हाल ही में, एक अस्पष्ट स्थिति रही है जिसने लेखांकन और कर लेखांकन को प्रभावित किया है। ऐसा लगता है कि प्राप्त लाभ उद्यम के स्थिर संचालन और वित्तीय शोधन क्षमता की बात करता है।

आगे के विकास में पैसा निवेश करने का अवसर है, और साथ ही साथ अपने कर्मचारियों को प्रोत्साहित करने के लिए जिन्होंने योगदान दिया है और अच्छी आय प्राप्त करने में मदद की है।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। यदि आप जानना चाहते हैं कि कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- एक सलाहकार से संपर्क करें:

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इसके अलावा, रिपोर्ट और कराधान के वितरण के बाद, पिछले वर्षों का लाभ बना रहा और इसे कर अधिकारियों से सवाल नहीं उठाना चाहिए। लेकिन डिजाइन में अशुद्धियों के कारण मध्यस्थता में दंड और मुकदमेबाजी होती है।

बोनस का भुगतान करते समय, सामाजिक कर अक्सर नहीं लिया जाता है, जो कि काम पर रखने के दौरान संपन्न अनुबंध से जुड़ा होता है। कर अधिकारी इस पारिश्रमिक को यूएसटी लागू करने के बजाय आयकर में शामिल कर सकते हैं, जो कर योग्य आय की मात्रा को कम करने में मदद करता है।

पुरस्कार स्वयं दो मुख्य प्रकारों में विभाजित होते हैं, जो दस्तावेजों में परिलक्षित होते हैं। एक सम्मोहक कारण प्रस्तुत किया जाना चाहिए और संस्थापकों द्वारा किया गया निर्णय लिया जाना चाहिए। तभी प्रतिधारित कमाई से प्रीमियम का भुगतान करने का आदेश अनावश्यक प्रश्न नहीं उठाएगा और बिल्कुल कानूनी होगा।

प्रत्येक भुगतान वैध होना चाहिए और कानून के अनुसार निष्पादित किया जाना चाहिए। केवल एक ऑर्डर का उपयोग करना पर्याप्त नहीं होगा, क्योंकि यह उद्यम की चल रही लागत को प्रभावित करेगा।

सामान्य आदेश

सबसे पहले, आपको मुख्य मुद्दे को समझना चाहिए और पता लगाना चाहिए कि किस प्रकार का इनाम आदेश के आधार के रूप में काम करेगा:

• उत्पादन बोनस रोजगार अनुबंध की शर्तों से अटूट रूप से जुड़ा हुआ है। उन्हें सफल कार्य और विशिष्ट परिणामों के लिए सम्मानित किया जाता है जिन्होंने आय उत्पन्न करने में मदद की है।
• गैर-उत्पादक - एक बार के आधार पर सम्मानित किया जाता है और विभिन्न कारणों से जुड़ा होता है। यह सेवानिवृत्ति, वर्षगांठ, जन्मदिन या आपकी पेशेवर छुट्टी हो सकती है। कार्य की दक्षता से कोई सीधा संबंध नहीं है, लेकिन अनुबंध में कारण शामिल करना महत्वपूर्ण है ताकि कानूनी आधार सामने आए।
• उत्पादन प्रोत्साहन मजदूरी से संबंधित है, जिससे कर योग्य लाभ की मात्रा कम हो जाएगी।
• गैर-उत्पादन प्रीमियम का भुगतान करने के लिए, पिछले वर्षों की प्रतिधारित आय और एक विशिष्ट रिपोर्टिंग अवधि के लिए आय दोनों का उपयोग किया जाता है। ऐसे में इनकम टैक्स कम नहीं होगा।
• कर अधिकारियों और अतिरिक्त-बजटीय निधियों के साथ निपटान के बाद, लाभ बना रह सकता है, जिसका उपयोग पारिश्रमिक का भुगतान करने के लिए किया जाता है। बैठक में निर्णय मिनटों में दर्ज किया जाता है। एकमात्र संस्थापक भुगतानों को स्वयं स्वीकृत करने में सक्षम होगा, लेकिन यह भी प्रलेखित है।
• गैर-उत्पादन पुरस्कार वार्षिक रिपोर्ट प्रस्तुत करने के बाद जारी किए जाते हैं। खाता 99 से राइट-ऑफ होता है। पोस्टिंग निम्नलिखित खातों - 84 (डेबिट) और 70 (क्रेडिट) का उपयोग करके की जाती है। यदि प्रीमियम की गणना वर्तमान अवधि के लिए संकेतित लाभ से की जाती है, तो खाता 91 की आवश्यकता होती है।
• यदि जारी किया गया बोनस लाभ से संबंधित है तो कर्मचारी एक व्यक्ति के रूप में कर का भुगतान करेगा। हालांकि, 4,000 रूबल से अधिक के मूल्यवान उपहार पर कर नहीं लगाया जाएगा। यदि यह अधिक महंगा है, तो कराधान की राशि को कम करने के लिए गणना में अंतर को ध्यान में रखा जाता है।
• एकमुश्त बोनस के मामले में, कर राशि का भुगतान उस दिन किया जाता है जिस दिन धन प्राप्त होता है। अगर हम उपहार के बारे में बात कर रहे हैं, तो लाभ से कटौती के अगले दिन कटौती की जाती है।

अधिक भ्रम और विवाद आमतौर पर गैर-उत्पादन बोनस से जुड़ा होता है, क्योंकि आपको उनके भुगतान के स्रोत का निर्धारण करने की आवश्यकता होती है।

मौजूदा प्रकार और उनका लेखा-जोखा

गैर-उत्पादन प्रकृति के प्रीमियम के लिए, दो वैध स्रोत हैं जिनका उपयोग किया जा सकता है - ये शेष बरकरार आय या महीने, तिमाही, आदि के लिए प्राप्त वर्तमान गतिविधियों से आय हैं।

आय का निर्धारण 99 या लाइन 470 पर किया जाता है, जो प्रतिधारित आय को दर्शाता है। सभी करों के भुगतान के बाद राशि का निपटान मालिकों द्वारा किया जा सकता है, जो इस मुद्दे पर सर्वसम्मति से निर्णय लेंगे।

जो कुछ बचा है वह सहमत नियमों और शर्तों के साथ बनाए रखा आय की कीमत पर प्रीमियम के भुगतान के लिए एक आदेश जारी करना है। अक्सर, बैठक रिपोर्टिंग वर्ष के अंत के बाद डेबिट 84 को लिखने के लिए आयोजित की जाती है।

नीचे दी गई तालिका मुख्य विशेषताएं दिखाती है जो दो प्रकार के प्रीमियमों के बीच अंतर करने में मदद करती हैं:

प्रीमियम के बीच का अंतर लेखांकन में परिलक्षित होता है। यह मुख्य रूप से मजदूरी से संबंधित है।

पोस्टिंग को पंजीकृत करने के लिए उप-खाते खोलना बिल्कुल भी आवश्यक नहीं है। सच है, स्थानांतरण एक खाते से कई में किया जा सकता है, बहुत कुछ आदेश में पुरस्कारों के प्रकार और आधार पर निर्भर करता है।

• गैर-उत्पादन प्रकृति के प्रीमियम अक्सर खाते 84 (डेबिट) से खाते 70 और 73 (क्रेडिट) में किए जाते हैं। चूंकि प्रतिधारित आय की राशि का उपयोग किया जाता है, इसलिए भुगतान को कर व्यय में शामिल नहीं किया जा सकता है।
• दुर्लभ मामलों में एक अलग उप-खाता खोला जाता है जब धन के उपयोग को ट्रैक करना आवश्यक होता है।
• चालू वर्ष की आय से भुगतान करते समय, आपको खाता 84 का उपयोग करने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि राइट-ऑफ केवल दिसंबर में किया जाता है।
• इसके लिए और भी खर्चे हैं (खाता 91)। कटौती तब की जाएगी (खाता 70 और 73) जब शीर्ष का आदेश जारी किया गया था और एकमुश्त बोनस का भुगतान किया गया था।

भुगतान कराधान से अटूट रूप से जुड़े हुए हैं, और नीचे दी गई तालिका में आप अपनी आवश्यक जानकारी प्राप्त कर सकते हैं:

हमें अनिवार्य योगदान और सामाजिक कर के भुगतान के बारे में नहीं भूलना चाहिए। यहां आपको कोड के मानदंडों द्वारा निर्देशित होने की आवश्यकता है, न कि केवल प्रबंधन और संस्थापकों के निर्णय से।

कानून द्वारा आदेश

एक ओर, गैर-उत्पादन बोनस को कर व्यय में शामिल नहीं किया जाना चाहिए। दूसरी ओर, उन्हें आधिकारिक तौर पर लेखांकन में प्रलेखित किया जाता है, जिससे मात्रा में अंतर होता है और सवाल उठते हैं।

यह समझना महत्वपूर्ण है कि प्रत्येक विशिष्ट मामले में किस कर का उपयोग किया जाना चाहिए:

• विनिर्माण प्रीमियम आयकर से संबंधित हैं। एक आयरनक्लाड प्रेरणा है और प्रोत्साहित करने के लिए पर्याप्त कारण हैं। कर्मचारी लगातार योजना को पूरा करता है, सामग्री और धन बचाता है, युक्तिकरण प्रस्ताव बनाता है।
• आदेश में इन परिस्थितियों का उल्लेख होना चाहिए, जो प्रत्यर्पण के लिए आधार के रूप में कार्य करती हैं। गलत और अस्पष्ट फॉर्मूलेशन से बचा जाना चाहिए।
• गैर-उत्पादन भुगतान, भले ही अनुबंध में शामिल हों, लाभ और श्रम लागत में शामिल नहीं हैं। वे नौकरी के कर्तव्यों या काम करने की स्थिति से संबंधित नहीं हैं।
• आदेश द्वारा जारी किए गए पुरस्कारों के साथ दोहरी स्थिति है। धन की राशि को कर योग्य आय में शामिल किया जाना चाहिए। 4,000 रूबल से अधिक के उपहार पर कर नहीं लगाया जाएगा, लेकिन यदि इसका मूल्य चार हजार से अधिक है तो यह राशि काट ली जाएगी।
• जब मालिकों के निर्णय से शुद्ध लाभ से प्रीमियम जारी किया जाता है, तो यह सामाजिक कर और पेंशन योगदान से मुक्त होता है, लेकिन व्यावसायिक बीमारियों या दुर्घटनाओं से संबंधित सामाजिक बीमा योगदान को प्रभावित नहीं करता है।
• गैर-उत्पादक भुगतान अक्सर कर योग्य लाभ के अधीन होते हैं और सामाजिक और पेंशन योगदान में कटौती की जानी चाहिए।

यदि कंपनी यूएसटी के प्रतिगामी पैमाने का उपयोग नहीं करती है, तो आयकर का भुगतान करना अधिक लाभदायक होगा, जो कि 24 प्रतिशत है। नहीं तो यह राशि बढ़कर 35.6 प्रतिशत हो जाएगी।

प्रतिधारित आय और उसके स्रोतों से बोनस के भुगतान का आदेश

एक आदेश तैयार करने से पहले, आपको कई दस्तावेज एकत्र करने और निम्नलिखित प्रक्रियाओं को पूरा करने की आवश्यकता होती है:

• प्रतिधारित आय को लाभांश के भुगतान, निधियों और परिसंपत्तियों के पुन:आवंटन, लेखांकन त्रुटियों के सुधार या प्रीमियम के भुगतान पर खर्च किया जा सकता है;
• आम सहमति पर आने के लिए, आगामी भुगतानों से संबंधित संस्थापकों या शेयरधारकों की एक बैठक बुलाई जाती है (मिनटों में संख्या, तिथि, एजेंडा और स्थान, साथ ही संस्थापकों के हस्ताक्षर का संकेत मिलता है);
• दूसरे चरण में, वे आदेश तैयार करना शुरू करते हैं (इसके लिए, एक मानक रूप का उपयोग किया जाता है, जहां कुछ प्रावधान आवश्यक रूप से मौजूद होते हैं);
• संगठन या उद्यम का नाम, ऑर्डर की संख्या और इसकी तैयारी की संख्या शीर्ष पर इंगित की गई है;
• भुगतान के आधार के रूप में कार्य करने वाले लक्ष्यों को इंगित किया गया है (लागत कम करना, उपकरण का उन्नयन, उत्पादकता में वृद्धि उत्पादन प्रोत्साहन से संबंधित है, और गैर-उत्पादन भुगतानों की सूची में जन्मदिन, छुट्टियां, सेवानिवृत्ति शामिल हैं);
• संकेतकों में दरें, अति-पूर्ण कार्य की गणना, विभाग और स्वयं कर्मचारी के बारे में जानकारी, उनके पेशे और स्थिति का संकेत शामिल है (बड़े संगठन सभी आधारों और विधियों को इंगित करते हैं, छोटे तीन से अधिक मुख्य का उपयोग नहीं कर सकते हैं);
• एक मूल्यवान उपहार पर खर्च की गई सटीक राशि या धन, सहायक कागजात के साथ निर्धारित किया गया है;
• प्रीमियम जारी करने की प्रक्रिया समय के संकेत के साथ ही निर्धारित की जाती है, क्योंकि यह लेखांकन और कराधान में परिलक्षित होता है;
• कभी-कभी उल्लंघन निर्धारित किए जाते हैं जो जारी किए जाने तक प्रीमियम की राशि को कम कर देंगे;
• एक अतिरिक्त मद में एक निश्चित प्रकार के काम के प्रदर्शन के लिए प्रोद्भवन की प्रक्रिया शामिल होती है जो वरिष्ठों के आदेश या कर्मचारी की व्यक्तिगत इच्छा से की जाती है (यह खंड आमतौर पर महत्वपूर्ण तिथियों या उद्यम के परिणामों के भुगतान के लिए अभिप्रेत है) काम, इसलिए, प्रोद्भवन सिद्धांत परिलक्षित होते हैं)।

मानक प्रपत्र आमतौर पर कार्मिक अधिकारियों के पास हमेशा उपलब्ध होता है, लेकिन इसे इंटरनेट से डाउनलोड करके भरना आसान होता है।

अन्य बिंदु

आदेश का प्रकाशन कुछ चरणों और कागजी कार्रवाई की विशेषताओं के साथ है, क्योंकि मामला कर आधार से संबंधित है और आप हमेशा अशुद्धियों के साथ गलती पा सकते हैं:

• प्रोटोकॉल स्वयं सभी विवरणों के साथ डुप्लिकेट में भरा जाता है (एक संस्थापक भी लिखित रूप में अनुमति देने के लिए बाध्य है);
• चालू वर्ष के लिए प्राप्त प्रतिधारित आय से प्रीमियम खाता 91 से जुड़ा हुआ है और शुद्ध लाभ की मात्रा को कम करने के लिए अन्य खर्चों में शामिल है;
• प्रीमियम जारी करने के लिए तैयार या जारी किया गया है;
• व्यक्तिगत आयकर की रोकथाम तब होती है जब शुद्ध लाभ का उपयोग किया गया था (सत्यापन भुगतान के महीने में किया जाता है, यदि प्रीमियम उत्पादन प्रकृति का है, या अगले महीने में प्रोद्भवन के बाद);
• एकमुश्त बोनस में इसके जारी होने के उसी महीने में व्यक्तिगत आयकर शामिल होता है (यदि यह वेतन के साथ प्राप्त होता है, तो डेटा से लिया जाता है);
• व्यावसायिक बीमारियों और दुर्घटनाओं के खिलाफ बीमा से जुड़े योगदान को तुरंत ध्यान में रखना बेहतर है (यदि अनुबंध के तहत प्रीमियम प्रदान नहीं किया गया था तो उन्हें छोड़ा जा सकता है);
• शुद्ध लाभ से भुगतान में आयकर व्यय शामिल नहीं है;
• यदि प्रीमियम का भुगतान महीने, तिमाही या वर्ष के आधे हिस्से की आय की कीमत पर किया जाता है, तो इसे कर व्यय में शामिल नहीं किया जाता है (हालांकि बशर्ते कि यह उत्पादन से संबंधित नहीं है या इसके खंड में शामिल नहीं है) समझौता);
• विशेष प्रयोजन निधि का उपयोग करते समय, वे उसी प्रक्रिया के लिए प्रदान करते हैं जब पिछले वर्षों से लाभ का पुनर्वितरण किया जाता है;
• जब एक सरलीकृत दर लागू की जाती है, तो एकल कर के भुगतान के बाद धन आवंटित किया जाता है;
• यूटीआईआई के साथ, गणना की जाती है, आरोपित आय पर ध्यान केंद्रित करते हुए, क्योंकि प्रीमियम एकल कर की गणना को प्रभावित नहीं करेगा (यह भी भुगतान किया जाना चाहिए, और फिर सोचें कि शेष धन को कैसे वितरित किया जाए);
• यूटीआईआई के साथ सामान्य प्रणाली को मिलाते समय, बोनस राशि को वितरित करने की आवश्यकता होगी यदि कर्मचारी आरोपित आय से संबंधित गतिविधियों में लगा हुआ है और साथ ही उसकी स्थिति सामान्य कराधान प्रणाली के अंतर्गत आती है।

बोनस को अभी भी खर्च माना जाता है और उस अवधि से जुड़ा होता है जब आदेश जारी किया गया था। वास्तविक भुगतान बाद की तारीख में हो सकता है। यह महत्वपूर्ण है कि विभिन्न करों और शुल्कों के साथ भ्रमित न हों।

कुछ धन जो एक कृषि उद्यम अपने कर्मचारियों को भुगतान करता है, आयकर की गणना करते समय खर्च नहीं किया जा सकता है। ये ऐसे खर्च हैं जिन्हें आर्थिक रूप से उचित या प्रलेखित नहीं किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के कला। 252 के अनुरूप)। उदाहरण के लिए, यह उन मामलों में टैक्सी के लिए भुगतान की लागत हो सकती है जहां सार्वजनिक परिवहन द्वारा गंतव्य तक पहुंचने का विकल्प है, एक रेस्तरां में दोपहर के भोजन की लागत, अधिकारी के दस्तावेजी साक्ष्य के अभाव में मोबाइल संचार का भुगतान वार्ता की प्रकृति।

कर अधिकारियों को आयकर की गणना और उस कर्मचारी को भुगतान की गई मजदूरी की लागत के प्रयोजनों के लिए गैरकानूनी माना जा सकता है जिसके साथ एक लिखित रोजगार अनुबंध समाप्त नहीं हुआ है। लेकिन यह मुद्दा विवादास्पद है, और अदालतें उस कंपनी के पक्ष में हैं जिसने ऐसी आय का भुगतान किया है। उदाहरण के लिए, 23 अप्रैल, 2010 नंबर 13-5979 / 2009 के उत्तर-पश्चिम जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प में, न्यायाधीशों ने खर्चों की संरचना में ऐसे खर्चों को शामिल करने की वैधता की पुष्टि की। निर्णय लेने में, उन्हें कर्मचारी की गवाही और नियोक्ता संगठन के प्रमुख की पूछताछ के प्रोटोकॉल द्वारा निर्देशित किया गया था।

इसके अलावा विवादास्पद खर्चों की संरचना में शामिल करने की संभावना का मुद्दा है जो आयकर के लिए कर आधार को कम करता है, मजदूरी की लागत, उपार्जित मजदूरी के 20 प्रतिशत से अधिक। याद रखें कि रूसी संघ का श्रम संहिता गैर-मौद्रिक रूप में भुगतान को ठीक इसी हद तक सीमित करता है। उच्चतम वित्तीय विभाग के अधिकारियों की आधिकारिक स्थिति के अनुसार, उपार्जित मासिक वेतन के केवल 20 प्रतिशत के भीतर जारी किए गए वेतन को खर्चों में शामिल करना संभव है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 5 अक्टूबर, 2009 नं। 03-03-05 / 200)। तथ्य यह है कि ऊपर से उद्यम के निपटान में शेष लाभ के लिए जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए, अधिकारियों का कहना है।

अधिकारी विलंबित मजदूरी के लिए कर्मचारियों को आयकर और मुआवजे की लागत को नहीं पहचानते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 31 अक्टूबर, 2011 संख्या 03-03-06 / 2/164)। लेकिन इस मामले में न्यायाधीश फिर से उद्यमों के पक्ष में हैं (30 अगस्त, 2010 के वोल्गा जिले के संघीय एंटीमोनोपॉली सर्विस का संकल्प नंबर A55-35672 / 2009)। उन्होंने बताया कि कर्मचारियों को भुगतान किए गए मौद्रिक मुआवजे की लागत अनुबंध के उल्लंघन के लिए एक मंजूरी थी। तदनुसार, उन्हें रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 13 के अनुसार, कर योग्य लाभ को कम करने वाले खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है।

कर्मचारी की कौन सी आय बीमा प्रीमियम के अधीन है

उद्यम 24 जुलाई, 2009 के संघीय कानून संख्या 212-एफजेड (बाद में - संघीय कानून संख्या 212-एफजेड) के अनुसार अनिवार्य प्रकार के सामाजिक बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान करते हैं। और औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा में योगदान के संदर्भ में - 24 जुलाई 1998 के संघीय कानून नंबर 125-एफजेड (बाद में - संघीय कानून संख्या 125-एफजेड) के अनुसार।

लेखांकन में लाभ और मूल्यांकन किए गए योगदान से भुगतान कैसे प्रतिबिंबित करें

एक व्यापार यात्रा पर भेजे गए कर्मचारी के साथ बस्तियों के लिए, खाता 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों" का उपयोग किया जाता है, और अन्य भुगतानों के लिए - खाता 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां"। उदाहरण के लिए, सामग्री सहायता का भुगतान करते समय खाता 73 लागू किया जा सकता है। कर्मचारी को सामग्री सहायता के भुगतान के लिए संगठन की लागत (भुगतान की गई सामग्री सहायता की राशि, साथ ही उपार्जित बीमा प्रीमियम) उत्पादों के निर्माण और बिक्री, माल की खरीद और बिक्री से जुड़ी नहीं हैं। इसका मतलब यह है कि ये लागतें अन्य लागतें हैं (खंड 2, 4, 11 पीबीयू 10/99, रूस के वित्त मंत्रालय के 6 मई, 1999 नंबर 33 एन के आदेश द्वारा अनुमोदित)। इस तरह के खर्चों को लेखांकन में कर्मचारी को ऋण की तारीख (खंड 16, 17, 19 पीबीयू 10/99) के रूप में मान्यता दी जाती है।

खर्चों की संरचना में भौतिक सहायता का समावेश खाता 91 "अन्य आय और व्यय" उप-खाता "अन्य व्यय" और खाते 73 के क्रेडिट के डेबिट पर प्रविष्टि में परिलक्षित होता है। बीमा प्रीमियम का उपार्जन प्रविष्टि में परिलक्षित होता है खाता 91 का डेबिट और खाता 69 का क्रेडिट "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए बस्तियां"।

नकद के कर्मचारी को भुगतान खाता 73 के डेबिट और खाता 50 "कैशियर" के क्रेडिट पर एक प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होता है।

लेखांकन में वित्तीय सहायता पूरी तरह से खर्चों की संरचना में शामिल है, और कर लेखांकन में - 4000 रूबल से अधिक नहीं की राशि में। साल में। नतीजतन, सामग्री सहायता के उपार्जन की तिथि पर, संगठन के लेखांकन में एक स्थायी अंतर और एक संबंधित स्थायी कर देयता उत्पन्न हो सकती है (पीबीयू 18/02 के खंड 4, 7, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांकित 19 नवंबर, 2002 नंबर 114n)। यह खाता 99 "लाभ और हानि" के डेबिट और खाता 68 के क्रेडिट पर एक प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होता है।

ए ज़दोरोवेंको,
एलएलसी "एजेड-सलाहकार" के लेखांकन और कराधान पर सलाहकार

बोनस एक मेहनती कर्मचारी को प्रोत्साहन नकद भुगतान है। नियोक्ता के निर्णय से, यह एक बार, मासिक, त्रैमासिक हो सकता है। यह पूरी तरह से मालिकों का विशेषाधिकार है, कानून उद्यमों के अच्छे कर्मचारियों के लिए विशेष प्रोत्साहन व्यवस्था प्रदान नहीं करता है। बोनस जारी करने का कार्यक्रम कंपनी की आंतरिक स्थिति में तय किया जाना चाहिए। इस लेख में, हम देखेंगे कि क्या प्रीमियम बीमा प्रीमियम के अधीन हैं और किन मामलों में अपवाद लागू होते हैं।

किन मामलों में प्रीमियम बीमा प्रीमियम के अधीन है

श्रम संबंध अवधारणा: कानूनों के अनुसार, यह कर्मचारी और नियोक्ता के बीच की बातचीत है, जिसमें श्रमिक कार्यों के कर्मचारी द्वारा व्यक्तिगत प्रदर्शन होता है जो मालिक के लिए फायदेमंद होता है और उसकी देखरेख में किया जाता है, जिसके लिए उसे एक मौद्रिक इनाम मिलेगा। उसी समय, कर्मचारी स्टाफिंग टेबल और कंपनी की कार्य प्रक्रिया के नियमों का पालन करने का वचन देता है। कर्मचारी की शिक्षा को धारित पद और किए गए कर्तव्यों के अनुरूप होना चाहिए। बदले में, नियोक्ता को स्वीकार्य काम करने की स्थिति प्रदान करनी चाहिए जो रूसी संघ के श्रम संहिता की आवश्यकताओं को पूरा करेगी।

ऐसा होता है कि बर्खास्त कर्मचारी बर्खास्तगी पर, मजदूरी की गणना के साथ बोनस राशि जारी की जाती हैफर्म में काम के परिणामों के आधार पर। चूंकि यह प्रोत्साहन भुगतान किए गए कार्य के लिए पुरस्कार के रूप में किया जाता है, इसलिए इसे श्रम प्रक्रिया से संबंधित माना जाता है, अर्थात यह सामान्य आधार पर बीमा प्रीमियम के अधीन है।

सवाल अक्सर उठते हैं शुद्ध लाभ प्रीमियम... ऐसा प्रीमियम बीमा प्रीमियमों के अधीन भी होता है, जिन्हें बाद में अन्य खर्चों की सूची में शामिल किया जाता है। यह मुद्दा कर योग्य आधार और अन्य बोनस के आकार को कम करने वाले बोनस के बीच अंतर नहीं करता है।

जब प्रीमियम का आकलन किया जाता है तो निम्नलिखित बिंदुओं का कोई प्रभाव नहीं पड़ता है::

• कर्मचारी के साथ समझौते में बोनस निर्धारित करने का तथ्य,
• बोनस धन का स्रोत (पिछले कर अवधि का शुद्ध लाभ और लाभ जो वितरित नहीं किया गया है),
• प्रीमियम का प्रकार।

कौन से पुरस्कार गैर-देय हैं

आइए एक नज़र डालते हैं कि कौन से प्रीमियम कर-मुक्त हैं:

नागरिकों की निम्नलिखित श्रेणियों का कोई भी भुगतान ओपीएस में योगदान के अधीन नहीं है:

- अभियोजक, जांचकर्ता;

- श्रम या नागरिक कानून समझौतों के तहत आधिकारिक छात्र टीमों में कक्षाओं के लिए पूर्णकालिक छात्र।

क्या प्रीमियम बीमा प्रीमियम के अधीन है: बीमा प्रीमियम की गणना का आधार

कानून बीमा प्रीमियम के अधीन राशियों के लिए अधिकतम सीमा निर्धारित करते हैं। फिलहाल, ये निम्नलिखित मान हैं:

1. पेंशन फंड में योगदान लेने के लिए: 796 हजार रूबल;
2. सामाजिक बीमा कोष में योगदान के लिए: 718 हजार रूबल;
3. स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम की कोई सीमा नहीं है।

एकमुश्त प्रीमियम का आकलन

यदि व्यक्तिगत कर्मचारियों को एकमुश्त बोनस अर्जित किया गया था, या यह सभी कर्मचारियों को जारी किया गया था, लेकिन समान रूप से नहीं, तो यह बीमा प्रीमियम के अधीन होगा। वही एकमुश्त भुगतान पर लागू होता है जिसे उपहार समझौते पर हस्ताक्षर करके उपहार के रूप में औपचारिक रूप नहीं दिया जाता है।

भले ही रोजगार समझौते में बोनस का उल्लेख किया गया हो, और किस संगठन ने कराधान प्रणाली को चुना है, बोनस की राशि सामाजिक, पेंशन और स्वास्थ्य बीमा योगदान के अधीन होनी चाहिए।

प्रीमियम योगदान लेखांकन: पोस्टिंग

आइए बीमा प्रीमियम के साथ प्रीमियम के कराधान के लिए लेखांकन पर करीब से नज़र डालें:

लेखांकन प्रवेश:

1. बीमा प्रीमियम की गणना, प्रीमियम से दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों से बीमा प्रीमियम की कटौती

डेबिट 91-2 क्रेडिट 69-1

1. अतिरिक्त-बजटीय कोष में योगदान की गणना, पेंशन कोष, सामाजिक बीमा कोष और स्वास्थ्य बीमा कोष में भुगतान की कटौती

डेबिट 08 (91-2) क्रेडिट 69-1 (69-2, 69-3)

बीमा प्रीमियम से मुक्त प्रीमियम के लिए आवेदन कैसे करें

यदि आप नागरिकों की विशेष श्रेणियों से संबंधित नहीं हैं, जिनकी नकद रसीदें बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं, तो आपके लिए एकमात्र विकल्प किसी कर्मचारी को नकद प्रोत्साहन के लिए एक दान समझौता करना है, जिससे बोनस राशि को नकद उपहार में बदल दिया जाए। फिर, कानून के अनुसार, नागरिक कानून अनुबंध के तहत नए मालिक के पक्ष में धन को अलग कर दिया जाएगा, और ऐसे भुगतानों से बीमा प्रीमियम का संग्रह प्रदान नहीं किया जाता है।

कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर योग्य आधार को कम करने के लिए गैर-उत्पादन बोनस को खर्चों की सूची में शामिल नहीं किया जा सकता है। यदि यह साबित करना संभव था कि इस तरह के बोनस को अभी भी श्रम प्रक्रियाओं से संबंधित माना जा सकता है, तो उन्हें उत्पादन बोनस के समान ही ध्यान में रखना होगा। उन्हें श्रम लागत की सूची में शामिल करने की आवश्यकता होगी।

विषय पर विनियम

आइए नियमों पर करीब से नज़र डालें:

नियामक कार्य

प्रीमियम का आकलन करने में सामान्य गलतियाँ

त्रुटि:रिपोर्टिंग अवधि में बोनस फंड के लिए लेखांकन, सफल कार्य के लिए जिसमें कर्मचारियों को पुरस्कृत किया जाता है।

यू.ए. इनोज़ेम्त्सेवा, लेखा और कराधान के विशेषज्ञ

अपनी निचली रेखा को सही तरीके से "खर्च" कैसे करें

जैसा कि आप जानते हैं, कंपनी का शुद्ध लाभ (एनपी) मालिकों द्वारा वितरित किया जाता है। लेकिन उनका जो भी निर्णय हो, लेखाकार को इसे लेखांकन और रिपोर्टिंग में प्रतिबिंबित करना चाहिए। पकड़ यह है कि लेखांकन नियम केवल लाभ की गणना करने के तरीके के बारे में बात करते हैं। विनियमों के पृष्ठ 83, अनुमोदित। वित्त मंत्रालय के आदेश से दिनांक 29 जुलाई 1998 संख्या 34एन... वर्ष के दौरान, यह खाता 99 "लाभ और हानि" के क्रेडिट पर जमा होता है, और वार्षिक वित्तीय विवरण तैयार करते समय, शुद्ध लाभ की राशि खाता 84 "प्रतिधारित कमाई" के क्रेडिट पर खाता 99 से डेबिट की जाती है। 84 खाते पर जमा शेष आपकी प्रतिधारित आय (यूआरपी) है। लेकिन व्यावहारिक रूप से लेखांकन नियमों में लाभ को "खर्च" करने के बारे में कुछ भी नहीं कहा गया है, केवल खातों के चार्ट में एक उल्लेख है।

पीई के वितरण की प्रक्रिया जेएससी और एलएलसी पर कानूनों द्वारा स्थापित की गई है सबन 11 पी. 1 कला। 26.12.95 नंबर 208-एफजेड के कानून के 48 (बाद में - जेएससी पर कानून); सबन कला के 7 पी। 2। 08.02.98 के कानून के 33 नंबर 14-ФЗ (इसके बाद - एलएलसी पर कानून)... उसी समय, संयुक्त स्टॉक कंपनियां आपातकाल की स्थिति का हिस्सा रिजर्व फंड में भेजने के लिए बाध्य हैं, और एलएलसी अपनी इच्छा से ऐसा कर सकते हैं। एन.एन. 1, 2 बड़े चम्मच। जेएससी पर कानून के 35; कला का खंड 1। एलएलसी कानून के 30... शेयरधारक (प्रतिभागी) शेष लाभ को अपने विवेक से वितरित कर सकते हैं। इसलिए, कुछ शर्तों के अधीन, वे लाभांश का भुगतान करने के लिए लाभ भेज सकते हैं जेएससी पर कानून के अनुच्छेद 42, 43; कला का खंड 1। 28, कला। 29, कला का अनुच्छेद 1। एलएलसी कानून के 30... और कभी-कभी मालिक नई अचल संपत्ति खरीदने या कर्मचारियों को बोनस का भुगतान करने के लिए आपातकाल की स्थिति भेजने का निर्णय लेते हैं। लेकिन जेएससी और एलएलसी पर कानून यह नहीं कहते हैं कि इन मामलों में, लेखांकन में आईयूयू के वितरण को कैसे प्रतिबिंबित किया जाए।

इस मुद्दे को समझने के लिए, आइए पहले बात करते हैं कि रिपोर्टिंग के दृष्टिकोण से एनपीएफ क्या है।

पूंजी और लाभ क्या है

बनाए रखा आय संगठन की पूंजी का हिस्सा है, यह बैलेंस शीट के खंड III "पूंजी और भंडार" में परिलक्षित होता है।

मानक केवल संपत्ति और देनदारियों की मान्यता के लिए नियम निर्धारित करते हैं, और पूंजी उनके बीच अंकगणितीय अंतर है। आरएएस या आईएफआरएस में कोई पूंजी लेखा नियम नहीं हैं।

बदले में, लाभ आय और व्यय के बीच का अंतर है और आईएएस 1 का खंड 7 "वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति".

जैसा कि पूंजी के मामले में, मानक केवल आय और व्यय के लेखांकन के लिए नियम निर्धारित करते हैं, और लाभ एक व्युत्पन्न मूल्य है।

आय के लिए लेखांकन एक विशेष पीबीयू 9/99 मानक द्वारा नियंत्रित किया जाता है, और व्यय - पीबीयू 10/99। इसके अलावा, "आय" और "व्यय" की अवधारणाओं को "संपत्ति" और "देनदारियों" श्रेणियों का उपयोग करके भी परिभाषित किया गया है।

तो, एक संगठन की आय संपत्ति की प्राप्ति या देनदारियों के पुनर्भुगतान के परिणामस्वरूप अपने आर्थिक लाभों में वृद्धि है, जिसमें प्रतिभागी के योगदान के अपवाद के साथ पी. 2 पीबीयू 9/99... जैसा कि पूंजी की गणना के सूत्र से देखा जा सकता है, संपत्ति की प्राप्ति या देनदारियों की समाप्ति के परिणामस्वरूप पूंजी में वृद्धि होती है।

एक संगठन के खर्च, इसके विपरीत, संपत्ति के निपटान और (या) देनदारियों के उद्भव के परिणामस्वरूप इसके आर्थिक लाभों में कमी, प्रतिभागियों (संपत्ति के मालिकों) के निर्णय से योगदान में कमी के अपवाद के साथ हैं। पी. 2 पीबीयू 10/99... संपत्ति के निपटान या देनदारियों की घटना के परिणामस्वरूप, इकाई की इक्विटी घट जाती है।

बेशक, ये केवल आय और व्यय की सामान्य परिभाषाएं हैं, उनकी मान्यता के लिए पीबीयू 9/99 और 10/99 में स्थापित कुछ शर्तों का पालन करना आवश्यक है, लेकिन हम इस लेख में उन पर विचार नहीं करेंगे।

ध्यान दें कि किसी संगठन के अपने मालिकों के साथ लेन-देन के परिणामस्वरूप होने वाले आर्थिक लाभों में वृद्धि या कमी (उदाहरण के लिए, लाभांश का भुगतान) को आय या व्यय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। सच है, यह सीधे तौर पर केवल IFRS में कहा गया है, लेकिन वास्तव में, यह नियम RAS में भी लागू होता है। आईएएस 1 का खंड 109 "वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति".

आउटपुट

पूंजी, आईयूयू सहित, किसी संगठन की संपत्ति नहीं है, बल्कि अमूर्त वित्तीय श्रेणियां हैं जो संपत्ति और देनदारियों (आय और व्यय) के बीच अंकगणितीय अंतर का प्रतिनिधित्व करती हैं।

हम मुनाफा बांटते हैं

प्रश्न उठता है: यदि लाभ पैसा नहीं है, बल्कि वित्तीय विवरणों का एक सार संकेतक है, तो इसे किसी चीज़ पर कैसे वितरित या "खर्च" किया जा सकता है? परंपरागत रूप से, हम कह सकते हैं कि लाभ "बर्बाद" होता है जब बैलेंस शीट में इसका मूल्य घट जाता है। यह तब होता है जब लाभांश का भुगतान किया जाता है और एक आरक्षित निधि बनाई जाती है। मुनाफे के वितरण के लिए इन और अन्य विकल्पों के साथ-साथ रिपोर्टिंग संकेतकों पर उनके प्रभाव पर विचार करें।

लाभांश

लाभांश का भुगतान करके लाभ बांटने का सबसे आम तरीका है। जैसा कि हमने पहले ही कहा है, लाभांश के भुगतान के संबंध में परिसंपत्तियों के बहिर्वाह को संगठन के खर्च के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। इसलिए, प्रतिभागियों को लाभांश का उपार्जन सीधे एनपीएल में कमी और संगठन की पूंजी से संबंधित है, जो प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होता है: खाता 84 का डेबिट "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" - खाता 75 का क्रेडिट "संस्थापकों के साथ बस्तियां ".

लाभांश का भुगतान नकद या संपत्ति में किया जा सकता है, लेकिन किसी भी मामले में, लाभांश के भुगतान से संगठन की संपत्ति में कमी आएगी और कला का खंड 1। जेएससी पर कानून के 42... नकद में भुगतान करते समय, लेनदेन निम्नानुसार होगा: खाता 75 "संस्थापकों के साथ निपटान" - खाता 51 "निपटान खातों" का क्रेडिट। और संपत्ति द्वारा लाभांश का भुगतान (उदाहरण के लिए, माल) प्रविष्टियों द्वारा बिक्री के रूप में परिलक्षित होता है:

• खाते का डेबिट 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" - खाते का क्रेडिट 90-1 "राजस्व" - लाभांश भुगतान के रूप में हस्तांतरित माल की बिक्री से राजस्व को मान्यता दी जाती है;
• खाते का डेबिट 90-2 "बिक्री की लागत" - खाता 41 "माल" का क्रेडिट - माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है;
• खाते का डेबिट 75 "संस्थापकों के साथ बस्तियां" - खाता 76 का क्रेडिट "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" - लाभांश के भुगतान पर प्रतिभागी को ऋण की भरपाई।

आउटपुट

लाभांश पर लाभ का वितरण पूंजी (आईयूपी की लाइन 1370 सहित) और संपत्ति में कमी की ओर जाता है।

सुरक्षित कोष

जैसा कि हमने पहले ही कहा है, JSCs एक आरक्षित निधि बनाने के लिए बाध्य हैं। इसका आकार कंपनी की अधिकृत पूंजी का कम से कम 5% होना चाहिए, और एक संयुक्त स्टॉक कंपनी का चार्टर फंड के बड़े आकार का निर्धारण कर सकता है। कला का खंड 1। JSC पर कानून के 35... यदि एलएलसी एक आरक्षित निधि बनाता है, तो इसका आकार विशेष रूप से चार्टर द्वारा निर्धारित किया जाता है कला का खंड 1। एलएलसी कानून के 30.

आरक्षित निधि पोस्टिंग द्वारा बनाई गई है: खाता 84 का डेबिट "प्रतिधारित कमाई (खुला नुकसान)" - खाता 82 "आरक्षित पूंजी" का क्रेडिट। और यह खंड III "पूंजी और भंडार" में लाइन 1360 पर बैलेंस शीट में परिलक्षित होता है।

इस प्रकार, वित्तीय रिपोर्टिंग के दृष्टिकोण से, एक आरक्षित निधि के निर्माण से बैलेंस शीट के खंड III के भीतर राशियों का पुनर्वितरण होता है (एनपीएल का हिस्सा है, जैसा कि पूंजी के किसी अन्य आइटम में "स्थानांतरित" किया गया था) . इस पुनर्वितरण के परिणामस्वरूप, संगठन की बैलेंस शीट की संरचना में सुधार हो रहा है। आखिरकार, लाभांश को केवल एनपीएल वितरित किया जा सकता है, और आरक्षित निधि सैद्धांतिक रूप से, हमेशा के लिए राजधानी में रहेगी। चूंकि, जेएससी और एलएलसी पर कानूनों में जो लिखा गया है, उसके बावजूद आरक्षित पूंजी खर्च करना असंभव है। और बैलेंस शीट की संपत्ति में संगठन के अपने फंड द्वारा प्रदान किए गए संसाधन (संपत्ति, धन), आरक्षित निधि के अनुरूप हैं, जो निश्चित रूप से अच्छा है।

वित्तीय (लेकिन कानूनी नहीं) दृष्टिकोण से, आरक्षित निधि की तुलना अधिकृत पूंजी से की जा सकती है। यह कोई संयोग नहीं है कि संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर कानून में, जब बैलेंस शीट की संरचना के लिए आवश्यकताओं की बात आती है (उदाहरण के लिए, लाभांश के भुगतान पर निर्णय लेते समय), अधिकृत पूंजी के साथ आरक्षित निधि का उल्लेख किया जाता है . उदाहरण के लिए, जिस दिन लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लिया जाता है, शुद्ध संपत्ति अधिकृत और आरक्षित पूंजी के योग से कम नहीं होनी चाहिए। कला का खंड 1। जेएससी पर कानून के 43.

यदि मालिकों ने ऐसा निर्णय लिया है तो आरक्षित निधि का उपयोग नुकसान को कवर करने के लिए किया जा सकता है। इसकी स्वीकृति की तिथि पर, निम्नलिखित प्रविष्टियां की जाती हैं: खाता 82 "आरक्षित पूंजी" का डेबिट - खाता 84 का क्रेडिट "प्रतिधारित कमाई (खुला नुकसान)"। मालिकों द्वारा आरक्षित पूंजी की कीमत पर नुकसान का भुगतान करने का निर्णय नोटों में बयानों में खुलासा किया जाना चाहिए और पी. 10 पीबीयू 7/98... जैसा कि आप समझते हैं, रिजर्व फंड के उपयोग के साथ-साथ इसे बनाते समय, संगठन की पूंजी नहीं बदलेगी। रिजर्व फंड की कीमत पर नुकसान को कवर करने का मनोवैज्ञानिक प्रभाव पड़ता है - एक "ब्रेक-ईवन" बैलेंस शीट निवेशकों के लिए अधिक आकर्षक लगती है।

इसके अलावा, संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर कानून के अनुसार, आरक्षित निधि के धन का उपयोग बांडों को भुनाने और शेयरों को वापस खरीदने के लिए किया जा सकता है। हालाँकि, हमारी राय में, इस कथन का कोई मतलब नहीं है। आखिरकार, बांड का भुगतान करने (या शेयरों को वापस खरीदने) का अर्थ है अपने धारक को पैसा देना। नतीजतन, केवल संपत्ति को प्रतिभूतियों के मोचन और मोचन के लिए निर्देशित किया जा सकता है, न कि पूंजी की एक वस्तु।

बांड का मुद्दा उसी तरह परिलक्षित होता है जैसे कि ऋण जुटाना, खाता 51 "निपटान खातों" के डेबिट और खाता 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार पर बस्तियां" के क्रेडिट पर पोस्ट करके। पी. 1 पीबीयू 15/2008.

तदनुसार, बांडों का मोचन प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होता है: खाता 66 का डेबिट "अल्पकालिक ऋण और उधार के लिए निपटान" - खाता 51 का क्रेडिट "निपटान खाते"। नतीजतन, बैलेंस शीट में संपत्ति और देनदारियां एक साथ घट जाती हैं। इस ऑपरेशन से पूंजीगत वस्तुएं प्रभावित नहीं होती हैं। सच है, खातों के चार्ट के आवेदन के निर्देशों के 82 खाते की टिप्पणी में कहा गया है कि आरक्षित निधि की कीमत पर बांडों का पुनर्भुगतान प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होता है: खाता 82 "आरक्षित पूंजी" का डेबिट - क्रेडिट खाता 66 का "अल्पकालिक ऋण और उधार पर बस्तियां।" हालाँकि, कोई इससे सहमत नहीं हो सकता है। दरअसल, जैसा कि हम पहले ही कह चुके हैं, खाता 66 का क्रेडिट बांड के मुद्दे को दर्शाता है, न कि उनके मोचन को।

आउटपुट

निजी इक्विटी की कीमत पर एक आरक्षित निधि का निर्माण और नुकसान का भुगतान करने के लिए इसके उपयोग से पूंजीगत वस्तुओं के भीतर राशि का पुनर्वितरण होता है। अन्य उद्देश्यों के लिए आरक्षित निधि का उपयोग करना असंभव है (उदाहरण के लिए, बांडों को भुनाने के लिए)।

संचय और उपभोग निधि

कभी-कभी मालिक नई अचल संपत्ति खरीदने, कर्मचारियों को बोनस देने या चैरिटी के लिए एनपीओ का उपयोग करना चाहते हैं। आमतौर पर, ऐसे मामलों में, वे तथाकथित संचय और उपभोग निधि बनाने का निर्णय लेते हैं।

लेखाकार को लेखांकन में मालिकों के निर्णय को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है। लेकिन यह कैसे करना है, क्योंकि इस तरह के फंडों का उल्लेख न तो JSCs और LLC के कानूनों में या वर्तमान लेखा नियमों में किया गया है। आइए तुरंत कहें कि लेखांकन रिकॉर्ड में कोई फंड नहीं बनाया जा सकता है।

हम प्रतिभागियों को बताते हैं

साफ लाभ केवल लाभांश पर खर्च किया जा सकता है।शुद्ध लाभ से उपभोग और संचय निधि बनाना आवश्यक नहीं है, क्योंकि "वास्तविक" धन अभी भी संपत्ति के अधिग्रहण पर खर्च किया जाता है, न कि लाभ पर।

लाभ की कीमत पर धन की अवधारणा सोवियत लेखांकन से हमारे पास आई। उदाहरण के लिए, सोवियत उद्यमों ने उत्पादन विकास निधि बनाई, जिसके धन का उपयोग नए उपकरण खरीदने के लिए किया गया था। 1985 के चार्ट ऑफ अकाउंट्स के निर्देश में कहा गया है कि उपकरण की खरीद के लिए इस तरह के फंड के फंड को एक विशेष खाते में बैंक में रखा जाना चाहिए।

क्या प्रीमियम पर कर लगाया जाता है और कराधान प्रीमियम के प्रकार और उसके भुगतान के स्रोत पर कैसे निर्भर करता है? आइए हमारे लेख में इन मुद्दों पर विचार करें।

क्या आय का बोनस हिस्सा हमेशा वेतन से संबंधित होता है या नहीं?

इस सवाल के जवाब कि क्या बोनस करों और योगदानों के अधीन है और कर्मचारियों को बोनस पर कौन से करों का भुगतान किया जाता है, यदि आप समझते हैं कि बोनस क्या है तो प्राप्त किया जा सकता है।

बोनस नौकरी कर्तव्यों के सफल प्रदर्शन के लिए सौंपे गए कर्मचारी को प्रोत्साहन या प्रोत्साहन भुगतान है। साथ ही, किसी विशिष्ट घटना के लिए बोनस का भुगतान किया जा सकता है।

पढ़ें क्या हैं अवॉर्ड्स

वेतन में बोनस को शामिल करना वैकल्पिक है। लेकिन यह किया जा सकता है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 129, 191), और नियोक्ता अक्सर उनके द्वारा विकसित श्रम के लिए भुगतान प्रणाली में एक बोनस हिस्सा आवंटित करते हैं। यह उन्हें दो समस्याओं को हल करने की अनुमति देता है:

• उसकी श्रम गतिविधि के परिणामों में कर्मचारी की रुचि पर प्रभाव;
• बोनस से भुगतान की गई लागतों और करों के कारण श्रम लागत की राशि के बोनस भाग के कारण विनियमन की संभावना।

बोनस के भुगतान के दो स्रोत हो सकते हैं:

• लागत - श्रम प्रकृति की उपलब्धियों के संबंध में अर्जित बोनस के लिए;
• शुद्ध आय - काम से संबंधित नहीं होने वाली घटनाओं के अवसर पर भुगतान किए गए बोनस के लिए।

भुगतान के स्रोत के बावजूद, बोनस वेतन प्रणाली का हिस्सा हो सकता है। लेकिन भले ही बोनस को पारिश्रमिक के प्रोत्साहन भाग में शामिल न किया गया हो, यदि यह एकमुश्त और लाभ से भुगतान किया गया हो, तब भी यह कर्मचारी की आय बनी रहती है। और यह प्रीमियम के अनिवार्य कराधान को निर्धारित करता है।

वेतन प्रणाली स्थापित करने वाले दस्तावेज़ के बारे में अधिक जानकारी के लिए लेख पढ़ें "कर्मचारियों के पारिश्रमिक पर विनियम - नमूना - 2018 - 2019" .

विचार करें कि कर्मचारी बोनस पर क्या कर लगाया जाता है, साथ ही बजट में किन बीमा प्रीमियमों का भुगतान करने की आवश्यकता है।

प्रीमियम पर कौन से बीमा प्रीमियम लिए जाते हैं और क्या इससे व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाता है

तो, 2018-2019 में कर्मचारी बोनस का कराधान क्या है, क्या बोनस पर आयकर लगाया जाता है?

चूंकि प्रोत्साहन भुगतान वेतन का एक हिस्सा है, इसलिए इसके बारे में पूछने की कोई आवश्यकता नहीं है कि क्या प्रीमियम आयकर और बीमा प्रीमियम के अधीन हैं। निश्चित रूप से कर! बोनस कर्मचारी की आय का एक हिस्सा है, और उस पर, काम के लिए पारिश्रमिक के अन्य घटकों की तरह, अनिवार्य पेंशन, सामाजिक और चिकित्सा बीमा के लिए सभी बीमा योगदानों की गणना करना और व्यक्तिगत आयकर को रोकना आवश्यक है।

आयकर के साथ कर्मचारियों को बोनस का कराधान Ch के मानदंडों को ध्यान में रखते हुए किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 23।

ध्यान दें! रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित पुरस्कारों की सूची के अनुसार शिक्षा, साहित्य और कला, विज्ञान और प्रौद्योगिकी, मीडिया में उपलब्धियों के लिए पुरस्कारों पर व्यक्तिगत आयकर नहीं लगाया जाता है (रूसी के टैक्स कोड के अनुच्छेद 217 के खंड 7) फेडरेशन)।

बीमा प्रीमियम द्वारा प्रीमियम 2018-2019 का कराधान Ch के प्रावधानों के अधीन है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 34 और कानून "दुर्घटनाओं के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा पर ..." दिनांक 24.07.1998 नंबर 125-एफजेड।

श्रम कानून के तहत बोनस भुगतान की प्रक्रिया के लिए देखें।

क्या शुद्ध लाभ से भुगतान किए गए प्रीमियम पर करों की कोई ख़ासियत है?

क्या कर्मचारी को 2018-2019 के बोनस का भुगतान शुद्ध लाभ में से किया गया है या नहीं, उदाहरण के लिए, छुट्टी की तारीख पर?

कर्मचारी द्वारा प्राप्त आय के रूप में, कोई भी बोनस व्यक्तिगत आयकर के अधीन है, और कर्मचारी के बोनस से इस कर को रोक दिया जाना चाहिए। इस मामले में प्रीमियम भुगतान का स्रोत अप्रासंगिक है।

शुद्ध आय में से भुगतान किए जाने पर क्या प्रीमियम बीमा प्रीमियम के अधीन होते हैं?

यहां प्रीमियम के लिए फंडिंग के स्रोत पर नहीं, बल्कि मजदूरी के साथ इसके संबंध पर जोर दिया जाना चाहिए। यदि बोनस श्रम है, तो कोई प्रश्न नहीं हो सकता: योगदान का भुगतान किया जाता है। यदि नहीं, तो दो दृष्टिकोण संभव हैं।

अधिकारियों का मानना ​​​​है कि इस तरह के प्रीमियम पर भी शुल्क लगाया जाना चाहिए (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 420 के खंड 1, और 24.07.1998 के कानून के अनुच्छेद 20.1 के खंड 1, 125-एफजेड, वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित 25.10.2018 संख्या 03-15-06 / 76608)। आयकर उद्देश्यों के लिए, इन योगदानों को उन खर्चों में पूरी तरह से शामिल किया जा सकता है जो लाभ के आधार को कम करते हैं (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 264 के उप-अनुच्छेद 49, खंड 1, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02.04.2010 नहीं 03-03-06 / 1/220)।

प्रीमियम से योगदान जो श्रम प्रकृति के नहीं हैं, अदालतों द्वारा विरोध किया जाता है।

इसके बारे में और पढ़ें।

क्या 2018-2019 में व्यक्तिगत आयकर और प्रीमियम योगदान की राशि को कम करना संभव है

टैक्स कोड में कर्मचारियों के लिए कर और प्रीमियम से बचने के प्रावधान नहीं हैं। लेकिन अगर कंपनी के किसी कर्मचारी को किसी महत्वपूर्ण घटना या छुट्टी के लिए बोनस दिया जाता है, उदाहरण के लिए, नए साल के लिए, तो आप इसे नियोक्ता से उपहार के रूप में व्यवस्थित कर सकते हैं। कला के अनुच्छेद 28 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217, उपहार, कुल मिलाकर 4,000 रूबल की राशि। प्रति वर्ष, व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं।

उपहारों पर बीमा प्रीमियम की गणना न करने के लिए, उन्हें नागरिक कानून संबंधों के रूप में औपचारिक रूप देने की आवश्यकता है। टैक्स कोड के अनुच्छेद 420 के खंड 4 के अनुसार, जीपीसी समझौते के तहत बीमित व्यक्ति द्वारा प्राप्त आय, जिसका विषय संपत्ति के स्वामित्व का हस्तांतरण है, बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है। ऐसा करने के लिए, आपको कला के प्रावधानों के अनुसार कर्मचारी के साथ एक लिखित दान समझौता करना होगा। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 574।

2-एनडीएफएल में किस कोड के तहत प्रीमियम दिखाना है, देखें। .

परिणामों

क्या 2018-2019 में वेतन बोनस कर योग्य है? हाँ, यह कर है! और मजदूरी के हिस्से के रूप में, यह न केवल व्यक्तिगत आयकर द्वारा, बल्कि सभी बीमा प्रीमियमों द्वारा भी लगाया जाता है। जिस स्रोत से प्रीमियम की गणना की जाती है, इस मामले में कोई फर्क नहीं पड़ता। यदि बोनस अनर्जित है, तो योगदान के भुगतान से बचा जा सकता है।