اکنون ما یکی از گسترده ترین و گاه بسیار پیچیده ترین موضوعات را داریم. شاید حتی در پنج یا حتی ده بازدید، نتوان همه آن را مطالعه کرد. امروز ما فقط در مورد آن به طور کلی صحبت خواهیم کرد، مسیرها را ترسیم می کنیم، نکات اصلی را برجسته می کنیم که در مورد آنها مطالعه بیشتر حسابداری را ایجاد خواهیم کرد.

کمی تئوری

امروز ما در حال بررسی موضوعی هستیم که در آن اصطلاحات "هزینه ها و هزینه ها"، "گروه بندی بر اساس هزینه ها و هزینه ها"، "طبقه بندی" دائماً با آن مواجه می شوند. چگونه بفهمیم کجا چیست؟ وقتی به کتاب‌های حسابداری نگاه می‌کردم، هر بار این سوال را از خودم می‌پرسیدم: «در مثال‌ها، این هزینه‌ها است یا مخارج؟ اصطلاح صحیح برای استفاده چیست؟ به نظر می رسد نویسنده از هزینه ها استفاده کرده و در جمله بعدی قبلاً از عبارت هزینه استفاده کرده است. سردرگمی، همین.

اکنون یک بار دیگر معنای این اصطلاحات را تکرار می کنیم تا بعداً بتوانیم منظور خود را از گفتن آنها به وضوح درک کنیم. خوب؟

هزینه ها مبادله منابع پولی با چیز دیگری است که یک کسب و کار می تواند ذخیره و استفاده کند. مثلا، این شرکت کالا و مواد خریداری کرد. پول خرج کرد، اما آن را از دست نداد، زیرا "پول به منابع دیگر تبدیل شد."

انتقال مواد به تولید یا نیازهای خانگی به شرح زیر انجام می شود:

• هزینه این مواد محاسبه می شود، به عنوان مثال، هزینه متوسط.
• به دلیل ارسال، مطالب به میزان 10 و مقدار محاسبه شده کاهش می یابد
• و این مبلغ به حساب های بهای تمام شده می رسد (20، 23، 25، 26، 44)
• تا پایان ماه، به جرات می توان گفت که چنین مبالغ انباشته ای هزینه است

اما وقتی روند بسته شدن ماه شروع می شود و این هزینه ها شروع به مشارکت در محاسبه نتیجه مالی می کنند، آنگاه به مفهوم هزینه تبدیل می شوند، یعنی. اینها هزینه هایی هستند که برای نتیجه مالی برای محاسبه سود در نظر گرفته می شوند و سپس "مالیات بر درآمد" از آنها گرفته می شود

همه هزینه های مورد نظر یک شرکت را نمی توان به عنوان هزینه طبقه بندی کرد. آن ها تمام هزینه ها را نمی توان در فرمول نتیجه مالی برای محاسبه سود گنجاند. مجوز برای انواع خاصی از هزینه ها در قانون مالیات (کد مالیاتی فدراسیون روسیه) ذکر شده است.

بیایید به حساب های حسابداری بهای تمام شده در فعالیت های زیر نگاه کنیم:

ارائه خدمات

عمدتاً دو حساب هزینه در اینجا استفاده می شود - 26 و 91.2.

علاوه بر این، حساب بیست و ششم هزینه هایی را در طول یک ماه جمع می کند، که سپس به حساب 90 می رود، اما به عنوان هزینه. زمانی که حساب 26 به حساب 90 بسته می شود (انتقال می یابد) به آن روش هزینه یابی مستقیم می گویند.

A 91.2. حساب بلافاصله یک هزینه است، زیرا خود فرمولی برای نتیجه مالی است. از مقالات قبلی قبلاً می دانیم که حساب 91.2 شامل هزینه های اساسی شرکت مانند خدمات بانکی برای خدمات حساب جاری و بهره وام است.

حساب 26 خدمات شامل کلیه هزینه های دیگر است: حقوق کارمندان، اجاره محل، دفتر، خدمات اینترنتی، ارتباطات، مالیات حقوق و دستمزد، استهلاک دارایی های ثابت. آن ها اساساً هر چیزی که به فعالیت های جاری مربوط می شود. بیایید امتیاز 26 را بررسی کنیم، ویژگی های آن را بررسی کنیم.

تجارت

حساب حسابداری 91.2 حساب، گاهی اوقات 26، نیز در معاملات وجود دارد. با این وجود، حساب اصلی حسابداری برای هزینه های تجارت، حساب 44 "هزینه های فروش" است. به ویژگی های آن نگاه کنید.

نمودار حساب ها از برنامه 1C Accounting 7.7

نمودار حساب ها از برنامه 1C Accounting 8

می بینیم که حساب تحلیلی است: حساب های فرعی و زیرمجموعه ها وجود دارد. حساب کاملاً فعال است، بنابراین انباشت هزینه ها در سمت بدهکار و رد کردن در سمت اعتبار حساب خواهد بود.

شمارش 44 چگونه کار می کند؟

برای شروع، به یاد داشته باشید که 44 شامل آن دسته از هزینه‌هایی است که بر فرآیند معاملات اعمال می‌شود. اگر شرکت مشغول است فقط از طریق تجارت،سپس در حسابداری 44 و 91.2 حساب هزینه خواهد داشت. رایج ترین اقلام هزینه برای شرکت های تجاری، دستمزد فروشندگان و مالیات بر آنها، اجاره، قبوض آب و برق و هر چیز دیگری است که با محل تجارت مرتبط است. آنها سیم کشی برق فروشگاه را تعمیر کردند (به ما لطف کردند) - که به صورت حساب 44 نیز می رود. اگر یک حسابدار اختصاصی مسئول فعالیت یک خرده فروشی باشد، تمام دستمزد و مالیات او از آن به حساب 44 می رود.

اگر شرکت علاوه بر تجارت، خدماتی نیز ارائه می دهد یا تولیدی وجود دارد، دستمزد حسابدار ارشد، مدیر، راننده مدیر، اجاره بها و برق دفتر اصلی و غیره. - همه اینها به شمارش 26 می رود. متوجه موضوع شدید؟

انواع خاص هزینه ها. سازمان های بازرگانی انواع خاصی از هزینه ها را دارند: هزینه های حمل و نقل و تجاری برای فروش. چه چیزی در مورد آنها جالب است؟ بیایید آن را بفهمیم.

کرایه
هنگام خرید یک محصول، هر شرکتی خوشحال می شود اگر عرضه کننده، با همان قیمتی که محصول را به ما فروخته، آن را به انبار ما نیز تحویل دهد. اما این اتفاق نمی افتد. شرکت ما همیشه هزینه های اضافی برای تحویل کالا به انبار خود دارد. و هر چه تامین کننده دورتر باشد، هزینه های سربار (حمل و نقل) بیشتر می شود.

در نتیجه، ما کالای تحویل شده را به قیمت خرید و مقداری هزینه برای تحویل (هزینه هزینه حمل و نقل) داریم. اکنون با یک دوراهی روبرو هستیم: چگونه این هزینه های حمل و نقل را مدیریت کنیم؟ ما دو راه مجاز هستیم:

راه اول. مبلغ حمل و نقل را بگیرید، نسبت را محاسبه کنید و مبلغ حمل و نقل را برای هر کالای خریداری شده توزیع کنید. همه اینها را با ارسال در حساب 41 ثبت کنید. در این صورت قیمت کالای خریداری شده در انبار شرکت و در گزارشات تا حد امکان دقیق خواهد بود.

و در هنگام فروش این محصول، دقیق ترین قیمت خرید در فرمول نتیجه مالی لحاظ می شود. آن بخشی از کالایی که فروخته نشده باقی می‌ماند، بخشی از حمل‌ونقل را نیز شامل می‌شود، موافق نیستید؟ به عبارت دیگر هزینه های مازاد حمل و نقل در فرمول نتیجه مالی لحاظ نخواهد شد.

راه دوم. کالای خریداری شده 41 و هزینه حمل و نقل 44 به حساب می آید. سپس در لحظه "بستن ماه" 44 کل حساب 90 بسته می شود. معلوم می شود که وسایل نقلیه حمل و نقل در فرمول گنجانده شده است، اما همه کالاها فروخته نشده یا اصلاً فروخته نشده است. به عبارت دیگر هزینه ها را بی دلیل افزایش داده ایم اما این غیرممکن است.

در این صورت هزینه های حمل و نقل در حساب 44 فقط در قسمتی که کالا در آن فروخته شده است به حساب 90 می رود. به نسبت کالای فروخته شده در نتیجه هزینه های حمل و نقل در دسترس شرکت ما با بستن 44 حساب، همه به 90 نمی رسد، موافق نیستید؟ مقدار هزینه های حمل و نقل باقی خواهد ماند، یعنی. حساب 44 به طور کامل بسته نخواهد شد - موجودی وجود خواهد داشت.

هزینه های تجاری
اینها شامل هزینه هایی است که به تبلیغ و فروش کالا کمک می کند. رایج ترین آنها بسته بندی، تبلیغات و فعالیت های بازاریابی است.

تولید

همانطور که متوجه شدید، ما در حال حرکت به جلو هستیم. تولید ترکیبی از 26 شمارش، 44 شمارش و 91.2 شمارش است. علاوه بر این، حساب های حسابداری اصلی خود را نیز دارد - 20، 23، 25، 26، 28.

حساب های 91.2 و 44 مانند انواع قبلی فعالیت ها عمل می کنند. اما اکانت های 20 به شکل خاصی کار می کنند. حالا خیلی کوتاه به شما بگویم.

حسابهای اساسی حسابداری در تولید: 20، 25، 26

حدود 26 عددمی توان گفت که او هزینه های کل شرکت مانند مدیریت، مدیریت را جمع آوری می کند. آن ها کلیه هزینه هایی که نمی توان آنها را نه به تجارت (حساب 44) و نه به تولید (20، 23، 25، 28) نسبت داد. به عبارت دیگر، حساب 26 حسابداری هزینه های اداری برای کل تجارت است.

20 شمارش- این یک حساب برای حسابداری خود تولید محصولات است، اما ... 23 و 25 نیز در تولید محصولات دخیل هستند. تفاوت در چیست؟ نکته این است که حساب 20 ابتدا فقط هزینه هایی را جمع آوری می کند که می توان مستقیماً به نوع خاصی از محصول نسبت داد.

25 شمارشهزینه‌هایی را جمع‌آوری می‌کند که نمی‌توان آن‌ها را به طور دقیق به محصولات خاص در حال تولید نسبت داد، بلکه فقط به کارگاه مربوط می‌شود. یک مثال در اینجا ضروری است.

بیایید یک کارگاه، یک ماشین، یک نوع محصول، مهم نیست که چند کارمند. بگذارید هر طور که می خواهند به نوبت، شیفت کار کنند. تولید چیست (بیایید ساده کنیم) - این هزینه مواد اولیه، حقوق کارکنان، مالیات حقوق و دستمزد، برق ماشین، استهلاک ماشین، استهلاک یا اجاره کارگاه است. تحت شرایط ما، تمام هزینه های متحمل شده بلافاصله به این نوع خاص از محصول می رسد.

بیایید تولید را پیچیده کنیم و آن را به واقعیت نزدیک کنیم. هنوز فقط یک کارگاه، یک دستگاه، دو نوع محصول، 4 نفر کارمند، محصولات را تولید می کنند، یکی نگهبان است، یکی تمیزی محل را حفظ می کند.

خوب، اکنون چگونه می توان هزینه های برق، استهلاک ماشین، استهلاک (اجاره) ساختمان، دستمزد نگهبان و پرسنل فنی، مالیات حقوق و دستمزد نوع خاصی از محصول تولیدی را به دقت تعیین کرد؟ اگر این نگهبان از دو کارگاه نگهبانی کند چه؟ آیا پرسنل فنی فقط این کارگاه و محوطه تولید را تمیز می کنند؟

به نظر می رسد که دیگر نمی توان بخشی از هزینه ها را بلافاصله به فاکتور بیستم برای نوع خاصی از محصول نسبت داد، موافق نیستید؟ این همان چیزی است که شمارش 25 برای آن است.

نتیجه

خوب، بیایید همین امروز توقف کنیم. سعی کنید نتیجه گیری کنید، از آنها یادداشت برداری کنید. اگر می خواهید، یافته های خود را با من در میان بگذارید. برای این کار از منوی Contacts یا دکمه پایین مقاله استفاده کنید.

مواد در یک شرکت، اشیایی از دنیای واقعی هستند که می توان آنها را دید و لمس کرد. انتساب اشیا به نام مواد با توجه به نقش اتفاق می افتد......

حذف هزینه های تولید می تواند به طرق مختلف اتفاق بیفتد. این امر هم به مفاد سیاست حسابداری اتخاذ شده توسط سازمان و هم به نوع محصول به دست آمده در نتیجه فعالیت های تولیدی بستگی دارد. بیایید این وابستگی ها و تراکنش هایی که به آن منتهی می شوند را در نظر بگیریم.

روش های تشکیل هزینه

بهای تمام شده محصولات، کارها یا خدماتی که موضوع فعالیت های سازمان هستند ممکن است:

• تولید (ناقص)، که علاوه بر هزینه های تولید مستقیم، شامل هزینه های سربار (هزینه های تولید عمومی) نیز می شود که عملکرد بخش هایی را که این هزینه های مستقیم را جمع آوری می کنند، تضمین می کند.
• کامل، شامل، علاوه بر هزینه های مستقیم و عمومی تولید، همچنین هزینه های لازم برای حمایت از فعالیت های سازمان به عنوان یک کل (اقتصادی عمومی).

سازمان روش تشکیل هزینه را خود انتخاب می کند و آن را در خط مشی حسابداری خود تثبیت می کند.

جمع‌آوری هزینه‌ها در هر دو روش از یک اصل پیروی می‌کند: در مکاتبات با حساب‌هایی که منابع مبدأ را منعکس می‌کنند، به حساب‌های هزینه نسبت داده می‌شوند که بر اساس بخش‌های سازمان تقسیم می‌شوند. بسته به نوع، هزینه ها به شرح زیر جمع آوری می شود:

• خطوط مستقیم - در شمارش های 20، 23، 29؛
• تولید عمومی - در حساب 25؛
• تجارت عمومی - در حساب 26.

هر ماه برای هر دو روش، حساب 25 بسته می شود و مبلغ آن به نسبت مبنای انتخابی سازمان که در رویه حسابداری مشخص شده است، بین حساب های هزینه مستقیم توزیع می شود:

Dt 20 (23، 29) Kt 25.

بسته شدن حساب 26 نیز ماهانه خواهد بود، اما متفاوت است، بسته به روش انتخابی برای ایجاد هزینه:

• هنگام جمع آوری هزینه ناقص، کل مبلغ جمع آوری شده در حساب 26 در یک زمان به عنوان بدهکار به حساب 90 حذف می شود:

Dt 90 Kt 26;

• برای به دست آوردن تمام هزینه، هزینه های ایجاد شده در حساب 26 نیز باید به حساب های هزینه مستقیم متناسب با پایه انتخاب شده توسط سازمان توزیع شود (و مبنای ممکن است با آنچه برای توزیع حساب 25 ایجاد شده است متفاوت باشد):

Dt 20 (23, 29) Kt 26.

بنابراین ، تفاوت در روند حذف هزینه های تولید در حال حاضر در اصل تشکیل هزینه ذاتی است. با این حال، صرف نظر از اینکه هزینه شامل هزینه های تجاری عمومی می شود یا خیر، حذف بیشتر هزینه ها برای محصول تکمیل شده تولید شده در حساب های 20، 23، 29 به یکی از 2 روش انجام می شود که تفاوت بین آنها بستگی به نوع نهایی دارد. محصول در حال ایجاد نوع محصول برای این اهداف بر اساس شکلی که در آن ایجاد شده است تعیین می شود: یا یک شیء ماهیت مادی است یا نتیجه ای است که در حین ارائه کار یا خدمات به وجود می آید.

حذف هزینه ها برای محصولات مادی

هزینه اقلام مواد ایجاد شده در طول فرآیند تولید، بسته به هدف این اقلام، می تواند به عنوان بخشی از موارد زیر در نظر گرفته شود:

• محصولات نهایی در صورتی که در طول تولید آن تمام مراحل پردازش کامل شده باشد و محصول برای فروش به اشخاص ثالث در نظر گرفته شده باشد:

Dt 43 Kt 20 (23, 29);

• محصولات نیمه تمام، اگر کالایی نشان دهنده یک نتیجه میانی از پردازش در زنجیره ای از مراحل این پردازش باشد و بیشتر در تولید خود استفاده شود، اما می تواند به صورت خارجی نیز فروخته شود:

Dt 21 Kt 20 (23, 29);

• هزینه های مواد برای تولید، در صورتی که محصولات نیمه تمام ناشی از روش انتقال با استفاده از روش نیمه تمام در نظر گرفته شوند:

Dt 20 (23, 29) Kt 20 (23, 29);

• ذخایر مادی، اگر قصد استفاده از کالای ایجاد شده برای نیازهای خود سازمان وجود دارد:

Dt 10 (07, 08) Kt 20 (23, 29).

در صورت نیاز به تولید داده در حسابداری در مورد انحراف بین هزینه های واقعی و برنامه ریزی شده، می توان از حساب 40 برای حذف مبالغ جمع آوری شده در حساب های بهای تمام شده استفاده کرد:

Dt 40 Kt 20 (23، 29).

هزینه برنامه ریزی شده در این مورد به صورت زیر منعکس می شود:

Dt 43 Kt 40.

حساب 40 باید ماهانه بسته شود (نمودار حساب ها، به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n تأیید شده است). بنابراین، انحرافات شناسایی شده هزینه محصولات فروخته شده در طول دوره گزارش (Dt 90 Kt 40 یا Dt 40 Kt 90) یا محصولات فروخته نشده باقی مانده در پایان دوره (Dt 43 Kt 40 یا Dt 40 Kt 43) را تعدیل می کند. .

حذف هزینه های کار و خدمات

اگر موضوع فعالیت های سازمان کار (خدمات) باشد ، هنگام انتقال به مشتری شخص ثالث ، هزینه آنها مستقیماً به حساب حسابداری برای نتیجه مالی حاصل از فروش برداشته می شود:

Dt 90 Kt 20 (23، 29).

درست مانند محصولات نهایی، برای کارهای (خدمات) فروخته شده نیز می توان از حساب 40 در حسابداری استفاده کرد:

• Dt 90 Kt 40 - از نظر هزینه برنامه ریزی شده؛
• Dt 40 Kt 20 (23، 29) - از نظر هزینه واقعی؛
• Dt 90 Kt 40 یا Dt 40 Kt 90 - در مورد انحرافات.

در عین حال، ممکن است مصرف داخلی خدمات نیز وجود داشته باشد (استفاده برای نیازهای خود سازمان)، که در آن آنها به حساب های هزینه مناسب مراجعه می کنند:

Dt 20 (08، 23، 25، 26، 29، 44) Kt 20 (23، 29).

نتایج

روش حذف هزینه های تولید مورد استفاده در سازمان تا حد زیادی توسط مفاد سیاست حسابداری تعیین می شود که باید منعکس کننده موارد زیر باشد:

• سطح تشکیل هزینه؛
• مبانی توزیع حساب های 25 و 26؛
• با روش انتقال حسابداری - استفاده از روش نیمه تمام یا ناتمام.
• استفاده یا عدم استفاده از حساب 40.

اگر مصرف داخلی محصولات (کارها، خدمات) وجود داشته باشد، لازم است ترتیبی برای بسته شدن هزینه ها توسط بخش ایجاد شود تا از وقوع فرآیندهای بسته شدن پیشخوان جلوگیری شود.

چگونه می توان در حسابداری یک سازمان انعکاس هزینه های تولیدی را که محصولی تولید نکرد، منعکس کرد؟ بر اساس نتایج یک مطالعه بازار مصرف، این سازمان تصمیم گرفت تولید یکی از انواع اصلی محصولات را متوقف کند و کارهای در حال انجام (WIP) مرتبط با تولید این محصولات را حذف کند. بر اساس دستور مدیر، کار مشخص شده در حال انجام منحل شد که در مورد آن قانون مربوطه تنظیم شد (هزینه های انحلال کار در حال انجام در این طرح در نظر گرفته نمی شود). طبق داده های حسابداری، هزینه واقعی کار منحل شده در حال انجام 560000 روبل است، از جمله هزینه های مستقیم برای کار منحل شده در حال انجام - 450000 روبل. (که برابر با مقدار هزینه های مستقیم این کار در حال انجام مطابق با داده های حسابداری مالیاتی است)، هزینه های غیرمستقیم اختصاص داده شده به این کار در حال انجام 110000 روبل است. (که برابر با مقدار هزینه های غیر مستقیم شناسایی شده در حسابداری مالیاتی است).

در مورد ویژگی های استفاده از فرم های یکپارچه اسناد حسابداری اولیه از 1 ژانویه 2013، به تفسیر مراجعه کنید. T.E. Melikovskaya
مرکز مشاوره و تحلیل حسابداری و مالیاتی

همه سازمان ها رویای کاهش پایه مالیات بر درآمد خود را با حذف هر چه بیشتر هزینه ها در سر می پرورانند. اما اغلب مواقعی وجود دارد که به نظر می رسد تمام هزینه ها از نظر قانونی در نظر گرفته شده است، اما اداره مالیات از در نظر گرفتن آنها خودداری می کند. ما در مورد انواع متداول چنین هزینه های "معارض" و نحوه حل اختلاف به نفع شما صحبت خواهیم کرد

هزینه های مشاوره، بازاریابی و غیره

بیایید با هزینه های "مورد علاقه" مقامات مالیاتی شروع کنیم: مشاوره، بازاریابی، حقوقی و سایر خدمات مشابه. به نظر می رسد حذف آنها آسان است، زیرا آنها در یک هنجار ویژه قانون مالیات ذکر شده اند (بند 14، 15 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). نکته اصلی این است که هزینه ها مستند و توجیه اقتصادی داشته باشند.

با آخرین معیار است که اشکال دارد. مقامات مالیاتی اغلب این هزینه ها را از پایه مالیات شرکت حذف می کنند. ما استدلال هایی را که مقامات مالیاتی می توانند ارائه کنند و همچنین استدلال های متقابل ارائه خواهیم داد (به جدول "استدلال های طرفین" مراجعه کنید):

استدلال طرفین

البته ما موقعیت های مجرمانه را در نظر نمی گیریم که هیچ خدماتی ارائه نمی شود و پول به یک "شرکت پرواز به شب" می رود و متعاقباً نقد می شود. با این حال، حتی وظیفه‌شناس‌ترین مالیات‌دهندگان نیز باید برای این واقعیت آماده باشند که متهم به داشتن ارتباط با یک مگس تا شب شوند. بنابراین توصیه می شود با سازمان های مشاوره، بازاریابی، استخدام و سایر سازمان هایی که حداقل چندین سال در بازار کار می کنند تماس بگیرید. ممکن است یک طرف مقابل ناشناس با بی وجدان بودن اشتباه شود، حتی اگر او الگوی صداقت باشد.

اسناد "مستند".

در مورد شواهد مستند هزینه های مورد نظر نباید مشکلی وجود داشته باشد. با این حال، قراردادها، فاکتورها و اعمال ممکن است کافی نباشند.

همچنین توصیه می شود اسناد داخلی در شرکت در مورد اعتبار مزایای اقتصادی ایجاد شود. از این گذشته ، مفهوم "امکان سنجی اقتصادی" در هیچ کجا به طور رسمی تفسیر نشده است و هر مالیات دهنده حق دارد معیارهای خود را برای توجیه تعیین کند. چرا آن را روی کاغذ نمی آورید و توسط رئیس شرکت امضا نمی کنید؟ سپس شانس بیشتری در اختلاف با بازرسان برای اثبات صحت هرگونه هزینه وجود خواهد داشت.

مهم است

برای مدیریت شرکت ضرری ندارد که یک سند داخلی خاص تهیه کند که معیارهای توجیه هزینه ها را شرح دهد. مفاد چنین سندی به شناسایی هزینه های مورد مناقشه کمک می کند یا برعکس، شرکت را مجبور می کند تا اختلافات با بازرسان را رها کند.

بیایید یک مثال مشروط از گزیده ای از چنین سند داخلی (بیایید آن را مقررات امکان سنجی اقتصادی هزینه ها بنامیم).

مثال

هزینه ای توجیه اقتصادی تلقی می شود که:

منافع اقتصادی به همراه دارد که می توان آن را به صورت پولی محاسبه کرد.

هدف آن منفعت اقتصادی است، اما احتمال کسب منفعت نامعلوم است.

منفعت اقتصادی ندارد، اما برای عملکرد شرکت ضروری است.

امکان استفاده از اسناد داخلی در قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 31 دسامبر 2008 شماره KA-A40/12154-08 ذکر شده است. دادگاه اشاره کرد که مودیان مالیاتی برای توجیه هزینه ها می توانند از هر سند داخلی که هدف هزینه ها را توجیه می کند استفاده کنند.

اگر معلوم شد که اقدامات غیرقانونی است

وضعیت بعدی حتی پیچیده تر است. بیایید تصور کنیم که یک شرکت تبلیغات شخص دیگری را در یک غرفه خیابانی قرار داده است. مشتری هزینه تبلیغات را پرداخت کرد، سازمان برای قرار دادن آن پول خرج کرد. و سپس ناگهان معلوم می شود که FAS تبلیغات را ناعادلانه تشخیص داده است.

یا یک شرکت نرم افزاری را برای مشتری توسعه می دهد تا یک سیستم امنیتی را آزمایش کند و سپس مشخص می شود که مشتری از این برنامه نه برای اهداف صلح آمیز، بلکه برای انجام حملات هکری استفاده کرده است.

در هر دو مورد، سازمان فعالیت های عملیاتی مشروع خود را انجام می دهد و سپس معلوم می شود که طرف مقابل از خدمات آن برای اهداف غیرقانونی استفاده کرده است. بدتر از همه، اگر خود شرکت متهم به تبانی با مشتری باشد، باید نه تنها برای موارد مالیاتی پاسخ دهد. اما ما چنین دیدگاه بدبینانه ای را در نظر نخواهیم گرفت.

آیا هنوز هم می توان آنها را در نظر گرفت؟

مهم است

لازم است که هر طرف مقابل از نظر یکپارچگی بررسی شود. همچنین توصیه می شود نتایج چنین تأییدی را به صورت کتبی ثبت کنید. اگر طرف مقابل اغلب تحت مسئولیت مالیاتی یا اداری قرار گرفته است، بهتر است با او معامله نکنید.

باید اهتمام لازم به کار گرفته شود. علاوه بر این، اینها گمانه زنی های توخالی نیستند، بلکه توصیه های خاصی از سوی وزارت دارایی روسیه هستند. سرمایه‌داران در نامه‌ای به تاریخ 6 ژوئیه 2009 به شماره 03-02-07/1-340 توصیه کردند اطلاعات زیر را در مورد طرف مقابل بررسی کنند:

کپی اسناد تشکیل دهنده؛

کپی گواهی ثبت نام در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی؛

کپی گواهی ثبت در سازمان مالیاتی؛

کپی مجوز (اگر فعالیت های طرف مقابل مشمول صدور مجوز باشد)؛

کپی وکالتنامه یا دستوری که حق امضای مدیر را تأیید می کند.

اطلاعات در مورد اینکه آیا رئیس سازمان به مسئولیت مالیاتی یا اداری آورده شده است.

با این حال، حتی این اطلاعات ممکن است کافی نباشد. از این گذشته ، "روی کاغذ" همه چیز مرتب است ، اما نیت طرف مقابل ممکن است حتی بسیار نادرست باشد. بنابراین، در اینجا دوباره توصیه می کنیم که شرکت اسناد داخلی را تنظیم کند که بر اساس آن یکپارچگی مالیات دهندگان مشخص شود. و هر طرف مقابل که آزمون یکپارچگی را گذرانده است باید در لیست خاصی قرار گیرد. در این صورت سازمان شانس بیشتری برای حذف این هزینه ها خواهد داشت. اگرچه بدون محاکمه بعید است این اتفاق بیفتد.

جوایز غیر تولیدی - به جوایز تولید؟

در مرحله بعد، طرح حذف هزینه را که در آستانه قانونی است، تحلیل خواهیم کرد. ما در مورد تعیین مجدد هزینه ها صحبت می کنیم که طبق اسناد، آنها تحت یک نام قرار می گیرند، اما در واقع برای اهداف دیگری در نظر گرفته شده اند.

یکی از انواع هزینه های رایج که نمی توان آن را در نظر گرفت، پاداش های غیر تولیدی است. بسیاری از سازمان ها چنین پاداش هایی را برای کارمندان خود برای تعطیلات - سال نو، تولد و غیره صادر می کنند. مقامات مالیاتی تقریباً همیشه از نوشتن هزینه های پرداخت چنین پاداش هایی به شرکت ها خودداری می کنند. آنها با توضیحات وزارت دارایی روسیه هدایت می شوند که طبق آن پرداخت های غیرمرتبط با نتایج تولید کارکنان از نظر اقتصادی توجیه نمی شود و مشمول حسابداری مالیاتی نمی شود (به عنوان مثال نامه مورخ 21 سپتامبر 2010 شماره 03). -03-06/1/602). شما نمی توانید با این نتیجه گیری استدلال کنید.

راه حل زیر وجود دارد: پاداش ها را به عنوان پاداش تولید واجد شرایط کنید و امکان پرداخت آنها را در قرارداد کار و جمعی لحاظ کنید. مقامات مالیاتی به هیچ وجه نمی توانند صلاحیت یک کارمند را تأیید کنند، بنابراین کاملاً می توان گفت که پاداش بر اساس نتایج کار به او داده شده است.

با این حال، شما هنوز نمی توانید بدون شک از طرف مقامات مالیاتی انجام دهید، اگر بازرسان متوجه شوند که به هر کارمند دقیقاً در روز تولدش پاداشی برای کار موفق پرداخت می شود، به وضوح احساس می کنند که مشکلی وجود ندارد. اگر به طور دسته جمعی به گروه خاصی از کارمندان پاداش پرداخت شود (مثلاً در 23 فوریه به مردان و در 8 مارس به زنان) آنگاه شک و تردیدها بیشتر می شود.

برای جلوگیری از اختلاف با بازرسی، توصیه می شود برنامه ای برای محاسبه پاداش های غیر تولیدی صرف نظر از تعطیلات ایجاد کنید. اما پس از آن تاریخ تعلق پاداش و تاریخ مورد انتظار صدور آنها مطابقت نخواهد داشت، که معنای پاداش های غیر تولیدی را خنثی می کند. با این حال، سود مالیاتی همچنان وجود خواهد داشت.

ما این گزینه دیگر را توصیه نمی کنیم، زیرا به وضوح غیرقانونی است. نکته اصلی این است: به یک یا چند کارمند جوایز بزرگی پرداخت می‌شود که ظاهراً برای نتایج کارشان است. تمام پول ها به طور قانونی از طریق بانک می گذرد، و سپس کارمندانی که پاداش ها به نام آنها نوشته شده است، آنها را به صورت "نقد سیاه" بین کسانی که واقعاً از آنها سود می برند، توزیع می کنند.

شاید بازرسان مشکوک نشوند، اما ما همچنان به شما اکیدا توصیه می کنیم که از این طرح خودداری کنید. در این شرایط، همه کارکنان شرکت به نوعی درگیر کلاهبرداری خواهند شد. بنابراین احتمال نشت اطلاعات به مقامات نظارتی زیاد است و پس از آن کارفرمای بی وجدان دچار مشکل می شود.

سوال 2. حسابداری بهای تمام شده برای حمل و نقل موتوری.

وسایل نقلیه موتوری به طور گسترده در شرکت های کشاورزی استفاده می شود. برای واردات مواد لازم برای تولید (فرآورده های نفتی، کودهای معدنی، قطعات یدکی)، صادرات محصولات، حمل و نقل در مزرعه و غیره استفاده می شود.

حسابداری هزینه های بهره برداری و نگهداری وسایل نقلیه در حساب فرعی 4 "حمل و نقل موتوری" حساب 23 انجام می شود. این حساب فرعی هزینه های حمل و نقل، مسافر، وسایل نقلیه مسافری و وسایل نقلیه ویژه را در نظر می گیرد.

هزینه ها بر اساس کالا در نظر گرفته می شود:

1. «دستمزد با کمک برای نیازهای اجتماعی».

3. «کارها و خدمات»؛

4. "سازمان تولید و مدیریت";

5. «سایر هزینه ها».

در مقاله "دستمزد با کمک برای نیازهای اجتماعی"میزان دستمزد رانندگان، سایر کارگرانی که به وسایل نقلیه سرویس می دهند و همچنین مقدار ذخیره تعلق گرفته برای تعطیلات را در نظر بگیرید. این مقاله منعکس کننده کمک به صندوق بازنشستگی، بیمه اجتماعی و پزشکی کارگرانی است که در راه اندازی و نگهداری وسایل نقلیه مشارکت دارند.

هزینه های نیروی کار لودرها در هزینه های حمل و نقل وسیله نقلیه لحاظ نمی شود. این مبالغ مستقیماً به حساب‌هایی که خدمات خودرو در آن لحاظ می‌شود (حساب‌های مواد، هزینه‌های تولید، فروش محصول و غیره) حذف می‌شود.

د – 23.4 دستمزد تعلق گرفته به رانندگان و کارکنان

K – 70،69،96 سرویس وسایل نقلیه و کسورات انجام شده برای نیازهای اجتماعی

در مقاله "نگهداری دارایی های ثابت"مقادیر انباشته استهلاک و هزینه های تعمیر دارایی های ثابت مربوط به وسایل نقلیه موتوری: اتومبیل، تریلر، تجهیزات، سکوها و غیره را در نظر بگیرید.

1 D – 23.4 استهلاک تعهدی دارایی های ثابت

K – 02 (ماشین ها، گاراژها)

2 D – 23.4 فرآورده های نفتی برای عملیات وسیله نقلیه حذف شده است

این مقاله هزینه های مربوط به بازگرداندن فرسودگی لاستیک خودرو را در نظر می گیرد. این شامل هزینه‌های ولکانیزه کردن لاستیک‌ها، اعمال آج و کارهای دیگر برای تعمیر و بازیابی آنها می‌شود. این مورد برای حذف هزینه لاستیک هنگام تعویض لاستیک های فرسوده استفاده می شود.

د – 23.4 تایرهایی که برای کارکرد وسیله نقلیه حذف شده اند

بر اساس مقاله "کارها و خدمات"کارهای انجام شده برای وسایل نقلیه و خدمات سایر صنایع کمکی و سازمان های شخص ثالث را در نظر بگیرید.

د – 23.4 هزینه های حمل و نقل موتوری شامل خدمات می باشد

K – 23.60 تولید کمکی (RM، برق) و سازمان های شخص ثالث

مقاله "سازمان و مدیریت تولید"به حساب هزینه های نگهداری پرسنل مغازه گاراژ و سایر هزینه های عمومی گاراژ که قبلاً مورد به آیتم انباشته شده است اختصاص می یابد.

د – 23.4 به هزینه کار و خدمات منتقل می شود

K-25.26 سهم حمل و نقل موتوری از تولید عمومی و هزینه های تجاری عمومی.

بر اساس مقاله "هزینه های دیگر"حذف تجهیزات کوچک، لباس های کار، کفش های ایمنی و سایر هزینه هایی که در مقالات قبلی ذکر نشده است را در نظر بگیرید.

د – 23.4 لباس كار و كفش مخصوص صادر شده خارج شد

تا 10.12- برای رانندگان و کارگرانی که وسایل نقلیه را سرویس می کنند.

توسط اعتبار حساب 23.4حذف هزینه های واقعی منعکس شده است. در طول سال، کار انجام شده توسط حمل و نقل موتوری با هزینه برنامه ریزی شده 1 تن در کیلومتر بین مصرف کنندگان توزیع می شود.

هزینه واقعی t/km در پایان سال تعیین می شود و سپس تعدیل انجام می شود (هزینه برنامه ریزی شده به سطح هزینه های واقعی می رسد). برای انجام این کار، مقدار کل هزینه های واقعی محاسبه شده را محاسبه کنید بدهیفاکتورها، منهای هزینه روغن مصرف شده و سایر مواد قابل برگشت، و تقسیم آن بر تعداد t/km انجام شده توسط وسایل نقلیه بدون کار سلف سرویس.

S/st 1t/km =مقدار واقعی هزینه ها - نیروی کار روغن ها و مواد دیگر

تعداد تن در کیلومتر (بدون کار سلف سرویس)

برای وسایل نقلیه مسافربری، هزینه یک روز ماشین برای حمل و نقل افراد محاسبه می شود، برای وسایل نقلیه ویژه غیر حمل و نقل - یک روز ماشین کار ماشین های خاص.

1 D – 10،11،41،43 خدمات حمل و نقل موتوری که به عنوان هزینه حذف شده است

با -23.4 تحویل کالا و مواد

2 D –20،23،25،26 خدمات حمل و نقل موتوری ارائه شده حذف شد

K –23.4 اصلی، تولید کمکی

(تخصیص به نیازهای OP و OH)

3 D –44.90.91 خدمات حمل و نقل موتوری موجود در

K-23.4 بهای تمام شده فروش (برای محصولات، دارایی های ثابت و سایر دارایی ها)

از جنبه اعتباری، حساب های 23.4 منعکس کننده هزینه روغن مصرف شده، لاستیک های فرسوده و مواد است.