사람을 상호 의존적 인 것으로 인정하려면 거래를 완료 할 때 가격 적용 규칙을 따릅니다. 서브에 따르면 관련 관계를 통제 할 수있는 권리. 1 2 세법, 세무 당국의 조항 40. 한편, 실제로는 상호 의존적 인 사람을 식별하는 데 종종 어려움이 있습니다. 법 집행 관행의 주요 문제를 더 고려해 보겠습니다.

문제의 관련성

발생하는 결과 분쟁 사람을 상호 의존적 인 것으로 인식, 무엇보다도 입법의 차이로 인해 발생합니다. 북한으로 가자.

강령 제 20 조 1 항은 사람들이 상호 의존적이라고 간주되는 근거를 제공합니다. 동시에, 제 2 조는 법원이 다른 상황에서 주체를 인정할 수있는 가능성을 규정하고 있습니다. 주체 간의 관계가 서비스, 상품, 저작물 판매와 관련된 거래 결과에 영향을 미칠 수있는 경우.

따라서 사람을 상호 의존 자로 인정하려면 제 20 조의 규정을 적용해야합니다. 그러나 세금 코드는 세무 당국에 대한 절차를 설정하지 않습니다. 특히, 검사관이 주체를 상호 의존적이라고 인정하거나 연방 세무 감독관의 결정에 반영된 사실을 법원에 먼저 신청해야합니다. 상호 의존적 인 사람으로 인정하는 것은 법정에서 후속 확인 및 확인?

또한 2 항에는 신청자 역할을 할 권한이있는 권한 표시가 포함되어 있지 않습니다. 내용에 따라 신청자는 이해 당사자 중 한 명이 등록 된 연방세 서비스 여야합니다. 한편, 조세법은 감독 기관이 법적으로 중요한 사실을 확인하기 위해 법원에 소송을 제기 할 수있는 권리를 제공하지 않습니다.

어떤 사람이 상호 의존적 인 것으로 간주됩니까?

기사의 첫 번째 단락 20에서 그러한 주제의 징후가 고정되어 있습니다. 한편 국내법은 계열사 및 관련 인에 대해 거의 유사한 개념을 사용합니다. 후자에는 다른 회사의 관리, 자본 및 통제에 간접적으로 / 직접적으로 관련된 법인이 포함됩니다. 이 상태는 이중 과세를 방지합니다.

연방법 948-1 호 및 1994 년 국가 재산위원회 명령 723-r과 같은 여러 규범 적 행위에 가맹 인이 언급되어 있습니다.

조직의 활동에 영향을 미칠 수있는 법인 및 개인과 기업가 활동을 수행하는 시민을 계열사라고합니다.

상호 의존하는 사람들의 징후는 다음과 같습니다.

• 총 지분이 20 %를 초과하는 경우 한 법인이 다른 법인에 직접 / 간접적으로 참여합니다.
• 한 시민의 지위에 따라 다른 시민에게 종속됩니다.
• 결혼, 친족, 가족 (양부모 포함), 후견인, 후견인 관계의 존재.

공유

그것은 될 수 있습니다:

• 직접 (직접);
• 간접적;
• 혼합.

첫 번째 경우 모든 것이 간단합니다. 예를 들어 한 회사는 의결권 지분을 20 % 이상 보유 할 수 있으며 LLC에서 승인 된 자본의 20 %를 보유 할 수 있습니다.

두 번째 경우는 제 3자를 통해 한 기업이 다른 법인에 참여하는 경우입니다. 간접 공유는 다음과 같이 정의 할 수 있습니다.

• 적절한 순서로 각각의 다음 법인에 각 이전 법인의 참여를 통해 한 기업의 기존 참여 순서를 설정하십시오.
• 직접 참여하는 각 이전 회사에 대한 결정은 순차적으로 각 후속 회사를 공유합니다.
• 이전 단락에서 얻은 값의 제품 합계.

세 번째 경우에는 간접 및 직접 참여가 있으며 총 20 % 이상을 제공합니다.

공식 종속

그것은 시민들 간의 노사 관계가있는 곳에서 일어난다.

직책은 고용주와 직원 간의 계약의 필수 조건 중 하나입니다. 이름은 워크 북에도 표시됩니다. 따라서 거래를 할 때 직위와의 계약이 존재합니다.

결혼 관계

세금 코드 20 조 3 항에 가족 코드에 대한 언급이 있습니다. 따라서 공식적으로 등록 된 결혼의 존재 만 사람을 상호 의존적 인 것으로 인정하는 것... 따라서 동거인 (시민 결혼의 주체)은 상호 의존적 인 것으로 간주되지 않습니다.

기사 20의 3 절에는 "재산 관계"와 같은 개념도 있습니다. 그들은 친밀감의 관계로 이해되며, 친족 관계가 아니라 결혼 결합에서 발생합니다. 또한 배우자의 혈족과 다른 배우자 또는 친척 간의 관계에 관한 것이기도합니다. 그러나 이러한 사람들은 공식적인 관계 등록이 없기 때문에 상호 의존적이라고 간주 할 수 없습니다.

친척

영국 제 14 조에는 가까운 친척 목록이 포함되어 있습니다. 한편, 친족 관계의 개념은 규범에 공개되어 있지 않습니다. 그러나 영국 제 4 조의 조항을 고려하면 민법을 사용하여 공개 할 수 있습니다.

제 14 조에 따르면 친척은 가까운 것으로 인정됩니다.

• 직선으로 내림차순 / 오름차순. 여기에는 부모, 자녀, 조부모, 손자가 포함됩니다.
• 하프 / 풀 자매 및 형제.

규칙에 대한 예외

위의 징후 중 하나 사람을 상호 의존적 인 것으로 인정하는 것... 한편, 위의 기준 중 어느 것도 JSC 및 주주 시민을 포함하여 그러한 조직 및 개인으로 인정 될 수 없습니다. 개인 (본부장, 창립자)을 통해 서로 관련된 조직에 대해서도 유사한 예외가 제공됩니다.

조세 상호 의존의 중요성

그 세금을 말할 가치가 있습니다 사람을 상호 의존적이라고 인정한 결과가 적용됩니다. 실제로는 그렇게 자주는 아닙니다. 상호 의존 기관의 사용은 시장 가격 설정 절차를 규제하는 세금 코드 40 조의 규정에 따라 결정됩니다.

그러나 상호 의존적 인 사람을 인정하는 것은 별도의 규범 h. 2 NK. 예를 들어, 기사의 단락 220의 하위 단락 2 1은 코드의 단락 2 20에 지정된 표지판을 가진 시민이 주거용 부동산을 사고 팔 때 세금 공제를 사용할 가능성을 설정합니다. 분쟁을 고려할 때 Art에 명시된 요구 사항을 염두에 두어야합니다. 거래 시점에 20 명이 있어야합니다. 따라서 동거인간에 거래가 성사 되었으나 공식적으로 결혼하지 않은 경우 나중에 법원에서 상호 의존적이라고 인정하더라도 세금 공제는 적용되지 않습니다.

효과

상호 의존적 인 사람의 인식 매우 구체적인 절차입니다. 동시에 조세법 제 20 조에 명시된 규칙은 종종 세무 당국에서 다소 특이한 방식으로 해석됩니다. 일부 IFTS는 상호 의존성을 인정하는 것이 개인에게 중대한 영향을 미친다고 믿습니다. 이 결론은 사법 관행에 의해 반박됩니다.

사람을 상호 의존적이라고 인정하는 것은 그들 사이의 거래 결과에 대한 평가를 수반합니다.... 법은 다른 결과를 제공하지 않습니다.

상호 의존적 개인 식별 : 샘플 통지

세금 코드는 지불 인이 소득을보고 할 의무를 설정했습니다. 하는 한 사람을 상호 의존적이라고 인정하는 것은 거래 결과에 대한 평가를 수반합니다., IFTS는 체결 된 계약에 대한 보고서를 요구할 권리가 있습니다. Art에서 언급했듯이. 105.15 세금 코드 인 납세자는 세금 서비스의 요청에 따라 특정 거래 (또는 계약 그룹)에 대한 문서를 제공해야합니다. 주제는 여러 보고서 또는 단일 논문을 제출할 수 있습니다. 상호 의존의 인식은 세금 코드 또는 법원 명령에 따라 개인이 독립적으로 수행 할 수 있습니다. 보고 문서에는 해당 수치를 적어 두어야하는 열이 있습니다.

이 문서에는 통제 된 거래를 한 사람의 활동에 대한 정보가 포함되어 있습니다. 지급인이 Ch. 세금 코드 14.3, 그들에 대한 정보도 보고서에 표시되어야합니다.

SAC 상임위원회에 대한 설명

n이라는 사실 때문에 사람을 상호 의존적이라고 인정하는 것은 평가를 수반합니다. 그들에 의해 이루어진 거래, IFTS는 추가 세금 및 벌금을 부과 할 수 있습니다. 동시에 SAC 상임위원회가 설명했듯이 세금 코드 제 20 조 1 항에 나열되지 않은 근거에 대한 상호 의존 사실의 설정은 후자에 대한 체납 전가에 대한 분쟁 고려의 일환으로 연방 세금 서비스 검사원과 지불 인의 참여로 법정에서 수행됩니다.

통제 기관의 요청에 따라 법원의 상호 의존성에 대한 예비 인정 (가격 적용 명령 준수에 대한 연방 세무 검사관의 검사 이전)은 수행되지 않습니다.

그의 아들과 함께 주식의 100 %를 소유 한 조직 (판매자)과 관리자 (구매자)는 Art의 조항에 따라 상호 의존적 인 것으로 인식 될 수 있습니다. 세금 코드의 20과 예술의 규칙을 구현하기 위해. 코드 40.

언제 상호 의존적 인 사람의 인식, 그들 사이의 거래 결과에 대한 평가는 상품 (작업, 서비스)의 비용이 시장 가치에서 20 % 이상 벗어났다는 증거가있는 경우에만 추가 세금 평가.

러시아 민법은 민법 관계 참가자의 평등과 계약의 자유를 인정합니다 (러시아 연방 민법 1 조 1 항). 개인과 조직은 계약에 따라 자신의 권리와 의무를 자유롭게 설정할 수 있습니다 (러시아 연방 민법 2 조 1 조). 동시에 계약 당사자가 권리를 수립, 행사 및 방어하고 의무를 이행 할 때 성실하게 행동해야한다는 규정이 있습니다. 그러나 계약의 자유의 원칙에도 불구하고, 연방세 무국이 더 많은 관심을 보이고있는 거래의 범주가 있습니다. 우리는 특정 관계가 조건, 거래 결과 또는 활동의 경제적 결과에 영향을 미칠 수있는 사람들에 대해 이야기하고 있습니다. 세법의 관점에서 그러한 사람들은 상호 의존적 인 것으로 인식됩니다 (러시아 연방 세금 코드 105.1 조 1 항). 2017 년 세무 법률 관계에서 상호 의존적 인 사람이 누구인지 상담을 통해 알려 드리겠습니다.

상호 의존하는 사람 : 러시아 연방 세금 코드

사람을 상호 의존적이라고 인정하는 조건은 Art의 2 항에 나열되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 105.1. 따라서 세금 목적을 위해 상호 의존하는 사람은 다음과 같습니다.

• 한 조직이 다른 조직에 직접 또는 간접적으로 참여하는 비율이 25 % 이상인 조직
• 개인이 조직에 직접 또는 간접적으로 참여하는 비율이 25 %를 초과하는 경우 시민 및 조직
• 동일인의 직간접 적 참여 비율이 25 % 이상인 조직
• 개인, 그의 배우자 (아내), 부모 (양부모 포함), 자녀 (입양 자녀 포함), 전형 및 이복 형제 자매, 보호자 (큐레이터) 및 와드 (이하 상호 부양 가족과 함께 개인이라고 함) 명);
• 해당 조직의 단독 집행 기관 (예 : 총괄 이사) 또는 해당 조직의 공동 집행 기관 또는 이사회의 50 % 이상을 임명 할 권한이있는 조직 및 개인 (상호 의존하는 사람과 함께 개인 포함)
• 단독 집행 기관 또는 공동 집행 기관 또는 이사회의 50 % 이상이 동일한 사람 (상호 의존하는 사람과 함께 한 개인)의 결정에 의해 임명되거나 선출되는 조직
• 공동 집행 기관 또는 이사회의 50 % 이상이 상호 의존하는 사람과 함께 동일한 개인 인 조직
• 조직 및 단독 집행 기관인 사람
• 동일인이 단독 집행 기관인 조직
• 각 후속 조직에서 이전 각 개인의 직접 참여 비율이 50 %를 초과하는 경우 조직 또는 개인
• 한 자연인이 공식 지위에 따라 다른 자연인에게 종속되는 경우 자연인.

법정에서 다른 사람도 상호 의존적 인 사람으로 인정됩니다 (러시아 연방 세금 코드 105.1 조 7 항).

특수 관계자 간 거래 : 조세 리스크 2017

우리는 세법에서 상호 의존적 인 사람의 개념과 사람이 인정되는 조건을 제시했습니다. 그러나 상호 의존이라는 단순한 사실은 조세 범죄가 아니라는 점을 명심해야합니다. 조세 위험과 책임은 특수 관계자 간의 거래에서 사업 또는 재정 조건이 시장 조건과 다를 때만 발생할 수 있습니다. 예를 들어 거래 가격이 의도적으로 인하되었습니다. 이 경우 세무 당국은 시장 여건에 따라 특수 관계자 수익을 재 계산하여 추가 세금을 부과 할 수 있습니다.

일반적으로 세법 관계에서 2019 년 상호 의존하는 사람은 특별 계정에 있습니다. 우리의 검토는 누가 그러한 사람으로 인정 될 수 있는지 그리고 그들 사이의 거래 운명은 무엇인지에 전념합니다. 2019 년 관계자는 누구입니까?

개념

우선, 우리는 조세법에서 상호 의존적 인 사람의 징후, 그들 사이의 관계 및 거래의 세금 결과에 많은 관심을 기울이고 있음을 주목합니다. 그 이유는 관련 기업, 개인 사업자 및 일반 개인이 다양한 조작을 통해 불법적으로 조세 부담을 줄이거 나 조세를 아예 회피하는 것이 훨씬 더 쉬울 수 있기 때문입니다.

세법에서 상호 의존하는 사람의 법적 개념은 러시아 연방 세금 코드 20 조 1 항에 포함되어 있습니다. 따라서 세금 목적 상 상호 의존하는 사람은 개인 및 / 또는 회사이며, 그 관계는 다음 사항에 영향을 미칠 수 있습니다.

• 그들의 활동 조건;
• 그들의 활동의 경제적 결과;
• 그들이 대표하는 사람들의 활동의 경제적 결과.

보다 구체적으로, 다음 조건 중 하나가있는 경우 상호 의존하는 사람이 인식됩니다 (러시아 연방 세금 코드 20 조 1 항).

1. 회사는 다른 회사에 직간접 적으로 관여하고 있으며 그러한 참여의 총 점유율은 20 %입니다. 일련의 다른 조직을 통한 간접 참여 비율은 일부 기업이 다른 조직에 직접 참여한 비율의 산물로 계산됩니다.
2. 한 사람은 공식적인 계층 구조로 인해 다른 사람에게 종속됩니다.
3. 러시아 연방의 가족법에 근거한 결혼 / 친족 관계 (혈액 및 재산), 입양, 후견인.

세법 관계에 나열된 상호 의존적 인 사람들은 그러한 지위를 선험적으로 가지고 있습니다. 즉,이 세 가지 기준 중 하나를 충족한다는 사실입니다.

동시에 Art 2 단락을 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 20은 세금 목적으로도 법원에 의해 상호 의존적 인 사람으로 인정됩니다. 또한 그는이 세 가지 기준에 국한되지 않고 세금 코드에 명시되지 않은 기준을 선택할 수 있습니다. 실제로 이것은 사람 간의 관계가 상품, 작업, 서비스 판매를위한 거래 결과에 영향을 미칠 수있을 때 발생합니다.

예

IFTS는 고려하고 법원은 회사와 그 상대방이 러시아 연방 세금 코드에 따라 상호 의존적 인 사람이라는 결론을지지했습니다. 설립자는 동일한 사람이고 두 비즈니스의 상호 작용과 판매 및 구매를위한 유리한 조건 설정에 관심이있는 사람이기 때문입니다 (당신의 상임위원회 정보 편지). RF 2003 년 3 월 17 일 No. 71).

러시아 연방 세금 코드에는 세법에서 상호 의존하는 사람에 대한 또 다른 자세한 정의가 있습니다. 그에 따르면 이것은 사람 간의 관계의 특성이 다음과 같은 영향을 미칠 수있는 때입니다.

• 그들 사이의 거래 조건 및 / 또는 결과;
• 및 / 또는 그들의 활동 또는 대표자의 경제적 결과.

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러시아 연방 세금 코드 14.1 장에서는 상호 의존하는 사람이 무엇을 의미하는지 일관되고 자세하게 공개합니다. 예를 들어, 어떤 영향에 대해 이야기하고 있습니까? 따라서 다음과 같은 경우에 발생할 수 있습니다.

• 다른 사람의 수도에 한 사람의 참여;
• 당사자간에 체결 된 계약에 근거하여;
• 가능하다면 다른 사람들이 내리는 결정을 결정하십시오.

법은 특히 강조합니다. 이러한 영향은 한 사람이 직접적으로 그리고 독립적으로, 그리고 상호 의존하는 회사, 개별 기업가 및 개인과 함께 행사할 수 있습니다.

러시아 연방 세금 코드 105.1 조 2 항에는 사람을 상호 의존적이라고 인정하는 주요 (가장 일반적인) 조건이 나열되어 있습니다. 그중 :

• 한 회사가 직접 및 / 또는 간접적으로 다른 회사에 참여하고 지분-25 %에서;
• 개인이 직접 및 / 또는 간접적으로 조직에 참여하고 비율-25 %에서;
• 한 명의 동일한 사람이 직접 및 / 또는 간접적으로 조직에 참여하고 각각의 비율-25 %에서;
• 회사와 개인 (개인과 상호 의존하는 사람 포함)은 단독 집행 기관 또는 공동 집행 기관의 최소 50 % 인 이사회 (감독 이사회)를 임명 / 선출 할 수 있습니다.
• 단독 집행 기관 또는 공동 집행 기관의 50 % 이상인 이사회 (감독원)가 동일인 (개인과 특수 관계자)의 결정으로 선임 된 기업
• 공동 집행 기관 또는 이사회 (감독 이사회)의 50 %가 특수 관계자와 같은 개인 인 기업
• 법인 및 단독 집행 기관;
• 다른 회사의 단독 집행 기관의 권한은 동일한 사람이 행사합니다.
• 회사 및 / 또는 개인 (각 후속 조직에서 이전 각 개인의 직접 참여 비율이 50 % 이상인 경우)
• 한 사람은 자신의 지위에 따라 다른 사람에게 종속됩니다.
• 배우자, 부모 (양부모 포함), 자녀 (입양), 이복 형제 자매, 보호자 (큐레이터) 및 와드.

상호 의존적 인 개인의 주목할만한 예

• 조직 및 이사.
• LLC 및 그 회원은 승인 된 자본의 25 % 이상을 소유하고 있습니다.
• 동일한 구성원이 각각 승인 된 자본의 25 % 이상을 소유하는 조직.
• 이사가 한 명인 조직.
• LLC의 승인 된 자본의 50 %를 소유 한 조직 및 개인-이 조직의 구성원.

2019 년보고

상호 의존적 인 사람에 대한 일종의 보고서가 통제 된 거래 통지의 일부로 세무 당국에 제출됩니다 통제 된 거래의 통지 양식 및 작성 절차는 2018 년 7 월 5 일 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인됩니다 N ММВ-7-13 / [이메일 보호]

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상호 의존 요소는 다음 양식의 섹션 1A에 반영됩니다.

지난 기간 동안의 통제 된 거래에 대한 통지는 내년 5 월 20 일까지 (러시아 연방 세금 코드 105.16 조 2 항) 1 년에 한 번만 제출됩니다. 5 월 20 일이 휴무일 및 (또는) 휴무일 인 경우 해당 기간은 다음 근무일까지 연장됩니다 (러시아 연방 세금 코드 6.1 조 7 항). 2018 년에는 2019 년 5 월 20 일까지 신고해야합니다.

계열사 차이점

계열사와 상호 의존하는 사람이 다르다는 것을 이해하는 것이 중요합니다. 따라서 RF 세금 코드에서 전자에 대해 한 마디도 말하지 않았습니다. 또한 가족 및 가족 관계는 상호 의존과 달리 어떤 식 으로든 제휴에 영향을 미치지 않습니다.

계열사는 독점 금지법의 틀과 회계 및 은행 부문에서만 큰 역할을하는 기업법 용어에 가깝습니다.

1991 년 3 월 22 일자 RSFSR 법률, No. 948-1 "상품 시장에서의 독점 활동의 경쟁 및 제한"에 누가 계열사로 인정 될 수 있으며 어떤 목적으로 명시되어 있는지.

업무

일반적으로 거래 가격은 반대가 입증 될 때까지 시장에 해당하는 것으로 간주됩니다 (러시아 연방 세금 코드 제 40 조 1 항). 동시에 관련 당사자 간의 거래는 항상 세무 당국의 특별한 관점에 있습니다. 법은 그러한 사람 간의 거래에서 가격의 적절성을 직접 확인하도록 허용하기 때문입니다 (러시아 연방 세금 코드 제 40 조 2 항).

따라서 2019 년 관련 당사자 간 거래의 주요 세금 위험은 가격 정책 영역에 있습니다. 선택하면 검사관은 설정된 요율을 다음과 같은 거래와 비교합니다.

• 당사자는 서로 의존하지 않습니다.
• 관계는 거래의 경제적 결과에 영향을 미치지 않습니다.

러시아 연방 세금 코드의 관련 당사자 간의 거래에서 가격 조작으로 인한 세금 부채는 연방 세금 서비스 (러시아 연방 세금 코드 45 조 4 항 2 항, 제 45 조)의 검사 결과에 따라 법원에서만 징수 할 수 있습니다.

다음 사항에 유의하십시오. 관련 당사자 간의 거의 모든 거래가 통제됩니다. 또한 많은 다른 거래가 그들과 동일합니다. 이 문제는 Art에서 자세히 규제합니다. 러시아 연방 세금 코드 105.14.

궁극적으로, 사람을 상호 의존적이라고 인정하는 것은 세금이 실제 소득이 아니라 얻을 수있는 소득에 대해 지불되어야한다는 것을 의미하지만, 이것은 상호 의존적 거래의 상업적 또는 재정적 조건에 의해 방지되었습니다 (러시아 연방 세금 코드 105.3 조 1 항).

상호 의존 세금 목적을 위해 세금 코드의 조항에 따라 사람은 그들 간의 관계의 세부 사항이 다음에 영향을 미칠 수있는 경우 인식됩니다.

조건에 따라 이러한 사람이 수행 한 거래 결과;

그들의 활동의 경제적 결과 또는 그들이 대표하는 사람들의 활동.

사람의 상호 의존성을 결정할 때 한 사람이 다른 사람의 자본에 참여함으로써 발생할 수있는 영향이 고려됩니다.

이를 위해 그들 사이에 체결 된 합의와 한 사람이 다른 사람의 결정에 영향을 미칠 수있는 다른 가능성을 분석합니다.

동시에, 그러한 영향력은 한 사람이 직접적으로 그리고 독립적으로 또는 상호 의존하는 사람과 함께 제공 할 수 있는지 여부에 관계없이 고려됩니다.

개인이 상호 의존적이라면 거래 가격의 세금 통제에 대한 특별 규칙이 그들 간의 거래에 적용될 수 있습니다.

관계인으로 인정되는 사람

러시아 연방 세금 코드에 따르면 상호 의존하는 사람은 다음과 같습니다.

1. 조직

1.1 한 조직이 다른 조직에 직간접 적으로 관련되어 있고 그러한 참여의 비율이 25 %를 초과하는 경우.

1.2 동일한 사람이 직간접 적으로 이러한 조직에 참여하고 각 조직에서 이러한 참여의 비율이 25 %를 초과하는 경우.

1.3 조직에서 배우자 또는 배우자, 부모 (양부모 포함), 자녀 (입양 포함), 동생 및 이복 형제 자매, 보호자 (수탁자)와 같은 개인의 결정에 따라 상호 의존하는 사람과 함께 , 와드, 임명 또는 선출 :

조직의 단독 집행 기관;

또는 공동 집행 기관 구성의 50 % 이상;

1.4. 조직이 상호 의존하는 사람 (배우자 또는 배우자, 부모 (양부모 포함), 자녀 (입양 자녀 포함), 전형 및 이복 형제 자매, 보호자 (관리자), 와드, 50 % 이상 구성 :

공동 집행 기관의 구성;

이사회 (감독 이사회).

1.5 조직 내 단독 집행 기관의 권한이 동일한 사람에 의해 행사되는 경우.

2. 개인 및 조직

상호 의존하는 사람 : 회계사에 대한 세부 정보

• 정말로 원한다면 ... 또는 관련 당사자 간의 거래를 확인할 때 규제 당국이 권리를 남용하는 방법

  상호 의존적 인 사람들 사이의 통제 된 거래의 틀 내에서, 선험적은 단순한 대상이 될 수 없습니다. 납세자는 상호 의존적 인 사람에게 차량을 "절제된", 벌금으로 판매) 총 약 229에 대해 관련 당사자에게 발행 된 무이자 대출에 대해 판매했습니다. 싱글, 오히려 그 반대입니다. 연방 세금 서비스의 영토 기관에 대한 관련 당사자와의 거래는 ... 출구의 틀 내에서 관련 당사자간에 적용된 가격의 시장 가치를 분석하는 금지입니다.

• 대출 계약에 따른 이자율이 재 융자율보다 높거나 낮은 경우 다른 회사에 대출을 발행 할 때 발생할 수있는 세금 위험

  통제 된 거래는 관련 당사자 간의 거래 (세부 사항을 고려하여 ... 특수 당사자 간의 .... 관련 당사자 간의 통제 된 거래를 인식하는 근거는 ... 관련 당사자, 등록 장소 또는 장소 사이의 무이자 대출 제공 ... 자료 :-백과 사전 세금 목적을위한 상호 의존적 인 사람 : 개념 및 ... 관련 당사자 간의 거래와의 연결-결정 백과 사전 거래 ...

• 상호 의존성은 비즈니스의 인위적인 분열을 둘러싼 분쟁에서 평결이 아닙니다.

  세금 목적 상 상호 의존적 (이하 상호 의존적 인 사람이라고 함). Art의 조항 1. 105.1 ... 법정에서. 상호 의존적 인 사람들을위한 "예절의 규칙": 조합 된 노동자의 고용을 최소화하기 위해 ... 상호 의존적 인 사람들 사이의 관계의 사실과 조건. 확실히 그룹의 상호 의존 측면은 ...

• 사업의 인위적인 분열이 언제 조세 범죄가 되는가?

  물론, 대부분의 경우 사업의 "단편화"는 세무 당국에 의해 세금 통제 측면에서 평가되고 고려됩니다. 그러나이 기사에서 우리는 또 다른 질문에 초점을 맞추고 싶습니다. 비즈니스의 인위적인 "분할"이 언제 조세 범죄가 되는가? 우리는이 문제가 납세자들에게 사업을“분할”하는 데 따른 세금과 법적 결과를 걱정한다고 믿습니다. 비즈니스 "조각화"는 비즈니스 구조를 구축 할 때 자주 사용되는 개념 중 하나입니다.

• 2020 년 1 월 1 일부터 소득세는 어떻게 변경 되나요?

  납세자의 상호의 존자 (제 1 항) 채무자 및 ... 외국인 및 (또는) 의무 이행을 보장하는 상호 의존적 인 사람이 아닌 외국 사람 ...의 상호 의존적 인 사람으로 인정되는 사람 앞에서 (행동 ...

• 개인이 잔존 가치보다 낮은 가격으로 법인으로부터 고정 자산을 구매합니다 : 회계 및 세무 회계

  시장. 잠재 구매자는 조직과 관련하여 상호 의존적 인 사람이 아닙니다 (판매자 ... 관련 당사자 간의 거래 과세 조항. 사람을 인식하는 일반 기준 ... 관련 당사자 간의 거래, 결정 백과 사전. 세금 목적의 종속 사람 : 개념 .. ...

• 2019 년 7 월 러시아 재무부 서신 검토

  납세자와 관련 법인은 상호 의존적 인 법인입니다. 납세자와 관련하여 상호 의존적이지 않은 조직의 수립 된 절차 ... (대차 대조표 계정)에 따른 상각이 ...

• 2019 년 8 월 세금 분쟁에 관한 러시아 연방 대법원의 관행

  ...)-사실, 기업가와 그의 상호 의존적 인 사람들의 활동 (IP Ugryumova K.A. and ...

• 관계 기관 간 대출 : 조세 위험

  관련 당사자 간의 무이자 대출 계약이 대출 기관에 나타납니다 ... 당사자의 상호 의존성 외에도 회사의 세무 감사를 수행합니다-거래 참여자, 기타 상황, ... 관계 당사자, 등록 장소 또는 장소 간 무이자 대출 제공 ... 간 무이자 대출 제공 상호 의존적 인 사람, 등록 장소 또는 대출 기관의 관련자 간의 무이자 대출 계약 장소 ...가 나타납니다 ...

• 소득세 : GNP 결과를 기반으로 효과적인 세금 부채 설정

  통제 된 상호 의존적 인 사람들 사이에서 수행 된 활동에서. 이 편지에서 특히 ...

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  1 세금 코드의 목적 상, 조직은 다음과 같은 경우 상호 의존적 인 사람으로 인식됩니다 ... 세금 코드를 적용하기 위해 세 가지 모두와 관련하여 상호 의존적 인 사람으로 인정되는 경우 러시아 조직을 상호 의존적 인 사람으로 인정하는 다른 근거에는 특히 ... 기타 "인정 기준의 존재"가 포함됩니다. 해당 단일 기업의 조항 5의 목적을 위해 상호 의존적 인 사람으로서 러시아 조직은 세금 코드의 목적에 따라 상호 의존적 인 사람으로 인식되지 않습니다. 고백...

• 세금 손실없는 사업 분할

  관련 당사자 간의 사용으로 인한 수입. 그러한 분배의 주된 목적은 ... 상호 의존적 인 사람들 간의 재산 분배로 인해 조직이 단순화 된 세금 시스템에있을 수 있다는 것이 확립되었습니다 ... 상호 의존적 인 관계에 대한 워크 플로 및 실제 절차는 감사 기간의 ...를 나타내며 다른 상호 의존적 인 사람들은 ... 개별 기업가와 다른 상호 의존적 인 사람들 사이에 작성된 것은 공식적인 성격을 띠고 있습니다. 사실은...

• 거래 가격 변동의 회계 및 세금 영향

  거래 당사자 인 상호 의존적 개인의 소득 (수익, 수익)에 대한 과세 목적은 연방이합니다. 특수 관계자의 거래와 동등한 기타 거래 ... 위의 거래는 러시아 연방 내에 등록 된 관련 당사자 간의 통제 된 거래로 간주됩니다 ... 관련 당사자, 등록 장소 또는 거주지 간의 무이자 대출 제공을 위해 ...

• 세금 혜택에 대한 분쟁 (2018 년 러시아 연방 대법원 관행)

  단일 부동산 대상 영역의 상호 의존적 인 사람들 간의 합의되고 의도적이며 공식적인 배포 ... ")-법원은 납세자와 부양 가족이 고의로 수익성이없는 양도 계약을 체결했다고 확인했습니다 ... 차량 ... 차량은 실제로 특별 조세 제도, 근거를 적용하는 상호 의존적 인 사람의 활동에 참여했습니다 ...

• 2017 년 2 월 세금 분쟁에 관한 러시아 연방 대법원의 관행

  통제 된 현장 및 사무실 감사의 징후를 충족하지 않는 관련 당사자 간의 거래의 경우. 거래에 관련된 당사자의 상호 의존성을 설정하고 ... 간단한 과세 시스템을 적용하는 상호 의존적 인 사람들을위한 활동에 사용되는 재산을 고려하여 ...

2018-2019 년 세법 관계에서 상호 의존하는 사람들은 시민과 조직 모두가 대표 할 수있는 주제입니다. 상호 의존적 인 사람, 인정 절차 및 그들 사이의 거래에 대한 법적 결과 발생 절차를 설정하는 법률 규칙 이이 기사의 주제입니다.

2018-2019 년 조세 법률 상 부양 가족 러시아 연방 세금 코드에 따르면-이것은 ...

세금 목적을 위해 러시아 입법자는 상호 의존적 인 사람을 2 명 이상의 법적 관계 주체로 부르며, 각 주체는 다른 주체 또는 다른 주체의 거래 결론뿐만 아니라 다른 또는 다른 활동 주체의 경제적 결과에 영향을 줄 수 있습니다 (러시아 연방 세금 코드 제 105 조 1 항).

Art의 단락 2에 따라. 러시아 연방 세금 코드 105, 세금 목적의 상호 의존적 인 사람은 다음과 같습니다.

• 2 개의 법인 (하나가 다른 사람의 자본의 25 % 이상을 소유하는 경우)
• 개인이 법인 자본의 25 % 이상을 소유하는 경우 개인 및 법인;
• 2 개 이상의 법인 (동일한 개인이 각 법인의 자본금의 25 % 이상을 소유하는 경우)
• 개인이 이사 또는 법인 경영진의 50 % 이상을 임명 할 권한이있는 경우 개인 및 법인
• 동일한 개인이 이사 (경영자의 50 % 이상)를 임명 한 2 개 이상의 법인
• 같은 개인으로 구성된 이사회가 50 % 이상인 2 개 이상의 법인
• 법인 및 개인 (개인이 법인의 이사 인 경우);
• 이사가 동일한 개인 인 2 개 이상의 법인
• 첫 번째 법인이 두 번째 자본의 50 % 이상을 소유하고 두 번째 법인이 세 번째 자본의 50 % 이상을 소유하는 경우 3 개 이상의 법인 (즉, 네 번째 법인의 자본의 50 % 이상을 소유 할 수 있음) 유사한 계획);
• 두 개 이상의 법인뿐만 아니라 개인이 첫 번째 법인의 자본의 50 % 이상을 소유하고 두 번째 법인의 자본의 50 % 이상을 소유하는 경우 (즉, 세 번째 법인의 자본의 50 % 이상을 소유 할 수 있음) 그리고 더 유사한 방식으로;
• 한 사람이 공식적인 지위로 인해 다른 사람에게 종속 된 경우 2 인;
• 가까운 친척-배우자, 자녀 및 부모, 형제 자매, 보호자 및 와드.

동일한 법인의 자본 소유권에서 가까운 친척의 지분이 요약되고 위 목록에 표시된 값에 도달하면 모두 상호 의존적 거래의 대상으로 간주됩니다 (러시아 연방 세금 코드 105.1 조 3 항).

사람의 상호 의존성은 그들 사이의 별도 계약 또는 다른 사람에 대한 한 사람의 영향을 미리 결정하는 다른 가능성으로 설정할 수 있습니다 (러시아 연방 세금 코드 105.1 조항 1).

관계인 및 러시아 세법

재정 및 법률 용어 중 "관계인"이라는 개념이 자주 사용됩니다. 이 용어는 "상호의 존자"라는 개념과 다소 유사하지만 세법에서는 사용되지 않습니다.

관련 인은 다음 특성 중 하나 이상을 충족하는 엔티티입니다.

• 한 사람이 다른 사람을 직접 (간접적으로) 제어합니다.
• 한 명 이상의 직원이 여러 조직에서 근무합니다. 예를 들어, 1 차 및 2 차 회사의 이사가 같은 사람입니다.
• 여러 법인은 계약 상 법적 관계에 구속되며 비용 및 손실을 포함하여 이익을 창출하기 위해 협력합니다.
• 직원 및 고용주;
• 두 회사는 제 3 자에 의해 통제됩니다.
• 2 인이 제 3자를 직간접 적으로 통제하는 행위
• 사람은 친척이거나 같은 가족의 구성원입니다.

사람의 상호 연결 개념은 Art에서 제공됩니다. 유라시아 경제 연합 관세법 부록 1의 37. 해당 결과의 발생을 미리 결정하는 기준 중 하나는 관련 당사자가 참여하는 거래의 통제 가능성입니다. 이 측면을 더 자세히 살펴 보겠습니다.

세법에서 상호 의존과 통제 가능성의 관계 : 뉘앙스

따라서 상호 의존적 실체와 관련된 거래는 통제 된 것으로 인식되면 법적 결과를 초래할 수 있습니다. 이는 FTS가 이에 세심한주의를 기울이고 한 법인에서 다른 법인으로 이전 된 금액이 부당하게 절제되거나 과장되었는지 조사 할 것임을 의미합니다. 관련 당사자 간의 거래 가격 변동을 사용할 수 있습니다.

• 세액을 줄이기 위해 과세 표준을 과소 평가하는 것;
• 더 큰 공제액을 계산하기 위해 과세 기준을 과대 평가합니다.

거래를 통제함으로써 FTS는 세금 계산의 정확성을 수행 할 권리가 있습니다.

• 이익으로;
• 개인 소득세 (개인 사업자의 경우)
• 퇴직 세

우리는 관계 당사자 간의 거래가 어떻게 진행되는지에 대한 질문을 연구했습니다. 자세히보다.

통제 된 거래를 인식하는 기준은 Art에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 105.14.

이러한 기준에 익숙해 질 수 있습니다.

차례로 Art의 단락 4에서. RF 세금 코드 105.14에는 거래를 통제 된 것으로 인식하지 않는 기준이 포함되어 있습니다. 2012 년 11 월 2 일자 번호 ED-4-3 / 18615의 연방 세금 서비스 서신에주의를 기울이는 것이 유용합니다. 이 부서는 납세자에게 다음과 같이 경고합니다.

• 탈세 계약에서 비 시장 가격 설정에 대해 이야기하는 관련 당사자의 거래를 통제합니다.
• ch.의 규범에 따라 지불 자의 부당한 세금 혜택을 식별하는 방법을 사용하여 데스크 감사를 수행합니다. 러시아 연방 세금 코드 14.3.

실제로 이것은 Ch. 러시아 연방 세금 코드 14.2 (특히 러시아 연방 세금 코드 105.3 조 5 항에 근거). 그러나 납세자가 법정에서 연방 세금 서비스의 그러한 활동에 이의를 제기하기로 결정하면 자신의 입장을 변호 할 좋은 기회가 있습니다. 사실 RF Armed Forces는 2016 년 2 월 1 일 No. AKPI15-1383의 결정에서 FTS가 통제되지 않은 거래에 대해 관련 당사자가 설정 한 가격을 확인하는 데 필요한 권한이 없음을 실제로 확인했습니다.

연방 세금 서비스의 행동에 대한 유사한 평가는 다른 법원 판례에서 찾을 수 있습니다.

세금 목적 상 사람이 상호 의존적 인 것으로 인식되는 방법

사람의 상호 의존성은 다음과 같이 설정할 수 있습니다.

• 법률 조항에 따라 (위에서 논의한 기준에 따라)
• 상호 의존하는 사람들이 독립적으로 인정하는 방식으로;
• 재판소의 결정에 따라.

세금 목적 상 상호 의존하는 사람은 사업체 일뿐만 아니라 개인이기도합니다. 이 측면을 더 자세히 살펴 보겠습니다.

개인이 관계인으로 인정되는 경우

관련 당사자 간의 거래 규제에 관한 RF 세금 코드의 관할권은 개인 사업자로 등록되지 않고 사업체의 활동과 관련이없는 시민에게도 적용됩니다. 그래서 서브에 따라. 11 페이지 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 105.1, 가까운 친척은 상호 의존하는 사람으로 인식됩니다-위에서 언급했습니다.

러시아 연방 세금 코드 에이 규범이 있다는 것은 특히 상호 의존적 인 개인이 자신 사이에서 체결 된 거래를 기반으로 세금 공제를 사용할 수 없음을 의미합니다 (러시아 연방 세금 코드 220 조 5 항). 예를 들어, 사람은 친척에게서 집을 구입하여 재산 공제를 작성할 권리가 없습니다 (거래에 실제 현금 결제 및 판매자가 개인 소득세를 지불하더라도).

결과

개인과 조직 모두 세금 법적 관계에서 상호 의존적 인 사람이 될 수 있습니다. 개인 (개별 기업가의 지위가 없음)의 참여로만 거래에 대해 이야기하는 경우, 러시아 연방 세금 코드에 의해 설정된 세금 공제 사용에 대한 상호 의존성이 장애물입니다. 상호 의존적 인 법인 (및 해당 활동과 관련된 개인 및 공식 종속 관계에있는 개인)은 관련 법적 관계가 통제 된 것으로 인식되는 경우 거래를 체결하기위한 재정 조건을 결정하는 데 제한이있을 수 있습니다.

또한 불합리한 세금 혜택을 얻기 위해 통제되지 않는 거래가 상호 의존적 인 사업 구조간에 체결되는 것으로 FTS가 고려하는 경우 감사를 주선하고 추가 세금을 부과 할 수 있습니다. 그러나 납세자들은 법정에서 연방 세금 서비스의 그러한 행동에 이의를 제기 할 수있는 좋은 기회가 있습니다.