1. Documentation des opérations de comptabilisation des immobilisations

Les immobilisations entrantes sont formalisées par un acte d'acceptation et de transfert de l'objet immobilisé (formulaire n° OS-1) en 1 exemplaire. Au service comptable, sur la base de l'acte, une fiche d'inventaire OS est établie (formulaire n° OS-6). La réception des travaux achevés d'achèvement et d'équipement complémentaire de l'installation, réalisés dans l'ordre des investissements en capital, est formalisée par un certificat de réception des installations OS réparées, reconstruites, modernisées (formulaire n° OS-3).

Les mouvements internes des immobilisations sont documentés par une facture de mouvement interne des immobilisations (formulaire n° OS-2).

Les opérations de liquidation de toutes les immobilisations sont documentées dans un acte de déclassement de l'objet immobilisé (formulaire n° OS-4).

La comptabilité synthétique de la présence et du mouvement des immobilisations est effectuée sur le compte d'équilibre actif 01 au coût d'origine. Solde débiteur - reflète le montant du coût initial des actifs d'exploitation de l'entreprise, ceux en stock et en conservation. Le chiffre d'affaires débiteur reflète les recettes, tandis que le chiffre d'affaires créditeur reflète la cession d'objets pour diverses raisons.

2. Comptabilité analytique du système d'exploitation

Une unité de comptabilisation des immobilisations est un objet d'inventaire distinct, qui est compris comme un appareil complet, un article ou un ensemble d'articles avec tous les agencements et accessoires qui remplissent ensemble une fonction.

Chaque article en stock se voit attribuer un numéro d'inventaire, qui est conservé par l'article pendant toute la durée de son exploitation, de son stock ou de sa conservation. Le numéro d'inventaire est attaché ou indiqué sur l'article comptabilisé et doit être indiqué dans les documents relatifs au mouvement des immobilisations.

Les numéros d'inventaire des objets mis hors service peuvent être attribués à d'autres immobilisations nouvellement reçues au plus tôt 5 ans après la cession.

Le registre de comptabilité analytique des immobilisations est constitué des fiches d'inventaire pour l'enregistrement de l'objet des immobilisations (formulaire n° OS-6) - établies en 1 exemplaire. au service comptable, sont remplis sur la base de documents primaires (certificat d'acceptation de l'OS, passeports techniques, etc.), qui sont ensuite transmis contre signature au service compétent de l'entreprise.

3. Comptabilité synthétique des immobilisations

Une comptabilité synthétique de la disponibilité et du mouvement des immobilisations appartenant à l'entreprise est tenue sur le compte 01 « Immobilisations » à leur coût d'origine.

Compte actif, compte de solde, compte d'inventaire.

Solde débiteur- reflète le montant du coût initial des immobilisations propres de l'entreprise, d'exploitation et en réserve et de conservation.

Chiffre d'affaires par débit- reflète la réception.

Rotation des prêts- reflète la disposition d'objets pour diverses raisons.

Des sous-comptes peuvent être ouverts pour le compte synthétique 10 :

01.1 - posséder des immobilisations ;

01.2 - immobilisations louées ;

01.5 - cession d'immobilisations.

4. Comptabilisation de la disponibilité et de la réception des immobilisations

La réception d'immobilisations dans une entreprise peut se produire de différentes manières :

Créé dans l'entreprise elle-même lors de la réalisation d'investissements à long terme ;

Correctifs achetés auprès d'autres organisations ;

Reçu gratuitement des personnes morales et physiques ;

Reçu des fondateurs sous forme d'apport au capital social ;

Reçu pour mener des activités communes.

Tous les coûts associés à la réception et à la mise en service sont enregistrés à l'aide des écritures suivantes :

1. construction, rénovation, reconstruction :

A hauteur des frais réels Dt 08 Kt 02, 10, 70, 69, 60, 76

Au coût initial Dt 01 Kt 08.

2. achat auprès d'un fournisseur :

Pour le prix d'achat Dt 08 Kt 60 ;

Pour le montant de la TVA Dt 19 Kt 60 ;

3. apport des fondateurs au capital social de l'entreprise :

Au coût convenu Dt 08 Kt 75,1 ;

Au coût initial lors de l'acceptation en comptabilité Dt 01 Kt 08.

4. réception gratuite d'autres organisations et particuliers :

Dt 08 Kt 98,2 à la valeur marchande actuelle ;

Dt 01 Kt 08 au coût initial ;

Dt 20.25, 26, 44 Kt 02 pour le montant des amortissements cumulés mensuels pendant la durée d'utilité, les produits constatés d'avance sont radiés du compte 98.2 vers le compte 91. « Autres revenus ».

5. Récépissé pour activités conjointes :

Les transactions sur comptes courants sont exécutées conformément au Règlement de la Banque centrale de Russie du 3 octobre 2002 n° 2-P « Sur les paiements autres qu'en espèces dans la Fédération de Russie » (tel que modifié le 12 décembre 2011).

Le compte courant reçoit des fonds pour les produits vendus, les travaux effectués et les crédits de services, prêts et autres transferts. Presque tous les paiements à l'organisation sont effectués à partir du compte courant, c'est-à-dire paiement aux fournisseurs, remboursement des dettes envers le budget, les assurances sociales, la Caisse de pension, réception d'argent à la caisse pour le paiement des salaires, des indemnités de déplacement et des frais professionnels.

Pour documenter ces opérations, les documents de règlement suivants sont fournis :

ü pour les paiements en espèces : des chèques de caisse et un avis de versement en espèces ;

ü pour les paiements autres qu'en espèces : ordres de paiement, demandes de paiement, ordres d'encaissement.

Annonce de paiement en espèces désigne un ordre pour une organisation d'accepter des espèces sur son compte courant, rempli en un seul exemplaire indiquant la source de l'apport de fonds (Règlement de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 24 avril 2008 n° 318-P « Sur le procédure pour effectuer des transactions en espèces et règles de stockage, de transport et de collecte des billets et pièces de la Banque de Russie dans les établissements de crédit sur le territoire de la Fédération de Russie" telle que modifiée le 02/07/2012). L'annonce d'une contribution en espèces se compose de trois parties : publicités , établi par le client (caissier) et restant en banque à des fins comptables des fonds reçus ; recettes délivré par la banque pour livraison au client (caissier) ; mandats , joint au relevé bancaire délivré au client (caissier).

La banque émet des espèces à partir d'un compte courant pour les salaires, les avantages sociaux et les frais de déplacement liés aux besoins professionnels sur la base de chèques de trésorerie. Chèque de caisse - il s'agit d'un ordre donné à l'organisme d'émettre le montant indiqué dans le chèque en espèces à partir de son compte courant. Un chèque est constitué directement d'un chèque et d'une souche. Les chéquiers sont obtenus auprès de la banque sur demande du titulaire du compte ; un chéquier est constitué de feuilles - chèques. Le reçu de caisse indique le montant d'argent, le destinataire, les détails de son passeport et la destination de l'argent. Signé par le gérant et le chef comptable et cacheté. Au verso du chèque vous devez indiquer l'objet des sommes retirées du compte. Dans certains cas, il est possible d’encaisser des chèques sans préciser de postes de dépenses. Le cas échéant, la banque peut demander à l'organisme des documents complémentaires confirmant la validité des postes de dépenses indiqués sur le chèque. Les fonds reçus par chèque sont déposés à la caisse de l'organisme.

La banque effectue des opérations de crédit ou de débit d'un compte courant sur la base d'ordres écrits des titulaires du compte courant (chèques de caisse, avis de dépôts en espèces, demandes de paiement) ou avec leur accord (paiement des demandes de paiement de fournisseurs et entrepreneurs).

Les exceptions sont les paiements perçus de manière incontestable par décision du tribunal d'arbitrage de l'État, du tribunal ou des autorités financières. De manière incontestable, les paiements non effectués à temps au budget de l'État, aux fonds extrabudgétaires, aux fonds sociaux, aux procédures douanières, aux paiements au titre des documents exécutifs et équivalents sont radiés des comptes de l'organisation.

La banque tient un compte personnel sous le compte courant de l'organisation et informe l'organisation de toutes les transactions effectuées avec un extrait du compte personnel. Tous les documents de paiement sur la base desquels les fonds sont radiés ou crédités sur le compte courant sont joints au relevé. À partir du compte courant, la banque paie les obligations, les dépenses et les instructions de l'organisation effectuées par le biais de paiements autres qu'en espèces, et émet également des fonds pour les salaires et les besoins courants de l'entreprise. Les factures d'énergie, de chauffage, d'approvisionnement en eau et d'assainissement sont payées sans acceptation.

La banque informe régulièrement l'organisme qui possède un compte chez elle de l'état de son compte courant à l'aide de relevés. Chaque jour ou à d'autres horaires fixés en accord avec l'organisme, la banque lui délivre des extraits de son compte courant accompagnés des pièces justificatives. Le relevé indique les soldes d'ouverture et de fin du compte courant et le montant des transactions reflétées dans le compte. Le service comptable vérifie l'exactitude des montants indiqués sur le relevé, et si une erreur est détectée, il en informe immédiatement la banque. Les montants contestés peuvent faire l’objet d’une contestation dans un délai de 10 jours à compter de la date de réception du relevé. Le relevé bancaire est généralement traité par le chef comptable, et il vérifie les documents joints avec les enregistrements du relevé. En préservant les fonds des organismes, la banque se considère comme débitrice des organismes, de ses comptes créditeurs. Par conséquent, la banque enregistre le solde des fonds et les recettes sur les comptes courants comme un prêt, et la diminution de sa dette, c'est-à-dire radiation des avances de fonds - par débit. Lors du traitement des relevés, le chef comptable doit se souvenir de cette caractéristique et enregistrer les montants crédités et le solde au débit des comptes courants, et les radiations au crédit.

Afin que la banque puisse répondre aux besoins de trésorerie de l'organisation, celle-ci remplit plan de trésorerie– un document avec une indication approximative du moment et du volume des dépôts de fonds sur le compte courant et des retraits du compte courant. Le fait est que la banque doit être prête à verser une somme importante à l'organisation, par exemple pour les besoins du paiement des salaires.

Les transactions commerciales sont reflétées sur des supports papier et lisibles par machine. Par conséquent, un document est tout support d'information à l'aide duquel les transactions commerciales sont soumises à un premier enregistrement.

La forme du document est déterminée par l'ensemble des indicateurs et leur emplacement dans le document. Le nom des indicateurs et leur numéro dans les documents dépendent principalement du contenu de la transaction commerciale reflétée. Les documents primaires doivent être établis au moment de la transaction, et si cela n'est pas possible, immédiatement après la réalisation de la transaction. La création rapide et fiable des documents primaires, leur transfert dans les délais établis et l'ordre de réflexion en comptabilité sont effectués conformément au calendrier de flux de documents approuvé par l'organisation.

Le flux documentaire des flux de trésorerie s'effectue dans deux directions de conduite des transactions commerciales liées aux fonds : la circulation monétaire des fonds et la circulation non monétaire des fonds (Fig. 1).

Riz. 1. Formes de flux de trésorerie

Toutes les transactions commerciales effectuées en espèces ou non sont accompagnées de preuves documentaires.

Les transactions en espèces sont effectuées par un comptable-caissier, qui est un fonctionnaire assumant l'entière responsabilité financière de la sécurité de tout l'argent et des documents monétaires acceptés pour le stockage. Toutes les transactions commerciales effectuées via la caisse de l'organisation sont documentées dans un certain ordre. Le flux documentaire des transactions en espèces est présenté dans la figure 2.

Riz. 2. Flux de documents pour les transactions comptables en espèces

La réception des espèces à la caisse de l'entreprise s'effectue selon les ordres d'encaissement (formulaire n° KO-1), signés par le chef comptable ou une personne habilitée par le gérant. A propos de la réception d'argent, un récépissé est délivré pour l'ordre de réception, signé par le chef comptable ou une personne autorisée à le faire, et le caissier, certifié par le sceau (cachet) du caissier ou l'empreinte de la caisse enregistreuse. L'ordre d'encaissement est émis en un seul exemplaire. Dans le bon de caisse et le reçu correspondant, le contenu de la transaction commerciale est indiqué dans la ligne « Base », dans la ligne « Y compris » le montant de la TVA est indiqué, qui est enregistré en chiffres, et si les produits, fonctionnent , les services ne sont pas soumis à la taxe, la mention « sans TVA ».

L'émission d'espèces à la caisse de l'entreprise s'effectue selon des ordres d'encaissement (formulaire n° KO-2) ou un autre document dûment exécuté (fiches de paie, etc.) avec un cachet apposé sur ces documents avec le détail de l'encaissement commande. Les documents d'émission d'argent doivent être signés par le directeur, le chef comptable de l'entreprise ou les personnes autorisées à le faire. Lors de la réception d'argent via la paie, le montant en lettres n'est pas indiqué. L'émission d'argent aux personnes qui ne figurent pas sur la liste de paie s'effectue selon des ordres de dépenses émis séparément pour chaque personne, ou selon une paie distincte basée sur des accords conclus. Le caissier ne remet l'argent qu'à la personne indiquée sur le bon de caisse ou un document le remplaçant.

Les mandats de caisse entrants et leurs reçus, ainsi que les mandats de caisse sortants, doivent être remplis clairement et clairement par le comptable à l'encre, au stylo à bille ou écrits à la machine. Aucun ratage, rature ou correction n'est autorisé dans ces documents. L'acceptation et l'émission d'argent au titre des mandats de caisse ne peuvent être effectués que le jour de leur établissement. Les commandes entrantes et sortantes indiquent la base de leur préparation et répertorient les documents qui y sont joints. L'émission d'ordres de réception et de dépenses entre les mains des personnes déposant ou recevant de l'argent est interdite.

Avant d'être transférés à la caisse, les ordres de caisse entrants et sortants sont enregistrés au service comptable dans le journal d'enregistrement des documents entrants et sortants (formulaire n° KO-3). Pour que le service comptable enregistre les ordres de caisse entrants et sortants ou les documents les remplaçant (relevés de paiement (règlement et paiement)) avant transfert à la caisse de l'organisme. Les ordres de dépenses émis sur la base des relevés de paiement (règlement et paiement) des salaires sont enregistrés après leur émission.

Le caissier enregistre toutes les transactions impliquant la réception et la dépense de fonds dans le livre de caisse f. - N° KO-4. Chaque entreprise ne tient qu'un seul livre de caisse, qui doit être numéroté, lacé et scellé avec un sceau de cire ou de mastic. Le nombre de feuilles du livre de caisse est certifié par les signatures du chef comptable et du gérant. Chaque feuille du livre de caisse se compose de deux parties égales, l'une d'elles (avec des lignes horizontales) est remplie par le caissier comme premier exemplaire, l'autre (sans lignes horizontales) est remplie comme deuxième exemplaire recto verso comme un copie carbone. Les premier et deuxième exemplaires des feuilles sont numérotés avec les mêmes numéros. Les premiers exemplaires restent dans le livre de caisse, les seconds doivent être détachables, ils servent de rapport de caisse et ne sont arrachés qu’à la fin des opérations de la journée. Les inscriptions au livre de caisse sont effectuées par le caissier immédiatement après la réception ou l'émission de l'argent pour chaque commande ou autre document le remplaçant.

Chaque jour en fin de journée ouvrable, le caissier calcule les résultats des opérations de la journée, affiche le solde d'argent dans la caisse pour la date suivante et transfère au service comptable à titre de rapport de caisse une deuxième feuille détachable (une copie des écritures du livre de caisse du jour) avec les recettes et dépenses les documents de caisse contre récépissé dans le livre de caisse. Les ratures et corrections quelconques dans le livre de caisse ne sont pas autorisées. les corrections apportées sont certifiées par les signatures du caissier, ainsi que de celles du chef comptable ou de sa personne qui le remplace.

Dans les entreprises, à condition que la sécurité totale des documents de caisse soit assurée, le livre de caisse peut être tenu de manière automatisée, dans laquelle ses feuilles sont formées sous la forme d'un schéma machine « Insérer une feuille du livre de caisse ». Dans le même temps, le machinegramme « Rapport du caissier » est généré. Ces deux machinogrammes doivent être établis au début du jour ouvrable suivant, avoir le même contenu et comporter toutes les mentions prévues dans le formulaire du livre de caisse. Les feuilles du livre de caisse de ces schémas de machines sont numérotées par ordre croissant depuis le début de l'année. Dans le machineogramme « Feuille d'encart du livre de caisse », le dernier pour chaque mois doit être automatiquement imprimé le nombre total de feuilles du livre de caisse pour chaque mois, et le dernier pour l'année civile - le nombre total de feuilles du livre de caisse. livre de l'année. Le caissier, après avoir reçu les machinogrammes « Feuille mobile du livre de caisse » et « Rapport du caissier », est tenu de vérifier l'exactitude des documents spécifiés, de les signer et de transmettre le rapport du caissier ainsi que les documents de caisse entrants et sortants au service comptable. contre un reçu dans la feuille volante du livre de caisse. Afin de garantir la sécurité et la facilité d'utilisation, les feuilles d'insertion du livre de caisse sont conservées par le caissier séparément pour chaque mois pendant un an. Le nombre total de feuilles est certifié par les signatures du gérant et du chef comptable, et le livre est scellé.

Les magazines de commande sont des feuilles grand format gratuites comportant un nombre important de détails. Pour les opérations en espèces, un journal d'ordre est ouvert pour un mois dans un compte synthétique distinct 50 « Cash ». Chaque journal de commandes se voit attribuer un numéro permanent spécifique. Les entrées dans les journaux de commandes sont effectuées quotidiennement soit directement à partir de documents primaires, soit à partir de relevés auxiliaires qui servent à accumuler et regrouper les données des documents primaires. Seules les écritures au crédit du compte 50 sont effectuées dans les journaux de commandes. Les transactions pour lesquelles le compte « Trésorerie » est débité seront enregistrées dans le Grand Livre.

L'un des moyens les plus importants pour vérifier et contrôler l'exhaustivité et l'exactitude des écritures comptables est le relevé de chiffre d'affaires, qui est un résumé du chiffre d'affaires et des soldes des comptes pour une période comptable.

Conformément à la loi fédérale du 22 mai 2003 n° 54-FZ (telle que modifiée le 17 juillet 2009) « Sur l'utilisation des équipements de caisse enregistreuse lors des paiements en espèces et (ou) des règlements par cartes de paiement », toutes les organisations lorsque effectuant des opérations commerciales ou lorsqu'ils fournissent des services sur le territoire de la Fédération de Russie, ils doivent effectuer des règlements en espèces avec la population avec l'utilisation obligatoire de caisses enregistreuses (CCM).

La documentation de la réception des fonds à l'aide des caisses enregistreuses est présentée à la figure 3.

Riz. 3. Flux de documents pour la réception des fonds à l'aide de la caisse enregistreuse

Un organisme qui effectue des règlements en espèces avec la population à l'aide de caisses enregistreuses est tenu de délivrer aux clients (clients) un chèque ou un document d'insertion (support) imprimé par les caisses enregistreuses. Ils doivent refléter des détails tels que le nom de l'organisation, le DCI de l'organisation, le numéro de série de la caisse enregistreuse, le numéro de série du reçu, la date et l'heure de l'achat (prestation de service), le coût d'achat (service), la signature du régime fiscal. Les chèques ne sont valables que le jour de leur délivrance à l'acheteur et sont encaissés simultanément à la livraison des marchandises (prestation de services) au moyen de timbres ou par déchirement aux endroits désignés. Si un ticket de caisse est saisi par erreur et pour traiter le retour d'argent aux clients (clients) à l'aide de tickets de caisse non utilisés, un acte de restitution d'argent aux clients (clients) à l'aide de tickets de caisse non utilisés est utilisé.

L'attestation-rapport du caissier-opérateur (formulaire n° KM-6) permet d'établir un rapport du caissier-opérateur sur les relevés des compteurs de caisse et les recettes de la journée de travail. Les revenus d'une journée de travail sont déterminés par les relevés des caisses sommatrices au début et à la fin de la journée de travail, moins le montant d'argent restitué aux clients (clients) sur les tickets de caisse non utilisés et sont confirmés par les signatures correspondantes des responsables des services dans lesquels des caisses enregistreuses sont utilisées.

Les informations sur les relevés des compteurs de caisse et les revenus de l'organisme sont nécessaires à l'établissement d'un rapport de synthèse sur les relevés des compteurs de caisse et les revenus de l'organisme pour la journée de travail en cours et constituent une annexe au rapport d'attestation du caissier-opérateur pour le courant date.

La comptabilisation des transactions impliquant la réception et la dépense d'espèces (revenus) pour chaque caisse enregistreuse de l'organisation est tenue dans le journal du caissier-opérateur (formulaire n° KM-4). Il s'agit d'un document de contrôle et d'enregistrement des relevés de compteurs. Le journal doit être lacé, numéroté et signé par l'inspecteur des impôts, le directeur et le chef comptable de l'entreprise. Toutes les inscriptions au journal sont tenues quotidiennement par le caissier-opérateur par ordre chronologique.

Les bandes de contrôle et autres documents confirmant l'exécution des paiements monétaires doivent être conservés pendant les périodes établies pour les documents primaires, mais pas moins de 5 ans. Le chef de l'organisation est responsable du stockage des documents.

La réception et l'émission d'argent ou de virements autres qu'en espèces sont effectuées par la banque sur la base de documents d'une forme spéciale approuvés par elle, confirmant la mise en œuvre d'une transaction commerciale.

La documentation de la comptabilité de caisse sur le compte courant de l'organisation est présentée dans la figure 4.

Riz. 4. Schéma de documentation de la comptabilisation des fonds dans le compte courant

Lorsque vous déposez de l'argent sur votre compte, la banque reçoit un avis de dépôt en espèces (CAC). La pièce justificative dans ce cas est un reçu rempli avec le BID, marqué par la banque.

Les chèques en espèces sont présentés à la banque lorsque les fonds sont retirés du compte pour le paiement des salaires, des pensions, des avantages sociaux, des déplacements et des besoins professionnels. La pièce justificative dans ce cas est la souche, qui reste dans le chéquier de l’entreprise.

Un ordre de paiement est l’ordre d’un client de transférer des fonds vers une autre entreprise ou organisation. Il est délivré sur la base de factures, de contrats, d'attestations d'exécution de travaux, de factures, d'ordres comptables de transfert d'impôts et de taxes, etc. D'un commun accord entre les parties, les ordres de paiement peuvent être urgents, anticipés ou différés. Les paiements urgents sont effectués : avant l'expédition de la marchandise, un acompte, après l'expédition de la marchandise - par acceptation directe de la marchandise, pour les transactions importantes - des paiements partiels. Des paiements anticipés et différés peuvent être effectués dans le cadre de relations contractuelles sans préjudice de la situation financière des parties contractantes.

Une demande de paiement est un document de règlement contenant une demande du créancier (destinataire des fonds) en vertu de l'accord principal au débiteur (payeur) de payer une certaine somme d'argent par l'intermédiaire de la banque. Les exigences de paiement sont appliquées dans le règlement des biens fournis, des travaux effectués, des services rendus, ainsi que dans d'autres cas prévus par l'accord principal. Les règlements par demandes de paiement peuvent être effectués avec acceptation préalable et sans acceptation du payeur.

L'entreprise reçoit périodiquement un relevé de compte courant de la banque, c'est-à-dire une liste des transactions qu'il a effectuées au cours de la période de reporting. Au relevé bancaire sont joints les documents reçus d'autres entreprises et organisations, sur la base desquels les fonds ont été crédités ou radiés, ainsi que les documents délivrés par l'entreprise.

Un extrait du compte courant est la deuxième copie du compte personnel de l'entreprise ouvert pour elle par la banque et constitue ainsi le document principal selon lequel le comptable établit des comptes de correspondance sur les flux de trésorerie. Le relevé bancaire remplace le registre comptable analytique du compte courant et sert en même temps de base à la comptabilité.

Lorsqu'elle effectue des paiements à ses partenaires étrangers, lorsqu'elle effectue des paiements à ses employés envoyés en voyage d'affaires à l'étranger, ainsi que lors d'autres opérations de change, une organisation peut utiliser à la fois des espèces et des devises étrangères non monétaires.

La base d'enregistrement des transactions liées à l'achat de devises en comptabilité sont les principaux documents comptables présentés dans le tableau 1.

Tableau 1. Documentation de réception et de vente de devises étrangères

La présence et les mouvements de fonds en devises nationales et étrangères contenus dans les lettres de crédit, chéquiers et autres documents de paiement (à l'exception des lettres de change) sont enregistrés sur des comptes bancaires spéciaux. La comptabilité documentaire des fonds sur des comptes bancaires spéciaux est présentée dans le tableau 2.

Tableau 2. Documentation des règlements sur des comptes bancaires spéciaux

Ainsi, les documents comptables documentent toutes les transactions commerciales, quelles que soient les formes de leur mise en œuvre, et elles sont documentées dans l'ordre dans lequel elles sont effectuées. Cela garantit une comptabilité continue et continue des flux de trésorerie, une justification légale des écritures comptables effectuées sur la base de documents ayant valeur probante, ainsi que le renforcement de l'État de droit, puisque les documents constituent la principale source d'information pour le contrôle ultérieur de l'exactitude, la faisabilité et la légalité de chaque opération commerciale lors des contrôles documentaires.

Pour mener leurs activités commerciales, les entreprises ouvrent des comptes courants dans les banques commerciales.

Pour ouvrir un compte courant, un organisme doit présenter les documents suivants à la banque de son choix :

« demande d'ouverture de compte sous la forme établie ;

« des copies notariées de la charte de l'organisation, de l'accord constitutif et du certificat d'enregistrement ;

« une attestation de l'administration fiscale concernant l'enregistrement de l'organisation en tant que contribuable ;

"des copies des documents d'enregistrement en tant que payeurs auprès de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et de la Caisse d'assurance médicale obligatoire ;

" une carte avec des échantillons de signatures du directeur, du directeur adjoint et du chef comptable avec une empreinte du sceau de l'organisation sous la forme prescrite, certifiée par un notaire.

Si l'organisation n'a pas le poste de chef comptable, seule la signature du chef de l'organisation est apposée sur la carte. Dans les organisations gouvernementales, les signatures du directeur et du chef comptable peuvent être certifiées par des organismes de niveau supérieur plutôt que par des notaires.

Si l'organisme créé est temporairement dépourvu de sceau, le responsable de la banque autorise, dans le délai nécessaire à la production du sceau, la remise de documents à la banque sans empreinte de sceau.

Après l'ouverture d'un compte courant, l'organisation est tenue d'informer l'administration fiscale de l'ouverture d'un compte courant dans un délai de 10 jours. En cas de notification tardive, l'organisation paie une amende. Après ouverture de compte, une convention d'ouverture de compte bancaire est conclue (en 2 exemplaires). Il précise les conditions de service de la personne morale.

Frais de tenue de compte - le coût de tenue mensuelle du compte, le coût de traitement des ordres de paiement, le coût des services de gestion de trésorerie.

La banque effectue toutes les opérations sur le compte courant avec l'accord du propriétaire ou sur la base de ses ordres (documents de la forme établie).

Les espèces du compte r/ sont remises à l'entreprise (pour les salaires, les prestations d'invalidité temporaire, les primes, pour les frais de déplacement, les frais de représentation, pour l'achat de carburants et lubrifiants) sur la base de chèques. Un chèque de trésorerie est un ordre d'une entreprise d'émettre le montant en espèces qui y est spécifié à partir d'un compte r/. L'entreprise reçoit des chéquiers de la banque gestionnaire. Le chèque est rempli à la main à l’encre. Il indique le montant, la date d'émission, le nom du destinataire et des informations sur la destination des sommes reçues. Les chèques sont signés par le gérant et le chef comptable et les signatures sont scellées. Aucune correction des chèques n’est autorisée. La banque émet de l'argent par chèque après avoir vérifié l'authenticité des signatures et du sceau. Les chèques sont soit personnels, soit payables au porteur. Un chèque personnel est émis à une personne spécifique (caissier) indiquant le nom complet et les détails du passeport. Un chèque au porteur ne contient pas cette information. En pratique, il est conseillé d’utiliser des chèques personnels.

La banque accepte les espèces sur le compte courant de l'entreprise sur annonce - un ordre écrit du titulaire du compte à la banque. Se compose de trois parties : annonce, reçu et commande. L'annonce doit être remplie à la main et doit indiquer la source de l'argent apporté (revenus de services, produits, contribution au capital autorisé, salaires déposés). Pour l'argent accepté, la banque délivre un reçu au caissier, qui sert de base à l'établissement d'un ordre d'encaissement au service comptable et à l'annulation de l'argent à la caisse. L’ordre sera joint au relevé bancaire ; il servira de base au crédit du compte courant de l’entreprise.

La comptabilité synthétique des transactions sur le compte 51 est destinée à refléter le mouvement des fonds en monnaie nationale

D51 correspond au prêt :

1. K62 – créditer le produit des ventes

2. K50 – créditer les espèces de la caisse enregistreuse

3. K52 – vente de devises à la Banque centrale

4. K55-57 – vente d'argent. fonds en étranger monnaie sur le marché

5. K66 – créditer des prêts à court terme

6. K67 – créditer des prêts à long terme

7. K69 - règlements d'assurance

8. K75 - colonies avec les fondateurs

9. K80 – capital autorisé

10. K90.1 – créditer le produit des ventes

11. K91.1 – créditer d'autres revenus

12. K97 – revenus différés

K51 avec débit :

1. 50 fonds retirés du compte courant ont été crédités à la caisse enregistreuse, une avance a été émise au fournisseur en fonds non monétaires

2. 60 La dette envers le fournisseur a été remboursée avec des fonds non monétaires

4. 66,67 Des espèces ont été radiées du compte courant pour rembourser un prêt ou un emprunt et les intérêts y afférents

6. 70 salaires (dividendes) aux salariés ont été transférés du compte courant

7. 69 La taxe sociale unifiée était payée à partir du compte courant

10. 58 fonds ont été transférés du compte courant dans le cadre de l'accord de prêt

11. 91-2 La rémunération versée à la banque pour les prestations de gestion de trésorerie est débitée du compte courant

Les fonds transférés par l'organisation vers d'autres comptes sont comptabilisés dans divers sous-comptes du compte de bilan 55 « Comptes spéciaux dans les banques ». Ces mêmes comptes enregistrent des fonds destinés à des financements ciblés, qui doivent être comptabilisés séparément des autres fonds.

Le compte 55 « Comptes spéciaux dans les banques » est destiné à résumer les informations sur la disponibilité et le mouvement des fonds dans la monnaie de la Fédération de Russie et en devises étrangères situés sur le territoire de la Fédération de Russie et à l'étranger, dans les lettres de crédit, chéquiers, autres les documents de paiement (à l'exception des factures), sur les comptes courants, spéciaux et autres comptes spéciaux, ainsi que sur le mouvement des fonds de financement ciblés dans la partie qui fait l'objet d'un stockage séparé. Un compte spécial est ouvert par la banque pour geler les fonds lors de l'ouverture d'une lettre de crédit, lors de l'émission de chéquiers limités ; un compte séparé est ouvert par l'organisation dès réception des cartes de paiement bancaires d'entreprise, etc. Caractéristiques du compte 55 « Comptes spéciaux dans les banques » - « gel » des fonds de l'organisation pour une durée déterminée et des finalités établies avec la possibilité d'utiliser immédiatement le la totalité du montant « gelé » à ces fins.

Les sous-comptes suivants peuvent être ouverts pour le compte 55 « Comptes spéciaux en banque » :

55.1 « Lettres de crédit » ;

55.2 « Chéquiers » ;

55.3 « Comptes de dépôt » ;

55.4 « Cartes bancaires corporate », etc.

Les exigences relatives à la documentation et à l'enregistrement des transactions sur d'autres comptes bancaires ne diffèrent pas des exigences similaires pour les transactions sur les comptes courants et en devises.

Comptabilisation des transactions en devises.

Les fonds non monétaires des organisations en devises étrangères et les transactions avec eux sont enregistrés sur le compte synthétique 52, dont les enregistrements sont conservés en devises et en équivalents en roubles au taux de change de la Banque centrale à la date de réception (radiation) des fonds. Les normes et règles régissant les transactions en devises entre résidents et non-résidents, ainsi que les méthodes de contrôle et le degré de responsabilité en cas de violation de la loi, sont définis dans la loi fédérale 173 sur la réglementation et le contrôle des devises.

Les comptes Val sont utilisés par les organisations pour:

1. Règlements avec les fournisseurs et les acheteurs,

2. Calculs des prêts et crédits,

3. Pour le paiement, l'assurance, l'exportation de marchandises,

4. Achat et vente de devises, etc.

Selon les modes d'utilisation, les monnaies sont réparties:

1. Conversion gratuite

2. Devise de compensation (devise convenue par les participants au règlement autre qu'en espèces sur la base de la compensation des demandes reconventionnelles et des obligations)

3. Fermé (non convertible)

Selon le PBU 3/06, les fonds monétaires sur les comptes en devises sont sujets à conversion en roubles au taux de change de la Banque centrale pour des devises spécifiques à la date de la transaction.

La conversion en roubles s'effectue en devises étrangères à la caisse et sur les comptes bancaires au fur et à mesure que changent les taux des devises étrangères cotés à la Banque centrale, ainsi qu'à la date de déclaration au taux de la Banque centrale de la cotation la plus récente. Les différences qui en résultent dans l'évaluation des monnaies sont appelées différences de taux de change, qui sont prises en compte dans le compte synthétique A-P 91.

La législation de la Fédération de Russie prévoit le libre achat et vente de devises étrangères.

L'achat de devises s'effectue pour :

1. Effectuer des paiements à l'étranger lors de l'achat de biens, du paiement de travaux, de services,

2. Effectuer des paiements liés aux mouvements de capitaux, au transfert de dividendes,

3. Paiement des frais de déplacement.

Les pièces comptables sont établies au service comptable :

1. Argent transféré à la banque pour l'achat de devises étrangères : d57 k51

2. Devise reçue : d52 k57

3. Frais de commission à charge de la banque : d91,2 k76

4. La différence de taux de change se reflète :

A) positif : d57 k91.1

B) négatif : d91.2 k57

5. Les commissions bancaires sont répertoriées : d76 k51,52

6. les produits d'un acheteur étranger ont été reçus sur un compte en devises : d52 k62

7. les devises étrangères à vendre ont été radiées du compte général : d57 k52

8. réception de l'équivalent en rouble de la devise vendue le jour du transfert des fonds sur le compte courant : d51 k91.1

9. Le coût de la devise vendue a été amorti au taux de change de la Banque centrale le jour de la vente : d91,2 k57

10. paiement des frais de commission à Bakou : d91,2 k51,52

11. La différence de taux de change est reflétée dans le compte en devises : d52 k91,1 ; d91.2 k52

26. Salaires : types, formes, systèmes.

Salaire- la rémunération établie pour le salarié pour l'exercice de ses fonctions. La rémunération de chaque salarié est déterminée par l'employeur en fonction de la quantité et de la qualité du travail effectué.

2 types de salaire :

1. Principal- la rémunération due aux salariés pour le temps travaillé, la quantité et la qualité des heures travaillées : rémunération basée sur les salaires, primes, rémunération du travail de nuit, des heures supplémentaires, rémunération des temps d'arrêt non provoqués par le travail,

2. Supplémentaire– les indemnités pour temps non travaillé prévues par la loi : indemnités de vacances régulières, pauses de travail pour les mères allaitantes, pour l'accomplissement des devoirs de l'État. et obligations publiques, avantages en cas de licenciement.

2 formes de rémunération :

1. Basé sur le temps I – temps effectivement travaillé, compte tenu des qualifications et des conditions de travail.

2. Travail à la pièce- salaire en fonction du nombre d'unités produites, compte tenu de leur qualité et de leur complexité. Pour les salaires à la pièce, les prix sont déterminés à partir des catégories de travail, des taux de droits de douane et des normes de production établis.

Avec une forme de rémunération au temps, on distingue les systèmes suivants :

1. Basé sur le temps simple – le salaire est payé pour un certain temps travaillé, quel que soit le nombre de travaux.

2. Prime au temps – salaire + prime

Dans la rémunération à la pièce, on distingue les systèmes suivants :

1. Travail à la pièce direct - salaires qui augmentent directement proportionnellement au nombre de produits et d'œuvres fabriqués, sur la base de prix à la pièce tenant compte des qualifications requises

2. Bonus à la pièce - bonus pour dépassement des normes de production et des indicateurs de performance spécifiques.

3. Progressive à la pièce - paiement pour les produits dépassant la norme selon le barème établi, mais pas supérieur au double du tarif à la pièce.

4. Accord - un ensemble de travaux divers est évalué, indiquant le délai pour leur achèvement.

Cependant, en fonction des spécificités de leurs activités, les organisations peuvent, en plus des formes de documents comptables primaires contenues dans des albums de formes unifiées de documentation comptable primaire, utiliser des formes développées de manière indépendante de documents comptables primaires pour le mouvement des stocks, sous réserve du exigences générales pour les documents comptables primaires.

Les documents principaux pour la comptabilité des stocks peuvent être multilignes (pour plusieurs numéros d'article) ou sur une seule ligne (pour un numéro d'article).

Tous les documents comptables doivent être correctement exécutés, avec tous les détails nécessaires renseignés et porter les signatures appropriées. S'il n'y a pas d'indicateurs pour des détails individuels dans les documents de vol primaires spécifiés, les lignes ou colonnes correspondantes sont barrées.

Les documents comptables primaires doivent être numérotés à l'avance ou un numéro est attribué lors de l'établissement et de l'enregistrement d'un document, et il est nécessaire de garantir l'individualité des numéros au cours d'une année de déclaration.

Les documents de comptabilité des stocks peuvent être établis sur support papier et informatique.

Pour les matériaux reçus dans le cadre de contrats de vente, de livraison et autres contrats similaires, l'organisation reçoit du fournisseur (expéditeur) les documents de paiement (demandes de paiement, demandes-ordres de paiement, factures, lettres de voiture, etc.) et les documents d'accompagnement (spécifications, certificats, certificats de qualité, etc.). Ces documents sont enregistrés par le fournisseur et vérifiés du point de vue de leur conformité aux conditions de livraison stipulées par le contrat : assortiment, prix, quantité de matériaux, mode et délai d'expédition, etc. L'organisation accepte les documents de paiement vérifiés .

Dans le même temps, une note est faite sur l'exécution du contrat de fourniture, après quoi les documents de règlement sont transférés au service comptable de l'organisation pour paiement.

Pour recevoir des matières de l'entrepôt d'un fournisseur ou d'un organisme de transport, le service comptable délivre une procuration au transitaire (agent, marchandiseur) sous le formulaire n° M-2. La procuration est signée par le chef de l'organisation et le chef comptable et certifiée par un sceau. Le transitaire livre la marchandise acceptée à l'entrepôt de l'organisation et la remet au responsable de l'entrepôt, qui vérifie que la quantité réelle correspond aux données du document du fournisseur. Lors de leur réception, les matériaux sont soigneusement vérifiés quant au respect de la gamme, de la quantité et de la qualité spécifiées dans le calcul et les documents d'accompagnement. S'il n'y a pas d'anomalies, un ordre de réception (formulaire n° M-4) est émis pour la totalité du montant de la cargaison entrante. L'ordre de réception est signé par le responsable de l'entrepôt et le transitaire. Les valeurs matérielles sont comptabilisées dans les unités de mesure appropriées (poids, volume, linéaire, numérique). Si les matériaux sont reçus dans une unité et consommés dans une autre, ils sont alors comptés simultanément dans deux unités de mesure. Pour les marchandises homogènes en vrac arrivant du même fournisseur plusieurs fois dans la journée, il est permis d'établir un seul bon de réception pour toute la journée. Parallèlement, pour chaque réception individuelle de matériel au cours de cette journée, des inscriptions sont effectuées au dos de la commande, qui sont calculées en fin de journée, et le total est enregistré dans l'ordre de réception.

En lieu et place d'un bon de réception, l'acceptation et le dépôt des matières peuvent être formalisés par l'apposition d'un cachet sur le document du fournisseur (facture, facture, etc.), dont l'empreinte contient les mêmes détails que dans le bon de réception. Dans ce cas, remplissez les détails du cachet spécifié et indiquez le numéro de commande du prochain reçu. Un tel cachet équivaut à un bon de réception.

Dans les cas où la quantité et la qualité des matières arrivant à l'entrepôt ne correspondent pas aux données de facturation des fournisseurs, les matières sont acceptées par la commission et un certificat de réception des matières est établi (formulaire n° M-7), qui sert de la base pour faire des réclamations auprès du fournisseur. La commission doit comprendre un représentant du fournisseur ou un représentant d'un organisme non intéressé. Un acte est également dressé lors de l'acceptation de matériaux reçus à l'entrepôt de l'organisation sans facture du fournisseur (livraisons non facturées). En cas d'établissement d'un acte d'acceptation, aucun ordre de réception n'est délivré. Le certificat de réception sert de base au dépôt de réclamations et de poursuites contre le fournisseur et (ou) l'organisme de transport.

Les matériaux achetés par les personnes responsables de l’organisation sont soumis à la livraison à l’entrepôt. L'envoi des matériels s'effectue de la manière généralement établie sur la base des pièces justificatives confirmant l'achat (factures et tickets de magasin, un récépissé de commande de caisse - lors d'un achat auprès d'un autre organisme contre espèces, un acte ou certificat d'achat sur du marché ou du public), qui sont joints au rapport de paiement anticipé de la personne redevable.

La comptabilité des matériaux dans l'entrepôt est effectuée par le responsable de l'entrepôt, qui est la personne financièrement responsable qui est embauchée, en règle générale, en accord avec le chef comptable de l'organisation. Un accord type sur l'entière responsabilité financière individuelle est conclu avec le commerçant. Pour chaque numéro d'article de matériaux, le magasinier remplit une étiquette de matériau et la colle à l'endroit où les matériaux sont stockés. L'étiquette indique le nom des matériaux, le numéro d'article, l'unité de mesure, le prix et la limite d'affectation des matériaux.

Pour l'organisation rationnelle de la comptabilité des stocks dans les entreprises qui tiennent des registres des matériaux aux prix prévus, une nomenclature d'étiquettes de prix est utilisée. En règle générale, la grille de prix est établie dans le cadre des sous-comptes du compte 10 « Matériaux ». Au sein des sous-comptes, ils sont divisés en groupes (types). Les noms des matériaux sont enregistrés en indiquant la marque, la qualité, la taille et d'autres caractéristiques distinctives. Chacun de ces noms se voit attribuer un numéro de nomenclature (code). Ensuite, l'unité de mesure, le prix comptable et ses modifications ultérieures sont indiqués (nouveau prix et à partir de quand il est valable).

La comptabilisation des mouvements et des soldes de matières est effectuée dans des fiches de comptabilité matières (formulaire n° M-12). Une fiche distincte est ouverte pour chaque numéro d'article, la comptabilité est donc appelée comptabilité variétale et s'effectue uniquement en nature. Le commerçant effectue les inscriptions sur les fiches sur la base des documents primaires (ordres de réception, exigences de facturation, etc.) au jour des transactions. Après chaque entrée, les matériaux restants sont affichés. Si le solde des matières est supérieur ou inférieur à la norme de stock établie, le responsable de l'entrepôt est tenu d'en informer le service d'approvisionnement.

La procédure de documentation de la libération des matières dépend avant tout de l'organisation de la production, du sens de consommation et de la fréquence de leur libération.

La mise en production des matériaux signifie leur sortie de l'entrepôt directement pour la fabrication de produits (exécution de travaux, prestation de services) ou pour les besoins de gestion de l'organisation.

Le coût des matériaux sortis des entrepôts de l'organisation vers les divisions en comptabilité analytique est généralement déterminé aux prix comptables.

Lors de la distribution, les matériaux doivent être mesurés dans des unités de mesure appropriées (poids, volume, linéaire, pièce).

La sortie des matériaux des entrepôts de l'organisation est effectuée uniquement aux employés de la division de l'organisation chargée de les recevoir.

Les principaux documents comptables pour la sortie des matériaux des entrepôts vers les divisions de l'organisation indiquent le nom du matériau, la quantité, le prix (prix d'enregistrement), le montant, ainsi que l'objet : numéro (code) et (ou) nom de la commande (produit, produit) pour la fabrication duquel les matériaux sont des matériaux libérés, ou numéro (code) et (ou) nom des coûts.

Pour les matières effectivement consommées, le service destinataire des matières établit une note de frais, qui indique le nom, la quantité, le prix et le montant comptable de chaque article, le numéro (code) et (ou) le nom de la commande (produit, produit) pour le fabrication dont ils ont été utilisés, ou numéro (code) et (ou) nom des coûts, quantité et montant selon les normes de consommation, quantité et montant de la consommation au-delà des normes et leurs raisons ; le cas échéant, la quantité de produits fabriqués ou le volume de travail effectué est indiqué.

En règle générale, la libération des matériaux des entrepôts (stockages) de l'organisation vers la production (sites, équipes, lieux de travail) doit être effectuée sur la base de limites préétablies. Les limites de libération des matériaux pour la production sont fixées par le service d'approvisionnement ou d'autres services (fonctionnaires) par décision du chef de l'organisation sur la base des normes élaborées pour la consommation de matériaux.

Les principaux documents comptables pour la sortie des matériaux des entrepôts de l'organisation vers les divisions de l'organisation sont une carte de limite (formulaire interindustriel standard n° M-8), une facture à vue (formulaire interindustriel standard NqM-I1), une facture (formulaire interindustriel standard n° .M-15).

La consommation de matières libérées pour la production et d'autres besoins est systématiquement enregistrée à l'aide de fiches limites.

Les cartes de limite sont délivrées par les divisions de l'organisation exerçant des fonctions d'approvisionnement ou de planification en deux ou trois exemplaires pour une durée d'un mois. Avant le début du mois de sa validité, un exemplaire de la carte de limite est transféré à la division de l'organisation recevant les matériaux, le deuxième exemplaire - à l'entrepôt. Le troisième exemplaire (s'il est établi) reste dans les services exerçant des fonctions d'approvisionnement ou de planification pour contrôle.

L'employé qui délivre les matériaux note sur les deux exemplaires de la carte de limite la date et la quantité de matériaux délivrés, qui sont confirmées par les signatures du destinataire et du responsable de l'entrepôt (magasin). Seuls les matériaux indiqués sur la carte de clôture et dans les limites établies sont libérés.

En cas de fourniture de matières au-delà de la limite, un cachet (inscription) « Au-dessus de la limite » est apposé sur les pièces comptables primaires (fiches de limite, exigences de facturation). La libération des matières au-delà de la limite est effectuée avec l'autorisation du gestionnaire ou des personnes autorisées par lui. Les documents indiquent les raisons de l'offre excédentaire de matériaux.

A la fin du mois (trimestre), les fiches de limites sont déposées au service comptable de l'organisme.

Lors du remplacement d'un matériau prévu par la technologie établie pour un produit (produit) donné par un autre matériau, une demande de remplacement est émise.

Si les matières sortent rarement de l'entrepôt, leur sortie est formalisée par des factures-demandes monolignes et multilignes pour la sortie des matières, qui sont émises par l'atelier de réception en deux exemplaires : le premier, avec le récépissé du magasinier, reste en atelier, le second, avec le récépissé du destinataire, reste chez le magasinier.

La livraison des matériaux par les services à l'entrepôt est documentée par des factures pour le mouvement interne des matériaux dans les cas où :

Les produits fabriqués par les divisions de l'organisation sont utilisés pour la consommation interne dans l'organisation ou pour une transformation ultérieure ;

Les retours sont effectués par les divisions de l'organisation à l'entrepôt ;

Les déchets générés pendant le processus de production sont livrés

(exécution des travaux), ainsi que la livraison des défauts ;

La livraison des matériaux reçus de la liquidation (démontage) des immobilisations est effectuée ;

Dans d'autres cas similaires.

Les opérations de transfert de matériaux d'une division de l'organisation à une autre sont également documentées par des factures pour le mouvement interne des matériaux.

Les divisions de l'organisation préparent des rapports mensuels sur la disponibilité et le mouvement des actifs matériels qui, avec d'autres documents de comptabilisation des coûts de production, sont transférés au service comptable conformément à la procédure de flux documentaire approuvée.