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Types d'avantages douaniers et leur fourniture. Types d'avantages pour le paiement des droits de douane Avantages fiscaux lors du calcul des droits de douane |
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Il convient de noter que dans le segment douanier, le concept peut concerner non seulement la suppression des droits sur le transport de certains articles par certaines personnes, mais également s'exprimer dans la simplification du mécanisme de transport d'objets ou de marchandises à travers la frontière de l'État. Types d'avantages douaniersEn étudiant les avantages apportés par les douanes, on constate qu'en fonction de leur application, ils sont aujourd'hui classés comme suit :
Une politique préférentielle offre la possibilité de payer des droits à des taux réduits, de compter sur un remboursement de l'argent précédemment déposé ou de ne pas payer de droits du tout. Si nous envisageons un remboursement, nous parlons dans ce cas des situations suivantes :
Avantages pour le paiement des droits de douaneLe terme « avantages tarifaires » est également utilisé pour désigner ce type d’avantages. Selon l'application, ils sont répartis en :
Pour faciliter la compréhension, les préférences sont des tarifs à caractère privilégié. Elles peuvent s'appliquer à des biens qui sont entièrement ou partiellement produits là où une transformation a eu lieu. Les produits fabriqués dans certains pays sont considérés :
Pour que la transformation des matières premières soit considérée comme suffisante, à la suite de sa mise en œuvre, la position dans la nomenclature des matières premières de l'activité économique étrangère doit être modifiée (le niveau des 4 premiers chiffres). La règle de la part ad valorem est également prise en compte. Avantages fiscauxLors du dédouanement, la notion de « droit » est utilisée. Il fait référence au montant facturé pour le transport. Il peut s'agir d'une exportation ou d'une importation. Le plus souvent, ce type d’avantages s’applique aux pays en voie de développement. Un certain nombre d'exigences s'appliquent aux articles transportés et, s'ils répondent à ces exigences, leur importation/exportation est exonérée de droits de douane. L'exonération totale des droits s'applique lorsque les véhicules impliqués dans le transport international sont importés dans le pays. Cela comprend également les carburants et lubrifiants, les équipements et fournitures techniques pour ce transport. Le même équipement n'est pas soumis à des droits lorsqu'il est exporté du pays, lorsqu'il s'agit d'entretenir des véhicules nationaux à l'étranger. Ne seront pas soumis à des droits :
La liste complète et sa justification figurent dans la loi sur les tarifs douaniers. Avantages pour le paiement des droits de douane (TVA, droits d'accises, droits de douane)Vous ne pouvez être libéré du paiement de la TVA qu'en respectant les délais de transport des marchandises. L'exonération peut s'appliquer aux éléments suivants :
Une TVA de seulement 10% est appliquée à l'importation :
Les droits d'accise ne peuvent pas être payés à l'importation :
Quant aux droits de douane, c'est-à-dire les paiements perçus pour la réalisation de manipulations douanières, ils sont perçus sur le patrimoine, les transports, les effets personnels, etc. Les déclarants sont exonérés de paiement lorsqu'ils indiquent dans la déclaration leur statut d'apport à la propriété générale de une personne morale. Outre la déclaration, des justificatifs de ce statut doivent être fournis. Avantages et préférences de l'union douanièreL'union implique un échange en franchise de droits de ressources, de biens, de services, etc. Il existe aujourd'hui des dizaines d'associations interétatiques similaires. Dans ce cas, les types de contrats suivants peuvent être appliqués :
Lors de la création d'unions douanières, des commissions sont formées au niveau gouvernemental, qui décident pour quels produits les préférences et avantages seront accordés, et comment les procédures douanières seront appliquées par rapport aux partenaires. Avantages pour la réinstallation volontaireSelon la législation russe, les réfugiés et les migrants qui se déplacent à travers les pays de l'Union douanière ne paient pas d'impôts sur le transport de leurs effets personnels. Les marchandises transportées doivent être achetées avant d'acquérir le statut de migrant ou avant la date d'entrée en Russie. Si un citoyen a reçu un héritage en dehors de la Fédération de Russie, il peut être exonéré du paiement des frais si un certificat est joint à l'héritage. L'importation de marchandises en franchise de droits est autorisée, mais à condition qu'elles soient dans leur état d'origine. Lorsqu'une entreprise transporte des marchandises pour le compte d'un citoyen russe, les marchandises pesant moins de 31 kg et d'une valeur en monnaie nationale inférieure à 1 000 EUR ne sont pas soumises à des droits. Si un citoyen retourne dans son pays d'origine après un séjour temporaire à l'étranger et transporte des objets dont la valeur en roubles est inférieure à 5 000 euros, aucune taxe n'est payée.Documents requis pour obtenir une franchise douanière
affiliation à la production, etc. Enfin, notons que depuis 2015, les avantages douaniers pour les citoyens ukrainiens ont été supprimés. Attention! En raison des récentes évolutions de la législation, les informations légales contenues dans cet article peuvent être obsolètes ! Les avantages douaniers sont des avantages définis par la loi pour les personnes effectuant des opérations douanières, consistant en une exonération des droits de douane lors de la circulation des marchandises (importation et exportation). En outre, les avantages douaniers sont présentés non seulement comme certains avantages, mais aussi comme des dérogations, des exceptions aux règles générales allant dans le sens d'un assouplissement de ces règles en matière douanière. Dans le Code des douanes, on entend par avantages pour le paiement des droits de douane :
Les préférences tarifaires sont présentées conformément à la législation et (ou) aux traités internationaux des États membres de l'UEE. L'Union économique eurasienne applique un système unifié de préférences tarifaires pour les marchandises originaires des pays en développement et (ou) des pays les moins avancés. Listes des pays en développement et des pays les moins avancés - utilisateurs du système unifié de préférences tarifaires de l'Union économique eurasienne, ainsi que des listes de marchandises originaires de ces pays, pour lesquelles des préférences tarifaires sont accordées lors de leur importation sur le territoire douanier des douanes union, sont déterminés par la commission de l’EAEU. En ce qui concerne les marchandises préférentielles importées sur le territoire douanier, originaires des pays en développement - utilisateurs du système unifié de préférences tarifaires, les taux de droits de douane à l'importation sont appliqués à hauteur de 75 pour cent des taux des droits de douane à l'importation du tarif douanier unifié du Union économique eurasienne. En ce qui concerne les marchandises préférentielles importées sur le territoire douanier, originaires des pays les moins avancés - utilisateurs du système unifié de préférences tarifaires, des taux nuls de droits de douane à l'importation du tarif douanier unifié de l'Union économique eurasienne sont appliqués. Le montant des droits de douane à l'importation à payer est déterminé en appliquant la base de calcul des droits de douane et le type de taux de droit de douane correspondant (article 76 du Code des douanes de l'Union douanière). Ainsi, pour la détermination correcte du montant des droits de douane à payer, la classification correcte des marchandises, la détermination correcte du pays d'origine des marchandises et la détermination fiable de la base de calcul des droits de douane - la valeur en douane et (ou ) d'autres caractéristiques des marchandises - sont extrêmement importantes. Des avantages tarifaires sont appliqués aux marchandises importées (importées) sur le territoire douanier de l'Union économique eurasienne, sous la forme d'une exonération du paiement des droits de douane à l'importation ou d'une réduction du taux des droits de douane à l'importation. Ils ne peuvent avoir un caractère individuel et s’appliquent quel que soit le pays d’origine des marchandises. Lors de la mise en œuvre de la politique commerciale de la Fédération de Russie sur son territoire douanier, il est permis d'accorder des avantages tarifaires sous la forme d'un remboursement des droits précédemment payés, d'une réduction du taux de droit et, dans des cas exceptionnels, d'une exonération des droits relatifs aux marchandises: importé sur le territoire douanier de la Fédération de Russie et (ou) exporté de ce territoire temporairement sous contrôle douanier dans le cadre des procédures douanières pertinentes établies par le Code des douanes ; exportés dans le cadre de livraisons complètes pour la construction de projets de coopération d'investissement à l'étranger conformément aux accords intergouvernementaux auxquels la Russie est partie ; exportés du territoire douanier de la Fédération de Russie dans le cadre de fournitures d'exportation pour les besoins de l'État fédéral, déterminés conformément aux actes législatifs ; importés sur le territoire douanier de la Fédération de Russie à titre de contribution au capital autorisé des entreprises à investissements étrangers et des entreprises étrangères, ainsi que certains types de marchandises de leur propre production exportées par ces entreprises dans les cas prévus par les accords de partage de production conclus par le gouvernement ou un organisme d'État autorisé par celui-ci conformément aux lois de la Fédération de Russie. Les types d'avantages tarifaires, la procédure et les cas de leur octroi sont déterminés conformément au code des douanes de l'Union douanière et (ou) aux traités internationaux des États membres de l'Union douanière. Les avantages liés au paiement des impôts et des droits de douane sont déterminés par la législation des États membres de l'Union douanière. En ce qui concerne le paiement de la TVA (taxe sur la valeur ajoutée), il n'existe de possibilité d'exonération que si les délais de transport des produits sont respectés. Selon l'article 150 du Code des impôts de la Fédération de Russie, cela s'applique aux éléments suivants :
Une TVA de 10 % est instituée pour les produits du livre à caractère pédagogique et scientifique ; médicaments; fournitures médicales; aliments et produits pour enfants. Les droits d'accise sont une taxe nationale prélevée principalement sur les biens de consommation importés de l'étranger. La taxe n'est pas autorisée sur :
Les droits de douane sont un paiement pour les opérations douanières. Une taxe est prélevée sur les objets, effets personnels, transports, patrimoine. Pour obtenir une exonération, le déclarant doit indiquer dans la déclaration le statut du bien importé en tant qu'apport personnel à la propriété générale de la personne morale et fournir des preuves documentaires - documents constitutifs, qui précisent la procédure de prise de part dans la propriété générale. de l'organisation de ces biens particuliers. Les avantages en matière de droits de douane sont l'un des types d'avantages les plus importants accordés conformément à la législation en vigueur (législation douanière, législation sur les taxes et redevances). Ce type d'avantages est du plus grand intérêt pour les personnes engagées dans des transactions économiques avec l'étranger.Des avantages sont prévus pour tous les types de paiements douaniers, à savoir :
Avantages pour le paiement des droits de douane ou avantages tarifairesLes avantages tarifaires peuvent être accordés sous la forme de :
2. Pays utilisant le système national de préférences
La liste des produits individuels couverts par le système préférentiel a été approuvée. Pour confirmer l'origine des marchandises, une déclaration est fournie - un certificat d'origine des marchandises sous la forme « A ». Pour confirmer l'origine de petits envois de marchandises (d'une valeur en douane ne dépassant pas 5 000 $), un certificat n'est pas requis. Dans ce cas, l'exportateur peut indiquer le pays d'origine des marchandises sur la facture ou sur d'autres documents d'expédition. Base juridique : Types de marchandises importéesSont exonérés de TVA :
Coût des marchandisesL'exonération de la TVA est prévue pour les marchandises d'une valeur totale ne dépassant pas 5 000 roubles importées sur le territoire douanier de la Fédération de Russie dans un délai d'une semaine par destinataire.Régime douanierL'exonération de TVA est accordée conformément aux régimes douaniers suivants :
Actuellement, la question la plus urgente concerne les avantages qui prévoient l'exonération des droits de douane lors de l'importation de marchandises en tant que contribution au capital autorisé des entreprises à participation étrangère, ainsi que l'exonération de la TVA lors de l'importation d'équipements technologiques en Russie. Des avantages douaniers pour le paiement des droits de douane et de la TVA, utilisés lors de l'importation de marchandises comme capital autorisé, ont été introduits pour garantir que l'économie russe reçoive une impulsion supplémentaire en matière de développement. Avec leur aide, la production doit importer des équipements dont nous ne disposons pas encore, ou attirer des investissements étrangers. Ces équipements sont placés sous le régime des marchandises en mainlevée conditionnelle. Le problème est que lorsqu'une immobilisation d'une entreprise, préalablement apportée à titre d'apport d'un fondateur étranger au capital social, est aliénée, après son amortissement complet, la propriété de celle-ci est transférée à des tiers, c'est-à-dire qu'il existe un fait de vente. Rassolova O.E. Importation de marchandises étrangères en tant que contribution au capital autorisé : problèmes de contrôle douanier // « Politique et pratique fiscales ». - N° 8. - Août 2009 - P. 11. Par conséquent, conformément à la législation en vigueur de la Fédération de Russie, il existe une obligation de payer tous les paiements stipulés survenus à la date de remplissage de la déclaration en douane. L'article 151 du Code du travail de la Fédération de Russie, au paragraphe deux, stipule que les marchandises en liberté conditionnelle pour lesquelles des avantages sont accordés pour le paiement des droits de douane et des taxes conformément à la législation de la Fédération de Russie ne peuvent être utilisées qu'à des fins conformes. avec les conditions d'octroi des prestations. Cependant, les marchandises importées, par exemple en tant que capital autorisé, peuvent être vendues ou louées en peu de temps, ce qui entraîne des responsabilités administratives, des amendes et l'émergence d'une obligation de payer des montants de droits de douane non perçus auparavant. Bakaeva O.Yu., Kochubey I.S. Avantages de la législation douanière // Droit et économie. - 2008. - N° 5. - P. 18. Par exemple, en 2007, une entreprise a reçu du matériel technologique d'un fondateur étranger en tant que contribution au capital autorisé, tout en bénéficiant d'avantages en matière de paiement des droits de douane. Passé un court laps de temps, ce produit devient impropre à un usage normal et cesse d'être pris en compte comme immobilisation. Afin d'éviter de payer des droits de douane, pour lesquels l'entreprise a bénéficié d'avantages, comme solution au problème, il est proposé que l'organisation inscrive les équipements obsolètes au bilan sous le poste « Stocks », puis vende les équipements sous la forme de ses pièces détachées, c'est-à-dire sous forme démontée. Malgré le fait que l'article 2 du gouvernement de la Fédération de Russie du 23 juillet 1996 n° 883, en cas de vente de marchandises importées à titre de contribution au capital autorisé, la perception des droits de douane payables à la date de la libération est prévue. Résolution du gouvernement de la Fédération de Russie du 23 juillet 1996 n° 883 « Sur les avantages pour le paiement des droits de douane à l'importation et de la taxe sur la valeur ajoutée concernant les marchandises importées par des investisseurs étrangers à titre de contribution à l'autorisation ( action) capital d'entreprises à investissements étrangers” // SPS Consultant Plus., prouve la vente de produits précédemment importés et ensuite Il est presque impossible qu'un produit soit vendu comme pièces de rechange. Actuellement, les documents réglementaires du Service fédéral des douanes de Russie n'établissent pas de formulaires de déclaration pour les organisations qui importent des marchandises à titre de contribution au capital autorisé avec l'octroi d'avantages, le calendrier et la fréquence de vérification de l'utilisation prévue de ces marchandises par les douanes. autorités. Ainsi, une législation imparfaite permettra aux participants aux activités de commerce extérieur d'importer des marchandises étrangères sans payer de droits de douane. De la part des autorités douanières, afin d'intensifier le processus d'application des avantages pour le paiement des droits de douane dans le cadre des activités douanières, un certain nombre de mesures peuvent être prises pour assister les participants aux activités de commerce extérieur : Fournir des informations sur les possibilités de réduire la pression fiscale en utilisant les avantages pour le paiement des droits de douane, ainsi que sur les particularités du remplissage de certaines colonnes de la déclaration en douane ; Renforcer le contrôle douanier et son efficacité sur les marchandises dédouanées sous condition ; Effectuer des inspections constantes des activités financières et économiques des participants aux activités de commerce extérieur pour déterminer en temps opportun la possibilité de payer les droits de douane. L'établissement des avantages est effectué à des fins nationales, mais le porteur final des avantages sont les consommateurs de biens - la population du pays. La diversité et la spécificité de l'influence des avantages douaniers sur le développement des relations économiques extérieures et de l'économie dans son ensemble exigent que les organismes gouvernementaux adoptent une approche équilibrée pour déterminer les moyens d'établir des avantages pour le paiement des droits de douane et la faisabilité de leur introduction. L'efficacité des autorités douanières est l'un des principes de leur travail. Un mécanisme efficace de réglementation douanière et non tarifaire est une condition essentielle pour que la Russie puisse mener une politique douanière active et globale, ainsi que pour que les autorités douanières résolvent les problèmes afin d'assurer la sécurité économique de la Fédération de Russie et de protéger ses intérêts économiques. . Les avantages liés au paiement des droits de douane peuvent être classés comme l'un des sous-systèmes d'un tel mécanisme.
Avantages et préférences de l'union douanièreUne union douanière est un accord entre pays visant à ouvrir les frontières nationales dans le but d'échanger des biens et des services, des ressources et du travail sans payer de droits de douane. En un sens, plusieurs États sont réunis en une seule zone économique dotée de mécanismes et d’outils communs pour gérer les affaires et le commerce. Il existe des dizaines d'exemples de tels syndicats dans la pratique mondiale. La Russie est désormais également membre de l'union douanière avec le Kazakhstan et la Biélorussie. Classificateur avantages pour les droits de douane prévoit 3 types de relations contractuelles :
Avantages et préférences douaniers conformément aux article 2 art. 35 Loi fédérale de la Fédération de Russie « sur les tarifs douaniers » fournie par la Fédération de Russie sur décision du gouvernement. Cela s'applique aux marchandises importées et exportées.
Les spécificités de l'octroi de préférences dépendent du pays importateur. Les pays en développement paient 75 % du coût du taux de droit de douane, les pays les moins en développement (qui sont majoritaires et ressentent de manière significative l'impact des avantages) bénéficient d'un taux zéro. La division correspondante des pays est effectuée sur la base Décisions de la Commission de l'Union douanière n° 130. Aussi avantages tarifaires dans l’union douanière reçu via un autre type de régime douanier :
Documents requis pour obtenir une franchise douanièreListe des documents dépend du type d'objet de la déclaration et du statut de la personne à qui la prestation est accordée :
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