شناخت افراد به عنوان وابستگی متقابل مستلزم این نیاز استرعایت قوانین اعمال قیمت در هنگام انعقاد معاملات. وی حق کنترل روابط مربوطه را طبق بند فرعی دارد. 1 2 بند 40 قانون مالیات، مقامات مالیاتی. در همین حال، در عمل، اغلب مشکلاتی در شناسایی افراد وابسته به یکدیگر ایجاد می شود. اجازه دهید در ادامه مشکلات اصلی اجرای قانون را در نظر بگیریم.

مرتبط بودن موضوع

بروز اختلافات در مورد عواقب به رسمیت شناختن افراد به عنوان وابسته به یکدیگر، قبل از هر چیز با شکاف هایی در قانون تعیین می شود. بیایید به NK بپردازیم.

در بند 1 ماده 20 قانون، دلایلی که افراد به یکدیگر وابسته تلقی می شوند، پیش بینی شده است. در عین حال، بند 2 توانایی دادگاه را برای شناسایی نهادها در صورت وجود شرایط دیگر، در صورتی که رابطه بین آنها ممکن است بر نتایج معاملات مربوط به فروش خدمات، کالاها و کار تأثیر بگذارد، ایجاد می کند. .

بنابراین، تشخیص اشخاص به عنوان وابسته متقابل مستلزم اعمال مفاد ماده 20 است. با این حال ، قانون مالیات روشی را برای اقدامات سازمان مالیاتی تعیین نمی کند. به ویژه، اگر بازرسی ابتدا در دادگاه شکایتی را برای شناسایی نهادها به عنوان وابسته به یکدیگر یا واقعیت منعکس شده در تصمیم خدمات مالیاتی فدرال ارائه کند. شناخت افراد به عنوان وابستگی متقابل مستلزم آن استتایید و تایید بعدی در دادگاه؟

علاوه بر این، بند 2 مرجعی را که صلاحیت عمل به عنوان متقاضی را دارد مشخص نمی کند. بر اساس محتوا، متقاضی باید خدمات مالیاتی فدرال باشد که یکی از اشخاص علاقه مند در آن ثبت شده است. در همین حال ، قانون مالیات حق نهاد کنترل را برای ارائه مطالبات به دادگاه برای احراز حقایق قانونی مهم پیش بینی نکرده است.

کدام افراد وابسته به یکدیگر محسوب می شوند؟

بند اول بند 20 این ماده ویژگی های این گونه نهادها را مشخص می کند. در همین حال، قوانین داخلی عمدتاً از مفاهیم مشابه افراد وابسته و مرتبط استفاده می کند. دومی شامل اشخاصی است که به طور غیرمستقیم/مستقیم در مدیریت، سرمایه و کنترل یک شرکت دیگر دخیل هستند. این وضعیت به شما امکان می دهد از مالیات مضاعف اجتناب کنید.

افراد وابسته در چندین مقررات ذکر شده اند، به عنوان مثال، در قانون فدرال شماره 948-1 و دستور کمیته اموال دولتی شماره 723-r در سال 1994.

شرکت های وابسته اشخاص حقوقی و حقیقی هستند که می توانند بر فعالیت های سازمان و شهروندانی که فعالیت های تجاری را انجام می دهند تأثیر بگذارند.

در مورد افراد وابسته به هم، ویژگی های آنها عبارتند از:

• مشارکت مستقیم یا غیرمستقیم یک شخص حقوقی در دیگری، در صورتی که کل سهم آن بیش از 20 درصد باشد.
• تبعیت از موقعیت یک شهروند به شهروند دیگر.
• وجود روابط زناشویی، خویشاوندی، خانوادگی (شامل فرزندخوانده)، قیمومیت، قیمومیت.

اشتراک گذاری

میتوانست باشد:

• فوری (مستقیم)؛
• غیر مستقیم
• مختلط

در مورد اول، همه چیز ساده است. به عنوان مثال، یک شرکت ممکن است بیش از 20٪ از سهام دارای حق رای، 20٪ از سرمایه مجاز در یک LLC داشته باشد.

مورد دوم شامل مشارکت یک شرکت در شخص حقوقی دیگر از طریق اشخاص ثالث است. سهم غیر مستقیم را می توان به صورت زیر تعریف کرد:

• توالی موجود مشارکت یک شرکت در شرکت دیگر را از طریق مشارکت هر شخص حقوقی قبلی در هر یک بعدی در ترتیب مناسب ایجاد کنید.
• تعیین سهام مشارکت مستقیم برای هر شرکت قبلی در هر شرکت بعدی به ترتیب.
• مجموع محصولات مقادیر بدست آمده از بند قبل.

در مورد سوم، مشارکت غیرمستقیم و مستقیم وجود دارد که در مجموع بیش از 20 درصد است.

تابعیت رسمی

زمانی اتفاق می افتد که بین شهروندان روابط کاری وجود داشته باشد.

عنوان موقعیت یکی از شروط ضروری قرارداد بین کارفرما و کارمند است. نام نیز در کتاب کار مشخص شده است. بر این اساس، وجود قراردادهایی با نام موقعیت ها در هنگام انجام معاملات.

روابط زناشویی

در بند 3 ماده 20 قانون مالیات به قانون خانواده اشاره شده است. بر این اساس، فقط وجود ازدواج رسمی ثبت شده است مستلزم شناخت افراد به عنوان وابسته به یکدیگر است. بر این اساس، همزبانان (موضوع در ازدواج مدنی) وابسته به یکدیگر محسوب نمی شوند.

در بند 3 ماده 20 نیز مفهومی به نام «روابط ملکی» وجود دارد. منظور آنها روابط صمیمانه ای است که نه در نتیجه خویشاوندی، بلکه از ازدواج به وجود می آید. ما همچنین در مورد رابطه خونی یک همسر با همسر دیگر یا بین بستگان آنها صحبت می کنیم. اما به دلیل عدم ثبت رسمی رابطه، نمی توان این افراد را وابسته به یکدیگر دانست.

بستگان

ماده 14 قانون بیمه شامل فهرست اقوام نزدیک است. ضمناً مفهوم روابط خویشاوندی در آیین نامه فاش نشده است. با این حال، با در نظر گرفتن مفاد ماده 4 انگلستان، می توان آن را با استفاده از قانون مدنی افشا کرد.

طبق ماده 14 اقارب زیر نزدیک محسوب می شوند:

• در یک خط مستقیم نزولی/صعودی. اینها شامل والدین، فرزندان، پدربزرگ ها و مادربزرگ ها و نوه ها می شود.
• خواهران و برادران نیمه / کامل.

استثنائات از قوانین

وجود هر یک از علائم فوق مستلزم شناخت افراد به عنوان وابسته به یکدیگر است. ضمناً با توجه به هیچ یک از معیارهای فوق نمی توان یک سازمان و یک فرد اعم از شرکت سهامی و سهامداران شهروند آن را به رسمیت شناخت. استثنا مشابهی برای سازمان هایی که از طریق یک فرد (مدیر کل، موسس) به یکدیگر متصل هستند، ارائه شده است.

اهمیت وابستگی متقابل در مالیات

ارزش گفتن آن مالیات را دارد پیامدهای شناسایی افراد به عنوان وابسته به یکدیگر اعمال می شوددر عمل نه چندان زیاد استفاده از نهاد وابستگی متقابل بر اساس مفاد ماده 40 قانون مالیاتی تعیین می شود که نحوه تعیین قیمت در بازار را تنظیم می کند.

با این حال به رسمیت شناختن افراد به عنوان وابسته به یکدیگر مستلزم استفاده استهنجارهای جداگانه قسمت 2 قانون مالیات. به عنوان مثال، بند 2 1 بند 220 این ماده امکان استفاده از کسر مالیات را برای خرید و فروش املاک مسکونی توسط شهروندانی که دارای ویژگی های مشخص شده در بند 2 20 قانون هستند، ایجاد می کند. هنگام بررسی اختلافات، لازم است که شرایط مندرج در هنر را در نظر بگیرید. 20 باید در زمان معامله انجام شود. بنابراین، اگر معامله ای بین اشخاصی که با هم زندگی می کنند اما به طور رسمی ازدواج نکرده اند منعقد شده باشد، کسر مالیات مشمول اعمال نمی شود، حتی اگر دادگاه متعاقباً آنها را وابسته به یکدیگر تشخیص دهد.

عواقب

به رسمیت شناختن افراد به عنوان وابسته به یکدیگر- یک روش بسیار خاص در عین حال ، قوانین مندرج در ماده 20 قانون مالیات اغلب توسط مقامات مالیاتی به روشی نسبتاً منحصر به فرد تفسیر می شود. برخی از بازرسان خدمات مالیاتی فدرال معتقدند که به رسمیت شناختن وابستگی متقابل پیامدهای قابل توجهی برای افراد دارد. این نتیجه توسط رویه قضایی رد شده است.

شناسایی افراد به عنوان وابسته به یکدیگر مستلزم ارزیابی نتایج معاملات بین آنها است. قانون هیچ عواقب دیگری را پیش بینی نکرده است.

به رسمیت شناختن افراد به عنوان وابسته به یکدیگر: اطلاعیه نمونه

قانون مالیات تعهد پرداخت کنندگان به گزارش درآمد خود را تعیین کرده است. از آنجا که شناسایی افراد به عنوان وابسته به یکدیگر مستلزم ارزیابی نتایج معاملات آنهاست، خدمات مالیاتی فدرال حق درخواست گزارش در مورد قراردادهای منعقد شده را دارد. همانطور که در هنر ذکر شده است. 105.15 قانون مالیات، پرداخت کننده، به درخواست خدمات مالیاتی، باید اسناد مربوط به یک معامله خاص (یا گروهی از توافقات) را ارائه دهد. موضوع می تواند چندین گزارش یا یک سند واحد ارائه دهد. تشخیص وابستگی متقابل می تواند توسط یک شخص به طور مستقل، تحت قانون مالیات یا با حکم دادگاه انجام شود. سند گزارش شامل ستونی است که باید شکل مربوطه را وارد کنید.

این سند حاوی اطلاعاتی در مورد فعالیت های شخصی است که معامله کنترل شده را انجام داده است. اگر پرداخت کننده از روش های مندرج در Ch. 14.3 NC، اطلاعات مربوط به آنها نیز باید در گزارش ذکر شود.

توضیحات هیئت رئیسه دیوان عالی داوری

با توجه به این واقعیت است که شناخت افراد به عنوان وابستگی متقابل مستلزم ارزیابی استدر معاملات انجام شده توسط آنها، خدمات مالیاتی فدرال ممکن است مالیات ها و جریمه های اضافی را ارزیابی کند. در عین حال، همانطور که هیئت رئیسه دیوان عالی داوری توضیح می دهد، احراز واقعیت وابستگی متقابل به دلایلی که در بند 1، 20 قانون مالیات ذکر نشده است در دادگاه با مشارکت خدمات مالیاتی فدرال انجام می شود و پرداخت کننده به عنوان بخشی از رسیدگی به اختلافات در مورد تعلق معوقه به دومی.

تشخیص اولیه وابستگی متقابل توسط دادگاه (قبل از اینکه بازرسی خدمات مالیاتی فدرال مطابقت با روش اعمال قیمت ها را بررسی کند) بنا به درخواست بدن کنترل انجام نمی شود.

سازمان (فروشنده) و مدیر آن (خریدار) که به همراه پسرش مالک 100 درصد سهام آن است، می توانند در چارچوب مفاد این ماده به عنوان وابسته به یکدیگر شناخته شوند. 20 قانون مالیات و به منظور اجرای قوانین هنر. 40 قانون.

در شناسایی افراد به عنوان وابسته به یکدیگر، ارزیابی نتایج معاملات بین آنها مستلزم استمالیات های اضافی فقط در صورت وجود شواهدی مبنی بر انحراف هزینه کالا (کار، خدمات) از قیمت بازار بیش از 20٪ محاسبه می شود.

قانون مدنی فدراسیون روسیه برابری شرکت کنندگان در روابط حقوقی مدنی و آزادی قرارداد را به رسمیت می شناسد (بند 1، ماده 1 قانون مدنی فدراسیون روسیه). افراد و سازمان ها آزادند که حقوق و تعهدات خود را تحت قراردادها ایجاد کنند (بند 2 ماده 1 قانون مدنی فدراسیون روسیه). ضمناً مقرر شده است که طرفین قرارداد در هنگام احراز، اعمال و حفظ حقوق خود و انجام تعهدات خود با حسن نیت عمل کنند. با این حال، علیرغم اصل آزادی قرارداد، دسته ای از افراد وجود دارند که خدمات مالیاتی فدرال به معاملات آنها توجه بیشتری می کند. ما در مورد افرادی صحبت می کنیم که ویژگی های رابطه آنها ممکن است بر شرایط، نتایج معاملات یا نتایج اقتصادی فعالیت های آنها تأثیر بگذارد. از نظر قوانین مالیاتی، چنین افرادی به عنوان وابسته به یکدیگر شناخته می شوند (بند 1 ماده 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ما در مشاوره خود به شما خواهیم گفت که چه کسانی در روابط حقوقی مالیاتی در سال 2017 افراد وابسته به یکدیگر هستند.

افراد وابسته به یکدیگر: کد مالیاتی فدراسیون روسیه

شرایط شناسایی افراد به عنوان وابسته به یکدیگر در بند 2 هنر ذکر شده است. 105.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین، افراد زیر برای اهداف مالیاتی به عنوان افراد وابسته به یکدیگر شناخته می شوند:

• سازمان در صورتی که سهم مشارکت مستقیم یا غیرمستقیم یک سازمان در سازمان دیگر بیش از 25 درصد باشد.
• شهروند و سازمان در صورتی که سهم مشارکت مستقیم یا غیرمستقیم یک فرد در سازمان بیش از 25 درصد باشد.
• سازمانها در صورتی که سهم مشارکت مستقیم یا غیرمستقیم در هر یک از آنها توسط یک شخص بیش از 25 درصد باشد.
• فرد، همسر، والدین او (از جمله والدین خوانده)، فرزندان (از جمله فرزندان خوانده)، خواهر و برادر کامل و ناتنی، قیم (امین) و سرپرست (از این پس به عنوان یک فرد همراه با افراد وابسته به یکدیگر نامیده می شوند).
• یک سازمان و شخصی (شامل یک فرد به همراه افراد وابسته به آن) که مجاز به انتصاب تنها دستگاه اجرایی چنین سازمانی (مثلاً مدیر کل) یا حداقل 50 درصد از اعضای هیئت اجرایی یا هیئت مدیره است. از چنین سازمانی؛
• سازمان‌هایی که تنها دستگاه‌های اجرایی آن‌ها یا حداقل 50 درصد از اعضای هیئت‌مدیره یا هیئت‌مدیره به تصمیم همان شخص (یک فرد به همراه افراد وابسته به یکدیگر) منصوب یا انتخاب شوند.
• سازمان‌هایی که بیش از 50 درصد از اعضای هیئت‌مدیره یا هیئت‌مدیره واحدهای اجرایی، افراد یکسان به همراه افراد وابسته به یکدیگر هستند.
• سازمان و شخصی که تنها دستگاه اجرایی آن است.
• سازمانهایی که تنها دستگاه اجرایی در آنها همان شخص است.
• یک سازمان یا یک فرد در صورتی که سهم مشارکت مستقیم هر فرد قبلی در هر سازمان بعدی بیش از 50٪ باشد.
• فردی در صورتی که فردی به دلیل موقعیت رسمی خود تابع فرد دیگری باشد.

در دادگاه، سایر افراد نیز به عنوان افراد وابسته به یکدیگر شناخته می شوند (بند 7، ماده 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

معاملات بین اشخاص مرتبط: خطرات مالیاتی 2017

ما مفهوم افراد وابسته به هم را در قوانین مالیاتی و شرایطی که تحت آن افراد به عنوان آنها شناخته می شوند، ارائه کرده ایم. با این حال، باید در نظر داشت که صرف واقعیت وابستگی متقابل جرم مالیاتی محسوب نمی شود. ریسک‌ها و بدهی‌های مالیاتی تنها زمانی می‌توانند ایجاد شوند که در معاملات بین اشخاص وابسته، شرایط تجاری یا مالی با شرایط بازار متفاوت باشد. به عنوان مثال، قیمت معاملات به عمد کاهش یافت. در این مورد، مقامات مالیاتی ممکن است مالیات های اضافی را با محاسبه مجدد درآمد اشخاص مرتبط بر اساس شرایط بازار ارزیابی کنند.

به عنوان یک قاعده کلی در روابط حقوقی مالیاتی، افراد وابسته به یکدیگر در سال 2019 در حساب ویژه ای قرار می گیرند. بررسی ما به این موضوع اختصاص دارد که چه کسانی می توانند به عنوان چنین افرادی شناخته شوند و سرنوشت معاملات بین آنها چیست. افراد وابسته به هم در سال 2019 چه کسانی هستند؟

مفهوم

اول از همه، متذکر می شویم که در قوانین مالیاتی توجه زیادی به ویژگی های افراد وابسته به یکدیگر، روابط بین آنها و همچنین پیامدهای مالیاتی معاملات آنها می شود. دلیل آن این است که برای شرکت های به هم پیوسته، کارآفرینان فردی و افراد عادی بسیار آسان تر است که به طور غیرقانونی بار مالیاتی خود را کاهش دهند یا به طور کلی از طریق دستکاری های مختلف از مالیات فرار کنند.

مفهوم حقوقی افراد وابسته به هم در قوانین مالیاتی در بند 1 ماده 20 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. بنابراین، افراد وابسته به یکدیگر برای اهداف مالیاتی، افراد و/یا شرکت هایی هستند که رابطه بین آنها ممکن است بر موارد زیر تأثیر بگذارد:

• شرایط فعالیت آنها؛
• نتایج اقتصادی فعالیت های آنها؛
• نتایج اقتصادی فعالیت های افرادی که نمایندگی می کنند.

به طور خاص، افراد وابسته به هم در صورت وجود یکی از شرایط زیر شناخته می شوند (بند 1 ماده 20 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

1. شرکت به طور مستقیم یا غیرمستقیم در شرکت دیگری مشارکت می کند و کل سهم این مشارکت از 20 درصد است. در مورد سهم مشارکت غیرمستقیم از طریق دنباله ای از سایر سازمان ها، به عنوان حاصلضرب سهم مشارکت مستقیم برخی از بنگاه ها در برخی دیگر محاسبه می شود.
2. شخصی به دلیل سلسله مراتب رسمی تابع شخص دیگری است.
3. روابط ازدواج / خویشاوندی (از نظر خونی و طبیعت)، فرزندخواندگی، سرپرستی بر اساس قانون خانواده فدراسیون روسیه.

لازم به ذکر است که اشخاص وابسته ذکر شده در روابط حقوقی مالیاتی دارای این وضعیت پیشینی هستند. یعنی با رعایت یکی از این سه معیار.

در عین حال، بر اساس بند 2 هنر. در ماده 20 قانون مالیات فدراسیون روسیه، افراد وابسته به هم برای اهداف مالیاتی توسط دادگاه به رسمیت شناخته می شوند. علاوه بر این ، او به سه معیار مشخص شده محدود نمی شود ، بلکه می تواند مبنای خود را انتخاب کند ، که در کد مالیاتی مشخص نشده است. در عمل، این زمانی اتفاق می افتد که روابط بین افراد می تواند بر نتایج معاملات برای فروش کالاها، کارها و خدمات تأثیر بگذارد.

مثال

سرویس مالیاتی فدرال به این نتیجه رسید که شرکت و طرف مقابل آن تحت قانون مالیات فدراسیون روسیه نهادهای وابسته به یکدیگر هستند، زیرا بنیانگذاران آنها همان افراد هستند که تعامل هر دو شرکت و مؤسسه به نفع آنها است. شرایط مطلوب خرید و فروش (نامه اطلاعاتی هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری RF مورخ 17 مارس 2003 شماره 71).

قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف دقیق تری دارد که افراد وابسته به هم در قوانین مالیاتی چه کسانی هستند. به گفته وی، این زمانی است که ویژگی های روابط بین افراد می تواند تأثیر بگذارد:

• شرایط و/یا نتایج معاملات بین آنها؛
• و/یا نتایج اقتصادی فعالیت های آن یا اشخاصی که نمایندگی می شوند.

همچنین بخوانید ثبت شکایت در مورد یک محصول بی کیفیت آسان تر شده است: قوانین جدید از 29 مارس 2019

فصل 14.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور پیوسته و با جزئیات نشان می دهد که منظور افراد وابسته به هم چیست. مثلاً از چه نوع نفوذی صحبت می کنیم؟ بنابراین، ممکن است زمانی رخ دهد که:

• مشارکت یک نفر در سرمایه دیگران؛
• بر اساس توافق نامه منعقد شده بین طرفین؛
• در صورت امکان، تصمیمات دیگران را تعیین کنید.

قانون به ویژه تأکید می کند: چنین نفوذی می تواند توسط یک شخص به طور مستقیم و مستقل یا همراه با شرکت های وابسته به آن، کارآفرینان فردی و افراد اعمال شود.

بند 2 ماده 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه شرایط اصلی (متداول) را برای شناسایی افراد به عنوان وابسته به یکدیگر فهرست می کند. از جمله:

• یک شرکت به طور مستقیم و یا غیرمستقیم در دیگری شرکت می کند و سهم آن از 25٪ است.
• یک فرد به طور مستقیم و یا غیر مستقیم در سازمان شرکت می کند و سهم آن از 25٪ است.
• همان شخص به طور مستقیم و یا غیرمستقیم در سازمان ها شرکت می کند و سهم هر یک از آنها از 25٪ است.
• یک شرکت و یک شخص (از جمله یک فرد به همراه افراد وابسته به یکدیگر) می توانند یک دستگاه اجرایی انحصاری یا حداقل 50 درصد از اعضای هیئت اجرایی، هیئت مدیره (هیئت نظارت) را منصوب یا انتخاب کنند.
• شرکتهایی که انحصاراً دستگاههای اجرایی یا حداقل 50 درصد از اعضای هیأت اجرایی دانشکده، هیئت مدیره (هیئت نظارت) با تصمیم همان شخص (افراد به همراه افراد وابسته به یکدیگر) منصوب یا انتخاب می شوند.
• شرکت‌هایی که 50 درصد از اعضای هیئت‌مدیره یا هیئت‌مدیره واحدهای اجرایی (هیئت‌نظارت) به همراه افراد وابسته به هم یکسان هستند.
• شخص حقوقی و تنها دستگاه اجرایی آن؛
• اختیارات تنها نهاد اجرایی در شرکت های مختلف توسط یک شخص اعمال می شود.
• شرکت ها و/یا افراد در صورتی که سهم مشارکت مستقیم هر فرد قبلی در هر سازمان بعدی از 50% باشد.
• یک نفر از نظر موقعیت تابع دیگری است.
• همسر، والدین (شامل والدین فرزندخوانده)، فرزندان (فرزندخوانده)، برادران و خواهران کامل و ناتنی، قیم (امین) و بخش.

نمونه های واضحی از افراد وابسته به یکدیگر

• سازمان و مدیر آن.
• LLC و شرکت کننده آن که بیش از 25٪ از سرمایه مجاز را در اختیار دارند.
• سازمان هایی که در هر یک از آنها یک شرکت کننده بیش از 25٪ از سرمایه مجاز را در اختیار دارد.
• سازمان هایی با یک مدیر
• یک سازمان و فردی که 50٪ از سرمایه مجاز یک LLC را در اختیار دارد - یکی از شرکت کنندگان در این سازمان.

گزارش در سال 2019

نوعی گزارش در مورد اشخاص مرتبط به عنوان بخشی از اطلاعیه معاملات کنترل شده به سازمان مالیاتی ارائه می شود. فرم اطلاع رسانی معاملات کنترل شده و روش تکمیل آن با دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 7 مه تأیید شده است. , 2018 N MMВ-7-13/249@.

همچنین بخوانید قوانین جدید برای فروش محصولات لبنی از 1 جولای 2019

عامل وابستگی متقابل در بخش 1A این فرم منعکس شده است:

اخطار معاملات کنترل شده برای دوره گذشته فقط یک بار در سال - حداکثر تا 20 مه سال بعد (بند 2 ماده 105.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ارسال می شود. اگر 20 مه در تعطیلات آخر هفته و (یا) تعطیلات غیر کاری باشد، این دوره تا روز کاری بعدی تمدید می شود (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). گزارش های سال 2018 باید حداکثر تا 20 می 2019 ارسال شود.

وابسته ها: تفاوت ها

درک این نکته مهم است که شرکت های وابسته و نهادهای وابسته به هم تفاوت های خود را دارند. بنابراین ، در قانون مالیات فدراسیون روسیه کلمه ای در مورد قبلی گفته نشده است. علاوه بر این، روابط خویشاوندی و خانوادگی بر خلاف وابستگی متقابل به هیچ وجه بر وابستگی تأثیر نمی گذارد.

شرکت های وابسته بیشتر اصطلاحی از حقوق شرکت ها هستند که تنها در چارچوب قانون ضد تراست و همچنین در زمینه های حسابداری و بانکی نقش مهمی ایفا می کنند.

چه کسی می تواند به عنوان افراد وابسته شناخته شود و برای چه اهدافی در قانون RSFSR مورخ 22 مارس 1991 شماره 948-1 "در مورد رقابت و محدودیت فعالیت های انحصاری در بازارهای کالا" آمده است.

معاملات

به عنوان یک قاعده کلی، تا زمانی که خلاف آن ثابت شود، قیمت در یک معامله مطابق با بازار در نظر گرفته می شود (بند 1، ماده 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، معاملات بین افراد وابسته همیشه تحت نظارت ویژه مقامات مالیاتی است، زیرا قانون به طور مستقیم به بررسی کفایت قیمت ها در معاملات بین این افراد اجازه می دهد (بند 2 از ماده 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، ریسک های مالیاتی اصلی معاملات بین اشخاص مرتبط در سال 2019 در حوزه سیاست قیمت گذاری آنها نهفته است. در صورت بازرسی، بازرسان قیمت های تعیین شده را با معاملاتی مقایسه می کنند که در آنها:

• طرفین به یکدیگر وابسته نیستند.
• ارتباطات بر نتایج اقتصادی معامله تأثیر نمی گذارد.

بدهی های مالیاتی ناشی از دستکاری قیمت در معاملات بین اشخاص مرتبط قانون مالیات فدراسیون روسیه بر اساس نتایج حسابرسی توسط خدمات مالیاتی فدرال (فرعی 4، بند 2، ماده 45 قانون مالیات روسیه) فقط در دادگاه مجاز است. فدراسیون).

یادت باشه:تقریباً تمام معاملات بین اشخاص مرتبط کنترل می شود. علاوه بر این، تعدادی از معاملات دیگر با آنها برابر است. این موضوع به طور مفصل توسط هنر تنظیم می شود. 105.14 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

در نهایت، شناسایی افراد به عنوان وابستگی متقابل مستلزم آن است که مالیات نه بر درآمد واقعی، بلکه بر درآمدی که می‌توانست دریافت شود، پرداخت شود، اما شرایط تجاری یا مالی معامله وابسته به یکدیگر مانع از این شد (بند 1 ماده). 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وابسته به یکدیگربرای مقاصد مالیاتی مطابق با مفاد قانون مالیاتی، اشخاص در صورتی شناخته می شوند که ویژگی های رابطه بین آنها ممکن است بر موارد زیر تأثیر بگذارد:

در مورد شرایط و نتایج معاملات انجام شده توسط این افراد؛

نتایج اقتصادی فعالیت های آنها یا فعالیت های افرادی که نمایندگی می کنند.

هنگام تعیین وابستگی متقابل افراد، تأثیری که ممکن است به دلیل مشارکت یک نفر در سرمایه افراد دیگر اعمال شود در نظر گرفته می شود.

برای انجام این کار، توافقات منعقد شده بین آنها و سایر فرصت های یک فرد برای تأثیرگذاری بر تصمیمات اتخاذ شده توسط افراد دیگر تجزیه و تحلیل می شود.

در این صورت، چنین نفوذی صرف نظر از اینکه می تواند توسط یک شخص به طور مستقیم و مستقل یا به طور مشترک با افراد وابسته به یکدیگر اعمال شود، مورد توجه قرار می گیرد.

اگر افراد به یکدیگر وابسته باشند، قوانین خاصی برای کنترل مالیاتی قیمت معاملات ممکن است برای معاملات بین آنها اعمال شود.

چه کسانی به عنوان اشخاص مرتبط شناخته می شوند؟

طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، افراد زیر به عنوان افراد وابسته به یکدیگر شناخته می شوند:

1. سازمان ها

1.1 اگر یک سازمان به طور مستقیم یا غیرمستقیم در سازمان دیگری مشارکت داشته باشد و سهم این مشارکت بیش از 25 درصد باشد.

1.2 در صورتی که یک شخص به طور مستقیم یا غیرمستقیم در این سازمان ها مشارکت داشته باشد و سهم این مشارکت در هر سازمان بیش از 25 درصد باشد.

1.3 اگر در سازمانها به تصمیم همان فرد به همراه افراد وابسته به هم - همسر، والدین (شامل والدین خوانده)، فرزندان (از جمله فرزندخواندگان)، برادران و خواهران کامل و ناتنی، قیم (امین)، سرپرستان، منصوب یا منتخب:

تنها نهادهای اجرایی سازمان ها؛

یا حداقل 50 درصد از ترکیب دستگاه اجرایی دانشکده.

1.4. اگر در سازمان ها افراد مشابه به همراه افراد وابسته به یکدیگر - همسر، والدین (از جمله والدین فرزندخوانده)، فرزندان (از جمله فرزندان خوانده)، برادران و خواهران کامل و ناتنی، سرپرستان (امین)، بخش ها، بیش از 50٪ را تشکیل می دهند:

ترکیب دستگاه اجرایی دانشگاهی؛

هیئت مدیره (هیئت نظارت).

1.5 در صورتی که اختیارات تنها دستگاه اجرایی در سازمانها توسط همان شخص اعمال شود.

2. فرد و سازمان

افراد مرتبط: جزئیات برای یک حسابدار

• اگر واقعاً می خواهید، پس می توانید... یا چگونه مقامات نظارتی از حقوق خود هنگام بررسی تراکنش بین افراد وابسته به یکدیگر سوء استفاده می کنند.

  در چارچوب معاملات کنترل شده بین افراد وابسته به یکدیگر، پیش از این نمی‌توان آنها را مشمول ... ساده‌ای پیش‌فرض کرد - مالیات‌دهنده وسایل نقلیه را با «قیمت پایین‌تر»، تحت ... جریمه) به شخص وابسته به یکدیگر می‌فروشد. وام های صادر شده به افراد وابسته به یکدیگر به مبلغ کل حدود 229.. .مفرد، بلکه برعکس. معاملات با افراد وابسته به هم برای ارگان های سرزمینی خدمات مالیاتی فدرال... ممنوعیت تجزیه و تحلیل بازارپذیری قیمت های اعمال شده بین افراد وابسته به هم در چارچوب خروج و...

• خطرات مالیاتی صدور وام به شرکت دیگر در صورتی که نرخ بهره طبق قرارداد وام بالاتر یا کمتر از نرخ تامین مالی مجدد باشد.

  معاملات کنترل شده، معاملات بین افراد وابسته به یکدیگر است (با در نظر گرفتن مشخصات ... بین افراد وابسته به یکدیگر. مبنای تشخیص معاملات کنترل شده بین افراد وابسته به یکدیگر ... ارائه وام بدون بهره بین افراد وابسته، محل ثبت یا محل ... مواد: - تصمیمات دایره المعارف افراد وابسته به هم برای اهداف مالیاتی: مفهوم و ... ارتباط با معاملات بین افراد وابسته به هم؛ - دایره المعارف تصمیمات.

• وابستگی متقابل حکم اعدام در اختلافات مربوط به تقسیم مصنوعی تجارت نیست

  وابستگی متقابل برای مقاصد مالیاتی (از این پس افراد وابسته به هم نامیده می شوند). ماده 1 105.1 ... در دادگاه. "قواعد آداب معاشرت" برای افراد وابسته: به حداقل رساندن استخدام کارگران پاره وقت ... واقعیت و شرایط روابط بین افراد وابسته به یکدیگر. البته جنبه وابستگی متقابل گروه ...

• چه زمانی "تجزیه" مصنوعی یک تجارت به جرم مالیاتی تبدیل می شود؟

  البته اغلب اوقات "تجزیه" یک کسب و کار از نظر کنترل مالیاتی توسط مقامات مالیاتی ارزیابی و در نظر گرفته می شود. اما در این مقاله می‌خواهیم روی موضوع دیگری تمرکز کنیم: چه زمانی "تجزیه" مصنوعی یک تجارت به جرم مالیاتی تبدیل می‌شود؟ ما معتقدیم که این موضوع مالیات دهندگان را کمتر از عواقب مالیاتی و حقوقی «تجزیه» یک کسب و کار نگران می کند. "تجزیه" یک کسب و کار یکی از مفاهیم پرکاربرد در هنگام ساختن ساختارهای تجاری است.

• مالیات بر درآمد از 01/01/2020 چه تغییری می کند؟

  شخصی که یکی از افراد وابسته به مالیات دهنده است (بند 1). قبل از شخصی که به‌عنوان فرد وابسته به یک شخص خارجی... از دولت‌های خارجی شناخته می‌شود، که هم با بدهکار و هم با شخص خارجی و (یا) شخص وابسته به یکدیگر که انجام تعهدات را تضمین می‌کند، شخص وابسته به هم نیست. تعهد (اعمال ...

• یک فرد دارایی ثابت را از یک شخص حقوقی با قیمتی کمتر از ارزش باقیمانده خریداری می کند: حسابداری و حسابداری مالیاتی

  بازار. خریدار پیشنهادی در رابطه با سازمان (فروشنده ... مقررات مالیاتی معاملات بین اشخاص مرتبط. معیارهای عمومی تشخیص اشخاص ... با معاملات بین اشخاص مرتبط؛ دایره المعارف راه حل ها. اشخاص مرتبط برای اهداف مالیاتی) نیست. : مفهوم.. .

• بررسی نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه برای ژوئیه 2019

  مؤدی و سازمان مربوطه نهادهای وابسته به یکدیگر هستند. در صورتی که انصراف طبق روال تعیین شده ... (حسابهای خارج از ترازنامه) سازمانی که طرف وابسته متقابل نسبت به مؤدی نیست ...

• تمرین دادگاه عالی فدراسیون روسیه در مورد اختلافات مالیاتی برای اوت 2019

  ...) – در واقع فعالیت های کارآفرین و افراد وابسته به یکدیگر (IP Ugryumova K.A. و...

• وام بین سازمان های وابسته به یکدیگر: خطرات مالیاتی

  قراردادهای وام بدون بهره بین اشخاص وابسته به یکدیگر در سازمان وام دهنده ظاهر می شود ... در جریان حسابرسی مالیاتی شرکت، علاوه بر وابستگی متقابل طرفین معاملات، سایر شرایط، ... ارائه وام بدون بهره بین وابسته به یکدیگر. اشخاص، محل ثبت نام یا محل ... اعطای وام بدون بهره بین افراد وابسته به هم، محل ثبت یا محل ... قرارداد وام بدون بهره بین افراد وابسته در سازمان وام دهنده ظاهر می شود...

• مالیات بر درآمد: ایجاد تعهدات مالیاتی معتبر بر اساس نتایج GNP

  از فعالیت های انجام شده بین افراد وابسته به هم کنترل شده. در این نامه به ویژه ...

• شرکت های واحد در وابستگی متقابل

  1، برای اهداف قانون مالیات، سازمان ها به عنوان افراد وابسته به یکدیگر شناخته می شوند اگر ... برای اهداف اعمال قانون مالیات، آنها به عنوان یک طرف وابسته به هم در رابطه با هر سه ... دلایل دیگر برای به رسمیت شناختن سازمان های روسی شناخته می شوند. از آنجایی که افراد وابسته به هم شامل، به ویژه، وجود... مبنای دیگری برای شناسایی هستند، سازمان‌های روسی برای اهداف بند 5 ماده... افراد وابسته به هم هستند و به‌عنوان افراد وابسته به هم برای اهداف مربوطه شناخته نمی‌شوند. کد مالیاتی اعتراف ...

• تقسیم کسب و کار بدون ضرر مالیاتی

  درآمد حاصل از استفاده از آن بین اشخاص مرتبط. هدف اصلی از چنین توزیعی ... مشخص شد که توزیع اموال بین افراد وابسته به سازمان این امکان را می دهد که در سیستم مالیاتی ساده قرار گیرد ... جریان اسناد و ترتیب واقعی روابط بین افراد وابسته نشان می دهد که ... دوره حسابرسی شده، و سایر افراد وابسته به یکدیگر تنها در طول ... که بین کارآفرینان فردی و سایر افراد وابسته به یکدیگر تنظیم شده است، فعالیت های مستقل خود را ادامه دادند. در حقیقت...

• پیامدهای حسابداری و مالیاتی تغییر قیمت معامله

  برای اهداف مالیات بر درآمد (سود، درآمد) افراد وابسته به یکدیگر که طرف معامله هستند، توسط فدرال انجام می شود ... شامل: معاملات بین افراد وابسته به یکدیگر. سایر معاملات معادل معاملات اشخاص وابسته؛ معاملاتی که ... از موارد فوق به عنوان معاملات کنترل شده بین اشخاص مرتبط ثبت شده در فدراسیون روسیه طبقه بندی می شوند ... برای ارائه وام های بدون بهره بین اشخاص مرتبط ، محل ثبت یا محل اقامت ...

• اختلاف در مورد مزایای مالیاتی (عملیات دادگاه عالی فدراسیون روسیه برای سال 2018)

  توزیع توافقی، هدفمند، رسمی بین افراد وابسته به هم در منطقه یک قطعه املاک...") - دادگاه ها دریافتند که مالیات دهنده و طرف وابسته به یکدیگر قراردادهای واگذاری آشکارا غیرمنفعت منعقد کرده اند... , تنار -97461-تریلر توسط مالیات دهنده به طرف وابسته به یکدیگر منتقل شد - طبق قراردادهای اجاره خودرو ... وجوه در واقع در فعالیت های یک نهاد وابسته به هم که رژیم های مالیاتی ویژه را اعمال می کند، شرکت می کردند، زمینه ...

• تمرین دادگاه عالی فدراسیون روسیه در مورد اختلافات مالیاتی برای فوریه 2017

  در موارد معاملات بین افراد وابسته به هم که معیارهای بازرسی های میدانی و میزی کنترل شده را ندارند. با احراز وابستگی متقابل افراد شرکت کننده در معامله و با در نظر گرفتن ... اموال مورد استفاده در فعالیت های افراد وابسته به یکدیگر که از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کنند، با ...

افراد وابسته به هم در روابط حقوقی مالیاتی در سال‌های 2018-2019، نهادهایی هستند که هم شهروندان و هم سازمان‌ها می‌توانند نماینده آنها باشند. اشخاص وابسته به یکدیگر، نحوه تشخیص آنها و همچنین قواعد حقوقی که رویه ظهور عواقب حقوقی معاملات بین آنها را ایجاد می کند، موضوع بررسی این ماده است.

افراد وابسته به هم برای اهداف روابط حقوقی مالیاتی در سال 2018-2019. طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه ...

برای مقاصد مالیاتی، قانونگذار روسیه به 2 یا چند موضوع روابط حقوقی به عنوان افراد وابسته به یکدیگر اشاره می کند که هر یک از آنها می تواند بر انعقاد معاملات توسط افراد دیگر یا افراد دیگر و همچنین نتایج اقتصادی فعالیت های انجام شده توسط افراد دیگر یا افراد دیگر تأثیر بگذارد. (بند 1 ماده 105 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مطابق بند 2 هنر. 105 قانون مالیات فدراسیون روسیه، افراد وابسته به یکدیگر برای اهداف مالیاتی عبارتند از:

• 2 شخص حقوقی در صورتی که یکی حداقل 25 درصد سرمایه دیگری را در اختیار داشته باشد.
• یک شخص حقیقی و حقوقی، در صورتی که فرد بیش از 25 درصد از سرمایه شخص حقوقی را در اختیار داشته باشد.
• 2 یا چند شخص حقوقی در صورتی که همان شخص بیش از 25 درصد سرمایه هر یک از اشخاص حقوقی مربوط را داشته باشد.
• یک شخص حقیقی و حقوقی، در صورتی که شخص حق انتخاب مدیر یا حداقل 50 درصد از تیم مدیریت شخص حقوقی را داشته باشد.
• 2 یا چند شخص حقوقی که دارای مدیران (حداقل 50٪ از مدیریت) هستند که توسط یک فرد منصوب شده اند.
• 2 یا چند شخص حقوقی با هیئت مدیره ای که 50 درصد یا بیشتر از همان افراد تشکیل شده باشد.
• شخص حقوقی و شخصی، در صورتی که شخص مدیر شخص حقوقی باشد.
• 2 یا چند شخص حقوقی که مدیر آنها همان شخص است.
• 3 یا بیشتر اشخاص حقوقی، در صورتی که اولی حداقل 50 درصد سرمایه دومی را در اختیار داشته باشد، در حالی که دومی حداقل 50 درصد از سرمایه سومی (که به نوبه خود می تواند حداقل 50 درصد سرمایه را در اختیار داشته باشد. از 4، و بیشتر در طرح مشابه)؛
• یک شخص حقیقی و همچنین دو یا چند شخص حقوقی، در صورتی که شخص حداقل 50 درصد از سرمایه شخص حقوقی اول را که مالک حداقل 50 درصد سرمایه شخص حقوقی دوم باشد (که به نوبه خود ممکن است) حداقل 50٪ از سرمایه سوم و بیشتر طبق یک طرح مشابه را در اختیار داشته باشید.
• 2 نفر در صورتی که یکی به موجب سمت رسمی تابع دیگری باشد.
• بستگان نزدیک - همسران، فرزندان و والدین، برادران و خواهران، سرپرستان و سرپرستان.

سهم اقارب نزدیک در مالکیت سرمایه همان شخص حقوقی خلاصه می شود و در صورتی که به مقادیر مندرج در فهرست فوق برسد، همه آنها موضوع معاملات متقابل محسوب می شوند (بند 3 ماده). 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وابستگی متقابل افراد را می توان در قراردادهای جداگانه بین آنها یا به روش دیگری که تأثیر یک شخص بر دیگری را از قبل تعیین می کند (بند 1 ماده 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ایجاد کرد.

احزاب مرتبط و قانون مالیات فدراسیون روسیه

در بین اصطلاحات مالی و حقوقی، اغلب از مفهوم "اشخاص وابسته" استفاده می شود. این اصطلاح تا حدودی شبیه به مفهوم "اشخاص وابسته" است، اما در قوانین مالیاتی استفاده نمی شود.

اشخاص مرتبط، نهادهایی هستند که حداقل یکی از ویژگی های زیر را دارا باشند:

• 1 نفر به طور مستقیم (غیر مستقیم) دیگری را کنترل می کند.
• یک یا چند کارمند در چندین سازمان کار می کنند، به عنوان مثال، مدیر شرکت 1 و 2 همان شخص است.
• چندین نهاد حقوقی به روابط حقوقی قراردادی ملزم هستند و برای ایجاد سود، از جمله هزینه ها و زیان ها، با یکدیگر همکاری می کنند.
• کارمند و کارفرما؛
• 2 شرکت توسط یک شخص ثالث کنترل می شود.
• 2 نفر به طور مستقیم یا غیر مستقیم شخص ثالث را کنترل می کنند.
• افراد بستگان یا اعضای یک خانواده هستند.

مفهوم به هم پیوستگی افراد در هنر آورده شده است. 37 از پیوست 1 کد گمرکی اتحادیه اقتصادی اوراسیا. یکی از معیارهایی که وقوع پیامدهای متناظر را از پیش تعیین می کند، کنترل پذیری معاملات مربوط به افراد وابسته به یکدیگر است. بیایید این جنبه را با جزئیات بیشتری مطالعه کنیم.

رابطه بین وابستگی متقابل و قابلیت کنترل در قانون مالیات: تفاوت های ظریف

بنابراین، معامله ای که شامل واحدهای وابسته به یکدیگر است، اگر به عنوان کنترل شده شناسایی شود، ممکن است عواقب قانونی داشته باشد. این بدان معناست که خدمات مالیاتی فدرال به آن توجه زیادی خواهد کرد و آن را برای دست کم گرفتن یا تخمین بیش از حد غیرمنطقی مبالغ منتقل شده از یک نهاد به نهاد دیگر مطالعه خواهد کرد. انحراف در قیمت معاملات بین اشخاص مرتبط می تواند مورد استفاده قرار گیرد:

• کم بیان کردن پایه مالیاتی به منظور کاهش مبالغ مالیاتی؛
• اغراق بر مبنای مالیات به منظور محاسبه کسر بیشتر.

با کنترل معامله، خدمات مالیاتی فدرال این حق را دارد که از صحت محاسبات مالیاتی اطمینان حاصل کند:

• در سود؛
• مالیات بر درآمد شخصی (برای کارآفرینان فردی)؛
• ملاقات کرد؛

ما این سوال را بررسی کردیم که چگونه معاملات بین اشخاص مرتبط انجام می شود. جزییات را ببینید.

معیارهای شناسایی معاملات به عنوان کنترل شده در هنر مشخص شده است. 105.14 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

می توانید با این معیارها آشنا شوید.

به نوبه خود، در بند 4 هنر. 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل معیارهایی برای عدم شناسایی معاملات به عنوان کنترل شده است. توجه به نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 2 نوامبر 2012 به شماره ED-4-3/18615 مفید است. در آن، این وزارت به مالیات دهندگان هشدار می دهد که:

• کنترل هر گونه معاملات افراد وابسته به یکدیگر که باعث صحبت در مورد تعیین قیمت های غیر بازاری در قراردادها به منظور فرار مالیاتی می شود.
• انجام ممیزی میز با استفاده از روش هایی برای شناسایی مزایای مالیاتی غیرموجه پرداخت کننده مطابق با هنجارهای فصل. 14.3 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

در عمل، این ممکن است به معنای ارزیابی اضافی مالیات ها به روشی باشد که در فصل تعیین شده است. 14.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه (به ویژه بر اساس بند 5 ماده 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، اگر مالیات دهنده تصمیم بگیرد که چنین فعالیت های خدمات مالیاتی فدرال را در دادگاه به چالش بکشد، شانس خوبی برای دفاع از موقعیت خود دارد. واقعیت این است که دادگاه عالی فدراسیون روسیه در تصمیم شماره AKPI15-1383 مورخ 1 فوریه 2016، عملاً ثابت کرد که خدمات مالیاتی فدرال اختیارات لازم برای تأیید قیمت های تعیین شده توسط اشخاص مرتبط در معاملات کنترل نشده را ندارد.

ارزیابی های مشابهی از اقدامات خدمات مالیاتی فدرال را می توان در سایر سوابق قضایی یافت.

چگونه افراد برای اهداف مالیاتی به عنوان افراد وابسته به یکدیگر شناخته می شوند؟

وابستگی متقابل افراد را می توان ایجاد کرد:

• به موجب مفاد قانون (بر اساس معیارهایی که در بالا به آن پرداختیم)؛
• برای اینکه افراد به طور مستقل وابستگی متقابل خود را تشخیص دهند.
• با تصمیم دادگاه

برای اهداف مالیاتی، افراد وابسته به هم نه تنها به عنوان نهادهای تجاری، بلکه به عنوان افراد نیز شناخته می شوند. بیایید این جنبه را با جزئیات بیشتری مطالعه کنیم.

زمانی که افراد به عنوان افراد وابسته به یکدیگر شناخته شوند

صلاحیت قانون مالیات فدراسیون روسیه از نظر تنظیم معاملات بین افراد وابسته به هم شامل شهروندانی می شود که به عنوان کارآفرینان فردی ثبت نام نکرده اند و به فعالیت های شرکت های تجاری مرتبط نیستند. بنابراین، مطابق با زیر ماده 11 بند 2 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بستگان نزدیک به عنوان افراد وابسته به هم شناخته می شوند - ما این را در بالا گفتیم.

وجود این هنجار در قانون مالیات فدراسیون روسیه به ویژه به این معنی است که افراد وابسته به یکدیگر نمی توانند از کسر مالیات بر اساس معاملات منعقد شده بین خود استفاده کنند (بند 5 ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، به عنوان مثال، یک شخص پس از خرید خانه از یکی از بستگان (حتی اگر معامله همراه با پرداخت نقدی واقعی و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط فروشنده باشد) حق کسر ملک را ندارد.

نتایج

افراد وابسته به هم در روابط حقوقی مالیاتی می توانند هم افراد و هم سازمان ها باشند. اگر ما در مورد معاملات فقط با مشارکت افراد (که وضعیت کارآفرین فردی ندارند) صحبت می کنیم، وابستگی متقابل آنها مانعی برای استفاده از کسر مالیات تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه است. اشخاص حقوقی وابسته به یکدیگر (و همچنین افراد مرتبط با فعالیت های آنها و آنهایی که در زیر مجموعه رسمی هستند) ممکن است در صورت کنترل روابط حقوقی مربوطه، محدودیت هایی در تعیین شرایط مالی معاملات داشته باشند.

علاوه بر این، اگر خدمات مالیاتی فدرال در نظر بگیرد که معاملاتی که کنترل نمی‌شوند بین ساختارهای تجاری وابسته به یکدیگر به منظور کسب مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه منعقد می‌شوند، می‌تواند حسابرسی انجام دهد و مالیات‌های اضافی را ارزیابی کند. اما مالیات دهندگان شانس خوبی برای به چالش کشیدن چنین اقدامات خدمات مالیاتی فدرال در دادگاه دارند.