Kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması, ihtiyacı gerektirir işlemleri sonuçlandırırken fiyat uygulama kurallarına uyun. Alt paragraf uyarınca ilgili ilişkileri kontrol etme hakkına sahiptir. 1 2 TC maddesinin 40. fıkrası, vergi makamları. Bu arada, uygulamada, birbirine bağımlı kişilerin belirlenmesinde oldukça sık zorluklar yaşanmaktadır. Kolluk uygulamalarının temel sorunlarını daha ayrıntılı olarak ele alalım.

konunun alaka düzeyi

Sonuçlara ilişkin uyuşmazlıkların ortaya çıkması kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması, her şeyden önce mevzuattaki boşluklardan kaynaklanmaktadır. Gelelim NC'ye.

Kanunun 20. Maddesinin 1. Fıkrası, kişilerin birbirine bağımlı sayılmasının gerekçelerini belirtmektedir. Aynı zamanda, 2. paragraf, aralarındaki ilişki hizmet, mal, iş satışı ile ilgili işlemlerin sonuçlarını etkileyebiliyorsa, mahkemenin diğer koşulların varlığında varlıkları bu şekilde tanıma olasılığını sağlar.

Dolayısıyla, kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması, 20. madde hükümlerinin uygulanmasını gerektirir. Bununla birlikte, Vergi Kanunu, vergi dairesinin işlemlerine ilişkin prosedürü belirlemez. Özellikle, teftişin öncelikle, kuruluşları birbirine bağımlı olarak kabul etme iddiasıyla mahkemeye mi başvurması gerektiği veya gerçeğin Federal Vergi Servisi kararında yansıtılması gerekip gerekmediği. kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması şunları gerektirir: müteakip doğrulama ve mahkemede onay?

Ayrıca, 2. paragraf başvuran olarak hareket etme yetkisine sahip makamın bir göstergesini içermemektedir. İçeriğe göre başvuru sahibi, ilgili taraflardan birinin kayıtlı olduğu IFTS olmalıdır. Bu arada, Vergi Kanunu, kontrol organının yasal olarak önemli gerçeklerin tespiti için mahkemeye talep gönderme hakkını sağlamaz.

Hangi kişiler akraba sayılır?

20 nci maddenin birinci fıkrasında bu tür varlıkların alametleri sabittir. Bu arada, iç mevzuatta, büyük ölçüde benzer ilişkili kişi ve ilişkili kişi kavramları kullanılmaktadır. İkincisi, başka bir şirketin yönetimine, sermayesine ve kontrolüne dolaylı / doğrudan dahil olan kuruluşları içerir. Bu statü çifte vergilendirmeyi önler.

Bağlı kuruluşlar, çeşitli düzenlemelerde, örneğin 948-1 sayılı Federal Yasada ve 1994 tarihli 723-r sayılı Devlet Mülkiyet Komitesi Kararında belirtilmiştir.

Bağlı kuruluşlar, bir kuruluşun faaliyetlerini etkileyebilen tüzel kişiler ve bireyler ve girişimci faaliyetlerde bulunan vatandaşlardır.

Birbirine bağımlı kişilere gelince, bunların özellikleri şunlardır:

• Toplam payının %20'den fazla olması halinde, bir tüzel kişinin diğerine doğrudan/dolaylı katılımı.
• Bir vatandaşın görevine göre diğerine tabi olma.
• Evlilik, akrabalık, aile (evlat edinen-evlat edinilen dahil), vesayet, vasi ilişkilerinin varlığı.

Paylaşmak

Olabilir:

• doğrudan (doğrudan);
• dolaylı;
• karışık.

İlk durumda, her şey basit. Örneğin bir işletme, bir LLC'de kayıtlı sermayenin %20'sinden fazlasına, oy hakkına sahip hisselerin %20'sinden fazlasına sahip olabilir.

İkinci durum, bir teşebbüsün üçüncü şahıslar aracılığıyla başka bir tüzel kişiliğe iştirakini içermektedir. Dolaylı paylaşım şu şekilde tanımlanabilir:

• Bir teşebbüsün diğerine mevcut katılım sırasını, önceki her bir tüzel kişiliğin her bir müteakip uygun sırayla katılımıyla oluşturun.
• Her bir sonraki şirkete doğrudan katılım paylarının sırayla her bir önceki şirket için belirlenmesi.
• Önceki paragrafta elde edilen miktarların ürünlerinin toplamı.

Üçüncü durumda, toplamda %20'den fazla olan dolaylı ve doğrudan katılım söz konusudur.

Resmi tabiiyet

Vatandaşlar arasındaki çalışma ilişkilerinin varlığında gerçekleşir.

Pozisyonun adı, işveren ile işçi arasındaki sözleşmenin temel şartlarından biridir. İsim çalışma kitabında da belirtilmiştir. Buna göre işlem yaptıklarında pozisyon isimleri ile sözleşmelerin varlığı.

evlilik ilişkileri

Vergi Kanunu'nun 20. Maddesinin 3. paragrafında Aile Kanunu'na atıfta bulunulmaktadır. Buna göre, yalnızca resmi olarak kayıtlı bir evliliğin varlığı kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınmasını gerektirir. Buna göre, birlikte yaşayanlar (medeni bir evlilikteki özneler) birbirine bağımlı olarak kabul edilmez.

20. maddenin 3. fıkrasında da “mülkiyet ilişkileri” diye bir şey vardır. Akrabalık sonucu değil, evlilik birliğinden doğan yakınlık ilişkileri olarak anlaşılırlar. Bu, bir eşin başka bir eşle olan kan hısımları arasındaki veya akrabaları arasındaki ilişkiyi içerir. Ancak, bu kişiler, ilişkilerin resmi olarak tescil edilmemesi nedeniyle birbirine bağlı olarak kabul edilemez.

Akrabalar

Birleşik Krallık'ın 14. Maddesi yakın akrabaların bir listesini içerir. Bu arada, akrabalık ilişkileri kavramı Kanun'da açıklanmamıştır. Ancak, Birleşik Krallık'ın 4. maddesi hükümleri dikkate alınarak medeni hukuk normları yardımıyla ifşa edilebilir.

14. maddeye göre, akrabalar yakın sayılır:

• Düz bir azalan/yükselen çizgide. Bunlar ebeveynleri, çocukları, büyükanne ve büyükbabaları, torunları içerir.
• Eksik/tam kız ve erkek kardeşler.

Kuralların istisnaları

Yukarıdaki semptomlardan herhangi birinin varlığı kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınmasını gerektirir. Bu arada, yukarıdaki kriterlerin hiçbirine göre, anonim şirket ve hissedarları-vatandaşları da dahil olmak üzere bir kuruluş ve kişi bu şekilde tanınamaz. Benzer bir istisna, bir kişi (genel müdür, kurucu) aracılığıyla birbiriyle ilişkili kuruluşlar için sağlanmıştır.

Vergilendirmede karşılıklı bağımlılığın önemi

Unutulmamalıdır ki vergi kişileri birbirine bağımlı olarak tanımanın sonuçları geçerlidir pratikte çok sık değil. Karşılıklı bağımlılık kurumunun kullanımı, piyasa fiyatlarının oluşturulmasına ilişkin prosedürü düzenleyen Vergi Kanunu'nun 40. Maddesi hükümlerine bağlıdır.

Fakat kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması başvuruyu gerektirir bireysel normlar, Vergi Kanunu'nun 2. kısmı. Örneğin, maddenin 220. paragrafının 2 1. alt paragrafı, Kanun normunun 2 20. paragrafında belirtilen özelliklere sahip vatandaşlar tarafından konut amaçlı gayrimenkul alım satımı için vergi indirimi kullanma olasılığını belirler. İhtilaflar ele alınırken, Sanatta yer alan gerekliliklerin dikkate alınması gerekir. 20 işlem sırasında yerinde olmalıdır. Dolayısıyla, işlem birlikte yaşayan ancak resmi olarak evli olmayan kişiler arasında yapılmışsa, mahkeme bunları sonradan birbirine bağımlı olarak tanısa bile vergi indirimi uygulanmaz.

Sonuçlar

Kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınmasıçok özel bir prosedürdür. Aynı zamanda, vergi makamları genellikle Vergi Kanunu'nun 20. Maddesinde yer alan kuralları oldukça tuhaf bir şekilde yorumlar. Bazı IFTS, karşılıklı bağımlılığı tanımanın bireyler için önemli etkileri olduğuna inanmaktadır. Bu sonuç içtihat tarafından reddedilir.

Kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması, aralarındaki işlemlerin sonuçlarının değerlendirilmesini gerektirir.. Başka hiçbir sonuç yasa tarafından öngörülmemiştir.

Kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması: örnek bildirim

Vergi Kanunu, ödeyenlerin gelirlerini bildirme görevini belirler. Çünkü Kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması, onlar tarafından yapılan işlemlerin sonuçlarının değerlendirilmesini gerektirir., IFTS, imzalanan sözleşmeler hakkında bir rapor talep etme hakkına sahiptir. Sanatta belirtildiği gibi. Vergi Kanunu'nun 105.15'i, vergi hizmetinin talebi üzerine ödeyen, belirli bir işlem (veya anlaşma grubu) için belgeler sağlamalıdır. Konu birkaç rapor veya tek bir makale sunabilir. Karşılıklı bağımlılığın tanınması, bir kişi tarafından bağımsız olarak, Vergi Kanununa göre veya bir mahkeme emriyle gerçekleştirilebilir. Raporlama belgesinde, karşılık gelen rakamı yazmanız gereken bir sütun vardır.

Belge, kontrollü işlemi yapan kişinin faaliyetleri hakkında bilgi içerir. Ödeyen, Sec'de belirtilen yöntemleri kullanırsa. Vergi Kanunu'nun 14.3'ü, bunlarla ilgili bilgiler de raporda belirtilmelidir.

Yargıtay Başkanlığı Açıklamaları

p olduğu gerçeğinden dolayı kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması, bir değerlendirmeyi gerektirir yaptıkları işlemlerde, IFTS ek vergiler ve cezalar talep edebilir. Aynı zamanda, Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın açıkladığı gibi, TC maddesinin 1 20. paragrafında sayılmayan nedenlerle karşılıklı bağımlılık olgusunun tespiti, Federal Vergi Servisi Müfettişliği ve Federal Vergi Dairesi Müfettişliği'nin katılımıyla mahkemede gerçekleştirilir. Ödenmemiş borçların ikincisine isnat edilmesine ilişkin anlaşmazlıkların değerlendirilmesinin bir parçası olarak ödeyici.

Kontrol makamının talebi üzerine karşılıklı bağımlılık mahkemesi tarafından ön tanıma (IFTS fiyat uygulama prosedürüne uygunluğu kontrol etmeden önce) yapılmaz.

Oğluyla birlikte hisselerinin% 100'üne sahip olan bir kuruluş (satıcı) ve başkanı (alıcı), Sanat hükümleri uyarınca birbirine bağımlı olarak kabul edilebilir. Vergi Kanunu'nun 20'si ve Sanat kurallarının uygulanması için. Kodun 40.

-de Kişileri birbirine bağımlı olarak kabul etmek, aralarındaki işlemlerin sonuçlarının değerlendirilmesini gerektirir. yalnızca malların (işlerin, hizmetlerin) maliyetinin piyasa değerinden %20'den fazla saptığına dair kanıt varsa ek vergilendirme.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, medeni hukuk ilişkilerinde ve sözleşme özgürlüğünde katılımcıların eşitliğini tanır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1. maddesi, 1. maddesi). Bireyler ve kuruluşlar, sözleşmeler kapsamındaki hak ve yükümlülüklerini belirlemekte özgürdür (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 2. maddesi, 1. maddesi). Aynı zamanda sözleşmenin taraflarının haklarını tesis ederken, kullanırken, korurken ve yükümlülüklerini yerine getirirken iyiniyetli davranmaları gerektiği hükme bağlanmıştır. Bununla birlikte, sözleşme özgürlüğü ilkesine rağmen, Federal Vergi Servisi'nin işlemlerine özel önem verdiği bir kişi kategorisi vardır. Bunlar, ilişkilerinin özellikleri, işlemlerinin koşullarını, sonuçlarını veya faaliyetlerinin ekonomik sonuçlarını etkileyebilecek kişilerdir. Vergi mevzuatı açısından, bu tür kişiler birbirine bağımlı olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 105.1 maddesi). Vergi hukuku ilişkilerinde ilişkili tarafların kimler olduğunu 2017 yılında istişaremizde anlatacağız.

İlişkili taraflar: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

Kişileri birbirine bağımlı olarak tanıma koşulları, Sanatın 2. paragrafında listelenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1'i. Bu nedenle, aşağıdakiler vergi amaçları açısından birbirine bağımlı kişiler olarak kabul edilir:

• bir kuruluşun diğerine doğrudan veya dolaylı katılımının payı %25'ten fazla ise kuruluşlar;
• bir kişinin kuruluşa doğrudan veya dolaylı katılım payı %25'ten fazla ise vatandaş ve kuruluş;
• her birine aynı kişinin doğrudan veya dolaylı katılım payı %25'ten fazla ise;
• bir kişi, eşi (karısı), ebeveynleri (evlat edinen ebeveynler dahil), çocuklar (evlat edinilen çocuklar dahil), tam ve üvey erkek ve kız kardeşler, vasi (vasi) ve vesayet (bundan böyle birbirine bağımlı kişilerle birlikte bir birey olarak anılacaktır);
• bir kuruluş ve böyle bir kuruluşun tek yürütme organını (örneğin bir genel müdür) veya meslektaş yürütme organının veya yönetim kurulunun en az %50'sini atamaya yetkili bir kişi (birey ve ilişkili tarafları dahil) böyle bir organizasyonun;
• tek yürütme organlarının veya ortak yürütme organının veya yönetim kurulunun en az %50'sinin aynı kişinin (bireyler ve ilgili kişiler) kararıyla atanması veya seçilmesi durumunda kuruluşlar;
• kolej yürütme organının veya yönetim kurulunun %50'den fazlasının birbirine bağlı kişilerle birlikte aynı kişiler olduğu kuruluşlar;
• tek yürütme organı olan bir kuruluş ve bir kişi;
• tek yürütme organının aynı kişi olduğu kuruluşlar;
• sonraki her bir kuruluşta bir önceki kişinin doğrudan katılım payının %50'den fazla olması durumunda kuruluş veya kişi;
• Bir bireyin resmi konumu gereği başka bir bireye tabi olması durumunda birey.

Adli kovuşturmada, diğer kişiler de birbirine bağımlı kişiler olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. maddesi, 105.1 maddesi).

İlişkili taraflar arasındaki işlemler: vergi riskleri 2017

Vergi mevzuatında birbirine bağımlı kişi kavramını ve kişilerin bu şekilde tanınmasının koşullarını verdik. Ancak, sadece karşılıklı bağımlılık olgusunun bir vergi suçu olmadığı dikkate alınmalıdır. Vergi riski ve yükümlülüğü, ancak ilişkili taraflar arasındaki işlemlerde ticari veya finansal koşulların piyasa koşullarından sapması durumunda ortaya çıkabilir. Örneğin, işlem fiyatları kasıtlı olarak hafife alındı. Bu durumda vergi makamları, ilişkili tarafların kazançlarını piyasa koşullarına göre yeniden hesaplayarak ek vergiler talep edebilir (

Genel bir kural olarak, vergi hukuku ilişkilerinde, 2019 yılında birbirine bağımlı kişilerin özel bir hesabı vardır. İncelememiz, kimlerin bu tür kişiler olarak tanınabileceğine ve aralarındaki işlemlerin kaderinin ne olduğuna adanmıştır. 2019'da ilişkili taraflar kimlerdir?

kavram

Her şeyden önce, vergi mevzuatında birbirine bağımlı kişilerin belirtilerine, aralarındaki ilişkiye ve işlemlerinin vergisel sonuçlarına oldukça fazla dikkat edildiğini not ediyoruz. Bunun nedeni, ilgili şirketlerin, bireysel girişimcilerin ve sıradan bireylerin vergi yüklerini hukuka aykırı bir şekilde azaltmaları ve hatta çeşitli manipülasyonlarla vergi kaçırmaları çok daha kolaydır.

Vergi mevzuatında birbirine bağımlı kişilerin yasal kavramı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 20. Maddesinin 1. paragrafında yer almaktadır. Ve böylece, vergi amaçları için birbirine bağımlı kişiler, aralarındaki ilişkinin şunları etkileyebileceği bireyler ve / veya şirketlerdir:

• faaliyet koşulları;
• faaliyetlerinin ekonomik sonuçları;
• temsil ettikleri kişilerin faaliyetlerinin ekonomik sonuçları.

Daha spesifik olarak, birbirine bağımlı kişiler, aşağıdaki koşullardan birinin mevcut olması durumunda tanınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 20. maddesi):

1. Firma doğrudan/veya dolaylı olarak başka bir şirkete iştirak etmekte olup, bu iştirakin toplam payı %20'dir. Bir dizi başka kuruluş aracılığıyla dolaylı katılım payı ise, bazı firmaların diğerlerine doğrudan katılım paylarının çarpımı olarak hesaplanmıştır.
2. Bir kişi, resmi hiyerarşi sayesinde başka bir kişiye tabidir.
3. Rusya Federasyonu aile hukuku temelinde evlilik / aile ilişkileri (kan ve mal yoluyla), evlat edinme, vesayet.

Vergi hukuku ilişkilerinde listelenen birbirine bağımlı kişilerin a priori böyle bir statüye sahip olduğuna dikkat edin. Yani, bu üç kriterden birini karşıladığınızda.

Aynı zamanda, Sanatın 2. paragrafı temelinde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 20'si, vergi amaçlı birbirine bağımlı kişiler de mahkeme tarafından tanınır. Ayrıca, bu üç kriterle sınırlı değildir, ancak Vergi Kanunu'nda belirtilmeyen kendi esasını seçebilir. Uygulamada bu, kişiler arasındaki ilişkilerin mal, iş, hizmet satışına yönelik işlemlerin sonuçlarını etkileyebildiği durumlarda ortaya çıkar.

ÖRNEK

IFTS dikkate alındı ​​​​ve mahkeme, şirketin ve karşı tarafının Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca birbirine bağımlı kişiler olduğu sonucunu destekledi, çünkü kurucuları aynı kişilerdir, çıkarları her iki işletmenin etkileşimi ve uygun koşulların kurulması satış için (RF Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 17 Mart 2003 tarih ve 71 sayılı bilgi yazısı).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi kanununda kimin birbirine bağımlı kişiler olduğuna dair daha ayrıntılı bir tanıma sahiptir. Ona göre, bu, kişiler arasındaki ilişkinin özelliklerinin etkileyebileceği zamandır:

• aralarındaki işlemlerin koşulları ve/veya sonuçları;
• ve/veya faaliyetlerinin veya temsil ettiği kişilerin ekonomik sonuçları.

Ayrıca oku Düşük kaliteli mallar hakkında şikayette bulunmak daha kolay hale geldi: 29.03.2019 tarihinden itibaren yeni kurallar

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 14.1 Bölümü tutarlı ve ayrıntılı olarak birbirine bağımlı kişilerin ne anlama geldiğini ortaya koymaktadır. Örneğin, ne tür bir etkiden bahsediyoruz? Yani, şu durumlarda gerçekleşebilir:

• bir kişinin başkalarının sermayesine katılımı;
• taraflar arasında imzalanan bir anlaşma temelinde;
• aksi takdirde başkalarının aldığı kararları belirleyebilir.

Kanun özellikle, bu tür bir etkinin hem doğrudan hem de bağımsız bir kişi tarafından ve bunların birbirine bağlı firmaları, bireysel girişimcileri ve bireyleri ile birlikte uygulanabileceğini vurgulamaktadır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1. Maddesinin 2. Fıkrası, kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması için ana (en yaygın) koşulları listeler. Aralarında:

• bir şirketin diğerine doğrudan ve/veya dolaylı olarak iştirak etmesi ve payın %25 olması;
• bir kişinin doğrudan ve/veya dolaylı olarak kuruluşa katılması ve payın %25'ten olması;
• aynı kişinin doğrudan ve/veya dolaylı olarak kuruluşlara katılması ve her birinin payının %25 olması;
• bir şirket ve bir kişi (birey ve ilgili kişiler dahil) tek bir yürütme organı veya kolej yürütme organının en az %50'sini, bir yönetim kurulunu (denetim kurulu) atayabilir/seçebilir;
• tek yürütme organı veya kolej yürütme organının en az %50'si, yönetim kurulu (denetim kurulu) aynı kişinin (bireyler ve ilgili kişiler) kararıyla atanan veya seçilen şirketler;
• kolej yürütme organının veya yönetim kurulunun (denetim kurulu) %50'den fazlasının ilişkili taraflarla birlikte aynı kişiler olduğu şirketler;
• tüzel kişilik ve tek yürütme organı;
• farklı şirketlerde tek yürütme organının yetkilerinin aynı kişi tarafından kullanılması;
• Şirketler ve/veya bireyler, sonraki her bir kuruluşta bir önceki kişinin doğrudan katılım payı %50 ise;
• bir kişi konuma göre diğerine tabidir;
• eş (karı), ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil), çocuklar (evlat edinilmiş), öz ve üvey erkek ve kız kardeşler, vasi (vasi) ve vesayet.

Birbirine Bağlı Kişilerin Canlı Örnekleri

• Organizasyon ve yöneticisi.
• LLC ve yetkili sermayenin% 25'inden fazlasına sahip olan üyesi.
• Her birinde aynı katılımcının kayıtlı sermayenin %25'inden fazlasına sahip olduğu kuruluşlar.
• Tek yönetmenli kuruluşlar.
• Bir LLC'nin yetkili sermayesinin% 50'sine sahip olan bir kuruluş ve kişi - bu kuruluşun bir üyesi.

2019 raporu

Kontrol edilen işlemlerin Bildiriminin bir parçası olarak vergi dairesine ilgili taraflar hakkında bir tür rapor sunulur.Kontrollü işlemlerin bildirim formu ve doldurulma prosedürü 07.05. 2018 N ММВ-7-13/249@.

Ayrıca oku 1 Temmuz 2019'dan itibaren süt ürünleri satışına ilişkin yeni kurallar

Karşılıklı bağımlılık faktörü, bu formun 1A Bölümünde yansıtılır:

Geçmiş dönem için kontrol edilen işlemlerin bildirimi yılda yalnızca bir kez yapılır - en geç gelecek yılın 20 Mayıs'ına kadar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. Maddesi, Madde 105.16). 20 Mayıs hafta sonu ve (veya) tatil gününe denk gelirse, süre bir sonraki iş gününe kadar uzar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. maddesi, 6.1 maddesi). 2018 beyannameleri en geç 20 Mayıs 2019 tarihine kadar sunulmalıdır.

Bağlı Kuruluşlar: Farklılıklar

Bağlı ve birbirine bağlı kişilerin kendi farklılıkları olduğunu anlamak önemlidir. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda birincisi hakkında tek kelime söylenmiyor. Ayrıca akrabalık ve aile ilişkileri, karşılıklı bağımlılığın aksine aidiyeti hiçbir şekilde etkilemez.

Bağlı kuruluşlar, yalnızca antitröst, muhasebe ve bankacılıkta büyük rol oynayan bir şirket hukuku terimidir.

Kimlerin ve hangi amaçlarla bağlı kişiler olarak tanınabileceği, RSFSR'nin 22 Mart 1991 tarihli ve 948-1 sayılı “Emtia Piyasalarında Rekabet ve Tekelci Faaliyetlerin Sınırlandırılması Hakkında” Kanununda belirtilmiştir.

Fırsatlar

Genel bir kural olarak, bir işlemdeki fiyatın, aksi kanıtlanana kadar piyasaya uygun olduğu kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 40. maddesi). Aynı zamanda, ilgili taraflar arasındaki işlemler her zaman vergi makamlarının özel gözetimi altındadır, çünkü yasa doğrudan bu tür taraflar arasındaki işlemlerde fiyatların yeterliliğini kontrol etmeye izin verir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, 40. maddesi). .

Bu nedenle, 2019 yılında ilişkili taraflar arasındaki işlemlerin ana vergi riskleri, fiyatlandırma politikaları alanında yatmaktadır. Bir teftiş durumunda, müfettişler belirlenen oranları aşağıdaki işlemlerle karşılaştıracaktır:

• taraflar birbirinden bağımsızdır;
• bağlar, işlemin ekonomik sonuçlarını etkilemez.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ilgili tarafları arasındaki işlemlerde fiyat manipülasyonundan kaynaklanan vergi borçları, yalnızca Federal Vergi Dairesi tarafından yapılan denetimin ardından mahkemede tahsil edilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. fıkrası, 2. fıkrası, 45. maddesi). Federasyon).

Aklında tut: ilişkili taraflar arasındaki işlemlerin neredeyse tamamı kontrollü işlemlerdir. Ayrıca, bir dizi başka işlem de bunlara eşittir. Bu konu Sanat tarafından ayrıntılı olarak düzenlenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.14'ü.

Nihayetinde, kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması, vergilerin gerçek gelirden değil, alınabilecek olandan ödenmesini gerektirir, ancak bu, birbirine bağlı bir işlemin ticari veya mali koşulları tarafından engellendi (madde 1, madde 105.3). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

birbirine bağlı Vergi Kanunu hükümlerine göre vergilendirme amacıyla, kişiler, aralarındaki ilişkinin özellikleri şunları etkileyebiliyorsa tanınır:

şartlara, bu kişiler tarafından yapılan işlemlerin sonuçlarına;

faaliyetlerinin veya temsil ettikleri kişilerin faaliyetlerinin ekonomik sonuçları.

Kişilerin karşılıklı bağımlılığı belirlenirken, bir kişinin diğer kişilerin sermayesine katılımı nedeniyle ortaya çıkabilecek etki dikkate alınır.

Bunun için aralarında akdedilen anlaşmalar ve bir kişinin diğer kişiler tarafından alınan kararları etkileme olasılıkları analiz edilir.

Aynı zamanda, bu tür bir etki, bir kişi tarafından doğrudan ve bağımsız olarak veya birbirine bağlı kişilerle ortaklaşa uygulanıp uygulanmayacağına bakılmaksızın dikkate alınır.

Taraflar birbirine bağımlı ise, aralarındaki işlemlere işlem fiyatlarının vergi kontrolü için özel kurallar uygulanabilir.

Kimler ilişkili taraf olarak kabul edilir?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, birbirine bağımlı kişiler tanınır:

1. Organizasyonlar

1.1 Bir kuruluşun doğrudan veya dolaylı olarak başka bir kuruluşa iştirak etmesi ve bu iştirakin payının %25'ten fazla olması.

1.2 Aynı kişinin bu organizasyonlara doğrudan veya dolaylı olarak katılması ve bu katılımların her bir organizasyondaki payının %25'ten fazla olması.

1.3 Kuruluşlarda, birbirine bağlı kişilerle birlikte aynı kişinin kararıyla - eş, ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil), çocuklar (evlat edinilen çocuklar dahil), tam ve üvey erkek ve kız kardeşler, vasiler (kayyumlar), veliler, atanan veya tarafından seçilir:

kuruluşların tek yürütme organları;

veya meslektaş yürütme organının bileşiminin en az %50'si;

1.4. Kuruluşlar, bakmakla yükümlü oldukları kişilerle birlikte aynı kişilere sahipse - eş, ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil), çocuklar (evlat edinilen çocuklar dahil), tam ve üvey erkek ve kız kardeşler, veliler (mütevelliler), koğuşlar, % 50'den fazlasını oluşturuyorsa:

kolej yürütme organının bileşimi;

Yönetim Kurulu (Denetleme Kurulu).

1.5 Kuruluşlarda tek yürütme organının yetkilerinin aynı kişi tarafından kullanılması halinde.

2. Kişi ve kuruluş

İlişkili taraflar: bir muhasebeci için ayrıntılar

• Gerçekten istiyorsanız, o zaman yapabilirsiniz ... veya düzenleyici makamların ilişkili taraflar arasındaki işlemleri kontrol ederken haklarını nasıl kötüye kullandıklarını

  İlişkili taraflar arasındaki kontrollü işlemler çerçevesinde, a priori, sıradan bir basite tabi olamazlar - vergi mükellefi araçları ilgili bir kişiye "daha düşük", ... para cezaları) faizsiz olarak sattı ilişkili taraflara verilen toplam tutar yaklaşık 229.. tek, tam tersi. Federal Vergi Hizmetinin bölgesel organları için ilgili taraflarla yapılan işlemler ... alan çerçevesinde ilgili taraflar arasında uygulanan fiyatların pazarlanabilirliğini analiz etme yasağı ve ...

• Kredi sözleşmesi kapsamındaki faiz oranı, yeniden finansman oranından yüksek veya düşük ise, başka bir şirkete kredi vermenin vergisel riskleri

  Kontrole tabi işlemler, ilişkili taraflar arasındaki işlemlerdir (ayrıntılar dikkate alınarak, ... ilişkili taraflar arasında. İlişkili taraflar arasındaki kontrollü işlemlerin muhasebeleştirilmesinin temeli ... ilişkili taraflar arasında faizsiz kredi sağlanması, tescil yeri veya yer ... malzemeler: - Ansiklopedi kararları Vergi amaçlı ilgili taraflar: kavram ve ... ilişkili taraflar arasındaki işlemlerle bağlantılar - Kararlar ansiklopedisi İşlemler ...

• Karşılıklı bağımlılık, işin yapay olarak parçalanmasıyla ilgili anlaşmazlıklarda bir karar değildir.

  Vergi amaçları için birbirine bağımlı (bundan sonra birbirine bağımlı kişiler olarak anılacaktır). Sanatın 1. paragrafı. 105.1 ... mahkemede. Birbirine bağımlı kişiler için "görgü kuralları": yarı zamanlı çalışanların istihdamını en aza indirmek ... birbirine bağımlı kişiler arasındaki ilişkinin gerçeği ve koşulları. Tabii ki, gruptaki karşılıklı bağımlılık yönü...

• Bir işletmenin yapay olarak "bölünmesi" ne zaman vergi suçu haline gelir?

  Tabii ki, çoğu zaman bir işletmenin "bölünmüşlüğü" vergi makamları tarafından vergi kontrolü açısından değerlendirilir ve değerlendirilir. Ancak bu yazımızda başka bir konuya odaklanmak istiyoruz: Bir işletmenin suni olarak “bölünmesi” ne zaman vergi suçu haline gelir? Bu sorunun vergi mükelleflerini, işin "bölünmesinin" vergi ve yasal sonuçlarından daha az endişelendirmediğine inanıyoruz. İş parçalanması, iş yapıları oluştururken sıklıkla kullanılan kavramlardan biridir, ...

• 01/01/2020 tarihinden itibaren gelir vergisinde neler değişecek?

  Bir vergi mükellefinin birbirine bağımlı bir kişisi olan bir kişi (madde 1); yabancı bir kişinin birbirine bağımlı kişisi olarak tanınan ... yabancı devletlerin), hem borçlu hem de ... yabancı kişi ve (veya) ilgili kişi ile bağımlı bir kişi olmayan, yerine getirilmesini sağlayan yükümlülük (eylemler ...

• Bir kişi, bir tüzel kişiden kalan değerden daha düşük bir fiyata sabit bir varlık satın alır: muhasebe ve vergi muhasebesi

  Pazar. Muhtemel alıcı, işletmeyle ilgili değildir (satıcı ... ilişkili taraflar arasındaki işlemlerin vergilendirilmesine ilişkin hükümler. İlgili taraflar arasındaki işlemlere sahip ... kişilerin tanınması için genel kriterler; Karar ansiklopedisi. Vergi amaçlı ilgili kişiler: a konsept.. .

• Temmuz 2019 için Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'ndan gelen mektupların gözden geçirilmesi

  Mükellef ve ilgili kuruluş birbirine bağımlı kişilerdir. Vergi mükellefi ile ilgili olarak birbirine bağımlı bir kişi olmayan bir kuruluşun öngörülen şekilde mahsup edilmesi ... (bilanço dışı hesaplar) ...

• Ağustos 2019 için Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin vergi ihtilaflarına ilişkin uygulaması

  ...) - Aslında, girişimcinin ve birbirine bağımlı kişilerin faaliyetleri (IP Ugryumova K.A. ve ...

• İlgili kuruluşlar arasındaki kredi: vergi riskleri

  İlişkili taraflar arasındaki faizsiz kredi sözleşmeleri, borç veren kuruluşla birlikte görünür ... kişilerin karşılıklı bağımlılığına ek olarak şirketin vergi denetiminin yapılması - işlemlerdeki katılımcılar, diğer koşullar, ... ilişkili taraflar arasında faizsiz kredi sağlamak , kayıt yeri veya yer ... ilgili kişiler arasında faizsiz kredi sağlayan, kayıt yeri veya yer ... kredi veren kuruluş nezdinde ilgili kişiler arasındaki faizsiz kredi anlaşmaları görünür ...

• Gelir Vergisi: GSMH Sonuçlarına Dayalı Geçerli Vergi Yükümlülüklerinin Belirlenmesi

  Kontrol edilen ilişkili taraflar arasında gerçekleştirilen faaliyetlerden. Bu mektup özellikle...

• Karşılıklı bağımlılık üzerine üniter işletmeler

  1 Vergi Kanunu'nun amaçları doğrultusunda, kuruluşlar, eğer ... Vergi Kanunu'nun uygulanması amacıyla, ilgili kişi olarak kabul edilirse, üçüyle ilgili olarak kabul edilir ... Rus kuruluşlarını kabul etmek için diğer gerekçeler: ilgili taraflar, özellikle, ... ilgili üniter teşebbüsün ... ilgili üniter teşebbüsün 5. maddesinin amaçları doğrultusunda ilgili taraflar olarak Rus kuruluşlarının ... diğer "tanınma gerekçelerinin varlığını içerir. Vergi kodu. itiraf...

• Vergi kayıpları olmadan iş bölümü

  ilişkili taraflar arasındaki kullanımından elde edilen gelirler. Bu dağıtımın temel amacı ... ilgili taraflar arasındaki mülk dağılımının kuruluşun basitleştirilmiş vergi sisteminde olmasına izin verdiğini tespit etti ... belge akışı ve ilgili taraflar arasındaki ilişkilerin fiili sırası şunu gösteriyor ... dönem incelenmekte olan ve diğer ilgili tarafların devam ettiği bağımsız faaliyetler sadece ... bireysel girişimci ile diğer birbirine bağımlı kişiler arasında düzenlenen resmi niteliktedir; Aslında...

• İşlem fiyatındaki bir değişikliğin muhasebe ve vergi sonuçları

  Bir işleme taraf olan birbirine bağlı kişilerin gelirlerinin (karlar, gelirler) vergilendirilmesinin amaçları federal tarafından gerçekleştirilir ... şunları içerir: ilgili kişiler arasındaki işlemler; ilişkili tarafların işlemlerine eşdeğer diğer işlemler; ... yukarıdakilerden, Rusya Federasyonu'nda kayıtlı ilişkili taraflar arasında kontrollü işlemler olarak sınıflandırılan ... ilişkili taraflar arasında faizsiz kredi sağlanması, kayıt yeri veya ikamet yeri ...

• Vergi avantajlarına ilişkin ihtilaflar (2018 Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi Uygulaması)

  Tek bir taşınmaz mal alanının ilgili taraflar arasında anlaşmalı, maksatlı, resmi dağıtımı ... ”) - Mahkemeler, Mükellefin ilgili kişi ile bilerek kârsız devir sözleşmeleri akdettiğini tespit etti ..., Tonar -97461-römork, Vergi Mükellefi tarafından ilgili kişiye devredildi - kira sözleşmeleri kapsamında araçlar ... araçlar, özel vergi rejimleri uygulayan bağımsız bir kişinin faaliyetlerine fiilen katıldı, gerekçeler ...

• Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin Şubat 2017 vergi ihtilaflarına ilişkin uygulaması

  Peki ya kontrollü ... yerinde ve kameralı denetimlerin işaretlerini taşımayan ilişkili taraflar arasındaki işlemlerde. İşleme katılan kişilerin karşılıklı bağımlılığını tesis ederek ve ... basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan bağımsız kişiler üzerindeki faaliyette kullanılan mülkü dikkate alarak ...

2018-2019 yıllarında vergi hukuku ilişkilerinde ilgili kişiler, hem vatandaşlar hem de kuruluşlar tarafından temsil edilebilecek kuruluşlardır. İlişkili taraflar, tanınma prosedürü ve aralarındaki işlemlerin hukuki sonuçlarının ortaya çıkma prosedürünü belirleyen hukuk kuralları bu makalenin konusunu oluşturmaktadır.

2018-2019 yıllarında vergi hukuku ilişkileri kapsamında ilişkili taraflar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre - bu ...

Vergi amaçlı olarak, Rus yasa koyucu, her biri başka veya diğer kişiler tarafından yapılan işlemlerin sonuçlandırılmasını ve ayrıca bir başkası tarafından yürütülen faaliyetlerin ekonomik sonuçlarını etkileyebilecek 2 veya daha fazla yasal ilişki öznesini vergi amaçları için birbirine bağımlı kişiler olarak adlandırır veya diğer konular (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 105. maddesi).

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105'i, vergi amaçlı birbirine bağımlı kişiler:

• 2 tüzel kişilik, eğer biri diğerinin sermayesinin en az %25'ine sahipse;
• gerçek ve tüzel kişi, eğer gerçek kişi tüzel kişiliğin sermayesinin %25'inden fazlasına sahipse;
• 2 veya daha fazla tüzel kişilik, eğer aynı kişi ilgili tüzel kişiliklerin her birinde sermayenin %25'inden fazlasına sahipse;
• gerçek ve tüzel kişi, eğer gerçek kişi bir yönetici veya tüzel kişinin yönetim ekibinin en az %50'sini atama yetkisine sahipse;
• Aynı kişi tarafından atanan müdürlerle (yönetimin en az %50'si) 2 veya daha fazla tüzel kişilik;
• Yönetim kurulunun %50 veya daha fazlası aynı kişilerden oluşan 2 veya daha fazla tüzel kişi;
• tüzel kişi ve kişi, eğer kişi tüzel kişiliğin yöneticisiyse;
• Müdürün aynı kişi olduğu 2 veya daha fazla tüzel kişilik;
• 3 veya daha fazla tüzel kişilik, eğer birincisi ikincinin sermayesinin en az %50'sine, ikincisi üçüncünün sermayesinin en az %50'sine sahipse (sırasıyla, sermayenin en az %50'sine sahip olabilir) 4. ve daha fazlası benzer şemada)
• bir gerçek kişi ve iki veya daha fazla tüzel kişi, eğer bir kişi birinci tüzel kişiliğin sermayesinin en az %50'sine sahipse, o da ikinci tüzel kişiliğin sermayesinin en az %50'sine sahiptir (ki bu da sırasıyla 3. sermayenin en az %50'sine sahip olmak ve ayrıca benzer şekilde);
• Biri resmi konumu nedeniyle diğerine tabi ise 2 kişi;
• yakın akrabalar - eşler, çocuklar ve ebeveynler, erkek ve kız kardeşler, veliler ve veliler.

Aynı tüzel kişinin sermayesinin mülkiyetinde yakın akrabaların payları toplanır ve yukarıdaki listede belirtilen değerlere ulaşırsa, hepsi birbirine bağlı işlemlerin konusu sayılır (madde 3. fıkra). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1'i).

Kişilerin karşılıklı bağımlılığı, aralarındaki ayrı anlaşmalarda veya bir kişinin diğeri üzerindeki etkisini önceden belirleyen başka bir olasılıkla kurulabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 105.1 maddesi).

Rusya Federasyonu'nun ilişkili taraflar ve vergi kanunu

Mali ve hukuki terimler arasında “ilişkili kişiler” kavramı sıklıkla kullanılmaktadır. Bu terim, “bağımlı kişiler” kavramına biraz benzemekle birlikte, vergi hukukunda kullanılmamaktadır.

İlgili kişiler - aşağıdaki özelliklerden en az birine karşılık gelen kuruluşlar:

• 1 kişi diğerini doğrudan (dolaylı olarak) kontrol eder;
• bir veya daha fazla çalışan birden fazla kuruluşta çalışıyor, örneğin 1. ve 2. şirkette yönetici aynı kişi;
• birkaç tüzel kişilik, sözleşmeye bağlı yasal ilişkilerle bağlıdır ve masraflar ve zararlar da dahil olmak üzere kar elde etmek amacıyla birlikte çalışır;
• çalışan ve işveren;
• 2 şirket bir üçüncü şahıs tarafından kontrol ediliyor;
• 2 kişinin doğrudan veya dolaylı olarak bir üçüncü tarafı kontrol etmesi;
• kişiler akraba veya aynı ailenin üyeleridir.

Kişilerin birbirine bağlılığı kavramı Sanatta verilmiştir. Avrasya Ekonomik Birliği Gümrük Kanunu Ek 1'in 37'si. İlgili sonuçların oluşmasını önceden belirleyen kriterlerden biri de ilişkili tarafları içeren işlemlerin kontrol edilebilirliğidir. Bu yönü daha ayrıntılı olarak inceleyelim.

Vergi hukukunda karşılıklı bağımlılık ve kontrol edilebilirlik ilişkisi: nüanslar

Bu nedenle, birbirine bağımlı kuruluşları içeren bir işlemin kontrollü olarak kabul edilmesi halinde yasal sonuçları olabilir. Bu, Federal Vergi Servisi'nin buna çok dikkat edeceği ve bir varlıktan diğerine aktarılan tutarların makul olmayan bir şekilde eksik veya fazla beyan edilip edilmediğini inceleyeceği anlamına gelir. İlişkili taraflar arasındaki işlem fiyatlarındaki sapmalar şu durumlarda kullanılabilir:

• vergi miktarını azaltmak için vergi matrahını hafife almak;
• daha büyük bir indirim hesaplamak için vergi matrahının fazla beyan edilmesi.

İşlemi kontrol ederek, Federal Vergi Servisi, vergilerin hesaplanmasının doğruluğunu sağlama hakkına sahiptir:

• karda;
• kişisel gelir vergisi (bireysel girişimciler için);
• NDPI;

İlişkili taraflar arasındaki işlemlerin nasıl işlediği konusunu inceledik. Ayrıntılara bakınız.

İşlemlerin kontrollü olarak tanınmasına ilişkin kriterler Sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.14'ü.

Bu kriterler ile tanışabilirsiniz.

Buna karşılık, Sanatın 4. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.14'ü, işlemlerin kontrollü olarak tanınmaması için kriterler içermektedir. Federal Vergi Servisi'nin 2 Kasım 2012 tarihli ED-4-3 / 18615 tarihli mektubuna dikkat etmekte fayda var. İçinde, departman vergi mükelleflerini şu şekilde uyarıyor:

• vergiden kaçınmak için sözleşmelerde piyasa dışı fiyatların belirlenmesine yol açan ilişkili tarafların işlemlerini kontrol etmek;
• Ch normlarına uygun olarak ödeyenin makul olmayan vergi avantajlarını belirlemeye yönelik yöntemleri kullanarak masa başı denetimleri yapmak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 14.3.

Uygulamada bu, Ch tarafından öngörülen şekilde ek vergilendirme anlamına gelebilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 14.2'si (özellikle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3. Maddesinin 5. fıkrası temelinde). Bununla birlikte, vergi mükellefi Federal Vergi Hizmetinin bu tür faaliyetlerine mahkemede itiraz etmeye karar verirse, konumunu savunmak için iyi bir şansı vardır. Gerçek şu ki, Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi 1 Şubat 2016 tarihli AKPI15-1383 sayılı kararında, Federal Vergi Dairesinin kontrolsüz işlemler için ilişkili taraflarca belirlenen fiyatları kontrol etmek için gerekli yetkilere sahip olmadığını fiilen tespit etmiştir.

Federal Vergi Servisi'nin eylemlerine ilişkin benzer değerlendirmeler, diğer adli içtihatlarda bulunabilir.

Kişiler vergi amaçlarıyla nasıl ilişkili kabul edilir?

Kişilerin karşılıklı bağımlılığı şu şekilde kurulabilir:

• yasa hükümleri gereğince (yukarıda tartıştığımız kriterlere dayanarak);
• karşılıklı bağımlılıklarının kişiler tarafından bağımsız olarak tanınması sırasına göre;
• Mahkeme kararı ile.

Vergi amaçları açısından, yalnızca ticari kuruluşlar değil, aynı zamanda bireyler de ilişkili taraf olarak kabul edilir. Bu yönü daha ayrıntılı olarak inceleyelim.

Gerçek kişiler ilişkili taraf olarak kabul edildiğinde

Rusya Federasyonu Vergi Kanununun ilişkili taraflar arasındaki işlemleri düzenleme yetkisi, bireysel girişimci olarak kayıtlı olmayan ve ticari kuruluşların faaliyetleriyle ilgili olmayan vatandaşları da kapsar. Yani, alt uyarınca. 11 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1'i, yakın akrabalar birbirine bağımlı kişiler olarak kabul edilir - yukarıda bundan bahsettik.

Bu hükmün Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda bulunması, özellikle, birbirine bağımlı bireylerin kendi aralarında yaptıkları işlemler temelinde vergi indirimlerini kullanamayacakları anlamına gelir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220. maddesi, 5. maddesi). Bu nedenle, örneğin, bir kişinin bir akrabadan ev satın alarak bir mülk indirimi düzenleme hakkı yoktur (işlem gerçek nakit ödemeler ve satıcı tarafından kişisel gelir vergisi ödemesi ile birlikte yapılsa bile).

Sonuçlar

Hem bireyler hem de kuruluşlar vergi hukuku ilişkilerinde birbirine bağımlı kişiler olabilir. Yalnızca bireylerin katılımıyla (bireysel girişimci statüsüne sahip olmayan) işlemlerden bahsediyorsak, karşılıklı bağımlılıkları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen vergi indirimlerinin kullanılmasının önünde bir engeldir. Birbirine bağlı tüzel kişiler (ve bunların faaliyetleri ile ilgili kişiler ve resmi olarak bağlı olanlar), ilgili yasal ilişkinin kontrollü olarak kabul edilmesi durumunda, işlemlerin sonuçlandırılması için mali koşulların belirlenmesi açısından kısıtlamalara sahip olabilir.

Ayrıca FTS, kontrol edilmeyen işlemlerin makul olmayan vergi avantajları elde etmek amacıyla birbirine bağlı ticari yapılar arasında sonuçlandığını düşünürse, bir denetim düzenleyebilir ve ek vergiler alabilir. Ancak vergi mükelleflerinin Federal Vergi Servisi'nin bu tür eylemlerine mahkemede itiraz etme şansı yüksektir.