Independientemente de la organización en la que trabaje el jefe de contabilidad, el tiene derechos y responsabilidades. Además, por violación de la legislación de la Federación de Rusia, pueden surgir responsabilidades administrativas, penales y de otro tipo.

¿Para qué sirve?

Todas las disposiciones clave de la responsabilidad del jefe de contabilidad se encuentran en el párrafo 2 del art. 7 Ley Federal No. 402.

Establece claramente que el jefe de contabilidad es responsable de tales principales áreas de actividad, Cómo:

• creación de políticas contables;
• presentación de estados financieros completos dentro de los plazos previstos por la legislación de la Federación de Rusia y es posible analizar la situación de la empresa en el momento actual.

Sin embargo, esto no significa que esta lista sea exhaustiva, ya que el jefe de contabilidad asume la plena responsabilidad por el desempeño de sus funciones oficiales (por ejemplo, responsabilidad por impago de salarios, pago de vacaciones, etc.).

En otras palabras, la persona es responsable del desempeño de sus funciones oficiales.

tipos

Veamos cada tipo de responsabilidad por separado.

Material

Puede aparecer de varias formas:

1. Sobre una base universal. Si el jefe de contabilidad causó algún daño a la empresa, se le retendrá una indemnización equivalente al salario medio. Por ejemplo, si un empleado tiene un salario promedio de 25.000 rublos y el daño fue de 200.000, entonces más de 25.000 rublos. no se puede recoger.
2. Lleno. Esto significa una indemnización total por los daños materiales. La aparición de este tipo de responsabilidad debe reflejarse en el contrato de trabajo; de lo contrario, la responsabilidad sólo puede surgir sobre la base de información general.

El jefe de contabilidad puede estar obligado a pagar una compensación sólo en situaciones tales como:

• identificar escasez de fondos o propiedad;
• daños a la propiedad de la empresa (incluidos equipos y materias primas);
• el hecho de la inactividad por culpa directa del trabajador contratado;
• diversas multas que se impusieron a la empresa por culpa del jefe de contabilidad.

Es importante recordar que la responsabilidad financiera surge sólo después de que una comisión especial formada por la empresa establece la culpabilidad del jefe de contabilidad.

Administrativo

La responsabilidad puede surgir si Se han establecido delitos relacionados con:

• incumplimiento de las normas contables establecidas;
• proporcionar, dentro de los plazos establecidos, la documentación necesaria utilizada en el proceso de control tributario;
• incumplimiento de los plazos de inscripción;
• ignorar las reglas para realizar transacciones directamente con cajas registradoras;
• violaciones de la legislación de la Federación de Rusia relativa al sector financiero.

El año pasado, los cambios (enmiendas) al art. 15.11 y 4.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, relativos al procedimiento de comparecencia ante la justicia. En particular, estamos hablando de enmiendas como:

1. El importe de las multas ha aumentado. A partir de ahora, varía de 5.000 a 10.000 rublos. La cantidad exacta se determina según la situación específica.
2. Se introduce la responsabilidad por reincidencia. Esto es posible si se produjo una infracción repetida durante el período de la sanción administrativa anterior. La multa no supera los 20 mil rublos. Un método alternativo es descalificar a un empleado por hasta varios años.
3. Se ha aumentado el plazo de prescripción de los delitos en cuestión.. Hasta hace poco, eran 3 meses naturales. Para 2018, el plazo es de hasta varios años;
4. Si se revela la culpa del jefe de contabilidad, es necesario proporcionar base de evidencia. Recientemente, se pueden utilizar materiales fotográficos y de vídeo para estos fines.

Además, instalado acciones ilegales específicas, a saber:

• inscripción de un sujeto imaginario de contabilidad en registros;
• introducción de cuentas sin pasar por los registros contables;
• la información contenida en los informes no se corresponde con la información especificada en los registros contables.

Esta es una grave ofensa.

Delincuente

La responsabilidad surge por las infracciones previstas en el art. 199.1 del Código Penal de la Federación de Rusia.

Según la legislación de la Federación de Rusia, surge responsabilidad penal si tal factores, Cómo:

• ausencia de pagos de impuestos en grandes cantidades;
• el jefe de contabilidad llevó a cabo la acción ilegal deliberadamente;
• se ha cometido una violación de la legislación de la Federación de Rusia durante al menos 3 años calendario;
• el jefe de contabilidad comete acciones ilegales únicamente en su interés personal.

También es importante recordar la segunda parte del art. 199 del Código Penal de la Federación de Rusia, que prevé la exención de responsabilidad penal si existen tales circunstancias, Cómo:

• ésta era la primera vez que se infringía la ley;
• la organización realizó todos los pagos necesarios al presupuesto estatal.

Vale la pena señalar que la regla se aplica no solo a los jefes de contabilidad, sino también a otros funcionarios.

Después del despido, ¿se puede responsabilizar al jefe de contabilidad o no?

Si el hecho de la infracción se descubrió después del despido del jefe de contabilidad, entonces es posible llevarlo ante la justicia. Para ello es necesario ponerse en contacto con una autoridad judicial. La reclamación podrá presentarse en el plazo 1 año desde el período de detección de determinadas infracciones.

La principal tarea de la dirección de la empresa es proporcionar una base empírica.

Impago de salarios a empleados contratados

El hecho del impago de salarios es delito grave, por lo que la responsabilidad se asigna no solo al jefe de contabilidad, sino también a la dirección de la empresa.

Para rendir cuentas, los trabajadores contratados deben comunicarse con el Inspección del trabajo. A partir de la solicitud se iniciará una inspección.

La responsabilidad del jefe de contabilidad surge solo si los fondos para pagar los salarios están en la cuenta, pero el departamento de contabilidad no ha realizado el pago.

La falta de pago de fondos resultará en responsabilidad administrativa.

Impago de impuestos

En caso de falta de pago de impuestos, se espera que el jefe de contabilidad castigo penal o administrativo.

Se pueden imponer sanciones por presentar la declaración correspondiente a la oficina de impuestos. Si la declaración contiene información falsa, no se puede evitar la responsabilidad penal.

De todo lo anterior, podemos concluir que el jefe de contabilidad es responsable de cualquier violación de la legislación de la Federación de Rusia. Cuanto más grave sea la infracción, más severo será el castigo.

Todas las cuestiones relativas al castigo del jefe de contabilidad están reguladas por:

• Arte. 7 Ley Federal No. 402 - define los derechos y responsabilidades del jefe de contabilidad;
• Arte. 75 y art. 81 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia: determinar la posibilidad de rescindir el contrato de trabajo;
• Arte. 199 del Código Penal de la Federación de Rusia: prevé la posibilidad de responsabilidad penal por determinados delitos;
• Arte. 15.11 y art. 4.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia: prevé sanciones administrativas para determinadas infracciones.

La lista de actos legislativos no es exhaustiva, pero incluye todas las leyes necesarias que es necesario conocer para minimizar los riesgos de cometer diversos delitos.

La certificación de jefes de contabilidad obliga a todos los solicitantes, sin excepción, a responder tales criterios principales, Cómo:

1. Educación superior obligatoria en el campo correspondiente.
2. Disponibilidad de la experiencia laboral requerida, que esté directamente relacionada con los informes contables o directamente con la auditoría. La experiencia laboral debe ser de al menos 3-5 años.
3. Pueden ser admitidos a la certificación aquellas personas que tengan educación vocacional secundaria y experiencia laboral adicional, que esté directamente relacionada con la presentación de informes contables o auditorías. La experiencia laboral puede variar de 3 a 5 años.

El procedimiento de certificación en sí se lleva a cabo en varias etapas, exactamente:

1. Aprobar un examen escrito u oral.
2. Pasando las pruebas sobre la base de IPB RF.

Como muestra la práctica en este tema, se considera que la opción más óptima es la preparación para la certificación en los centros de formación pertinentes que estén interesados ​​​​en los resultados finales.

A menudo, los costes financieros de los cursos corren a cargo de una empresa interesada en especialistas de alto nivel.

En el proceso de realización de los cursos preparatorios no sólo se reforzarán las normas contables establecidas, sino que también surgirá una oportunidad única de familiarizarse con la información financiera actual, que contribuirá a un desarrollo integral.

Además, al comunicarse con centros de contabilidad privados, podrá someterse a pruebas preliminares y responder todas las preguntas que le puedan surgir durante la certificación.

Los especialistas que lograron aprobar la certificación son, en la práctica, considerados por los empleadores directos como empleados ideales para el puesto vacante disponible.

Si un trabajador tiene un empleo oficial permanente, tiene todo el derecho moral a exigir a su empleador inmediato un aumento de salario, un aumento de su empleo, así como la optimización del paquete social y un mayor avance profesional.

A continuación se presenta un seminario sobre auditorías y responsabilidad tributaria.

El jefe de contabilidad es una persona con mayor responsabilidad. Este es el segundo puesto más importante de la empresa (después del de director). El jefe de contabilidad es responsable de la legalidad de todas las operaciones realizadas. Un especialista puede ser considerado responsable de cometer acciones ilegales.

El marco legislativo

Consideremos los documentos legislativos que regulan las diversas formas de responsabilidad del jefe de contabilidad:

• Código Penal de la Federación de Rusia.
• Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia (en particular, artículo 15.11).
• Código Fiscal de la Federación de Rusia.
• Ley Federal No. 129 de 21 de noviembre de 1996.

Consideremos los motivos regulatorios para el procesamiento penal del jefe de contabilidad:

• Ley Federal No. 309.
• Artículo 144 del Código de Procedimiento Penal.

Dependiendo de la gravedad de la infracción, el jefe de contabilidad puede ser sometido a responsabilidad disciplinaria, material, administrativa o penal. La acción disciplinaria se aplica a todos los empleados. No son específicos de los jefes de contabilidad.

Responsabilidad material

La responsabilidad financiera del jefe de contabilidad puede ser de dos formas:

• Sobre una base universal. Asume MO de forma general. Si el jefe de contabilidad causa algún daño a la organización, se le recupera una indemnización equivalente a su salario medio. Por ejemplo, el daño a la empresa ascendió a 100.000 rublos. El salario del jefe de contabilidad es de 20.000 rublos. No será posible cobrar más de 20 mil a un empleado.
• Responsabilidad financiera total. Proporciona compensación total por daños y perjuicios. Consideremos un ejemplo similar: una organización sufrió daños por valor de 100.000 rublos. El jefe de contabilidad, si se demuestra su culpabilidad, tendrá que pagar una indemnización de 100.000 rublos, independientemente del tamaño de su salario. La cláusula de responsabilidad financiera total debe especificarse en el contrato de trabajo. Solo se puede entregar a empleados con puestos clave (jefe de contabilidad, gerente).

¡IMPORTANTE! Si el contrato de trabajo no contiene una cláusula sobre MO completo, el jefe de contabilidad asumirá la responsabilidad financiera con carácter general.

Puede obligar al jefe de contabilidad a pagar una indemnización en los siguientes casos:

• Falta de dinero o propiedad.
• Daños a la propiedad (equipos, materias primas).
• Tiempo de inactividad por culpa del empleado.
• Multas impuestas por culpa del jefe de contabilidad.

Este es un daño real. No se puede recuperar ninguna indemnización por daños indirectos (por ejemplo, pérdida de beneficios de la empresa).

¡IMPORTANTE! Tras descubrir una infracción, el gerente debe convocar una comisión especial para identificar al culpable. Sólo si la comisión revela que el culpable es el jefe de contabilidad, se le podrá recuperar la indemnización. También debe recibir una nota explicativa del empleado.

Responsabilidad administrativa

El jefe de contabilidad asumirá la responsabilidad administrativa por las siguientes infracciones de la ley:

• No se siguen las reglas contables.
• El empleado no presenta los documentos necesarios para el control fiscal dentro de los plazos establecidos.
• No se cumplen los plazos de inscripción.
• Se ignoran las reglas para realizar operaciones con cajas registradoras.
• El jefe de contabilidad violó las leyes de la Federación de Rusia relativas a la industria financiera.

En 2016 entraron en vigor las modificaciones de los artículos 15.11 y 4.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, relativas al procedimiento de comparecencia ante la justicia. En particular, se han realizado los siguientes cambios:

• El importe de la multa ha aumentado. Ahora oscila entre 5.000 y 10.000 rublos. El importe exacto de las sanciones lo determina el tribunal en función de las circunstancias del caso.
• Se ha introducido la responsabilidad por violaciones repetidas de la ley. Será efectiva si se produce una nueva infracción durante el período de la sanción administrativa anterior. La multa en este caso oscilará entre 10 y 20 mil rublos. Una opción alternativa es la descalificación de un especialista por hasta 2 años.
• Se ha aumentado el plazo de prescripción de los casos pendientes. Antes eran 3 meses. Es decir, si el delito del contador se descubrió después de este tiempo, era imposible responsabilizar al empleado. Ahora el plazo se ha ampliado a 2 años.
• Al establecer la culpabilidad del jefe de contabilidad, se deben presentar pruebas de la mala conducta. Desde 2016, también se pueden utilizar como material fotográfico y de vídeo.

También se especificaron las actuaciones ilícitas por las que se introduce la responsabilidad administrativa:

• Inscripción de partidas contables imaginarias en registros.
• Introducción de cuentas fuera de los registros contables.
• Los datos de los informes no se corresponden con los registros contables.

Todas estas son violaciones bastante graves.

Responsabilidad penal

El jefe de contabilidad asume la responsabilidad penal por los delitos previstos en el artículo 199.1 del Código Penal de la Federación de Rusia. Según la primera parte de este artículo, un funcionario será llevado a la MA si concurren simultáneamente los siguientes factores:

• La organización no paga grandes cantidades de impuestos.
• El jefe de contabilidad comete acciones ilegales conscientemente.
• La infracción de la ley se produce durante al menos 3 años.
• El jefe de contabilidad, al cometer acciones ilegales, se guía por sus intereses personales.

También es de interés la segunda parte del artículo 199 del Código Penal de la Federación de Rusia. Se habla de exención de la UO en las siguientes circunstancias:

• La infracción fue completamente por primera vez.
• La empresa ha realizado todos los pagos necesarios al presupuesto del país.

Las reglas consideradas son relevantes no solo para los jefes de contabilidad, sino también para otros funcionarios responsables del pago de impuestos.

¿Es posible responsabilizar al jefe de contabilidad tras su despido?

Si se descubren irregularidades después de que un empleado ha sido despedido, aún se le puede responsabilizar. Para ello será necesario acudir a los tribunales. El escrito de demanda deberá presentarse dentro de los 12 meses siguientes a la fecha del descubrimiento del delito. La tarea del gerente en el tribunal es recopilar pruebas de que el jefe de contabilidad causó un daño real a la organización. La categoría de daño real no incluye el lucro cesante.

¡IMPORTANTE! Deben contarse 12 meses desde la fecha en que se descubrió el delito, y no desde la fecha en que se cometió. Es recomendable cuidar la evidencia de que se detectó una infracción de la ley en un día determinado.

Responsabilidad del jefe de contabilidad por impago de salarios a los empleados

El impago de los salarios es un delito grave del que es responsable no sólo el gerente, sino también el jefe de contabilidad. Un empleado que no haya recibido los fondos necesarios tiene motivos para ponerse en contacto con la Inspección del Trabajo. Tras esta solicitud, se inician comprobaciones en la organización. Si se identifican infracciones durante la inspección, se imponen multas. Se puede exigir el pago de una multa a una persona específica, incluido el jefe de contabilidad. Veamos quién será exactamente el responsable:

• Si el salario no se pagó debido a que no hay fondos en la cuenta de la organización, la responsabilidad recae en el director de la empresa.
• Si hay fondos en la cuenta, esto se considera evidencia de retraso en el pago del dinero por culpa del jefe de contabilidad. En consecuencia, asumirá la responsabilidad.

En este caso, la responsabilidad administrativa suele imponerse en forma de multa.

Responsabilidad por impago de impuestos

Por falta de pago de impuestos, el jefe de contabilidad se enfrentará a una sanción penal o administrativa. Se imponen sanciones por la presentación tardía de declaraciones de impuestos. Si la declaración contiene información falsa, el jefe de contabilidad enfrentará responsabilidad penal.

Mantener registros en una empresa requiere que los contadores conozcan una gran cantidad de reglamentos, leyes y reglamentos. Si no las siguen, entonces para estas personas puede resultar en un castigo grave. Veamos las responsabilidades del jefe de contabilidad de una empresa.

Momentos básicos

Lo principal que está obligado a hacer el jefe de contabilidad de cualquier empresa es controlar la presentación adecuada de informes. Si los empleados trabajan bajo su supervisión, el jefe de contabilidad organiza sus actividades laborales y supervisa la correcta ejecución del trabajo. Sus derechos y obligaciones básicos están expresados ​​en la Ley Federal No. 402 (de 6 de diciembre de 2011). Si el empleador necesita que el jefe de contabilidad tenga algunas habilidades adicionales, entonces deben especificarse en la descripción del trabajo y en el contrato (lo principal es que estos requisitos no contradicen la ley).

El principal directorio de calificaciones del Ministerio de Trabajo establece las siguientes responsabilidades para el jefe de contabilidad:

• Organización de la contabilidad de actividades comerciales;
• Elaborar un esquema contable general para la empresa de conformidad con la ley;
• Gestión del desarrollo de formularios de documentos individuales y plan de cuentas para contabilidad;
• Control del flujo de documentos relacionados con estados financieros e inventarios;
• Garantizar la funcionalidad contable;
• Asegurar el control sobre el uso de los recursos disponibles y la disciplina financiera;
• Participación en eventos de actualidad, cuya finalidad sea la realización de análisis financieros;
• Asegurar el procedimiento para la presentación de la documentación de informes a las autoridades reguladoras dentro de los plazos establecidos por la ley.

Para que el jefe de contabilidad pueda desempeñar plenamente sus funciones, se le otorga una amplia gama de derechos:

• Crear solicitudes para todas las divisiones estructurales de la empresa y personalmente para especialistas;
• Distribuir responsabilidades entre el personal contable;
• Certificar documentos financieros dentro de los límites de la descripción y competencia del puesto;
• Crear un concepto interno para la empresa para el mantenimiento de estados financieros;
• Nominar empleados para premios y castigos;
• Presentar planes sobre el gasto de fondos, materiales, recursos laborales, espacio de trabajo y almacenamiento.

Si es necesario, el director de la empresa tiene derecho a otorgar al jefe de contabilidad la autoridad para representar a la empresa ante las autoridades reguladoras.

Medidas de responsabilidad

2017 realizó algunos ajustes en la definición de las funciones del jefe de contabilidad. Actualmente consisten en el seguimiento de actividades relacionadas con la preparación de estados financieros. Otros empleados contables ahora tienen derecho a preparar ellos mismos los documentos.

Al mismo tiempo, es el jefe de contabilidad quien se encarga de monitorear el proceso de elaboración de los contratos con los contadores de plantilla para que incluyan cláusulas que detallen todas las responsabilidades.

De lo contrario, puede surgir una situación en la que sus funciones deban ser desempeñadas por el jefe de contabilidad.

La legislación determina la posibilidad de los siguientes tipos de responsabilidad en relación con el jefe de contabilidad:

• Material.
• Administrativo.
• Delincuente.
• Subsidiario.

Veamos estos tipos con más detalle.

Responsabilidad disciplinaria

• Cambios en los datos contables reales, que resulten en una reducción de impuestos y tasas de al menos un 10%;
• Cambio del 10% en cualquier dirección en el indicador contable;
• Ingresar en los registros contables un hecho u objeto que en la realidad no existió;
• Al llevar la contabilidad, el jefe de contabilidad no utiliza registros contables;
• La empresa carece de documentos de informes primarios, estados financieros, registros contables y un informe de auditoría;
• Mantener estados financieros sin utilizar datos de registros contables.

El castigo por estos delitos está previsto en el art. 15.11 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia:

• Imposición administrativa por un monto de 5 a 10 mil rublos.
• En caso de reincidencia, se incrementará y oscilará entre 10 y 20 mil rublos, también posible por un período de hasta 2 años.

Por falta de pago de impuestos, el jefe de contabilidad está sujeto a sanciones tanto administrativas como penales. Tal acto incluye hechos de no presentación de una declaración de impuestos dentro del plazo establecido por la ley, así como de no transferencia de montos establecidos al presupuesto.

Además, se considera un delito más grave. Vale la pena señalar que incluso después de que la ley se hizo más estricta en 2017, los jefes de contabilidad rara vez asumen responsabilidad penal, sino que se limitan más a la responsabilidad administrativa. Por tanto, la presentación tardía de una declaración se sancionará con una multa de 300 a 500 rublos.

Responsabilidad penal

Según el Código Penal de la Federación de Rusia, la responsabilidad penal de un contador se hace realidad en presencia de los siguientes factores:

• Grandes deudas tributarias;
• La duración de los delitos cometidos (al menos 3 años);
• El jefe de contabilidad era consciente de que había cometido actos ilegales;
• El jefe de contabilidad cometió violaciones de la ley para beneficio personal.

El contador podrá evitar una sanción penal si logra pagar el importe total del daño causado antes o durante las audiencias judiciales. Entonces sólo enfrentará un castigo administrativo.

Por una gran cantidad, el jefe de contabilidad tendrá que pagar una multa de 100 a 300 mil rublos. - es mínimo. Y como máximo puede ser condenado a prisión por hasta 2 años (artículo 199).

Por la misma acción ilegal a una escala particularmente grande, la multa aumentará y oscilará entre 200 y 500 mil rublos. La pena máxima de prisión también aumentará a 6 años.

Las multas para los contadores cambiaron en 2016. La Ley Federal No. 77-FZ del 30 de marzo de 2016 endureció la responsabilidad por errores graves en la contabilidad y aumentó el plazo para asumir la responsabilidad.

Cómo cambiaron las multas para los contadores en 2016

¿Por qué infracciones son posibles multas para los contadores en 2016?

Las multas para los contadores en 2016 aparecieron por “doble contabilidad”, transacciones no contabilizadas, reflejo de gastos y pasivos inexistentes con indicación falsa de sus fuentes, el uso de documentos falsificados y falsificación de estados contables, cuentas, cuentas e informes financieros.

Hemos mostrado en la tabla por qué infracciones se multaron antes del 10 de abril de 2016 y por qué se multan ahora.

Cómo evitar multas a los contadores en 2016

Si, debido a datos contables distorsionados, la organización no pagó impuestos adicionales al presupuesto, se puede evitar una multa. Pero para esto necesitas:

• presentar una declaración de impuestos actualizada (cálculo) y antes de eso pagar los atrasos y pagar multas;
• corregir errores y presentar estados financieros revisados ​​antes de que estos estados sean aprobados por los propietarios.

Entendiendo esto, observamos, en primer lugar, que en virtud del art. 2.4 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, un funcionario está efectivamente sujeto a responsabilidad administrativa en caso de cometer una infracción relacionada con el incumplimiento o el desempeño inadecuado de sus funciones oficiales.

Como explica el Pleno de la Corte Suprema en Resolución No. 5 de 24 de marzo de 2005 (modificada el 19 de diciembre de 2013), si una persona jurídica comete una infracción administrativa y se identifican los funcionarios por cuya culpa se cometió, se permitido traer responsabilidad administrativa por la misma norma tanto de la persona jurídica como de los funcionarios especificados.

Pero queda una pregunta más: ¿qué funcionario debería ser castigado: el gerente o el jefe de contabilidad?

Pero esto depende de quién cometió exactamente la infracción (delito). ¿Cómo se determina esto en los casos en que el problema radica en el ámbito de la infracción de las leyes fiscales? Debido a sus responsabilidades laborales, es el contador quien prepara informes fiscales y contables, trabaja con registros primarios y registros contables, pero la mayoría de las decisiones "fatídicas" suelen ser obra del director.

Aquí es importante entender que en cada caso específico se analizarán las circunstancias del caso y se sacarán conclusiones sobre la culpabilidad de las personas, es imposible decir de antemano de manera inequívoca: “el jefe de contabilidad será responsable de esto; y el gerente será responsable de eso”. También puede ser que el jefe de contabilidad haya cometido acciones ilegales intencionalmente y a espaldas del director. Es por eso que en la legislación es imposible encontrar una indicación directa del sujeto específico de la violación (delito) que indique su posición. El culpable lo determina el tribunal.

Sin embargo, podemos formular un principio general basado en las responsabilidades que la ley impone al director y al jefe de contabilidad en el campo de la contabilidad y la contabilidad fiscal:

• Arte. 7 La Ley Federal “Sobre Contabilidad” de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ (cláusula 1) determina que la contabilidad y el almacenamiento de los documentos contables son organizados por el jefe de una entidad económica. De esto es de lo que él es responsable.
• En cuanto a la contabilidad directa, el cálculo de impuestos y la preparación de informes, esta es la funcionalidad del jefe de contabilidad y sus subordinados. Además, el jefe de contabilidad es responsable del trabajo del departamento de contabilidad en su conjunto y no podrá simplemente "culpar" de las violaciones a sus subordinados, a menos que se demuestre la intención maliciosa de estas personas, así como el hecho de que lograron engañar a sus superiores.

El Tribunal Supremo ha enfatizado repetidamente: el director será responsable de la organización inadecuada de la contabilidad, el jefe de contabilidad, del mantenimiento inadecuado (ver, por ejemplo, la Resolución del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia del 22 de septiembre de 2014 No. 5- AD14-17, párrafos 23 - 26 de la Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Justicia de la Federación de Rusia de 24 de octubre de 2006 No. 18 (modificada el 9 de febrero de 2012).

Tampoco favorece al contador el hecho de que las disposiciones de la Ley "Sobre Contabilidad" le prohíban directamente tener en cuenta lo siguiente:

• Documentos utilizados para documentar hechos de la vida económica que nunca tuvieron lugar, incluidas aquellas transacciones imaginarias subyacentes;
• Permitir excepciones u omisiones en la inscripción de partidas contables en los registros contables;
• Permitir la inscripción de objetos contables imaginarios y fingidos en los registros contables (inciso 1 del artículo 9, inciso 2 del artículo 10).

Si el gerente presiona por una infracción, Puede estar completamente tranquilo solo si el contador tiene una orden escrita del gerente., quien en este caso es el único responsable de la exactitud de la presentación de la situación financiera de la organización a la fecha del informe, los resultados financieros y los flujos de efectivo para el período del informe (Cláusula 8 del artículo 7 de la Ley Federal "Sobre Contabilidad").

Al determinar el grado de responsabilidad del contador, el tribunal necesariamente determinará si el contador tomó medidas para llamar la atención de sus superiores sobre la imposibilidad de seguir sus instrucciones debido a que esto podría conducir a la comisión de una infracción administrativa. .

Es necesario prepararse diariamente para tal desarrollo de eventos y, incluso sin la oportunidad de recibir las órdenes escritas correspondientes del gerente, escribir notas que describan las consecuencias de las violaciones cometidas por iniciativa suya y tener evidencia de que estas notas fueron transmitidas a el gerente (por ejemplo, enviar una nota por correo certificado a la organización con la indicación "Personalmente al director" en el sobre, guardando una copia; pasar la nota a través de la secretaria, etc.).

Independientemente del éxito de tales intentos de encubrirse, esto se contará a favor del contador tanto por el tribunal que considera el caso de una infracción administrativa como por la investigación en el caso penal (si llega el caso).

Responsabilidad financiera del jefe de contabilidad.

Para diversas infracciones y delitos en el ámbito fiscal, se prevé una amplia gama de sanciones y multas. Al contador le puede interesar lo siguiente:

Por incumplimiento de los plazos para la presentación de información a las autoridades tributarias:

Responsabilidad del contador por errores:

Responsabilidad del contador por infracciones fiscales:

División de responsabilidad

Por ejemplo, el art. 15.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia estableció una multa por incumplimiento de los plazos para la presentación de una declaración de impuestos. Es decir, declaraciones, no cálculos de pagos anticipados (ver Resolución del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 25 de noviembre de 2015 No. 78-AD15-7). A pesar de que los castigos parecen en algunos casos más que impresionantes, es necesario tener en cuenta las particularidades de su imposición.

Los tribunales también resuelven cuestiones de delimitación de responsabilidad en virtud de diversos artículos del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia y del Código Penal de la Federación de Rusia.

Ejemplo: Según los resultados de una auditoría fiscal de la declaración del impuesto sobre la renta, se reveló una subestimación de las obligaciones fiscales de la LLC.

Por decisión del magistrado, el tribunal declaró culpable al contador de la LLC por distorsionar la información en la declaración del impuesto sobre la renta, como resultado de lo cual el monto del impuesto se subestimó en más de un 10%. Fue condenada en virtud del art. 15.11 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.

Sin embargo, luego el tribunal de la ciudad reclasificó las acciones del contador en la Parte 1 del art. 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, la sanción administrativa en forma de multa administrativa se redujo a 300 rublos. La razón fue que la distorsión fiscal fue en realidad inferior al 10% y el magistrado hizo el cálculo incorrectamente.

Sin embargo, el tribunal se negó a admitir que las acciones del contador no constituían una infracción administrativa y la autoridad supervisora ​​lo apoyó (ver Resolución del Tribunal Regional de Moscú del 22 de junio de 2010 en el caso No. 4a-967/10).

Independientemente de lo que piense la autoridad fiscal sobre la culpabilidad del contador en la comisión de la infracción administrativa que se le imputa, la decisión final la tomará el tribunal.

En este caso, a la inspección puede parecerle suficiente que el contador tenga poderes cuyo ejercicio indebido estuvo asociado con una violación, pero el tribunal examinará las circunstancias de un caso particular en cuanto al fondo y tendrá en cuenta, entre otras cosas. cosas, la participación directa de una persona en la comisión de una acción ilegal específica (inacción). Teniendo esto en cuenta, es mejor para el contador obtener pruebas de su no participación.

Ejemplo: durante una auditoría, la autoridad fiscal solicitó documentos a una LLC. LLC en su carta se negó a proporcionar estos documentos al Servicio de Impuestos Federales. La negativa fue infundada.

La autoridad fiscal presentó al tribunal una copia del poder, según el cual el jefe de contabilidad estaba autorizado a responder a las demandas de las autoridades fiscales.

Sin embargo, el tribunal determinó que la carta que sirvió de objeto del proceso estaba firmada por el director de la LLC.

El tribunal indicó que el hecho mismo de tener un poder no confirma que el contador haya cometido la infracción administrativa especificada, ya que no firmó la carta. El contador fue declarado inocente de haber cometido un delito (ver Resolución del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 21 de agosto de 2013 No. 73-AD13-5).

Responsabilidad penal del jefe de contabilidad.

La responsabilidad penal sólo puede ser consecuencia de la evasión fiscal con intención directa con el objetivo de impago total o parcial y sólo si el daño se ha causado en gran o especialmente gran escala.

Como explicó el Pleno del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia en la Resolución No. 64 de 28 de diciembre de 2006, los sujetos del delito previsto en el artículo 199 del Código Penal de la Federación de Rusia pueden incluir al jefe de una organización de contribuyentes. , el jefe de contabilidad o un contador en ausencia de un jefe de contabilidad en el personal, cuyas responsabilidades incluyen firmar la documentación de presentación de informes a las autoridades fiscales, garantizando el pago puntual y completo de los impuestos.

Los sujetos de este delito también pueden incluir personas que realmente desempeñaron las funciones de gerente o jefe de contabilidad (contador). Otros empleados que preparan, por ejemplo, documentos contables primarios, pueden, si hay motivos para ello, ser considerados responsables penalmente en virtud de la parte pertinente del artículo 199 del Código Penal de la Federación de Rusia como cómplices que contribuyeron deliberadamente a su comisión.

Cuando una persona, para evadir impuestos, falsifica documentos que otorgan derechos o liberan de obligaciones, así como sellos, estampillas, formularios, lo que ha hecho conlleva responsabilidad penal por un conjunto de delitos previstos en el art. 199 y art. 327 del Código Penal de la Federación de Rusia.

Al mismo tiempo, la investigación tiene como objetivo identificar al responsable de esto, y ya ha habido casos en que el tribunal finalmente encontró culpable al jefe de contabilidad, que actuó en connivencia con el gerente (ver, por ejemplo, Resolución del Presidium del Tribunal Regional de Samara de 12 de febrero de 2016 No. 44u-11/2016) .

Si las acciones de un agente tributario que violan las leyes tributarias en materia de cálculo, retención o transferencia de impuestos al presupuesto se cometen por razones egoístas y están asociadas con la incautación ilegal de fondos y otros bienes a favor propio o ajeno. , el acto debería, si hay motivos para ello, matizarse aún más. robo de propiedad ajena.

En su nueva carta de 2 de junio de 2016 No. GD-4-8/9849, el Servicio de Impuestos Federales llama Circunstancias que indiquen ocultación de fondos o bienes., Por ejemplo:

Los signos que indican el ocultamiento de bienes o fondos de un empresario u organización individual, a expensas de los cuales se deben recaudar impuestos, según el Servicio de Impuestos Federales, pueden ser los siguientes:

La inspección podrá, durante cualquier actividad de control fiscal, recopilar información sobre tales circunstancias y signos de delitos. Donde Las fuentes de información, en particular, pueden ser:

La investigación, con la ayuda de la autoridad fiscal, identificará a los autores y la decisión final la tomará el tribunal.

En este caso, el jefe de contabilidad, teniendo en cuenta todas las circunstancias del caso, puede ser declarado culpable por el tribunal de un delito previsto en el art. 199.2 del Código Penal de la Federación de Rusia, pero incluso en este caso no se le puede exigir que pague impuestos atrasados ​​​​por su delito, por su propia cuenta (ver, por ejemplo, la sentencia de apelación del Tribunal de Krasnoyarsk Juzgado Regional de 12 de marzo de 2014 No. 33-2235/2014).

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