این نیز درآمدی است به شکل بهره تحت یک قرارداد حساب فلزی غیرشخصی در فلز گرانبها. سرمایه گذاری در فلزات گرانبها سرمایه گذاری نقدی نیست. درآمد به صورت سود در این گونه سپرده ها، در صورتی که توافق، تعلق سود را پیش بینی کرده باشد، مشمول مالیات بر درآمد شخصی به طور کامل با نرخ 13٪ (برای ساکنان) یا 30٪ (برای افراد غیر مقیم) (بند 1) است. و 3 ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

درآمد حاصل از معاملات با اوراق بهادار و ابزارهای مالی مشتقه شامل درآمدهای زیر است:

• برای اوراق بهادار صادر شده توسط بانک؛
• تحت قراردادهای کارگزاری و خدمات سپرده گذاری؛
• در قالب منافع مادی دریافتی از تحصیل اوراق بهادار و ابزارهای مالی مشتقه.

اگر قرارداد خدمات کارگزاری (مدیریت امانی دارایی های مشتری) و قرارداد سپرده گذاری با بانک منعقد شده باشد، بانک هم به عنوان شخصی که از طرف مشتری معاملات با اوراق بهادار را انجام می دهد و هم به عنوان سپرده گذار که اوراق بهادار تایید نشده را ذخیره می کند، عمل می کند.

در این موارد، بانک همچنین به عنوان نماینده مالیاتی شناخته می شود و مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد کسر می کند (بند 20 ماده 214.1، بندهای 1، 3 ماده 224، ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• با نرخ 13٪ اگر دریافت کننده مقیم مالیاتی باشد.
• با نرخ 30٪ - اگر مقیم نباشد (به استثنای سود سهام که در رابطه با آن نرخ 15٪ اعمال می شود).

در تاریخ دریافت واقعی درآمد، بانک مالیات بر درآمد شخصی را در رابطه با تمام درآمد محاسبه می کند، آن را از وجوه مشتری (در صورت وجود) نگه می دارد و آن را به بودجه منتقل می کند (بند 3 ماده 226 قانون مالیات روسیه). فدراسیون).

اگر هنگام محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی بر اساس نتایج دوره مالیاتی (سال تقویمی)، حقایق مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد کسر شده و منتقل شده آشکار شود، بانک باید ظرف 10 روز به مشتری اطلاع دهد (بند 1). ماده 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورتی که درآمد دریافت نشده به بانک برگردانده شود

در برخی شرایط ناگوار، درآمد پرداخت شده توسط بانک از پرداخت مالیات معاف است. این در صورت مرگ مشتری اتفاق می افتد. و درآمد پرداختی به وراث از پرداخت مالیات معاف است. بنابراین بانک هیچ گونه تعهدی برای محاسبه و کسر مالیات بر این درآمدها ندارد.

در عین حال اسنادی مبنی بر فوت فرد و وجود وراث هم قبل و هم بعد از پایان مهلت محاسبه و کسر مالیات در اختیار بانک قرار می گیرد.

اگر در تاریخ ایجاد تعهد برای محاسبه و پرداخت مالیات، عامل مالیات اسنادی مبنی بر تایید مرگ مشتری نداشته باشد، کلیه اقدامات مربوط به مالیات بر درآمد شخصی، از جمله گزارش، به طور کلی انجام می شود.

اما اگر پس از واریز مالیات به بودجه، مبالغ درآمد پرداخت شده به عنوان عدم دریافت شخص متوفی به بانک عامل مالیات برگردانده شود، در این صورت وی موظف است در گزارش مالیات بر درآمد شخصی اصلاحاتی را انجام دهد. این وضعیت به عنوان یک خطا در نظر گرفته می شود. و در صورت بروز خطا، محاسبه به روز شده با استفاده از فرم 6-NDFL مورد نیاز است.

بازگرداندن مبالغ وصول نشده به بانک مستلزم ارائه گواهی اصلاحی یا ابطال به بازرسی در فرم 2-NDFL است.

یک سازمان یا کارآفرین فردی می تواند در صورت پرداخت درآمد به افراد، به عنوان مثال، در قالب دستمزد تحت قراردادهای کاری منعقد شده، به عنوان نماینده مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی عمل کند. حق الزحمه طبق قراردادهای مدنی؛ پرداخت اجاره ملکی که از یک فرد اجاره شده است. ماموران مالیاتیدر موارد ذکر شده، همه سازمان ها و کارآفرینان فردی، از جمله آنهایی که رژیم های مالیاتی ویژه را اعمال می کنند، شناخته می شوند.
استثنائات این قاعده پرداخت های زیر است:
- کارآفرینان فردی که طبق روال تعیین شده ثبت نام کرده اند.
- هنگام خرید اموال متعلق به افراد و حقوق مالکیت؛
- در قالب حق الزحمه ای که به وارثان (جانشینان قانونی) نویسندگان آثار علمی، ادبی، هنری و همچنین نویسندگان اختراعات، مدل های کاربردی و طرح های صنعتی پرداخت می شود.
- اتباع خارجی که برای استخدام از افراد بر اساس حق ثبت اختراع به فعالیت های کاری اشتغال دارند.
- روی اوراق بهادار
به طور کلی، ماموران مالیاتی وظایفی مشابه با مالیات دهندگان دارند. موظفند به طور صحیح و به موقع محاسبه و از وجوه پرداختی به مودیان کسر و مالیات مناسب را به بودجه واریز کنند.
علاوه بر این، آنها باید سوابق داخلی درآمدهای انباشته و پرداخت شده به مالیات دهندگان را نگه دارند، مالیات های محاسبه شده، کسر شده و منتقل شده به سیستم بودجه فدراسیون روسیه، از جمله برای هر مالیات دهندگان، و همچنین گزارش کتبی به سازمان مالیاتی در محل آنها. ثبت عدم امکان کسر مالیات و میزان بدهی مؤدی ظرف یک ماه از روز اطلاع مأمور مالیاتی از چنین شرایطی.
مامور مالیاتی برای انجام تعهدات خود باید بتواند مالیات را کسر کند. برای این کار باید وجوه مالیات دهنده را در اختیار داشته باشد.
قطعنامه پلنوم دادگاه عالی فدراسیون روسیه و دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 11 ژوئن 1999 N 41/9 توضیحات زیر را ارائه می دهد. در صورتی که درآمد مشمول مالیات توسط مامور مالیاتی توسط مؤدی دریافت شود در نوعو هیچ گونه پرداخت نقدی به مؤدی در دوره مالیاتی معین انجام نشده است، در این صورت مامور مالیاتی موظف به کسر مالیات از مؤدی نیست. او باید عدم امکان کسر مالیات و میزان بدهی مؤدی را به سازمان مالیاتی اطلاع دهد.
دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه، در قطعنامه شماره 5 مورخ 28 فوریه 2001، به این نتیجه رسید که جرم طبق ماده. ماده 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط در صورتی می تواند به نماینده مالیاتی نسبت داده شود این فرصت را داشت که مالیات را از مالیات دهندگان کسر کند، اما کسر نکردبا در نظر گرفتن این که کسر از وجوه پرداختی به مؤدی انجام می شود.
برای عدم کسر غیرقانونی و (یا) عدم انتقال (حفظ ناقص و (یا) انتقال) در مدت مقرر مبالغ مالیاتی مشمول کسر و انتقال توسط نماینده مالیاتی، مسئولیت به صورت جریمه به مبلغ ارائه می شود. 20% مبلغ مشمول کسر و (یا) انتقال.
زیر عدم انجام تعهدیعنی عدم انجام کامل وظیفه محوله. انجام نابهنگام تعهد به معنای انجام آن بر خلاف مهلت مقرر است.
بنابراین، مفاهیم «عدم انجام تعهد» و «ایفای نابهنگام تعهد» یکسان نیستند. انتقال بی‌موقع مالیات‌های نگه‌داشته‌شده توسط مامور مالیاتی به بودجه را نمی‌توان به‌عنوان کوتاهی در انجام تعهد به انتقال مالیات تلقی کرد. مسئولیت بر اساس هنر. 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط برای عدم رعایت کامل آن ایجاد شده است.
تأخیر در انتقال منجر به تعلق جریمه به جای اعمال تحریم های مالیاتی خواهد شد. تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 15 دسامبر 2008 N 16206/08 همچنین بیان می کند که هنر. 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه عاملی را برای انتقال دیرهنگام مالیات بر درآمد شخصی پیش بینی نمی کند.

کسر مالیات بر درآمد شخصی هنگام صدور وجوه برای گزارش

در طی بازرسی، مقامات مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی اضافی را در شرایط زیر ارزیابی می کنند. هنگامی که کارمند به سرعت گزارشی از هزینه وجوه صادر شده برای وی به حسابداری ارائه نکرد و کارفرما نیز به نوبه خود هیچ اقدامی برای وصول بدهی ناشی از کارمند انجام نداد. در نتیجه، مبالغ خرج نشده و همچنین در صورت عدم حضور یا عدم اجرای صحیح اسناد اولیه ضمیمه پیش گزارش، در اختیار کارمند قرار می گیرد.
در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا-ویاتکا در تاریخ 15 ژوئن 2010 در پرونده شماره A17-7346/2008، دادگاه موقعیت بازرسی مالیاتی را غیرقانونی تشخیص داد. سازمان مالیاتی وجوه دریافتی توسط کارمند تحت گزارش را به دلیل تخلف در تهیه اسناد تأیید کننده هزینه های نقدی در هزینه های سرگرمی به عنوان درآمد وی اعلام کرد. همانطور که دادگاه اشاره کرد، مامور مالیاتی وجوهی را برای خرید کالاها و مواد (برای هزینه های سرگرمی) به صورت علی الحساب در اختیار کارمند قرار داد و اسناد اولیه تأیید هزینه وجوه توسط شخص حسابدار ارائه شد و توسط نماینده مالیات پذیرفته شد. . بازرسی مدرکی مبنی بر عدم دریافت موجودی کالا و مواد خریداری شده با وجوه حسابدار توسط مامور مالیات ارائه نکرد. ارائه اسناد اولیه تایید کننده هزینه وجوه حساب شده و حاوی اشتباهات فنی به منزله دریافت درآمد (نفع مادی) توسط شخص نیست و مبنای صدور آنها را تغییر نمی دهد.
در قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 3 فوریه 2009 N 11714/08 آمده است که وجوه حسابداری که تا حدی توسط کارمند بازگردانده نمی شود درآمد وی مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست.

پرداخت مالیات توسط نماینده مالیاتی با هزینه خود

ماموران مالیاتی موظف به محاسبه، کسر و پرداخت مبلغ مالیات بر درآمد شخصی به بودجه هستند. در عین حال، پرداخت مالیات به هزینه سرمایه شخصی آنها مجاز نیست (بند 9 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
عامل مالیات به موقع و به طور کامل از بودجه خود مبالغ مالیات بر درآمد شخصی را که از مالیات دهندگان کسر نشده بود به بودجه منتقل کرد. در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی مورخ 13 نوامبر 2007 N F04-7817/2007 (40014-A45-19) در پرونده N A45-1793/2007-16/69، دادگاه اشاره کرد که در این در صورتی که اقدامات نماینده مالیاتی در هنر پیش بینی شده جرم محسوب نمی شود. 123 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
درست است ، موضع دیگری وجود دارد که طبق آن جمع آوری مالیات به هزینه وجوه خود عامل مالیات غیرقانونی است. در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال مورخ 14 اکتبر 2010 N F09-8263/10-C2 در مورد N A07-22686/2009، موارد زیر ذکر شده است. بازرسی به طور غیرقابل توجیهی مالیات های اضافی را جمع آوری کرد ، زیرا منبع پرداخت واقعی دستمزد به افراد نیست ، وجوه پرداخت دستمزد از طریق خدمات ضابط در اختیار مامور مالیاتی نبود ، وی این فرصت را نداشت کسر مالیات بر درآمد شخصی و واریز آن به بودجه.
دادگاه داوری فدرال ناحیه سیبری شرقی، در قطعنامه مورخ 26 نوامبر 2009 در پرونده شماره A78-733/2009، متذکر شد که نماینده مالیات باید تعهد خود را برای انتقال مالیات تکلیفی انجام دهد، اما نمی توان به او اعتماد کرد. تعهد به پرداخت مالیات به هزینه خود، در صورتی که مالیات از درآمد پرداخت شده به مالیات دهنده کسر نشده باشد.

تأخیر در پرداخت مالیات

نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 26 فوریه 2007 N 04-1-02/145@ بیان می کند که عامل مالیاتی به دلیل ارتکاب جرم مالیاتی تحت تعقیب قانونی است. 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه، صرف نظر از انتقال مبالغ مالیاتی در تاریخ بعدی، از جمله در حین یا پس از ممیزی مالیاتی در محل (در صورت عدم وجود شرایطی که مانع از مسئول نگه داشتن یک شخص در ارتکاب جرم مالیاتی یا مستثنی کردن گناه شخص در ارتکاب جرم مالیاتی).
مبلغ مالیات قابل پرداخت به عامل کسر باید به موقع پرداخت شود. به عنوان مثال، طبق بند 6 هنر. طبق ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماموران مالیاتی موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و نگهداشته شده را حداکثر تا روز دریافت واقعی وجه نقد از بانک برای پرداخت درآمد و همچنین روز انتقال مالیات منتقل کنند. درآمد حاصل از حساب مأموران مالیاتی در بانک به حساب مؤدی یا از طرف او به حساب اشخاص ثالث در بانکها.
در سایر موارد، مأموران مالیاتی مبالغ مالیات محاسبه شده و کسر شده را حداکثر تا روز بعد از روزی که مؤدی واقعاً درآمد دریافت می کند، برای درآمد نقدی پرداخت شده و همچنین روز بعد از روزی که مبلغ مالیات محاسبه شده واقعاً کسر شده است، منتقل می کند. برای درآمدی که مالیات دهنده به صورت غیرنقدی یا به صورت منافع مادی دریافت می کند.
بر این اساس، عدم انتقال غیرقانونی (انتقال ناقص) مبالغ مالیاتی مشمول کسر و انتقال توسط مامور مالیاتی، یعنی. تخلف مالیاتی طبق ماده ماده 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه زمانی اتفاق می افتد که مالیات از مالیات دهندگان کسر می شود و نه در هنگام انتقال آن.
به گزارش سازمان امور مالیاتی، مامور مالیاتی با کسر مالیات از مؤدی اما عدم پرداخت آن در مهلت مقرر، از ماهیت غیرقانونی اعمال خود (عدم اقدام)، تمایل یا آگاهانه اجازه عواقب زیانبار چنین اقداماتی را دارد (عدم اقدام). ) و همچنین بدیهی است که باید و می تواند این را درک کند.
انتقال مبالغ مالیاتی که از مؤدی کسر شده است، اما در مدت مقرر، در تاریخ بعدی، از جمله در حین یا پس از حسابرسی مالیاتی در محل، منتقل نشده است، بر گناه عامل مالیاتی تأثیری ندارد.
در همین حال، طبق رویه داوری، اگر مالیات پس از مهلت تعیین شده منتقل شود، جریمه طبق ماده. 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال نمی شود (قطعنامه های سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه اورال مورخ 24 نوامبر 2009 N F09-9311/09-S3، منطقه سیبری غربی FAS مورخ 22 ژانویه 2009 N F04-7718 /2008 (17480-A03-29)).
وضعیت مشابهی در موردی وجود دارد که مالیات حتی قبل از شروع ممیزی مالیاتی منتقل شده باشد (تصمیمات منطقه FAS مسکو مورخ 02.27.2010 N KA-A40/1259-10، منطقه FAS شمال قفقاز مورخ 07.28.2009 در مورد N A32-10745/ 2008-33/163).
در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی مورخ 14 سپتامبر 2010 در پرونده شماره A32-14406/2010-58/215، دادگاه با غیرقانونی تشخیص موقعیت مقام مالیاتی، نشان داد که انجام نابهنگام تعهد به معنای اجرای آن بر خلاف مهلت مقرر است. انتقال بی‌موقع مالیات‌های نگه‌داشته‌شده توسط مامور مالیاتی به بودجه را نمی‌توان به‌عنوان کوتاهی در انجام تعهد به انتقال مالیات تلقی کرد. مسئولیت بر اساس هنر. 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط برای عدم انجام این تعهد ایجاد شده است.

مالیات دهنده به طور مستقل مالیات قابل پرداخت توسط عامل مالیاتی را پرداخت می کند

از تجزیه و تحلیل رویه قضایی می توان نتیجه گرفت که سازمان مالیاتی حق ندارد عامل مالیاتی را طبق ماده قانون مسئول نگه دارد. 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورتی که مالیات دهنده به طور مستقل مالیات را به موقع محاسبه و پرداخت کند.
به عنوان مثال، در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 26 ژانویه 2010 N KA-A40/15099-09 در مورد N A40-83081/08-80-312، ارزیابی اضافی مالیات بر درآمد شخصی، جریمه ها و جریمه های یک سازمان غیرقانونی شناخته شد ، زیرا مالیات دهندگانی که درآمد دریافت می کردند خود مالیات را پرداخت می کردند.
دادگاه داوری فدرال ناحیه اورال در قطعنامه مورخ 13 مه 2009 N F09-2909/09-S3 در پرونده N A76-22171/2008-42-760 وضعیت زیر را در نظر گرفت. کارآفرین طبق قرارداد اجاره به فرد حق الزحمه پرداخت کرد، اما مالیات بر درآمد شخصی را بر این مبلغ کسر یا انتقال نداد. این در حالی است که مالیات توسط فرد به موقع محاسبه و پرداخت می شد. پس از ارزیابی همه شرایط ، دادگاه به این نتیجه رسید که کارآفرین را بر اساس هنر مسئول نگه دارد. 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه در چنین شرایطی غیرقانونی است.
باید در نظر گرفت که موضع دیگری نیز وجود دارد. بنابراین، در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه اورال مورخ 5 مارس 2008 N F09-1106/08-S2، دادگاه متوجه شد که سازمان مالیات بر درآمد شخصی را بر درآمد پرداخت شده به فرد تحت یک قرارداد اجاره منتقل نکرده است. . در این مورد مالیات توسط خود مؤدی پرداخت می شد. به موجب دستورالعمل مستقیم قانون، مسئولیت محاسبه، کسر و واریز مالیات بر درآمد اشخاص به بودجه از مبالغ درآمد پرداختی به افراد به مأمور مالیاتی محول می شود. در نتیجه، بازرسی این حق را دارد که عامل را بر اساس ماده زیر پاسخگو نگه دارد. 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه و مجازات جریمه، حتی اگر مالیات توسط یک فرد به طور مستقل پرداخت شده باشد.

پرداخت جریمه تخلف از مهلت پرداخت مالیات از محل وجوه خود نماینده مالیاتی

در صورت تخطی از مهلت های پرداخت مالیات، نماینده باید جریمه بپردازد. به طور کلی تعلق جریمه به میزان مالیات برکنار نشده و همچنین آوردن مامور مالیاتی به بدهی مالیاتی قانونی است.
جریمه ها راهی برای تضمین انجام تعهد به پرداخت مالیات و هزینه ها هستند. علاوه بر این، مجازات ها اقدامی قانونی برای اعاده اجبار دولتی با ماهیت جبرانی برای تأخیر در پرداخت مالیات به بودجه است و باید از موضوع روابط حقوقی مالیاتی که چنین تعهدی را بر عهده دارد وصول شود.
موضع رسمی مقامات مالیاتی این است که در مواردی که مالیات بر درآمد شخصی از درآمد یک فرد کسر نمی شود، آنها حق دارند جریمه هایی را به هزینه نماینده جمع آوری کنند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 25 ژوئیه، 2006 N BE-6-04/728@، قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 16.05.2006 N 16058/05).
در قطعنامه 12 ژانویه 2010 N 12000/09 در پرونده N A56-48706/2007، هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه اشاره کرد که اگر نماینده مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد مالیات دهندگان کسر نکند. بازرسی از دریافت جریمه از وی امتناع می کند، چنین امتناع تضمینی برای جبران خسارات ناشی از تأخیر و ناقص پرداخت مالیات به دولت نخواهد بود. بر این اساس دادگاه تصمیم سازمان مالیاتی مبنی بر اخذ جرایم از سازمان را قانونی تشخیص داد.
در قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 22 مه 2007 N 16499/06 در پرونده N A47-16231/2005AK-25 آمده است که یک نماینده مالیاتی که نتواند مالیات بر درآمد شخصی را از یک فرد کسر کند، باید جریمه هایی را به هزینه خود بپردازد. این به این دلیل است که تعهد پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به بودجه بر عهده ماموران مالیاتی است.

مسئولیت عدم ارائه اطلاعات یا ارائه اطلاعات نادرست در مورد اشیاء مالیاتی

با توجه به مفاد هنر. در ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماموران مالیاتی موظفند اطلاعات مربوط به درآمد افراد، مبالغ مالیات محاسبه شده و کسر شده را حداکثر تا 1 آوریل سال بعد به مقامات مالیاتی در محل ثبت نام خود ارائه کنند. دوره مالیاتی منقضی شده، در فرم 2-NDFL.
در صورت عدم ارائه اسناد و (یا) سایر اطلاعات مورد نیاز توسط مؤدی به مقامات مالیاتی در مدت مقرر، بازرسی ممکن است جریمه ای به مبلغ 200 روبل از نماینده مالیاتی دریافت کند. برای هر مدرک ارسال نشده
در صورت عدم ارائه اطلاعات در مورد مالیات دهنده به درخواست سازمان مالیاتی یا ارائه اسناد با اطلاعات نادرست آگاهانه، بازرسی ممکن است جریمه ای به مبلغ 10000 روبل از نماینده مالیاتی دریافت کند.
از تحلیل رویه قضایی می توان نتیجه گرفت که مسئولیت بر اساس بند 2 ماده. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای سازمان هایی اعمال می شود که به درخواست بازرسی از ارائه اطلاعات در مورد مالیات دهندگان دیگر، از جمله در حین ممیزی متقابل، خودداری کردند.
کشاندن مامور مالیاتی به عدالت طبق بند 2 ماده. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه به دلیل عدم ارائه اطلاعات در مورد درآمد افراد در مدت مقرر یا ارائه اطلاعات نادرست به طور غیرقانونی (قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری شرقی مورخ 28 ژانویه 2010 در مورد شماره A19 -8589/09، FAS Volga District مورخ 26 آوریل 2007 در پرونده شماره A72- 8739/06-14/319).
دادگاه داوری فدرال ناحیه اورال در قطعنامه مورخ 13 ژوئن 2007 N F09-4360/07-C2 در پرونده N A60-2300/07 خاطرنشان کرد که طبق بند 2 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، این مالیات دهنده یا نماینده مالیاتی نیست که پاسخگو است، بلکه شخص ثالثی است که اطلاعاتی در مورد مالیات دهنده مورد علاقه بازرسی دارد. هیچ مدرکی مبنی بر عدم ارائه اطلاعات (ارائه اطلاعات نادرست) در مورد چنین مؤدی به درخواست سازمان مالیاتی وجود ندارد. بر این اساس ، دادگاه به این نتیجه رسید که مسئولیت عدم ارائه اطلاعات در فرم 2-NDFL تحت بند 2 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال نمی شود.
علاوه بر این، قانون مالیات فدراسیون روسیه توضیح نمی دهد که آیا مسئولیت طبق بند 2 هنر. برخلاف بند 1 هنر، ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای ماموران مالیاتی اعمال می شود. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که در آن به طور مستقیم بیان شده است.

اگر شرکتی کارمند داشته باشد، باید به آنها حقوق پرداخت شود و مالیات بر درآمد شخصی نیز باید از آن محاسبه شود. این بدیهی است برای شرکت ها که هیچ کس با آن بحث نمی کند. به طور معمول، تعهد کارفرما برای پرداخت پول به متخصصان با کسر مالیات در پیش بینی شده است. در عین حال، با وجود سادگی ظاهری، حسابداران سؤالاتی دارند. یکی از اصلی ترین آنها این است که "چه زمانی" دقیقاً این مالیات باید به بودجه منتقل شود.

سختی این است. مقرر می‌دارد که اگر درآمد فردی طبق قرارداد کار، حقوق وی باشد، طبق این سند، تاریخ دریافت واقعی پول باید آخرین روز از ماهی در نظر گرفته شود. از سوی دیگر، طبق قوانین، دستمزد باید حداقل هر شش ماه یک بار، در روزی که توسط مقررات داخلی کار، قرارداد جمعی یا کار تعیین شده است، پرداخت شود.

یک سوال منطقی مطرح می شود: چه زمانی باید مالیات بر درآمد شخصی محاسبه و منتقل شود - همانطور که قانون کار توصیه می کند دو بار در ماه یا همانطور که در قانون مالیات آمده است در پایان ماه؟ در ضمن آیا روز ایکس مربوط به پرداخت مستقیم وجوه به کارکنان است یا خیر؟ در حل این موضوع کارشناسان به دو دسته تقسیم شدند که هر کدام نظر خود را بیان کردند.

نظر 1. دپارتمان

وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال نظر خود را در نامه های مورخ 3 ژوئیه 2013 شماره 03-04-05/25494 مورخ 18 آوریل 2013 شماره 03-04-06/13294 و مورخ 26 مه 2014 شماره BS-4-11/10126 @. تامین کنندگان مالی و مقامات مالیاتی توسط دادگاه های داوری در قطعنامه های منطقه FAS مسکو مورخ 17 فوریه 2010 شماره A40-47225/99-129-263 و منطقه شمال غربی FAS مورخ 22 می 2011 در پرونده شماره A26 حمایت شدند. -1553/2010.

اصل مقام این است. ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه مستلزم پرداخت حقوق کارکنان هر نیم ماه یکبار است. مقرر می دارد که اگر کارمندی پول دریافت کند ، روز دریافت واقعی آخرین روز ماهی است که طبق قرارداد کار برای او درآمد تعلق گرفته است. طبق قوانین، شرکت ها باید مبالغ مالیات بر درآمد شخصی را حداکثر تا روز پرداخت به کارمند به بودجه واریز کنند.

با ترجمه از روسی به روسی، می‌توان نتیجه گرفت که از نظر سازمان‌های دولتی و قضات، شرکت‌ها باید ماهیانه یکبار مالیات بر درآمد شخصی را پس از محاسبه نهایی درآمد کارمند و دریافت واقعی وجوه توسط وی، انتقال دهند. مهم نیست که چگونه آنها را دریافت می کند، در دستانش در صندوق نقد یا پس از انتقال به کارت بانکی.

نظر 2. داوری

این موضع توسط برخی از دادگاه های داوری، به ویژه، خدمات فدرال ضد انحصار ناحیه اورال در قطعنامه مورخ 28 ژوئن 2006، پرونده شماره F09-5544/06-S2 مشترک است. ماهیت آن به شرح زیر است: طبق قوانین بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، شرکت ها به عنوان نمایندگان مالیاتی باید حداکثر تا روزی که کارکنان واقعاً درآمد دریافت می کنند ، به بودجه منتقل کنند ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که تاریخ دریافت واقعی دستمزد آخرین روز ماه است.

از این مفاد قانون، قضات داوری به این نتیجه رسیدند که تعهد شرکت به انتقال مالیات بر درآمد شخصی یک بار در ماه و در آخرین روز آن ناشی می شود. قضات انتقال مالیات بر درآمد شخصی را به لحظه دریافت واقعی وجوه مرتبط نمی کنند.

تعهدی به معنای پرداخت نیست

لطفاً توجه داشته باشید که علیرغم اینکه سازمان های دولتی و دادگاه های داوری مواضع متفاوتی دارند، اما بر اساس قواعد حقوقی یکسانی هستند. یعنی قانونگذاری ما مثل همیشه آنقدر مبهم است که از یک متن دو نتیجه کاملاً متضاد می توان گرفت. بنابراین یک حسابدار باید کدام روش را انتخاب کند؟

موضوع پرداخت دستمزد به کارمندان موضوع قانون کار است که ربطی به مالیات ندارد. این قانون کار است که قوانین و مهلت‌های این پرداخت‌ها را تعیین می‌کند و همچنین به همراه قانون رسیدگی به تخلفات اداری و قانون جزایی میزان مسئولیت «فشار» دستمزد کارفرمایان سهل‌انگیز را تعیین می‌کند. با این حال، در امور مربوط به مالیات بر درآمد شخصی، ارزش آن را دارد که با هنجارهای قانون مالیات، و نه قانون کار، یعنی بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه، عمل کنید، که بیان می کند که تاریخ دریافت واقعی درآمد باید به عنوان آخرین روز از ماه شناسایی شود که متخصص برای وظایفی که طبق قرارداد کار انجام شده است وجوه جمع آوری شده است.

بیایید بیشتر نگاه کنیم: بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه مستلزم آن است که مالیات بر درآمد شخصی پس از پرداخت واقعی آن از درآمد منصرف شود و بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که مالیات بر درآمد شخصی باید بلافاصله پس از دریافت واقعی دستمزد به بودجه منتقل شود.

حالا بیایید به فرهنگ لغت اوژگوف بپردازیم: "واقعی - منعکس کننده وضعیت واقعی چیزی، مطابق با واقعیات."

بنابراین، ما سه تاریخ داریم. اولین. تاریخ دریافت حقوق آخرین روز از ماهی است که برای آن تعلق گرفته است.

تعهد به انتقال مالیات بر درآمد شخصی در لحظه ای از سازمان ناشی می شود که کارمند قبلاً پول خود را دریافت کرده باشد و نه زمانی که فرصت نظری برای انجام این کار دارد که در اصل تعهدی است. این در مورد آن دسته از سازمان هایی که پول را به صورت نقدی پرداخت می کنند، صدق می کند.

دوم، روز کسر مالیات بر درآمد شخصی، تاریخ پرداخت واقعی دستمزد است. با توجه به اینکه در قانون کار، قانون اداری و قانون مجازات برای عدم پرداخت وجه به کارمندان مجازات تعیین شده است، ممکن است این تاریخ هر تاریخ دیگری باشد و اصلاً آخرین روز ماه نباشد. و سوم. تاریخ انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه روز بعد از انتقال وجوه به کارمند است.

یعنی الزام به انتقال مالیات بر درآمد شخصی در زمانی از سازمان ناشی می شود که کارمند قبلاً پول خود را دریافت کرده باشد و نه زمانی که فرصت نظری برای انجام این کار دارد که در اصل تعهدی است. این امر در مورد آن دسته از سازمان هایی که به آنها پول نقد پرداخت می کنند، این روز مطابق با روز دریافت اسکناس از بانک برای پرداخت حقوق به کارمندان است.

لطفا توجه داشته باشید که ما در مورد دو وضعیت کاملا متفاوت صحبت می کنیم. در اولی، کارمند قبلاً پول را دریافت می کند، در دومی، سازمان آن را می برد. از نظر تئوری، وجوه دریافتی از بانک ممکن است به دست کارکنان نرسد، به عنوان مثال ممکن است در حین جمع آوری به سرقت رفته باشد. یا صندوق نقدی شرکت به همراه گاوصندوق سوخته و غیره. اما تعهد به انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه، با وجود سناریوهای احتمالی، از قبل وجود دارد (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یعنی در شرایط خاصی تعهد به واریز مالیات بر درآمد شخصی به خزانه قبل از دریافت پول توسط پرسنل شرکت اتفاق می افتد.

گزینه سومی وجود دارد، زمانی که حقوق از محل درآمد نقدی پرداخت می شود (بند 2 دستورالعمل بانک روسیه شماره 1843-U مورخ 20 ژوئن 2007). در این مورد، لازم است طبق بندهای 4 و 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کسر مالیات بر درآمد شخصی در زمان صدور پول از صندوق، و انتقال مالیات به بودجه در این مورد، هدایت شود. همان روز. با این حال، هیچ تناقض آشکاری بین هنجارها وجود ندارد.

بنابراین، در صورت وجود تناقض در قانون، می توان به حسابداران توصیه کرد که از نظر وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال راهنمایی شوند (نامه های مورخ 07/03/2013 شماره 03-04-05/25494، مورخ 04). /18/2013 شماره 03-04-06/13294 و از تاریخ 26/05/2014 شماره BS-4-11/ 10126@) و همچنین تصمیمات دادگاه های داوری که موضع ارتباط انتقال مالیات بر درآمد شخصی را با روز پرداخت حقوق (به عنوان مثال، قطعنامه های خدمات فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 02/17/2010 شماره A40-47225/99 -129-263 و FAS ناحیه شمال غربی مورخ 22 مارس 2011 در مورد شماره A26-1553/2010).

مالیات بر درآمد شخصی "مدنی".

بسیاری از سازمان ها نه تنها بر اساس قراردادهای کاری، بلکه قراردادهای مدنی نیز منعقد می کنند. چنین روابطی توسط قانون مدنی و سایر قوانین فدرال تنظیم می شود. علیرغم تفاوت های قابل توجه بین کار و روابط حقوق مدنی، سازمان همچنان موظف است به عنوان یک عامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی عمل کند. این از بند 1 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود که شرکت ها را ملزم می کند مبالغ مالیاتی را برای کلیه قراردادهای مدنی با افراد به استثنای موارد خاص محاسبه ، کسر و به بودجه منتقل کنند. در عین حال، طبق بند 3 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبلغ مالیات باید با پرداخت واقعی حق الزحمه کسر شود و بلافاصله پس از تسویه حساب متقابل به بودجه منتقل شود، یعنی زمانی که پول قبلاً در دست مجری است (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

لطفا توجه داشته باشید که در این مورد، "همپوشانی" با لحظه کسر و انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه نیز باقی می ماند. اگر وجوه از بانک دریافت شده است، اما هنوز صادر نشده است، در این صورت تعهدی برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی وجود دارد. درست است، در این مورد، محاسبات حتی از نظر تئوری به آخرین روز ماه مرتبط نیست، بنابراین حسابدار آزادی مانور بیشتری دارد (بند 1 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

النا سافارووا، برای مجله "محاسبه"

پرس حرفه ای برای حسابداران

برای کسانی که نمی توانند لذت ورق زدن جدیدترین مجله و خواندن مقالات با کیفیت بالا و تایید شده توسط کارشناسان را انکار کنند.

نماینده مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی شخصی است که منبع پرداخت درآمد به مالیات دهندگان است (بند 1 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ماموران مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی موظفند مالیات را از افرادی که دریافت کننده درآمد هستند محاسبه و کسر کنند (بند 1 ماده 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه). چه کسی یک نماینده است، چه وظایفی را انجام می دهد، اقدامات مسئولیت او و BCC برای انتقال مبالغ مالیات بر درآمد شخصی - این در مقاله ما مورد بحث قرار گرفته است.

مامور مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی کیست؟

افراد زیر به عنوان نمایندگان مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی شناخته می شوند (بند 1 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• سازمان های روسی؛
• کارآفرینان فردی؛
• دفاتر اسناد رسمی و وکلایی که در مشاغل خصوصی یا دارای دفاتر وکالت مشغولند.
• بخش های جداگانه شرکت های خارجی

پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی، پرداخت به مالیات دهندگان به هزینه نماینده مالیاتی است (بند 9 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 02/06/2017 شماره GD-4-8/2085@ مورخ 1396/12/15 شماره 03-04-06 /84250).

اگر شرکتی بر اساس قرارداد تامین کارمندان پرسنل استخدام کند، وظایف یک نماینده مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی با سازمان مجری باقی می ماند، زیرا این سازمان است که پرداخت های مستقیم را به افراد تحت قراردادهای کاری انجام می دهد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 6 نوامبر 2008 شماره 03-03-06/8/618).

افرادی که به عنوان کارآفرین انفرادی ثبت نشده اند و به نفع افراد کارمند پرداخت می کنند به عنوان کارگزار مالیاتی شناخته نمی شوند. در این مورد، دریافت کنندگان وجوه باید به طور مستقل مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه و پرداخت کنند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 13 ژوئیه 2010 شماره 03-04-05/3-390).

لیست درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی در هنر ارائه شده است. 208 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مسئولیت های یک نماینده مالیاتی - ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه

قانون مالیاتی مشخص می کند که یک نماینده مالیات بر درآمد شخصی باید چه کاری انجام دهد. ماده شماره 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل لیستی کوچک اما جامع است که از آن وظایف یک نماینده مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی قابل مشاهده است:

• محاسبه مالیات بر پرداخت به افراد؛
• کسر مالیات؛
• مبالغ انتقال مالیات به بودجه؛
• در مهلت مقرر، گزارش مالیات بر درآمد محاسبه شده، کسر شده و واریز شده به بودجه در فرم های 2-NDFL و 6-NDFL.

یک نماینده مالیاتی برای انجام وظایف خود باید بتواند مالیات را کسر کند. پرداخت مبالغ مالیاتی باید منحصراً بر روی پرداخت به افراد انجام شود. مامور مالیاتی حق ندارد از وجوه خود مالیات بپردازد. همچنین گنجاندن بندهایی در مورد پرداخت مبالغ مالیاتی به هزینه نماینده مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی در شرایط قرارداد کار یا مدنی ممنوع است (بند 9 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 11 ژوئیه 2017 شماره 03-04-06/43981، مورخ 30 اوت .2012 شماره 03-04-06/9-263). همچنین نمی توان پرداخت مالیات بر درآمد شخصی را از نماینده به خود مالیات دهنده منتقل کرد.

مسئولیت عامل مالیاتی - جریمه و جریمه برای عدم پرداخت

تعهدات عامل مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی در مورد انتقال مبالغ مالیاتی ممکن است انجام نشود یا تا حدی انجام شود. چنین موقعیت‌هایی اغلب در صورتی ایجاد می‌شوند که درآمد به صورت غیرنقدی پرداخت شود یا نشان‌دهنده سود مادی دریافتی توسط یک فرد باشد.

در مورد وظایف مامور مالیاتی هنگام پرداخت درآمد غیرنقدی به کارمند بخوانید. «آیا این فرد درآمد غیرنقدی دریافت کرده است؟ انجام وظایف مامور مالیاتی" .

در اینجا لازم است مبالغ پرداختی به خود شخص یا شخص ثالث از طرف دریافت کننده درآمد کسر شود. مقدار کسر مربوط به مبلغ معوقه پرداخت و مالیات تعلق گرفته جدید در صورت وجود است (بند 2، بند 4، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورتی که پرداخت‌های مالیات بر درآمد شخصی به بدهکار دیگر انجام نشود یا میزان پرداخت‌ها برای پوشش بدهی کافی نباشد، کارگزار مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی موظف است مراتب را به مقامات مالیاتی و مؤدی اطلاع دهد. این باید قبل از 1 مارس پس از پایان دوره مالیاتی انجام شود (فرعی 2، بند 3، ماده 24، بند 5، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ارسال پیام، تعهد نماینده را مبنی بر کسر مبالغ مالیات بر درآمد شخصی از این شخص سلب می کند. پس از دریافت اخطار مالیاتی از خدمات مالیاتی فدرال، تعهد به پرداخت مالیات بر عهده خود مالیات دهندگان خواهد بود.

همچنین خاطرنشان می شود که اگر عامل مالیاتی عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی را به خدمات مالیاتی یا مؤدی گزارش نکرده باشد یا چنین فرصتی را از دست نداده باشد، ممکن است جریمه هایی در مورد میزان معوقه مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شود. نماینده بر اساس نتایج ممیزی مالیاتی در محل (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 22 نوامبر 2013 شماره BS-4-11/20951 و شماره SA-4-7/16692 مورخ 22 اوت 2014). ). پیامی در مورد عدم امکان کسر مالیات باید ارسال شود حتی اگر مهلت ارسال آن از دست رفته باشد (نامه سرویس مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 16 ژوئیه 2012 شماره ED-4-3/11637@). برای ارسال پیام از فرم 2-NDFL با علامت 2 استفاده می شود.

برای هک لایف از متخصصان وب‌سایت ما، به مطالب «[LIFEHACK] بررسی اینکه آیا نیاز به ارسال یک 2-NDFL با علامت 2 دارید یا خیر» مراجعه کنید.

علاوه بر جریمه ها، مقامات مالیاتی حق دارند جریمه ای برای عدم پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط نماینده مالیاتی اعمال کنند.

اما می توان از جریمه اجتناب کرد اگر:

1. 6-NDFL بدون تاخیر به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شد.

2. مقدار مالیات بر درآمد شخصی به درستی در فرم (بدون دست کم گرفتن) نشان داده شده است.

3. مالیات و جرایم قبل از اطلاع مقامات مالیاتی از عدم پرداخت پرداخت می شود.

چنین قوانینی از 28 ژانویه 2019 لازم الاجرا هستند و در مورد روابط حقوقی که قبل از این تاریخ بوجود آمده اند اعمال می شود. ما جزئیات را به شما گفتیم.

KBK برای انتقال مبالغ مالیاتی

در سال 2019، کدهای مالیات بر درآمد شخصی زیر اعمال می شود (دستور وزارت دارایی روسیه به شماره 132n در تاریخ 8 ژوئن 2018):

1. 182 1 01 02010 01 1000 110 - کد انتقال مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد پرداخت شده توسط عامل مالیاتی به مالیات دهنده. استثنا درآمد دریافت شده مطابق با هنر است. 227، 227.1، 228 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
2. 182 1 01 02020 01 1000 110 - کد انتقال مالیات بر درآمد شخصی دریافت شده توسط یک فرد - یک کارآفرین فردی، یک دفتر اسناد رسمی یا وکیل یا شخصی که فعالیت های تجاری دیگری را طبق هنر انجام می دهد. 227 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
3. 182 1 01 02030 01 1000 110 - انتقال مالیات بر درآمد شخصی دریافت شده تحت هنر. 228 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
4. 182 1 01 02040 01 1000 110 - کد انتقال مالیات بر درآمد اتباع خارجی که مطابق با ثبت اختراع فعالیت می کنند. پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در این مورد یک پیش پرداخت ثابت است و بر اساس قانون انجام می شود. 227.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

تفاوت های ظریف در پرداخت مالیات بر درآمد شخصی را می توان در بخش "محدودیت های زمانی و روش های پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در سال 2018-2019" یافت.

چگونه می توان مالیات بر درآمد شخصی را که اضافه پرداخت شده توسط یک نماینده مالیاتی بازپرداخت کرد؟

اگر یک نماینده مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی را بیش از حد پرداخت کند، در واقع با چنین اقدامی درآمد یک فرد را کاهش داده است. کارمند آسیب دیده حق دارد از کارفرما برای بازپرداخت مبلغ اضافی مالیات پرداخت شده درخواست کند. قانون مالیات در بند 7 هنر. 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که قانون محدودیت برای چنین مواردی 3 سال است که در طی آن می توان بیانیه ای نوشت.

پس از دریافت درخواست کتبی از کارمند، نماینده مالیات درخواستی را به سرویس مالیاتی فدرال خود می نویسد و اسنادی را ضمیمه می کند که می تواند واقعیت پرداخت اضافی را تأیید کند. مقامات مالیاتی ظرف مدت 10 روز تصمیم گیری می کنند و کارفرما را در جریان آن قرار می دهند. به نماینده مالیاتی حق انتخاب یکی از دو روش برای بازپرداخت بدهی داده می شود:

• اضافه پرداخت را با پرداخت های مالیات بر درآمد شخصی آتی جبران کنید.
• مبلغ شناسایی شده اضافه پرداخت را به حساب مؤدی واریز کنید.

اگر امکان بازگرداندن مالیات از طریق کارفرما وجود نداشته باشد، مالیات دهنده حق دارد برای بازپرداخت مالیات مستقیماً به خدمات مالیاتی فدرال درخواست دهد. نحوه تنظیم درخواست برای بازپرداخت مالیات بر درآمد شخصی در این مورد، به مقاله ما مراجعه کنید.

نتایج

کارفرما در رابطه با مالیات بر درآمد در پرداخت به کارمندان مسئولیت های عامل مالیاتی دارد. کارفرما باید مالیات بر درآمد شخصی را به موقع محاسبه، کسر و به بودجه منتقل کند و همچنین مبالغ مالیات بر درآمد را به بودجه گزارش دهد. قصور مامور مالیاتی در انجام وظایف خود دلیلی برای جریمه از سوی مراجع نظارتی است.

بیایید در نظر بگیریم که یک نماینده مالیاتی هنگام اجاره از یک فرد چه تعهداتی برای مالیات بر درآمد شخصی دارد و همچنین کدام اداره مالیاتی برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای یک فرد باید پرداخت کند. شخصی که محل را اجاره می کند.

تعهدات مستاجر به عنوان نماینده مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی

مستاجر با استفاده از ملک مورد اجاره برای انجام کار خود، اجاره را پرداخت می کند و متحمل هزینه های نقدی می شود. از آنجایی که خروج نقدی منجر به کاهش ثروت مستاجر می شود، او متحمل هزینه های اجاره می شود. به موجب قانون، سازمان نسبت به دولت تعهداتی دارد که به ترتیب مطابق با هنجارهای قانون مالیات و حسابداری، هزینه ها را در دفاتر مالیاتی و حسابداری ثبت کند.

علاوه بر این، مستاجر هنگام پرداخت درآمد به صورت اجاره به فردی که کارآفرین نیست، به عنوان نماینده مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی در رابطه با این فرد - موجر تعهداتی دارد. یعنی مستاجر باید مالیات بر درآمد شخصی را در قالب اجاره محاسبه کند ، هنگام پرداخت درآمد به فرد مالیات کسر کند و آن را به بودجه منتقل کند (بند 2 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، ماده 228). قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چه مفهومی داره؟ تعهدات مالیاتی از یک فرد ناشی می شود، اما آیا شرکت مسئول پرداخت مالیات خواهد بود؟

267 درس ویدیویی را در 1C به صورت رایگان دریافت کنید:

واقعیت این است که یکی از ویژگی های پرداخت مالیات بر درآمد شخصی، پرداخت مالیات از طریق واسطه ها (نمایندگان مالیاتی) بر اکثر درآمد شما است. دولت توسط مقررات خاصی از ch. 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه به شرکت ها واگذار می کند تا مالیات بر درآمد شخصی را برای مالیات دهندگان دیگر - یک فرد - به بودجه محاسبه و انتقال دهند. در اصطلاح قوانین مالیاتی، این بدان معنی است که شرکت به عنوان یک عامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی شناخته می شود.

این سازمان به عنوان عامل شناخته شده است که با تمام مسائل مربوط به محاسبه مالیات، کسر در هنگام پرداخت درآمد و پرداخت به بودجه رسیدگی می کند. انتقال پرداخت مالیات بر درآمد شخصی از درآمد اجاره به شخص غیرممکن است، حتی اگر این در قرارداد اجاره ذکر شده باشد. برای شفاف سازی می توانید به نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 09/03/2016 به شماره 03-04-05/12891 مراجعه کنید.

نیاز سازمان به انجام وظایف مامور مالیاتی به دلیل مفاد بندهای 1 و 2 هنر بوجود می آید. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نتیجه پرداخت به فردی که کارآفرین انفرادی نیست درآمد در قالب پرداخت اجاره تحت قرارداد اجاره.

از آنجایی که سازمان روسی منبع پرداخت درآمد به یک فرد بود، باید به عنوان نوعی واسطه بین مالیات دهندگان - فردی که درآمد را دریافت می کند و دولتی که توسط مقامات مالیاتی نمایندگی می شود، عمل کند تا اطمینان حاصل شود که مالیات بر درآمد شخصی از درآمد پرداخت شده به مقدار صحیح و به موقع وارد بودجه می شود.

اما وظایف یک نماینده مالیاتی به این محدود نمی شود.

کل لیست تعهداتی که دولت بر مامور مالیاتی تحمیل می کند در هنر موجود است. 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در اینجا کلیه تعهدات سازمان مستاجر به دولت در هنگام پرداخت درآمد به صورت اجاره آمده است:

حق بیمه هنگام اجاره از یک فرد

طبق قرارداد اجاره، مستاجر هزینه هایی را به صورت اجاره متحمل می شود و به موجب قانون شماره 402-FZ و Ch. ماده 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه به دولت موظف است هزینه ها را در حسابداری و ثبت مالیات منعکس کند. مستاجر همچنین به عنوان یک نماینده مالیاتی در رابطه با مالیات بر درآمد شخصی شناخته می شود و از او خواسته می شود وظایف یک نماینده مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی مندرج در ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه را انجام دهد (جدول بالا را ببینید).

باید گفت که اجاره بها پرداخت شده به فرد تحت قرارداد اجاره ملک، الزامی به پرداخت حق بیمه به صندوق بازنشستگی، صندوق بیمه اجتماعی، صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال و صندوق بیمه اجتماعی برای صدمات ندارد (بند 4، ماده 420). قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماده 5 قانون فدرال 24 ژوئیه .1998 شماره 125-FZ). در این مورد می توانید اطلاعات بیشتری کسب کنید.

نتیجه گیری کلییک حسابدار باید پیامدهای اقتصادی یک معامله را درک کند تا درآمد، هزینه ها و تعهدات به شریک و سیستم بودجه در حسابداری را به درستی منعکس کند. برای انجام این کار، یک تصویر گرافیکی از آنچه گفته شد ارائه می دهیم: