En la declaración del impuesto sobre la renta, dichos montos se combinan en una categoría. Otra "ventaja" a favor de contabilizar las sanciones en la cuenta 99 es la confiabilidad de los informes. Si el monto cae en 91, se subestima la base imponible del beneficio, ya que en los gastos se tienen en cuenta otros gastos. Al mismo tiempo, los montos de las sanciones a la cuenta 99 no constituyen gastos. Esto no contradice el objetivo principal de la contabilidad: la presentación de información incondicional y genuina sobre el desempeño financiero de la organización. Contabilizaciones por acumulación y pago de sanciones por impuestos: ganancias, IVA, impuesto sobre la renta personal Como se mencionó anteriormente, las sanciones no deben reducir el impuesto sobre la renta. Por lo tanto, es mejor utilizar la publicación D99 "Sanciones fiscales" K 68.4 "Impuesto sobre la renta". Si la organización decide contabilizarlos en la cuenta 91, la contabilización quedará así: D91 “Otros gastos” K 68.4. "Alfa" no transfirió a tiempo el impuesto sobre la renta por un importe de 78.540 rublos.

Reflejo de sanciones y multas en la contabilidad 1s 8.3.

Las cantidades adjudicadas por el tribunal se aceptan a efectos contables en el período en que se tomó la decisión judicial sobre su cobro. Reflejado en contabilidad por contabilizaciones:

• Dt 91.2 Otros gastos Kt 76 Liquidaciones con diversos deudores y acreedores por el importe de las multas acumuladas impuestas por el tribunal;
• Dt 76 Liquidaciones con diversos deudores y acreedores Kt 51 Cuenta corriente por el importe de las transferencias, es decir, pagos.

La operación para reflejar una multa en contabilidad es la misma que para reflejar multas administrativas: una operación ingresada manualmente, solo cambian la cuenta y el análisis correspondientes: dado que las multas y sanciones en virtud de contratos comerciales se aceptan para la contabilidad fiscal, al contabilizar el documento, el monto se reflejará en la contabilidad.contabilidad, y en la contabilidad fiscal.

¿Cómo reflejar una multa administrativa en 1s 8.3?

Cómo calcular una multa si no se cumplen las obligaciones contractuales Las sanciones se evalúan si el proveedor no ha cumplido las obligaciones contractuales. De manera similar a la contabilidad de multas administrativas, completamos la Transacción ingresada manualmente:

• Indicamos el nombre, cuentas de débito y crédito;
• Monto de la transacción y subcuenta;
• El subconto débito indica la contraparte;
• Documento de débito de una cuenta bancaria, sobre cuya base se calculan las sanciones, acuerdo;
• En el subconto de préstamos indicamos el rubro de otros ingresos y gastos del directorio Directorio de Partidas de Ingresos y Gastos, donde seleccionamos el rubro de ingresos Multas, sanciones y sanciones por recibo (pago):

Para el monto de la multa, utilice el documento Recibo a cuenta corriente con el tipo de transacción Otro recibo.

Contabilización de multas a compradores en 1C Contabilidad 8.3

En ningún caso debe haber cantidades no contabilizadas en el balance. Reflejar todas las multas exactamente en el período del informe en el que se tomó la decisión correspondiente.

Es importante tener en cuenta que, según el artículo número doscientos setenta del Código Tributario, aquellas multas que están sujetas a pago a fondos extrapresupuestarios, así como al presupuesto estatal, no se reflejan en el tributación de beneficios en cualquier forma. 4 Ahora directamente sobre el programa 1C. Calcule las multas manualmente utilizando asientos contables.

Si hablamos de multas fiscales, estos montos pasan por el débito de la cuenta 99. La cuenta de correspondencia en este caso será “Cálculos de impuestos y tasas”.
5

Según este esquema también se realizan contabilizaciones de otras multas. Para evitar violaciones graves en la presentación de informes, utilice exclusivamente el nuevo Plan de cuentas al preparar documentos contables.

Contabilización de multas en virtud de contratos con proveedores en contabilidad 1c 8

Básicamente, todos los ingresos del contrato para la compra del programa 1C se dividen en tangibles e intangibles. En consecuencia, las cuentas del programa 1C también difieren.
4 Los recibos de bienes y materiales (literatura en 1C, discos de instalación, etc.) se documentan con facturas. Si ha ejecutado y firmado facturas correctamente, refleje la recepción de bienes y materiales en el programa 1C.
5 En la interfaz completa, seleccione "Documentos" en el menú principal. Submenú “Gestión de Adquisiciones”, luego “Recepción de Bienes y Servicios”.
En la barra de herramientas, haga clic en el icono Agregar. En el documento que se abre, seleccione la contraparte, marque las casillas "Contabilidad", "Contabilidad fiscal" y, si es necesario, "Contabilidad de gestión". Los artículos del inventario se ingresan en la pestaña "Productos". Publique el documento completo.
6 Todo el bloque de trabajo para configurar y depurar el programa, cargar datos de la base de datos anterior, etc.

Cálculo de sanciones por impuestos - asientos contables: beneficios, IVA, IRPF

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El reflejo en la contabilidad de la multa recibida de la policía de tránsito depende de varios factores. Consideremos el procedimiento contable si una organización recibió una resolución de la policía de tránsito sobre una multa administrativa por violar las reglas de tránsito.

Pregunta: La organización recibió una resolución de la policía de tránsito sobre una multa administrativa por infracción de las normas de tránsito. Cómo reflejar correctamente esta operación en contabilidad y contabilidad fiscal. organización en OSNO?

Respuesta: Si una organización ha recibido una resolución de la policía de tránsito sobre una multa administrativa por infracción de las normas de tránsito, se realizan las siguientes entradas:

Débito 91-2 Crédito 76: el gasto se refleja en el monto de una multa administrativa;

Débito 76 Crédito 51: se pagó la multa al empleado.

Las multas por infracciones de tránsito, previstas en el Capítulo 12 del Código de Infracciones Administrativas, se pueden pagar por la mitad del monto. Pero sólo si el pago se produce dentro de los 20 días naturales siguientes a la fecha en que se dictó la decisión sobre la infracción administrativa. Pero cuando reflejes esta operación en contabilidad, no te olvides de las características.

Si el empleado acordó reembolsar voluntariamente el monto de la multa pagada por el empleador, el monto del daño indemnizado por el empleado se reconoce contablemente como otros ingresos:

Débito 73 Crédito 91-1 - el empleado asumió la obligación de compensar al empleador por el daño causado;

Débito 50 Crédito 73: el empleado reembolsó el monto del daño.

Si se retiene una multa de los ingresos de un empleado, se realiza el siguiente asiento en contabilidad:

Débito 70 Crédito 73: el monto de la multa se retuvo del salario del empleado.

Si una organización se niega a cobrar una multa a un empleado, se le debe retener el impuesto sobre la renta personal y cobrarle las primas del seguro.

Al calcular el impuesto sobre la renta, no se puede tener en cuenta una multa como gasto, ya que dichos gastos no están económicamente justificados.

El fundamento de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh.

1.Artículo: LA EMPRESA PAGÓ UNA MULTA POR UN CONDUCTOR QUE VIOLÓ LAS NORMAS DE TRÁFICO

Equipo original Cherevadskaya, Director de Auditoría, CJSC “Control y Auditoría Financiera”

El conductor, mientras conducía un vehículo de la empresa en horario laboral, violó las normas de tráfico. El empleador propietario del vehículo debe pagar una multa. Pero, ¿tiene la empresa derecho a cobrar la multa al conductor infractor? ¿Serán estos los ingresos del conductor? ¿Se requiere impuesto sobre la renta personal sobre esta cantidad? Las respuestas a estas preguntas están en el artículo.

El infractor directo de las normas de tráfico es el conductor empleado, ya que conducía un coche de empresa.

Sin embargo, la obligación de pagar una multa administrativa en esta situación recae en su empleador, que es el propietario del vehículo (Parte 1 del Artículo 2.6.1 y Parte 1 del Artículo 32.2 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).

¿De qué infracciones de tránsito es responsable el propietario del automóvil?

La lista de infracciones de tráfico por las que el propietario de un vehículo asume responsabilidad administrativa está prevista en el Capítulo 12 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.

Entre tales delitos:

- sobre velocidad;

— pasar por un semáforo prohibido;

— detener y/o estacionar un vehículo en el lugar equivocado;

— Conducir hacia el carril contrario.

Pero esto no significa en absoluto que un empleado que cause daños a la empresa como consecuencia de una infracción administrativa se salga con la suya. Según el Código del Trabajo de la Federación de Rusia, dicho empleado está obligado a compensar a su empleador si:

La empresa sufrió daños reales directos. Tenga en cuenta que el monto de la multa pagada puede atribuirse a daños reales directos (Parte 2 del artículo 238 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, párrafo 5 de la carta de Rostrud del 19 de octubre de 2006 No. 1746-6-1);
- la conducta ilícita culpable (acción, inacción) fue reconocida por el propio empleado o por el tribunal (parte 4 del artículo 248 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia);
- se traza una relación de causa y efecto entre las acciones del empleado y la aparición del daño.

Antes de tomar una decisión sobre la indemnización por daños y perjuicios de un empleado específico, el empleador está obligado a realizar una inspección para establecer los motivos de su aparición (artículo 247 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

En este caso, el empleador puede responsabilizar financieramente al empleado (artículo 248 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia) o negarse total o parcialmente a recuperarle los daños y perjuicios (artículo 240 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

El procedimiento para reflejar el monto de la multa en la contabilidad de la empresa y la tributación de los ingresos del empleado dependerá de la decisión que tome el empleador. Consideremos varias situaciones.

SITUACIÓN PRIMERA: LA EMPRESA PAGÓ UNA MULTA, EL EMPLEADO LA REEMBOLSÓ VOLUNTARIAMENTE*

Un empleado-conductor, mientras realizaba tareas laborales en un vehículo de la empresa, violó las normas de tráfico. Se declaró culpable en esta situación, ya que fue él quien cometió la infracción administrativa, por lo que está obligado a indemnizar a la empresa por el daño real directo.

EJEMPLO 1

El conductor de Concord LLC, mientras conducía un automóvil de la empresa durante el horario laboral, violó las reglas de tránsito al conducir hacia el tráfico que venía en sentido contrario. Este hecho fue registrado por una cámara de videovigilancia, tras lo cual la organización recibió por correo una notificación el 29 de agosto de 2013 sobre el pago de una multa de 5.000 rublos. Por orden del gerente, la multa fue pagada el 4 de septiembre de 2013 con cargo a la cuenta corriente de la organización. El empleado admitió su culpa y devolvió voluntariamente el importe de la multa a la caja de la organización el 20 de septiembre de 2013.

¿Cómo registrar una multa por infracciones de tránsito pagada por una organización y reembolsada por el conductor depositando efectivo en la caja de la organización?

SOLUCIÓN

En nuestro ejemplo, la empresa es la propietaria del coche, por lo que es responsable administrativamente.

El monto de la multa administrativa se tiene en cuenta como parte de otros gastos sobre la base de la cláusula 11 del Reglamento Contable "Gastos de la Organización" (PBU 10/99), aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 05. /06/99 No. 33n. Los gastos de su pago no se tienen en cuenta a los efectos de calcular el impuesto sobre la renta sobre la base del párrafo 2 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

DÉBITO 91-2 CRÉDITO 76 subcuenta “Cálculos de reclamaciones”

— 5000 rublos. — el gasto se refleja en el importe de una multa administrativa.

4 de septiembre de 2013 Una vez que la organización haya pagado la multa con cargo a su cuenta corriente, aparecerá la siguiente publicación:

DÉBITO 76 subcuenta “Liquidaciones sobre siniestros” CRÉDITO 51

— 5000 rublos. — el importe de la multa administrativa lo paga el empresario al presupuesto.

El empleado aceptó reembolsar voluntariamente el importe de la multa pagada por el empleador. El monto del daño indemnizado por el empleado se reconoce en los registros contables como otros ingresos de la organización sobre la base de los párrafos 7 y 16 del Reglamento Contable "Ingresos de la Organización" (PBU 9/99), aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 6 de mayo de 1999 No. 32n.

20 de septiembre de 2013 Las siguientes entradas aparecerán en las cuentas contables de Concord LLC:

DÉBITO 73 subcuenta “Cálculos de indemnización por daños materiales” CRÉDITO 91-1

— 5000 rublos. - el empleado asumió la obligación de indemnizar al empleador por el daño causado;

DÉBITO 50 CRÉDITO 73 subcuenta “Cálculos de indemnización por daños materiales”

— 5000 rublos. — el empleado depositó el importe en la caja de la organización.

Si el monto de la multa se retuviera del salario con el consentimiento del empleado, entonces la contabilización sería la siguiente:

DÉBITO 70 CRÉDITO 73 subcuenta “Cálculos de indemnización por daños materiales”

— 5000 rublos. — el importe del daño causado se retiene del salario del empleado.

SITUACIÓN SEGUNDA: LA EMPRESA PAGÓ UNA MULTA PERO DECIDIO NO COBRARLA AL EMPLEADO

En tal situación, ¿el trabajador tiene ingresos sujetos al IRPF? Actualmente no hay una respuesta definitiva a esto. La situación se ve agravada aún más por el hecho de que las opiniones de las autoridades reguladoras al respecto están divididas.

Posición uno (pesimista): surgen ingresos

Según la opinión del Ministerio de Finanzas de Rusia, contenida en cartas de 8 de noviembre de 2012 No. 03-04-06/10-310, de 10 de abril de 2013 No. 03-04-06/1183 y, en En caso de negativa del empleador a recuperar del empleado culpable el daño causado al empleado, se producen los ingresos recibidos por él en especie, sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Esta opinión se justifica por el hecho de que, según el artículo 238 del Código del Trabajo, el empleado está obligado a indemnizar al empleador por el daño que le haya causado. En este caso, la organización sufrió pérdidas en forma de multa debido a las acciones del empleado. La negativa a cobrarle la multa conlleva que el empleado reciba un beneficio económico. Resulta que los ingresos del empleado deberían incluir la multa pagada por la organización, pero no cobrada al empleado.

El impuesto sobre la renta personal se calcula el último día del mes sobre la base de todos los ingresos recibidos por el empleado durante este período (cláusula 3 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

En otras palabras, el monto de la multa condonada son sus ingresos recibidos en especie, que están sujetos al impuesto sobre la renta personal (artículo 41, párrafo 1 del artículo 210 y artículo 211 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

EJEMPLO 2

Utilicemos las condiciones del ejemplo 1, cambiándolas ligeramente. Por orden del titular de la empresa, la multa no se cobrará al empleado culpable, es decir, el empleado queda exento de determinadas obligaciones patrimoniales. El salario del empleado es de 35.000 rublos, un mes completo trabajado. ¿Cómo reflejar la deducción del impuesto sobre la renta personal de un empleado en contabilidad?

SOLUCIÓN

DÉBITO 70 CRÉDITO 68 subcuenta “Pagos de impuestos personales”

— 5200 rublos. [(35.000 rublos + 5.000 rublos) ? 13%] - el impuesto sobre la renta personal se calcula y se retiene de los ingresos del empleado en agosto de 2013.

Posición dos (optimista): no surgen ingresos

Pero el punto de vista de las autoridades fiscales sobre esta cuestión, en comparación con la posición de los financieros, es más atractivo y más justificado. Su esencia es la siguiente.

En primer lugar, la obligación de pagar una multa recae en la propia organización, que es objeto de una infracción administrativa; el pago de la multa se realiza en interés de la propia organización y no del empleado. En consecuencia, este último no tiene ingresos (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 18 de abril de 2013 No. ED-4-3/7135). Los árbitros llegaron a la misma opinión en la resolución del FAS Distrito de Moscú de 15 de marzo de 2006 No. KA-A40/1434-06.

En segundo lugar, los ingresos en especie surgen de un individuo cuando recibe bienes, trabajo, servicios u otros bienes de una empresa (cláusula 1 del artículo 211 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Se entiende por renta en especie el pago (total o parcial) a un individuo por parte de una empresa de bienes (trabajo, servicios) o derechos de propiedad, incluido (cláusula 2 del artículo 211 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

Servicios públicos, alimentación, recreación, capacitación en interés del contribuyente;
- trabajo realizado en interés del empleado, servicios prestados en interés del contribuyente de forma gratuita.

El pago de una multa administrativa no es un pago por bienes (trabajo, servicios) o derechos de propiedad en interés del empleado, por lo que su pago por parte de la organización no puede evaluarse como un ingreso en especie del empleado.

Teniendo en cuenta que el servicio fiscal es responsable de comprobar la exactitud del cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas, una empresa que no haya retenido el impuesto sobre la renta de las personas físicas de una multa que se le ha impuesto y no ha cobrado al conductor no debería tener ninguna consecuencia fiscal.

Posición tres (legislativa): los ingresos no surgen si...

El daño fue causado en circunstancias que excluyen la responsabilidad financiera del empleado. Estas circunstancias se enumeran en el artículo 239 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia.

Por ejemplo, si el daño fue causado por fuerza mayor, riesgo económico normal, extrema necesidad o defensa necesaria, o por incumplimiento por parte del empleador de la obligación de proporcionar condiciones adecuadas para el almacenamiento de los bienes confiados al trabajador.

Supongamos que un empleador impone a un empleado plazos estrictos para cumplir con una tarea oficial mientras viaja. En esta situación, el empleado puede enfrentarse a una elección: violar las normas de tráfico o completar la tarea tarde. Esto significa que, de hecho, la infracción de tránsito se cometió en interés del empleador.

Otra situación, pero con un resultado similar en forma de multa impuesta por detenerse en el lugar equivocado, puede surgir cuando un empleado cumple con los requisitos de la descripción del trabajo basándose en consideraciones de seguridad de los objetos de valor transportados.

En ambos casos, el empleado actúa en interés del empleador y bajo sus órdenes. Por lo tanto, el empleador no tiene derecho a responsabilizar financieramente al empleado. En consecuencia, este último no tiene ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 10 de abril de 2013 No. 03-04-06/1183 y de 12 de abril de 2013 No. 03-04-06/ 12341).

Consideremos la última situación: se impuso una multa a la empresa, pero el empleado-conductor que conducía el coche en ese momento fue declarado culpable de infracción de las normas de tráfico.

Refleje la escasez identificada de propiedad con cableado:

Débito 73 Crédito 10 (01, 41...50)
- se identificó pérdida de propiedad (materiales, bienes, activos fijos, dinero, etc.).

El monto del daño que la organización indemniza al afectado por las acciones de su empleado se refleja en la siguiente publicación:

Débito 73 Crédito 76 (60)
- se refleja la deuda con el perjudicado.

Cancelar el monto del daño que exceda las normas de pérdida natural a expensas de los culpables (inciso “b”, párrafo 28 del Reglamento sobre Contabilidad y Presentación de Informes).

Oleg Bueno,
Asesor estatal del Servicio Fiscal de la Federación de Rusia, rango III

3.Artículo:La empresa recibió una multa de tráfico.

Qué necesitas hacer: Decidir si retener la multa al empleado o no. Y tal vez presentar una denuncia ante la policía de tránsito.

La empresa recibió una demanda de la policía de tránsito para que pagara multas. El conductor no está de acuerdo en haber violado las normas de tránsito. Sin embargo, el documento contiene imágenes de cámaras de vigilancia vial. La foto muestra el coche de su empresa, de eso no hay duda.

Si la multa es elevada o son varias, no se apresure a pagar a la vez. Primero, pídale al conductor que recuerde todos los detalles de la situación en la carretera, que fue registrada por el sistema de vigilancia. Y si el empleado no tiene claramente la culpa, puede presentar una denuncia ante el Centro de Registro Automatizado de Infracciones Administrativas de su región o directamente ante el departamento de policía de tránsito. Alternativamente, a través del sitio web oficial gibdd.ru, sección "Enviar una apelación". Por ejemplo, para evitar una colisión, un empleado podía entrar en un carril reservado para el transporte público y la cámara lo registraba como una infracción.

En su queja, asegúrese de escribir a quién se la envía: al jefe del departamento de policía de tránsito específico. Además, asegúrese de proporcionar detalles completos de su empresa. En caso contrario, la denuncia podrá no ser aceptada. Es cierto que para presentarlo tiene solo diez días a partir de la fecha de recepción de la carta de la policía de tránsito (parte 1 del artículo 30.3 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia). Sin embargo, en la práctica se aceptan quejas incluso después de este corto período de tiempo, dado que el sistema no lleva mucho tiempo en funcionamiento y aún no está perfeccionado. Su apelación será considerada dentro de los 30 días naturales (cláusula 261 de la orden del Ministerio del Interior de Rusia de 2 de marzo de 2009 No. 185).

Si el conductor admite su culpabilidad o los inspectores de la policía de tránsito se niegan a cancelar la multa, la solución al problema dependerá de la dirección. El director puede deducir el importe de la sanción del salario del conductor firmando la orden correspondiente. Pero aquí es importante que el monto de todas las deducciones de los ingresos del conductor durante el mes no exceda el 20 por ciento (artículo 138 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Y una restricción más: la multa se puede deducir del salario del empleado dentro de un mes a partir de la fecha de recepción de la carta. Si ha pasado más tiempo desde entonces, la única forma de recuperar el dinero es a través de los tribunales.

Por supuesto, el gerente puede perdonar al empleado. Pero en este caso, se deben cobrar primas de seguro por el monto de la multa y se debe retener al empleado el impuesto sobre la renta personal. Está claro que el conductor en realidad no recibió ningún ingreso. Sin embargo, la posición oficial de los funcionarios es que la condonación de la multa debe considerarse un beneficio material para el empleado (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 8 de noviembre de 2012 No. 03-04-06/10-310).

Al calcular el impuesto sobre la renta, la multa no se puede tener en cuenta como gasto. Después de todo, dichos gastos no contribuyen a aumentar los ingresos de la empresa, lo que significa que no se cumple la condición del párrafo 1 del artículo 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.*

En este artículo veremos cómo se tienen en cuenta las multas al comprador en la contabilidad.

Por ejemplo, Kedr LLC realizó un pago por adelantado a Benjamin LLC de conformidad con el acuerdo por un monto de 119 mil rublos, incluido el 18% de IVA. El plazo de entrega según los términos del contrato es de 14 días a partir de la fecha de pago. El proveedor se retrasó 10 días en el cumplimiento de sus obligaciones. Por esta razón, a Kedr LLC se le impusieron sanciones de acuerdo con el contrato por un monto del 0,05% por cada día de retraso. Como resultado, la multa ascendió a 590 rublos (119.000*0,05%*10 días).

Ahora veamos cómo se contabilizan y reflejan las multas en la contabilidad "1C Contabilidad 8" (rev. 3.0.)

El pago al proveedor se refleja en el documento "Orden de pago", que se encuentra en la pestaña "Banco y caja". No es necesario completar este documento en el programa si el pago se realiza en el banco del cliente.

El programa genera un documento "Cancelación de la cuenta corriente" basado en una orden de pago con el tipo de operación - "Pago al proveedor". Si el banco cliente lo admite, el documento se puede descargar desde allí. Luego, de acuerdo con el documento, se genera una contabilización: Dt 60,02 Kt 51

Asimismo, a partir del documento “Baja de la cuenta corriente”, se genera una “Factura” y se realiza la contabilización: Dt 68,02 Kt 76VA

Se imponen sanciones por un monto de 590 rublos después de que el proveedor no haya cumplido con sus obligaciones contractuales.

Ahora creamos el cableado Dt 76,02 Kt 91,01. Se puede reflejar a través de la contabilidad y operación NU, se encuentra en la pestaña “Contabilidad, impuestos y reportes”.

Ahora completamos la operación, indicando su nombre, cuentas de crédito y débito, monto de la operación y subcuenta. Tenga en cuenta que el débito del subconto incluirá la contraparte, el documento para cancelar el dinero de la cuenta, sobre cuya base se calculan las multas, así como el acuerdo.

En el subconto de préstamo deberás indicar “Multas, sanciones y sanciones por recibo (pago)”. Esta contabilización puede reflejarse a través de la correspondencia de cuentas.

Para el monto de la multa, utilice el documento “Recibo a cuenta corriente” con el tipo de transacción “Otro recibo”. El tipo de cuenta corriente será 76.02 “Cálculos de siniestros”.

La recepción de fondos de Benjamin LLC se reflejará en el documento “Recepción de bienes y servicios” con el tipo de transacción “Bienes”.

Así, las multas se calculan en la contabilidad del comprador.

La multa o, más comúnmente, el interés es el dinero que se cobra como multa al pagador por el retraso en el pago dentro de los plazos establecidos por la ley. Se les pueden cobrar impuestos y primas de seguros. Se calculan por cada día que transcurre desde la fecha en que venció el pago hasta el día en que se cancela la deuda. Calculado en base a la tasa de refinanciamiento. En este artículo veremos los matices de su contabilidad y los principales asientos para el cálculo y pago de multas por impuestos.

La multa es una proporción porcentual de 1/300 a la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia. El pagador transfiere el monto de la multa de forma voluntaria o obligatoria (sin el consentimiento del pagador, el dinero se da de baja de su cuenta corriente), simultáneamente o después de saldar deudas por impuestos o cuotas de seguros.

Contabilización de multas fiscales en contabilidad.

Al reflejar las sanciones en contabilidad, surge la pregunta de si pueden contabilizarse como gastos. De hecho, en esencia, al transferir estas cantidades, la organización incurre en costos. Según PBU 10/99, se reconocen como otros gastos en contabilidad y se reflejan en el débito y crédito de las cuentas 68 y 69. Estos gastos no pueden reconocerse en la contabilidad fiscal. En otras palabras, estas sanciones no reducen la renta imponible de la empresa.

En la práctica contable se ha generalizado la opinión de que los montos de las sanciones enumeradas deben reflejarse en el débito de la cuenta 91 “Otros gastos” y en el crédito 68 y 69. Si se tienen en cuenta las sanciones específicas para esta cuenta, surge una obligación tributaria permanente (PNO), lo que complica la contabilidad.

El principal argumento para reflejar sanciones en 91 cuentas es la definición de sanciones en el Código Tributario, que incluye el concepto de "multa". Y en la cuenta 99 puedes reflejar sanciones fiscales. En la declaración del impuesto sobre la renta, dichos montos se combinan en una categoría.

Otra "ventaja" a favor de contabilizar las sanciones en la cuenta 99 es la confiabilidad de los informes. Si el monto cae en 91, se subestima la base imponible del beneficio, ya que en los gastos se tienen en cuenta otros gastos. Al mismo tiempo, los montos de las sanciones a la cuenta 99 no constituyen gastos. Esto no contradice el objetivo principal de la contabilidad: la presentación de información incondicional y genuina sobre el desempeño financiero de la organización.

Contabilizaciones por devengo y pago de sanciones por impuestos: beneficios, IVA, IRPF

Como se mencionó anteriormente, las sanciones no deben reducirse. Por lo tanto, es mejor utilizar la publicación D99 "Sanciones fiscales" K 68.4 "Impuesto sobre la renta". Si la organización decide contabilizarlos en la cuenta 91, la contabilización quedará así: D91 “Otros gastos” K 68.4.

Alpha no pagó a tiempo el impuesto sobre la renta por valor de 78.540 rublos, la fecha límite para el pago era abril. La empresa saldó su deuda el 20 de mayo. Junto con el impuesto figuraba una multa. La tasa de refinanciación es del 8,25%.

78540 x (1/300 x 8,25%) x 22 = 475,17 rublos.

Publicaciones sobre multas:

Si tenemos en cuenta las sanciones en 91 cuentas, deberá reflejar el PNO por un monto de 95,03 rublos. (475,17 x 20%), las entradas para el cálculo y pago de sanciones tributarias quedarán así:

Para el IVA, IRPF y otros impuestos, las contabilizaciones serán idénticas. Solo cambiará la subcuenta de la cuenta 68. Para el IVA es 68,2, para el IRPF es 68,1. El método para calcular las sanciones para todos los impuestos es idéntico.

Publicaciones para calcular sanciones sobre primas de seguros.

Alpha transfirió contribuciones de seguros al Fondo de Pensiones para la provisión de pensiones de abril por un monto de 39.847 rublos. 10 de junio.

Las sanciones serán:

Al tener en cuenta la multa de la cuenta 99:

Las multas y sanciones son las que determinan la responsabilidad económica por incumplimiento de obligaciones. Existen dos tipos de responsabilidad que se diferencian entre sí. Uno de ellos se refiere al ámbito contractual y está regulado por el derecho civil, y el segundo por el derecho tributario.

Al reflejar sanciones y multas en la contabilidad fiscal, como en la contabilidad, es necesario comprender claramente de qué tipo de sanciones estamos hablando: contractuales o fiscales. Esto afecta tanto las contabilizaciones como el reconocimiento como gasto al calcular el impuesto a la renta.

1. Sanción en el Código Civil de la Federación de Rusia

2. Multas y sanciones en el Código Fiscal de la Federación de Rusia

3. Contabilizaciones de devengo y pago de multas en contabilidad.

4. Impuestocontabilización de sanciones en virtud del contrato

5. ¿Tengo que pagar IVA por la multa recibida?

6. Reflexiónarena finasancionessobre impuestosen contabilidad

7. Reflejo de las sanciones fiscales en la contabilidad.

8. Sanciones fiscales: sanciones y multas en contabilidad fiscal

9. PublicacionesPoracumulaciónarena finasanciones en 1C 8.3

Ahora cubriremos cada uno de estos puntos en detalle.

1. Sanción en el Código Civil de la Federación de Rusia

El Código Civil de la Federación de Rusia no define multas ni sanciones, pero existe el concepto de "pérdida" (artículo 330 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Casi todos los contratos tienen una cláusula de responsabilidad, que suele estipular las condiciones en las que surge una penalización y su importe. Si se trata de un valor fijo, se suele denominar multa y la sanción que se obtiene mediante cálculo es sanción.

Por lo general, para calcular las sanciones se determina el porcentaje por cada día de incumplimiento de los términos del contrato y el indicador a partir del cual se calculan las sanciones.

2. Multas y sanciones en el Código Fiscal de la Federación de Rusia

Desde el punto de vista del código tributario, bien─ este es un tipo de sanción fiscal ─ una medida de responsabilidad por un delito fiscal cometido (artículo 114 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los montos de las multas se determinan en el Código Tributario. Dependen principalmente de qué requisito de la ley fiscal se violó.

Peña(Artículo 75) ─ la cantidad de dinero que paga el contribuyente en caso de retraso en el pago de impuestos, contribuciones y tasas. Su valor depende de:

• cantidad impaga del pago obligatorio
• duración del retraso
• tasa de refinanciamiento establecida por el Banco Central en la fecha de cálculo de la multa

Si, en caso de incumplimiento de las obligaciones contractuales, la parte infractora paga una multa fija o un monto estimado de sanciones, entonces, en caso de impago de impuestos (contribuciones, tasas) o partes de los mismos, las autoridades fiscales obligarán al contribuyente a pagar tanto los atrasos como la multa y la sanción.

3. Contabilizaciones de devengo y pago de multas en contabilidad.

Contabilidadcontabilización de sanciones en virtud del contrato Veamos un ejemplo en forma de multa. Según el acuerdo, Osen LLC debía suministrar a Leto LLC bienes por valor de 50.000 rublos. Fecha límite ─ 15/06/2018. En caso de incumplimiento de los plazos, Osen LLC deberá pagar una multa de 3000 rublos. La mercancía fue entregada el 20/06/2018.

Documentando. Si el contrato no especifica el procedimiento para presentar una multa, entonces la parte perjudicada puede presentar un reclamo y enviarlo al deudor. La reclamación deberá ir acompañada de un cálculo del importe de la sanción.

Según el párrafo 7 de PBU 9/99 "Ingresos de la organización" y el párrafo 11 de PBU 10/99 "Gastos de la organización", las multas y sanciones se clasifican como otros gastos.

Publicacionesal contabilizar una multa - devengo:

De LLC Leto: Dt 76-2 ─ Kt 91-1 ─ 3000 rublos.

De Osen LLC: Dt 91-2 ─ Kt 76-2 ─ 3000 rublos.

Transacciones de pago multa y su recibo:

De LLC Leto: Dt 51 ─ Kt 76-2 ─ 3000 rublos.

Para Osen LLC: Dt 76-2 ─ Kt 51 ─ 3000 rublos.

Siga leyendo para ver cómo se reflejan las sanciones y multas en la contabilidad fiscal.

4. Contabilidad fiscal de las sanciones previstas en el contrato.

Una organización o empresario individual en la OSN ─ la parte perjudicada ─ debe incluir las multas y sanciones recibidas de la contraparte como ingresos no operativos si es reconocido como deudor o existe una decisión judicial que impone una sanción que ha entrado en vigor (Cláusula 3 del artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Una empresa de la OSN que haya violado los términos del contrato, luego de reconocer la sanción o en caso de decisión judicial, puede reconocerla al calcular el impuesto sobre la renta como parte de los gastos no operativos (cláusula 13, inciso 1, artículo 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al igual que las empresas en el sistema tributario simplificado, las organizaciones y los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado deben incluir sanciones reconocidas por el deudor o por decisión judicial como parte de los ingresos no operativos.

Pero una empresa que ha violado los términos del contrato no puede reconocer multas y sanciones como parte de sus gastos, ya que no están en la lista cerrada de gastos del sistema tributario simplificado (artículo 346.16 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Tenga en cuenta que la multa reconocida por el deudor y la multa pagada por él no son lo mismo. La pena deberá computarse en los ingresos o gastos en el momento en que sea reconocida por el deudor.

Documentos que pueden utilizarse para acreditar el reconocimiento de la multa:

• acuerdo con las condiciones pertinentes
• acto bilateral
• Carta del deudor, mediante la cual reconoce el hecho y el importe de la pena.

Tener dichos documentos es extremadamente importante cuando se reflejan multas e intereses en la contabilidad fiscal. Esto se vuelve especialmente importante en el cambio de período impositivo. Por ejemplo, el deudor reconoció la multa en 2018, pero pagó solo en 2019. El monto de la multa debe incluirse en la declaración de impuestos de 2018.

Para evitar retrasos en los pagos a las contrapartes, no olvide realizar conciliaciones periódicas con ellas. Como esto .

5. ¿Tengo que pagar IVA por la multa recibida?

Hasta hace poco, las autoridades tributarias, el Ministerio de Finanzas y los tribunales no tenían una posición claramente desarrollada con respecto a la inclusión de las multas recibidas en la base imponible del IVA.

Los funcionarios tributarios se refirieron al párrafo 2 del párrafo 1 del artículo 162 del Código Tributario, que establece que la base imponible del IVA debe incluir todos los montos "relacionados con el pago de bienes vendidos (obras, servicios)". Y dado que la recepción de multas y sanciones de las contrapartes está, de una forma u otra, relacionada con las ventas, deben estar sujetas al IVA.

Pero más tarde se desarrolló una práctica diferente para evaluar las multas recibidas desde el punto de vista del IVA.

Comer sanciones que el comprador recibe del vendedor, por ejemplo, por retraso en la entrega de mercancías. Estas multas y sanciones no están relacionadas de ninguna manera con la venta de productos y servicios y definitivamente no deberían incluirse en la base imponible del IVA. Así lo confirma la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 08/06/2015 No. 03-07-11/33051.

En la situación contraria, cuando el vendedor recibe una penalización del comprador En materia de morosidad en el pago de mercancías, los tribunales y las autoridades fiscales no pudieron llegar a un consenso durante mucho tiempo. Los tribunales consideraron que tal sanción no se aplica al pago de bienes (trabajo, servicios) en el sentido del artículo 162 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Además, la SAC expresó su opinión allá por 2008 ─ Resolución del Presidium de la SAC de 05/02/2008 No. 11144/07.

Y las cartas del Ministerio de Hacienda (por ejemplo, del 17 de agosto de 2012 No. 03-07-11/311) contenían la opinión contraria.

Como resultado, en 2013, el Ministerio de Hacienda, en carta de 04/03/2013 No. 03-07-15/6333, acordó que las sanciones recibidas por el vendedor del comprador por demora en el pago no necesitan incluirse en la base imponible del IVA. En 2016, el Ministerio de Hacienda, en carta de 5 de octubre de 2016 No. 03-07-11/57924, confirmó una vez más la misma opinión.

6. Reflejo de multas y sanciones por impuestos en contabilidad.

El Capítulo 16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia enumera los posibles tipos de infracciones fiscales y su responsabilidad. En cada caso, la oficina de impuestos toma una decisión, que es la base para pagar la multa.

El pago de las sanciones puede ser realizado por el contribuyente de forma voluntaria. Por ejemplo, una empresa redactó una declaración actualizada, pagó impuestos adicionales, después de lo cual calculó el monto de las multas y lo transfirió al presupuesto.

Si el impuesto fue evaluado adicionalmente por inspectores como resultado de las inspecciones, entonces la empresa deberá pagar los atrasos y deberá pagar una multa y sanciones.

Devengo de multas para impuestos está regulado por el Instructivo para el uso del plan de cuentas (Orden No. 94n de 31 de octubre de 2000):

Dt 99 ─ Kt 68 ─ por el importe de la multa establecida

7. Reflejo de las sanciones fiscales en la contabilidad.

Sobre sanciones, entonces la normativa no proporciona una orientación clara sobre cómo reflejarlos en la contabilidad.

Las instrucciones para utilizar el plan de cuentas establecen que en la cuenta 99 es necesario tener en cuenta los “montos de sanciones fiscales adeudadas”. Y las sanciones, según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, no se refieren a sanciones fiscales (Capítulo 15), sino a métodos para garantizar el cumplimiento de las obligaciones de pago de impuestos, tasas y primas de seguros (Capítulo 11).

Por tanto, existen dos opciones para contabilizar las sanciones.

Primera opción. Tener en cuenta las sanciones a la cuenta 91-2 “Otros gastos”. Aunque el artículo "Sanciones pagadas por pagos obligatorios" no está en la lista de otros gastos de PBU 10/99, allí hay un elemento "otros gastos".

Dt 91-2 ─ Kt 68 ─ por el importe de la pena

Segunda opción contabilización de sanciones ─ todavía utilice la cuenta 99. Según la cláusula 6 de PBU 1/08 "Política contable", al reflejar los hechos de la actividad económica, se debe observar la prioridad del contenido sobre la forma. Y en su significado, las sanciones por pago tardío de impuestos se acercan a las multas y, por tanto, a las sanciones fiscales.

Los asientos contables para el devengo de sanciones en este caso son los mismos que para las multas:

Dt 99 ─ Kt 68 ─ por el importe de la pena

En ambas opciones, es necesario documentar el cálculo del importe de la sanción mediante un certificado contable.

Y dado que existen diferentes formas de reflejar las sanciones en contabilidad, es mejor fijar la opción elegida en la política contable.

Publicaciones para el pago de multas.Ysanciones. La transferencia de multas y sanciones se refleja en contabilidad de la misma forma:

Dt 68 ─ Kt 51 ─ por los importes de las multas o sanciones enumeradas

8. Sanciones fiscales: sanciones y multas en contabilidad fiscal

La cláusula 2 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia estipula que todas las multas e intereses que se transfirieron al presupuesto por falta de pago o retraso en el pago de impuestos, contribuciones y tasas no se tienen en cuenta en los gastos al calcular el impuesto sobre la renta. .

Esto significa que cuando se paga una multa o sanción sobre impuestos, aparece una obligación tributaria permanente (PNO) en los registros tributarios de la organización, lo que aumenta el monto del impuesto a pagar.

¿Necesito realizar contabilizaciones para tener en cuenta PNO?

Si se acumularon multas y sanciones en el débito de la cuenta 99 y en el crédito de la cuenta 68, en este caso no se necesitan entradas adicionales. El caso es que la cuenta 99 no participa en la formación de la base imponible del impuesto sobre la renta.

En el caso de que las sanciones se hayan contabilizado en la contabilidad de la cuenta 91-2 como otros gastos, es necesario acumular adicionalmente PNO:

Dt 99 ─ Kt 68 ─ por el 20% (tasa del impuesto sobre la renta) del importe de las sanciones

9. Publicaciones para calcular multas y sanciones en 1C 8.3

Cómo realizar entradas para calcular multas y sanciones en 1C 8.3, vea este video.

No existen dificultades especiales en la contabilidad y la contabilidad fiscal de multas y sanciones. Lo principal es comprender que existe una gran diferencia entre las consecuencias del incumplimiento de los términos del contrato y la responsabilidad por violaciones de las leyes fiscales.

Esto es lo que influye en cómo reflejar las sanciones y multas en la contabilidad fiscal, si aceptarlas o no para el impuesto sobre las ganancias y qué cuentas se incluirán en los asientos contables. Deje sus preguntas sobre la contabilidad de multas y sanciones en los comentarios.

Tomamos en cuenta sanciones y multas en la contabilidad fiscal y preparamos asientos.