Mülk hesaplarıyla yazışmalarda 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabına yansıtın.

Mülkü piyasa fiyatında, yani bu mülkün satışı sonucunda elde edilebilecek maliyette dikkate alın (13 Ekim tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan Kılavuzun 29, 36. maddeleri) , 2003 No. 91n, 28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı emriyle onaylanan Kılavuzun 29. maddesi). Mevcut piyasa fiyatlarının seviyesi hakkındaki bilgiler belgelenmeli veya bir uzman incelemesi ile onaylanmalıdır. Bu, PBU 9/99'un 10.3 maddesinden kaynaklanmaktadır.

Envanter sırasında belirlenen fazlalığın değeri için bir kayıt yapın:

Borç 01 (10, 40, 43, 50...) Kredi 91-1

- envanter sırasında belirlenen fazlalığın değerini yansıtır.

Bu, özellikle, 13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanan Kılavuz İlkelerin 36. paragrafından, 28 Aralık tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Kararı tarafından onaylanan Kılavuz İlkelerin 29. paragrafından, 2001 Sayı 119n.

Muhasebe hesaplarında, envanterin tamamlandığı (envanter komisyonunun eyleminin düzenlendiği) veya yıllık finansal tabloların hazırlandığı tarihte (yani, raporlama yılının en geç 31 Aralık tarihine kadar) fazlalığı yansıtın. ).

Bu prosedür, 13 Haziran 1995 tarih ve 49 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan Kılavuzun 5.1 maddesinin 2. fıkrasında, muhasebe ve raporlama Yönetmeliğinin 28. maddesinin "a" bendinde, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı emriyle onaylanan Yönergelerin 36. maddesi ve hesap planı talimatları.

gelir vergisi

Gelir vergisini hesaplarken, envanter sırasında faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak belirlenen fazla mülkü dikkate alın (madde 20, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesi). Buna göre geliri belirleyin Market fiyatı mülkiyet (madde 6, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274. maddesi).

Envanterin tamamlanması sırasında (envanter komisyonu yasasının hazırlanması) veya yıllık mali tabloların hazırlandığı tarihte (en geç Aralık ayında) gelir vergisi hesaplanırken mülkün piyasa değerini gelire dahil edin. 31. raporlama yılı). Bunu, kuruluşun kullandığı vergi matrahını belirleme yönteminden bağımsız olarak yapın - tahakkuk veya nakit. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. maddesinin 1. paragrafı ve 273. maddesinin 2. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Üretimde kullanıldığında (iş yaparken, hizmet sunarken) fazla stokların maliyeti (IPZ) düşünmek malzeme maliyetlerine dahildir. Aynı zamanda gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınabilecek maliyet, daha önce gelire dahil edilen tutar olarak tanımlanmaktadır.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesinin 2. fıkrasının 2. paragrafında belirtilmiştir.

Kuruluş fazla stok satsa bile bu prosedürü uygulayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 268. maddesinin 2. fıkrası, 1. fıkrası).

Muhasebede, bilanço karı hesaplanırken dikkate alınabilecek stokların maliyeti üzerinde herhangi bir kısıtlama yoktur (hesap değeri (yani piyasa fiyatı) tamamen giderlere dahil edilmiştir) (Onaylanan Rehberin 73 ve 91. maddeleri) Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı emriyle). Bu nedenle, PBU 18/02'ye göre muhasebede herhangi bir farklılık yoktur.

Envanter sırasında belirlenen fazla stokların nasıl hesaba katılacağına dair bir örnek. Kuruluş envanteri üretimde kullanır

İlk çeyrekte Alfa LLC, hammadde deposunda bir envanter gerçekleştirdi. Envanter 15 Mart'ta sona erdi. Sonuç olarak, hammadde fazlaları ortaya çıktı. Fazlalığın piyasa değeri 30.000 ruble olarak gerçekleşti.

Gelir vergisi amaçları için kuruluş tahakkuk yöntemini kullanır. Raporlama dönemi bir aydır.

Borç 10 Kredi 91-1

- 30.000 ruble. - envanter sırasında belirlenen fazla hammaddelerin maliyetini yansıtır.

15 Mart'ta muhasebeci, gelir vergisini hesaplarken bu tutarı faaliyet dışı gelire de dahil etti.

Nisan ayında bu hammadde üretime aktarıldı. Bu nedenle, Alpha'nın muhasebecisi muhasebeye aşağıdaki girişi yaptı:

Borç 20 Kredi 10

- 30.000 ruble. - üretime aktarılan hammaddelerin maliyetini yansıtır.

Nisan ayı gelir vergisini hesaplarken, muhasebeci üretime aktarılan tüm hammadde maliyetini dikkate aldı. Malzeme maliyetlerinin bileşimi 30.000 ruble içeriyordu.

Fazla duran varlıklar üretimde kullanıldığında (iş yaparken, hizmet verirken) muhasebeleştirilir amortismana tabi mal (2 Aralık 2008 tarih ve 03-03-06/1/657 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektubu). İlk maliyetlerini, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257. maddesinin 1. fıkrasının 2. paragrafında belirtilen şekilde belirleyin. Yani, mülkün piyasa fiyatını temel alın - tam olarak daha önce faaliyet dışı gelir elde edeni (madde 8, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesi). Ve bu maliyete dayanarak, envanter sonucunda belirlenen sabit kıymeti amortismana tabi tutun (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 259. maddesinin 4. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Mart 2009 tarih ve 03-03 sayılı yazıları -06 / 1/136, 2 Aralık 2008 No. 03-03-06/1/657).

Fazla duran varlıkları gider olarak satarken, piyasa değerlerini silin (madde 1, madde 268, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257. maddesi). Bu durumda, ortaya çıkan mülk bir mal olarak kabul edilecektir (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 38. maddesi).

KDV'yi yalnızca şu durumlarda ödeyin: envanter sırasında tanımlanan özellik. Bu mülkü üretimde kullanırken, kuruluşun KDV ödemesi gerekmez. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146 ve 149. maddelerinde ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Eylül 2005 tarih ve 03-04-11 / 218 sayılı yazısında belirtilmiştir.

Durum: üretim dışı mülkü muhasebe ve vergilendirmede fazlalık olarak dikkate almak gerekli midir? Örgütün topraklarında bir ağaç ve çalılar büyüdü.

Evet, bu tür mülkün kuruluşa ait olması gerekir.

Pratikte iki seçenek mümkündür. Envanter sırasında kuruluşa ait olan veya olmayan mülk tespit edilebilir.

Mülkiyet kuruluşa aittir

Muhasebede, bu fazlalıkları mülk hesaplarına uygun olarak 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabına yansıtın.

Gelir vergisini hesaplarken, faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak envanter sırasında belirlenen fazlalığı dikkate alın (Madde 20, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesi).

Kuruluşun mülkü, diğer şeylerin yanı sıra, kuruluşun topraklarında dikilen çok yıllık tarlaları içerebilir.

Ancak yabani bitkiler sabit kıymetler (OKOF) olarak sınıflandırılamaz. Bununla birlikte, organizasyonun topraklarının iyileştirilmesinin bir parçası olabilirler. Onlara bakmaya başlarsanız (sulama, kesme vb.) Bu olur. Bu durumda, bu tür bitkiler (ağaçlar, çalılar vb.) vahşi olmaktan çıkar ve sabit kıymet olarak dikkate alınmalıdır.

Mülk kuruluşa ait değil

Değerler kuruluşa ait değilse, bilançoda ve gelir vergisini gelirin bir parçası olarak hesaplarken bunları dikkate almak gerekli değildir. Özellikle çalışanın kişisel eşyalarını dikkate almayın. Örneğin, bir kişinin kişisel kullanım için işyerine getirdikleri (fotoğraf çerçeveleri, kupalar vb.).

Bir çalışanın mülkü, kuruluşun topraklarında satın aldığı ve diktiği bitkiler (ağaçlar, çalılar, çiçekler) de olabilir. Ancak, bu durumda, kuruluş bunun bir çalışanın mülkü olduğuna dair onay almalıdır. Örneğin, kuruluşun topraklarına kişisel bir gül çalısı dikmek için izin isteyen bir kişiden bir açıklama ve buna bağlı olarak CEO'dan bunun için yazılı bir izin.

USN

Tek vergi hesaplanırken, envanter sırasında tespit edilen mülk fazlası, faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak dikkate alınmalıdır. Buna göre geliri belirleyin Market fiyatı Emlak. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15. maddesinin 1. fıkrasının 3. fıkrası, 250. maddesinin 20. maddesi ve 346.18. maddesinin 4. fıkrasından kaynaklanmaktadır.

Fazlalığın kaydedildiği tarihte, yani envanterin tamamlandığı sırada (envanter komisyonunun kanununun düzenlenmesi) veya düzenlenme tarihindeki tek vergiyi hesaplarken, mülkün piyasa değerini gelire dahil edin. yıllık mali tablolar (yani raporlama yılının en geç 31 Aralık'ı) (s. 1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesi).

Belirlenen fazlalığın daha sonra satılması durumunda, gelirin satışlarından elde edilen gelirleri içermesi gerekecektir (madde 1, madde 249, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesi). Bu durumda, gelirin çifte vergilendirilmesi yoktur, çünkü fazlalığı kaydederken faaliyet dışı gelir oluşur ve satış yaparken - satışlardan elde edilen gelir. Bu, özellikle, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 5 Temmuz 2011 tarih ve 03-11-11 / 109 sayılı yazısında belirtilmiştir.

Durum: Tek vergi hesaplanırken envanter sırasında tespit edilen mal fazlasının maliyetini yazmak mümkün müdür? Kuruluş fazla mal satıyor. Kuruluş basitleştirilmiş vergilendirme uygular ve gelir ve giderler arasındaki fark için tek bir vergi öder.

Evet yapabilirsin.

Bir kuruluş, belirlenen malların fazlasını satarsa, tek vergiyi hesaplarken, satışlarından elde edilen gelirleri gelire dahil etmelidir (Madde 1, Madde 249, Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesi). Aynı zamanda, alınan gelir, mallar için ödeme giderlerinin miktarı kadar azaltılabilir (madde 23, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesi). Bu durumda, mallar için ödeme maliyeti, belirlenen fazlalığın maliyeti olarak düşünülmelidir. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Mayıs 2013 tarih ve 03-11-06/2/18968 sayılı yazısında da benzer açıklamalar yer almaktadır.

UTII

UTII değerine göre artık miktarı etkilemez, çünkü tek vergi belirlenirken, yalnızca tahakkuk eden gelir kuruluşlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. Maddesi).

OSNO ve UTII

Kuruluşun vergilendirilmesi, yalnızca UTII'ye tabi faaliyetlerde kullanılan mülk fazlasından etkilenmeyecektir.

Sadece genel vergi sistemindeki faaliyetlerde kullanılan envanter sırasında tespit edilen mülk fazlası, faaliyet dışı gelirin bileşimine dahil edilmelidir.

Durum: Envanter sırasında belirlenen fazlalığın değeri şeklinde farklı faaliyet türleri arasında gelir dağıtmak mümkün müdür? Kuruluş, genel vergilendirme sistemini uygular ve UTII'ye ödeme yapar. Fazla olan mal her iki faaliyette de kullanılacaktır.

Hayır yapamazsın.

UTII kullanan kuruluşlar ayrı gelir ve gider kayıtları tutmalıdır (Madde 9, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274. maddesi). Ama aksine masraflar OSNO ve UTII'deki faaliyetler arasındaki gelir dağılımı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü tarafından sağlanmamıştır.

Bu nedenle, bir kuruluş, envanter sırasında belirlenen fazlalığın değeri şeklindeki gelirin UTII faaliyetlerine ait olduğunu açık bir şekilde belirleyebilirse, bu tür faaliyet dışı gelirler için gelir vergisi ödemek gerekli değildir.

Alınan gelir doğrudan OSNO veya UTII'deki faaliyetlere atfedilemezse, gelir vergisini hesaplarken, fazlalığın gelirdeki maliyetini tam olarak dikkate alın.

Benzer açıklamalar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Mart 2005 tarih ve 03-03-01-04 / 1/116 sayılı, 6 Kasım 2007 tarih ve 20-12 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi mektuplarında yer almaktadır. 105713.

Tavsiye: gelir vergisi hesaplanırken, gelire dahil edilen fazlalığın değeri, genel işletme giderlerinin payı pahasına düşürülebilir.

Bunun için bu tür harcamaların tutarı dağıtmak gerekiyor genel rejimdeki gelirin örgütün toplam geliri içindeki payı ile orantılı olarak.

Ancak bu iş çok emek isteyen bir iş. Muhasebeci bunu reddetmeye karar verirse, gelir vergisi miktarı abartılacaktır. Verginin, herhangi bir gider düşülmeden, fazlalığın değeri olarak tüm gelirler üzerinden hesaplanması gerekecektir. Bunun için örgüt herhangi bir yaptırımla karşı karşıya değildir.

Böylece, basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen verginin matrahı belirlenirken, envanter sonucunda tespit edilen fazlalık malların değeri, dikkate alınan gelir bileşimine dahil edilir. Envanter sonucunda tespit edilen fazlalık mallar da dahil olmak üzere malların satışı durumunda, Kanunun 249. maddesinin 1. fıkrası uyarınca satıştan elde edilen gelirin tüm esaslara göre belirlendiği unutulmamalıdır. satılan mallar (işler, hizmetler) veya mülkiyet hakları için yapılan ödemelerle ilgili makbuzlar. Kanunun 346.17. maddesinin 1. paragrafına göre, gelirin alındığı tarih, banka hesaplarına ve (veya) kasaya, diğer mülklerin (işler, hizmetler) ve (veya) alındığı gün olarak kabul edilir. ) mülkiyet hakları ve ayrıca vergi mükellefine borcun geri ödenmesi (ödeme) başka bir şekilde (nakit yöntemi).

STS gelirindeki fazlalık eksi giderler

Kanunun 346.16 ncı maddesinin 1 inci fıkrasının 23 üncü bendi uyarınca, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan ve gider tutarından indirilen geliri vergilendirme konusu olarak seçen mükellefler, vergilendirmenin konusunu belirlerken, daha fazla satış için satın alınan malların maliyetini (bu Kanunun 346.16. maddesinin 1. fıkrasının 8. alt paragrafında belirtilen giderlerin tutarı kadar azaltılmış) ve bu malların satın alınması ve satışı ile ilgili masrafların ödenmesine ilişkin masraflar, malların depolanması, bakımı ve nakliyesi için yapılan masraflar dahil. Kanunun 346.17. maddesinin 2. fıkrasına göre mükellefin yaptığı harcamalar, fiilen ödendikten sonra gider olarak muhasebeleştirilir.

Usn: Fazlalık malların muhasebeleştirilmesi

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 24 Mayıs 2013 Tarihli 03-11-06/2/18968 Sayılı Mektubu Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi<… по вопросу учета излишков товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

"Basitleştirilmiş" envanter sırasındaki fazlalık

Aynı zamanda, Kanunun 346.17 nci maddesinin 2. fıkrasının 2 numaralı bendi, daha fazla satış için satın alınan malların maliyetinin ödenmesine ilişkin masrafların, söz konusu mallar satıldığında gider olarak dikkate alınmasını öngörmektedir. Yukarıdakiler göz önüne alındığında, envanter sonucunda belirlenen fazla malların satışından elde edilen gelir, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi için vergi matrahını belirlerken kuruluş dikkate almalıdır.

Aynı zamanda, kuruluş vergilendirme nesnesini gider miktarıyla azaltılmış gelir şeklinde seçtiğinden, geliri mallar için ödeme giderleri miktarına göre (maliyet şeklinde) azaltma hakkına sahiptir. fazla mal). Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi Müdür Yardımcısı S.V.

Fazla mal bulundu - uyku için nasıl dikkate alınır?

Kuruluş, vergilendirme "geliri" amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaktadır.Malzeme envanterinin sonuçlarına dayanan fazlalıklar vergilendirmenin konusu mudur? Konuyu değerlendirdikten sonra şu sonuca vardık: Envanter sırasında kuruluş tarafından belirlenen fazla malzemelerin maliyeti, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında muhasebeleştirilen faaliyet dışı gelirlere dahildir. Bu gelir, envanterin yapıldığı tarihte ve tanımlanan malzemelerin piyasa değerine göre belirlenir.
Sonuç gerekçesi: Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15'i, basitleştirilmiş vergi sistemini (bundan sonra USN olarak anılacaktır) uygulayan vergi mükellefleri, vergilendirme nesnesini belirlerken aşağıdaki gelirleri dikkate alır: - Sanat uyarınca belirlenen satışlardan elde edilen gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249'u; - Sanat uyarınca belirlenen faaliyet dışı gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250'si Sanatın 20. paragrafına göre.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Şubat 2015 tarih ve 03-11-06/2/9874 sayılı yazısı; hızlı. 11 Mart 2009 tarihli FAS MO No. КА-А40/1255-09). Şirket, yazılı basından, internetten, satıcıların fiyat listelerinden vb. alınan bu tür değerli eşyaların maliyeti hakkındaki bilgilere dayanarak bağımsız olarak belirleme hakkına sahiptir.
D.

Maliyetin hesaplanması, bilgi kaynağından gelen verilerle birlikte bir çıktı eklenerek muhasebe beyanına kaydedilmelidir (aşağıdaki örneğe bakın). Gerekirse, mevcut piyasa fiyatlarının seviyesi hakkında bilgi bağımsız bir değerleme uzmanı tarafından da teyit edilebilir.

Fazlalığın maliyeti, gelir ve gider defterinin 4. sütununda yansıtılır (22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır (bundan böyle Kitap olarak anılacaktır); Prosedürün 2.4 maddesi 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan Kitabı doldurmak için.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, envanter sonucunda belirlenen fazla stokların ve diğer mülklerin değeri şeklindeki gelir, faaliyet dışı gelir olarak kabul edilir. USN'nin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenecek vergi. 4, Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18'i, ayni alınan gelirin, Sanat hükümleri dikkate alınarak belirlenen piyasa fiyatlarında muhasebeleştirildiğini belirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3'ü Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerinin, envanter sırasında belirlenen fazla mülkün değerini belirleme prosedürünü doğrudan belirlemediğini unutmayın. Aynı zamanda, Rusya Maliye Bakanlığı, belirlenen fazlaları ücretsiz alınanlara eşitler ve değerlendirmesi maddeye göre yapılır.

8 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250'si, Sanat'a atıfta bulunarak.

Aktifleştirilen fazla, USN'deki gelire dahil edilir

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen gelir, envanterin yapıldığı tarihte belirlenir. Aynı şekilde, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan vergi mükelleflerinin, sabit kıymetlerin sökülmesi (tasfiye sırasında sökülmesi) sonucunda elde edilen malzemelerin veya diğer mülklerin maliyeti şeklinde geliri muhasebeleştirdiğini unutmayın (madde
13 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250'si, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Temmuz 2013 tarihli mektubu N 03-11-06 / 2 / 30601). Belirlenen fazlaların daha sonra gerçekleşmesi durumunda ( örneğin, artık üretim faaliyetlerinde kullanılmalarına gerek yoktur organizasyon), daha sonra Sanat temelinde vergi mükellefi. 249, Sanatın 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15'i, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi matrahına dahil edilen, ancak şimdi satılan mülkün ödemeleriyle ilgili tüm makbuzlar temelinde belirlenen satıştan yeniden gelir elde edilir.

Dikkat

N 03-11-06 / 2 / 9874. Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 11 Mart 2009 tarihli N KA-A40 / 1255-09 kararında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bulunmadığı belirtilmektedir. Bir envanter yürütmek için kuralları düzenler. Bu, envanterin bir sonucu olarak tanımlanan fazla stokların ve diğer mülklerin değerinin, faaliyet dışı gelir olarak (Mad.

Aynı zamanda, yasa zorunlu bir envanterin yapılmaması için ceza öngörmemektedir. Uygulamada vergi makamları, firmaların ne zaman denetim yaptığını ve bunu yapıp yapmadığını izlememektedir. Bu nedenle, birçok kişi bu prosedürü görmezden gelir.

Ancak yıl sonunda mülkün fiili bakiyelerini kontrol etmek şirketin kendi çıkarınadır. Bu, muhasebe hesaplarındaki tüm verilerin doğru bir şekilde yansıtıldığından emin olmanızı sağlayacaktır. Ve böylece raporlamada hatalardan kaçının. Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bir envanter de gereklidir.

Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki envanter, çok çeşitli mallara sahip bir şirkette muhasebeyi kontrol etmenizi sağlar. Genellikle, farklı isimlere sahip en fazla sayıda mal, ticaret şirketlerinde ve catering kuruluşlarında bulunur. Muhasebedeki verileri doğru bir şekilde yansıtmak için, depolardaki mülkün gerçek kullanılabilirliğini net bir şekilde izleyin. Bunu yapmak için, her ay bir envanter yapılması tavsiye edilir. Ardından, kaç değerli eşyanın satıldığını veya silindiğini ve depodaki gerçek bakiyenin ne olduğunu daha doğru bir şekilde belirleyebileceksiniz. Ayrıca, mali açıdan sorumlu bir kişi (örneğin, bir dükkân sahibi) ayrılırsa, mülkün tam miktarı yeni çalışana devredilmelidir. Ve bunun için, çalışan ayrılmadan önce, kendisine emanet edilen değerlerin bir envanterini alın.

Ek olarak, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki bir envanter, belgesi olmayan mülkleri dikkate almanızı sağlar. Belgesiz nesneleri dikkate almak için, bir envanter alın ve mülkü piyasa değerinde fazlalık olarak girin (13.10.2003 tarih ve 91n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri tarafından onaylanan Metodolojik Talimatların 36. maddesi). Medyadan, internetten, satıcıların fiyat listelerinden vb. alınan bu tür değerli eşyaların maliyeti hakkındaki bilgilere dayanarak böyle bir fiyatı kendiniz belirleyebilirsiniz. Maliyet hesaplamasını bir muhasebe sertifikası ile kaydedin. Veya mülkün değeri hakkında size fikir verecek bağımsız bir değerleme uzmanıyla iletişime geçin. Doğru, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında faaliyet dışı gelir bileşiminde bulunan mülkün değerini dahil etmeniz gerekecek (paragraf 3, madde 1, madde 346.15 ve madde 20, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesi) . Ancak ödeme ile ilgili herhangi bir belge olmadığı için masrafları yazmak işe yaramaz. Bu, mülkün ödenmesi gereken koşulun gözetilmediği anlamına gelir (1. fıkra, 1. fıkra, 346.16. madde ve 2. fıkra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesi).

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bir envantere nasıl hazırlanılır

Envanterin, malların, malzemelerin, hammaddelerin ve bitmiş ürünlerin yanı sıra sabit varlıkların fiili mevcudiyetinin bir kontrolü olduğunu hatırlayın. Hangi rezervlerin gerçekte mevcut olduğunu bulmak ve bu bilgileri muhasebe verileriyle karşılaştırmak için basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bir envanter yapılır (Maliye Bakanlığı emriyle onaylanan mülk ve mali yükümlülükler envanterine ilişkin Kılavuzun 1.4 maddesi). Rusya, 13.06.95 No. 49, ayrıca - Talimatlar No. 49). Envanterin nasıl yapılacağına dair bilgileri tabloda sunduk.

* 18.08.98 tarih ve 88 sayılı Rusya Devlet İstatistik Komitesi Kararnamesi tarafından onaylanan birleşik belge biçimlerini kullanabilirsiniz. Veya birincil belgeler için gerekli tüm ayrıntıları belirten formları kendi başınıza geliştirin.

Fazlalık nasıl kaydedilir

Envanter sonuçlarına göre, keşfedilen fazlaların aktifleştirilmesi gerekir. Tüm fazlalar, hem muhasebede hem de vergi muhasebesinde basitleştirilmiş vergi sistemindeki kuruluşun geliri olacaktır. Bu nedenle, muhasebedeki envanter sonuçlarının onaylandığı tarihte bir kayıt yapın:

BORÇ 41 (10, 43) KREDİ 91 alt hesabı "Diğer gelirler"
- faaliyet dışı gelirin bileşimine yansıtılan, envanter sırasında belirlenen mülkün piyasa değeridir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi muhasebesinde, aynı gün içinde, gelir fazlasının piyasa değerini, bunları Muhasebe Defterinin 4. sütununa yansıtacak şekilde ekleyin (346.15. maddenin 1. fıkrası, 250. maddenin 20. fıkrası ve maddenin 4. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18'i).

Eksiklikler nasıl yazılır

Mal kıtlığını mülk hesaplarıyla yazışmalarda 94 “Değerli eşyalara verilen hasardan kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar” hesabına yansıtın. Muhasebe verilerine göre eksik malların maliyetini belirleyin. Fiziksel envanter sonuçlarının onaylandığı tarihte bir kayıt yapın:

BORÇ 94 KREDİ 41 (10, 43)
- envanter sırasında tespit edilen eksikliğin maliyetini yansıtır.

Failler bulunamadı.

Üretim maliyetlerindeki (satışlardaki) açığı dahil edin, ancak yalnızca yıpranma sınırları dahilinde. Bu tür normlar hem et, balık, ekmek, peynir, süzme peynir, sebze, yumurta vb. gibi gıda ürünleri için hem de aynalar, cam ürünler, plastik ürünler, inşaat malzemeleri, tabaklar gibi gıda dışı ürünler için oluşturulmuştur. , kitaplar, vb. Farklı mal kategorileri için özel katsayılar ilgili bakanlıklar ve departmanlar tarafından onaylanır (örneğin, ticaret ve toplu yemek alanındaki gıda ürünleri normları Rusya Sanayi ve Ticaret Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır) 01.03.2013 tarih ve 252, yapı malzemeleri için - SSCB Ticaret Bakanlığı'nın 11.27.91 No. 95, vb. emriyle). d.).

BORÇ 20 (23, 25, 26, 29, 44) KREDİ 94
- envanter kalemlerinin kıtlığının maliyeti, doğal kayıp normları dahilinde yazılmıştır.

Bir amacı olan basitleştirilmiş vergi sistemindeki bir kuruluşun vergi muhasebesinde, gelir eksi giderler, giderlerdeki yıpranma sınırları dahilinde bir eksiklik içerebilir (fıkra 5, fıkra 1, fıkra 2, fıkra 2, madde 346.16 ve fıkra 2, fıkra 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesi ).

Belirli bir ürün için doğal kayıp normları aşılırsa veya hiç belirlenmezse, kaybın tamamını muhasebedeki diğer giderlere atfedersiniz. Göndererek değerlerin silinmesini yansıtın:

- Doğal kayıp oranını aşan kıtlık yazılır.

Vergi muhasebesinde, doğal kayıp normlarını aşan kayıplar muhasebeleştirilemez. Aynısı, normlar belirlenmemişse durum için de geçerlidir. Envanter kalemlerinin kıtlığı, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında kapalı gider listesinde yer almadığından (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346. 16. maddesinin 1. fıkrası).

Örnek vermek
LLC "Sneg", Noel süslerinin perakende ticareti ile uğraşmaktadır. Şirket, 22 Aralık tarihli yıllık mali tablolarından önce bir mülk envanteri yapmıştır. Envanter sonuçları aynı tarihte onaylandı. Sonuç olarak, Noel ağacı cam oyuncaklarında 5.000 ruble tutarında bir eksiklik ortaya çıktı, failler tespit edilmedi. Bu tür mallar için doğal israf oranı, envanterler arası dönemde satılan mücevher miktarının% 1,5'idir (27 Aralık 1985 tarih ve 307 sayılı SSCB Ticaret Bakanlığı emri). Önceki envanterden bu yana 250.000 ruble değerinde oyuncak satıldı.

Envanter sonuçlarını yansıtan muhasebeci aşağıdaki girişleri yaptı:

BORÇ 94 KREDİ 41
- 5000 ovmak. - cam Noel süslerinin eksikliğini yansıttı;

BORÇ 44 KREDİ 94
- 3750 ruble. (250.000 ruble × %1,5) - Noel ağacı süslerinin kıtlığı, doğal israf sınırları içinde yazılmıştır;

BORÇ 91 alt hesabı "Diğer giderler" KREDİ 94
- 1250 ruble. (5000 ruble - 3750 ruble) - Noel ağacı süslerinin kıtlığı, doğal kayıp normlarının üzerinde yazılmıştır.

IV çeyreği için Gelir ve Gider Defterinde, muhasebeci 3.750 ruble tutarında bir gider yansıttı. Yani, sadece doğal kayıp normları içindeki kayıplar.

Kayıp kişiler suçlu kişiler tarafından tazmin edilir

Kıtlıktan sorumlu olacak mali açıdan sorumlu bir kişi, şirketinize zararları tazmin etmelidir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 238. Maddesi). Aynı zamanda, zararın ne miktarda tazmin edileceğine karar vermeniz gerekir - defter değeri veya piyasa değeri. İkinci durumda, mülkün bilanço değerlemesi ile sorumlu kişi tarafından geri ödenmesi gereken değer arasında bir fark vardır. Bu farkı dikkate alın 98 "Ertelenmiş gelir". Ve borcu ödedikçe, onu diğer gelirler olarak yazacaksınız.

Hesap Defterinde, şirketin kasaya (uzlaştırma hesabına) paranın fiilen alındığı tarih itibariyle tazmin edilen zararın tamamını gelire dahil edin. Veya çalışanın maaşındaki eksikliği kestiğiniz gün (paragraf 3, fıkra 1, madde 346.15 ve fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesi). Rusya Maliye Bakanlığı, 27 Şubat 2013 tarih ve 03-11-06 / 2/5588 sayılı bir mektupta böyle bir sonuca varmıştır.

Örnek vermek
Yug LLC, 29 Aralık'taki yıllık mali tablolardan önce bir envanter gerçekleştirdi. Sonuç olarak, muhasebeci mal sıkıntısı olduğunu ortaya çıkardı. Muhasebe verilerine göre maliyeti 3.500 ruble. Piyasa fiyatı - 4000 ruble. Suçlu tespit edildi, bir dükkâncı olduğu ortaya çıktı. 3000 ruble geri ödedi. 30 Aralık'ta organizasyonun kasasına.

Muhasebeci aşağıdaki girişleri yaptı:

BORÇ 94 KREDİ 41
- 3500 ovmak. - mal kıtlığı yansıtılır;

DEBIT 73 "Maddi hasar tazminatı hesaplamaları" KREDİ 94
- 3500 ovmak. - kıtlık, defter değerinde dükkâncıya atfedildi

DEBIT 73 "Maddi hasar tazminatı hesaplamaları" KREDİ 98
- 500 ruble. (4000 ruble - 3500 ruble) - defter değeri ile piyasa değeri arasındaki fark yansıtılır;

DEBIT 50 CREDIT 73 "Maddi hasar tazminatı hesaplamaları"
- 3000 ovmak. - mağaza sahibi hasarın bir kısmını tazmin etti;

BORÇ 98 KREDİ 91 alt hesabı "Diğer gelirler"
- 375 ruble. (500 ruble × 3000 ruble: 4000 ruble) - piyasa değeri ile defter değeri arasındaki fark diğer gelirlere dahil edilir.

IV çeyreği için Gelir ve Gider Defterinde, muhasebeci tazmin edilen zararın tamamını Aralık - 3000 ruble'de gelir olarak yansıttı.

Envanterin sonuçlarına dayanarak, basitleştirilmiş bir şirket, fazla mal ve malzemeleri belirleyebilir. Bu tür mülkün piyasa değeri, basitleştirilmiş vergi hesaplanırken gelire yansıtılmalıdır.
Ve kuruluşun hangi vergilendirme nesnesini kullandığı önemli değil - “gelir” veya “gelir eksi giderler”. Sonuçta, faaliyet dışı gelir, tüm şirketler ve girişimciler tarafından basitleştirilmiş bir temelde dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15. maddesinin 1. fıkrası). Ve bu tür gelirlerin çeşitliliği tam olarak mal ve malzemelerin fazlasıdır (madde 20, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesi). Gelir, envanter sonuçlarının onaylandığı tarihte gösterilmelidir.

Yetkililer, özel rejimleri birleştiren şirketlerin, UTII'deki faaliyetlerle ilgili olmaları durumunda, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında fazla envanter ve malzemeleri dikkate almamalarına izin verdi. Ancak bunun için, basitleştirilmiş vergilendirme ile UTII arasındaki fazlalığın maliyetinin ayrı muhasebe verileriyle dağılımını doğrulamak gerekir (3 Mart 2014 tarih ve 03-11-06 / 2/8836 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu) ). İtibarı başka bir vergi rejimiyle birleştirirken ayrı kayıtların tutulması kanunen zorunludur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 7. fıkrası).

Örnek vermek
Vector LLC, gıda ürünlerini toptan ve perakende satmaktadır. Perakende ticarette şirket, toptan - basitleştirilmiş vergilendirmede isnat uygular. Mayıs 2015'te gerçekleştirilen depodaki mal envanteri sırasında, şirket toplam 20.000 ruble fazlalık buldu. Keşfedilen mallar hem toptan hem de perakende satış için satın alındı.

Mayıs 2015'teki ayrı muhasebe verilerine göre, basitleştirilmiş faaliyetlerden elde edilen gelirin payı yüzde 85 ve emsal - yüzde 15'tir. Bu nedenle, şirket, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki mal ve malzeme fazlasını 17.000 ruble tutarında yansıttı. (20.000 ruble x %85).

Önemli!
Sadeleştirme ile ilgili diğer yeni belgeler

1. Satın alınan malların maliyetine ilişkin KDV hakkında

“Gelir eksi gider” hedefi olan şirketler için, satın alınan malın bedeli tedarikçiye ödenirken KDV'nin silinmesi tehlikeli hale geldi. Rusya Federal Vergi Dairesi, Maliye Bakanlığı ile, girdi vergisini ilgili olduğu mallar satıldıkça giderlere dahil etmenin gerekli olduğu konusunda anlaştı (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 18 Mart 2014 tarih ve GD- mektubu). 4-3 / [e-posta korumalı]). Mektup, nalog.ru web sitesinde "Vergi makamları tarafından kullanılması zorunlu olan Federal Vergi Hizmetinin Açıklamaları" bölümünde mevcuttur. Mallar, satıcıya ödendikten ve satıldıktan sonra silinmelidir (2. fıkra, 2. fıkra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesi). Ancak girdi KDV'si bağımsız bir gider türüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8, fıkra 1, madde 346.16). Ve onun için özel bir iptal emri yoktur. Bu, bu tutarların genel kurallara göre - ödemeden hemen sonra - dikkate alınabileceği anlamına gelir. Daha önce sadece Maliye Bakanlığı, satıldıkça hem malların hem de üzerlerindeki KDV'nin silinmesi gerektiği konusunda ısrar etti. Ancak yetkililerin bu konudaki son açıklaması (17 Şubat 2014 tarih ve 03-11-09/6275 sayılı yazı) vergi dairesi tarafından yerel şirketlerin ve vergi makamlarının dikkatine sunuldu. Bu, farklı bir yaklaşımın ek ücretlere yol açacağı anlamına gelir. Ama bu konuda bir içtihat yok.

2. Girişimcilerin katkılarının muhasebeleştirilmesi hakkında

Basitleştirilmiş girişimciler, vergiyi hesaplarken kendileri için Emekli Sandığına aktarılan katkı paylarını dikkate alma hakkına sahiptir. Ve sadece asgari ücretten hesaplanan miktar değil, aynı zamanda 300.000 rubleyi aşan gelirin yüzde 1'i olarak tanımlanan miktar.

2014 yılından bu yana, girişimciler yeni kurallar çerçevesinde Emekli Sandığı'na kendileri için katkı payı ödüyorlar. En geç 31 Aralık tarihine kadar 1 asgari ücret üzerinden hesaplanan katkı paylarının fona aktarılması gerekmektedir. Ve en geç gelecek yılın 1 Nisan'ından önce - 300.000 rubleyi aşan gelirin yüzde 1'i. Maliye Bakanlığı, “gelir eksi gider” tesisindeki bir işadamının bu iki tutarı da gider yazabileceğini doğruladı (21 Mart 2014 tarih ve 03-11-11 / 12543 sayılı yazı). Ve "gelir" nesnesindeki girişimci - üzerlerindeki vergi miktarını azaltmak için (

Aynı zamanda, Kanunun 346.17 nci maddesinin 2. fıkrasının 2 numaralı bendi, daha fazla satış için satın alınan malların maliyetinin ödenmesine ilişkin masrafların, söz konusu mallar satıldığında gider olarak dikkate alınmasını öngörmektedir. Yukarıdakiler göz önüne alındığında, envanter sonucunda belirlenen fazla malların satışından elde edilen gelir, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi için vergi matrahını belirlerken kuruluş dikkate almalıdır. Aynı zamanda, kuruluş vergilendirme nesnesini gider miktarıyla azaltılmış gelir şeklinde seçtiğinden, geliri mallar için ödeme giderleri miktarına göre (maliyet şeklinde) azaltma hakkına sahiptir. fazla mal). Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi Müdür Yardımcısı S.V.

Uygulama amacıyla mal fazlaları nasıl dikkate alınır?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (bundan böyle Kanun olarak anılacaktır), basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan vergi mükellefleri, vergilendirme nesnesini belirlerken, Sanat uyarınca belirlenen satış gelirlerini dikkate alır. Kanunun 249'u ve işletme dışı gelir, Sanat uyarınca belirlenir. Kodun 250. Sanatın 20. paragrafına göre. Kanunun 250'sinde, faaliyet dışı gelir, envanter sonucunda belirlenen fazla stokların ve diğer mülklerin maliyeti şeklinde gelir olarak muhasebeleştirilir.

1 inci.

Usn: Fazlalık malların muhasebeleştirilmesi

Bilgi

Satış gelirleri, satılan mallar (işler, hizmetler) veya mülkiyet hakları için yapılan ödemelerle ilgili tüm makbuzlar temelinde belirlenir. Sanatın 1. paragrafına göre. Kanunun 346.17'si, gelirin alındığı tarih, banka hesaplarına ve (veya) kasiyere, diğer mülklerin (işlerin, hizmetlerin) ve (veya) mülkiyet haklarının ve (veya) mülkiyet haklarının alındığı gün olarak kabul edilir. mükellefe borcun başka bir şekilde geri ödenmesi (ödeme) (nakit yöntemi).

STS gelirindeki fazlalık eksi giderler

Ayrıntılar Kaynak: Glavbukh dergisi Envanterin sonuçlarına göre, basitleştirilmiş bir şirket, mal ve malzeme fazlalığını belirleyebilir. Bu tür mülkün piyasa değeri, basitleştirilmiş vergi hesaplanırken gelire yansıtılmalıdır.Ayrıca, kuruluşun hangi vergilendirme nesnesini kullandığı önemli değildir - “gelir” veya “gelir eksi giderler”. Sonuçta, faaliyet dışı gelir, tüm şirketler ve girişimciler tarafından basitleştirilmiş bir temelde dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15. maddesinin 1. fıkrası). Ve bu tür gelirlerin çeşitliliği tam olarak mal ve malzeme fazlasıdır (s.
20 sokak 250 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Gelir, envanter sonuçlarının onaylandığı tarihte gösterilmelidir. Özel rejimleri birleştiren şirketlere, yetkililer tarafından, UTII'deki faaliyetlerle ilgili olmaları durumunda, basitleştirilmiş vergi sistemi altındaki fazla envanter ve malzemeleri dikkate almamalarına izin verildi.Ancak bunun için, fazlalıkların maliyetinin basitleştirilmiş vergilendirme ile basitleştirilmiş vergilendirme arasındaki dağılımını doğrulamak gerekir. Ayrı muhasebe verileriyle UTII (3 Mart 2014 tarih ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektubu).

Envanter sırasında muhasebe ve vergi fazlası nasıl yansıtılır?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Şubat 2015 tarih ve 03-11-06/2/9874 sayılı yazısı; hızlı. 11 Mart 2009 tarihli FAS MO No. КА-А40/1255-09). Şirket, yazılı basından, internetten, satıcıların fiyat listelerinden vb. alınan bu tür değerli eşyaların maliyeti hakkındaki bilgilere dayanarak bağımsız olarak belirleme hakkına sahiptir.
D. Maliyetin hesaplanması, bilgi kaynağından gelen verilerle birlikte bir çıktı eklenerek muhasebe beyanına kaydedilmelidir (aşağıdaki örneğe bakın). Gerekirse, mevcut piyasa fiyatlarının seviyesi hakkında bilgi bağımsız bir değerleme uzmanı tarafından da teyit edilebilir.
Fazlalığın maliyeti, gelir ve gider defterinin 4. sütununda yansıtılır (22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır (bundan böyle Kitap olarak anılacaktır); Prosedürün 2.4 maddesi 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan Kitabı doldurmak için.

"Basitleştirilmiş" envanter sırasındaki fazlalık

Dikkat

Sonuç olarak, “basitleştirilmiş” kuruluş tarafından envanter yoluyla belirlenen fazla stokların maliyetinin, vergi mükellefinin faaliyet dışı geliri olarak kabul edildiğini öğrendik (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesinin 20. maddesi). Böylece, kayıt dışı malların tespit edildiği tarih (envanter tarihi itibariyle) itibariyle, faaliyet dışı gelirler vergi muhasebesinde muhasebeleştirilir (madde

Fazla mal bulundu - uyku için nasıl dikkate alınır?

İtibarı başka bir vergi rejimiyle birleştirirken ayrı kayıtların tutulması kanunen zorunludur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 7. fıkrası). ExampleLLC "Vektör" gıda ürünlerini toptan ve perakende satmaktadır.

Perakende ticarette şirket, toptan - basitleştirilmiş vergilendirmede isnat uygular. Mayıs 2015'te gerçekleştirilen depodaki mal envanteri sırasında, şirket toplam 20.000 ruble fazlalık buldu.

Keşfedilen mallar hem toptan hem de perakende satış için satın alındı. Mayıs 2015'teki ayrı muhasebe verilerine göre, basitleştirilmiş faaliyetlerden elde edilen gelirin payı yüzde 85 ve emsal - yüzde 15'tir.

Bu nedenle, şirket, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki mal ve malzeme fazlasını 17.000 ruble tutarında yansıttı. (20 000 ovmak.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (listenin kapalı olduğunu hatırlayın). Paragraflara uygun olarak. Bu maddenin 8, 23, paragraf 1, daha fazla satış için satın alınan malların maliyetini ödemenin maliyetleri ve malların depolanması, bakımı ve nakliyesi dahil olmak üzere bu malların satın alınması ve satışı ile ilgili maliyetler , vergi mükellefinin gelirini azaltmak. Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17'si, vergi mükellefinin giderleri, fiili ödemelerinden sonra gider olarak kabul edilir. ch uygulama amaçları için. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si, mallar için ödeme, vergi mükellefinin yükümlülüğünün sona ermesi olarak kabul edilir - bu malların tedariki ile doğrudan ilgili olan satıcıya mal alıcısı.
Aynı zamanda gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınabilecek maliyet, daha önce gelire dahil edilen tutar olarak tanımlanmaktadır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesinin 2. fıkrasının 2. paragrafında belirtilmiştir. Kuruluş fazla stok satsa bile bu prosedürü uygulayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 268. maddesinin 2. fıkrası, 1. fıkrası). Muhasebede, bilanço karı hesaplanırken dikkate alınabilecek stokların maliyeti üzerinde herhangi bir kısıtlama yoktur (hesap değeri (yani piyasa fiyatı) tamamen giderlere dahil edilmiştir) (Onaylanan Rehberin 73 ve 91. maddeleri) Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı emriyle). Bu nedenle, PBU 18/02'ye göre muhasebede herhangi bir farklılık yoktur. Envanter sırasında tespit edilen fazla stokların muhasebeleştirilmesi ve vergilendirilmesine bir yansıma örneği. Kuruluş, üretimde envanter kullanıyor İlk çeyrekte, CJSC Alfa, hammadde deposunda bir envanter gerçekleştirdi.
Basitleştirilmiş vergi sistemi. tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi

• 12 Mayıs - 27 Haziran UFRS, Yönetim Muhasebesi, Mali Yönetim, ISA Denetimi, Vergiler, Hukuk, 1C, ICFE yüksek ücretli bir işte çalışmak için. Stoklamak. EBM.
• 11 Mayıs - 12 Mayıs İş Çalıştayı "Mağlubiyetsiz Müzakereler"
• 14 Mayıs - 18 Mayıs Değişikliklerin tamamı 2018-2019 baş muhasebeci için!

  Gelir vergisi ve KDV, sigorta primleri ve kişisel gelir vergisi hesaplamalarında yenilik. Yeni muhasebe standartları. UFRS (1 45000 ovmak.

• 18 Mayıs Bir muhasebeci karı nasıl %200 artırabilir?

  Katılım kanalları, araçlar, otomasyon

• 22 Mayıs Gerçek tasarruflar ve işletme koruması - bölüm 2. Başarılı bir vergi denetiminden geçmek için talimatlar
• 23 Mayıs - 24 Mayıs Gerçek tasarruf ve işletme koruması: 60'tan fazla yasal plan.

  Tüm değişiklikler 2018-2019