Kā redzam, šajā gadījumā situācijai nav skaidra risinājuma, lai gan uzņēmumiem labvēlīgo tiesu lēmumu skaita attiecība neapšaubāmi ir lielāka. Ko darīt: maksāt PVN Līdz ar to jautājumā par PVN ieturēšanu no īpašuma dividenžu izmaksas, var izdarīt šādu secinājumu. Mums ir kopīga vēstule no Krievijas Finanšu ministrijas un Krievijas Federālā nodokļu dienesta, kā arī vēstule no Maskavas nodokļu iestādēm, kas vērsta uz PVN iekasēšanu. Tajā pašā laikā ir argumenti, lai aizstāvētu pozīciju par PVN neaprēķināšanu īpašumam, izmaksājot dividendes, un neliels skaits tiesu nolēmumu Urālu apgabalā par labu uzņēmumiem. Mūsuprāt, ir jēga nemaksāt PVN tikai tad, ja uzņēmums ir gatavs nodokļu strīdam un ir pārliecināts par savām spējām. Noslēgumā mēs atzīmējam vēl vienu aplūkojamā jautājuma sastāvdaļu.

PVN par dividenžu izmaksu ar īpašumu

Ja pieņemam, ka dividenžu izmaksa pēc īpašuma dalībniekam nav apliekama ar PVN, tad no dividenžu izmaksas veida būs atkarīgas divas līdzīgas situācijas:

• Ja uzņēmums maksā dividendes un pārdod mantu akcionāram (dalībniekam) saskaņā ar pirkuma un pārdošanas līgumu, tad rodas PVN aplikšanas objekts.
• Ja tas pats īpašums tiek nodots izmaksāto dividenžu veidā, tad PVN aplikšanas objekts nerodas.

Iepriekš aprakstītās situācijas vienmēr piesaista nodokļu iestāžu uzmanību par tiesību ļaunprātīgu izmantošanu (nepamatotu nodokļu atvieglojumu gūšanu).

Uzmanību

Šim jautājumam ir arī ētiskā puse. Divi nodokļu maksātāji (akcionārs, dalībnieks), kuri atrodas vienādos apstākļos, maksā nodokli vienā gadījumā, bet otrā ne.

Nodoklis par dividendēm fiziskām un juridiskām personām. 2 aprēķinu piemēri

Nodoklis par dividendēm juridiskām personām No dividendēm, kas paredzētas organizācijām, kas piedalās pārvaldības sabiedrības veidošanā, ir jāietur ienākuma nodoklis un jāieskaita budžetā uz maksājuma avotu.
Turklāt tas būtu jādara arī “vienkāršotajiem cilvēkiem”. Saņemto dividenžu summu juridiskās personas ņem vērā pie ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību.
Dividendes tiek atzītas par ienākumiem dienā, kad nauda tiek saņemta uzņēmuma kontā, un izmantotā ienākumu atzīšanas metode (nauda vai uzkrājums) nav svarīga.

Organizācijas saņemtās dividendes nepiedalās ienākuma nodokļa aprēķināšanas bāzes veidošanā, jo nodokļu aģents to jau ir aprēķinājis un samaksājis.

Atbildība par nodokļa aprēķināšanu un ieturēšanu gulstas uz personu, kas ir maksājumu avots.

Šis apgalvojums attiecas uz Krievijas organizācijām, kas maksā dividendes.

PVN dividendēm un nekustamajam īpašumam

Citas 2006. gada 3. oktobra rezolūcijas Nr. Ф09-8779/06-С2, ko arī pieņēma Urālu apgabala federālie šķīrējtiesneši, būtība ir saistīta ar to, ka, tā kā tiesību akti atļauj dividendes izmaksāt ar īpašumu, nozīmē, ka šī ir neatkarīga darbība un tai jābūt “pielāgotai” tā, lai tā nebūtu iespējama.

Dividendēm ir savs nodokļu objekts - ienākumi (klauzula

Krievijas Federācijas nodokļu kodekss) un citiem objektiem, īpašuma (ieskaitot nekustamo īpašumu) nodošana kā dividende neveidojas.

Ieņēmumi tiek norādīti atsevišķi no citiem objektiem, tajā skaitā no pārdošanas (sk.
1. punkts art. 38

Informācija

Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Un divu ar nodokli apliekamu objektu esamība vienam darījumam noved pie nelikumīgas dubultās nodokļu aprēķināšanas.

Tāpēc šajā gadījumā iekasēt PVN ir nekorekti. Tomēr prakse šajā jautājumā ir diezgan maza.

Taču tās attīstība ir laika un uzņēmumu pārliecības par saviem uzskatiem jautājums.

Ja divos norādītajos dokumentos nav noteikti konkrēti samaksas termiņi, tad saskaņā ar likumu Nr.14-FZ tie jāizsniedz sešdesmit dienu laikā no dienas, kad pieņemts lēmums par to izsniegšanu.

Šajā gadījumā mēs domājam kalendārās dienas. Akciju sabiedrībām maksājumi jāveic 25 dienu (darba dienu) laikā no dividenžu izsniegšanas personu saraksta noteikšanas brīža.

Konkrēto termiņu noteiktajā limitā savā lēmumā nosaka AO. AS ir atbildīga par šo noteikumu pārkāpšanu:

• 500 000–700 000 rubļu. - pašai sabiedrībai;
• 20 000-30 000 rubļu. - tās vadītājam.

Pārējiem uzņēmumiem atbildība nav noteikta. Kādi nodokļi tiek aplikti ar dividendēm? PVN Dividenžu saņēmējiem nav jāmaksā papildus nodoklis no ienākuma summas šis paziņojums attiecas gan uz juridiskām, gan fiziskām personām.

Nodoklis par dividendēm 2018. gadā

Savukārt nodokļa objekts ir preču (darbu, pakalpojumu), īpašuma, peļņas, ienākumu, izdevumu vai cita apstākli pārdošana, kam ir izmaksas, kvantitatīvas vai fiziskas īpašības, kuru esamību saista likumdošana par nodokļiem un nodevām. uz uzņēmuma nodokļa maksāšanas pienākuma rašanos ( lpp.

1 ēd.k. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 38. pants). Un, tā kā likums atļauj izmaksāt dividendes akcionāram ar nekustamo īpašumu, tā nodošana neveido citu nodokļa objektu kā vien ienākumu, līdz ar to tā nav ar PVN apliekamā nekustamā īpašuma pārdošana (jo katram nodoklim ir patstāvīga nodokļu objekts) (Austrumu Sibīrijas apgabala 25.02.2015. lēmums lietā Nr. A58-341/14). Noslēgumā mēs apsvērsim iespēju piemērot iepriekš aprakstīto uzvarētāju algoritmu, lai apstrīdētu sabiedrības ar ierobežotu atbildību.

Īpašuma dividendes. vai man ir jāmaksā PVN?

Tā kā likumdošana pieļauj dividenžu izmaksu ar īpašumu, tad to nodošana neveido citu nodokļa objektu kā vien akcionāra (dalībnieka) ienākumus. Līdz ar to īpašuma nodošanas darbība nav tā pārdošana, jo tā neietilpst šajā jēdzienā VID 39. panta izpratnē un nav apliekama ar PVN. Bezskaidras naudas veidā tiek izmaksātas tikai dividendes. Dažas tiesas arī piekrīt šai pieejai (Krievijas Federācijas Federālais pretmonopola dienests, 2011. gada 23. maijs Nr. Ф09-1246/11, 2006. gada 3. oktobris Nr. Ф09-8779/06-С2 (ar Augstākās tiesas lēmumu). Krievijas Federācijas šķīrējtiesas 2007. gada 26. janvāra Nr. 493/07 nodošana tika atteikta lietu izskatīšanai Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijam uzraudzības kārtībā), datēta ar 2005. gada 30. augustu Nr. Ф09 -3713/05-С2). Mūsu aplūkotā situācija ir tuva gadījumam, kad darba devējs savam darbiniekam algu izmaksā natūrā (īpašumā, darbā vai pakalpojumos).

Dividenžu izmaksa ar īpašumu: vai būs PVN?

Aprēķina piemērs Antey LLC pamatkapitālu veidoja divi dalībnieki:

• Magnat LLC - tā daļa ir 70%, akciju turēšanas laiks ir 3 gadi;
• Trans LLC - daļa ir 30%.

Uzkrāto dividenžu summas:

• SIA "Magnat" - 2 450 000 rubļu;
• SIA "Trans" - 1 050 000 rubļu.

• SIA "Magnat" - ienākuma nodokļa ieturēšana nav nepieciešama, jo šim dalībniekam pieder vairāk nekā puse no SIA "Antey" kapitāla vairāk nekā vienu gadu (likme 0%), visa aprēķinātā dividenžu summa ir jāmaksā - 2 450 000 rubļi;
• Trans LLC - nodoklis jāietur 1 050 000 * 13% = 136 500 rubļu, maksājamā summa = 1 050 000 – 136 500 = 913 500 rubļu.

Ja peļņa netiek sadalīta proporcionāli līdzdalības daļai Parasti uzkrāto dividenžu apjoms ir tieši proporcionāls uzņēmuma kapitāla daļas lielumam.

Strādājam ar PVN. Mums ir dibinātājs – juridiska persona.

Viņš mums atsūtīja rēķinu par 20 tūkstošiem rubļu. (ieskaitot 18% PVN - 3050,84 rubļi), saskaņā ar kuru mums ir jāmaksā viņam dividendes no peļņas par 2008. gadu.

Rēķins jāapmaksā līdz decembra beigām. Jautājums: vai dividenžu izmaksa ietekmē PVN summu, kas mums jāmaksā par 4.ceturksni? 2009? Vienkārši sakot, PVN summa būs mazāka par 3050,84 rubļiem vai nē? Lūdzu atbildi. Šī bija pirmā reize, kad ar to saskārāmies, un mēs ar grāmatvedi nenonācām pie skaidras atbildes.

PVN no saņemtajām dividendēm

Galu galā, preču pārdošana, kā zināms, uz kompensācijas pamata atzīst šo preču īpašumtiesību nodošanu (ieskaitot apmaiņu) un dažos gadījumos, ko paredz nodokļu kodekss, preču īpašumtiesību nodošanu uz brīvu pamatu (Art.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 39. pants). Īpašuma nodošana kontrolieru skatījumā No kontrolieru viedokļa, izmaksājot dividendes ar īpašumu, notiek divas operācijas:

• dividenžu uzkrāšana dalībniekam (ar ienākuma nodokļa vai iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturējumu);
• mantas nodošana dalībniekam, lai segtu parādus par dividendēm (ar PVN).

Tajā pašā laikā dividenžu izmaksa nemonetārā veidā ir tieši paredzēta likumā par AS (1995. gada 26. decembra Federālā likuma Nr. 208-FZ 2. punkta 1. daļa, 42. pants).
Un dividendes no nodokļu likumdošanas viedokļa ir jebkuri ienākumi, ko akcionārs (vai dalībnieks) saņēmis no organizācijas, sadalot peļņu, kas paliek pēc nodokļu uzlikšanas par akcijām (vai akcijām), kas tai pieder uzņēmuma pamatkapitālā. organizācija (RF Nodokļu kodeksa 43. panta 1. klauzula). Un ienākumi ir ekonomisks labums naudā vai natūrā, ko ņem vērā, ja to ir iespējams novērtēt un ciktāl šāds labums ir novērtējams, un nosaka saskaņā ar Nodokļu kodeksa nodaļām “Iedzīvotāju ienākuma nodoklis. ” un “Organizācijas ienākuma nodoklis” (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 41. pants). Tiesneši uzsvēra, ka šajā gadījumā uzņēmumam bija skaidrs aplikšanas ar nodokli objekts - ienākumi.

Uzņēmumam ir jāaprēķina nodokļa summa pirms dividenžu pārskaitīšanas dalībniekam.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aprēķināts, ņemot vērā noteikto likmi visai uzkrātajai dividenžu summai, savukārt dažāda veida atskaitījumi netiek ņemti vērā.

Ja dividendes dalībniekiem tiek izsniegtas vairāk nekā vienu reizi gadā, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis būtu jāaprēķina atsevišķi par katru maksājumu.

Uzņēmumam, kas saviem dibinātājiem izsniedz dividendes, 2-NDFL sertifikātā jāiekļauj pārskaitītās peļņas daļas summas.

Ja šī sabiedrība ir akciju sabiedrība, tad peļņas deklarācijā ir jāieraksta izmaksātās dividendes un par tām jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. No 2016. gada sākuma 6-iedzīvotāju ienākuma nodoklī jāiekļauj arī dividenžu summa un no tām aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis, un šīs summas tiek norādītas atsevišķās rindās, atdalot no kopējās konkrētai fiziskai personai izmaksāto ienākumu summas.

Uzmanību Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu organizācija, kas ir dividenžu izmaksas avots, tiek atzīta par ienākuma nodokļa nodokļu aģentu - attiecībā uz dividendēm iesaistītajām organizācijām un iedzīvotāju ienākuma nodokli - attiecībā uz dividendēm. individuālie dalībnieki. Tāpēc organizācijai, kas izmaksā dividendes, ir patstāvīgi jāaprēķina, jāietur un jāieskaita budžetā attiecīgie nodokļi par šīm dividendēm. Apskatīsim, kādi nodokļi un ar kādām likmēm tiek iekasēti dividendēm atkarībā no tā, kas ir saņēmējs: Nē Dividenžu saņēmējs Nodokļa nodokļa likme 1. iemesls Fiziskā persona - Krievijas Federācijas nodokļu rezidents Iedzīvotāju ienākuma nodoklis 9% (līdz 2015. gadam) 13% (no plkst. 2015) lpp.4 ēd.k. 224 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 2 Fiziska persona – nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidents Iedzīvotāju ienākuma nodokļa 15% 3. pants. Izmaksāto un saņemto dividenžu uzskaite “1c: grāmatvedība 8” izd.

PVN deklarācijas 7.sadaļa, dividendes

Ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014.gada 29.oktobra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/558, Krievijas Finanšu ministrijas 2011.gada 28.janvāra vēstuli Nr.03-07-08/27 (tās secinājumi ir pareizi arī attiecībā uz jauno PVN deklarācijas veidlapu, kas apstiprināta Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. oktobra rīkojumā Nr. ММВ-7-3/558. Procenti, kas saņemti saskaņā ar aizdevuma līgumu skaidrā naudā, tiek atbrīvoti no PVN, pamatojoties uz punktiem.
15 3. punkts art. 149

Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tas attiecas gan uz procentiem, kas aprēķināti pēc likmes saskaņā ar aizdevuma līguma noteikumiem, gan uz procentiem, kas aprēķināti, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi (ja nav noteikumu par procentu summu līgumā par procentus nesošu aizdevumu) (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 809. panta 1. punkts). Apstiprinājums: Krievijas Finanšu ministrijas vēstules Nr. 03-07-11/460, datētas ar 2010. gada 29. novembri, Nr. 03-07-07/40, datētas ar 2010. gada 22. jūniju. Tajā pašā laikā aizdevējs nedrīkst izsniegt rēķins par uzkrāto procentu summu (p

PVN deklarācijas 7.sadaļas aizpildīšana

Kaut kā mani turpina pārņemt šaubas: vai naudas nolikšana bankā uz īstermiņa depozītu tiešām ir kredīts un par to uzkrātajiem procentiem jāatspoguļo PVN deklarācijas 7.sadaļā Viņi gaida no manis skaidrojumu par PVN ar pavadvēstuli, it kā neaizpildīšana ir rupjš pārkāpums: esmu pārbaudījis savus noguldījumus tagad 2 grāmatvedības atskaišu veidlapas, 2012. gadā vēl tika iesniegti reizi ceturksnī, tur šie ienākumi tika uzrādīti procentos no ieņēmumiem, 2013. gadā bija tādu ienākumu nav, 2014.gadā ienākumi bija februārī un martā, bet 2.veidlapā tos atsevišķi neizdalīju, summa bija citos ienākumos, kas nozīmē, ka nav jāiesniedz PVN aktualizācija par 2014.gada 1.ceturksni , pretējā gadījumā atkal atklāsies nesakritība, un 2015. gadā bija ienākumi procentu veidā no janvāra līdz maijam, tagad man brīvprātīgi atkārtoti jāiesniedz PVN par 2015. gada 1. un 2. ceturksni G.

Atbilde uz Federālā nodokļu dienesta lūgumu PVN uzlīmes 7. sadaļā iekļaut datus par depozīta %

Jautājums: Uzņēmums, PVN maksātājs (piemēro OSNO), izvieto pieejamos līdzekļus depozīta kontos bankā. Saņem procentus no bankas par līdzekļu noguldīšanu depozītā. Uzņēmums saņem dividendes no dalības Krievijas organizācijās.

Vai noguldījuma procentu summas un saņemto dividenžu summas ir atspoguļotas PVN deklarācijas 7.sadaļā? Ja tas ir atspoguļots, kāds darbības kods man jānorāda? Atbilde: Tie netiek atspoguļoti. Ar PVN tiek iekasēta preču tirdzniecība Krievijas teritorijā (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) gan par samaksu, gan bezatlīdzības, kā arī īpašuma tiesību nodošana (Nodokļa 1., 1. punkts, 146. pants). Krievijas Federācijas kodekss). Tajā pašā laikā nodokļa bāze palielinās par visām summām, kas saistītas ar samaksu par pārdotajām precēm (veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem) (klauzula
2 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 162. pants).

PVN deklarācijā kods 1010421

Uzmanību

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 807. pantu saskaņā ar aizdevuma līgumu viena puse (aizdevējs) nodod otras puses (aizņēmēja) īpašumā naudu vai citas lietas, ko nosaka vispārīgas īpašības, un aizņēmējs apņemas atdot aizdevējam. tāda pati naudas summa (aizdevuma summa) vai tikpat daudz citu tāda paša veida un kvalitātes lietu, ko viņš saņēmis. Tas ir, aizdevējs ir tas, kurš veic operāciju, jo viņš nodod īpašumtiesības uz līdzekļiem vai citām lietām aizņēmējam. Procenti par depozīta summu rodas saskaņā ar bankas depozīta līgumu, saskaņā ar kuru viena puse (banka), pieņēmusi no otras puses (noguldītāja) saņemto vai par to saņemto naudas (depozīta) summu, apņemas atdot depozīta summu. un maksāt par to procentus saskaņā ar līgumā noteiktajiem noteikumiem un kārtībā (klauzula

Dividenžu izmaksas kārtība SIA dibinātājiem 2018. gadā

Secinājums: tie nav jāatspoguļo PVN deklarācijā 7. sadaļā. Šī atbilde ir sagatavota, pamatojoties uz jautājumā ietverto informāciju. Ja jautājums attiecās uz citu situāciju, tas ir jāprecizē, pēc iespējas detalizētāk izklāstot.

Šajā gadījumā atbildi var iegūt ar lielāku precizitātes pakāpi. Aktuāls uz: 19.01.2017 Jautājums: Uzņēmums, PVN maksātājs (piemēro OSNO), izvieto pieejamos līdzekļus depozīta kontos bankā. Saņem procentus no bankas par līdzekļu noguldīšanu depozītā.

Uzņēmums saņem dividendes no dalības Krievijas organizācijās. Vai noguldījuma procentu summas un saņemto dividenžu summas ir atspoguļotas PVN deklarācijas 7.sadaļā? Ja tas ir atspoguļots, kāds darbības kods man jānorāda? Atbilde: Tie netiek atspoguļoti.

Izmaksāto un saņemto dividenžu uzskaite "1c: grāmatvedība 8" izd. 3.0

Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai PVN uzlīmes 7. sadaļā jāiekļauj dati par depozīta %. Es saņēmu pieprasījumu no nodokļu dienesta: Pamatojoties uz Art. 31 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, ar šo informējam, ka nodokļu kontroles laikā pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas un nodokļu deklarācijas par ienākuma nodokli, kas iesniegtas par 2012., 2013., 2014. gadu. Kļūdas un pretrunas tika konstatētas attiecībā uz 2012., 2013. un 2014. gada finanšu pārskatos atspoguļoto 2012., 2013. un 2014. gada finanšu pārskatā uzrādīto saņemamo procentu neiekļaušanu 7.sadaļā ar kodu 1010292. Pamatojoties uz iepriekš minēto, jums jāsniedz rakstiski paskaidrojumi 5 dienu laikā no šī paziņojuma saņemšanas dienas. Kopā ar paskaidrojumiem var iesniegt apliecinošus dokumentus.

Tā, piemēram, ja SIA biedru sastāvā ir divas organizācijas, kas ir reorganizētas vienā, tad jaunizveidotajai organizācijai uzkrātās dividendes tiks apliktas ar 0% peļņas nodokļa likmi tikai tad, ja lēmuma pieņemšanas brīdī izmaksāt dividendes, viens no nosacījumiem: - vismaz vienai no organizācijām, kas pirms reorganizācijas piederēja ne mazāk kā 50% no LLC pamatkapitāla daļām; - abām organizācijām kopā piederēja vismaz 50% SIA pamatkapitāla daļu un kopš reorganizācijas ir pagājušas vismaz 365 dienas. Lai apstiprinātu nodokļa likmi 0% apmērā, organizācijai, kas ir dividenžu izmaksas avots, ir jābūt visiem nepieciešamajiem apliecinošiem dokumentiem, kas apliecina dalībnieku tiesības uz ienākuma nodokļa atvieglojumu (dokumentiem, kas apliecina dalībnieka īpašumtiesības uz pamatkapitāla daļu).

Informācija

No bankas saskaņā ar bankas konta līgumu saņemtie procenti, bankas depozīts (depozīts), saņemtās dividendes nav apliekamas ar PVN un nav saistītas ar samaksu par pārdotajām precēm (veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem). Apstiprinājums: Krievijas Finanšu ministrijas 2013.gada 22.maija vēstule Nr.03-07-14/18095, Krievijas Finanšu ministrijas 2015.gada 8.jūlija vēstules Nr.03-07-11/39228 Nr. 03-07-11/339, datēts ar 2010. gada 3. augustu, Nr. 03-07-11/64, datēts ar 2010. gada 17. martu). PVN deklarācijas 7.sadaļa jāaizpilda, veicot darījumus: – kuri nav atzīti par nodokļa objektu (punkts

Vai dividendes ir atspoguļotas PVN deklarācijā?

Vai arī iesniegt precizētas pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas par 2012., 2013. un 2014. gada atbilstošajiem periodiem. Viņa zvanīja un paskaidroja, ka dažreiz mēs noguldām līdzekļus no norēķinu konta noguldījumā uz vairākām dienām uz procentiem, šie ienākumi tika atspoguļoti grāmatvedības uzskaitē kā procentu parādi (varbūt nepareizi?), inspektore teica, ka tagad tie jāuzrāda PVN deklarācijas 7.sadaļā ar kodu 1010292 (skatījos šo Operācijas skaidrā naudā kredītu izsniegšanai, kā arī finanšu pakalpojumu sniegšana skaidrā naudā kredītu izsniegšanai Kodeksa 149.panta 3.punkta 15.apakšpunkts).
Krievijas Federācijas nodokļu kodekss - pēc avansa maksājuma saņemšanas - par precēm (darbiem, pakalpojumiem), kuru ražošanas cikla ilgums pārsniedz sešus mēnešus (atbilstoši 13. punkta prasībām); Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 167. pants). Aizpildot PVN deklarācijas 7. sadaļu, jāievēro vispārīgie deklarācijas aizpildīšanas noteikumi (Kārtības I, II sadaļa, apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu Nr. ММВ-7-3/558 2014. gada 29. oktobris). Šajā gadījumā maksātājam 1.ailē jānorāda darījumu kodi saskaņā ar apstiprināto Kārtības pielikumu Nr.1. Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums Nr. ММВ-7-3/558, datēts ar 2014. gada 29. oktobri (piemēram, darījumi, kas saistīti ar prasījuma tiesību cesiju saskaņā ar aizdevuma līgumu un aizņēmēja atmaksu saistības pret jauno aizdevēju jāatspoguļo, norādot kodu “1010258”). Apstiprinājums: sekt. XII rīkojums, apstiprināts.

Uzņēmums nodeva īpašumu, lai izmaksātu dividendes. Pēc inspekcijas domām, dividendes natūrā ir apliekamas ar PVN. Pēc uzņēmuma domām, šāda pienākuma nav, jo nav īstenošanas.

Vai dividendes natūrā ir apliekamas ar PVN?

Uzņēmumam bija parāds dibinātājam par dividenžu izmaksu. Lai to samaksātu, viņa nodeva viņam nekustamo īpašumu. Tiesības izmaksāt dividendes natūrā ir paredzētas organizācijas statūtos (1995. gada 26. decembra Federālā likuma Nr. 208-FZ 1., 3. daļa, 42. pants).

Veicot nodokļu auditu, inspekcija konstatēja, ka par šo darījumu PVN nav iekasēts - organizācija nepietiekami novērtēja nodokļa bāzi. Secinājums pamatots ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146.panta 1.punkta 1.apakšpunktu un 38.panta 1.punktu, saskaņā ar kuriem preču nodošana tiek atzīta par apliekamu ar PVN. Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 39. pants definē preču pārdošanu kā īpašumtiesību nodošanu vienai personai par atlīdzību (un kodeksā paredzētajos gadījumos bez atlīdzības). cita persona. Šajā gadījumā, kā norādīja pārbaudē, īpašumtiesības no uzņēmuma pārgājušas dibinātājam.

Tomēr tiesneši nostājās uzņēmuma pusē. RF Augstākās tiesas secinājumi ir balstīti uz dividenžu definīciju, kas sniegta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 43. pantā. Tie atzīst visus ienākumus, ko akcionārs (dalībnieks) saņēmis no organizācijas peļņas sadales laikā, kas paliek pēc nodokļu nomaksas. Šāda sadale tiek veikta atbilstoši akcionāram (dalībniekam) piederošajām akcijām (akcijām) un proporcionāli akcionāru (dalībnieku) daļām šīs organizācijas pamatkapitālā. Šajā gadījumā dividenžu summa veido ienākumus saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 41. pantu ekonomiskā labuma apmērā, kas saņemts novērtējumā, kas noteikts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. un 25. nodaļu. .

Tiesa apstiprināja, ka, tā kā likums pieļauj dividendes natūrā, nekustamā īpašuma nodošana neveido citu nodokļa objektu kā ienākumu. Līdz ar to tā nav ar PVN apliekama pārdošana.

RF bruņoto spēku lēmums ir pilns ar vairākiem strīdiem

Lai gan tiesa pieņēma lēmumu par labu nodokļu maksātājam, ir vērts atzīt, ka inspektora argumenti nav nepamatoti. Ekonomiskā labuma esamība dividenžu saņēmējam nenoliedz to, ka saskaņā ar inspekcijas nosauktajām normām īpašums no sabiedrības tika nodots dalībniekam. Ir visas īstenošanas pazīmes. Attiecīgi šī darījuma nodokļu sekas ir jānosaka ne tikai saistībā ar dalībnieka saņemtajiem ienākumiem, bet arī attiecībā uz organizāciju, kas nodevusi īpašumu.

Tomēr, visticamāk, tuvākajā nākotnē tiesas vadīsies pēc šī KF Augstākās tiesas lēmuma. Un attiecīgi arī nodokļu iestādes to ņems vērā, veicot revīzijas.

Mēs arī atzīmējam, ka, ja šī darbība netiek atzīta par pārdošanu, tad rodas jautājums par PVN priekšnodokļa atjaunošanu šādam īpašumam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. apakšpunkts, 2. punkts, 2. apakšpunkts, 3. punkts, 170. pants). Atjaunoto PVN summu var ņemt vērā kā daļu no citiem izdevumiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pantu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 2. punkta 3. punkts).

Pamatojoties uz materiāliem no žurnāla “Šķīrējtiesas nodokļu prakse”.

Šajā jautājumā mēs ieņemam šādu nostāju:
Nododot īpašumu (kustamo un nekustamo īpašumu) dividenžu izmaksai, rodas PVN aplikšanas objekts. Dividenžu izmaksas gadījumā par dzīvokli vai citām dzīvojamām telpām šie darījumi ir atbrīvoti no nodokļiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.

Nostājas pamatojums:
1995.gada 26.decembra federālais likums Nr.208-FZ “Par akciju sabiedrībām” tieši paredz iespēju izmaksāt akcionāriem dividendes nevis naudā, bet gan citā īpašumā. datēts ar 02.08.1998. N 14-FZ “Par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību” šāda noteikuma nav, taču, ņemot vērā likumdošanas aizlieguma neesamību, SIA ir tiesības, pamatojoties uz atbilstošu kopsapulces lēmumu. sabiedrības dalībnieku, pārskaitīt dalībniekam nemonetārus līdzekļus, lai izpildītu pienākumu iemaksāt daļu no tīrās peļņas līdzekļiem, un citu mantu, tai skaitā nekustamo īpašumu (Krievijas Ekonomiskās attīstības ministrija 27.11.2009. N D06-3405).
Izmaksājot dividendes ar īpašumu, īpašumtiesības uz šo īpašumu, kas iepriekš piederēja organizācijai, pāriet tās dalībniekiem (Krievijas Federācijas Bruņoto spēku plēnuma 2004. gada 17. marta lēmums Nr. 2 un Civilkodekss Krievijas Federācija).
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu darījumi, kas saistīti ar preču pārdošanu Krievijas Federācijas teritorijā, tiek atzīti par PVN aplikšanas objektiem.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa izpratnē prece ir jebkurš īpašums, kas tiek pārdots vai paredzēts pārdošanai, tostarp automašīnas, nekustamais īpašums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).
Preču pārdošana tiek atzīta par īpašumtiesību uz tām nodošanu bez atlīdzības (ieskaitot preču apmaiņu), bet Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētajos gadījumos - preču īpašumtiesību nodošanu bez atlīdzības. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).
Ievērojot iepriekšminētās Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normas, finanšu departaments un nodokļu iestādes nonāk pie secinājuma, ka īpašuma nodošana dividenžu izmaksai ir apliekama ar PVN. Nodokļa bāze šajā gadījumā tiek noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu kā šī īpašuma vērtība, kas aprēķināta, pamatojoties uz cenām, kas noteiktas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, ņemot vērā akcīzes nodokļus (par akcīzes preces) un bez PVN (Krievijas Federālais nodokļu dienests, 2014. gada 15. maijs N GD-4-3/9367@, Krievijas Federālais nodokļu dienests Maskavai, 2008. gada 2. februārī N).
Tiesas gan neatzīst preču pārdošanas fakta esamību, kad dividendes tiek izmaksātas natūrā saistībā ar PVN aprēķināšanu.
Tādējādi Sahas Republikas šķīrējtiesa savā 2014. gada 21. jūlija lēmumā N A58-341/2014 (to apstiprināja Ceturtā apelācijas šķīrējtiesa 2014. gada 14. oktobrī N 04AP-4667/14 un Austrumu AS Sibīrijas apriņķis 2015.gada 25.februāra N F02-6656/14 lietā Nr.A58-341/2014), ņemot vērā situāciju ar nodokļu maksātāja veikto PVN neaplikšanu par dividendēm, kas akcionāram nodotas nedzīvojamo telpu veidā, atteicās apmierināt nodokļu administrācijas prasības par papildu PVN aprēķinu. Tiesa norādīja, ka patiešām saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu pārdošana ir atzīstama par īpašumtiesību nodošanu uz kompensācijas pamata. Tikmēr saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu dividende ir jebkuri ienākumi, ko akcionārs (dalībnieks) saņem no organizācijas, sadalot pēc nodokļu nomaksas atlikušo peļņu (tostarp procentu veidā par priekšrocību akcijām) starp akcijām (akcijām). ) pieder akcionāram (dalībniekam) proporcionāli akcionāru (dalībnieku) daļām šīs organizācijas statūtkapitālā. Šajā gadījumā ir atļauta dividenžu izmaksa nemonetārā veidā (citā īpašumā), ja to paredz uzņēmuma statūti. Līdz ar to, ja pie apskatāmajiem apstākļiem akcionāram noteiktā īpašuma iegūšana bija dividendes (ienākumu) saņemšana no sabiedrības, tad sabiedrībai noteiktās mantas nodošana bija dividendes (ienākumu) izmaksa. ), bet ne dividenžu pārdošanu, un līdz ar to ne īpašuma pārdošanu tādā nozīmē, kas saistīta ar pārdošanu, Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Pretējā gadījumā pretēji Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa jēgai tas norādītu, ka dividenžu (ienākumu) izmaksa ir īpašuma pārdošana, tas ir, PVN aplikšanas objekts. Līdzīgi secinājumi ir ietverti Urālu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2011. gada 23. maijā N F09-1246/11, 2005. gada 30. augusta N F09-3713/05-S2.
No tiesu prakses izriet, ka nodokļu iestādes vadās no tā, ka, izmaksājot dividendes natūrā, rodas PVN aplikšanas objekts. Citas pozīcijas ieņemšanas rezultātā organizācijai var būt jāaizstāv savs viedoklis tiesā.
Ja organizācija ievēro oficiālo struktūru nostāju, tad, nododot īpašumu dividendēs, ir jāaprēķina PVN.
Tad, ja, piemēram, dzīvojamās telpas (dzīvoklis) tiek nodotas uzņēmuma dalībniekam kā dividenžu izmaksa, ir jāņem vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumi, saskaņā ar kuriem dzīvojamo ēku pārdošana dzīvojamās telpas, kā arī tajās esošās daļas nav apliekamas ar PVN (atbrīvotas no nodokļa) (uz analizēto situāciju attiecas arī Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, jo no pilnvaroto institūciju paskaidrojumiem izriet, ka, nododot dzīvokli dividenžu izmaksa, notiek pārdošana, līdz ar to dzīvokļa nodošana dividenžu izmaksai ir ar PVN neapliekams darījums.
Šajā gadījumā organizācija var neizrakstīt rēķinu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, Krievijas Finanšu ministrija, 2014. gada 25. novembris N 03-07-09/59838).

Sagatavotā atbilde:
Juridisko konsultāciju dienesta GARANT eksperts
Vakhromova Natālija

Atbildes kvalitātes kontrole:
Juridisko konsultāciju dienesta GARANT recenzents
Karaliene Helēna

Īpašuma nodošana dibinātājam-fiziskajai personai dividenžu izmaksai nav apliekama ar PVN šo nostāju atbalsta tiesas. Tomēr, ja Organizācija nolemj rīkoties pēc tiesu atzinuma, jāatceras, ka kontrolieru viedoklis ir pretējs. Visticamāk, organizācijai sava nostāja būs jāaizstāv tiesā.

Pamatojums:

Saskaņā ar Art. 42 no 1995. gada 26. decembra federālā likuma Nr. 208-FZ “Par akciju sabiedrībām” (turpmāk likums Nr. 208-FZ), uzņēmumam ir tiesības pieņemt lēmumus (paziņot), pamatojoties uz pirmā likuma rezultātiem. finanšu gada ceturksni, sešus mēnešus, deviņus mēnešus un (vai) pamatojoties uz saimnieciskā gada rezultātiem par dividenžu izmaksu par izvietotajām akcijām, un ir pienākums izmaksāt dividendes, kas deklarētas par katras kategorijas (tipa) akcijām.

Tajā pašā laikā Art. 1.3. 208-FZ 42, dividenžu izmaksa nemonetārā veidā (cits īpašums) ir atļauta, ja to paredz uzņēmuma statūti.

Pamatojoties uz izskatāmā jautājuma nosacījumiem, Organizācijas Statūti paredz iespēju izmaksāt dividendes nemonetārā veidā.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 38. pantu nodokļu objekts ir preču (darbu, pakalpojumu), īpašuma, peļņas, ienākumu, izdevumu vai cita apstākli pārdošana, kam ir izmaksas, kvantitatīvās vai fiziskās īpašības, kuru esamība ir kas saistīti ar tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām ar nodokļu maksātāja pienākumu maksāt nodokli .

Katram nodoklim ir atsevišķs nodokļu objekts, kas noteikts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otro daļu.

In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 39. pants sniedz preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanas jēdzienu kā īpašumtiesību nodošanu par atlīdzību (un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētajos gadījumos - bez atlīdzības). preces, vienas personas veiktā darba rezultātus otrai personai, vienas personas pakalpojumu sniegšanu citai personai.

Turklāt Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 41. pants nosaka ienākumu jēdzienu. Ienākumi tiek atzīti par ekonomisku labumu naudā vai natūrā, ņemot vērā, ja to ir iespējams novērtēt un ciktāl šādu labumu var novērtēt, un nosaka saskaņā ar Krievijas Nodokļu kodeksa nodaļām. Federācija “Iedzīvotāju ienākuma nodoklis”, “Organizācijas ienākuma nodoklis” .

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 43. pantu dividendes ir jebkuri ienākumi, ko akcionārs (dalībnieks) saņēmis no organizācijas, sadalot peļņu, kas palikusi pēc nodokļu nomaksas (tostarp procentu veidā par priekšrocību akcijām) par īpašumā esošajām akcijām (daļām). akcionārs (dalībnieks) proporcionāli akcionāru (dalībnieku) daļām šīs organizācijas pamatkapitālā.

Tā kā likums ļauj izmaksāt dividendes akcionāram, izmantojot nekustamo īpašumu, šī īpašuma nodošana neveido citu nodokļa objektu, izņemot privātpersonas ienākumus, un līdz ar to nav ar PVN apliekama nekustamā īpašuma pārdošana. Šo nostāju apstiprina jaunā tiesu prakse (AS VSO 25.02.2015. rezolūcija Nr. A58-341/14, FAS UO 2011. 05.23. rezolūcija Nr. F09-1246/11-S2, FAS UO 3.10.2006. rezolūcija Nr. F09 -8779/06-С2 Ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2007. gada 26. janvāra lēmumu Nr. 493/07 tika veikta lietas izskatīšana uzraudzības kārtībā. liegta).

Tomēr, neskatoties uz tiesu viedokli, regulējošās iestādes šajā jautājumā pauž pretēju viedokli. Kontrolieri argumentē, ka, tā kā, nododot īpašumu dividenžu izmaksai, notiek objekta īpašumtiesību pāreja, tad šādās situācijās ir PVN aplikšanas objekts. Šo nostāju Krievijas Federālais nodokļu dienests pauda 2014. gada 15. maija vēstulē Nr. GD-4-3/9367@ (saskaņots ar Krievijas Finanšu ministriju 2014. gada 17. aprīļa vēstulē Nr. 03-07- 15/17628), kā arī Krievijas Federālā Maskavas nodokļu dienesta 2008. gada 5. februāra vēstulē Nr. 19-11/010126.

Tādējādi ar PVN netiek aplikta darbība, nododot īpašumu individuālam dibinātājam, šo nostāju atbalsta tiesas. Tomēr, ja Organizācija nolemj rīkoties pēc tiesu atzinuma, jāatceras, ka kontrolieru viedoklis ir pretējs. Visticamāk, organizācijai sava nostāja būs jāaizstāv tiesā.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka tiesību akti var būt mainīti. Eksperta atzinums ir balstīts uz konsultācijas sagatavošanas dienā spēkā esošo tiesību aktu noteikumiem

Ja neatradāt atbildi uz savu jautājumu, lūdzu, sazinieties ar mums, lai saņemtu padomu. Mēs labprāt atbildēsim uz jūsu jautājumu, pamatojoties uz pārbaudītiem dokumentiem, kas iekļauti sistēmā Consultant Plus