çalışana maddi yardımın ödenmesine ilişkin maliyetleri (ödenen maddi yardımın yanı sıra tahakkuk eden sigorta primleri), ürünlerin üretimi ve satışı, mal alım ve satımı ile ilişkili değildir. Bu, bu maliyetlerin diğer maliyetler olduğu anlamına gelir (madde 2, 4, 11 PBU 10/99, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Mayıs 1999 tarih ve 33n sayılı emriyle onaylanmıştır). Bu tür giderler, çalışana olan borcun tarihi itibariyle muhasebeleştirilir (Madde 16, 17, 19 PBU 10/99).

Maddi yardımın giderlerin bileşimine dahil edilmesi, 91 "Diğer gelir ve giderler" alt hesabının "Diğer giderler" hesabının borçlandırılmasına ve 73 hesabının kredisine yansıtılır. Sigorta primlerinin tahakkuku, girişte yansıtılır. 91 numaralı hesabın borcu ve 69 numaralı hesabın kredisi "Sosyal sigorta ve güvenlik ödemeleri".

Çalışana nakit ödeme, 73 hesabının borcuna ve 50 "Kasiyer" hesabının kredisine bir giriş ile yansıtılır.

Muhasebedeki mali yardım, masrafların bileşimine ve vergi muhasebesine - 4000 ruble'den fazla olmayan bir miktarda dahil edilmiştir. yıl içinde. Sonuç olarak, maddi yardımın tahakkuk tarihinde, kuruluşun muhasebesinde kalıcı bir fark ve buna karşılık gelen kalıcı bir vergi yükümlülüğü ortaya çıkabilir (18/02 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan PBU 18/02'nin 4, 7 maddeleri). 19 Kasım 2002 No. 114n). 99 "Kar ve zarar" hesabının borcuna ve 68 hesabının kredisine bir giriş ile yansıtılır.

A. Zdorovenko,
LLC "AZ-Consultant" muhasebe ve vergilendirme danışmanı

Bonus, çalışkan bir çalışana yapılan teşvik nakit ödemesidir. İşveren kararı ile bir kerelik, aylık, üç aylık olabilir. Bu tamamen patronların ayrıcalığıdır, yasa, işletmelerin iyi çalışanları için özel bir teşvik rejimi sağlamaz. İkramiye verme programı, şirketin iç konumunda sabitlenmelidir. Bu yazımızda, primlerin sigorta primine tabi olup olmadığına ve hangi durumlarda istisnaların geçerli olduğuna bakacağız.

Prim hangi durumlarda sigorta primine tabidir?

iş ilişkileri kavramı: yasalara göre, bu, çalışanın patron için yararlı olan ve onun gözetiminde gerçekleştirilen ve parasal bir ödül alacağı emek işlevlerinin kişisel performansından oluşan çalışan ile işveren arasındaki etkileşimdir. Aynı zamanda çalışan, kadro tablosuna ve şirketin çalışma sürecinin kurallarına uymayı taahhüt eder. Çalışanın eğitimi, bulunduğu pozisyona ve yapılan görevlere uygun olmalıdır. İşveren, buna karşılık, Rusya Federasyonu iş kanununun gerekliliklerini karşılayacak kabul edilebilir çalışma koşulları sağlamalıdır.

Öyle olur ki, işten çıkarılan bir çalışan işten çıkarılma üzerine, ücretlerin hesaplanmasıyla birlikte ikramiye parası verilir firmadaki çalışma sonuçlarına göre. Bu teşvik ödemesi yapılan işin karşılığı olarak yapıldığından emek süreci ile ilgili olduğu, yani genel olarak sigorta primine tabi olduğu değerlendirilmektedir.

Sorular genellikle yükseltir net kar primi... Bu tür bir prim, daha sonra diğer giderler listesine dahil edilen sigorta primlerine de tabidir. Bu sorun, vergiye tabi tabanın boyutunu azaltan ikramiyeler ile diğer ikramiyeler arasında ayrım yapmaz.

Primler değerlendirilirken aşağıdaki noktaların hiçbir etkisi yoktur.:

• çalışanla yapılan sözleşmede ikramiyenin belirlenmesi gerçeği,
• ikramiye kaynağı (net kâr ve dağıtılmamış geçmiş vergi dönemlerinin kârları),
• prim Tür.

Hangi ödüller ödenmez

Hangi primlerin vergiden muaf olduğuna daha yakından bakalım:

Aşağıdaki vatandaş kategorilerinin herhangi bir ödemesi, OPS'ye yapılan katkılara tabi değildir.:

- savcılar, müfettişler;

- iş veya medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında resmi öğrenci takımlarındaki dersler için tam zamanlı öğrenciler.

Prim, sigorta primlerine tabi midir: sigorta primlerinin hesaplanmasına esas

Kanunlar, sigorta primine esas tutarlar için üst sınır belirlemektedir. Şu anda, bunlar aşağıdaki değerlerdir:

1. Emekli Sandığı'na katkı toplamak için: 796 bin ruble;
2. Sosyal Sigortalar Fonu'na katkılar için: 718 bin ruble;
3. Sağlık sigortası primlerinde sınır yoktur.

Bir kerelik primlerin değerlendirilmesi

Bireysel çalışanlara bir kerelik ikramiye tahakkuk ettirildiyse veya tüm çalışanlara eşit olarak değil, verildiyse, sigorta primlerine tabi olacaktır. Aynısı, bir hediye sözleşmesi imzalanarak hediye olarak resmileştirilmeyen tek seferlik ödemeler için de geçerlidir.

Primin iş sözleşmesinde yer alıp almadığına ve vergilendirme sistemini hangi kuruluşun seçtiğine bakılmaksızın, ikramiye tutarı sosyal, emeklilik ve sağlık sigortası primlerine tabi olmalıdır.

Prim Katkı Hesabı: Gönderiler

Primlerin sigorta primleriyle vergilendirilmesinin muhasebeleştirilmesine daha yakından bakalım:

Muhasebe girişleri:

1. Sigorta primlerinin hesaplanması, kaza ve meslek hastalıklarından sigorta primlerinin primden mahsup edilmesi

BORÇ 91-2 KREDİ 69-1

1. Bütçe dışı fonlara yapılan katkıların hesaplanması, emeklilik fonuna, sosyal sigorta fonuna ve sağlık sigortası fonuna yapılan ödemelerin kesilmesi

BORÇ 08 (91-2) KREDİ 69-1 (69-2, 69-3)

Sigorta primsiz prim başvurusu nasıl yapılır

Nakit makbuzları sigorta primine tabi olmayan özel vatandaş kategorilerine ait değilseniz, sizin için tek seçenek, bir çalışana nakit teşvikler için bir bağış sözleşmesi hazırlamak ve böylece bonus parayı nakit hediyeye dönüştürmektir. Daha sonra, kanuna göre, fonlar bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamında yeni sahibi lehine temlik edilecek ve bu ödemelerden sigorta primi tahsilatı yapılmayacaktır.

Kurumlar vergisi matrahını azaltmak için üretim dışı ikramiyeler gider listesine dahil edilemez. Bu tür ikramiyelerin hala emek süreçleriyle ilgili olarak kabul edilebileceğini kanıtlamak mümkün olsaydı, bunların üretim ikramiyeleri ile aynı şekilde dikkate alınması gerekecektir. İşçilik maliyetleri listesine dahil edilmeleri gerekecektir.

Konuyla ilgili düzenlemeler

Düzenlemelere daha yakından bakalım:

normatif eylemler

Primlerin değerlendirilmesinde yaygın hatalar

Hata:Çalışanların ödüllendirildiği başarılı işler için raporlama döneminde ikramiye fonlarının muhasebeleştirilmesi.

Yu.A. Inozemtseva, muhasebe ve vergilendirme uzmanı

Alt satırınızı doğru bir şekilde nasıl “harcanırsınız”

Bildiğiniz gibi, şirketin net karı (NP) sahipleri tarafından dağıtılır. Ancak kararı ne olursa olsun, muhasebeci bunu muhasebe ve raporlamaya yansıtmalıdır. Buradaki yakalama, muhasebe düzenlemelerinin yalnızca kârın nasıl hesaplanacağı hakkında konuşmasıdır. Yönetmeliğin 83. sayfasında onaylanmıştır. Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı emriyle... Yıl boyunca, 99 "Kar ve zararlar" hesabının kredisinde birikir ve yıllık mali tabloların hazırlanmasında, net kar tutarı 99 hesabından 84 "Geçmiş yıl karları" kredisi üzerinden borçlandırılır. 84 numaralı hesaptaki kredi bakiyesi, birikmiş kazançlarınızdır (URP). Ancak muhasebe düzenlemelerinde karın nasıl “harcanacağı” hakkında pratikte hiçbir şey söylenmez, sadece Hesap Planı'nda bir söz vardır.

PE'nin dağıtım prosedürü, JSC ve LLC Kanunları tarafından belirlenir. alt 11 s. 1 sanat. 26.12.95 Sayılı 208-FZ Kanununun 48'i (bundan sonra - JSC Kanunu); alt 7 s. 2. Sanat. 08.02.98 Sayılı 14-ФЗ Kanununun 33'ü (bundan sonra - LLC Yasası)... Aynı zamanda, anonim şirketler olağanüstü halin bir kısmını rezerv fonuna göndermekle yükümlüdür ve LLC'ler bunu istedikleri zaman yapabilirler. nn. 1, 2 yemek kaşığı. JSC Kanununun 35'i; Sanatın 1. maddesi. LLC Yasasının 30'u... Hissedarlar (katılımcılar) karın geri kalanını kendi takdirlerine göre dağıtabilirler. Bu nedenle, belirli koşullara tabi olmak kaydıyla, temettü ödemesi için kar gönderebilirler. JSC Kanunu'nun 42, 43. maddeleri; Sanatın 1. maddesi. 28, sanat. 29, Sanatın 1. paragrafı. LLC Yasasının 30'u... Ve bazen mal sahipleri, yeni sabit kıymetler satın almak veya çalışanlara ikramiye ödemek için olağanüstü hal göndermeye karar verir. Ancak, JSC'ler ve LLC'lere ilişkin Kanunlar, bu durumlarda IUU'nun muhasebedeki dağılımını nasıl yansıtacağını söylemez.

Bu konuyu anlamak için önce raporlama açısından NPF'nin ne olduğundan bahsedelim.

sermaye ve kar nedir

Geçmiş yıllar karları, kuruluşun sermayesinin bir parçasıdır, bilançonun III. "Sermaye ve yedekler" bölümünde yansıtılır.

Standartlar, yalnızca varlık ve yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesi için kurallar koyar ve sermaye, aralarındaki aritmetik farktır. Ne RAS'ta ne de UFRS'de sermaye muhasebesi kuralı yoktur.

Buna karşılık kâr, gelir ve giderler arasındaki farktır ve UMS 1 "Finansal Tabloların Sunumu" Madde 7.

Sermaye durumunda olduğu gibi, standartlar yalnızca gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralları belirler ve kâr türetilmiş bir değerdir.

Gelir muhasebesi, özel bir PBU 9/99 standardı ve giderler - PBU 10/99 ile düzenlenir. Ayrıca, "gelir" ve "gider" kavramları da "aktif" ve "yükümlülük" kategorileri kullanılarak tanımlanmıştır.

Dolayısıyla, bir kuruluşun geliri, katılımcının katkıları hariç, varlıkların alınması veya borçların geri ödenmesi sonucunda ekonomik faydalarında bir artıştır. s.2 PBU 9/99... Sermaye hesaplama formülünden de anlaşılacağı gibi, varlıkların alınması veya borçların sona ermesi sonucu sermaye artışları.

Bir kuruluşun giderleri, aksine, katılımcıların (mülk sahipleri) kararıyla katkılarda bir azalma dışında, varlıkların elden çıkarılması ve (veya) yükümlülüklerin ortaya çıkması sonucu ekonomik faydalarında bir azalmadır. s.2 PBU 10/99... Varlıkların elden çıkarılması veya borçların oluşması sonucunda işletmenin özkaynakları azalır.

Tabii ki, bunlar yalnızca genel gelir ve gider tanımlarıdır, tanınmaları için PBU 9/99 ve 10/99'da belirlenen belirli koşullara uymak gerekir, ancak bunları bu makalede ele almayacağız.

Bir kuruluşun sahipleriyle yaptığı işlemlerden (örneğin, temettü ödemesi) kaynaklanan ekonomik yararlarında meydana gelen artış veya azalışların, gelir veya gider olarak muhasebeleştirilmediğini unutmayın. Doğru, bu sadece UFRS'de doğrudan belirtilir, ancak aslında bu kural RAS'ta da geçerlidir. UMS 1 "Finansal Tabloların Sunumu" Madde 109.

ÇIKTI

IUU dahil olmak üzere sermaye, bir kuruluşun mülkü değil, varlıklar ve yükümlülükler (gelir ve giderler) arasındaki aritmetik farkı temsil eden soyut finansal kategorilerdir.

Kar dağıtıyoruz

Soru ortaya çıkıyor: eğer kâr para değilse, ancak finansal tabloların soyut bir göstergesiyse, o zaman nasıl dağıtılabilir veya bir şeye “harcanabilir”? Geleneksel olarak, bilançodaki değeri düştüğünde kârın "boşa gittiğini" söyleyebiliriz. Bu, temettüler ödendiğinde ve bir yedek fon oluşturulduğunda olur. Bunları ve kar dağıtımı için diğer seçenekleri ve bunların raporlama göstergeleri üzerindeki etkilerini göz önünde bulundurun.

Kâr payı

Kar dağıtmanın en yaygın yolu temettü ödemektir. Daha önce de söylediğimiz gibi, temettü ödemesi ile bağlantılı olarak varlıkların çıkışı, kuruluşun gideri olarak kabul edilmez. Bu nedenle, katılımcılara temettü tahakkuku, doğrudan takipteki kredilerin ve kuruluşun sermayesinin azaltılmasıyla ilgilidir, bu giriş ile yansıtılır: hesap borcu 84 "Geçmiş yıllar karları (kapsanmamış zarar)" - hesap kredisi 75 "Kurucularla yapılan ödemeler ".

Temettüler nakit veya mülk olarak ödenebilir, ancak her durumda temettü ödemesi, kuruluşun varlıklarında azalmaya ve Sanatın 1. maddesi. JSC Kanununun 42'si... Nakit ödeme yaparken, işlem şu şekilde olacaktır: 75 hesabının borçlandırılması "Kurucularla yapılan ödemeler" - 51 numaralı hesabın kredisi "Takas hesapları". Ve mülk tarafından temettü ödemesi (örneğin, mallar) girişlerle satış olarak yansıtılır:

• hesap borcu 76 "Farklı borçlular ve alacaklılar ile yapılan ödemeler" - 90-1 hesabının kredisi "Gelir" - temettü ödemeleri olarak aktarılan malların satışından elde edilen gelir kaydedilir;
• hesap borcu 90-2 "Satışların maliyeti" - 41 numaralı hesabın kredisi "Mallar" - malların maliyeti silinir;
• hesap borcu 75 "Kurucularla yapılan ödemeler" - 76 hesabının kredisi "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler" - temettü ödemesinde katılımcıya borcun mahsup edilmesi.

ÇIKTI

Kâr dağıtımı, sermayede (IUP'nin 1370 satırı dahil) ve varlıklarda bir azalmaya yol açar.

yedek fonlar

Daha önce de söylediğimiz gibi, JSC'ler bir rezerv fonu oluşturmakla yükümlüdür. Büyüklüğü, şirketin kayıtlı sermayesinin en az %5'i olmalıdır ve bir anonim şirketin tüzüğü, fonun daha büyük bir boyutunu belirleyebilir evet Sanatın 1. maddesi. JSC Kanununun 35'i... LLC bir rezerv fonu oluşturursa, büyüklüğü yalnızca tüzük tarafından belirlenir. Sanatın 1. maddesi. LLC Yasasının 30'u.

Yedek fon, aşağıdakiler kaydedilerek oluşturulur: 84 numaralı hesabın borcu "Geçmiş yıl karları (kapsanmamış zarar)" - 82 numaralı hesabın kredisi "Yedek sermaye". Ve bölüm III "Sermaye ve yedekler", 1360 satırındaki bilançoya yansıtılmıştır.

Bu nedenle, finansal raporlama açısından, bir yedek akçenin oluşturulması, bilançonun III. bölümündeki tutarların yeniden dağıtılmasına yol açar (TGA'nın bir kısmı, deyim yerindeyse, başka bir sermaye kalemine "kaydırılır"). . Bu yeniden dağıtımın bir sonucu olarak, organizasyonun bilanço yapısı iyileşiyor. Ne de olsa, temettülere yalnızca TGA dağıtılabilir ve yedek akçe teorik olarak sonsuza kadar sermayede kalacaktır. JSC'ler ve LLC'lere İlişkin Kanunlarda yazılanlara rağmen, yedek sermayeyi harcamak mümkün değildir. Ve bilançonun varlığında, kuruluşun kendi fonlarından sağlanan kaynaklar (mülk, para), kesinlikle iyi olan yedek fona karşılık gelir.

Mali (ancak yasal olmayan) bir bakış açısından, yedek akçe, kayıtlı sermaye ile karşılaştırılabilir. Anonim Şirketler Kanunu'nda, bilanço yapısının gereklilikleri söz konusu olduğunda (örneğin, temettü ödemesine karar verilirken) yedek akçenin kayıtlı sermaye ile birlikte belirtilmesi tesadüf değildir. . Örneğin, temettü ödeme kararının verildiği gün, net varlıklar kayıtlı ve yedek sermaye toplamından az olmamalıdır. Sanatın 1. maddesi. JSC Kanununun 43'ü.

Yedek akçe, mal sahipleri böyle bir karar vermişse zararları karşılamak için kullanılabilir. Kabul tarihinde, aşağıdaki kayıtlar yapılır: 82 hesabının borçlandırılması "Yedek sermaye" - 84 hesabının alacaklısı "Geçmiş yıl karları (kapsanmamış zarar)". Sahiplerin, yedek sermaye pahasına zararları ödeme kararı, tabloların notlarında açıklanmalıdır ve s.10 PBU 7/98... Anlayacağınız üzere yedek akçeyi kullanmanın bir sonucu olarak ve onu oluştururken de örgütün sermayesi değişmeyecektir. Kayıpları rezerv fonu pahasına kapatmak daha çok psikolojik bir etkiye sahiptir - "başabaş" bilançosu yatırımcılar için daha çekici görünmektedir.

Ayrıca, Anonim Şirketler Kanunu'na göre yedek akçenin fonları bono itfası ve hisse geri alımında kullanılabilir. Ancak bize göre bu açıklama mantıklı değil. Sonuçta, tahvilleri ödemek (veya hisseleri geri almak) sahibine para ödemek anlamına gelir. Sonuç olarak, bir sermaye kalemi değil, yalnızca varlıklar menkul kıymetlerin itfa ve itfasına yönlendirilebilir.

Tahvil ihracı, 51 "Takas hesapları" hesabına borç kaydedilerek ve 66 "Kısa vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin mutabakatlar" hesabının kredisine kaydedilerek, bir kredinin yükseltilmesiyle aynı şekilde yansıtılır. s.1 PBU 15/2008.

Buna göre, tahvillerin itfası şu girişle yansıtılır: hesap borcu 66 "Kısa vadeli krediler ve borçlanmalar için ödemeler" - 51 hesabının kredisi "Takas hesapları". Sonuç olarak, bilançodaki varlık ve yükümlülükler aynı anda azalır. Sermaye kalemleri bu işlemden etkilenmez. Doğru, Hesap Planının uygulanmasına ilişkin Talimatların 82 numaralı hesabına yapılan yorumda, tahvillerin yedek fon pahasına geri ödenmesinin şu girişle yansıtıldığı söylenir: hesap borcu 82 "Yedek sermaye" - kredi hesap 66 "Kısa vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin ödemeler." Ancak, bununla aynı fikirde olamaz. Aslında, daha önce de söylediğimiz gibi, 66 numaralı hesabın kredisi, tahvillerin itfasını değil, tahvil ihracı konusunu yansıtmaktadır.

ÇIKTI

Özel sermaye pahasına bir yedek fonun yaratılması ve zararların ödenmesi için kullanılması, sermaye kalemleri içindeki tutarların yeniden dağıtılmasına yol açar. Yedek akçeyi başka amaçlarla kullanmak (örneğin tahvilleri geri almak) mümkün değildir.

Birikim ve tüketim fonları

Bazen mal sahipleri NPO'yu yeni sabit varlıklar satın almak, çalışanlara ikramiye ödemek veya hayır kurumlarına vermek için kullanmak isterler. Genellikle bu gibi durumlarda sözde birikim ve tüketim fonları yaratmaya karar verirler.

Muhasebeci, maliklerin kararını muhasebeye yansıtmalıdır. Ancak bunun nasıl yapılacağı, çünkü bu tür fonlardan ne JSC'ler ve LLC'lere İlişkin Kanunlarda ne de mevcut muhasebe düzenlemelerinde bahsedilmiyor. Hemen diyelim ki muhasebe kayıtlarında herhangi bir fon oluşturulamıyor.

KATILIMCILARA SÖYLÜYORUZ

Temiz kar sadece temettüler için harcanabilir. Net kardan tüketim ve birikim fonları yaratmak gerekli değildir, çünkü “gerçek” para hala varlık edinimi için kâr değil, harcanmaktadır.

Kâr pahasına fon kavramı bize Sovyet muhasebesinden geldi. Örneğin, Sovyet işletmeleri, fonları yeni ekipman satın almak için kullanılan üretim geliştirme fonları yarattı. 1985 Hesap Planı Talimatı, ekipman alımına yönelik böyle bir fonun fonlarının bankada özel bir hesapta tutulması gerektiğini belirtir.

Prim vergilendirilir mi ve vergilendirme, primin türüne ve ödeme kaynağına nasıl bağlıdır? Bu konuları yazımızda ele alalım.

Gelirin ikramiye kısmı her zaman maaşı mı ifade ediyor yoksa değil mi?

İkramiyenin vergi ve katkı payına tabi olup olmadığı ve ikramiyenin çalışanlara ne gibi vergiler ödendiği sorularının cevapları, ikramiyenin ne olduğunu anlarsanız alınabilir.

Prim, iş görevlerinin başarılı bir şekilde yerine getirilmesi için atanan bir çalışana verilen teşvik veya teşvik ödemesidir. Ayrıca, bonus belirli bir etkinlik için ödenebilir.

Ödüllerin ne olduğunu okuyun.

Primin maaşa dahil edilmesi isteğe bağlıdır. Ancak bu yapılabilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 129, 191. Maddeleri) ve işverenler, kendileri tarafından geliştirilen emek için ödeme sisteminde oldukça sık bir bonus bölümü tahsis eder. Bu, iki sorunu çözmelerini sağlar:

• çalışanın emek faaliyetinin sonuçlarına olan ilgisi üzerindeki etkisi;
• Primden ödenen maliyetler ve vergilere atfedilebilen işçilik maliyeti miktarının ikramiye kısmı nedeniyle düzenleme imkanı.

Bonusun iki ödeme kaynağı olabilir:

• maliyetler - emek niteliğindeki kazanımlarla bağlantılı olarak tahakkuk eden ikramiyeler için;
• net gelir - işle ilgili olmayan olaylar vesilesiyle ödenen ikramiyeler için.

Ödeme kaynağı ne olursa olsun, ikramiyeler ücret sisteminin bir parçası olabilir. Ancak ikramiye, ücretin teşvik kısmında yer almasa bile, bir defaya mahsus ve kârdan ödeniyorsa yine de çalışanın geliri olarak kalır. Bu da primlerin zorunlu vergilendirilmesini belirler.

Ücret sistemini kuran belge hakkında daha fazla bilgi için makaleyi okuyun. "Çalışanların ücretlendirilmesine ilişkin yönetmelik - örnek - 2018 - 2019" .

Çalışan ikramiyelerinde hangi verginin alındığını ve bütçeye hangi sigorta primlerinin ödenmesi gerektiğini düşünün.

Prim üzerinden hangi sigorta primlerinin tahsil edildiği ve bundan kişisel gelir vergisinin ödenip ödenmediği

Peki, 2018-2019'da çalışan ikramiyelerinin vergilendirilmesi nedir, ikramiyeden gelir vergisi alınır mı?

Teşvik ödemesi maaşın bir parçası olduğu için primlerin gelir vergisi ve sigorta primine tabi olup olmadığı sorulmasına gerek yoktur. Kesinlikle vergilendirilir! İkramiye, çalışanın gelirinin bir parçasıdır ve üzerinde, çalışma ücretinin diğer bileşenlerinde olduğu gibi, zorunlu emeklilik, sosyal ve sağlık sigortası için tüm sigorta primlerinin hesaplanması ve kişisel gelir vergisinin kesilmesi gerekir.

Gelir vergisi olan çalışanlara ikramiyelerin vergilendirilmesi, Ch normları dikkate alınarak yapılır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23.

NOT! Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan ödül listesine göre eğitim, edebiyat ve sanat, bilim ve teknoloji, medyadaki başarılar için ödüllere kişisel gelir vergisi uygulanmaz (Rus Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 7. fıkrası) Federasyon).

2018-2019 primlerinin sigorta primleri üzerinden vergilendirilmesi Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 34'ü ve 24.07.1998 tarih ve 125-FZ tarihli "Kazalara karşı zorunlu sosyal sigorta hakkında ..." kanunu.

İş kanunu kapsamında ikramiye ödeme prosedürü için bkz.

Safi kardan ödenen prime ilişkin vergilerin herhangi bir özelliği var mı?

Çalışana net kârdan ödenen 2018-2019 ikramiyesi, örneğin bir tatil gününde vergilendiriliyor mu, vergilendirilmiyor mu?

Çalışanın elde ettiği gelir olarak, herhangi bir ikramiye kişisel gelir vergisine tabidir ve çalışanın ikramiyesinden bu vergi kesilmelidir. Bu durumda prim ödemesinin kaynağı önemsizdir.

Net kazançtan ödenen primler sigorta primine tabi midir?

Burada vurgu, primin finansman kaynağına değil, ücretlerle bağlantısına verilmelidir. Bonus emek ise, o zaman hiçbir soru olamaz: katkı payları ödenir. Değilse, iki bakış açısı mümkündür.

Yetkililer, böyle bir primin de tahsil edilmesi gerektiğine inanıyorlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 420. maddesinin 1. fıkrası ve 24.07.1998 sayılı 125-FZ sayılı kanunun 20.1. maddesinin 1. fıkrası, Maliye Bakanlığı'nın tarihli ve tarihli yazısı. 25.10.2018 Sayı 03-15-06 / 76608). Gelir vergisi açısından, bu katkılar, kâr matrahını azaltan giderlerde tam olarak muhasebeleştirilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 1. fıkrasının 49. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02.04.2010 tarihli yazısı No. 03-03-06 / 1/220).

Emek niteliğinde olmayan primlerden yapılan katkılara mahkemeler tarafından karşı çıkılır.

Bu konuda daha fazlasını okuyun.

2018-2019'da kişisel gelir vergisi ve prim katkı paylarının miktarını azaltmak mümkün müdür?

Vergi Kanunu, çalışanlar için vergi ve primlerden kaçınmaya yönelik hükümler içermemektedir. Ancak, şirketin bir çalışanına, örneğin Yeni Yıl için önemli bir etkinlik veya tatil için bir ikramiye verilirse, bunu işverenden bir hediye olarak ayarlayabilirsiniz. Sanatın 28. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, toplamda 4.000 ruble tutarında hediyeler. yılda kişisel gelir vergisine tabi değildir.

Hediyelere ilişkin sigorta primlerini hesaplamamak için medeni hukuk ilişkileri şeklinde resmileştirilmeleri gerekir. Vergi Kanunu'nun 420. maddesinin 4. fıkrasına göre, konusu mülkün mülkiyetinin devri olan bir GPC sözleşmesi kapsamında sigortalının elde ettiği gelir, sigorta primine tabi değildir. Bunu yapmak için, Sanat hükümlerine uygun olarak çalışanla yazılı bir bağış sözleşmesi yapmalısınız. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574.

2-NDFL'de primi göstermek için hangi kod altında, bkz. .

sonuçlar

2018-2019'da maaş ikramiyesi vergilendirilebilir mi? Evet, vergilendirilir! Ve ücretlerin bir parçası olarak, sadece kişisel gelir vergisi ile değil, aynı zamanda tüm sigorta primleri ile vergilendirilir. Primin hesaplandığı kaynak bu durumda önemli değildir. Bonus kazanılmazsa, katkı paylarının ödenmesinden kaçınılabilir.