Kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması,İşlemleri sonuçlandırırken fiyatların uygulanmasına ilişkin kurallara uyun. Bendi uyarınca ilgili ilişkileri kontrol etme hakkına sahiptir. 1 2 Vergi Kanunu'nun 40. maddesi, vergi makamları. Bu arada, uygulamada birbirine bağımlı kişilerin belirlenmesinde sıklıkla zorluklar ortaya çıkar. Şimdi kolluk kuvvetleri uygulamalarının temel sorunlarını ele alalım.

Sorunun alaka düzeyi

Sonuçlara ilişkin anlaşmazlıkların ortaya çıkması kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması, her şeyden önce mevzuattaki boşluklar tarafından belirlenir. NK'ye dönelim.

Kanunun 20. maddesinin 1. paragrafı, kişilerin birbirine bağımlı olarak değerlendirilmesinin gerekçelerini düzenlemektedir. Aynı zamanda, 2. madde, mahkemenin, aralarındaki ilişkinin hizmet, mal ve iş satışı ile ilgili işlemlerin sonuçları üzerinde bir etkisi olması durumunda, diğer koşulların mevcut olması durumunda kuruluşları bu şekilde tanıma yeteneğini tesis etmektedir. .

Dolayısıyla kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması, 20. madde hükümlerinin uygulanmasını gerektirir. Ancak Vergi Kanunu, vergi makamının eylemlerine ilişkin prosedürü belirlememektedir. Özellikle, müfettişlik ilk önce kuruluşların birbirine bağımlı olarak tanınması için mahkemede dava açmalı mı veya bu durum Federal Vergi Servisi'nin kararına mı yansıyor? kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması, daha sonra mahkemede doğrulama ve onay?

Ayrıca 2. paragraf, başvuru sahibi olarak hareket etme yetkisine sahip olan makamı belirtmemektedir. İçeriğe bağlı olarak, başvuru sahibinin, ilgili kuruluşlardan birinin kayıtlı olduğu Federal Vergi Servisi olması gerekir. Bu arada, Vergi Kanunu, kontrol organının yasal olarak önemli gerçekleri tespit etmek için mahkemeye talepte bulunma hakkını sağlamamaktadır.

Hangi kişiler birbirine bağımlı kabul edilir?

Maddenin 20. paragrafının birinci paragrafı bu tür kuruluşların özelliklerini belirlemektedir. Bu arada, yerel mevzuatta büyük ölçüde benzer bağlı ve ilgili kişiler kavramları kullanılmaktadır. İkincisi, başka bir şirketin yönetimine, sermayesine ve kontrolüne dolaylı/doğrudan katılan kuruluşları içerir. Bu durum çifte vergilendirmeyi önlemenizi sağlar.

Bağlı kişilerden, örneğin 948-1 sayılı Federal Kanun ve 1994 tarihli 723-r sayılı Devlet Mülkiyet Komitesi Kararı gibi çeşitli düzenlemelerde bahsedilmektedir.

Bağlı kuruluşlar, kuruluşun faaliyetlerini ve ticari faaliyetler yürüten vatandaşları etkileyebilen tüzel kişiler ve bireylerdir.

Birbirine bağımlı kişilere gelince, bunların özellikleri şunlardır:

• Bir tüzel kişiliğin, toplam payı %20'den fazla ise, diğerine doğrudan/dolaylı katılımı.
• Bir vatandaşın diğerine pozisyonuna bağlılığı.
• Evlilik, akrabalık, aile (evlat edinen ebeveyn dahil), vesayet, vesayet ilişkilerinin varlığı.

Paylaşmak

Olabilir:

• anında (doğrudan);
• dolaylı;
• karışık.

İlk durumda her şey basittir. Örneğin bir işletme, bir LLC'nin kayıtlı sermayesinin %20'sine, oy hakkına sahip hisselerin %20'sinden fazlasına sahip olabilir.

İkinci durum, bir işletmenin üçüncü kişiler aracılığıyla başka bir tüzel kişiliğe katılmasını içermektedir. Dolaylı pay şu şekilde tanımlanabilir:

• Bir işletmenin diğerine mevcut katılım sırasını, önceki her tüzel kişiliğin sonraki her bir tüzel kişiye uygun sırayla katılımı yoluyla oluşturun.
• Her bir önceki şirket için sonraki her bir şirkete doğrudan katılım paylarının sırasıyla belirlenmesi.
• Önceki paragraftan elde edilen miktarların çarpımlarının toplamı.

Üçüncü durumda ise dolaylı ve doğrudan katılım söz konusu olup toplamda %20'nin üzerinde bir oran elde edilmektedir.

Resmi itaat

Vatandaşlar arasında iş ilişkileri olduğunda ortaya çıkar.

Pozisyonun unvanı, işveren ile çalışan arasındaki sözleşmenin temel şartlarından biridir. Adı çalışma kitabında da belirtilmiştir. Buna göre işlem gerçekleştirirken pozisyon isimlerinin yer aldığı sözleşmelerin varlığı.

Evlilik ilişkileri

Vergi Kanunu'nun 20'nci maddesinin 3'üncü fıkrasında Aile Kanunu'na atıf bulunmaktadır. Buna göre, yalnızca resmi olarak kayıtlı bir evliliğin varlığı kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınmasını gerektirir. Buna göre, birlikte yaşayanlar (medeni evlilikteki konular) birbirine bağımlı sayılmaz.

20. maddenin 3. fıkrasında da “mülkiyet ilişkileri” diye bir kavram bulunmaktadır. Akrabalıktan değil evlilikten doğan yakınlık ilişkilerini kastediyorlar. Bir eşin başka bir eşle kan hısımları arasındaki veya onların akrabaları arasındaki ilişkiden de bahsediyoruz. Ancak bu kişiler, ilişkinin resmi olarak tescil edilmemesi nedeniyle birbirine bağımlı olarak kabul edilemez.

Akrabalar

Sigorta Kanunu'nun 14. maddesi yakın akrabaların bir listesini içerir. Bu arada akrabalık ilişkisi kavramı Kanun'da açıklanmamıştır. Ancak Birleşik Krallık 4. maddesi hükümleri dikkate alınarak medeni kanun kullanılarak açıklanabilir.

14. maddeye göre aşağıdaki akrabalar yakın sayılır:

• Düz bir çizgide azalan/yükselen. Bunlara ebeveynler, çocuklar, büyükanne ve büyükbabalar ve torunlar dahildir.
• Yarım/tam kız ve erkek kardeşler.

Kuralların istisnaları

Yukarıdaki semptomlardan herhangi birinin varlığı kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınmasını gerektirir. Bu arada, yukarıdaki kriterlerin hiçbirine göre, bir anonim şirket ve onun vatandaş hissedarları da dahil olmak üzere bir kuruluş ve bir kişi bu şekilde tanınamaz. Benzer bir istisna, bir kişi (genel müdür, kurucu) aracılığıyla birbirine bağlanan kuruluşlar için de geçerlidir.

Vergilemede Karşılıklı Bağımlılığın Önemi

Şunu söylemekte yarar var ki vergi kişileri birbirine bağımlı olarak tanımanın sonuçları geçerlidir pratikte pek sık değil. Karşılıklı bağımlılık kurumunun kullanımı, piyasa fiyatlarının belirlenmesine ilişkin usulü düzenleyen Vergi Kanunu'nun 40. maddesi hükümlerine göre belirlenir.

Fakat kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması, Vergi Kanunu'nun 2. Kısmının ayrı normları. Örneğin, maddenin 220. paragrafının 2 1. bendi, Kanunun 2 20. paragrafında belirtilen özelliklere sahip vatandaşların konut amaçlı gayrimenkul alım ve satımı için vergi indirimi kullanma olasılığını ortaya koymaktadır. Uyuşmazlıkları değerlendirirken, Sanatta belirtilen şartların dikkate alınması gerekir. 20 işlem sırasında gerçekleşmelidir. Dolayısıyla, birlikte yaşayan ancak resmi olarak evli olmayan kişiler arasında bir işlem yapılmışsa, sonradan mahkeme bu kişileri birbirine bağımlı olarak tanısa dahi, vergi indirimi uygulamasına tabi değildir.

Sonuçlar

Kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması- çok özel bir prosedür. Aynı zamanda, Vergi Kanunu'nun 20. Maddesinde yer alan kurallar, vergi makamları tarafından sıklıkla oldukça benzersiz bir şekilde yorumlanmaktadır. Bazı Federal Vergi Hizmeti Müfettişleri, karşılıklı bağımlılığın tanınmasının bireyler için önemli sonuçlar doğurduğuna inanmaktadır. Bu sonuç adli uygulamalarla reddedilmektedir.

Kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması, aralarındaki işlemlerin sonuçlarının değerlendirilmesini gerektirir. Kanun başka herhangi bir sonuç öngörmemektedir.

Kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması: örnek bildirim

Vergi Kanunu mükelleflerin gelirlerini bildirme yükümlülüğünü belirlemiştir. Çünkü kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması, işlemlerinin sonuçlarının değerlendirilmesini gerektirir Federal Vergi Servisi, imzalanan sözleşmeler hakkında bir rapor talep etme hakkına sahiptir. Sanatta belirtildiği gibi. Vergi Kanunu'nun 105.15'i, vergi hizmetinin talebi üzerine ödeyicinin belirli bir işleme (veya anlaşma grubuna) ilişkin belgeleri sağlaması gerekir. Konu birden fazla rapor veya tek bir belge sunabilir. Karşılıklı bağımlılığın tanınması, bir kişi tarafından bağımsız olarak, Vergi Kanunu uyarınca veya mahkeme kararıyla gerçekleştirilebilir. Raporlama belgesi, ilgili rakamı girmeniz gereken bir sütun içerir.

Belge, kontrollü işlemi yapan kişinin faaliyetlerine ilişkin bilgileri içerir. Ödeyici, Bölüm'de yer alan yöntemleri kullanıyorsa. 14.3 NC, bunlarla ilgili bilgiler de raporda belirtilmelidir.

Yüksek Tahkim Divanı Başkanlığı'nın açıklamaları

Çünkü kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması bir değerlendirmeyi gerektirir onlar tarafından yapılan işlemlerde Federal Vergi Servisi ek vergi ve cezalar uygulayabilir. Aynı zamanda, Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın açıkladığı gibi, Vergi Kanunu'nun 1, 20. paragraflarında belirtilmeyen gerekçelere dayanarak karşılıklı bağımlılık gerçeğinin tespiti, Federal Vergi Servisi'nin katılımıyla mahkemede gerçekleştirilmektedir ve Borçların kendisine atfedilmesiyle ilgili anlaşmazlıkların değerlendirilmesinin bir parçası olarak ödeyici.

Kontrol organının talebi üzerine mahkeme tarafından karşılıklı bağımlılığın ön tanınması (Federal Vergi Servisi Müfettişliği fiyat uygulama prosedürüne uygunluğu kontrol etmeden önce) yapılmaz.

Oğluyla birlikte hisselerinin %100'üne sahip olan kuruluş (satıcı) ve yöneticisi (alıcı), Madde hükümleri çerçevesinde birbirine bağımlı olarak kabul edilebilir. Vergi Kanunu'nun 20'si ve Sanat kurallarının uygulanması amacıyla. Kanunun 40'ı.

Şu tarihte: kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması, aralarındaki işlemlerin sonuçlarının değerlendirilmesi ek vergiler yalnızca malların (iş, hizmetler) maliyetinin piyasa fiyatından %20'den fazla saptığına dair kanıt olması durumunda alınır.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, medeni hukuk ilişkilerinde katılımcıların eşitliğini ve sözleşme özgürlüğünü tanır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1. Maddesi, Madde 1). Bireyler ve kuruluşlar sözleşmeler kapsamındaki hak ve yükümlülüklerini belirlemekte özgürdürler (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1. maddesinin 2. fıkrası). Aynı zamanda sözleşmenin taraflarının, haklarını tesis ederken, kullanırken, korurken ve yükümlülüklerini yerine getirirken iyi niyetle hareket etmeleri gerektiği de düzenlenmiştir. Bununla birlikte, sözleşme özgürlüğü ilkesine rağmen, Federal Vergi Servisi'nin işlemlerine daha fazla önem verdiği bir kişi kategorisi vardır. İlişki özellikleri, işlemlerinin koşullarını, sonuçlarını veya faaliyetlerinin ekonomik sonuçlarını etkileyebilecek kişilerden bahsediyoruz. Vergi mevzuatı açısından, bu tür kişiler birbirine bağımlı olarak kabul edilmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1. Maddesinin 1. fıkrası). 2017 yılında yapacağınız istişarede, vergi hukuku ilişkilerinde birbirine bağımlı kişilerin kimler olduğunu size anlatacağız.

Birbirine bağımlı kişiler: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

Kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınmasına ilişkin koşullar Sanatın 2. paragrafında listelenmiştir. 105.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Dolayısıyla, aşağıdaki kişiler vergi açısından birbirine bağımlı kişiler olarak kabul edilir:

• bir kuruluşun diğer bir kuruluşa doğrudan veya dolaylı katılımının payı %25'ten fazla ise kuruluş;
• Bir bireyin kuruluşa doğrudan veya dolaylı katılım payı %25'ten fazla ise vatandaş ve kuruluş;
• kuruluşların her birine aynı kişinin doğrudan veya dolaylı katılım payı %25'ten fazla ise;
• birey, eşi, ebeveynleri (evlat edinen ebeveynler dahil), çocuklar (evlat edinilen çocuklar dahil), tam ve üvey kardeşleri, vasisi (kayyım) ve vesayeti (bundan sonra birbirine bağımlı kişilerle birlikte birey olarak anılacaktır);
• böyle bir kuruluşun tek yürütme organını (örneğin genel müdür) veya ortak yürütme organının veya yönetim kurulunun en az %50'sini atamaya yetkili olan bir kuruluş ve bir kişi (bağımlı kişilerle birlikte bir birey dahil) böyle bir organizasyonun;
• tek yürütme organlarının veya ortak yürütme organının veya yönetim kurulunun en az %50'sinin aynı kişinin (bağımlı kişileriyle birlikte bir birey) kararıyla atanması veya seçilmesi durumunda kuruluşlar;
• ortak yürütme organının veya yönetim kurulunun %50'sinden fazlasının birbirine bağımlı kişilerle birlikte aynı kişiler olduğu kuruluşlar;
• kuruluş ve onun tek yürütme organı olan kişi;
• tek yürütme organının aynı kişi olduğu kuruluşlar;
• her bir önceki kişinin sonraki her kuruluşa doğrudan katılım payı %50'den fazla ise bir kuruluş veya birey;
• Bir kişinin resmi konumu nedeniyle başka bir kişiye bağlı olması durumunda bir birey.

Mahkemede, diğer kişiler de birbirine bağımlı kişiler olarak tanınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. Maddesi, 105.1. Maddesi).

İlişkili taraflar arasındaki işlemler: vergi riskleri 2017

Vergi mevzuatında birbirine bağımlı kişiler kavramını ve kişilerin bu şekilde tanındığı koşulları ortaya koyduk. Ancak, yalnızca karşılıklı bağımlılık olgusunun vergi suçu oluşturmadığı dikkate alınmalıdır. Vergi riskleri ve yükümlülükleri, ancak ilişkili taraflar arasındaki işlemlerde ticari veya finansal koşulların piyasa koşullarından farklı olması durumunda ortaya çıkabilir. Örneğin işlem fiyatları bilinçli olarak düşürüldü. Bu durumda vergi otoriteleri, ilişkili tarafların gelirlerini piyasa koşullarına göre yeniden hesaplayarak ek vergi tahakkuk ettirebilir (

Vergi hukuku ilişkilerinde genel kural olarak 2019 yılında karşılıklı bağımlı kişiler özel bir hesapta yer almaktadır. İncelememiz, kimlerin bu tür kişiler olarak tanınabileceğine ve aralarındaki işlemlerin kaderinin ne olduğuna ayrılmıştır. 2019'da birbirine bağımlı kişiler kimlerdir?

Konsept

Öncelikle vergi mevzuatında birbirine bağımlı kişilerin özelliklerine, aralarındaki ilişkilere ve bunların işlemlerinin vergi sonuçlarına oldukça fazla dikkat edildiğini görüyoruz. Bunun nedeni, birbirine bağlı şirketlerin, bireysel girişimcilerin ve sıradan bireylerin çeşitli manipülasyonlar yoluyla vergi yüklerini yasa dışı olarak azaltmalarının veya vergiden tamamen kaçınmalarının çok daha kolay olmasıdır.

Vergi mevzuatındaki birbirine bağımlı kişilerin hukuki kavramı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 20. maddesinin 1. paragrafında yer almaktadır. Dolayısıyla vergi açısından birbirine bağımlı kişiler bireyler ve/veya şirketlerdir ve aralarındaki ilişki aşağıdakileri etkileyebilir:

• faaliyetlerinin koşulları;
• faaliyetlerinin ekonomik sonuçları;
• Temsil ettikleri kişilerin faaliyetlerinin ekonomik sonuçları.

Daha spesifik olarak, aşağıdaki koşullardan birinin mevcut olması durumunda birbirine bağımlı kişiler tanınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 20. Maddesinin 1. fıkrası):

1. Şirketin doğrudan/veya dolaylı olarak başka bir şirkete iştiraki olup, bu iştirakin toplam payı %20'dir. Bir dizi diğer kuruluş aracılığıyla dolaylı katılım payı ise bazı firmaların diğerlerine doğrudan katılım paylarının çarpımı olarak hesaplanmaktadır.
2. Resmi hiyerarşi nedeniyle bir kişi başka bir kişiye tabidir.
3. Rusya Federasyonu aile mevzuatına göre evlilik / akrabalık ilişkileri (kan ve tabiat yoluyla), evlat edinme, vesayet.

Vergi hukuki ilişkilerinde listelenen birbirine bağımlı kişilerin bu statüye a priori sahip olduğunu belirtelim. Yani bu üç kriterden birine uyulduğu takdirde.

Aynı zamanda Sanatın 2. fıkrası uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 20'sinde, birbirine bağımlı kişiler mahkeme tarafından vergi amaçlı olarak tanınmaktadır. Üstelik belirtilen üç kriterle sınırlı olmayıp, Vergi Kanununda belirtilmeyen esasları da kendisi seçebilir. Uygulamada bu, kişiler arasındaki ilişkilerin mal, iş ve hizmet satışına ilişkin işlemlerin sonuçlarını etkileyebildiği durumlarda meydana gelir.

ÖRNEK

Federal Vergi Servisi, şirketin ve karşı tarafının Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca birbirine bağımlı kuruluşlar olduğu, çünkü kurucularının aynı kişiler olduğu ve hem işletmelerin hem de kuruluşun çıkarları doğrultusunda etkileşimde bulunduğu sonucunu buldu ve mahkeme de destekledi. uygun satın alma ve satış koşulları (RF Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 17 Mart 2003 tarih ve 71 sayılı bilgi mektubu).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi hukukunda birbirine bağımlı kişilerin kim olduğuna ilişkin daha ayrıntılı bir tanıma sahiptir. Ona göre bu, kişiler arasındaki ilişkilerin özelliklerinin şunları etkileyebileceği zamandır:

• aralarındaki işlemlerin koşulları ve/veya sonuçları;
• ve/veya faaliyetlerinin veya temsil edilen kişilerin ekonomik sonuçları.

Ayrıca okuyun Düşük kaliteli bir ürünle ilgili şikayette bulunmak daha kolay hale geldi: 29 Mart 2019'dan itibaren yeni kurallar

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 14.1 Bölümü, birbirine bağımlı kişilerin ne anlama geldiğini tutarlı ve ayrıntılı bir şekilde ortaya koymaktadır. Mesela ne tür bir etkiden bahsediyoruz? Yani şu durumlarda ortaya çıkabilir:

• bir kişinin başkalarının sermayesine katılımı;
• taraflar arasında yapılan bir anlaşmaya dayanarak;
• Aksi mümkün olduğunda başkaları tarafından alınan kararları belirleyin.

Kanun özellikle şunu vurguluyor: Bu tür bir etki, bir kişi tarafından doğrudan ve bağımsız olarak veya birbirine bağlı şirketler, bireysel girişimciler ve bireylerle birlikte uygulanabilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1 Maddesinin 2. Paragrafı, kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınmasının ana (en yaygın) koşullarını listelemektedir. Aralarında:

• bir şirketin doğrudan ve/veya dolaylı olarak diğerine katılması ve payının %25 olması;
• Bir kişinin doğrudan ve/veya dolaylı olarak organizasyona katılması ve payının %25 olması;
• Organizasyonlara doğrudan ve/veya dolaylı olarak aynı kişinin katıldığı ve her bir organizasyondaki payının %25 olduğu;
• bir şirket ve bir kişi (bağımlı kişilerle birlikte bir birey de dahil olmak üzere) tek bir yürütme organını veya ortak yürütme organının, yönetim kurulunun (denetim kurulu) en az %50'sini atayabilir/seçebilir;
• tek yürütme organları veya ortak yürütme organlarının, yönetim kurullarının (denetim kurulu) en az %50'si aynı kişinin kararıyla atanan veya seçilen şirketler (bireyler ve birbirine bağımlı kişiler);
• ortak yürütme organının veya yönetim kurulunun (denetleme kurulu) %50'sinin birbirine bağımlı kişilerle birlikte aynı kişiler olduğu şirketler;
• tüzel kişilik ve onun tek yürütme organı;
• farklı şirketlerdeki tek yürütme organının yetkileri aynı kişi tarafından kullanılır;
• şirketler ve/veya bireyler, eğer önceki her bir kişinin sonraki her organizasyona doğrudan katılım payı %50 ise;
• bir kişi pozisyona göre diğerine tabidir;
• eş, ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil), çocuklar (evlat edinilenler), öz ve üvey erkek ve kız kardeşler, vasi (kayyım) ve vesayet.

Birbirine bağımlı kişilerin canlı örnekleri

• Organizasyon ve yöneticisi.
• LLC ve katılımcısı kayıtlı sermayenin %25'inden fazlasına sahiptir.
• Her birinde aynı katılımcının kayıtlı sermayenin %25'inden fazlasına sahip olduğu kuruluşlar.
• Tek yöneticili kuruluşlar.
• Bu kuruluşun katılımcısı olan bir LLC'nin kayıtlı sermayesinin% 50'sine sahip olan bir kuruluş ve bir kişi.

2019 yılı raporu

Kontrollü İşlemler Bildirimi kapsamında ilişkili taraflara ilişkin bir tür rapor vergi dairesine sunulur.Kontrollü işlemlerin bildirim şekli ve doldurma prosedürü, 7 Mayıs tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı. , 2018 N ММВ-7-13/249@.

Ayrıca okuyun 1 Temmuz 2019'dan itibaren süt ürünlerinin satışına ilişkin yeni kurallar

Karşılıklı bağımlılık faktörü bu formun Bölüm 1A'sında yansıtılmıştır:

Geçmiş döneme ait kontrollü işlemlerin bildirimi yılda yalnızca bir kez yapılır - en geç bir sonraki yılın 20 Mayıs tarihine kadar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.16. Maddesinin 2. Maddesi). 20 Mayıs hafta sonuna ve (veya) çalışmayan bir tatile denk gelirse, süre bir sonraki iş gününe kadar uzatılır (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 Maddesi). 2018 yılına ait raporların en geç 20 Mayıs 2019 tarihine kadar teslim edilmesi gerekmektedir.

Bağlı kuruluşlar: farklılıklar

Bağlı kuruluşların ve birbirine bağımlı kuruluşların kendi farklılıkları olduğunu anlamak önemlidir. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda birincisi hakkında tek bir söz söylenmiyor. Ayrıca akrabalık ve aile ilişkileri, karşılıklı bağımlılığın aksine, bağlılığı hiçbir şekilde etkilemez.

Bağlı kuruluşlar daha çok, yalnızca antitröst hukuku çerçevesinde ve ayrıca muhasebe ve bankacılık alanlarında büyük rol oynayan şirketler hukukundan gelen bir terimdir.

Kimlerin bağlı kişi olarak tanınabileceği ve hangi amaçlarla tanınabileceği, 22 Mart 1991 tarih ve 948-1 sayılı RSFSR Kanununda “Emtia piyasalarında rekabet ve tekelci faaliyetlerin kısıtlanması hakkında” belirtilmiştir.

İşlemler

Genel bir kural olarak, aksi kanıtlanıncaya kadar bir işlemdeki fiyatın piyasaya uygun olduğu kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40. Maddesi, Madde 1). Aynı zamanda, yasa, bu kişiler arasındaki işlemlerde fiyatların yeterliliğinin kontrol edilmesine doğrudan izin verdiğinden, birbirine bağımlı kişiler arasındaki işlemler her zaman vergi makamları tarafından özel inceleme altındadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40. Maddesinin 2. Fıkrası).

Dolayısıyla 2019 yılında ilişkili taraflar arasındaki işlemlerin ana vergi riskleri fiyatlandırma politikası alanında yatmaktadır. Bir denetim durumunda, denetçiler belirlenen fiyatları aşağıdaki işlemlerle karşılaştıracaklardır:

• taraflar birbirlerine bağımlı değildir;
• bağlantılar işlemin ekonomik sonuçlarını etkilemez.

İlişkili taraflar arasındaki işlemlerde fiyat manipülasyonundan kaynaklanan vergi borçları Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Federal Vergi Servisi tarafından yapılan denetimin sonuçlarına göre yalnızca mahkemede tahsilata izin vermektedir (Rusya Vergi Kanunu'nun 45. maddesinin 4. fıkrasının 2. fıkrası) Federasyonu).

Aklında tut:İlişkili taraflar arasındaki işlemlerin neredeyse tamamı kontrol edilmektedir. Üstelik bir takım başka işlemler de bunlara eşitleniyor. Bu konu Sanatta ayrıntılı olarak düzenlenmiştir. 105.14 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Sonuçta, kişilerin birbirine bağımlı olarak tanınması, vergilerin fiili gelir üzerinden değil, elde edilebilecek gelir üzerinden ödenmesini gerektirir, ancak bu, karşılıklı bağımlı işlemin ticari veya mali koşulları tarafından engellenmiştir (Maddenin 1. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3'ü).

Birbirine bağımlı Vergi Kanunu hükümleri uyarınca vergi amaçları açısından, kişiler, aralarındaki ilişkinin özellikleri aşağıdakileri etkileyebiliyorsa tanınır:

bu kişiler tarafından yapılan işlemlerin şartları ve sonuçları hakkında;

Faaliyetlerinin ekonomik sonuçları veya temsil ettikleri kişilerin faaliyetleri.

Kişilerin karşılıklı bağımlılığını belirlerken, bir kişinin diğer kişilerin sermayesine katılımı nedeniyle oluşabilecek etki dikkate alınır.

Bunu yapmak için aralarında yapılan anlaşmalar ve bir kişinin diğer kişiler tarafından alınan kararları etkileme fırsatları analiz edilir.

Bu durumda, bu tür bir etki, bir kişinin doğrudan ve bağımsız olarak mı yoksa birbirine bağımlı kişilerle birlikte mi uyguladığına bakılmaksızın dikkate alınır.

Kişilerin birbirine bağımlı olması durumunda, aralarındaki işlemlere işlem fiyatlarının vergi kontrolüne ilişkin özel kurallar uygulanabilir.

Kimler ilişkili taraf olarak kabul edilir?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre aşağıdaki kişiler birbirine bağımlı kişiler olarak kabul edilmektedir:

1. Organizasyonlar

1.1 Bir kuruluşun doğrudan veya dolaylı olarak başka bir kuruluşa katılması ve bu katılımın payının %25'ten fazla olması.

1.2 Bu organizasyonlara aynı kişinin doğrudan veya dolaylı olarak katılması ve bu katılımın her organizasyondaki payının %25'ten fazla olması.

1.3 Kuruluşlarda, aynı kişinin kararıyla, birbirine bağımlı kişilerle birlikte - eş, ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil), çocuklar (evlat edinilen çocuklar dahil), öz ve üvey erkek ve kız kardeşler, vasiler (mütevelli heyeti), koğuşlar, atanmış veya seçilmiş:

kuruluşların tek yürütme organları;

veya meslektaş yürütme organının bileşiminin en az %50'si;

1.4. Kuruluşlarda aynı kişiler, birbirine bağımlı kişilerle birlikte - eş, ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil), çocuklar (evlat edinilen çocuklar dahil), öz ve üvey erkek ve kız kardeşler, veliler (mütevelli heyeti), koğuşlar % 50'den fazlasını oluşturuyorsa:

meslektaş yürütme organının bileşimi;

yönetim kurulu (denetleme kurulu).

1.5 Kuruluşlarda tek yürütme organının yetkilerinin aynı kişi tarafından kullanılması.

2. Birey ve organizasyon

İlgili kişiler: bir muhasebecinin ayrıntıları

• Gerçekten istiyorsanız, o zaman yapabilirsiniz... veya düzenleyici otoritelerin birbirine bağımlı kişiler arasındaki işlemleri kontrol ederken haklarını nasıl kötüye kullandığını

  Birbirine bağımlı kişiler arasındaki kontrollü işlemler çerçevesinde, bunlar a priori sıradan basitliğe tabi olamazlar - vergi mükellefi, araçları birbirine bağımlı olan kişiye faizsiz olarak "daha düşük bir fiyata", para cezaları altında satmıştır. Birbirine bağımlı kişilere toplam yaklaşık 229.. .tekil tutarda verilen krediler, tam tersi. Federal Vergi Hizmetinin bölgesel organları için birbirine bağımlı kişilerle yapılan işlemler... çıkış çerçevesinde birbirine bağımlı kişiler arasında uygulanan fiyatların pazarlanabilirliğini analiz etme yasağıdır ve...

• Kredi sözleşmesi kapsamındaki faiz oranının yeniden finansman oranından yüksek veya düşük olması durumunda başka bir şirkete kredi vermenin vergi riskleri

  Kontrollü işlemler, birbirine bağımlı kişiler arasındaki işlemlerdir (ayrıntılar dikkate alınarak ... birbirine bağımlı kişiler arasında. Birbirine bağımlı kişiler arasındaki kontrollü işlemlerin tanınmasının temeli, ... birbirine bağımlı kişiler arasında faizsiz kredilerin sağlanması, kayıt yeri veya yer ... materyaller: - Ansiklopedi kararları Vergi amaçlı olarak birbirine bağımlı kişiler: kavram ve... birbirine bağımlı kişiler arasındaki işlemlerle bağlantılar; - Kararlar ansiklopedisi. İşlemler...

• Yapay işbölümüne ilişkin anlaşmazlıklarda karşılıklı bağımlılık ölüm cezası değildir

  Vergisel açıdan birbirine bağımlı olanlar (bundan sonra birbirine bağımlı kişiler olarak anılacaktır). Madde 1 md. 105.1 ... mahkemede. Birbirine bağımlı kişiler için “görgü kuralları”: yarı zamanlı çalışanların istihdamını en aza indirin... birbirine bağımlı kişiler arasındaki ilişkilere ilişkin gerçekler ve koşullar. Tabii ki, grubun karşılıklı bağımlılık yönü...

• Bir işletmenin yapay olarak “parçalara ayrılması” ne zaman vergi suçu haline gelir?

  Elbette çoğu zaman bir işletmenin “parçalanması” vergi otoriteleri tarafından vergi kontrolü açısından değerlendirilir ve dikkate alınır. Ancak bu yazıda başka bir konuya odaklanmak istiyoruz: Bir işletmenin yapay olarak “parçalara ayrılması” ne zaman vergi suçu haline gelir? Bu konunun vergi mükelleflerini, bir işletmenin “parçalanmasının” vergi ve hukuki sonuçları kadar endişelendirdiğine inanıyoruz. Bir işletmenin “parçalara ayrılması”, iş yapılarını oluştururken sıklıkla kullanılan kavramlardan biridir, ...

• 01/01/2020 tarihinden itibaren gelir vergisinde neler değişecek?

  Vergi mükellefinin birbirine bağımlı kişisi olan kişi (madde 1); Hem borçlu hem de... yabancı kişi ve/veya onun yükümlülüklerinin yerine getirilmesini sağlayan karşılıklı bağımlı kişi ile karşılıklı bağımlı kişi olmayan, yabancı bir kişinin... yabancı devletlerin karşılıklı bağımlı kişisi olarak tanınan bir kişi önünde yükümlülük (eylemler...

• Bir kişi, bir tüzel kişiden kalıntı değerinden daha düşük bir fiyata bir sabit varlık satın alır: muhasebe ve vergi muhasebesi

  Pazar. Önerilen alıcı, kuruluş (satıcı) ile ilişkili bir taraf değildir... ilişkili taraflar arasındaki işlemlerin vergilendirilmesine ilişkin hükümler. Kişilerin tanınmasına ilişkin genel kriterler... ilişkili taraflar arasındaki işlemlerde; Çözüm Ansiklopedisi. Vergi amaçlı ilgili kişiler : konsept.. .

• Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Temmuz 2019 tarihli mektuplarının incelenmesi

  Vergi mükellefi ve ilgili kuruluş birbirine bağımlı kuruluşlardır. Vergi mükellefiyle ilgili olarak birbirine bağımlı taraf olmayan bir kuruluşun belirlenmiş prosedüre uygun olarak (bilanço dışı hesaplar) silinmesi...

• Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin Ağustos 2019 vergi uyuşmazlıklarına ilişkin uygulaması

  ...) – Aslında girişimcinin ve onun birbirine bağımlı kişilerinin faaliyetleri (IP Ugryumova K.A. ve...

• Birbirine bağımlı kuruluşlar arasındaki kredi: vergi riskleri

  Birbirine bağımlı kişiler arasındaki faizsiz kredi anlaşmaları, borç veren kuruluşta ortaya çıkıyor... şirketin vergi denetimi sırasında, tarafların işlemlere olan bağımlılığına ek olarak, diğer koşullar, ... birbirine bağlı kişiler arasında faizsiz kredilerin sağlanması kişiler, kayıt yeri veya yeri... birbirine bağımlı kişiler arasında faizsiz kredi sağlanması, kayıt yeri veya... birbirine bağımlı kişiler arasındaki faizsiz kredi sözleşmesinin yeri, kredi veren kuruluşta görünür...

• Gelir vergisi: GSMH sonuçlarına dayalı olarak geçerli vergi yükümlülüklerinin belirlenmesi

  Kontrollü birbirine bağımlı kişiler arasında gerçekleştirilen faaliyetlerden. Bu mektupta özellikle...

• Karşılıklı bağımlılık konusunda üniter işletmeler

  1, Vergi Kanununun amaçları doğrultusunda kuruluşlar, eğer... Vergi Kanununun uygulanması amacıyla, üçüyle ilgili olarak birbirine bağımlı bir taraf olarak tanınırlarsa... Rus kuruluşlarını tanımanın diğer nedenleri karşılıklı bağımlı kişiler, özellikle aşağıdakilerin varlığını içerir: tanınmanın başka bir temeli Rus kuruluşları, karşılık gelen üniter işletmenin... Madde 5'i uyarınca birbirine bağımlı kişilerdir, aşağıdaki amaçlar doğrultusunda birbirine bağımlı kişiler olarak tanınmaz: Vergi Kanunu. İtiraf...

• Vergi kaybı olmadan iş bölünmesi

  İlişkili taraflar arasındaki kullanımından elde edilen gelirler. Bu dağıtımın temel amacı... Birbirine bağımlı kişiler arasındaki mülk dağılımının, kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine tabi olmasına izin verdiği tespit edildi... belge akışı ve birbirine bağımlı kişiler arasındaki ilişkilerin gerçek düzeni şunu gösteriyor... denetlenen dönemde ve diğer birbirine bağımlı kişiler bağımsız faaliyetlerini yalnızca ... bireysel girişimciler ile diğer birbirine bağımlı kişiler arasında düzenlenen resmi niteliktedir; Aslında...

• İşlem fiyatının değiştirilmesinin muhasebe ve vergi sonuçları

  Bir işleme taraf olan birbirine bağımlı kişilerin gelirlerinin (kâr, gelir) vergilendirilmesi amacıyla, federal tarafından gerçekleştirilir... şunları içerir: birbirine bağımlı kişiler arasındaki işlemler; ilişkili tarafların işlemlerine eşdeğer diğer işlemler; yukarıdaki işlemler... Rusya Federasyonu'nda kayıtlı ilişkili taraflar arasındaki kontrollü işlemler olarak sınıflandırılır... ilişkili taraflar arasında faizsiz kredi sağlanmasına yönelik, tescil yeri veya ikamet yeri...

• Vergi avantajlarına ilişkin anlaşmazlıklar (Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin 2018 Yılı Uygulaması)

  Tek bir gayrimenkul parçasının birbirine bağımlı kişiler arasında mutabakata varılmış, amaçlı, resmi dağıtımı... ") - Mahkemeler, Vergi Mükellefi ile birbirine bağımlı tarafın açıkça kârsız devir anlaşmaları imzaladığını tespit etti... , Tonar -97461-römork Vergi Mükellefi tarafından bağımlı tarafa devredildi - araç kiralama anlaşmaları kapsamında... fonlar fiilen özel vergi rejimleri uygulayan bağımsız bir kuruluşun faaliyetlerine katıldı, gerekçeler...

• Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin Şubat 2017 vergi uyuşmazlıklarına ilişkin uygulaması

  Kontrollü saha ve masa denetimi kriterlerini karşılamayan, birbirine bağımlı kişiler arasındaki işlemlerde ne olur? İşleme katılan kişilerin karşılıklı bağımlılığını tesis ederek ve basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan birbirine bağımlı kişilerin faaliyetlerinde kullanılan mülkleri dikkate alarak...

2018-2019 vergi hukuku ilişkilerinde birbirine bağımlı kişiler, hem vatandaşlar hem de kuruluşlar tarafından temsil edilebilen kuruluşlardır. Birbirine bağımlı kişiler, tanınma usulleri ve aralarındaki işlemlerin hukuki sonuçlarının ortaya çıkmasına ilişkin usulü belirleyen hukuk kuralları bu makalede ele alınmaktadır.

2018-2019'da vergi hukuki ilişkileri açısından birbirine bağımlı kişiler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre...

Vergi amaçları açısından, Rus yasa koyucu, her biri başka veya başka kişiler tarafından yapılan işlemlerin sonucunu ve ayrıca başka veya başka kişiler tarafından yürütülen faaliyetlerin ekonomik sonuçlarını etkileyebilen, birbirine bağımlı kişiler olarak 2 veya daha fazla hukuki ilişki konusunu ifade eder. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105. maddesinin 1. fıkrası).

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105'i, vergi açısından birbirine bağımlı kişiler:

• Birinin diğerinin sermayesinin en az %25'ine sahip olması durumunda 2 tüzel kişilik;
• gerçek kişi ve tüzel kişi, eğer birey tüzel kişiliğin sermayesinin %25'inden fazlasına sahipse;
• Aynı kişinin ilgili tüzel kişiliklerin her birinde sermayenin %25'inden fazlasına sahip olması durumunda 2 veya daha fazla tüzel kişilik;
• Bir gerçek kişi ve bir tüzel kişilik, eğer birey tüzel kişiliğin yönetim ekibinin en az %50'sini veya bir yöneticisini atama yetkisine sahipse;
• Yöneticileri (yönetimin en az %50'si) aynı kişi tarafından atanan 2 veya daha fazla tüzel kişilik;
• Yönetim kurulunun %50 veya daha fazlasının aynı kişilerden oluştuğu 2 veya daha fazla tüzel kişi;
• tüzel kişilik ve birey, eğer birey tüzel kişiliğin yöneticisi ise;
• Müdürün aynı kişi olduğu 2 veya daha fazla tüzel kişilik;
• 3 veya daha fazla tüzel kişi, birincisi ikincinin sermayesinin en az %50'sine sahipken, ikincisi üçüncünün sermayesinin en az %50'sine sahipse (ki bu da sermayenin en az %50'sine sahip olabilir) 4'üncü ve ayrıca benzer şemaya göre);
• Bir gerçek kişinin yanı sıra iki veya daha fazla tüzel kişi, eğer gerçek kişi ikinci tüzel kişiliğin sermayesinin en az %50'sine sahip olan birinci tüzel kişiliğin sermayesinin en az %50'sine sahipse (ki bu da sırasıyla 3'üncü sermayenin en az %50'sine sahip olmak ve ayrıca benzer bir şemaya göre);
• 2 kişi, eğer biri resmi konumu nedeniyle diğerine bağlıysa;
• yakın akrabalar - eşler, çocuklar ve ebeveynler, erkek ve kız kardeşler, veliler ve koğuşlar.

Yakın akrabaların aynı tüzel kişiliğin sermayesindeki payı toplanır ve yukarıdaki listede belirtilen değerlere ulaşırsa hepsi birbirine bağlı işlemlerin konusu olarak kabul edilir (Maddenin 3. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1'i).

Kişilerin karşılıklı bağımlılığı, aralarındaki ayrı anlaşmalarla veya bir kişinin diğeri üzerindeki etkisini önceden belirleyen başka bir şekilde kurulabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1 maddesinin 1. fıkrası).

Rusya Federasyonu'nun ilişkili tarafları ve vergi hukuku

Mali ve hukuki terimler arasında “ilişkili taraflar” kavramı sıklıkla kullanılmaktadır. Bu terim bir bakıma “ilişkili taraflar” kavramına benzemekle birlikte vergi hukukunda kullanılmamaktadır.

İlgili kişiler aşağıdaki özelliklerden en az birini karşılayan kuruluşlardır:

• 1 kişi diğerini doğrudan (dolaylı olarak) kontrol ediyor;
• bir veya daha fazla çalışanın birden fazla kuruluşta çalışması, örneğin 1. ve 2. şirketteki müdürün aynı kişi olması;
• birden fazla tüzel kişinin sözleşmeye bağlı hukuki ilişkileri vardır ve masraflar ve zararlar da dahil olmak üzere kâr elde etmek için birlikte çalışırlar;
• çalışan ve işveren;
• 2 şirket üçüncü bir tarafça kontrol edilmektedir;
• 2 kişinin doğrudan veya dolaylı olarak üçüncü bir tarafı kontrol etmesi;
• kişiler akraba veya aynı ailenin üyeleridir.

Kişilerin birbirine bağlılığı kavramı Sanatta verilmiştir. Avrasya Ekonomik Birliği Gümrük Kanunu Ek 1'in 37'si. Karşılık gelen sonuçların ortaya çıkmasını önceden belirleyen kriterlerden biri, birbirine bağımlı kişileri içeren işlemlerin kontrol edilebilirliğidir. Bu yönü daha ayrıntılı olarak inceleyelim.

Vergi hukukunda karşılıklı bağımlılık ve kontrol edilebilirlik arasındaki ilişki: nüanslar

Bu nedenle, birbirine bağımlı kuruluşları içeren bir işlem, kontrollü olarak kabul edilirse hukuki sonuçlar doğurabilir. Bu, Federal Vergi Servisi'nin buna çok dikkat edeceği ve bir kurumdan diğerine aktarılan tutarların makul olmayan şekilde eksik beyan edilmesi veya fazla tahmin edilmesi açısından inceleyeceği anlamına gelecektir. İlişkili taraflar arasındaki işlem fiyatlarındaki sapmalar şu şekilde kullanılabilir:

• vergi tutarlarını azaltmak amacıyla vergi matrahını olduğundan düşük göstermek;
• Daha büyük bir kesinti hesaplamak amacıyla vergi matrahının olduğundan fazla gösterilmesi.

Federal Vergi Servisi, işlemi kontrol ederek vergi hesaplamalarının doğruluğunu sağlama hakkına sahiptir:

• kârla;
• Kişisel gelir vergisi (bireysel girişimciler için);
• TANIŞMAK;

İlişkili taraflar arasındaki işlemlerin nasıl gerçekleştiği sorusunu inceledik. Ayrıntılara bakınız.

İşlemlerin kontrollü olarak tanınmasına ilişkin kriterler Madde 2'de belirtilmiştir. 105.14 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Bu kriterleri tanıyabilirsiniz.

Buna karşılık, Sanatın 4. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.14'ü, işlemlerin kontrollü olarak tanınmamasına ilişkin kriterleri içermektedir. Federal Vergi Servisi'nin 2 Kasım 2012 tarih ve ED-4-3/18615 sayılı yazısına dikkat etmekte fayda var. Bakanlık, vergi mükelleflerini şu konularda uyarıyor:

• vergi kaçakçılığı amacıyla sözleşmelerde piyasa dışı fiyatların belirlenmesi hakkında konuşmaya yol açan birbirine bağımlı kişilerin her türlü işlemini kontrol etmek;
• Bölüm normlarına uygun olarak ödeyenin haksız vergi avantajlarını tespit etmeye yönelik yöntemleri kullanarak masa başı denetimleri gerçekleştirin. 14.3 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Uygulamada bu, vergilerin Bölümde belirlenen şekilde ek olarak değerlendirilmesi anlamına gelebilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 14.2'si (özellikle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3. Maddesinin 5. fıkrasına dayanarak). Bununla birlikte, vergi mükellefi Federal Vergi Hizmetinin bu tür faaliyetlerine mahkemede itiraz etmeye karar verirse, pozisyonunu savunma şansı yüksektir. Gerçek şu ki, Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi, 1 Şubat 2016 tarihli AKPI15-1383 sayılı kararında, aslında Federal Vergi Hizmetinin, kontrolsüz işlemlerde ilişkili taraflarca belirlenen fiyatları doğrulamak için gerekli yetkilere sahip olmadığını tespit etmiştir.

Federal Vergi Servisi'nin eylemlerine ilişkin benzer değerlendirmeler diğer adli emsallerde de bulunabilir.

Kişiler vergi açısından birbirine bağımlı olarak nasıl tanınır?

Kişilerin karşılıklı bağımlılığı şu şekilde kurulabilir:

• kanun hükümleri gereğince (yukarıda tartıştığımız kriterlere göre);
• bireylerin karşılıklı bağımlılıklarını bağımsız olarak tanımaları için;
• Mahkeme kararıyla.

Vergi açısından, birbirine bağımlı kişiler yalnızca ticari kuruluşlar olarak değil aynı zamanda bireyler olarak da tanınır. Bu yönü daha ayrıntılı olarak inceleyelim.

Bireyler birbirine bağımlı kişiler olarak kabul edildiğinde

Birbirine bağımlı kişiler arasındaki işlemlerin düzenlenmesi açısından Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yargı yetkisi, bireysel girişimci olarak kayıtlı olmayan ve ticari şirketlerin faaliyetleriyle ilgili olmayan vatandaşları da kapsamaktadır. Yani, alt maddeye uygun olarak. 11 bent 2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1'i, yakın akrabalar birbirine bağımlı kişiler olarak kabul edilmektedir - bunu yukarıda söyledik.

Bu normun Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda bulunması, özellikle birbirine bağımlı bireylerin kendi aralarında yapılan işlemlere dayalı olarak vergi indirimlerinden yararlanamayacağı anlamına gelir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220. maddesinin 5. fıkrası). Dolayısıyla, örneğin, bir kişinin bir akrabasından ev satın aldıktan sonra mülk kesintisi yapma hakkı yoktur (işleme gerçek nakit ödemeler ve satıcı tarafından kişisel gelir vergisi ödemesi eşlik etse bile).

Sonuçlar

Vergi hukuku ilişkilerinde birbirine bağımlı kişiler hem bireyler hem de kuruluşlar olabilir. Yalnızca bireylerin (bireysel girişimci statüsüne sahip olmayan) katılımıyla yapılan işlemlerden bahsediyorsak, onların karşılıklı bağımlılığı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen vergi kesintilerinin kullanılmasına engel teşkil etmektedir. Birbirine bağımlı tüzel kişiler (ayrıca faaliyetleriyle ilgili kişiler ve resmi tabiiyette olanlar), ilgili hukuki ilişkilerin kontrollü olarak kabul edilmesi durumunda, işlemlerin mali şartlarının belirlenmesi açısından kısıtlamalara sahip olabilir.

Ayrıca Federal Vergi Servisi, kontrol edilmeyen işlemlerin birbirine bağımlı ticari yapılar arasında haksız vergi avantajları elde etmek amacıyla yapıldığını değerlendirirse, bir denetim yapabilir ve ek vergileri değerlendirebilir. Ancak vergi mükelleflerinin Federal Vergi Hizmetinin bu tür eylemlerine mahkemede itiraz etme şansı yüksektir.