Une politique comptable (AP) est nécessaire à une organisation budgétaire afin de consolider les méthodes comptables qu'elle utilise dans la pratique. Dans ce cas, lors du contrôle, l'administration fiscale doit s'inspirer de ce document, ainsi que des méthodes que l'organisme budgétaire lui-même a choisies et approuvées. Il est créé par le salarié responsable de la comptabilité, et approuvé par son responsable.

Bon de commande

Le document doit être approuvé par arrêté du gestionnaire (clause 4 du PBU 1/2008, article 313 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il n'existe pas de règles claires sur la forme et le contenu d'une telle commande, une structure et un formulaire standard peuvent donc être utilisés.

Préciser le titre, inclure les parties explicatives et administratives et la signature du gestionnaire.

Les dispositions comptables peuvent être formalisées dans le cadre direct de l'acte, ou elles peuvent être incluses dans une annexe distincte au document que vous approuvez.

Date de commande

Par arrêté sur la politique comptable, le gérant détermine la date à partir de laquelle ce document entre en vigueur et l'approuve également.

La nouvelle entreprise dispose de 90 jours pour former et consolider l'entreprise unitaire (paragraphe 2, paragraphe 9 du PBU 1/2008).

Mais il peut être nécessaire d’approuver un système existant après y avoir apporté des modifications.

Ordonnance sur les politiques comptables

Un tel processus peut être initié par l'organisation elle-même, par exemple à la suite de changements dans une méthode comptable. Dans ce cas, la version modifiée entrera en vigueur le 1er janvier de l’année suivante. Mais les changements ne dépendent pas toujours des désirs et des besoins d'une organisation budgétaire ; ils peuvent être initiés par les législateurs en publiant un nouvel acte juridique ou en apportant des modifications à un acte existant. Si de nouvelles dispositions affectent directement les activités d'une entreprise budgétaire, il est nécessaire de formaliser les changements. Dans ce cas, approuver l'arrêté de modification de la politique comptable à compter de la date d'entrée en vigueur des nouvelles dispositions de la loi.

Ces dates sont établies à des fins comptables. Et bien que le code des impôts ne contienne pas d'informations claires sur les dates d'approbation du document, les délais ne sont pas fixés par la loi ; l'UE doit être constituée et approuvée le plus rapidement possible ;

Important! La loi n'impose pas la création de deux documents distincts pour la comptabilité et la comptabilité fiscale, mais les méthodes comptables peuvent être combinées.

Remplissage d'échantillon

Établissons une commande étape par étape.

Étape 1

Dans l'en-tête du document, indiquez le nom et les coordonnées de l'organisation budgétaire.

Étape 2

Inscrivez le nom de l'acte, indiquez son numéro, son lieu de préparation et sa date.

Étape 3

Si l'ordonnance approuve la création d'une nouvelle politique comptable, reflète ces informations, ainsi que le nom complet et le poste de l'employé spécifique de l'entreprise qui contrôlera l'exécution.

Si des modifications sont apportées, en plus de nouveaux éléments, indiquez le motif, la date à laquelle ces modifications entreront en vigueur, ainsi que le nom et le poste de l'employé qui surveillera l'exécution de la commande. Dans l'un des articles, nous avons fourni un exemple actuel d'ordonnance visant à compléter la politique comptable.

Étape 4

L'acte doit être signé par le chef de l'organisation budgétaire. Ensuite, vous devez vous familiariser avec l'ordre de l'employé responsable de l'exécution.

Exemple d'arrêté d'approbation des politiques comptables pour 2018

La procédure d'approbation des politiques comptables à des fins fiscales

"...Le but de la comptabilité fiscale est de calculer l'impôt à payer du contribuable envers l'État..."

Chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie

La comptabilité fiscale au sens étroit est un système de synthèse d'informations permettant de déterminer l'assiette fiscale d'un impôt sur la base des données de documents primaires, regroupés conformément à la procédure prévue par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

La comptabilité fiscale au sens large est un système de collecte, d'enregistrement et de traitement des informations financières et économiques nécessaires au calcul correct de l'assiette fiscale des impôts.

La comptabilité fiscale est réalisée afin de générer des informations complètes et fiables sur la procédure comptable à des fins fiscales des transactions commerciales effectuées par le contribuable au cours de la période de déclaration (fiscale), ainsi que de fournir des informations aux utilisateurs internes et externes pour surveiller la l'exactitude du calcul, l'exhaustivité et la ponctualité du calcul et du paiement au budget fiscal.

La politique comptable adoptée par l'organisation à des fins fiscales est approuvée par les arrêtés ou instructions pertinents du chef de l'organisation. La procédure d'approbation des politiques comptables à des fins fiscales est déterminée par l'article 12 de l'art. 167 Code des impôts.

La politique comptable à des fins fiscales est appliquée à partir du 1er janvier de l'année suivant celle de son approbation par l'arrêté concerné, arrêté du chef de l'organisation.

La politique comptable à des fins fiscales adoptée par l'organisation est obligatoire pour toutes ses divisions distinctes.

La politique comptable fiscale adoptée par l'organisation nouvellement créée est approuvée au plus tard à la fin de la première période fiscale. La politique comptable à des fins fiscales adoptée par un organisme nouvellement créé est considérée comme appliquée à compter de la date de création de l'organisme.

L'arrêté (instruction) sur la politique comptable à des fins fiscales doit refléter les questions suivantes :

1. Moment de détermination de l’assiette de la taxe sur la valeur ajoutée (au moment de l’expédition ou de la réception des fonds).
2. Méthode de détermination des revenus et des dépenses aux fins de l'impôt sur les bénéfices (méthode de comptabilité de caisse ou de comptabilité d'exercice).
3. Principaux registres de comptabilité fiscale.
4. Une méthode d'estimation de la valeur des stocks et des biens achetés (basée sur le coût unitaire ou le coût moyen).
5. Réserves constituées aux fins de l'impôt sur les bénéfices.
6. Calcul de l'amortissement aux fins de l'impôt sur le revenu.
7. La procédure permettant de maintenir une comptabilité fiscale distincte pour les revenus et dépenses cibles (y compris budgétaires) et les revenus et dépenses reçus des activités commerciales (pour les organisations budgétaires et à but non lucratif).

Si la politique comptable à des fins fiscales n'établit pas les moments de détermination de l'assiette fiscale de la TVA, celle-ci est alors considérée comme déterminée « à l'expédition », et pour l'impôt sur le revenu, la méthode de la comptabilité d'exercice est utilisée pour déterminer les revenus et les dépenses de l'institution.

Par conséquent, malgré le fait que la législation en vigueur ne prévoit pas la soumission obligatoire des politiques comptables à des fins fiscales à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation des contribuables, soumettez une ordonnance sur les politiques comptables à l'administration fiscale avec les informations mentionnées ci-dessus ( si la TVA est en paiement, et la méthode de trésorerie pour l'impôt sur les bénéfices) - dans l'intérêt du contribuable.

Exemple de formulaire de commande :

——————————————————————¬
¦ Organisation médicale ¦
¦ ¦
¦ Commander ¦
¦ ¦
¦30.12.2004 N 00¦
¦sur approbation des politiques comptables ¦
« à des fins fiscales »
¦ ¦
¦ 1. Conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie¦
«approuver la politique comptable à des fins fiscales, en tenant compte»
¦les principales dispositions suivantes : ¦
¦ 1.1. Prise en compte aux fins de la fiscalité sur la valeur ajoutée¦
"le coût de détermination de l'assiette fiscale comme"
« réception des fonds le jour du paiement des marchandises expédiées »
¦ (travaux exécutés, services rendus). ¦
¦ 1.2. Appliquer la méthode de la comptabilité d'exercice à des fins fiscales¦
¦bénéfices conformément à l'art. Art. 271 et 272 du Code des impôts. ¦
¦ 1.3. Définir les principaux registres de comptabilité fiscale comme : ¦
¦ 1. Registre des revenus des ventes ; ¦
¦ 2. Registre des revenus hors exploitation ; ¦
¦ 3. Registre des dépenses liées à la production et
¦mise en œuvre ; ¦
¦ 4. Registre des coûts de main-d'œuvre ; ¦
¦ 5. Registre des dépenses matérielles ; ¦
¦ 6. Registre des charges d'amortissement ; ¦
¦ 7. Registre des autres dépenses liées à la production et
¦mise en œuvre ; ¦
¦ 8. Registre des dépenses hors fonctionnement. ¦
¦ (D'autres registres sont possibles, il n'est pas nécessaire d'écrire 4 -¦ dans l'ordre
¦7 registres) ¦
¦ 1.4. Créez les éléments suivants à des fins d'impôt sur les bénéfices :
¦réserves (si décision a été prise de les constituer) : ¦
¦ 1.4.1. Réservez pour les dépenses de vacances à venir. ¦
¦ 1.4.2. Réserve pour paiement de la rémunération annuelle des
durée de service. ¦
¦ 1.4.3. Provision pour créances douteuses. ¦
¦ 1.4.4. Réserve pour la constitution d'une réserve de garantie¦
Service de réparation et de garantie. ¦
¦ 1.5. Appliquer pour estimer le coût des stocks et¦
¦méthode du coût moyen des biens achetés. ¦
¦ 1.6. Appliquer des méthodes de régularisation linéaires et non linéaires¦
dépréciation. ¦
¦ 1.7. Revenus et dépenses des activités commerciales¦
¦à prendre en compte séparément de l'objectif (budget) (uniquement pour¦
organisations à but non lucratif et budgétaires). ¦
¦ 2. Je laisse le contrôle de l'exécution de cette commande à
par moi-même. ¦
¦ ¦
¦Chef de l'institution I.O. Nom de famille¦
L——————————————————————

Concernant les réserves, notons que si dans les institutions budgétaires ou dans les organisations à but non lucratif, les indemnités de vacances ne sont pas payées à partir des fonds provenant des activités commerciales, alors dans la politique comptable elle-même à des fins fiscales, il convient d'écrire : « Les salaires sont payés en tenant compte des indemnités de vacances. .»

La même phrase doit être répétée dans l'acte réglementaire local sur la rémunération (par exemple, le Règlement sur la rémunération), dont la présence dans l'organisation est requise par l'art. 135 du Code du travail, ainsi que dans les conventions collectives et (ou) de travail, car aux fins de l'impôt sur les bénéfices conformément à l'art. 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie, seuls ces types de paiements sont acceptés.

Il est conseillé de constituer une réserve pour créances douteuses si l'organisation accepte le paiement de fait, et non le paiement anticipé, et que les dettes ne sont pas remboursées dans un délai de plusieurs périodes fiscales (ou au moins de déclaration) (aux fins de l'impôt sur les bénéfices - trimestres ou années).

Vous devez être très prudent avec la réserve afin de créer une réserve pour les réparations sous garantie et le service sous garantie.

Le fait est que les services médicaux rémunérés sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée, mais que le travail médical rémunéré ne l’est pas. Le fait que cela puisse se produire est indiqué dans le Règlement sur l'autorisation des activités médicales, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 4 juillet 2002 N 499. Selon ce document, les activités médicales comprennent l'exécution de travaux et de services médicaux. ...

Du point de vue de l'art. 38 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le travail diffère du service par le résultat. Du point de vue de la législation fiscale, le résultat du travail est toujours matériel, le résultat du service est toujours intangible. Et si c’est intangible, de quel type de réparations et d’entretien sous garantie peut-on parler ?

Ordonnance portant approbation des politiques comptables

Si une réserve est constituée, alors l'administration fiscale a le droit de déclarer qu'il ne s'agit pas d'un service, mais d'un travail, comme en témoigne la présence de la réserve spécifiée, ce qui implique une cotisation supplémentaire de taxe sur la valeur ajoutée, des pénalités et des amendes.

Une politique comptable à des fins fiscales est un document préparé par le chef comptable d'une organisation et approuvé par le responsable afin de calculer l'impôt à payer du contribuable envers l'État. Mais cet objectif, pourrait-on dire, est officiel, et d'un point de vue officieux, une politique fiscale bien rédigée permet de passer avec honneur non seulement les contrôles sur place, mais aussi les contrôles documentaires. Mais nous en reparlerons dans les prochains numéros de notre magazine.

E.V. Koulakova

Département de gestion, économie

et planification du RMAPO,

rédacteur en chef du magazine

"Conseiller Comptable en Santé"

Exemple d'arrêté sur la politique comptable d'une entreprise

Ferme expérimentale d'État « Askaniiskoye », district de Kakhovsky, région de Kherson, village. Tavritchanka

À PROPOS DE LA MÉTHODE COMPTABLE DE L'ENTREPRISE

EN 2009

Conformément aux exigences de la loi ukrainienne n° 996 du 16 juillet 1999 sur la comptabilité et l'information financière en Ukraine, les réglementations (normes) comptables nationales afin de préparer des états financiers fiables,

JE COMMANDE :

Réaliser les activités organisationnelles concernant la comptabilité, la préparation et la soumission des rapports.

Section 1. Organisation de l'appareil comptable

1.Organisation du travail comptable.

Pour assurer la comptabilité dans l'entreprise, établir la forme d'organisation comptable suivante :

1.1. La comptabilité est effectuée par le service comptable de l'entreprise, dirigé par le chef comptable de l'entreprise, subordonné au chef comptable adjoint.

1.2.La composition quantitative et qualitative du service comptable est déterminée par le tableau des effectifs et approuvée par arrêté du chef d'entreprise.

1.3. Les droits et obligations du chef comptable et des responsables comptables sont déterminés par la loi ukrainienne « sur la comptabilité » et les descriptions de poste.

2.Méthodologie comptable :

2.1. Fixer la limite de matérialité afin de :

— reflets de réévaluation et de réduction de l'utilité des objets comptables ; écart de 10 % de la valeur résiduelle des objets comptables par rapport à leur juste valeur ;

— définitions du contrat de location – la durée du crédit-bail est estimée à une valeur représentant 75 pour cent de la durée d'utilité de l'objet loué ;

2.2. Les principaux comptes suivants sont utilisés en comptabilité : 10, 13, 15, 20, 22,

23, 24,27, 28, 30, 31, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 46, 48, 50, 60, 61-71,

73, 74, 79, 97, 99, 01, 02, 03, 07, 08;

2.3. Les coûts réels associés à la réparation actuelle des immobilisations doivent être inclus dans les coûts de l’entreprise.

2.4.Les frais de transport et d'approvisionnement, qui sont inclus dans le coût primaire des stocks achetés auprès des fournisseurs, sont directement inclus dans le coût des stocks.

Effectuer les réservations de fonds pour assurer le paiement des indemnités de vacances aux salariés de l'entreprise selon la méthode suivante :

- le produit des salaires effectivement acquis aux salariés et le coefficient calculé par le rapport entre le montant annuel prévu des indemnités de vacances et le fonds salarial annuel total.

2.5.Utilisez la classe 9 « coûts de production » pour résumer les informations sur les coûts d'une entreprise

2.6. Approuver la liste et la composition des articles pour le calcul du coût de production des produits (travaux, services)

2.7. Approuver la liste, la composition et la procédure de répartition des frais de remplacement et des frais généraux fixes

Comme base de répartition des coûts généraux de production, prendre :

— dans la production végétale – proportionnellement aux coûts directs de main-d'œuvre ;

— aux dépenses MTP – au prorata des heures travaillées.

2.8. Les coûts de la période future doivent être amortis en charges conformément aux factures et aux estimations de coûts pour la production de produits, l'exécution de travaux, la prestation de services, en tenant compte du coût prévu du nombre de produits, travaux, services.

2.9. Établir une méthode de transfert pour la comptabilisation des coûts de production et le calcul réel des coûts des produits.

3. Aspects organisationnels et techniques.

3.3. Toutes les transactions commerciales sont documentées sur des formulaires standard

documents primaires;

3.4. Documents primaires signés par :

première signature - réalisateur V. A. Naidenova ;

deuxième signature – chef comptable Dotsenko I.I.);

3.5. Le flux documentaire dans l'entreprise s'effectue selon un calendrier répondant aux exigences du « Règlement sur les supports documentaires des pièces comptables » du 24 mai 1995. N° 88 ;

3.6. L'inventaire est réalisé conformément aux « Instructions pour l'inventaire des immobilisations, de l'inventaire, de la trésorerie, des documents et règlements, des immobilisations incorporelles » du 11/08/94 n° 69, en vigueur en permanence dans le cadre :

- Président de la Commission - Directeur V.

Formulaire d'ordonnance d'approbation des politiques comptables

A. Naydenova;

- adjoint président de la commission - chef comptable I. I. Dotsenko;

- les membres de la commission - sont installés conformément aux objets d'inventaire sélectionnés, selon l'ordre ;

3.7. Le contrôle de l'exécution de l'ordonnance est confié au chef comptable Dotsenko I.I.

4. Méthodes de comptabilité.

4.1. Les immobilisations comprennent les actifs dont la durée de vie utile est supérieure à 1 an et dont le coût est supérieur à 500 UAH ;

4.2. La réévaluation des immobilisations au coût de remplacement s'effectue en réévaluant leur valeur aux prix de marché documentés une fois par an ;

4.3. Utiliser la méthode linéaire pour calculer l'amortissement des immobilisations ;

4.4. Les coûts réels de réparation des immobilisations sont imputés au coût de la période de reporting au cours de laquelle ces coûts sont survenus ;

4.5. L'achat et l'approvisionnement des matériaux sont reflétés dans la comptabilité au coût réel ;

4.6. Appliquez les méthodes de valorisation des stocks suivantes :

- coût moyen pondéré - lors de la libération des stocks de production et de la vente des produits ;

4.7. Les frais de vente sont comptabilisés dans le coût des marchandises vendues en totalité au cours de l'année de reporting de leur comptabilisation ;

4.8. Établir une liste et une composition d'articles pour calculer le coût de production des produits (travaux, services).

4.9. La comptabilité fiscale est effectuée dans un système de registres comptables à colonnes séparées.

4.10. Confier le contrôle de l'exécution de la présente ordonnance au chef comptable de l'entreprise.

Nous avons lu l'Ordonnance :

Chef comptable adjoint_________________

Comptable des matériaux________________________________

Comptable pour la comptabilité ________________

Voici un autre exemple d’ordonnance de politique comptable

À propos de la politique comptable.

Conformément aux exigences de la loi ukrainienne « sur la comptabilité et l'information financière en Ukraine » n° 996-IV du 16/07/99 et du règlement comptable (norme) « Exigences générales en matière d'information financière », approuvé par arrêté du ministère. des Finances de l'Ukraine n° 87 du 31/03/99.

JE COMMANDE :

Au chef comptable travaillant en permanence :

1.1Assurer le respect des principes méthodologiques uniformes de comptabilité établis par la loi.

1.2Organisation de l'enregistrement cohérent et permanent de toutes les transactions commerciales dans les documents primaires, conformément aux dispositions relatives à la circulation documentaire en comptabilité.

1.3 Approuver le calendrier de présentation des états financiers par les ministères et les comptables.

1.4Assurer la soumission et la fourniture des rapports fiscaux et financiers en temps opportun.

1.5 Organiser la comptabilité analytique des articles en stock dans l'entrepôt, sur les fiches comptables de l'entrepôt, les immobilisations et les fiches d'inventaire.

1.6 Établir la procédure suivante pour l'enregistrement de la réception et de la radiation des articles de faible valeur et d'usure conformément au P(s)BU n° 9 « Inventaires ».

1.6.1 selon les données comptables conformes au 01/04/2000. radiez du bilan les éléments de faible valeur et d'usure qui sont utilisés.

1.6.2 Organiser une comptabilité quantitative opérationnelle de ces articles en stock de faible valeur et d'usure radiés du bilan sur les lieux d'exploitation et aux personnes concernées pendant toute la durée de leur utilisation effective.

1.6.3 Transférer les articles de faible valeur et à forte usure dans l'entrepôt vers :

- inclus dans les immobilisations sur la base des critères suivants : le coût unitaire est supérieur à 500 UAH, la durée de vie est supérieure à 12 mois.

1.6.4. l'amortissement des immobilisations est calculé selon les normes établies par la clause 8.6 de l'article 8 de la loi ukrainienne « sur l'imposition des bénéfices des entreprises » du 22 mai 1997. 283/97-VR.

1.6.5 Traiter les informations comptables à l'aide des journaux de commandes.

1.7 Sur la base du nouveau plan comptable standard, développer et utiliser un plan comptable de travail avec le nombre requis de sous-comptes et de comptes analytiques.

1.8 Surveiller l'enregistrement des transactions commerciales dans le système comptable conformément au Règlement comptable (normes) et aux Instructions pour le plan comptable.

1.9 Effectuer annuellement un inventaire des actifs et des passifs au plus tard le 1er décembre conformément aux Instructions pour l'inventaire des immobilisations, des actifs incorporels, des stocks, de la trésorerie et des règlements. La collecte des manquants sera effectuée conformément à la Procédure de détermination du montant des pertes dues au vol, au manque, à la destruction (dommages aux biens matériels), approuvée par la résolution du Conseil des ministres de l'Ukraine du 22 janvier 1996 n° 116, avec modifications et ajouts.

1.10 La durée d'utilité des immobilisations incorporelles est déterminée pour chaque objet séparément au moment de son accumulation, sur le bilan en fonction de : la durée d'utilité de ces actifs, l'obsolescence attendue, les restrictions légales et autres sur les conditions d'utilisation et d'autres facteurs. Le calcul des amortissements par nature d'immobilisations incorporelles est effectué selon la méthode linéaire, avec une durée d'utilité de 5 ans.

1.11 Le calcul des salaires est effectué conformément au Règlement « sur la rémunération des travailleurs et leurs primes de la Convention collective. Ne créez pas de réserve de vacances

1.12 Utiliser le bénéfice net conformément au Règlement sur l'utilisation des bénéfices des entreprises.

1.13 En temps utile, au fur et à mesure que de nouvelles dispositions comptables (normes) sont approuvées et conformément aux moyens d'application, apporter des compléments à cet arrêté.

2. Principes d'évaluation des objets comptables :

2.1L’approche fondamentale de l’évaluation des actifs est le coût. L'évaluation des objets comptables est effectuée dans la section prévue par la disposition comptable (norme) pertinente.

2.2 Les créances pour biens, travaux et services sont déclarées conformément au Règlement (norme) n° 10 « Créances à hauteur du montant diminué de la réserve pour créances douteuses. Une réserve pour couvrir les pertes sur créances irrécouvrables pour les dettes résultant de la vente de biens. Les travaux et services sont comptabilisés dans le compte 38. La réserve pour créances douteuses est constituée en fonction de la solvabilité des débiteurs individuels. Pour les autres créances, aucune réserve pour créances douteuses n'est constituée et les créances douteuses sont directement imputées aux autres charges d'exploitation.

2.3 L'évaluation initiale des produits finis est réalisée conformément au P (c) BU n°9 « Inventaires ». Lors de la sortie des stocks et de leur élimination, ceux-ci sont évalués selon les méthodes suivantes :

- pour les matières premières, matières de base et auxiliaires, composants - au coût moyen pondéré ;

— pour les produits de gros non vendus au détail;

- pour les articles portables de faible valeur - à un coût identifié ;

— la réception (capitalisation) des stocks est affichée au coût d'origine.

2.4 L'évaluation des marchandises et des stocks est effectuée conformément au Règlement sur la procédure de marquage et de vente des produits périmés du groupe des biens de consommation et des produits à des fins industrielles et techniques, approuvé par arrêté du ministère de l'Économie de l'Ukraine et le ministère des Finances de l'Ukraine du 09.10.96. N° 120/190, avec compléments et modifications, arrêté n° 149/300 du 15 décembre 1999.

2.5 L'évaluation et la réévaluation des immobilisations incorporelles doivent être effectuées conformément au P(c)BU 8 « immobilisations incorporelles ».

2.6 Le résultat est évalué à la juste valeur selon la méthode de la comptabilité d'exercice conformément au P(c) ACC 15 « Revenu »

3. Comptabilité fiscale

3.1 La comptabilité fiscale est évaluée à l'aide de données comptables conformément à l'article 3, clause 2 de la loi ukrainienne « sur la comptabilité et l'information financière en Ukraine ».

4. Rapports :

4.1 Préparer les états financiers en utilisant

comptes classes 7 et 9.

4.2 États financiers trimestriels faisant partie du bilan et du rapport

soumettre les résultats financiers pour approbation avant le 25

mois suivant la date de reporting.

4.3 Les états annuels composés du bilan, du compte de résultat, du tableau des flux de trésorerie, de l'état des capitaux propres ainsi que des annexes et des états financiers doivent être soumis pour approbation avant la 25e année suivant la date de clôture.

5 Suivi de l'exécution des ordres :

5.1 J'assume le contrôle conformément à l'article 8 de la loi ukrainienne « sur la comptabilité et l'information financière en Ukraine ».

Président

Exemple d'arrêté sur la politique comptable d'une entreprise - 2,7 sur 5 sur la base de 3 votes

Lors de l'élaboration de la politique comptable (AP) de son entreprise, l'entité commerciale choisit de manière indépendante de quelle manière elle tiendra la comptabilité et la comptabilité fiscale et générera des rapports conformément aux normes internationales. PM dépend de divers facteurs qui influencent les activités des sujets.

Par exemple, les actes législatifs d'importance fédérale et régionale, le système fiscal dans lequel se situe l'entreprise, la méthode de conduite des activités commerciales, etc. Grâce au logiciel développé, l'entreprise peut résoudre de nombreux problèmes au cours du travail.

Chers lecteurs ! L'article parle des moyens typiques de résoudre les problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si tu veux savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

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En ce qui concerne la comptabilité, le système de stockage est déterminé à l'avance quels plans comptables de travail et modèles de documents primaires seront utilisés, comment il conservera les enregistrements des matériaux et des marchandises, distribuera les revenus, etc. Par rapport à la comptabilité fiscale (TA), il choisit le régime fiscal et les impôts correspondants qui devront être payés.

Le système de stockage doit décider ce qui sera soumis à l'impôt, comment calculer les dépenses et les revenus pour calculer l'impôt sur le revenu ou autre, et choisir la bonne méthode de calcul de l'amortissement. La procédure de respect des obligations de paiement de l'impôt doit également être reflétée au préalable dans l'UP.

Lors de l'élaboration de l'UE, il est recommandé au sujet d'utiliser au préalable la loi comptable n° 402 (06.12.11), ainsi que les instructions du ministère des Finances n° 183n et 157n. Selon le ministère des Finances, les employés du secteur public peuvent constituer une UP sur la base d'un ou de plusieurs actes réglementaires locaux.

Une nouvelle politique doit être élaborée et approuvée avant chaque année à venir, c'est-à-dire à la fin de l'année sortante. Après l'avoir développé une fois, vous pouvez apporter des ajustements au modèle en fonction des évolutions de la législation en vigueur. Dans un autre cas, le système de stockage apporte des modifications lorsqu'il a une méthode comptable différente ou passe à un système de taxation différent.

L'UP est établie dans les entreprises par l'émission d'un arrêté avec pièces jointes. L'extension de l'UE de l'année précédente aux années suivantes n'est pas autorisée par le législateur ; pour cela, l'entreprise peut être sanctionnée par des sanctions ; Si l'entreprise vient d'être créée, elle est tenue d'approuver son UP dans les 90 jours à compter de la date d'enregistrement, c'est-à-dire en saisissant les informations au Registre d'État unifié des personnes morales.

Notes clés

Lors du développement d'un système de gestion de logiciels, le système de stockage doit être guidé non seulement par les actes législatifs, mais également comprendre ce qu'il est important de prendre en compte et ce qui ne l'est pas. Du fait que le législateur a modifié certaines dispositions fiscales et comptables (BU), qui devraient entrer en vigueur en 2019, cela devra être pris en compte par tous les systèmes de stockage en décembre 2019 lors de la constitution de l'UE.

Références à la loi

Moments centraux

Un exemple d'UE, utilisable dès 2019, ne doit pas contenir :

• informations générales sur l'entreprise;
• les questions d'organisation liées aux responsabilités attribuées aux employés;
• les méthodes et procédures de comptabilisation des impôts qui ne peuvent être modifiées ;
• les méthodes comptables requises par la loi ;
• méthodes comptables non utilisées par l'entreprise.

Il est nécessaire de s'inscrire à l'UP pour 2019 :

• comment corriger les erreurs dans les documents primaires et comptables (comptabilité, fiscalité) ;
• quelles erreurs doivent être considérées comme significatives ;
• comment, si nécessaire, les erreurs de comptabilité fiscale seront corrigées ;
• quelles formes de documents primaires l'entreprise utilisera-t-elle ;
• une liste des registres fiscaux et comptables qui seront utilisés ;
• comment les données analytiques seront affichées dans les registres ;
• comment comptabiliser les dépenses matérielles ;
• méthode de calcul de l'amortissement;
• comment les coûts seront divisés en coûts indirects et directs ;
• possibilité d'une comptabilité séparée de la TVA si des transactions sont effectuées qui sont imposées à des taux différents.

Exemple d'arrêté d'approbation des politiques comptables (OSN) :

Nouvelles modifications

Si nécessaire, l'UP pour 2019 doit refléter les changements liés aux innovations dans les actes législatifs :

La procédure d'adoption de l'arrêté approuvant les principes comptables 2019

L'employé responsable de l'entreprise est tenu de déterminer les principales dispositions du programme de gestion, de le finaliser, de le coordonner avec la direction et de l'approuver avec le directeur. Ensuite, un arrêté est établi pour approuver la politique comptable pour 2019. Le document relie la législation de la Fédération de Russie sur NU et BU aux actes juridiques réglementaires de l'entreprise.

L'ordonnance s'applique aux documents à usage local. Si une entreprise comporte des divisions distinctes, sur la base de l'ordonnance, elles sont tenues de se conformer aux règles de l'UP adoptées. Des personnes responsables doivent être désignées pour surveiller la mise en œuvre du programme de gestion de l’entreprise.

Il doit y avoir des motifs pour émettre une ordonnance, dans ce cas il s’agit de l’amélioration des activités de l’entreprise en matière fiscale et comptable en référence aux actes législatifs. La commande peut être émise sous n'importe quelle forme.

En même temps, il doit répondre aux exigences du travail de bureau et contenir des informations importantes sur :

• titre du document ;
• date de compilation;
• nom de l'entreprise;
• l'essence de la commande, c'est-à-dire qu'il est nécessaire d'enregistrer le fait d'approbation de l'UP, en indiquant la date exacte à partir de laquelle elle doit être appliquée ;
• un lien vers des documents qui sont des annexes définissant les dispositions des CGU ;
• Il est de la responsabilité des chefs de départements et de divisions de familiariser leurs subordonnés avec le document.

Vous pouvez remplir une commande sur du papier à en-tête de l’entreprise ou sur une feuille de papier A4 ordinaire, à la main ou en l’imprimant. Le document est établi en un seul exemplaire et enregistré au journal comptable. Une fois l'arrêté signé par le directeur, les salariés responsables y sont présentés et signés.

À l'avenir, des modifications à l'ordonnance ne pourront être apportées qu'en ce qui concerne des changements non fondamentaux. De plus, un ordre de modification est établi. S'il est nécessaire de modifier radicalement le contenu de l'ordonnance, il est nécessaire d'émettre une ordonnance constatant que le document précédemment valable a perdu sa force, puis d'en établir un nouveau. Vous pouvez télécharger un exemple de commande sur Internet.

Mesures supplémentaires

Lors de l'élaboration d'un programme de gestion, l'employé responsable doit prendre en compte des aspects importants de l'activité de l'entreprise elle-même.

Sur quoi portent les variations ?

La politique comptable pour 2019 devrait changer concernant la durée de vie utile du système d'exploitation. Cette période est déterminée par la période pendant laquelle l'entreprise bénéficie des avantages économiques du système d'exploitation. Par conséquent, l'UP doit indiquer que la période d'utilisation du système d'exploitation est déterminée comme spécifié dans le PBU.

Il est préférable de ne pas indiquer spécifiquement la durée de vie du système d'exploitation dans l'UE sur la base de la classification généralement acceptée. Mais si vous comptez l'utiliser pendant une durée plus ou moins longue que celle indiquée dans le classement, alors il est préférable d'indiquer la durée réelle.

Lors de la création de l'UE, il est nécessaire de supprimer les conditions obsolètes concernant la tenue simplifiée de la comptabilité, puisque le PBU affirme qu'une organisation, et pas seulement une petite entreprise, a le droit de la tenir. Après tout, toutes les petites entreprises ne peuvent pas tenir une comptabilité simplifiée.

Par exemple, un système comptable à part entière devrait être tenu par les organismes de crédit, les coopératives d'habitation, les entreprises d'État. Ceux-ci peuvent inclure une école, un jardin d'enfants, un établissement médical et autres, dont la liste est fixée à l'art. 6 de la loi comptable. Si l'entreprise n'est pas soumise à l'interdiction de maintenir une forme comptable simplifiée, ce n'est que dans ce cas que ces conditions peuvent être affichées dans l'UE.

La manière dont l’entreprise déterminera l’importance des erreurs comptables dépendra de la manière dont elles seront corrigées. Par exemple, si une erreur significative est identifiée après l'approbation des relevés, il sera nécessaire de recalculer les indicateurs du rapport précédent comme s'il n'y avait pas d'erreur.

Si une entreprise a le droit de maintenir un système comptable simplifié, elle ne peut alors pas effectuer de recalcul rétrospectif, c'est-à-dire que les erreurs importantes peuvent être corrigées comme insignifiantes. Dans ce cas, il n’est pas nécessaire d’établir un critère de matérialité dans le CP.

À partir de 2019, toutes les entreprises ont reçu l'autorisation du législateur d'amortir les intérêts sur les prêts sans restrictions de comptabilité fiscale. Mais tout le monde n’a pas inclus la nouvelle disposition dans l’UP. En effet, l'ancienne disposition sur les restrictions doit être exclue des dispositions de l'UP, et une nouvelle ne doit pas être incluse, puisqu'elle est précisée dans le Code des impôts.

Il est également préférable que l'UP établisse des règles concernant la comptabilité des différents programmes. Parce qu'ils ne sont pas inscrits au Code des impôts. Il est préférable d'amortir les coûts du programme sur une période de 5 ans, ce qui s'applique par défaut à tous les contrats de licence.

À des fins fiscales, il est préférable pour une entreprise d'indiquer une liste des dépenses qu'elle considérera comme directes.

Qui doit s'inscrire et comment ?

Habituellement, dans une entreprise, le système de gestion est formé par le chef comptable ou la personne qui exerce ses fonctions, bien que les actes législatifs n'indiquent pas clairement qui est obligé de le faire. En effet, le directeur de l'entreprise a le droit de nommer une telle personne. Pendant ce temps, la responsabilité de la tenue des registres comptables, de la génération et de la soumission des rapports en temps opportun incombe au chef comptable.

Si des modifications doivent être apportées au système de gestion comptable actuel au cours de l'année, l'arrêté approuvant la politique comptable pour 2019 peut être enregistré à tout moment. Cette politique doit alors prendre effet selon des règles spéciales.

Le Code des impôts ne dit rien non plus sur la date d'agrément de l'UE par une entreprise qui vient d'ouvrir, mais cela ne veut pas dire qu'on peut se fier aux délais fixés pour la comptabilité. Il est préférable de le faire le plus rapidement possible.

L'agrément de l'UE ne doit être effectué que par le chef d'entreprise, ceci est précisé dans :

• NK, art. 313 ;
• PBU 1/2008, article 4.

Le chef comptable ne peut signer l'arrêté d'agrément de l'UE que dans certains cas.

Précisions importantes

Lors de l'élaboration de l'UE 2019, il est nécessaire de prendre des mesures importantes :

• approuver un plan comptable de travail pour la tenue d'une comptabilité analytique et synthétique ;
• déterminer les méthodes par lesquelles il sera possible d'évaluer le type de bien et les diverses obligations (envers les débiteurs et les créanciers) ;
• décider de la date qui doit être considérée comme la date de clôture, c'est-à-dire qu'après celle-ci, les événements importants seront reflétés dans la comptabilité ;
• établir une procédure de rapprochement des biens et de l'inventaire annuel ;
• établir des règles et des délais pour le déplacement des documents au sein de l'entreprise ;
• organiser le contrôle financier ;
• autre.

Quand ajouter et modifier

États comptables, comptabilité → Ordonnance sur les méthodes comptables

commande N°1 à propos comptabilité politique année date : 30/11/201...

Ordonnance sur les politiques comptables– le document le plus important de l'entreprise. Il établit la procédure de tenue des principaux types de comptabilité (comptable et fiscale), approuve les méthodes et techniques choisies parmi toute la variété possible de normes comptables autorisées qui correspondent aux caractéristiques individuelles des activités de l'organisation.

Réfléchi et structuré, il a un effet positif sur les indicateurs de performance de chaque entreprise (coût des produits, politique tarifaire, planification fiscale, etc.) et améliore la situation financière de l'entité dans son ensemble.

Qui approuve

La politique comptable est déterminée par le responsable de l'entreprise. En règle générale, une telle personne est le chef comptable.

L'arrêté est approuvé par le chef d'entreprise au plus tard le 31 décembre, puisque les modalités qui y sont prescrites sont appliquées dès le début de l'année qui suit immédiatement celle d'adoption du document.

Si une organisation approuve un arrêté pour plusieurs années à la fois, alors, compte tenu du nombre de changements intervenus dans la législation au cours de la période de référence, il est conseillé d'inclure modifications annuelles.

Une commande peut être un document composé de sections, dont l'une traite de certains aspects de la comptabilité et l'autre est consacrée à la comptabilité fiscale. Soit deux ordres distincts sont créés et approuvés pour chaque type de comptabilité.

Procédure de constitution à des fins comptables

Il n'existe pas d'instructions directes pour l'élaboration des politiques comptables. fournit uniquement la liste des données nécessaires.

L'ordonnance établit:

• un plan comptable de travail, qui contient les analyses et les comptes synthétiques nécessaires à l'organisation de la comptabilité, conformément aux règles visant à maintenir son actualité et son exhaustivité ;
• formes de documents primaires utilisés, documentation d'entreprise à usage interne, registres comptables ;
• une méthode d'inventaire des dettes et des actifs de l'entreprise, ainsi que les modalités de leur évaluation ;
• procédure de contrôle des transactions commerciales;
• les règles de circulation de la documentation et d'autres points sans lesquels une organisation comptable à part entière est impossible.

Résoudre les questions de savoir comment et dans quel ordre l'entreprise envisage de divulguer les informations nécessaires est initiative indépendante de l'organisation. L'essentiel ici est de maintenir une approche systématique et une facilité d'utilisation.

Méthodes à divulguer dans les CGU:

• amortissement des immobilisations et des actifs incorporels ;
• évaluation des ressources de production;
• acceptation du produit de la vente de biens, etc.

Il n'est pas nécessaire de décrire les transactions qui ne sont pas incluses dans les registres de l'entreprise. Si l'entreprise ne dispose pas d'investissements financiers, d'actifs incorporels, ne réalise pas de construction d'immobilisations, etc., pas besoin d'indiquer transactions similaires dans les politiques comptables.

Lorsque de nouvelles transactions apparaissent qui n'ont jamais été rencontrées auparavant, vous pouvez prescrire l'ordre dans lequel elles sont reflétées dans la comptabilité au moment de leur apparition, que ce soit au milieu de l'année ou à sa fin.

La consolidation du mode de comptabilisation des faits survenus pour la première fois dans les activités économiques de l’entreprise ne constitue pas un changement du CP.

Les politiques comptables établissent également méthodes générales pour la comptabilité et les impôts, concernant :

• radiation de fonds;
• comptabilisation des dépenses;
• dépréciation;
• période d'utilisation du système d'exploitation.

Certaines caractéristiques doivent être prises en compte lors de la création de l'UE certains types d'organisations:

• entreprises agricoles il convient de prêter une attention particulière à la comptabilité foncière en tant que principal moyen de production, en développant les spécificités de la comptabilité dans la production animale et végétale ;
• sociétés commerciales vous devez vous attarder en détail sur la formation du coût des marchandises, leur amortissement et les frais de transport ;
• structures de crédit il est nécessaire de bien distinguer la comptabilité financière de la comptabilité de gestion ;
• organisations à but non lucratif il est nécessaire de prescrire une méthode de comptabilisation séparée des fonds cibles, etc.

Pour la comptabilité fiscale

L'UE pour la comptabilité fiscale résume les informations sur les opérations effectuées par l'organisation au cours de la période de référence afin de déterminer l'assiette des impôts et des cotisations. Cette procédure est établie conformément aux dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Lors de la comptabilité fiscale dans une entreprise, ils utilisent données:

• documentation primaire (sur la base de laquelle la comptabilité est organisée) ;
• registres analytiques, relevés, calculs et tableaux nécessaires à la constitution de ces registres ;
• calcul de l'assiette fiscale.

Les registres fiscaux constituent donc une source de données lors de l’établissement des déclarations fiscales. Ils sont exigés par les inspecteurs du Service fédéral des impôts lors de la conduite des inspections. Le plus souvent, les registres fiscaux sont constitués sur la base de programmes comptables.

Selon les régimes spéciaux établis sur le territoire de la Fédération de Russie, aucune réglementation requise, puisque leur assiette fiscale est clairement indiquée dans les chapitres du code et qu'aucune interprétation ambiguë n'est prévue.

Dans ce cas, le type de régime utilisé devra être indiqué dans l'UE, par exemple fiscalité simplifiée, taxe agricole unifiée. Les règles de constitution de l'assiette de ces impôts sont réglementées si strictement qu'elles excluent complètement la maniabilité de l'entreprise.

L'UP sur les impôts devrait contenir des solutions à certains problèmes qui ne sont pas divulgués lors de la normalisation des règlements avec l'État pour tout impôt, ou des problèmes qui n'ont pas d'interprétation univoque.

Par exemple, selon impôt sur le revenu il faut écrire :

• méthode de comptabilisation des coûts et des produits ;
• une comptabilité séparée pour les financements ciblés ;
• primes d'amortissement;
• les coûts matériels ;
• diviser les coûts en directs et indirects ;
• réservation de dépenses, etc.

Par T.V.A. il convient de distinguer les opérations soumises à cette taxe et celles exonérées d'impôt ou imposées au taux de 0%.

Une comptabilité séparée est autorisée pour ne pas maintenir ou distribuer la TVA « en amont » dans les cas où la part des dépenses pour l'achat, la production, la vente de l'objet de la transaction ou du bien est moins de 5% du coût total.

Par RENCONTRÉ doit être révélé :

• la méthode par laquelle la quantité de matières premières extraites est déterminée ;
• évaluation du coût des matières premières extraites ;
• méthode d'application des déductions fiscales (exclusivement pour l'extraction du charbon).

À quels changements devez-vous prêter attention ?

La politique comptable est exclusivement un document interne de l'entreprise et il n'est pas nécessaire de la soumettre à l'administration fiscale. Mais, dans le cadre du contrôle effectué dans l'entreprise, les inspecteurs ont le droit d'exiger cet arrêté et seront sanctionnés par une amende en cas d'absence. En outre, un programme de gestion compétent vous permet de défendre la position de l'organisation dans des litiges juridiques avec le Service fédéral des impôts et peut persuader le juge de prendre une décision en faveur de l'entreprise.

Les cotisations à l'assurance obligatoire étant depuis cette année sous le contrôle du Service fédéral des impôts, il est nécessaire d'approuver dans l'arrêté la forme d'une carte de comptabilisation personnalisée des montants des cotisations accumulées.

Auparavant, les assurés utilisaient des formulaires établis par la Caisse de pension et la Caisse d'assurance sociale. Le Service fédéral des impôts, à son tour, ils n'ont pas approuvé les nouveaux formulaires de carte, laissant aux organisations le droit de choisir en toute indépendance la forme de ce registre. La méthodologie choisie doit être reflétée dans l'UE, puisque la comptabilisation des cotisations et des rémunérations est désormais réglementée par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Immobilisations

La dernière version de la Résolution n°1 du 1er janvier 2002 est entrée en vigueur. Désormais, la recommandation sur l'utilisation d'un classificateur d'immobilisations dans la comptabilité d'entreprise a été supprimée de ce document réglementaire.

Auparavant, l'utilisation du classificateur impliquait l'absence de divergences fiscales et comptables. Il n’y a aucune interdiction de continuer à utiliser cette méthode, mais l’entreprise a le droit de déterminer la période d’utilisation utile du système d’exploitation sur la base des recommandations du fabricant. La méthode choisie doit être fixée dans l'UE.

Petites entreprises

Les organisations appartenant au secteur des petites entreprises ont certaines préférences en termes de comptabilité et de reporting. Ils peuvent organiser la tenue des dossiers et préparer des rapports sous une forme simplifiée.

Par exemple, les petites entreprises peuvent comptabiliser les matières premières et les fournitures aux prix du vendeur sans inclure les frais d'agent, les frais de transport et autres coûts connexes. Et il est possible d'amortir les stocks à la fois.

Afin de bénéficier des assouplissements possibles, il est nécessaire d'enregistrer et d'approuver chacun d'eux dans l'arrêté sur l'UE.

À partir de cette vidéo, vous pouvez apprendre à maintenir correctement les politiques comptables.

Toute organisation doit tenir des registres comptables et fiscaux, en enregistrant les modalités de leur tenue dans ses politiques comptables. La politique comptable de l'organisation crée un système unifié de comptabilité et de flux de documents, que tous les employés et divisions de l'entreprise sont tenus de suivre. L’absence de politiques comptables constitue une infraction grave pour laquelle l’entreprise peut être condamnée à une amende. Comment élaborer une politique comptable pour 2018 et quelles caractéristiques doivent être prises en compte - c'est le sujet de notre matériel.

Politique comptable d'une entreprise : exigences générales d'enregistrement

La politique comptable est établie conformément aux règles établies par la loi comptable n° 402-FZ du 6 décembre 2011, ainsi que le PBU 1/2008. De plus, chaque industrie peut avoir ses propres réglementations qui affectent son contenu.

La politique comptable se compose de deux parties : comptable et fiscale. Ils peuvent être rédigés sous la forme d'un document unique composé de deux sections, ou bien deux dispositions distinctes peuvent être prises.

Les méthodes comptables de l'organisation sont appliquées en continu d'année en année et des modifications raisonnables ne peuvent y être apportées qu'à partir du début de l'année de référence. L'arrêté portant politique comptable est approuvé par le gérant au plus tard 90 jours après l'immatriculation de la société. Par exemple, la politique comptable pour 2017 aurait dû être adoptée avant le 31 décembre 2016, et le document approuvé en 2017 n'entrera en vigueur que le 1er janvier 2018.

Les politiques comptables d'une organisation doivent refléter les méthodes comptables uniquement pour les actifs, transactions et passifs réels. Il est conseillé de fixer dans le texte du document les aspects comptables pour lesquels il existe un choix parmi plusieurs options, ou pour lesquels la loi les concernant ne contient pas d'interprétation sans ambiguïté. Par exemple : quelles méthodes d'amortissement sont utilisées, comment les réserves sont constituées, etc. Cela n'a aucun sens de réécrire les dispositions sans ambiguïté du PBU ou du Code des impôts, qui n'offrent pas de choix.

« Politiques comptables de l'organisation » PBU 1/2008 : changements

Depuis le 06/08/2017, des modifications au PBU 1/2008 « Politique comptable de l'organisation » sont entrées en vigueur (arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 28/04/2017 n° 69n). Ses dispositions comprennent notamment les innovations suivantes :

• Les « Politiques comptables » du PBU s'appliquent désormais à toutes les personnes morales, à l'exception des organismes de crédit et des organismes gouvernementaux,
• une règle a été introduite sur le choix indépendant de la méthode comptable, quel que soit le choix des autres organisations, et les filiales choisissent parmi les normes approuvées par la société principale (clause 5.1),
• le concept de comptabilité rationnelle a été clarifié - l'information comptable doit être suffisamment utile pour justifier les coûts de sa constitution (article 6),
• dans les cas où il n'existe pas de méthode comptable spécifique dans les normes fédérales, l'organisation la développe elle-même, sur la base de paragraphes. 5 et 6 PBU 1/2008 et recommandations comptables, faisant systématiquement référence aux normes IFRS, aux normes comptables fédérales (PBU) et industrielles (clause 7.1), et pour les entreprises pratiquant une comptabilité simplifiée (petites entreprises, organisations à but non lucratif, participants à Skolkovo), lorsque former une politique comptable, il suffit de se laisser guider par les exigences de rationalité (clause 7.2),

Contenu de la politique comptable de l'organisation (LLC)

Les politiques comptables doivent refléter :

• liste des réglementations sur la base desquelles l'entreprise tient des registres : loi sur la comptabilité n° 402-FZ, PBU, Code des impôts de la Fédération de Russie, etc.,
• plan comptable de travail, conçu comme une annexe à la politique comptable,
• postes chargés de l'organisation et de la tenue des registres dans l'entreprise,
• formes des registres « primaires » utilisés, comptables et fiscaux - formes unifiées, ou développées indépendamment,
• les enjeux de l’amortissement – ​​modalités de calcul, périodicité (mensuelle, annuelle, etc.),
• les limites de la valeur des immobilisations, la procédure de leur réévaluation,
• comptabilité des matières, produits finis, marchandises,
• comptabilité des revenus et dépenses,
• la procédure de correction des erreurs significatives et les critères de leur classification,
• d'autres dispositions que l'organisation juge nécessaire de refléter.

Si la partie « comptable » de la politique comptable de l'organisation est assez universelle pour tout le monde, alors la partie fiscale sera différente pour chaque régime fiscal, mais devra en tout cas contenir :

• des informations sur le système fiscal applicable et, s'il existe une combinaison de régimes fiscaux, la procédure de tenue d'une comptabilité séparée,
• comment les impôts sont payés dans des divisions distinctes, le cas échéant,
• si l'entreprise bénéficie d'avantages fiscaux et dans quelles conditions ils s'appliquent.

Politique comptable du régime fiscal simplifié

Les nuances de la politique comptable fiscale lorsqu'elle est « simplifiée » dépendent de l'objet choisi : « revenus » (6 %) ou « revenus moins dépenses » (15 %).

Lors de l'application du régime fiscal simplifié « revenus », la politique fiscale doit refléter :

• procédure de comptabilisation des revenus,
• indiquer comment les primes d'assurance payées réduisent l'assiette fiscale,
• dans quel ordre et à quel taux les impôts et acomptes sont-ils calculés,
• registre des impôts - KUDIR.

Avec l'objet « revenus moins dépenses », une attention particulière doit être accordée non seulement aux revenus, mais également aux dépenses, en indiquant :

• la procédure de comptabilisation des immobilisations, la méthode de calcul des amortissements,
• composition des coûts matériels,
• procédure de comptabilisation des frais de vente (le cas échéant),
• comptabilisation des pertes passées de la période en cours,
• la procédure de calcul et de paiement de l'impôt minimum,

Dans le cas contraire, les points de politique fiscale seront similaires à ceux indiqués pour le régime fiscal simplifié des « revenus ».

Politiques comptables OSNO

L'un des principaux points de la politique fiscale de l'OSNO est la comptabilisation de l'impôt sur le revenu. Le document doit refléter :

• procédure de comptabilisation des dépenses directes et indirectes d'une entreprise (méthode de trésorerie ou d'exercice),
• la procédure de comptabilisation des immobilisations, si des coefficients croissants sont utilisés pour l'amortissement, la prime d'amortissement, pour quels objets,
• méthodes d'évaluation des matériaux, des matières premières et des marchandises,
• Des réserves sont-elles constituées pour répartir équitablement les dépenses tout au long de l'année (vacances, créances douteuses, réparations OS, etc.),
• dans quel ordre l'impôt sur le revenu et les acomptes y afférents sont-ils calculés et payés,
• registres fiscaux applicables, etc.

Les spécificités de la comptabilité TVA lors de l'élaboration des politiques comptables doivent être signalées à ceux qui sont exonérés d'impôt ou qui effectuent des opérations taxées au taux de 0% - cela concerne l'ordre de répartition de la TVA « en amont ».

Politique comptable : exemple

Il est impossible de créer un exemple de politique comptable qui conviendrait également à toutes les entreprises. Chaque cas a ses propres caractéristiques, selon le type d'activité, le régime fiscal appliqué et bien d'autres facteurs. La politique comptable, dont un exemple est donné ici, a été élaborée pour une entreprise opérant sur OSNO.