Tagad mums ir viena no visplašākajām un dažreiz ļoti sarežģītajām tēmām. Varbūt pat piecos vai pat desmit apmeklējumos to visu nav iespējams izpētīt. Šodien mēs par to runāsim tikai vispārīgi, iezīmēsim ceļus, izcelsim galvenos punktus, ap kuriem mēs veidosim turpmāko grāmatvedības izpēti.

Nedaudz teorijas

Šodien mēs izskatām tēmu, kurā pastāvīgi sastopami termini "izmaksas un izdevumi", "grupēšana pēc izmaksām un izdevumiem", "klasificēšana". Kā saprast, kur ir kas? Ieskatoties grāmatās par grāmatvedību, katru reizi pieķēru sevi uzdodam sev jautājumu: “Piemēros tās ir izmaksas vai izdevumi? Kāds ir pareizais termins? Šķiet, ka autors izmanto izmaksas un nākamajā teikumā jau lieto terminu izmaksas. Apjukums, tas arī viss.

Tagad vēlreiz atkārtosim šo terminu nozīmi, lai vēlāk varētu skaidri uztvert, ko domājam, tos izrunājot. Labi?

Izmaksas ir naudas resursu apmaiņa pret kaut ko citu, ko uzņēmums var uzglabāt un izmantot. Piemēram, uzņēmums iegādājās preces un materiālus. Naudu iztērēja, bet nezaudēja, jo “nauda pārvērtās citos resursos”.

Materiālu nodošana ražošanas vai mājsaimniecības vajadzībām notiek šādi:

• šo materiālu izmaksas tiek aprēķinātas, piemēram, vidējās izmaksas.
• Sakarā ar nosūtīšanu, materiāli tiek samazināti par 10. kontu aprēķinātajā summā un daudzumā
• un šī summa nonāk izmaksu kontos (20, 23, 25, 26, 44)
• līdz mēneša beigām šādas uzkrātās summas droši var teikt par izdevumiem

Bet, kad sākas mēneša slēgšanas process un šīs izmaksas sāk piedalīties finanšu rezultāta aprēķinā, tad tās pārvēršas par izdevumu jēdzienu, t.i. tās ir izmaksas, kas tiek ņemtas vērā finanšu rezultātam, lai aprēķinātu peļņu, no kuras tiek ņemts “Ienākuma nodoklis”.

Ne visas vēlamās uzņēmuma izmaksas var klasificēt kā izmaksas. Tie. ne visas izmaksas var iekļaut finanšu rezultāta formulā peļņas aprēķināšanai. Atļauja noteikta veida izdevumiem ir noteikta Nodokļu kodeksā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).

Apskatīsim izmaksu uzskaites kontus šādās darbībās:

Pakalpojumu sniegšana

Šeit galvenokārt tiek izmantoti divi izmaksu konti - 26 un 91,2.

Turklāt 26.kontā mēneša laikā uzkrājas izdevumi, kas pēc tam nonāks 90.kontā, bet kā izdevumi. Kad konts 26 tiek slēgts (pārskaitīts) uz kontu 90, to sauc par tiešo izmaksu aprēķināšanas metodi.

A 91.2. konts uzreiz ir izdevumi, jo pats par sevi jau ir finanšu rezultāta formula. No iepriekšējiem rakstiem jau zinām, ka kontā 91.2 ir iekļauti tādi uzņēmuma pamatizdevumi kā bankas pakalpojumi norēķinu konta apkalpošanai un aizdevuma procenti.

Pakalpojumu kontā 26 ir iekļautas visas pārējās izmaksas: darbinieku algas, telpu īre, birojs, interneta pakalpojumi, sakari, algas nodokļi, pamatlīdzekļu nolietojums. Tie. būtībā viss, kas attiecas uz pašreizējām aktivitātēm. Apskatīsim 26. punktu skaitu, apskatīsim tās īpašības.

Tirdzniecība

Tirdzniecībā ir arī grāmatvedības konts 91,2 konti, dažreiz 26. Tomēr galvenais izmaksu uzskaites konts tirdzniecībā ir konts 44 “Pārdošanas izdevumi”. Apskatiet tā īpašības.

kontu plāns no programmas 1C Accounting 7.7

kontu plāns no programmas 1C Accounting 8

Mēs redzam, ka konts ir analītisks: ir apakškonti un apakškonti. Konts ir pilnībā aktīvs, tāpēc izdevumu uzkrāšana būs debeta pusē, bet norakstīšana - uz konta kredīta pusi.

Kā darbojas 44 skaits?

Sākumā atcerēsimies, ka 44 ietver tās izmaksas, kas ietilpst tirdzniecības procesā. Ja uzņēmums ir iesaistīts tikai ar tirdzniecību, tad grāmatvedībā viņai būs 44 un 91,2 izmaksu konti. Tirdzniecības uzņēmumu izplatītākās izdevumu pozīcijas ir pārdevēju darba samaksa un nodokļi par tām, īre, komunālie maksājumi un viss pārējais, kas saistīts ar tirdzniecības vietu. Veikalā saremontēja elektrības vadus (izdarīja mums labvēlību) - tas arī tiks pie 44. rēķina. Ja ir specializēts grāmatvedis, kas atbild par mazumtirdzniecības vietas darbību, tad visa viņa alga un nodokļi no tā tiks ieskaitīti 44. kontā.

Ja uzņēmums papildus tirdzniecībai sniedz arī pakalpojumus vai ir ražošana, tad galvenā grāmatveža, vadītāja, vadītāja šofera alga, īre un elektrība galvenajā birojā utt. - tas viss aizies uz 26. ieskaiti. Vai jūs sapratāt punktu?

Īpaši izmaksu veidi. Tirdzniecības organizācijām ir īpaši izmaksu veidi: transporta un komerciālās pārdošanas izmaksas. Kas tajos interesants? Izdomāsim.

Maksa
Pērkot preci, katrs uzņēmums būtu priecīgs, ja piegādātājs par tādu pašu cenu, kas mums pārdeva preci, to arī piegādātu mūsu noliktavā. Bet tas nenotiek. Mūsu uzņēmumam vienmēr ir papildu izmaksas par preču piegādi savā noliktavā. Un jo tālāk atrodas piegādātājs, jo lielākas ir pieskaitāmās (transporta) izmaksas.

Rezultātā mums ir piegādātās preces par pirkuma cenu un zināmām izmaksām par piegādi (transporta izmaksu izmaksas). Tagad mums ir dilemma: kā tikt galā ar šiem transporta izdevumiem? Mums ir atļauti divi veidi:

Pirmais veids. Ņemiet piegādes summu, aprēķiniet proporciju un sadaliet piegādes summu par katru iegādāto preci. To visu dokumentējiet, sūtot uz 41 kontu. Šajā gadījumā iegādātās preces cena uzņēmuma noliktavā un pārskatos būs maksimāli precīza.

Un, kad šis produkts tiks pārdots, finanšu rezultāta formulā tiks iekļauta visprecīzākā pirkuma cena. Tāda daļa preču, kas paliks nepārdota, ietvers arī daļu no transporta, vai jūs nepiekrītat? Citiem vārdiem sakot, papildu transporta izmaksas netiks iekļautas finanšu rezultāta formulā.

Otrais veids. Iegādātās preces tiek uzskaitītas 41, un transportēšanas izmaksas tiek uzskaitītas 44. Tad “mēneša slēgšanas” 44 brīdī tiks slēgts viss konts par 90. Izrādās, ka formulā bija iekļauti transporta līdzekļi, bet visas preces netika pārdotas vai netika pārdotas vispār. Citiem vārdiem sakot, mēs esam nepamatoti palielinājuši izmaksas, bet tas nav iespējams.

Šajā gadījumā transporta izmaksas kontā 44 nonāks 90. kontā tikai tajā daļā, kurā tika pārdota prece, t.i. proporcionāli pārdotajām precēm. Rezultātā mūsu uzņēmumam pieejamās transporta izmaksas, slēdzot 44 kontus, visas nesasniegs 90, vai jūs nepiekrītat? Transporta izmaksu summa saglabāsies, t.i. 44 konts netiks pilnībā slēgts - būs atlikums.

Uzņēmējdarbības izdevumi
Tie ietver izmaksas, kas veicina preču reklamēšanu un pārdošanu. Visizplatītākās ir iepakošanas, reklāmas un mārketinga aktivitātes.

Ražošana

Kā jūs pamanījāt, mēs virzāmies uz priekšu. Iestudējums apvieno 26 skaitījumus, 44 skaitījumus un 91,2 skaitījumus. Turklāt tai ir arī savi galvenie grāmatvedības konti - 20, 23, 25, 26, 28.

91.2 un 44 konti darbojas tāpat kā iepriekšējo veidu darbības. Bet 20. konti darbojas īpašā veidā. Tagad es jums pastāstīšu ļoti īsi.

Grāmatvedības pamatkonti ražošanā: 20, 25, 26

Apmēram 26 skaits mēs varam teikt, ka viņš iekasē visa uzņēmuma izdevumus, piemēram, vadīšanu, administrēšanu. Tie. visi izdevumi, kurus nevar attiecināt ne uz tirdzniecību (44 konts), ne uz ražošanu (20, 23, 25, 28). Citiem vārdiem sakot, konts 26 ir visa uzņēmuma administratīvo izdevumu uzskaite.

20 skaits- tas ir konts pašas produkcijas ražošanas uzskaitei, bet... 23 un 25 ir arī konti, kas iesaistīti produkcijas ražošanā. Kāda ir atšķirība? Lieta ir tāda, ka kontā 20 vispirms tiek apkopotas tikai tās izmaksas, kuras var tieši attiecināt uz noteiktu produkta veidu.

25 skaits iekasē tās izmaksas, kuras nevar precīzi attiecināt uz konkrētiem ražojamiem produktiem, bet tikai uz darbnīcu. Šeit piemērs ir neaizstājams.

Ņemsim vienu darbnīcu, vienu mašīnu, viena veida izstrādājumus neatkarīgi no darbinieku skaita. Lai viņi strādā maiņās, maiņās, kā vēlas. Kas ir ražošana (vienkāršosim) - tās ir izejvielu izmaksas, darbinieku algas, algas nodokļi, elektrība mašīnai, mašīnas nolietojums, ceha nolietojums vai noma. Saskaņā ar mūsu nosacījumiem visas radušās izmaksas nekavējoties attiecas uz šo vienu konkrēto produktu veidu.

Sarežģīsim ražošanu, tuvinot to reālajai lietai. Joprojām ir tikai viens cehs, viena mašīna, divu veidu produkcija, 4 darbinieki ražo produkciju, viens ir sargs, viens uztur telpu tīrību.

Nu kā tagad var precīzi noteikt elektrības izmaksas, mašīnas nolietojumu, ēkas nolietojumu (īres maksu), sarga un tehniskā personāla algas, algas nodokļus konkrētam saražotās produkcijas veidam? Ja nu šis sargs apsargā divas darbnīcas? Vai tehniskais personāls tīra tikai šo darbnīcu un ražošanas zonu?

Izrādās, ka daļu izmaksu vairs nav tik vienkārši uzreiz attiecināt uz 20. rēķinu konkrētam preces veidam, vai nepiekrītat? Šim nolūkam ir paredzēts skaits 25.

Secinājums

Labi, šodien apstāsimies pie tā. Mēģiniet izdarīt secinājumus, pierakstiet tos. Ja vēlaties, dalieties ar mani savos atklājumos. Lai to izdarītu, izmantojiet izvēlni Kontakti vai pogu raksta apakšā.

Materiāli uzņēmumā ir reālās pasaules objekti, kurus var redzēt un aptaustīt. Objektu piešķiršana nosaukumu materiāliem notiek atbilstoši lomai......

Ražošanas izmaksu norakstīšana var notikt dažādos veidos. Tas ir atkarīgs gan no organizācijas pieņemtās grāmatvedības politikas noteikumiem, gan no ražošanas darbību rezultātā iegūtā produkta veida. Apskatīsim šīs atkarības un darījumus, uz kuriem tās noved.

Izmaksu veidošanas metodes

Produktu, darbu vai pakalpojumu izmaksas, kas ir organizācijas darbības priekšmets, var būt:

• ražošana (nepabeigta), kurā papildus tiešajām ražošanas izmaksām ir iekļautas arī pieskaitāmās izmaksas (vispārējās ražošanas izmaksas), kas nodrošina to nodaļu darbību, kuras iekasē šīs tiešās izmaksas;
• pilnīgas, iekļaujot papildus tiešajām un vispārējām ražošanas izmaksām arī izmaksas, kas nepieciešamas organizācijas darbības nodrošināšanai kopumā (vispārējās ekonomiskās).

Organizācija pati izvēlas izmaksu veidošanas metodi, fiksējot to savā grāmatvedības politikā.

Izmaksu iekasēšana abās metodēs notiek pēc viena principa: sarakstē ar kontiem, kas atspoguļo izcelsmes avotus, tās tiek attiecinātas uz izmaksu kontiem, sadalot tos pa organizācijas nodaļām. Atkarībā no veida izmaksas tiek iekasētas šādi:

• taisnas līnijas - 20., 23., 29. skaitā;
• vispārējā ražošana - 25 kontā;
• vispārējais bizness - 26. kontā.

Katru mēnesi abām metodēm konts 25 tiek slēgts, sadalot tā summu starp tiešo izmaksu kontiem proporcionāli organizācijas izvēlētajai grāmatvedības politikā norādītajai bāzei:

Dt 20 (23, 29) Kt 25.

Konta 26 slēgšana arī būs ikmēneša, bet atšķirīga atkarībā no izvēlētās izmaksu ģenerēšanas metodes:

• iekasējot nepilnas izmaksas, visa kontā 26 iekasētā summa vienlaikus tiks norakstīta kā debets kontam 90:

Dt 90 Kt 26;

• lai iegūtu visas izmaksas, 26. kontā radītās izmaksas arī būs jāsadala tiešo izmaksu kontos proporcionāli organizācijas izvēlētajai bāzei (un bāze var atšķirties no 25. konta sadalei noteiktās):

Dt 20 (23, 29) Kt 26.

Tādējādi atšķirības ražošanas izmaksu norakstīšanas procesā jau ir raksturīgas pašam izmaksu veidošanas principam. Tomēr neatkarīgi no tā, vai izmaksās ir iekļauti vispārīgie uzņēmējdarbības izdevumi, turpmāka 20., 23., 29. kontos radušos pabeigtā produkta izmaksu norakstīšana tiks veikta vienā no 2 veidiem, kuru starpība ir atkarīga no gala veida. produkts tiek radīts. Produkta veidu šiem nolūkiem nosaka veids, kādā tas ir izveidots: vai nu tas ir materiālas dabas objekts, vai rezultāts, kas rodas darba vai pakalpojumu sniegšanas laikā.

Materiālu izstrādājumu izmaksu norakstīšana

Ražošanas procesā radīto materiālu izmaksas atkarībā no šo priekšmetu mērķa var ņemt vērā kā daļu no:

• gatavā produkcija, ja tās ražošanas laikā ir pabeigti visi pārstrādes posmi un prece paredzēta pārdošanai trešajām personām:

Dt 43 Kt 20 (23, 29);

• pusfabrikāti, ja priekšmets ir apstrādes starprezultāts šīs apstrādes posmu ķēdē un tiks izmantots tālāk savā ražošanā, bet var tikt realizēts arī ārzemēs:

Dt 21 Kt 20 (23, 29);

• ražošanas materiālu izmaksas, ja pusfabrikāti, kas rodas no pārvietošanas metodes, tiek ņemti vērā, izmantojot nepusfabrikātu metodi:

Dt 20 (23, 29) Kt 20 (23, 29);

• materiālās rezerves, ja ir iecere izveidoto priekšmetu izmantot pašas organizācijas vajadzībām:

Dt 10 (07, 08) Kt 20 (23, 29).

Ja grāmatvedībā ir jāģenerē dati par novirzēm starp faktiskajām un plānotajām izmaksām, 40. kontu var izmantot, lai norakstītu izmaksu uzskaites kontos iekasētās summas:

Dt 40 Kt 20 (23, 29).

Plānotās izmaksas šajā gadījumā tiks atspoguļotas šādi:

Dt 43 Kt 40.

Konts 40 ir jāslēdz katru mēnesi (Kontu plāns, apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojumu Nr. 94n). Līdz ar to konstatētās novirzes koriģēs vai nu pārskata periodā pārdoto produktu izmaksas (Dt 90 Kt 40 vai Dt 40 Kt 90), vai arī to produktu izmaksas, kas perioda beigās paliks nepārdotas (Dt 43 Kt 40 vai Dt 40 Kt 43). .

Darbu un pakalpojumu izmaksu norakstīšana

Ja organizācijas darbības priekšmets ir darbs (pakalpojumi), tad, nododot to trešās puses klientam, to izmaksas tiek norakstītas tieši kontā pārdošanas finanšu rezultāta uzskaitei:

Dt 90 Kt 20 (23, 29).

Tāpat kā ar gatavo produkciju, pārdotajiem darbiem (pakalpojumiem) grāmatvedībā var izmantot kontu 40:

• Dt 90 Kt 40 - plānoto izmaksu izteiksmē;
• Dt 40 Kt 20 (23, 29) - faktisko izmaksu izteiksmē;
• Dt 90 Kt 40 vai Dt 40 Kt 90 - par novirzēm.

Tajā pašā laikā var būt arī pakalpojumu iekšējais patēriņš (izmantošana pašas organizācijas vajadzībām), kurā tie nonāks atbilstošajos izmaksu kontos:

Dt 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Kt 20 (23, 29).

Rezultāti

Organizācijā izmantoto ražošanas izmaksu norakstīšanas kārtību lielā mērā nosaka grāmatvedības politikas noteikumi, kuros jāatspoguļo:

• izmaksu veidošanās līmenis;
• 25. un 26. kontu sadales pamati;
• ar pārskaitījumu uzskaites metodi - pusfabrikāta vai nepabeigtās metodes izmantošana;
• konta izmantošana vai neizmantošana 40.

Ja ir iekšējais produktu (darbu, pakalpojumu) patēriņš, rodas nepieciešamība noteikt izmaksu slēgšanas secību pa departamentiem, lai izvairītos no pretslēgšanas procesu rašanās.

Kā organizācijas grāmatvedībā atspoguļot izmaksu norakstīšanu par ražošanu, kurā netika ražoti produkti? Pamatojoties uz patērētāju tirgus pētījuma rezultātiem, organizācija nolēma pārtraukt viena no galvenajiem produktu veidiem ražošanu un likvidēt nepabeigtos darbus (WIP), kas saistīti ar šo produktu ražošanu. Pamatojoties uz vadītāja rīkojumu, tika likvidēti norādītie nepabeigtie darbi, par ko sastādīts attiecīgs akts (nepabeigtā darba likvidācijas izmaksas šajā shēmā netiek apskatītas). Likvidēto nepabeigto ražojumu faktiskās izmaksas pēc grāmatvedības datiem ir 560 000 rubļu, tai skaitā tiešās izmaksas par nepabeigto likvidāciju - 450 000 rubļu. (kas ir vienāds ar šo nepabeigto darbu tiešo izmaksu summu pēc nodokļu uzskaites datiem), šim nepabeigtajam darbam piešķirtās netiešās izmaksas ir 110 000 rubļu. (kas ir vienāda ar nodokļu grāmatvedībā atzīto netiešo izdevumu summu).

Par grāmatvedības primāro dokumentu vienoto formu lietošanas specifiku no 2013.gada 1.janvāra skatīt komentārā. T.E. Melikovskaja,
Grāmatvedības un nodokļu konsultāciju un analītiskais centrs

Visas organizācijas sapņo samazināt savu ienākuma nodokļa bāzi, norakstot pēc iespējas vairāk izdevumu. Taču nereti ir situācijas, kad šķiet, ka visi izdevumi ir ņemti vērā legāli, bet nodokļu inspekcija atsakās tos ņemt vērā. Mēs runāsim par izplatītākajiem šādu "strīdīgo" izdevumu veidiem un to, kā atrisināt strīdu jums par labu

Izmaksas par konsultācijām, mārketingu utt.

Sāksim ar nodokļu iestāžu “iemīļotajiem” izdevumiem: konsultāciju, mārketinga, juridiskie un citi līdzīgi pakalpojumi. Šķiet, ka tos ir viegli norakstīt, jo tie ir minēti īpašā nodokļu tiesību aktu normā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 14., 15. punkts). Galvenais, lai izmaksas būtu dokumentētas un ekonomiski pamatotas.

Tieši ar pēdējo kritēriju ir problēmas. Nodokļu iestādes bieži izslēdz šos izdevumus no uzņēmuma nodokļa bāzes. Norādīsim, kādus argumentus var izvirzīt nodokļu iestādes, kā arī kādus pretargumentus var izvirzīt (skatīt tabulu “Pušu argumenti”):

Pušu argumenti

Protams, mēs neuzskatām par kriminālām situācijām, kad pakalpojumi netiek sniegti, un nauda nonāk "fly-by-night" uzņēmumā un pēc tam tiek izņemta. Taču pat apzinīgākajam nodokļu maksātājam jābūt gatavam tam, ka viņam tiks pārmests sakars ar lidmašīnu. Tāpēc ir ieteicams sazināties ar pārbaudītām konsultāciju, mārketinga, personāla atlases un citām organizācijām, kas tirgū darbojas vismaz vairākus gadus. Nezināms darījuma partneris var tikt maldināts kā negodīgs, pat ja viņš ir godīguma paraugs.

"Pamatojošie" dokumenti

Nevajadzētu rasties problēmām ar attiecīgo izdevumu dokumentārajiem pierādījumiem. Tomēr ar līgumiem, rēķiniem un aktiem var nepietikt.

Tāpat vēlams uzņēmumā izveidot iekšējos dokumentus par saimnieciskā labuma pamatotību. Galu galā jēdziens “ekonomiskā iespējamība” nekur netiek oficiāli interpretēts, un katram nodokļu maksātājam ir tiesības noteikt savus pamatojuma kritērijus. Kāpēc gan to neuzlikt uz papīra un neparakstīt uzņēmuma vadītājam? Tad būs lielāka iespēja pierādīt jebkādu izdevumu pamatotību strīdos ar inspektoriem.

Tas ir svarīgi

Uzņēmuma vadībai nenāktu par ļaunu noformēt īpašu iekšējo dokumentu, kurā būtu aprakstīti izdevumu attaisnošanas kritēriji. Šāda dokumenta noteikumi palīdzēs atpazīt strīdīgos izdevumus vai, gluži pretēji, piespiedīs uzņēmumu atteikties no strīdiem ar inspektoriem.

Sniegsim nosacītu piemēru šāda iekšējā dokumenta (sauksim to par izdevumu ekonomisko iespējamību regulu) izrakstu.

Piemērs

Izdevumi tiek uzskatīti par ekonomiski pamatotiem, ja:

Tas dod ekonomisku labumu, ko var aprēķināt naudas izteiksmē;

Tas ir vērsts uz ekonomisku labumu, bet varbūtība iegūt labumu nav zināma;

Tas nenes ekonomisku labumu, bet ir nepieciešams uzņēmuma darbībai.

Iekšējo dokumentu izmantošanas iespēja ir norādīta Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2008.gada 31.decembra rezolūcijā Nr.KA-A40/12154-08. Tiesa norādīja, ka nodokļu maksātāji izdevumu attaisnošanai var izmantot jebkādus iekšējos dokumentus, kas pamato izdevumu mērķi.

Ja darbības izrādījās nelikumīgas

Nākamā situācija ir vēl sarežģītāka. Iedomāsimies, ka uzņēmums uz ielas stenda ievietoja kāda cita sludinājumu. Pasūtītājs samaksāja par sludinājumu, organizācija iztērēja naudu tās izvietošanai. Un tad pēkšņi izrādās, ka FAS atzinusi reklāmu par negodīgu.

Vai arī uzņēmums klientam izstrādā programmatūru drošības sistēmas testēšanai, un tad atklājas, ka klients programmu izmantojis nevis miermīlīgiem nolūkiem, bet gan hakeru uzbrukumu veikšanai.

Abos gadījumos organizācija veic savas likumīgās darbības, un tad izrādās, ka darījuma partneris ir izmantojis savus pakalpojumus nelikumīgiem mērķiem. Pats trakākais, ja pašam uzņēmumam tiks pārmests sadarbošanās ar klientu, tad tam būs jāatbild ne tikai par nodokļu pozīcijām. Taču mēs neaplūkosim tik pesimistisku perspektīvu, tikai norādīsim, ka nodokļu iestādes, visticamāk, atteiksies norakstīt izdevumus par darbībām, kas bijušas nelikumīgas darījuma partnera vainas dēļ.

Vai joprojām ir iespējams tos ņemt vērā?

Tas ir svarīgi

Ir jāpārbauda katra darījuma partnera integritāte. Šādas pārbaudes rezultātus vēlams arī ierakstīt rakstiski. Ja darījuma partneris bieži ir saukts pie nodokļu vai administratīvās atbildības, tad labāk ar viņu neveikt darījumus.

Jāievēro pienācīga rūpība. Turklāt tās nav tukšas spekulācijas, bet gan konkrēti Krievijas Finanšu ministrijas ieteikumi. Finansisti 2009. gada 6. jūlija vēstulē Nr. 03-02-07/1-340 ieteica pārbaudīt šādu informāciju par darījuma partneri:

dibināšanas dokumentu kopijas;

Apliecības par reģistrāciju Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā kopijas;

Reģistrācijas apliecības kopijas nodokļu iestādē;

Licences kopijas (ja darījuma partnera darbība ir licencēta);

Pilnvaras vai rīkojuma kopijas, kas apliecina vadītāja tiesības parakstīt dokumentus;

Informācija par to, vai organizācijas vadītājs ir saukts pie nodokļu vai administratīvās atbildības.

Tomēr pat ar šo informāciju var nepietikt. Galu galā “uz papīra” viss ir kārtībā, bet darījuma partnera nodomi var būt ļoti negodīgi. Tāpēc arī šeit iesakām uzņēmumam noformēt iekšējos dokumentus, uz kuru pamata tiek noteikta nodokļu maksātāja godaprāts. Un katrs darījuma partneris, kurš ir izturējis integritātes pārbaudi, ir jāiekļauj īpašā sarakstā. Tad organizācijai būs lielākas iespējas šos izdevumus norakstīt. Lai gan tas, visticamāk, nenotiks bez tiesas.

Ar ražošanu nesaistītas prēmijas - ražošanas prēmijās?

Tālāk mēs analizēsim izdevumu norakstīšanas shēmu, kas ir uz likumības robežas. Runa ir par izdevumu pārrakstīšanu, kad tie pēc dokumentiem iet ar vienu nosaukumu, bet patiesībā paredzēti citiem mērķiem.

Viens izplatīts izdevumu veids, ko nevar ņemt vērā, ir ar ražošanu nesaistītas prēmijas. Daudzas organizācijas izsniedz šādas prēmijas saviem darbiniekiem brīvdienās - Jaunajā gadā, dzimšanas dienās utt. Nodokļu iestādes gandrīz vienmēr atsakās norakstīt šādu prēmiju izmaksas uzņēmumiem. Viņi vadās no Krievijas Finanšu ministrijas skaidrojumiem, saskaņā ar kuriem maksājumi, kas nav saistīti ar darbinieku ražošanas rezultātiem, nav ekonomiski pamatoti un nav apliekami ar nodokļu uzskaiti (piemēram, 2010. gada 21. septembra vēstule Nr. 03 -03-06/1/602). Ar šo secinājumu nevar strīdēties.

Ir šāda izeja: kvalificēt prēmijas kā ražošanas prēmijas un iekļaut to izmaksas iespēju darba un koplīgumā. Nodokļu iestādes nekādā veidā nevar pārbaudīt darbinieka kvalifikāciju, tāpēc pilnīgi iespējams teikt, ka prēmija viņam tika piešķirta, pamatojoties uz viņa darba rezultātiem.

Taču joprojām neiztikt bez aizdomām no nodokļu iestāžu puses. Inspektori skaidri sajutīs, ka kaut kas nav kārtībā, ja uzzinās, ka katram darbiniekam tiek izmaksāta piemaksa par veiksmīgu darbu tieši viņa dzimšanas dienā. Ja noteiktai darbinieku grupai prēmijas izmaksās masveidā (piemēram, 23. februārī vīriešiem un 8. martā sievietēm), tad aizdomas būs vēl spēcīgākas.

Lai izvairītos no strīdiem ar inspekciju, ir vēlams izveidot ar ražošanu nesaistītu piemaksu aprēķināšanas grafiku neatkarīgi no brīvdienām. Bet tad nesakritīs prēmiju uzkrāšanas datums un paredzamais to izsniegšanas datums, kas neitralizē ar ražošanu nesaistīto prēmiju nozīmi. Tomēr nodokļu atvieglojums joprojām būs spēkā.

Mēs neiesakām šo citu iespēju, jo tā ir acīmredzami nelikumīga. Būtība ir šāda: vienam vai vairākiem darbiniekiem tiek maksātas lielas prēmijas it kā par viņu darba rezultātiem. Visa nauda likumīgi iet caur banku, un tad darbinieki, uz kuru vārda tika izrakstīti bonusi, tos pārdala starp tiem, kuri no tām faktiski gūst labumu, “melnā naudā”.

Iespējams, inspektori nebūs aizdomīgi, taču mēs tomēr stingri iesakām atturēties no šīs shēmas. Šādā situācijā krāpšanā vienā vai otrā veidā tiks iesaistīti visi uzņēmuma darbinieki. Tātad pastāv liela informācijas noplūdes iespējamība regulējošām iestādēm, un tad negodīgajam darba devējam būs nepatikšanas.

2. jautājums. Autotransporta izmaksu uzskaite.

Mehāniskie transportlīdzekļi tiek plaši izmantoti lauksaimniecības uzņēmumos. To izmanto ražošanai nepieciešamo materiālu (naftas produkti, minerālmēsli, rezerves daļas) importam, produkcijas eksportam, transportēšanai uz saimniecības u.c.

Transportlīdzekļu ekspluatācijas un uzturēšanas izmaksu uzskaite tiek veikta 23.konta 4.apakškontā “Autotransports”. Šajā apakškontā tiek ņemtas vērā kravas, pasažieru, pasažieru transportlīdzekļu un speciālo transportlīdzekļu izmaksas.

Izmaksas tiek ņemtas vērā pa pozīcijām:

1. “Darba samaksa ar iemaksām sociālajām vajadzībām”;

3. "Darbi un pakalpojumi";

4. "Ražošanas un vadības organizācija";

5. "Citas izmaksas."

Rakstā "Alga ar iemaksām sociālajām vajadzībām"ņem vērā šoferu, citu transportlīdzekļus apkalpojošo darbinieku atalgojuma apmēru, kā arī uzkrātās rezerves atvaļinājumiem apmēru. Šajā rakstā ir atspoguļotas iemaksas pensiju fondā, transportlīdzekļu ekspluatācijā un apkopē iesaistīto darbinieku sociālā un medicīniskā apdrošināšana.

Iekrāvēju darbaspēka izmaksas nav iekļautas transportlīdzekļu transporta izmaksās. Šīs summas tiek norakstītas tieši kontos, kuros ir iekļauti autotransporta pakalpojumi (materiālu, ražošanas izmaksu, produkcijas pārdošanas konti utt.).

D – 23.4 Šoferiem un darbiniekiem uzkrātās algas

K – 70,69,96 apkalpojošie transportlīdzekļi un veikti atskaitījumi sociālajām vajadzībām

Rakstā "Pamatlīdzekļu uzturēšana"ņem vērā uzkrātās nolietojuma un remonta izmaksu summas pamatlīdzekļiem, kas saistīti ar mehāniskajiem transportlīdzekļiem: automašīnām, piekabēm, iekārtām, platformām u.c.

1 D – 23.4 Pamatlīdzekļu uzkrātais nolietojums

K – 02 (mašīnas, garāžas)

2 D – 23.4 Naftas produkti, kas norakstīti transportlīdzekļa ekspluatācijai

Šajā rakstā ir ņemtas vērā izmaksas, kas saistītas ar automašīnu riepu nodiluma atjaunošanu. Tas ietver izmaksas par riepu vulkanizāciju, protektoru uzklāšanu un citiem darbiem to labošanai un atjaunošanai. Šo vienumu izmanto, lai norakstītu riepu izmaksas, nomainot nolietotās.

D – 23.4 Riepas norakstītas transportlīdzekļa ekspluatācijai

Saskaņā ar rakstu "Darbi un pakalpojumi"ņem vērā darbu, kas veikts citu palīgnozaru un trešo personu organizāciju transportlīdzekļiem un pakalpojumiem.

D – 23.4 Autotransporta izmaksās iekļauti pakalpojumi

K – 23.60 palīgražošanas (RM, elektriskās) un trešo personu organizācijas

Raksts "Ražošanas organizācija un vadība" piešķirti, lai uzskaitītu garāžas veikala personāla uzturēšanas izmaksas un citus vispārīgos garāžas izdevumus, kas iepriekš tiek uzkrāti pa pozīcijām.

D – 23.4 Pārskaitīts uz darbu un pakalpojumu izmaksām

K –25,26 autotransporta daļa no vispārējiem ražošanas un vispārējiem saimnieciskās darbības izdevumiem.

Saskaņā ar rakstu "Citi izdevumi"ņem vērā mazo iekārtu, darba apģērbu, drošības apavu norakstīšanu un citus izdevumus, kas nav iekļauti iepriekšējos pantos.

D – 23,4 Izsniegtie darba apģērbi un speciālie apavi tika norakstīti

Līdz –10.12 autovadītājiem un transportlīdzekļu apkalpojošajiem darbiniekiem.

Autors konta kredīts 23.4 tiek atspoguļota faktisko izmaksu norakstīšana. Gada laikā ar autotransportu veiktie darbi tiek sadalīti patērētājiem par plānoto izmaksu 1 t/km.

Faktiskās izmaksas t/km tiek noteiktas gada beigās un pēc tam tiek veikta korekcija (plānotās izmaksas tiek novestas līdz faktisko izmaksu līmenim). Lai to izdarītu, aprēķiniet kopējo faktisko izmaksu summu debets rēķinus, atskaitot izlietotās eļļas un citu atgriežamo materiālu izmaksas, un dala ar t/km skaitu, ko veic transportlīdzekļi bez pašapkalpošanās darbiem.

S/st 1t/km =faktiskā summa izmaksas – s/st darbaspēks. eļļas un citi materiāli

t/km skaits (bez pašapkalpošanās)

Vieglajiem transportlīdzekļiem tiek aprēķināta vienas mašīnas darba dienas izmaksas cilvēku pārvadāšanai, speciālajiem netransporta līdzekļiem - viena speciālo mašīnu darba mašīndiena.

1 D – 10,11,41,43 Autotransporta pakalpojumi norakstīti pašizmaksā

Līdz –23.4 preču un materiālu piegāde

2 D –20,23,25,26 Sniegtie autotransporta pakalpojumi tika norakstīti

K –23,4 galvenā, palīgražošana

(piešķirts OP un OH vajadzībām)

3 D –44.90.91 Autotransporta pakalpojumi iekļauti

K – 23,4 pārdošanas izmaksas (produktiem, pamatlīdzekļiem un citam īpašumam)

Kredīta pusē konti 23.4 atspoguļo kapitalizētās lietotās eļļas, nolietoto riepu un materiālu izmaksas.