Pag-isipan ang account 91 "Iba pang kita at gastos" kaugnay ng mga account sa ari-arian.

Isaalang-alang ang ari-arian sa presyo ng merkado, iyon ay, sa halagang maaaring makuha bilang resulta ng pagbebenta ng ari-arian na ito (mga sugnay 29, 36 ng Mga Alituntunin na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 13 , 2003 No. 91n, sugnay 29 ng Mga Alituntunin na inaprubahan ng order Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 28, 2001 No. 119n). Ang impormasyon tungkol sa antas ng kasalukuyang mga presyo sa merkado ay dapat na dokumentado o kumpirmahin ng isang ekspertong pagsusuri. Ito ay sumusunod mula sa sugnay 10.3 ng PBU 9/99.

Para sa halaga ng surplus na natukoy sa panahon ng imbentaryo, gumawa ng pag-post:

Debit 01 (10, 40, 43, 50...) Credit 91-1

- sumasalamin sa halaga ng labis na natukoy sa panahon ng imbentaryo.

Ito ay sumusunod, sa partikular, mula sa talata 36 ng Mga Alituntunin na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2003 No. 91n, talata 29 ng Mga Alituntunin na inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 28, 2001 Hindi. 119n.

Sa mga account sa accounting, ipakita ang labis sa oras ng pagkumpleto ng imbentaryo (pagbubuo ng aksyon ng komisyon ng imbentaryo) o sa petsa ng paghahanda ng taunang mga pahayag sa pananalapi (iyon ay, hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat. ).

Ang pamamaraang ito ay itinatag sa talata 2 ng sugnay 5.1, sugnay 5.5 ng Mga Alituntunin na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 13, 1995 No. 49, subparagraph "a" ng sugnay 28 ng Regulasyon sa accounting at pag-uulat, sugnay 36 ng Mga Alituntunin na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2003 No. 91n, at Mga Tagubilin para sa tsart ng mga account.

buwis

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, isaalang-alang ang labis na ari-arian na natukoy sa panahon ng imbentaryo bilang bahagi ng kita na hindi nagpapatakbo (sugnay 20, artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation). Tukuyin ang kita batay sa presyo sa pamilihan ari-arian (sugnay 6, artikulo 274 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isama ang halaga ng merkado ng ari-arian sa kita kapag kinakalkula ang buwis sa kita sa oras ng pagkumpleto ng imbentaryo (pagbubuo ng aksyon ng komisyon ng imbentaryo) o sa petsa ng paghahanda ng taunang mga pahayag sa pananalapi (iyon ay, hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat). Gawin ito anuman ang paraan ng pagtukoy sa base ng buwis na ginagamit ng organisasyon - accrual o cash. Ito ay sumusunod mula sa talata 1 ng Artikulo 271 at talata 2 ng Artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang halaga ng mga labis na imbentaryo (IPZ) kapag ginamit sa produksyon (kapag nagsasagawa ng trabaho, nagbibigay ng mga serbisyo) isaalang-alang kasama sa mga gastos sa materyal. Kasabay nito, ang gastos na maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita ay tinukoy bilang ang halaga na dating kasama sa kita.

Ito ay nakasaad sa talata 2 ng sugnay 2 ng Artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ilapat ang pamamaraang ito kahit na ang organisasyon ay nagbebenta ng mga labis na imbentaryo (subclause 2, clause 1, artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa accounting, walang mga paghihigpit sa halaga ng mga imbentaryo, na maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang kita sa balanse (ang kanilang halaga ng accounting (i.e., presyo sa merkado) ay ganap na kasama sa mga gastos) (mga sugnay 73 at 91 ng Mga Alituntunin na naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 28 Disyembre 2001 No. 119n). Samakatuwid, walang mga pagkakaiba sa accounting ayon sa PBU 18/02.

Isang halimbawa kung paano isasaalang-alang ang mga labis na imbentaryo na natukoy sa panahon ng imbentaryo. Ginagamit ng organisasyon ang imbentaryo sa produksyon

Sa unang quarter, nagsagawa ng imbentaryo ang Alfa LLC sa bodega ng hilaw na materyales. Natapos ang imbentaryo noong ika-15 ng Marso. Bilang isang resulta, ang mga labis na hilaw na materyales ay nahayag. Ang halaga sa pamilihan ng sobra ay umabot sa 30,000 rubles.

Para sa mga layunin ng buwis sa kita, ginagamit ng organisasyon ang paraan ng accrual. Ang panahon ng pag-uulat ay isang buwan.

Debit 10 Credit 91-1

- 30,000 rubles. - sumasalamin sa halaga ng sobrang hilaw na materyales na natukoy sa panahon ng imbentaryo.

Noong Marso 15, isinama din ng accountant ang halagang ito sa kita na hindi nagpapatakbo kapag kinakalkula ang buwis sa kita.

Noong Abril, ang hilaw na materyal na ito ay inilipat sa produksyon. Samakatuwid, ginawa ng accountant ng Alpha ang sumusunod na entry sa accounting:

Debit 20 Credit 10

- 30,000 rubles. - sumasalamin sa halaga ng mga hilaw na materyales na inilipat sa produksyon.

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita para sa Abril, isinasaalang-alang ng accountant ang buong halaga ng mga hilaw na materyales na inilipat sa produksyon. Ang komposisyon ng mga gastos sa materyal ay kasama ang 30,000 rubles.

Kinikilala ang labis na fixed asset kapag ginamit sa produksyon (kapag gumaganap ng trabaho, nagbibigay ng mga serbisyo). depreciable na ari-arian (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 2, 2008 No. 03-03-06/1/657). Tukuyin ang kanilang paunang gastos sa paraang inireseta ng talata 2 ng sugnay 1 ng Artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation. Iyon ay, kunin bilang batayan ang presyo sa merkado ng ari-arian - eksakto ang dati nang nakabuo ng di-operating na kita (clause 8, artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation). At batay sa gastos na ito, bawasan ang halaga ng fixed asset na natukoy bilang resulta ng imbentaryo (clause 4 ng artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation, mga sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 13, 2009 No. 03-03 -06 / 1/136, na may petsang Disyembre 2, 2008 No. 03-03-06/1/657).

Kapag nagbebenta ng labis na mga fixed asset bilang mga gastos, isulat ang kanilang halaga sa pamilihan (sugnay 1, artikulo 268, sugnay 1, artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang ipinahayag na ari-arian ay ituturing bilang isang kalakal (sugnay 3, artikulo 38 ng Tax Code ng Russian Federation).

Magbayad lamang ng VAT kung ari-arian na natukoy sa panahon ng imbentaryo. Kapag gumagamit ng naturang ari-arian sa produksyon, ang organisasyon ay hindi kailangang magbayad ng VAT. Ito ay nakasaad sa mga artikulo 146 at 149 ng Tax Code ng Russian Federation at ang sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 1, 2005 No. 03-04-11 / 218.

Sitwasyon: kailangan bang isaalang-alang ang non-production property bilang surplus sa accounting at taxation? Ang isang puno at shrubs ay lumago sa teritoryo ng organisasyon.

Oo, ito ay kinakailangan kung ang naturang ari-arian ay pag-aari ng organisasyon.

Sa pagsasagawa, posible ang dalawang pagpipilian. Sa panahon ng imbentaryo, maaaring matukoy ang ari-arian na pagmamay-ari ng organisasyon o hindi.

Ang ari-arian ay pag-aari ng organisasyon

Sa accounting, ipakita ang mga naturang surplus sa account 91 "Iba pang kita at mga gastos" sa pagsusulatan sa mga account ng ari-arian.

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, isaalang-alang ang labis na natukoy sa panahon ng imbentaryo bilang bahagi ng kita na hindi nagpapatakbo (sugnay 20, artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation).

Maaaring kabilang sa ari-arian ng organisasyon, bukod sa iba pang mga bagay, ang mga plantasyong pangmatagalan na nakatanim sa teritoryo ng organisasyon.

Ngunit ang mga ligaw na halaman ay hindi maaaring uriin bilang fixed assets (OKOF). Gayunpaman, maaari rin silang maging bahagi ng pagpapabuti ng teritoryo ng organisasyon. Mangyayari ito kung sisimulan mong alagaan ang mga ito (pagdidilig, pagputol, atbp.). Sa kasong ito, ang mga naturang halaman (mga puno, shrubs, atbp.) ay tumigil sa pagiging ligaw at dapat isaalang-alang bilang mga fixed asset.

Ang ari-arian ay hindi pag-aari ng organisasyon

Kung ang mga halaga ay hindi kabilang sa samahan, kung gayon hindi kinakailangang isaalang-alang ang mga ito sa sheet ng balanse at kapag kinakalkula ang buwis sa kita bilang bahagi ng kita. Sa partikular, huwag isaalang-alang ang mga personal na gamit ng empleyado. Halimbawa, kung ano ang dinala ng isang tao sa lugar ng trabaho para sa personal na paggamit (mga frame ng larawan, mug, atbp.).

Ang pag-aari ng isang empleyado ay maaari ding mga halaman (mga puno, palumpong, bulaklak) na binili niya at itinanim sa teritoryo ng organisasyon. Gayunpaman, sa kasong ito, ang organisasyon ay dapat magkaroon ng kumpirmasyon na ito ay pag-aari ng isang empleyado. Halimbawa, isang pahayag mula sa isang tao na humihingi ng pahintulot na magtanim ng isang personal na rose bush sa teritoryo ng organisasyon at, nang naaayon, isang nakasulat na pahintulot para dito mula sa CEO.

USN

Kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, ang labis ng ari-arian na natukoy sa panahon ng imbentaryo ay dapat isaalang-alang bilang bahagi ng kita na hindi nagpapatakbo. Tukuyin ang kita batay sa presyo sa pamilihan ari-arian. Ito ay sumusunod mula sa talata 3 ng sugnay 1 ng artikulo 346.15, sugnay 20 ng artikulo 250 at sugnay 4 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isama ang halaga sa pamilihan ng ari-arian sa kita kapag kinakalkula ang iisang buwis sa petsa na na-kredito ang labis, iyon ay, sa oras na nakumpleto ang imbentaryo (pagbubuo ng aksyon ng komisyon ng imbentaryo) o sa petsa ng taunang pananalapi mga pahayag (i.e., hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat) (p. 1 artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kaganapan ng kasunod na pagbebenta ng natukoy na labis, ang kita ay kailangang isama ang mga nalikom mula sa kanilang pagbebenta (sugnay 1, artikulo 249, sugnay 1, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, walang dobleng pagbubuwis ng kita, dahil kapag nagpo-post ng sobra, nabuo ang di-operating na kita, at kapag nagbebenta - kita mula sa mga benta. Ito, sa partikular, ay nakasaad sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 5, 2011 No. 03-11-11 / 109.

Sitwasyon: posible bang isulat ang halaga ng labis na mga kalakal na natukoy sa panahon ng imbentaryo kapag kinakalkula ang iisang buwis? Ang organisasyon ay nagbebenta ng mga labis na kalakal. Ang organisasyon ay naglalapat ng pinasimpleng pagbubuwis at nagbabayad ng isang buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos.

Oo kaya mo.

Kung ang isang organisasyon ay nagbebenta ng labis ng mga natukoy na kalakal, kapag kinakalkula ang isang buwis, dapat itong isama ang mga nalikom mula sa kanilang pagbebenta sa kita (sugnay 1, artikulo 249, sugnay 1, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang natanggap na kita ay maaaring bawasan ng halaga ng mga gastos para sa pagbabayad para sa mga kalakal (subclause 23, clause 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang halaga ng pagbabayad para sa mga kalakal ay dapat isaalang-alang ang halaga ng natukoy na sobra. Ang mga katulad na paglilinaw ay nakapaloob sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 24, 2013 No. 03-11-06/2/18968.

UTII

Ang halaga ng surplus ayon sa halaga ng UTII hindi nakakaapekto, dahil kapag tinutukoy ang solong buwis, lamang ibinilang kita mga organisasyon (Artikulo 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation).

OSNO at UTII

Ang pagbubuwis ng organisasyon ay hindi maaapektuhan ng labis ng ari-arian na ginagamit lamang sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII.

Ang labis ng ari-arian na natukoy sa panahon ng imbentaryo, na ginagamit lamang sa mga aktibidad sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, ay dapat isama sa komposisyon ng kita na hindi nagpapatakbo.

Sitwasyon: posible bang ipamahagi sa pagitan ng iba't ibang uri ng mga aktibidad ang kita sa anyo ng halaga ng labis na natukoy sa panahon ng imbentaryo? Inilalapat ng organisasyon ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis at binabayaran ang UTII. Ang labis na ari-arian ay gagamitin sa parehong mga aktibidad.

Hindi hindi mo kaya.

Ang mga organisasyong gumagamit ng UTII ay dapat magtago ng magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos (clause 9, artikulo 274 ng Tax Code ng Russian Federation). Pero hindi katulad gastos ang pamamahagi ng kita sa pagitan ng mga aktibidad sa OSNO at UTII ay hindi ibinigay ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Samakatuwid, kung ang isang organisasyon ay maaaring malinaw na maitatag na ang kita sa anyo ng halaga ng labis na natukoy sa panahon ng imbentaryo ay nabibilang sa mga aktibidad ng UTII, kung gayon hindi kinakailangang magbayad ng buwis sa kita sa naturang di-operating na kita.

Kung ang natanggap na kita ay hindi direktang maiugnay sa mga aktibidad sa OSNO o sa UTII, kung gayon kapag kinakalkula ang buwis sa kita, isaalang-alang ang halaga ng labis sa kita nang buo.

Ang mga katulad na paglilinaw ay nakapaloob sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 15, 2005 No. 03-03-01-04 / 1/116, ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 6, 2007 No. 20-12 / 105713.

Payo: kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang halaga ng labis na kasama sa kita ay maaaring bawasan sa gastos ng bahagi ng mga pangkalahatang gastos sa negosyo.

Para dito, ang halaga ng mga naturang gastos kailangang ipamahagi sa proporsyon sa bahagi ng kita sa pangkalahatang rehimen sa kabuuang kita ng organisasyon.

Gayunpaman, ang gawaing ito ay napakahirap sa paggawa. Kung nagpasya ang accountant na tanggihan ito, kung gayon ang halaga ng buwis sa kita ay lalampas sa halaga. Ang buwis ay kailangang kalkulahin sa lahat ng kita bilang halaga ng sobra nang hindi binabawasan ang anumang gastos. Ang organisasyon ay hindi nahaharap sa anumang mga parusa para dito.

Kaya, ang halaga ng mga labis na kalakal na nakilala bilang isang resulta ng imbentaryo ay kasama sa komposisyon ng kita na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis. Sa kaso ng pagbebenta ng mga kalakal, kabilang ang mga labis na kalakal na natukoy bilang resulta ng imbentaryo, dapat tandaan na, alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 249 ng Kodigo, ang mga nalikom mula sa pagbebenta ay tinutukoy batay sa lahat mga resibo na nauugnay sa mga pagbabayad para sa mga kalakal na ibinebenta (mga gawa, serbisyo) o mga karapatan sa ari-arian. Ayon sa talata 1 ng Artikulo 346.17 ng Kodigo, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagtanggap ng mga pondo sa mga bank account at (o) sa cashier, pagtanggap ng iba pang ari-arian (gawa, serbisyo) at (o) mga karapatan sa ari-arian , pati na rin ang pagbabayad ng utang (pagbabayad) sa nagbabayad ng buwis sa ibang paraan (cash method).

Sobra sa kita ng STS binawasan ang mga gastos

Alinsunod sa subparagraph 23 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Kodigo, ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis at pinili ang kita na binawasan ng halaga ng mga gastos bilang isang bagay ng pagbubuwis, kapag tinutukoy ang layunin ng pagbubuwis, binabawasan ang kita na natanggap ng ang mga gastos sa pagbabayad para sa halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagbebenta (binawasan ng halaga ng mga gastos na tinukoy sa subparagraph 8 ng talata 1 ng artikulo 346.16 ng Code), pati na rin para sa mga gastos na nauugnay sa pagkuha at pagbebenta ng mga kalakal na ito, kabilang ang mga gastos para sa pag-iimbak, pagpapanatili at transportasyon ng mga kalakal. Ayon sa talata 2 ng Artikulo 346.17 ng Kodigo, ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis ay kinikilala bilang mga gastos pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad.

Usn: accounting para sa mga labis na kalakal

Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation Blg. 03-11-06/2/18968 na may petsang Mayo 24, 2013 Patakaran sa Taripa ng Kagawaran ng Buwis at Customs<… по вопросу учета излишков товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Sobra sa panahon ng imbentaryo sa "pinasimple"

Kasabay nito, ang subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 346.17 ng Kodigo ay nagbibigay na ang mga gastos sa pagbabayad para sa halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagbebenta ay isinasaalang-alang bilang mga gastos habang ang nasabing mga kalakal ay ibinebenta. Sa pagtingin sa nabanggit, dapat isaalang-alang ng organisasyon ang kita na natanggap mula sa pagbebenta ng mga labis na kalakal na kinilala bilang resulta ng imbentaryo kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis.

Kasabay nito, dahil pinili ng organisasyon ang object ng pagbubuwis sa anyo ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, may karapatan itong bawasan ang kita ng halaga ng mga gastos para sa pagbabayad para sa mga kalakal (sa anyo ng gastos ng labis na kalakal). Deputy Director ng Department of Tax and Customs Tariff Policy ng Ministry of Finance ng Russian Federation S.V.

Natagpuan ang mga labis na kalakal - kung paano isaalang-alang ang pagtulog?

Inilapat ng organisasyon ang pinasimpleng sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita." Ang mga sobra ba ay batay sa mga resulta ng imbentaryo ng mga materyales ang layunin ng pagbubuwis? Sa pagsasaalang-alang sa isyu, nakarating kami sa sumusunod na konklusyon: Ang halaga ng mga sobrang materyales na natukoy ng organisasyon sa panahon ng imbentaryo ay kasama sa kita na hindi nagpapatakbo na isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang nasabing kita ay tinutukoy sa petsa ng imbentaryo at batay sa halaga sa pamilihan ng mga natukoy na materyales.
Katwiran ng konklusyon: Ayon sa talata 1 ng Art. 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (mula dito ay tinutukoy bilang ang USN), kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, isinasaalang-alang ang sumusunod na kita: - kita mula sa mga benta, na tinutukoy alinsunod sa Art. 249 ng Tax Code ng Russian Federation; - di-operating na kita, na tinutukoy alinsunod sa Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation. Alinsunod sa talata 20 ng Art.
Kodigo sa Buwis ng Russian Federation; sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 26, 2015 No. 03-11-06/2/9874; mabilis. FAS MO na may petsang Marso 11, 2009 No. КА-А40/1255–09). Ang kumpanya ay may karapatang matukoy ito nang nakapag-iisa, batay sa impormasyon tungkol sa halaga ng naturang mga mahahalagang bagay, na kinuha mula sa print media, Internet, mga listahan ng presyo ng mga nagbebenta, atbp.
d.

Ang pagkalkula ng gastos ay dapat na naitala sa accounting statement (tingnan ang halimbawa sa ibaba), na nag-attach ng printout na may data mula sa pinagmulan ng impormasyon dito. Kung kinakailangan, ang impormasyon tungkol sa antas ng kasalukuyang mga presyo sa merkado ay maaari ding kumpirmahin ng isang independiyenteng appraiser.

Ang halaga ng labis ay makikita sa hanay 4 ng aklat ng kita at mga gastos (naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 22, 2012 No. 135n (mula rito ay tinutukoy bilang Aklat); sugnay 2.4 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng Aklat, na inaprubahan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 22, 2012 No. 135n).

Tax Code ng Russian Federation na kita sa anyo ng halaga ng mga sobrang imbentaryo at iba pang ari-arian, na kinilala bilang resulta ng imbentaryo, ay kinikilala bilang kita na hindi nagpapatakbo. buwis na babayaran kaugnay ng aplikasyon ng USN.Item 4, Art. Ang 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang kita na natanggap sa uri ay isinasaalang-alang sa mga presyo ng merkado na tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Art. 105.3 ng Tax Code ng Russian Federation Tandaan na ang mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi direktang nagtatatag ng pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng labis na ari-arian na natukoy sa panahon ng imbentaryo. Kasabay nito, tinutumbas ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ang mga natukoy na sobra sa mga natanggap nang walang bayad, ang pagtatasa kung saan ay isinasagawa alinsunod sa sugnay.

8 sining. 250 ng Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy sa Art.

Ang sobrang kapital ay kasama sa kita sa USN

Ang Tax Code ng Russian Federation na tinukoy na kita ay tinutukoy sa petsa ng imbentaryo. Tandaan na sa parehong paraan, kinikilala ng mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis ang kita sa anyo ng halaga ng mga materyales o iba pang ari-arian na natanggap bilang resulta ng pagbuwag (pagbuwag sa panahon ng pagpuksa) ng mga fixed asset (sugnay
13 sining. 250 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 31, 2013 N 03-11-06 / 2 / 30601). Dapat tandaan na kung ang mga natukoy na surplus ay kasunod na natanto ( halimbawa, hindi na kailangan para sa kanilang paggamit sa mga aktibidad sa produksyon na organisasyon), pagkatapos ay ang nagbabayad ng buwis sa batayan ng Art. 249, talata 1 ng Art. 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kita ay muling nabuo, kasama sa base ng buwis para sa pinasimple na sistema ng buwis, ngunit ngayon mula sa pagbebenta, tinutukoy batay sa lahat ng mga resibo na may kaugnayan sa mga pagbabayad para sa naibentang ari-arian.

Pansin

N 03-11-06 / 2 / 9874. Sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Marso 11, 2009 N KA-A40 / 1255-09, nabanggit na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi ayusin ang mga patakaran para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo. Nangangahulugan ito na kapag kinikilala ang halaga ng mga labis na imbentaryo at iba pang ari-arian na natukoy bilang resulta ng imbentaryo, bilang kita na hindi nagpapatakbo (ayon sa Art.

Kasabay nito, ang batas ay hindi nagbibigay ng parusa para sa kabiguang magsagawa ng isang ipinag-uutos na imbentaryo. Sa pagsasagawa, hindi sinusubaybayan ng mga awtoridad sa buwis kung kailan nagsasagawa ng mga pag-audit ang mga kumpanya at kung ginagawa nila ito. Samakatuwid, hindi pinapansin ng maraming tao ang pamamaraang ito.

Gayunpaman, ang pagsuri sa aktwal na balanse ng ari-arian sa katapusan ng taon ay para sa interes ng kumpanya mismo. Ito ay magbibigay-daan sa iyo upang matiyak na ang lahat ng data sa accounting account ay ipinapakita nang tama. At sa gayon ay maiwasan ang mga pagkakamali sa pag-uulat. Samakatuwid, kailangan din ang isang imbentaryo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Kaya, ang imbentaryo sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagpapahintulot sa iyo na kontrolin ang accounting sa isang kumpanya na may malaking assortment ng mga kalakal. Karaniwan, ang pinakamalaking bilang ng mga kalakal na may iba't ibang pangalan ay matatagpuan sa mga kumpanyang pangkalakal at mga catering establishment. Upang maipakita nang tama ang data sa accounting, malinaw na subaybayan ang aktwal na pagkakaroon ng ari-arian sa mga warehouse. Upang gawin ito, ipinapayong magsagawa ng imbentaryo bawat buwan. Pagkatapos ay magagawa mong mas tumpak na matukoy kung gaano karaming mga mahahalagang bagay ang naibenta o natanggal at kung ano ang aktwal na balanse sa bodega. Bilang karagdagan, kung umalis ang isang taong responsable sa pananalapi (halimbawa, isang storekeeper), ang eksaktong halaga ng ari-arian ay dapat ilipat sa bagong empleyado. At para dito, bago umalis ang empleyado, kumuha ng imbentaryo ng mga halagang ipinagkatiwala sa kanya.

Bilang karagdagan, ang isang imbentaryo sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagpapahintulot sa iyo na isaalang-alang ang ari-arian kung saan walang mga dokumento. Upang isaalang-alang ang mga bagay na walang mga dokumento, kumuha ng imbentaryo at ipasok ang ari-arian bilang labis sa halaga ng merkado (clause 36 ng Methodological Instructions na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang 13.10.2003 No. 91n). Maaari mong matukoy ang ganoong presyo sa iyong sarili batay sa impormasyon tungkol sa halaga ng naturang mga mahahalagang bagay, na kinuha mula sa media, Internet, mga listahan ng presyo ng mga nagbebenta, atbp. Itala ang pagkalkula ng gastos gamit ang isang sertipiko ng accounting. O makipag-ugnayan sa isang independent appraiser na magbibigay sa iyo ng opinyon sa halaga ng property. Totoo, kakailanganin mong isama ang halaga ng ari-arian na matatagpuan sa komposisyon ng di-operating na kita sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis (talata 3, sugnay 1, artikulo 346.15 at sugnay 20, artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation) . Ngunit hindi ito gagana upang isulat ang mga gastos, dahil walang mga dokumento sa pagbabayad. Nangangahulugan ito na ang kondisyon na dapat bayaran ang ari-arian ay hindi sinusunod (subclause 1, clause 1, article 346.16 at clause 2, article 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Paano maghanda para sa isang imbentaryo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Alalahanin na ang imbentaryo ay isang tseke ng aktwal na pagkakaroon ng ari-arian - mga kalakal, materyales, hilaw na materyales at tapos na produkto, pati na rin ang mga fixed asset. Ang isang imbentaryo sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay isinasagawa upang malaman kung anong mga reserba ang aktwal na magagamit at ihambing ang impormasyong ito sa data ng accounting (sugnay 1.4 ng Mga Alituntunin para sa imbentaryo ng mga ari-arian at mga obligasyon sa pananalapi na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 13.06.95 No. 49, higit pa - Mga Tagubilin No. 49). Impormasyon kung paano magsagawa ng isang imbentaryo, ipinakita namin sa talahanayan.

* Maaari mong gamitin ang pinag-isang mga anyo ng mga dokumento na inaprubahan ng Decree ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang 18.08.98 No. 88. O bumuo ng mga form sa iyong sarili, na nagpapahiwatig sa kanila ng lahat ng kinakailangang detalye para sa mga pangunahing dokumento.

Paano magtala ng labis

Ayon sa mga resulta ng imbentaryo, kinakailangang i-capitalize ang mga natuklasang surplus. Ang lahat ng mga surplus ay magiging kita ng organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis, kapwa sa accounting at sa tax accounting. Samakatuwid, sa petsa ng pag-apruba ng mga resulta ng imbentaryo sa accounting, gumawa ng isang pag-post:

DEBIT 41 (10, 43) CREDIT 91 sub-account na "Iba pang kita"
- na makikita sa komposisyon ng di-operating na kita ay ang market value ng property na natukoy sa panahon ng imbentaryo.

Sa accounting ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, sa parehong araw, isama ang market value ng surplus sa kita, na sumasalamin sa mga ito sa column 4 ng Book of Accounts (clause 1 ng artikulo 346.15, clause 20 ng article 250 at clause 4 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Paano isulat ang mga kakulangan

Ilarawan ang kakulangan ng mga kalakal sa account 94 "Mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay" sa pagsusulatan sa mga account ng ari-arian. Tukuyin ang halaga ng mga nawawalang kalakal ayon sa data ng accounting. Sa petsa ng pag-apruba ng mga resulta ng pisikal na imbentaryo, gumawa ng pag-post:

DEBIT 94 CREDIT 41 (10, 43)
- sumasalamin sa halaga ng kakulangan na natukoy sa panahon ng imbentaryo.

Hindi na natagpuan ang mga salarin.

Isama ang kakulangan sa mga gastos sa produksyon (benta), ngunit sa loob lamang ng mga limitasyon ng attrition. Ang mga naturang pamantayan ay itinatag kapwa para sa mga produktong pagkain, tulad ng karne, isda, tinapay, keso, cottage cheese, gulay, itlog, atbp., at para sa mga produktong hindi pagkain, tulad ng mga salamin, mga produktong salamin, mga produktong plastik, mga materyales sa gusali, mga pinggan. , mga libro, atbp. Ang mga partikular na coefficient para sa iba't ibang kategorya ng mga kalakal ay inaprubahan ng mga nauugnay na ministries at departamento (halimbawa, ang mga pamantayan para sa mga produktong pagkain sa larangan ng kalakalan at pampublikong pagtutustos ng pagkain ay inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Industriya at Kalakalan ng Russian Federation ng 03/01/2013 No. 252, para sa mga materyales sa gusali - sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng USSR Ministry of Trade ng 11/27/91 No. 95, atbp.). d.).

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44) CREDIT 94
- ang halaga ng kakulangan ng mga item sa imbentaryo ay isinulat sa loob ng mga limitasyon ng mga pamantayan ng natural na pagkawala.

Sa accounting ng buwis ng isang organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis na may isang bagay, ang kita na binawasan ang mga gastos ay maaaring kabilang ang isang kakulangan sa loob ng mga limitasyon ng attrition sa mga gastos (subclause 5, clause 1, paragraph 2, clause 2, article 346.16 at subclause 2, clause 7, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang mga pamantayan ng natural na pagkawala ay lumampas o hindi itinakda sa lahat para sa isang partikular na produkto, iugnay ang buong halaga ng pagkawala sa iba pang mga gastos sa accounting. Ilarawan ang pagtanggal ng mga halaga sa pamamagitan ng pag-post:

- Isinulat ang kakulangan na lumampas sa rate ng natural na pagkawala.

Sa accounting ng buwis, ang mga pagkalugi na lampas sa mga pamantayan ng natural na pagkawala ay hindi makikilala. Ang parehong naaangkop sa sitwasyon kung ang mga pamantayan ay hindi itinakda. Dahil ang mga kakulangan ng mga item sa imbentaryo ay hindi pinangalanan sa saradong listahan ng mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis (sugnay 1 ng artikulo 346. 16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa
Ang LLC "Sneg" ay nakikibahagi sa tingian na kalakalan ng mga dekorasyon ng Pasko. Ang Kumpanya ay nagsagawa ng imbentaryo ng ari-arian bago ang taunang financial statement noong Disyembre 22. Ang mga resulta ng imbentaryo ay naaprubahan sa parehong petsa. Bilang isang resulta, ang isang kakulangan ng mga laruan ng Christmas tree glass sa halagang 5,000 rubles ay ipinahayag, ang mga may kasalanan ay hindi nakilala. Ang rate ng natural na pag-aaksaya para sa naturang mga kalakal ay 1.5% ng halaga ng mga alahas na ibinebenta sa panahon ng inter-inventory (Order ng USSR Ministry of Trade noong Disyembre 27, 1985 No. 307). Mula sa nakaraang imbentaryo, ang mga laruan na nagkakahalaga ng 250,000 rubles ay naibenta na.

Sinasalamin ang mga resulta ng imbentaryo, ginawa ng accountant ang mga sumusunod na entry:

DEBIT 94 CREDIT 41
- 5000 kuskusin. - sumasalamin sa kakulangan ng mga palamuti ng Pasko ng salamin;

DEBIT 44 CREDIT 94
- 3750 rubles. (250,000 rubles × 1.5%) - ang kakulangan ng mga dekorasyon ng Christmas tree ay isinulat sa loob ng mga limitasyon ng natural na pag-aaksaya;

DEBIT 91 sub-account na "Iba pang gastos" CREDIT 94
- 1250 rubles. (5000 rubles - 3750 rubles) - ang kakulangan ng mga dekorasyon ng Christmas tree ay isinulat nang labis sa mga pamantayan ng natural na pagkawala.

Sa Book of Income and Expenses para sa IV quarter, ang accountant ay sumasalamin sa isang gastos sa halagang 3,750 rubles. Iyon ay, ang mga pagkalugi lamang sa loob ng mga pamantayan ng natural na pagkawala.

Ang mga nawawalang tao ay binabayaran ng mga taong nagkasala

Ang isang taong responsable sa pananalapi na dapat sisihin sa kakulangan ay dapat magbayad sa iyong kumpanya para sa mga pagkalugi (Artikulo 238 ng Labor Code ng Russian Federation). Kasabay nito, kailangan mong magpasya kung anong halaga ang babayaran sa pinsala - sa halaga ng libro o halaga sa pamilihan. Sa huling kaso, mayroon kang pagkakaiba sa pagitan ng pagpapahalaga sa balanse ng ari-arian at ang dapat bayaran ng responsableng tao. Isaalang-alang ang pagkakaibang ito sa 98 "Ipinaliban na kita". At habang binabayaran mo ang utang, isusulat mo ito bilang ibang kita.

Sa Book of Accounts, isama ang buong halaga ng nabayarang pinsala sa kita mula sa petsa ng aktwal na pagtanggap ng pera sa cash desk (sa settlement account) ng kumpanya. O sa araw kung kailan mo pigilan ang kakulangan mula sa suweldo ng empleyado (talata 3, sugnay 1, artikulo 346.15 at sugnay 3, artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay gumawa ng ganoong konklusyon sa isang liham na may petsang Pebrero 27, 2013 No. 03-11-06 / 2/5588.

Halimbawa
Nagsagawa ng imbentaryo ang Yug LLC bago ang taunang mga financial statement noong ika-29 ng Disyembre. Bilang resulta, ang accountant ay nagsiwalat ng kakulangan ng mga kalakal. Ang gastos nito, ayon sa data ng accounting, ay 3,500 rubles. Presyo sa merkado - 4000 rubles. Natukoy na ang salarin, ito pala ay isang storekeeper. Nag-reimburse siya ng 3000 rubles. sa cash desk ng organisasyon noong Disyembre 30.

Ginawa ng accountant ang mga sumusunod na entry:

DEBIT 94 CREDIT 41
- 3500 kuskusin. - ang kakulangan ng mga kalakal ay makikita;

DEBIT 73 "Mga kalkulasyon para sa kabayaran sa materyal na pinsala" CREDIT 94
- 3500 kuskusin. - ang kakulangan ay naiugnay sa storekeeper sa halaga ng libro

DEBIT 73 "Mga kalkulasyon para sa kabayaran sa materyal na pinsala" CREDIT 98
- 500 rubles. (4000 rubles - 3500 rubles) - ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng libro at ang halaga ng merkado ay makikita;

DEBIT 50 CREDIT 73 "Mga kalkulasyon para sa kabayaran para sa materyal na pinsala"
- 3000 kuskusin. - binayaran ng storekeeper ang bahagi ng pinsala;

DEBIT 98 CREDIT 91 sub-account na "Iba pang kita"
- 375 rubles. (500 rubles × 3000 rubles: 4000 rubles) - ang pagkakaiba sa pagitan ng merkado at halaga ng libro ay kasama sa iba pang kita.

Sa Book of Income and Expenses para sa IV quarter, ang accountant ay sumasalamin sa buong halaga ng bayad na pinsala bilang kita noong Disyembre - 3000 rubles.

Batay sa mga resulta ng imbentaryo, maaaring matukoy ng isang pinasimpleng kumpanya ang mga sobrang kalakal at materyales. Ang halaga sa pamilihan ng naturang ari-arian ay dapat na maipakita sa kita kapag kinakalkula ang pinasimpleng buwis.
At hindi mahalaga kung anong bagay ng pagbubuwis ang ginagamit ng organisasyon - "kita" o "kita na binawasan ang mga gastos". Pagkatapos ng lahat, ang kita na hindi nagpapatakbo ay isinasaalang-alang ng lahat ng mga kumpanya at negosyante sa isang pinasimple na batayan (sugnay 1 ng artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation). At ang iba't ibang uri ng naturang kita ay tiyak na labis ng mga kalakal at materyales (sugnay 20, artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat ipakita ang kita sa petsa ng pag-apruba ng mga resulta ng imbentaryo.

Pinahintulutan ng mga opisyal ang mga kumpanyang nagsasama-sama ng mga espesyal na rehimen na huwag isaalang-alang ang sobrang imbentaryo at mga materyales sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis kung nauugnay ang mga ito sa mga aktibidad sa UTII. Ngunit para dito kinakailangan na kumpirmahin ang pamamahagi ng gastos ng labis sa pagitan ng pinasimple na pagbubuwis at UTII na may hiwalay na data ng accounting (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 3, 2014 No. 03-11-06 / 2/8836 ). Ang pag-iingat ng hiwalay na mga rekord kapag pinagsama ang imputation sa ibang rehimen ng buwis ay kinakailangan ng batas (sugnay 7 ng artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa
Ang Vector LLC ay nagbebenta ng mga produktong pagkain na pakyawan at tingi. Sa retail trade, ang kumpanya ay naglalapat ng imputation, sa pakyawan - pinasimpleng pagbubuwis. Sa panahon ng imbentaryo ng mga kalakal sa bodega, na isinagawa noong Mayo 2015, natagpuan ng kumpanya ang isang labis para sa kabuuang 20,000 rubles. Ang mga natuklasang kalakal ay binili para sa parehong pakyawan at tingian na pagbebenta.

Ayon sa hiwalay na data ng accounting noong Mayo 2015, ang bahagi ng kita mula sa mga pinasimpleng aktibidad ay 85 porsiyento, at mula sa imputed - 15 porsiyento. Samakatuwid, ang kumpanya ay sumasalamin sa labis ng mga kalakal at materyales sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis sa halagang 17,000 rubles. (20,000 rubles x 85%).

Mahalaga!
Iba pang mga bagong dokumento sa pagpapasimple

1. Tungkol sa VAT sa halaga ng mga biniling kalakal

Naging mapanganib para sa mga kumpanyang may object na "income minus expenses" na isulat ang VAT sa halaga ng mga biniling kalakal habang binabayaran ang mga ito sa supplier. Ang Federal Tax Service ng Russia ay sumang-ayon sa Ministri ng Pananalapi na kinakailangang isama ang input tax sa mga gastos habang ang mga kalakal na nauugnay dito ay ibinebenta (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 18, 2014 No. GD- 4-3/4801@). Ang liham ay makukuha sa website nalog.ru sa seksyong "Mga Paliwanag ng Federal Tax Service, ipinag-uutos na gamitin ng mga awtoridad sa buwis". Ang mga kalakal ay dapat isulat pagkatapos mabayaran ang mga ito sa nagbebenta at maibenta (subclause 2, clause 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit ang input VAT ay isang independiyenteng uri ng gastos (subclause 8, clause 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). At para sa kanya walang espesyal na pagkakasunud-sunod ng write-off. Nangangahulugan ito na ang mga halagang ito ay maaaring isaalang-alang ayon sa mga pangkalahatang tuntunin - kaagad pagkatapos ng pagbabayad. Dati, ang Ministri ng Pananalapi lamang ang iginiit na, dahil ibinebenta ang mga ito, ang mga kalakal mismo at ang VAT sa mga ito ay dapat na maalis. Ngunit ang huling paglilinaw ng mga opisyal sa bagay na ito (liham Blg. 03-11-09/6275 na may petsang Pebrero 17, 2014) ay dinala sa atensyon ng mga lokal na kumpanya at awtoridad sa buwis ng serbisyo sa buwis. Nangangahulugan ito na ang ibang diskarte ay hahantong sa mga karagdagang singil. Ngunit walang jurisprudence sa isyung ito.

2. Tungkol sa accounting para sa mga kontribusyon mula sa mga negosyante

Ang mga pinasimple na negosyante ay may karapatang isaalang-alang ang mga kontribusyon na inilipat para sa kanilang sarili sa Pension Fund kapag kinakalkula ang buwis. At hindi lamang ang halaga na kinakalkula mula sa minimum na sahod, kundi pati na rin ang halaga, na tinukoy bilang 1 porsiyento ng kita na higit sa 300,000 rubles.

Mula noong 2014, ang mga negosyante ay nagbabayad ng mga kontribusyon sa Pension Fund para sa kanilang sarili sa ilalim ng mga bagong panuntunan. Hindi lalampas sa Disyembre 31, ang mga kontribusyon na kinakalkula mula sa 1 minimum na sahod ay dapat ilipat sa pondo. At hindi lalampas sa Abril 1 ng susunod na taon - 1 porsyento ng kita na higit sa 300,000 rubles. Kinumpirma ng Ministri ng Pananalapi na ang isang negosyante sa pasilidad na "income minus expenses" ay maaaring isulat ang parehong mga halagang ito bilang mga gastos (liham na may petsang Marso 21, 2014 No. 03-11-11 / 12543). At ang negosyante sa bagay na "kita" - upang mabawasan ang halaga ng buwis sa kanila (

Kasabay nito, ang subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 346.17 ng Kodigo ay nagbibigay na ang mga gastos sa pagbabayad para sa halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagbebenta ay isinasaalang-alang bilang mga gastos habang ang nasabing mga kalakal ay ibinebenta. Sa pagtingin sa nabanggit, dapat isaalang-alang ng organisasyon ang kita na natanggap mula sa pagbebenta ng mga labis na kalakal na kinilala bilang resulta ng imbentaryo kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis. Kasabay nito, dahil pinili ng organisasyon ang object ng pagbubuwis sa anyo ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, may karapatan itong bawasan ang kita ng halaga ng mga gastos para sa pagbabayad para sa mga kalakal (sa anyo ng gastos ng labis na kalakal). Deputy Director ng Department of Tax and Customs Tariff Policy ng Ministry of Finance ng Russian Federation S.V.

Paano isinasaalang-alang ang labis na mga kalakal para sa layunin ng aplikasyon?

ng Tax Code ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang ang Code), ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, ay isinasaalang-alang ang mga kita sa pagbebenta na tinutukoy alinsunod sa Art. 249 ng Code, at non-operating income, na tinutukoy alinsunod sa Art. 250 ng Kodigo. Ayon sa talata 20 ng Art. 250 ng Kodigo, ang kita na hindi nagpapatakbo ay kinikilala bilang kita sa anyo ng halaga ng mga sobrang imbentaryo at iba pang ari-arian, na kinilala bilang resulta ng imbentaryo.

1 st.

Usn: accounting para sa mga labis na kalakal

Impormasyon

ng Code, ang mga nalikom sa pagbebenta ay tinutukoy batay sa lahat ng mga resibo na may kaugnayan sa mga pag-aayos para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na ibinebenta o mga karapatan sa ari-arian. Ayon sa talata 1 ng Art. 346.17 ng Code, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay kinikilala bilang ang araw ng pagtanggap ng mga pondo sa mga bank account at (o) sa cash desk, pagtanggap ng iba pang ari-arian (gawa, serbisyo) at (o) mga karapatan sa ari-arian, pati na rin bilang pagbabayad ng utang (pagbabayad) sa nagbabayad ng buwis sa ibang paraan (cash method) .

Sobra sa kita ng STS binawasan ang mga gastos

Pinagmulan ng Mga Detalye: Glavbukh magazine Ayon sa mga resulta ng imbentaryo, ang isang pinasimpleng kumpanya ay maaaring matukoy ang mga labis ng mga kalakal at materyales. Ang halaga sa pamilihan ng naturang ari-arian ay dapat na maipakita sa kita kapag kinakalkula ang pinasimple na buwis. Bukod dito, hindi mahalaga kung aling bagay ng pagbubuwis ang ginagamit ng organisasyon - "kita" o "kita na binawasan ang mga gastos". Pagkatapos ng lahat, ang kita na hindi nagpapatakbo ay isinasaalang-alang ng lahat ng mga kumpanya at negosyante sa isang pinasimple na batayan (sugnay 1 ng artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation). At ang iba't ibang uri ng kita ay tiyak na labis ng mga kalakal at materyales (p.
20 st. 250 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Dapat ipakita ang kita sa petsa ng pag-apruba ng mga resulta ng imbentaryo. Ang mga kumpanyang pinagsasama ang mga espesyal na rehimen ay pinahintulutan ng mga opisyal na huwag isaalang-alang ang labis na imbentaryo at mga materyales sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, kung nauugnay ang mga ito sa mga aktibidad sa UTII. Ngunit para dito, kinakailangan upang kumpirmahin ang pamamahagi ng halaga ng mga sobra sa pagitan ng pinasimple na pagbubuwis at UTII na may hiwalay na data ng accounting (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 3, 2014 No.

Paano mag-reflect sa accounting at taxation surplus sa panahon ng imbentaryo

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation; sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 26, 2015 No. 03-11-06/2/9874; mabilis. FAS MO na may petsang Marso 11, 2009 No. КА-А40/1255–09). Ang kumpanya ay may karapatang matukoy ito nang nakapag-iisa, batay sa impormasyon tungkol sa halaga ng naturang mga mahahalagang bagay, na kinuha mula sa print media, Internet, mga listahan ng presyo ng mga nagbebenta, atbp.
d. Ang pagkalkula ng gastos ay dapat na naitala sa accounting statement (tingnan ang halimbawa sa ibaba), na nag-attach ng printout na may data mula sa pinagmulan ng impormasyon dito. Kung kinakailangan, ang impormasyon tungkol sa antas ng kasalukuyang mga presyo sa merkado ay maaari ding kumpirmahin ng isang independiyenteng appraiser.
Ang halaga ng labis ay makikita sa hanay 4 ng aklat ng kita at mga gastos (naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 22, 2012 No. 135n (mula rito ay tinutukoy bilang Aklat); sugnay 2.4 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng Aklat, na inaprubahan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 22, 2012 No. 135n).

Sobra sa panahon ng imbentaryo sa "pinasimple"

Pansin

Bilang resulta, nalaman namin na ang halaga ng mga labis na imbentaryo na kinilala ng "pinasimple" na organisasyon sa pamamagitan ng imbentaryo ay kinikilala bilang di-operating na kita ng nagbabayad ng buwis (clause 20 ng artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, mula sa petsa ng pagtuklas ng mga hindi naitala na mga kalakal (sa petsa ng imbentaryo), kinikilala ang di-operating na kita sa accounting ng buwis (sugnay

Natagpuan ang mga labis na kalakal - kung paano isaalang-alang ang pagtulog?

Ang pag-iingat ng hiwalay na mga rekord kapag pinagsama ang imputation sa ibang rehimen ng buwis ay kinakailangan ng batas (sugnay 7 ng artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa AngLLC "Vector" ay nagbebenta ng mga produktong pagkain na pakyawan at tingi.

Sa retail trade, ang kumpanya ay naglalapat ng imputation, sa pakyawan - pinasimpleng pagbubuwis. Sa panahon ng imbentaryo ng mga kalakal sa bodega, na isinagawa noong Mayo 2015, natagpuan ng kumpanya ang isang labis para sa kabuuang 20,000 rubles.

Ang mga natuklasang kalakal ay binili para sa parehong pakyawan at tingian na pagbebenta. Ayon sa hiwalay na data ng accounting noong Mayo 2015, ang bahagi ng kita mula sa mga pinasimpleng aktibidad ay 85 porsiyento, at mula sa imputed - 15 porsiyento.

Samakatuwid, ang kumpanya ay sumasalamin sa labis ng mga kalakal at materyales sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis sa halagang 17,000 rubles. (20 000 kuskusin.
Tax Code ng Russian Federation (tandaan na ang listahan ay sarado). Alinsunod sa mga talata. 8, 23, talata 1 ng artikulong ito, ang mga gastos sa pagbabayad ng halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagbebenta, pati na rin ang mga gastos na nauugnay sa pagkuha at pagbebenta ng mga kalakal na ito, kabilang ang mga gastos sa pag-iimbak, pagpapanatili at transportasyon ng mga kalakal, bawasan ang kita ng nagbabayad ng buwis. Ayon sa talata 2 ng Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis ay kinikilala bilang mga gastos pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad. Para sa mga layunin ng paglalapat ng ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbabayad para sa mga kalakal ay kinikilala bilang ang pagwawakas ng obligasyon ng nagbabayad ng buwis - ang bumibili ng mga kalakal sa nagbebenta, na direktang nauugnay sa supply ng mga kalakal na ito.
Kasabay nito, ang gastos na maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita ay tinukoy bilang ang halaga na dating kasama sa kita. Ito ay nakasaad sa talata 2 ng sugnay 2 ng Artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation. Ilapat ang pamamaraang ito kahit na ang organisasyon ay nagbebenta ng mga labis na imbentaryo (subclause 2, clause 1, artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa accounting, walang mga paghihigpit sa halaga ng mga imbentaryo, na maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang kita sa balanse (ang kanilang halaga ng accounting (i.e., presyo sa merkado) ay ganap na kasama sa mga gastos) (mga sugnay 73 at 91 ng Mga Alituntunin na naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 28 Disyembre 2001 No. 119n). Samakatuwid, walang mga pagkakaiba sa accounting ayon sa PBU 18/02. Isang halimbawa ng pagmuni-muni sa accounting at pagbubuwis ng mga sobrang imbentaryo na natukoy sa panahon ng imbentaryo. Gumagamit ang organisasyon ng imbentaryo sa produksyon Sa unang quarter, nagsagawa ng imbentaryo ang CJSC Alfa sa bodega ng mga hilaw na materyales.
Pinasimpleng sistema ng buwis. Isang solong buwis sa imputed na kita

• Mayo 12 - Hunyo 27 IFRS, Management Accounting, Financial Management, ISA Audit, Taxes, Law, 1C, ICFE para sa pagtatrabaho sa isang mataas na suweldong trabaho. Promosyon. CPA.
• Mayo 11 - Mayo 12 Workshop ng negosyo "Negosasyon nang walang pagkatalo"
• Mayo 14 - Mayo 18 Buong kurso ng mga pagbabago 2018-2019 para sa punong accountant!

  Bago sa pagkalkula ng income tax at VAT, insurance premium at personal income tax. Mga bagong pamantayan sa accounting. IFRS (1 45000 kuskusin.

• Mayo 18 Paano madaragdagan ng isang accountant ang kita ng 200%.

  Mga channel ng pakikipag-ugnayan, mga tool, automation

• Mayo 22 Tunay na pagtitipid at proteksyon sa negosyo - bahagi 2. Mga tagubilin para sa pagpasa ng matagumpay na pag-audit sa buwis
• Mayo 23 - Mayo 24 Tunay na pagtitipid at proteksyon sa negosyo: higit sa 60 legal na pamamaraan.

  Lahat ng pagbabago 2018-2019